Оглавление

ВВЕДЕНИЕ.......................................................................................................3
ГЛАВА 1. Формирование процессов деофшоризации в современной
мировой экономике..................................................................................................11
1.1. Методология и роль офшорного бизнеса в современной экономике. .11
1.2. Международные организации как участник деофшоризации экономик
зарубежных стран......................................................................................................36
ГЛАВА 2. Перспективы и стратегия развития инструментов
деофшоризации во внешнеэкономической деятельности Российской
Федерации.................................................................................................................54
2.1. Роль и деятельность офшорных компаний во внешнеэкономической
деятельности российских компаний........................................................................54
2.2. Особенности оттока капитала из российской экономики за рубеж и
причины активного использования офшорных юрисдикций российскими
компаниями................................................................................................................67
2.3. Риски участия российской экономики в зарубежных офшорных
схемах.........................................................................................................................89
ГЛАВА 3. Разработка методов и способов деофшоризации
национальной экономики....................................................................................105
3.1. Совершенствование нормативно-правовой базы деофшоризации....105
3.2. Проблемы реализации политики деофшоризации в условиях кризиса
национальной экономики........................................................................................117
3.3. Пути совершенствования налогового режима и стратегические
направления деофшоризации как инструмента внешнеэкономической стратегии
России.......................................................................................................................139
ЗАКЛЮЧЕНИЕ...........................................................................................151
ЛИТЕРАТУРА...............................................................................................155
 ВВЕДЕНИЕ
Актуальность темы исследования. В современных условиях
глобализации мировой экономики, а также дальнейшего развития всех
процессов региональной экономической интеграции и роста международной
торговли, можно отметить, что экономики стран начинают быть все более
взаимозависимыми друг от друга, что итоге сказывается на унификации
налоговых систем этих стран. Это направлено на формирование благоприятной
среды для развития частного бизнеса. Однако, каждая страна осуществляет
свою, специфическую систему налогообложения и валютного регулирования.
Это иногда может использоваться и нерезидентами этих стран также для
получения дополнительной прибыли, и еще для нейтрализации требований
валютного законодательства страны базирования компании при перемещении ее
производств или аппарата управления в некую другую юрисдикцию. Данные
различия могут подразумевать также конкуренцию между валютными рынками
государств по схеме торгов, то есть когда лучшие условия для ведения бизнеса
выигрывают перед территориальностью. При этом, развитие информационных
технологий в мировой экономики может облегчить все взаимоотношения с
внутренними рынками других стран, так и в целом со всем мировым рынком.
Данные факторы привели к такому активному развитию офшорного бизнеса в
конце прошлого века.

2
 При использовании особенностей ведения офшорного бизнеса, возможно
приобрести целый ряд преимуществ, например, получить минимизацию
налогообложения доходов компаний, также избежать контроль за валютными
сделками и транзакциями и получить конфиденциальность в отношении
конечного бенефициара в целях предотвращения рейдерских атак. Данные
преимущества часто применяются не в пользу налоговой системе стран-
доноров капитала, а также используются как каналы для его нелегального
перемещения вне границ страны при преследовании самых разнообразных
целей, таких как «отмывание» денег с последующим их реинвестированием и
уход от налогов. Современное состояние офшорного бизнеса в стране-
экспортере капитала оказывает огромное влияние на величину и структуру
международного движения капитала.
Современная практика по использованию бизнесом офшоров и
«налоговых гаваней» является неотъемлемой частью экономической жизни
всего мирового общества. Однако мировой глобальный финансово-
экономический кризис привел к тому, что очень возрасла популярность
офшорного бизнеса. По разным оценкам, по состоянию на 2018 год около 40-45
стран мира или их субъектов могут являться офшорными зонами, при этом их
вклад в мировой ВВП сравнительно невелик (лишь 1,9%). Но несмотря на это,
необходимо заметить, что через них может проводиться более 60% всех
финансовых трансакций, а также около 25% международного движения
капитала в мире.
Активная деятельность офшорного бизнеса в мире, а также постоянное
совершенствование схем вывода капитала таким образом привели к
необходимости создания и непременного обоснования концепции
деофшоризации. Под этим автор понимает такое понятие как создание
механизмов международного взаимодействия и конкретных мер, которые
принимаются некоторыми отдельными странами-экспортерами капитала, что
направленно на противодействие оттоку/вывода капитала из страны
посредствам офшорных схем.

3
 Следует заметить, что по экспертным оценкам, на текущий момент около
50% производственных активов России принадлежит компаниям, которые
зарегистрированным в офшорах (к примеру: в Америке и Европе – около 10%).
Также, в офшорных зонах регистрируют как частные, так и государственные
компании. Например, рекордные масштабы оттока капитала в 2014 году в
России (153 млрд. долл.) показали острую потребность России в проведение
политики деофшоризации, где большую роль в эффективной реализации й
играет использование накопленного международного опыта в данной сфере.
В общем, актуальность темы работы определена тем, что в условиях
международного рынка капитала есть возможность массового
перераспределения предпринимательских ресурсов и финансовых потоков
между странами. Таким образом, возникла острая проблема бегства денежных
средств из страны через офшорные зоны. Что, в свою очередь, показало
необходимость разработки эффективных мер, инструментов, способов и
механизмов деофшоризации национальной экономики.
Объект исследования – это офшoрные схемы ведения бизнеса
российскими юридическими лицами.
Предмет исследования –пути деoффшоризации рoссийской экономики в
условиях кризиса и экономических санкций.
Цель исследования – разработка комплекса мер, направленных на
деoффшоризацию российской эконoмики как приоритетного направления
реализации ее внешнеэкoномической стратегии.
Для достижения поставленных целей необходимо было решить
следующие задачи:
- сформулировать теоретико-методологические аспекты ведения
oффшорного бизнеса в современной экономике;
- выявить тенденции развития oффшорного бизнеса в системе
международного движения капитала;
- установить причины и предпосылки возникновения oффшорных схем в
России;

4
 - определить основные направления международного экономического
сотрудничества, направленные на деoффшоризацию национальных экономик;
- выявить современное значение и мотивацию использования oффшорных
юрисдикций во внешнеэкономической деятельности российских
хозяйствующих субъектов;
- оценить макроэкономические последствия офшoризации для российской
экономики в целом;
- раскрыть основные этапы эволюции политики деофшoризации
российской экономики и сформулировать основные направления, уже
достигнутые в этой области;
- выявить возможности осуществления деофшoризации в условиях
экономического кризиса в России;
- разработать приоритетные инструменты и определить направления
дальнейшей реализации политики деофшoризации национальной экономики.
Научная новизна работы заключается в обосновании и разработке
основополагающих направлений и конкретных инструментов деофшoризации
экономики РФ, что служащит механизмом совершенствования ВЭД страны в
условиях современного кризисного состояния ее экономики и известной
степени неопределенности перспектив состояния мировой экономики в целом.

ГЛАВА 1. Формирование процессов деофшоризации в современной

мировой экономике
1.1. Методология и роль офшорного бизнеса в современной экономике

5
 Развитие международной экономики на современном этапе может быть
охарактеризовано высокой мобильностью факторов производства, например,
движения капитала на международном уровне. Более того, международное
движение капитала можно разделить на легальное и нелегальное. Например, к
первому можно отнести экспорт капитала, а ко второму – «бегство» капитала, то
есть его незаконный вывоз. Отток средств на национальном уровне включает
симбиоз обоих вариантов. В рамках процессов интернационального
перемещения денежных средств в развитых государствах почти все десятилетия
осуществлялся экспорт денежных средств в государства, где сравнительно ниже
степень оплаты труда, в следствие этого создание иностранных дочерних об-
ществ и перенесение отделений в данных государствах получил обширное
распространение.1
В развивающихся государствах сначало формировались фирмы для
сборки готовой продукции, экспортирующейся вслед за тем в развитые
государства. Несколько позднее транснациональные компании (ТНК) стали в
ряде государств делать кабинеты, сквозь которые уплачивались налоги. Выбор
территорий и стран, куда направлялись финансовые средства для оптимизации
налогообложения, получил название «налоговое планирование», а страны, где
такие офисы организовывались – «налоговые гавани». В литературе они стали
называться «офшорными зонами». Следствием распространенности похожей
практики в вселенской и русской экономиках стало сокращению занятости в
индустрии и размеров налоговых выплат в ряде государств, собственно что
стимулировало ряд обсуждений по предлогу правомерности и необходимости
функционирования этих компаний.2

1
Зеленюк, А.Н. Проблемы деофшоризации предпринимательской деятельности / А.Н. Зеленюк. – 2014. – № 4. –
С. 3-16. – С. 3.
2
Челчинская, И. Борьба с офшорами может развалить экономику Совкомфлота // Незиависмое аналитическое
агентство «Инвесткафе». 20.12.2013 [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://investcafe.ru/news/40278
(дата обращения: 16.02.2018).

6
 Очевидно, что в российском законодательстве к операциям, связанным с
движением капитала, можно отнести: ПИ - прямые инвестиции; портфельные
инвестиции; переводы на оплаты права собственности на сооружения, здания и
прочее имущество, а также прав на недвижимость; получение и предоставление
кредитов на срок более 180 дней, а также отсрочки платежа по экспорту и
импорту товаров, работ и услуг; плюс иные валютные операции, не являющиеся
текущими.3 Осуществление обозначенных денежных операций в экономике
нередко ведется с ролью офшорных фирм, сущность которых заключается в
посредническом существовании в рамках цепочки ценностей. Однако стоит
отметить, что смысл офшоров во внешнеэкономических операциях непросто
переоценить.
Сам термин «офшор» происходит от английского слова «off-shore», что
переводится как «вне берега» или «вне своей территории». Свое
распространение он получил в 19 веке благодаря в морской судоходной
практике и судопроизводству Великобритании, когда речь шла об
использовании близкорасположенных островов в Атлантическом океане. Но с
другой стороны, в юридической практике часто используется другое понятие -
«on-shore», противопоставляющееся «off-shore» (что переводится как «на своей
территории»), а это также важно для детального исследования офшорного
бизнеса.
Фактически, явление офшорного бизнеса зародилось задолго до
появления соответствующего «официального» названия. В те периоды оно
имело особенности, связанные непосредственно с уклонением от уплаты или
же минимизацией налогов и не владело всеми особенностями,
соответствующими для него в данный момент. Офшорные зоны того времени в
Европе – облегченная, примитивная модель передовых офшоров.

3
Федеральный закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ (ред. от 30.12.2015) «О валютном регулировании и валютном
контроле» // СПС «Консультант-плюс» [Электронный ресурс]. – Режим доступа:
http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_45458/ (дата обращения: 12.03.2016).

7
 Стоит отметить, что значительно больше интересным с точки зрения
изучения видится современный этап, длящийся с 2005 г. по настоящее время.
Его можно охарактеризовать как трансформацию и адаптацию офшорного
бизнеса к отношению к сложившейся системе и нормам госконтроля;
усложнение и удлинение офшорных схем; применение новых организационно-
правовых форм, попытками создать межправительственные методы борьбы с
офшорными схемами. Все данные меры можно поставить на новую ступень
развития противодействия мирового сообщества офшорному бизнесу.
Очевидно, что понятие «офшор» – не только юридическое. Исторически
это было более экономико-географическое. По факту офшор (off-shore) – это
некоторый финансовый центр, который привлекает денежные средства с
помощью предоставления налоговых и других льгот подобным нерезидентам
страны, которые зарегистрировали бизнес на территории данного офшора.
Обычно, считается, что это некое обозначение территории или объекта,
находящегося на этой территории, который принадлежит иному государству и
которые ведут свою хозяйственную деятельность за пределами данной страны
регистрации.
Под понятием «офшорная зона» принято понимать государство либо же
его часть, в пределах которого для компаний- нерезидентов может быть
определен специфический режим деятельности или регистрации. 4 Офшорным
компаниям в процессе защиты национального бизнеса, запрещено заниматься
любыми видами предпринимательской деятельности внутри офшорной зоны.
Офшорная компания – это иностранная компания, зарегистрированная в
офшорном центре, оставляющем особые налоговые льготы, упрощенный режим
регистрации и освобождение от валютного контроля в отношении этой
компании. Список офшорных зон, как правило, публикуется каждым ЦБ,
крупными международными организациями, занятыми борьбой с
офшоризацией.

4
Михайлин А.Н. Словарь по внешнеэкономической деятельности: Учебное пособие. – М.: АЛЛА-ПРИНТ, 2015.
- С. 71.

8
 Более того, вывод производств за границу в целях наращивания выгоды за
счет экономии на налогах, применения менее высокооплачиваемой рабочей
силы, приближения производства к потреблению, а также обход высоких
импортных пошлин на готовую продукцию называется офшорингом.5
Офшорные зоны имеют немпременно многочисленные преимущества для
предпринимателей-нерезидентов. В офшорной зоне упрощен и ускорен процесс
регистрации нерезидентов и при регистрации уплачивается совсем
незначительная сумма. В офшорной зоне налоговые выплаты проходят по
заниженным ставкам, а в некоторых из них также гарантируется
конфиденциальность деятельности офшорных компаний, их операции
освобождаются от государственного валютного контроля. В офшорных зонах
может быть облегчен доступ к рынкам Европы, США, Канады, отсутствуют
международные торговые тарифы, доступны услуги ведущих
транснациональных банков мира.

5
Михайлин А.Н. Словарь по внешнеэкономической деятельности: Учебное пособие. / Михайлин А.Н. – М.:
АЛЛА-ПРИНТ, 2015. – С. 71.

9
 Офшорные зоны условно возможно классифицировать по степени их
лояльности к налогообложению на несколько типов, а именно на государства,
которые практически полностью освобождают от уплаты налогов и такие,
которые позволяют лишь несколько уменьшить размер налогов. Одного
эталонного перечня офшорных зон не существует. Чаще всего к офшорам
относят такие страны, как: Австрия, Бермудские острова, Антигуа и Барбуда,
Гибралтар, Дания, Гернси,Аруба, Багамские острова, Ирландия, Кипр, Гонконг,
Барбадос, Андорра,Белиз, Каймановы острова, Вануату, Великобритания,
Венгрия, Британские Виргинские острова, Германия, Джерси, Доминика,
Дубаи, Израиль, Китай, Сент-Люсия, Сейшельские острова, Коста-Рика, Сент-
Китс, Сингапур, СШЛихтенштейн, Люксембург, Новая Зеландия, Панама,
Маврикий, Мальта, Мадейра, Монтенегро, Науру, Ниуэ, Объединенные
Арабские Эмираты, Лабуан, Маршалловы острова, Монако, Либерия, Остров
Джерси, Остров Мэн, Острова Кука, Нидерланды, Невис, Нидерланды, Сент-
Винсент и Гренадины, А, Теркс и Кайкос, Швейцария, Уругвай, Эстония.
Фактически в данный перечень входят все страны, где существует
привлекательный налоговый режим для предпринимателей.
Кроме этого перечня необходимо также обязательно упомянуть о
рейтинге офшорных зон согласно журналу Forbes, который их ранжирует по
популярности среди ведущих мировых ТНК по размеру корпоративного налога
на прибыль. Наконец, также важное значение играет особенный специальный
Индекс финансовой секретности (Financial Secrecy Index), который существует
с 2011 года и предоставляет информацию о тех территориях, которые
обеспечивают «налоговые гавани» (табл. 1). Как видно, первые позиции в этом
рейтинге занимают те страны, которые не хотят осуществлять налоговое
сотрудничество и в связи с этим являются наиболее закрытыми.
Таблица 1. Главные страны по Индексу финансовой секретности
(FSI) в 2018 г.

10
 № Secrecy Jurisdiction Размер Рейтинг GSW6
П.п. «финансовой секретности
секретности»
(FSI)
1 Швейцария 1,466,1 73 5,625
2 Гонконг 1,259,4 72 3,842
3 США 1,254,7 60 19,603
4 Сингапур 1,147,1 69 4,280
5 Каймановы острова 1,013,1 65 4,857
6 Люксембург 816,9 55 11,630
7 Ливан 760,2 79 0,377
8 Германия 701,8 56 6,026
9 Бахрайн 471,3 74 0,164
10 ОАЭ 440,7 77 0,085

6
Доля юрисдикции в мировом экспорте финансовых услуг.

11
 Примечание: Индекс FSI оценивает уровень конфиденциальности финансового
сектора для состоятельных клиентов.
Источник: Financial Secrecy Index - 2018 Results [Electronic resources]. – Mode of
access: http://www.financialsecrecyindex.com/introduction/fsi-2015-results (дата обращения:
08.02.2019).

Однако все эти офшорные зоны, которые существуют в мире, можно

классифицировать по двум критериям: по способу оптимизации налоговых
издержек и по географическому признаку (табл. 2).
Таблица 2. Классификация офшорных зон в современной мировой
экономике

12
 Критерий Вид Характеристики
Офшор в тут как правило стоит недорого, при этом налогообложение и
требования к ведению бухгалтерского и финансового учёта полностью
отсутствуют, однако есть обязанность владельца офшорной компании
уплатить в бюджет офшорного государства необходимый ежегодный сбор.
Классические
Обычно это маленькие государства с очень низким уровнем экономического
офшоры
развития, но при этом с достаточно высоким уровнем политической
стабильности, что позволяет охарактеризовать их как простой системой
регистрации и нулевыми налоговыми ставками – Сейшельские острова,
Способ Вануату, Британские Виргинские острова, Багамские острова и т.д.
оптимизаци
Офшоры в данных зонах как правило облагаются налогами, однако по крайне
и Низконалоговые
скромной ставке, при этом основные требования к бухгалтерскому и
налоговых зоны
финансовому учету нигде официально не регламентируются.
издержек
Офшоры с
Офшорные компании в данных зонах очень выгодны при грамотном
льготным
использовании особенностей местного финансового и коммерческого
налогообложени
законодательства.
ем
Офшорные зоны в следующих штатах как США, как Арканзас, Делавэр,
Офшорные зоны
Кентукки, Колорадо и Орегон, должны заплатить фиксированный
в некоторых
федеральный налог, однако их владельцы полностью освобождены от
штатах США
выплаты налогов с техдоходов, которые получены за пределами штата.
Острова или же архипелаги в Тихом, Индийском океане, а также в Карибском
море. Обычно это небольшие государства с крайне плохо развитой
экономикой, однако с очень высокой политической стабильностью. ох
отличается также высокая степень конфиденциальности, а также зачастую
полным отсутствием налогов, и плюс нет требований к ведению отчетности.
Островные
ОДнако единственным условием может являться средний, ежегодный или
офшоры
фиксированный платеж в казну этогогосударства. Но чаще всего их
используют компании с несколько сомнительной репутацией, например, для
хранения капитала и совершения в том числе нелегальных финансовых
трансакций. Как пример можно привест Сейшельские, Багамские Британские
Виргинские, Маршалловы острова и т. п.
На этих территориях существуют не только офшорные зоны, но и обычные
оншорные компании, которые принадлежат нерезидентам. ОЧевидлно, что
Географиче
льготный безналоговый статус этих компаний можно подтвердить отчетами и
ский
также ежегодными аудиторскими проверками. Но для того, чтобы
критерий
осуществить контроль касательно деятельности этих предприятий,
Некоторые
законодательства государств предусмотрели ввод реестра учредителей,
страны Европы
директоров, А также акционеров. В связи с чем конфиденциальность в
данном случае не может быть гарантирована, но она обусловлена правовыми
нормами юрисдикции, однако престиж самих компаний намного выше, чем в
первом варианте. Пример таких государств, на территории которых есть
данные офшорные зоны – Кипр, Гибралтар, Люксембург, Швейцария.
Административн
о-
территориальны
Например, Канада, Великобритания, США.
е зоны в
«неофшорных»
странах

13
 Источник: разработано автором по данным Nexus Financial Consulting.

Основное условие, которое требуется от офшорной зоны – это

либеральность налогообложения, с учетом политической и экономической
стабильности. Кризисы, а также серьезные политические изменения негативно
отражаются на экономической жизни, следовательно, это невозможно в зоне,
признанной офшорной. Также к дополнительным факторам, которые влияют на
популярность той или иной офшорной зоны, являются: инфраструктура, а
именно высокий уровень развитие транспортной системы, телекоммуникаций,
распространение единого международного языка общения, и, как один из
важных факторов, гарантии конфиденциальности коммерческой информации,
отсутствие валютных ограничений.
Очевидно, что особое место в функционировании и развитии офшорных
зон занимают такие субъекты, как офшорные компании. В качестве главных и
необходимых условий для организации такой офшорной компании можно
выделить следующие:
- любая деятельность любой компании должна вестись за пределами
страны регистрации - так, на имя офшорной компании открывается счет в
банке, в пределах которого можно совершать любые коммерческие транзакции,
прямо не нарушающие законодательство принимающей страны;
- конечный бенефициар не должен быть резидентом страны;
- офшорная компания должна иметь корпоративных директоров,
секретаря и зарегистрированный офис в месте юрисдикции.

14
 При этом цели создания офшорных компаний могут быть совершенно
разными. В кое-каких случаях офшор может выступать в качестве средства
оптимизации налогообложения главной материнской компании; однако
временами это может привести к неуплате налогов и, в соответствии с этим,
несанкционированному ЦБ страны выводу нелегальных денежных средств из
страны-донора. Офшор же имеет возможность страховать капитал от изменений
в денежном и налоговом законодательстве, политической и финансовой
непостоянности государства, страны базирования. Также стоит отметить, чт
оофшорные компании являются эффективным средством по легализации
незаконно полученных денежных средств посредством сложной системы
внешнеэкономических операций.
Для России важно, что офшорные компании позволяют получить доступ к
дешевым кредитам, избежать рейдерских захватов, коррупционно-
административных действий со стороны чиновников, несовершенство
российской судебной системы и защитить право собственности.
Хотелось бы выделить следующие преимущества функционирования
офшорной компании:
- обычно компании освобождаются от основной суммы налогов (кроме
ежегодного регистрационного сбора), либо же эта сумма сравнительно
небольшая (налоговая ставка в офшорных зонах намного снижена);
- упрощена процедура регистрации и управления компанией, то есть
использование номинальных директоров и владельцев; очевидно, что
требования к общим собраниям и проведению совета директоров носят
исключительно формальный характер;
- отсутствует или облегчен валютный контроль в стране-офшоре; часто
(но только в ряде государств) ведение и предоставление в соответствующие
органы финансовой и аудиторской отчетности не требуется;

15
 - гарантирована полная или частичная конфиденциальность
бенефициарам. Это позволяет проводить ряд транзакций, официально
неразрешенных в стране базирования.
Офшорные юрисдикции или офшорные зоны можно классифицировать
по различным признакам, однако отдельного внимания заслуживают
классификации, составленные международными организациями ФАТФ и ОЭСР
– которые занимаются борьбой с офшорными зонами.

Таблица 3. Классификация офшорных юрисдикций ФАТФ7 и ОЭСР8

Организация «Черный список» «Темно-серый список» «Белый список»
Страны, которые не Юрисдикции, Страны, которые
сотрудничают с ФАТФ обладающие устранили все
касательно борьбы с стратегическими недостатки в сфере
отмыванием денег и недостатками и минусами противодействию
ФАТФ
противодействя в данной сфере, либо что терроризму и по
терроризму – такие как сделали недостаточный отмыванию денег.
Иран, Северная Корея. прогресс по решению
этих вопросов– Мьянма.
Страны, которые не Юрисдикции, которые Юрисдикции, где
приняли налоговые приняли на себя довольно достаточной
стандарты – так, на необходимые мере были внедрены
2018 год это Коста- обязательства по такие налоговые
ОЭСР Рика, Лабуан, Уругвай, внедрению всех стандарты
Филиппины. налоговых стандартов, но международного
пока еще не полностью уровня.
реализовали их – Науру и
Ниуэ.

7
FATF Public Statement - 23 October 2015 – FATF, October 2015.
8
OECD Secretary General Report to G20 Finance Ministers. – Wash. D.C. USm April 2016. – 14 p.

16
 Источник: составлено автором.

Изначально в этот «черный список» ФАТФ входило большинство

офшорных зон, однако со временем многим из них ( большинству из них)
удалось привести свое законодательство в соответствие со стандартами ФАТФ,
так как их нахождение в этих списках ставило под угрозу инвестиционную
привлекательность и репутацию страны. Соответственно, они могли потерять
своих клиентов, что вело к падению рейтингов и в долгосрочной перспективе -
к снижению доходов от их деятельности, что выглядело крайне
непривлекательно.
Более того, Банк России на ежегодной основе публикует списки
офшорных зон, где перечислены все те юрисдикции, торговля с которыми
отнесена к категории подозрительной. Так что любое пересечение границ
товара, сырья или прочих материальных благ от имени компании,
зарегистрированной в указанных юрисдикциях, тщательно проверяется на
наличие офшорного характера. Примечательно, что с января 2013 года
Приказом Минфина РФ из этого списка был исключен Кипр – это наиболее
популярная офшорная зона для российских предпринимателей.

17
 К базисным институциональным причинами становления офшорного
бизнеса в государственной экономике можно отнести: высокие политические
риски и недоверие к экономической системе страны; слабое денежное и
налоговое регулирование, повышенную степень налогообложения;
некорректность формулировок валютно-кредитного законодательства, наличие
разных подходов к пониманию офшорных организаций; слабая защищенность
государственных границ, собственно что открывает каналы для ввоза
контрабандного продукта, несогласованных с Центральным банком государства
акций и векселей; криминализация экономики, высокий уровень коррупции,
отсутствие защищенности; высокая эффективность легализации доходов,
полученных в ходе преступной или нелегальной деятельности, посредством
внешнеэкономических операций для официального управления ими или
передачи в наследство (через офшорные трасты, предусматривающие эту
возможность согласно англо-саксонской системе права, возможна репатриация
капитала); слабое развитие частного предпринимательства в стране.
Иными словами, страны с высоким уровнем коррупции, рейдерства,
нестабильными валютами имеют все экономические предпосылки для
перманентного существования офшорного бизнеса как неотемлемой части
национальной экономики. Зачастую такое «бегство» капитала может
осуществляется через офшорные компании с различным набором схем,
легализуются в стране-нерезиденте и после реинвестируются обратно в страну
происхождения в качестве прямых иностранных инвестиций.

18
 Однако для стран, из которых вывозится капитал, офшорный бизнес
является серьезной угрозой для экономики. Очевидно, что налоги в любой
стране играют огромную роль. Основная масса бизнеса при осуществелии
своей деятельности желает скрыть чистую прибыль и уклониться от уплаты
налогов. В следствие этого почти все из них ведут бизнес сквозь офшорные
фирмы, полагая, что офшор является замечательным и объективным способом
ведения бизнеса в государстве, которое его не поддерживает и не развивает. Как
видно, в некоторых странах-офшорах законодательство разрешает или
абсолютно не выплачивать налоги, или быть от их отчасти освобождёнными.
В процессе глобализации сформировался мировой рынок офшорных
услуг, представляющий собой совокупность всех офшорных зон мира в
глобальном масштабе. Его функции представлены в табл. 4.9.
Таблица 4. Функции мирового рынка офшорных услуг
Функция Содержание
Интегрирующая слияние потребления услуг со сферой производства ;
слияние торговцев с посредниками при реализации офшорных услуг;
усиление процессаэкономической интеграции в мировом сообществе
Инфраструктурна развитие системы разных институтов, обслуживащих рынокофшорных
я услуг (таких как сервисные и аудиторские компании;плюс коммерческие
банки; информационные технологии, а также средства деловой и массовой
коммуникации).
Торгово- минимизирование транз акционных издержек во время осуществления
посредническая офшорного бизнеса
реализация интересов полностью всех участников данного офшорного
Стимулирующая проекта
определение как соответствует потребностям покупателей качество и
Контроль
количество товаров на этом рынке

9
Антонец, О. Офшорная индустрия стоит на пороге перемен. Где завтра будут прятать свои деньги компании и
богачи? / О. Антонец // РБК. – 2013. – №12 [Электронный ресурс]. – Режим доступа:
http://rbcdaily.ru/magazine/trends/562949989661642 (дата обращения: 17.11.2018).

19
 Источник: Антонец, О. Офшорная индустрия стоит на пороге перемен. Где завтра будут
прятать свои деньги компании и богачи? / О. Антонец // РБК. – 2013. – №12 [Электронный ресурс]. –
Режим доступа: http://rbcdaily.ru/magazine/trends/562949989661642 (дата обращения: 17.11.2018).

1.2. Международные организации как участник деофшоризации экономик

зарубежных стран

В экономической теории и науке трудности деофшоризации получили

научное осмысление лишь только в последние годы, несмотря на то, что за
последнее время, уже некоторое количество десятилетий назад, и там
встречалось большое количество трудов и исследований, которые были
приурочены к анализу роли офшорной работы современных международных
финансах и мировой экономике в целом. Очевидно, что быстрое развитие
офшорных юрисдикций в мире было характерным после II мировой войны, что
было в основном продиктовано появлением множества независимых новых
государств и их потребностью в осуществлении больших капиталовложений в
национальные экономики из-за рубежа.10 Востребованность офшоров в бизнес-
среде из развивающихся и развитых стран, в свою очередь, базировалась на
разнообразных мотивах. Если офшорные инструменты в развитых странах
являлись инструментов уклонения от уплаты налогов, то в развивающихся
странах они представляли собой механизм хеджирования рисков и
эффективным инструментом защиты прав собственности.

10
Татулов, К.Г. Офшоры в международном движении капитала / К.Г. Татулов // Вестник МГИМО. – 2013. – № 1.
– С. 125.

20
 Многие исследователи высказывают мысль, что имеют место
специфические причины, которые обусловили популярность офшорных бизнес-
моделей и сделавших офшоры неотъемлемой частью развития мировой
экономики. Очевидно, что прежде всего туда можно отнести глобализацию,
повысившую возможности доступа к зарубежным финансовым рынкам;
гарантированность безналоговых режимов и режимов с низкими налогами ;
сохранение коммерческой тайны, закрепленное законодательно; возможность
использования более продвинутым уровнем сервиса, предоставляемым
офшорами; нежелание персонифицировать или идентифицировать с
определенной страной свой бизнес; возможность оптимизировать деятельность
и упростить порядок регистрации компании.11
При этом также нельзя не заметить и не обосновать и справедливость
обвинений в адрес офшорных юрисдикций со стороны развитых стран в
отмывании денег, содействию преступности, недобросовестной налоговой
конкуренции и, более того, (с 11 сентября 2001 года) спонсированию
терроризму. Масштабность ущерба со стороны офшоров мировой экономике в
целом можно объяснить так, что они были объединены в усилия всех ведущих
стран в противодействии негативным последствия офшоризации.
Очевидно ,что неподконтрольная миграция денежных потоков и средств в
офшорных зонах крайне негативно может сказаться на состоянии мировой
экономики в целом, более того, последствия применения офшорных схем
становятся действительно глобальными. Стоит заметить, что кроме снижения
налоговых поступлений и уменьшения налогооблагаемой базы уход капиталов в
офшоры может угрожать странам и утратой налогового суверенитета.

11
Барановская, Е.А. Актуальные проблемы создания системы правового регулирования деофшоризации
российской экономики / Е.А. Барановская, Ю.Н. Аксенова-Сорохтей // Вестник Балтийского федерального
университета им. И. Канта. Сер. Гуманитарные и общественные науки. – 2015. – № 3. – С. 124-131. – С. 124.

21
 В развитых странах выступления против офшорного бизнеса начали с
того, что размещение производства в странах с низкой стоимостью трудовых
ресурсов приводит к ликвидированию рабочих мест внутри страны и
ухудшению внутренней социально-экономической ситуации. В России
основным аргументом противодействия офшорам является требование возврата
налоговых выплат обратно в страну. Таким образом, основным лозунгом
деофшоризации стала попытка заставить вернуться коммерческие операции в
российскую юрисдикцию. Я думаю, что не вызывает сомнений
целесообразность подобного подхода, однако для его осуществления
необходима реализация ряда структурных реформ в экономике, направленных
на формирование эффективного института защиты прав собственности и
разрешение коррупционных проблем.
Стоит отметить, что параллельно с развитием офшорного бизнеса с ним
также развивалось и государственное регулирование его осуществления.
Сегодня ведется довольно активная политика «деофшоризации» по всему миру,
более того, мировое сообщество на государственном уровне добилось больших
результатов. Создание ФАТФ, а также особое внимание Организации
экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) к проблеме «отмывания»
средств и уклонения от уплаты налогов офшорными компаниями заставили
многие государства начать вести активную политику по борьбе с
недобросовестной налоговой конкуренцией. Однако, часто случается так, что
все принимаемые меры не оказывали должного эффекта в связи с внутренней
инвестиционной обстановкой в ряде стран. Во-первых, это может быть
результатом того, что большой процент предпринимателей, которые используют
офшорные схемы, делает это из-за неблагополучных условий ведения бизнеса
внутри страны, то есть из-за коррупции, рейдерства, политической
нестабильности и высокого уровня налогообложения. Можно сделать вывод,
что борьба с офшорами должна быть в первую очередь ориентирована на
внутреннюю оптимизацию.

22
 Говоря в общем, международное правовое регулирование офшорного
бизнеса может быть сконцентрировано в деятельности двух главных
организаций – ОЭСР и ФАТФ. Важное значение в последние годы приобретает
деятельность Группы по разработке финансовых мер борьбы с отмыванием
денег (Financial Action Task Force on Money Laundering – FATF). Организация
ФАТФ была создана в 1989 г. на парижском саммите «Большой семерки». Она
координирует свою деятельность с ООН, которая в последние годы включилась
в борьбу с «отмыванием» нелегальных денег. Организация занимается анализом
существующих механизмов действия офшорных зон, схем по выводу
нелегального капитала, разработкой рекомендательных мер противодействия
развитию офшорного бизнеса и борьбой с распространением терроризма
(финансируемого по большей части через офшорные компании).
Членами данной организации являются все самые развитые и крупнейшие
из развивающихся стран (такие как Индия, Китай, Аргентина, Бразилия и еще
Мексика). Эта организация занимается непосредственно созданием мер по
разработке методов и способов противодействия легализации доходов,
полученных незаконным путем. Рекомендации ФАТФ направлены на
реализацию следующих мероприятий:
- развитие и совершенствование национальной правовой системы;
- рост значения кредитных и финансовых в процессах борьбы с
отмыванием денег;
- активизация международного сотрудничества стран в сфере
предотвращения «отмывания» капиталов.12 Кроме этого, в соответствии с
критериями риска ФАТ были разработаны непосредственно списки государств
(«темно-серый и «черный»),13 отклоняющихся от применения контрмер с целью
защиты от риска отмывания денег мировой финансовой системы в целом.

12
The FATF Recommendations – International Standards on Combating Money Laundering and the Financing of
Terrorism & Proliferation, February 2012. – Paris: FATF/OECD, 2013. – P. 11-30.
13
High-risk and non-cooperative jurisdictions // FATF Public Statement, 21 June 2013 [Electronic Resource]. – Mode
of access: http://www.fatf-gafi.org/topics/high-riskandnon-cooperativejurisdictions/documents/public-statement-
june-2013.html (дата обращения: 11.03.2015).

23
 Совместно с тем, на наш взгляд, данные действия по противодействию
офшоризации не достаточны. Еще более действенными механизмами
деофшоризации считаются меры, которые непосредственно разрабатываются
ОЭСР. Меро-приятия ОЭСР возможно поделить на 5 больших групп:
- меры в сфере вопросов налогообложения компаний «цифровой»
отрасли;
- меры, нацеленные на достижение согласования на международном
уровне по аспектам корпоративного налогообложения (они включают:
устранение различий в налогообложении так называемых «гибридных
инструментов»; усиление непосредственно положений о регулировании
«контролируемых иностранных компаний»; ограничения на «размывание»
налогооблагаемой базы путем вычета процентных расходов, а также расходов
по прочим инструментам финансирования);
- меры, принимаемые с целью восстановления преимуществ
международного стандарта (сюда входят меры по противодействию
злоупотреблениям применения соглашений об избежании двойного
налогообложения и «искусственного» избежания статуса постоянного
представительства);
- меры с целью обеспечения соответствия порядка создания стоимости и
порядка ценообразования;
- меры по обеспечению транспарентности14.
Отметим, что деофшоризация в мире непосредственно ведется не в
контексте борьбы с фискальными льготами офшорных зон, а, прежде всего, с
«черными» (неналоговыми) зонами.

14
План мероприятий ОЭСР по противодействию размыванию налогооблагаемой базы и выводу прибыли из-под
налогообложения (BEPS) – поворотный пункт в истории международного налогового сотрудничества. – Ernst &
Young, - 03.10.2013. – C. 3-8.

24
 ФАТФ и ОЭСР, к сожалению, не имеют полномочий воздействовать на
внутренние рынки всех суверенных государств, но тем не менее их
рекомендации направлены, в первую очередь, непосредственно на
противодействие увеличению числа офшорных зон, а также сокращение
масштабов так называемого «бегства» капитала через них. Иными словами
модно сказать, что политика международных организаций по борьбе с
отмыванием денег адресована к самим государствам-офшорам и их налоговому
и валютному законодательству и содержит настоятельную «просьбу» устранить
непосредственно недостатки, позволяющие действовать офшорным компаниям
на их территориях. Очевидно, что окончательная «деофшоризация» на
настоящий момент невозможна, но необходимо снизить влияние негативных
последствий офшорного бизнеса на мировую экономику.
Следует, наконец, указать, что рядом стран уже накоплены определенный
опыт по деофшоризации национальной экономики. Так, можно выделить
концепцию контролируемых иностранных компаний (КИК - CFC – Controlled
Foreign Companies). Законодательство стран о КИК ставило следующую цель- а
именно предотвращение уклонения от улаты налогов путем использования
офшорных компаний. Необходимо тут также отметить, что данные меры делают
бессмысленным учреждение любой офшорной компании. Цель изучаемой
концепции состоит в том, что доходы зарубежной компании, контролируемой
резидентами данной страны, зачисляются для целей налогообложения в доходы
этих резидентов, в связи с чем прямое использование офшора с целью
аккумулировать зарубежные финансовые ресурсы не даст владельцу офшорной
компании возможность законно избегать от налогообложения этих компаний по
месту проживания. В частности, к примеру, наибольший успех в применении
законодательства об иностранных компаний мы отмечаем в США, где с 1962 г.
для этих целей есть специальный подраздел в Налоговом кодексе.15

15
Более подробно см.: the Deferal of Income Earned Through U.S. Controlled Foreign Corporations: A Policy Study.
– US: Office of Tax Policy, Department of the Treasurt, December, 2000. – P. VII-XI.

25
 С 2014 года многие офшорные зоны под давлением организаций ФАТФ и
ОЭСР приняли конвенцию о взаимопомощи по некоторым налоговым аспектам.
Также были внесены изменения в корпоративное законодательство и принять
другие меры по повышению прозрачности. Стоит отметить, что данные
организации непосредственно не являются сторонниками окончательной
ликвидации офшоров, поскольку речь идет только об изменениях в
налогообложении их резидентов, совершенствовании принципов и стандартов
корпоративного регулирования в этих территориальных образованиях.
В рамках реализации непосредственно основных направлений
деофшоризации была проведена Лондонская международная конференция
предпринимателей «Offshore-2000», в ходе которой были рассмотрены
непосредственно пути ограничения деятельности офшорных зон. Особая роль в
системе международных организаций принадлежит «Интерполу» - мощной и
авторитетной международной организации, прилагающей значительные усилия
борьбы с отмыванием денег, а также занимающейся расследованием различных
международных преступлений в экономической сфере.
В качестве необходимых шагов, принимаемых вышеперечисленными
организациями на макро- и микроуровнях можно назвать:
- усиление прозрачности и открытости в офшорных зонах,
непосредственно касаемое компаний-нерезидентов, уменьшение
конфиденциальности проводимых транзакций, введение дополнительного
валютного контроля над операциями.
- увеличение ставок налогов для нерезидентов на территории
офшорных зон, к чему призывает большинство развитых стран, где налоговые
пошлины ожидаемо выше тех, что приняты за основу в офшорных зонах.
- усложнение процедур регистрации офшорных компаний. В начале
«инвестиционного бума» процесс регистрации офшорных компаний в
юрисдикциях был прост (требовались только копия документа, например,
паспорта, конечного бенефициара и лицензия от ЦБ офшорной юрисдикции), но
на сегодняшний день по ряду законов это невозможно.

26
 - ужесточение налогового контроля над компаниями,
зарегистрированными в странах из списка офшорных зон при
международной перевозке товаров (от лица компаний, предположительно
являющихся офшорными) через государственную границу.
Приведенные меры направлены непосредственно на деофшоризацию,
однако также следует учесть и необходимость проведения
внутригосударственных реформ, направленных на улучшение инвестиционного
климата страны, борьбу с рейдерством и коррупцией, ужесточение контроля над
активами государственных деятелей и регулирование налоговой системы
страны вкупе с детальной конкретизацией налогового и валютного
законодательства.

ГЛАВА 2. Перспективы и стратегия развития инструментов

деофшоризации во внешнеэкономической деятельности Российской
Федерации
2.1. Роль и деятельность офшорных компаний во
внешнеэкономической деятельности российских компаний

27
 Во время СССР экономика нашей страны была ограничена от влияния
мировой экономики на национальное хозяйство. Соответственно, большинство
экономических явлений были незнакомы, а их действие на российскую
экономику было незначительным. Однако быстрый скачок от плановой
экономики к рыночной совместно с резким принятием международных норм
торговли и ведения бизнеса без каких-либо на то экономических оснований
привели к созданию гипертрофированной и искаженной формы существования
национального хозяйства, не прошедшего обязательный период адаптации
принятых норм. Стоит заметить, однако, что большое влияние на лишнюю
«поспешность» оказывали также и политические факторы, например,
политическая нестабильность, а также борьба за власть и экономическая
отсталость экономики вследствие длительного действия плановой экономики и
прочее.

28
 Формирование офшорных компаний в России началось, непосредственно,
в 1991 г., с того момента, как швейцарская компания RWG (расшифровывается
как Riggs Walmet Group) сообщила о собственном намерении выходить на
рынок СССР с целью организации офшорного бизнеса. 16 Эта компания
оказывала услуги по открытию и сопровождению компаний в безналоговых
юрисдикциях. Совместно в этим, события 1990-х годов привели к созданию
определенной системы хозяйствования. Поэтому созданные свободные
экономические зоны (СЭЗ) во всех возможных формах на территории России,
хотя и обладали общими для СЭЗ чертами (локальность территории, действие
льготного юридического и финансово-экономического режима, наличие
специализации), однако очевидно, что они преследовали в большинстве своем
несколько иные цели: активизация совместной инвестиционной деятельности с
иностранным капиталом, привлечение иностранных технологий и
управленческого опыта в национальную экономику на основе создания на
ограниченной территории с выгодным экономико-географическим положением
сравнительно льготных, относительно других регионов условий осуществления
внешнеэкономической деятельности.
Однако уже с 2004 года в рамках пока еще только набирающей размах
деофшоризации российской экономики Советом Федерации РФ была отменена
инвестиционная льгота по налогу на прибыль, упраздняя тем самым
«внутренние» офшоры. В настоящее время органы местной власти ограничены
в полномочиях устанавливать льготное налогообложение на территории
субъектов РФ. Из офшорных зон осталась лишь Калининградская область, в
которой Налоговый кодекс установил льготы в отношении резидентов особых
экономических зон. Примечательно, что в рамках политики деофшоризации
экономики создание офшорных зон или «неклассических» офшорных банков по
типу швейцарских не предусматривается.

16
Офшоры в России [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.ofxt.ru/offshores-in-russia/ (дата
обращения: 22.02.2019).

29
 Вместе с тем, непосредственно, основная проблема нашей страны,
связанная с офшорами, заключалась не в действии «внутренних» офшоров.
Начиная с 1990-х годов, на которые пришелся интенсивный рост частного
предпринимательства, резиденты страны активно использовали в своей
деятельности (даже если де-факто она осуществлялась только в пределах
России) офшорные компании, зарегистрированные в офшорных зонах, в
большинстве своем на Кипре. Попытка страны сделать «внутренние»
офшорные зоны была закономерным ходом, ставящим для себя целью
уменьшение темпов оттока и «бегства» денежных средств из государства.
Впрочем функционирование офшоров изнутри государства не оправдало себя (в
том числе и по причине непривлекательности «внутренних» офшоров как для
резидентов, например и нерезидентов государства в связи с экономической
нестабильностью РФ), вследствие чего их ликвидировали.
Таким образом, в настоящее время большая часть российской крупной
частной собственности оформлена на, обычно, неизвестные маленькие фирмы,
зарегистрированные за рубежом в офшорных зонах, география которых
довольно обширна. Соответственно на это влияет множество причин и многие
предприниматели считают просто необходимым вывод своего производства в
офшорные зоны.

30
 Необходимо также отметить, что на офшоризацию российской экономики
прежде всего влияет плохой внутрироссийский инвестиционный климат. В
свою очередь, крупнейшие отечественные компании предпринимают все
усилия, чтобы противостоять деофшоризации. Для российской экономики
существенно важно, принимая во внимание, в том числе и политические
факторы, воспрепятствовать оттоку отечественного капитала, направив тем
самым выгодные вложения средств на нужды родной страны, а не на
процветание бизнеса в теневом секторе экономики. Однако следует принимать
во внимание следующее: то, что выгодно предпринимателям отрицательно
сказывается на экономике страны, из которой компания уходит в офшорные
зоны. Основная доля от совокупного объема коррупционных средств из России,
которые оседают за рубежом, составляют средства в виде «откатов» в рамках
государственного заказа, а также средства, напрямую похищенные из бюджетов
разных уровней.
Наибольшее развитие в РФ приобрела практика учреждения офшорного
бизнеса в виде компаний с международными инвестициями. Формировались
дочерние компании и филиалы в составе крупнейших отечественных
финансовых корпораций и промышленных групп. При осуществлении
повседневной финансово-хозяйственной деятельности крупные корпорации
применяют множество компаний-офшоров.
Неблагоприятно сказываются недостатки в инфраструктуре для ведения
бизнеса в России. Немаловажное значение в этом вопросе имеет инфляция,
которая также сказывается на возможности благоприятного ведения бизнеса.
Также к факторам, сдерживающим бизнес в РФ нужно отнести: слабый уровень
образования трудовых ресурсов, воровство, нестабильность курса рубля и
недостаточная восприимчивость и способности к инновационному развитию.

31
 Следовательно, к основным причинам по которым российские
юридические лица учреждают свой бизнес в офшорах можно отнести: 1)
возможность перемещать финансовые потоки в экономически стабильные
страны и иметь свободный доступ и управление своими денежными
средствами; 2) стремление избежать высоких налоговых выплат; 3) гарантии
конфиденциальности информации коммерческого плана; 4) отсутствие
валютного контроля или наличие валютных ограничений; 5) низкие требования
к открытию и ведению бизнеса; 6) разнообразный налоговый режим; 7) плохое
финансовое развитие в своей стране; 8) экономическая нестабильность в
родной стране; 9) рейдерство.
В целом, высокий уровень офшоризации российского бизнеса
представляет собой экономическую форму невидимой эксплуатации российской
экономики со стороны ТНК и российских офшоризированных бизнес-групп.
Офшоры способствуют перенаправлению денежных потоков за рубеж, являясь
угрозой государственного суверенитета.17 В нашей стране сложился широкий
спектр операций офшорного типа, в частности: использование корпоративных
кредитных и дебетовых карточек в расчетах за рубежом и в России; получение
доступа к зарубежным кредитным ресурсам крупных транснациональных
банков; получение доступа к мировому рынку услуг по управлению
инвестициями, рисками и капиталом, и к международному рынку депозитов.
Интенсивно развивающимся направлением офшорного бизнеса
представляются: разработка разных схем и стратегий на мировом рынке ценных
бумаг; формирование транснациональных систем, где офшорные компании
постепенно встраиваются в систему зарубежных филиалов отечественных
компаний.

17
Лошаков, А.С. Анализ современных угроз экономической безопасности России / А.С. Лошаков // Вестник
Московского университета МВД России. – 2014. – № 7. – С. 23-25.

32
 Большая часть инвестиций в экономику России приходится на офшорные
зоны. Тот факт, что доля оффщоров в инвестициях в последние годы снизилась,
только свидетельствует о том, что отечественные компании стали намного
осторожнее в применении открытых офшорных схем и все активнее используют
как промежуточные звенья компании из респектабельных, не офшорных
государств. Также весьма показателен факт, что свыше четверти поступающих
инвестиций пришлось на финансовую сферу; в нее поступают инвестиции из
Люксембурга и Швейцарии, что в очередной раз подтверждает то, что при
построении финансовых структур и проведении финансовых операций
российский бизнес обращается к данным юрисдикциям.
Применительно к РФ следует подчеркнуть, что существуют самые
распространенные способы «отмывания денег» и ухода от налогообложения с
помощью использования следующих офшорных схем. Чаще всего российские
компании осуществляют данные схемы, используя офшорную компанию в
качестве посредника для проведения бизнес деятельности. Данные схемы
являются законными по своей сути. Однако предприниматели могут
использовать данные схемы для уклонения от налогов и нелегальных переводов
денежных средств. Осуществляются данные схемы следующим образом:
1. Использование офшорной фирмы в качестве посредника для
нелегального перевода или вывода денежных средств. При этом российская
фирма перечисляет денег несколько больше ради покупки какого-то товара за
рубежом, чем это требует поставщик. Таким образом, эта разница и остается в
офшорной компании18.
2. Российское предприятие выступает как продавец товара. Таким
образом, полученная оплата за товар от зарубежного покупателя может
остаться, например, в зарубежном банке, а в РФ может быть переведена лишь
некотораячасть денег.

18
Басова, С. А. Офшоризация как закономерность глобализации и ее воздействие на экономику России:
монография / С.А. Басова, Н.В. Осокина. – Новосибирск: СО РАН, 2013.

33
 Как мы видим, данные схемы нашли очень широкое применение в
практике крупных предприятий, которые таким образом снижают свою
налогооблагаемую прибыль и, следовательно, уменьшают размеры
выплачиваемых налогов в бюджет нашей страны.
По мнению экспертов, от закрытия офшорных зон экономический эффект
огромен19, поскольку, при отсутствии возможности вывода капитала за рубеж,
олигархи и крупные корпорации будут вкладывать его в национальную
экономику, что таким образом сможет позволить решить проблему в сфере
модернизации промышленности, а также роста выпуска и завоевания новых
рынков сбыта. Также возможно решения многих социальных проблем,
например, проблема высокой безработицы и создания новых рабочих мест на
предприятиях, которые будут теперь размещены на территории Российской
Федерации. Как мы видим, эффект даже от перевода одного среднего
предприятия (бизнеса) из-за рубежа в российскую юрисдикцию может быть не
сколько огромен, сколько важен на микроэкономическом уровне. Если бы
данные предприятия могли размещаться в особых зонах в небольших городах и
регионах, то таким образом, возможно было бы наладить производство, создать
рабочие места, намного улучшить инфраструктуру.

2.2. Особенности оттока капитала из российской экономики за рубеж

и причины активного использования офшорных юрисдикций российскими
компаниями

19
Никитчук И.И. Закрытие офшорных зон [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://nkoperm.ru/17210-
mnogie-ekspertyekonomisty.html (дата обращения: 15.03.2019).

34
 В настоящем разделе работы будут рассмотрены особенности оттока
капитала из экономики России посредствам офшорных схем. Очевидно, что
офшорная зависимость российской экономики проявляется в большой доле
офшорных компаний в экспорте и импорте России. Следует отметить, что эту
зависимость трудно подтвердить статистическими данными из-за политики
конфиденциальности, проводимой в отношении конечных бенефициаров в
офшорных зонах, однако по официальным подсчетам Tax Justice Network
(TJN)20, с начала 1990-х годов из Российской Федерации в офшорные
юрисдикции было выведено более 800 млрд. долларов (тут стоит отметить, что
общий объем денежных средств, которые хранятся на банковских счетах в
офшорах TJN оценивает в 21-32 трлн. долларов)21.
Поскольку офшорный бизнес в РФ весьма неплохо развит (тут имеется в
виду не на территории, а, скорее, среди российского бизнеса и российских
предпринимателей), то очевидно, что в офшорных схемах используется
большое число различных офшорных зон. Офшорные юрисдикции
непосредственно из первого и второго эшелонов применяются для создания
офшорных компаний (и проведения внешнеэкономических операций с их
участием), а в «неклассических» офшорах большей «популярностью»
пользуется приобретение недвижимости и хранение средств на банковских
счетах. В первом случае можно назвать такие юрисдикции как Британские
Виргинские острова, Панама, Кипр и Бермудские острова, а во втором -
Нидерланды, Швейцария, Люксембург, Ирландия и Великобритания.

20
Международная исследовательская организация, занимающаяся независимыми исследованиями в области
уклонения от уплаты налогов.
21
Report and Accounts - The Tax Justice Network International Secretariat Limited, December 2009.

35
 Экономические санкции стран Евросоюза, которые были введены в
отношении России в 2014 году, действующие по настоящее время, а также
существенная девальвация российского рубля, привели к значительному оттоку
капитала из страны. По данным ЦБ, в 2014 году объем выведенных средств
составлял 151 млрд. долларов, тогда как по методике расчета Всемирного банка
– это рекордные для России 200 млрд. долларов. (в 2017 г. отток капитала
несколько снизился и составил 50 млрд. долл.). Ввиду этого стоит заметить, что
политическая и экономическая нестабильность нашего государства является
непосредственно сильным мотивом для пользования офшорными компаниями,
в частности, для снижения валютных рисков, что, в свою очередь, значительно
сказывается на объеме движения капитала (статьи экспорта и импорта, а также
прямых/портфельных инвестиций из страны) и, как следствие, на
экономической стабильности.
Создается, таким образом, определенный порочный круг, основанный на
оттоке средств, которые могли бы потенциально эффективно работать во
внутренней экономике. Высокая зависимость российской экономики от
экспорта нефти и газа, и, как следствие, от колебания конъюнктуры на товарно-
сырьевых рынках также значительно сказывается на желании владельцев
частного бизнеса выводить капитал за рубеж хотя бы в виде резервных фондов.
Также важным критерием для развития непосредственно офшорного
бизнеса является непосредственно высокий уровень коррупции российских
чиновников. Как ранее было замечено, для российских офшоров характерна
такая черта как легализация «откатов», полученных на территории РФ.
Offshore-Leaks22 и так называемый Панамский скандал рассекретили имена
российских чиновников как нижнего, так и среднего уровня в государственном
аппарате, которые владеют офшорами (в том числе через ближайших друзей и
родственников) со значимыми суммами на банковских счетах. Не несмотря на
то, что с 2013 года чиновникам запрещено иметь нелицензированную
собственность за рубежом (в том числе и депозиты в иностранных банках).

22
Утечка информации о владельцах офшорных компаний на Британских Виргинских островах в 2013 г.

36
 Следует сказать, что статистика, которая характеризует приток ПИИ в
экономику нашей страны, выглядит однако как достаточно благоприятная, но к
этим данным необходимо отнестись крайне осторожно, так как большая доля
ПИИ в России появляется в результате «круговорота капитала» (round-
tripping),23 когда поступающие в страну ПИИ – это уже и есть результат
возврата капитала, который был ранее выведен в офшорные зоны.
Соответственно, преждевременно говорить о реальной деофшоризации
экономики России. Капиталовложения из офшоров - это по-прежнему
значительная доля в совокупном притоке в страну иностранных инвестиций.
Серьезно обстоит также ситуация касательно объема российских
инвестиций, накопленных за рубежом. Из совокупного объема в размере 158,4
млрд. долл. на четыре офшорные зоны, лидирующие по объему накопленных из
России инвестиций (Люксембург, Нидерланды, Кипр и Британские Виргинские
острова) пришлось 73 % от общей суммы инвестиций или 128,4 млрд. долл., в
их числе: на прямые инвестиции приходилось 107,1 млрд. долл., на
портфельные 7,0; на прочие – 14,3. 24. Если дополнительно учесть Австрию,
Великобританию, США и Швейцарию, то удельный вес данной группы
увеличится до 86 %. заметим, при этом, что речь идет только о данных
организациях, которые представили статистическую отчетность; однако здесь
не учитываются органы денежно-кредитного регулирования и иные
коммерческие банки, что и в целом объясняет относительно небольшую
величину портфельных инвестиций. Данная ситуация означает, что России
неизвестно, кто в конечном счете (посредством цепочек офшорных компаний)
управляет и владеет отечественными предприятиями. Более того, предприятия
России, контролируемые из офшорных юрисдикций неустановленными лицами,
сами могут управлять и владеть любыми другими отечественными компаниями
(и так далее).

23
Прямые иностранные инвестиции в России: региональный аспект. Итоги 2013 года. – М.: Национальное
рейтинговое агентство, 2014. – 15 с. – С. 2.
24
По данным Банка России.

37
 Спецификой российского офшорного бизнеса также можно назвать его
одностороннее развитие в национальной экономике, другими словами, активное
использование российскими предпринимателями офшорных компаний и
получение с них дохода. Однако в то же время на государственном уровне
предоставление налоговых льгот нерезидентам страны не получило
распространения. Россия -это экспортер офшорного капитала, которые не
получает офшорную ренту. Хотя политика нашего государства на сегодня
направлена как раз на противодействие офшорному бизнесу, само собой,
действие офшорных зон следует ограничить (даже с учетом ранее
существовавших).
Подводя итог, хотелось бы в качестве особых специфических черт нашего
российского офшорного бизнеса следует назвать следующие черты:
- колоссальные масштабы офшорного бизнеса внутри среды российских
предпринимателей;
- концентрация оттока капиталов через/в основные офшорные зоны:
Бермудские острова, Швейцария, Британские Виргинские острова,
Нидерланды, Панама, Великобритания, Люксембург;
- популярность офшорного бизнеса среди российских чиновников (однако
законодательно это запрещено);
- при желании достичь целей использования офшорных схем могут
выступать: защита от экономической нестабильности (а именно, от валютных
рисков), получение конфиденциальности конечного бенефициара (защита от
рейдерства) и также легализация капитала, незаконно полученного на
территории РФ;
- стоит также отметить большой объем рeпатриируемого капитала.
При учете особенностей российского офшорного бизнеса надо создать
оптимальных системы регулирования этого офшорного бизнеса, при этом
совершенствовать уже имеющиеся, ориентированные на российскую
экономику.

38
 Хотелось бы остановиться на бегстве капитала. Здесь необходимо
отметить, что вывод из страны этих денежных средств не означает обязательно
безвозвратный характер. Также необязательно, что цель этого вывода будет
оптимизация с помощью офшоров налогообложения. Но можно учесть другие
цели использования иностранных юрисдикций, а именно незаконные. Для
данных случаев есть международные механизмы противодействия (к примеру,
сотрудничество международных организаций, а также запрос налоговой
помощи в зарубежных странах).
В России главными причинами оттока капитала напрямую в офшоры
являются как неблагоприятная обстановка внутри страны для ведения бизнеса
(рейдерство, коррупция, ограничения), так и коррупция (т.е. офшоры для
«отмывания» денег, откаты), высокие валютные риски (в связи с падением
рыночных цен на нефть), криминализация бизнеса. А этому способствует
несовершенное валютное и налоговое законодательство. Правительство России
пользуется опытом зарубежных стран по борьбе с офшоризацией экономики,
однако используемые меры часто неэффективны в реальных условиях. Также в
обстановке экономического давления от стран США и ЕС не просто наладить
сотрудничество с этими странами по вопросам противодействия офшорному
бизнесу. Таким образом, ситуация на сегодняшний день так и остается
неблагоприятной.

39
 Все вышеперечисленные причины по развития офшорного бизнеса в
России являются лишь внутренними (ну или, по крайней мере, не зависящими
от конкретной внутренней валютной политики), так что эти меры, которые
направлены на оптимизацию и регулирование «бегства» капитала, также будут
относиться к национальным законодательствам и деятельности
государственных органов на нациoнальном уровне. Мне кажется, что, говоря
простыми словами, просто нет заинтересованности в развитии бизнеса в
России, зато при этом есть страх тотальной коррупции и рейдерского захвата.
Государство не может заинтересовать предпринимателей, в связи с чем
необходимо разработать целый комплекс мер для исправления этой ошибки.
Бизнес понимает, что это не самое сильно место в законодательстве и не может
полностью "довериться" России. С другой стороны, законопослушные
компании страдают не меньше, испытывая на себе высокие риски от
вышеперечисленных проблем.
Таким образом, одна из главных задач в нормативно-правовой базе - это
снивелировать деятельность всех компаний, чтобы офшорный бизнес стал
невыгоден и непривлекателен для российского бизнеса, а иностранный
инвестор был заинтересован в первую очередь в сотрудничестве с российскими
компаниями, которые находятся на территории Российской Федерации вне
зависимости от того, кто является конечным бенефициаром, так как в любом
случае налоги будут уплачены на территории и в бюджет нашей страны.

2.3. Риски участия российской экономики в зарубежных офшорных схемах

40
 Офшорные зоны используются Транснациональными компаниями как для
вывоза из страны капитала, так и для ухода от налогов. Но для последней цели,
как я уже указывал ранее, используются схемы с привлечением компаний-
однодневок. Компания, которая расположена в стране с обычной юрисдикциeй,
минимизирует свою прибыль за счет зaнижения объема выручки от реализации
продукции офшорной компании или завышения издержек за счет приобретения
работ/товаров/услуг у некой офшорной компании. Так, вся прибыль, очевидно,
концентрируется в компании, которая зарегистрирована в офшорной зоне. 25 Это
является очень выгодной стороной ведения бизнеса, так как снижены издержки,
почти вся прибыль остается в компании, налоги отсутствуют, а также нет
информации и данных о конечном бенефициаре.
Но с целью вывоза капитала за рубеж используют также схему
привлечения зарубежных инвестиций (как в качестве кредитов, так и вклада в
уставный капитал) находятся в офшорах компаний, которые связаны с
компанией-уклонистом. Например, дорогостоящее имущество могут вывести из
РФ и перевести в собственность офшорной компании. А если инвестиции
привлекаются в таком виде, как покупка акций или других вложении в
уставный капитал, то уместно сказать, что управление российской компанией
может перейти в офшорную юрисдикцию. Как результат, в отношениях с
данным субъектом судебный спор будет решаться в рамках международного
права, при этом активы не будут собственностью российских компаний, но
капиталы будут выведены в офшорные зоны. А при массовости таких ситуаций
возрастает угроза экономической безопасности России. Так как возрастает
влияние сторонних организация и государств на деятельность и экономику
России. Российская федерация будет вынуждена либо защищать свои интересы
либо отстаивать свой суверенитет и возможность невмешательства в свою
деятельность.

25
Филатова, И.В. Влияние процесса деофшоризации на экономическую безопасность России / И.В. Филатова //
Вестник экономической безопасности. – 2015. – № 5. – С. 138-141. – С. 139.

41
 Большой риск для РФ может быть вызван переводом на офшорные
компании активов. Есть разные технологии этого перевода, но такие операции
могут принести значительные риски и для экономики в общем. Это можно
связать с тем, что управление российскими компаниями может вестись из
офшоров, и поэтому страна утрачивает возможность контролировать
собственную экономику, что особенно опасно для ОПК (оборонно-
промышленного комплекса) страны. Например, компания занимает нишу в
одной из самых важных отраслей. Государство обязано контролировать ее
деятельность, так как это во многом монополия. Но при этом контроль
осуществяется не государством, а сторонними третьими компаниями, которые ,
в первую очередь, преследуют свои цели, а именно получение максимально
прибыли и выгоды, не заботясь об интересах нашего государства.
Еще, к одному из самых распространенных способов при выводе
капитала в РФ можно отнести покупку российской компанией каких-либо
иностранных ценных бумаг, когда права на них проходят регистрацию в
депозитариях Евросоюза. А поскольку депозитарии не всегда раскрывают
информацию по этим бумагам, а также доступ к этой информации затруднен, то
высока вероятность того, что вообще и не существует этих ценных бумаг, а при
этом имеет место лишь нелегальный вывоз капитала. То есть можно сказать, что
деньги были переведены за рубеж и получены третьими лицами в счет каких-
либо бумаг и услуг, но последнее не было получено.

42
 Также, передача важных российских активов под некую иностранную
юрисдикцию также является угрозой национальной безопасности. Как уже
упоминалось, до 50% капитала самых крупных национальных компаний России
принадлежит зарубежным фондам, трастам и компаниям. Часто они же только
являются иностранными компаниями формально – а в действительности за
этими компаниями могут стоять отечественные собственники. Конечный
бенефициар не хочет быть открытым, чем, вероятно, способствует несколько
факторов. Например, это госслужащие, которые не могут заниматься бизнесом,
или же происходит сокрытие доходов. Данный способ является очень удобным,
но, к сожалению, не всегда можно получит ьполную информаю по проводимым
сделкам.
Но одним из самых важных негативных последствий такой высокой
степени офшоризации экономики РФ является использование, на мой взгляд,
двойных контрактов по самым значимым для российской экономики статьям
экспорта: а именно нефть и нефтепродукты, черные и цветные металлы,
химические удобрения, – все то, что что подтверждается сопоставлением
данных статистики импортеров и внешнеторговой статистики РФ: можно
выявить большие расхождения в объемах и географии торговых потоков и
удельной стоимости сырья на границе России с границами конечных
потребителей российской продукции.26Цены могут демпинговаться,
устанавливаться на необходимом для совершения сделки уровне, который не
всегда выгоден для нашей страны. Однако, как уже говорилось ранее, данные
компании предледуют сначала свою прибыль, А потом уже интересы России.
Однако одним из важных последствий развития этого офшорного бизнеса
в России является его влияние и на международное движение капитала в нашей
стране.
Хотел бы отметить, что перечисленные последствия косвенно ухудшают
еще и следующие моменты международного имиджа РФ:

26
UNCTADstat: Merchandise: Trade matrix by products, imports in thousands of dollars, annual, 1995-2011 –
UNCTAD, 2011.

43
 -темпы роста макро-экономических показателей (таких как экспортная
квота, ВВП, приток ПИИ - прямых инoстранных инвестиций);
- рост масштабов теневого сектора экономики, финансируемый за счет
легализованных на территории офшорных юрисдикций капиталов,
приобретенных незаконно российскими коррупционерами, в том числе
преступными группировками, более того, террористическими организациями;
- создается неблагоприятный инвестиционный климат – главное, для
реальных иностранных инвесторов, а не тех, которые репатриируют капитал из
офшоров;
- крайне не высокий уровень глобальной конкурентоспособности
национальной экономики;
- очень низкий международный рейтинг касательно уровня
благоприятных условий для ведения бизнеса.
1 На мой взгляд, необходимо полноценное законодательство,
например, в виде какого-либо специального правового акта. Он может быть
направлен на снижение офшорной зависимости экономики России.
В общем виде можно выделить следующие концептуальные меры по
деофшоризации российской экономики:
Таблица 5. Концептуальные меры и направления по деофшоризации
экономики России

44
№
Направления Конкретные меры и комментарии
п.п.
1. Улучшение экономической Введение налоговых льгот для резидентов в некоторых отраслях, а также
ситуации и инвестиционной увеличение размера амортизационной премии, плюс рост имущественного
привлекательности страны налогового вычета для приобретения недвижимости, стоимость которой
более 1 млн. рублей и тд
2. Регулирование валютного, Установление некоторого ограниченного срока в валютных экспортно-
налогового, таможенного и импортных операций; также создание реально действующего механизма
инвестиционного контроля оперативного предоставления банкам информации про валютные
нарушения и нарушениям с лицензированием ЦБ России резидентов,
предусматривая жесткие меры (вплоть до отзыва лицензии банка) за отказ
предоставлять информацию; усложнение процедуры регистрации
коммерческих банков в офшорных юрисдикциях, получение ими лицензии
ЦБ; также необходимо обязать банки составлять электронную отчетность
по операциям, незамедлительно приостанавливать подозрительные
внешнеэкономические операции; установление корпоративного налога на
транзакции в офшоры. В сфере налогового и таможенного законодательств
следует расширить номенклатуру товаров, реализуемых в Таможенном
союзе (чтобы более точно установить стоимость).
3. Установлени солидарной В РФ офшорные компании в основном используются в качестве гаранта
ответственности лиц, конфиденциальности из-за коррумпированности чиновников и
управляющих офшорной криминализации бизнеса, что в совокупности дает фактическую
компанией (статус которой незащищенность частному бизнесу. Необходимо ограничить круг лиц,
будет доказан), раскрытие которым будет доступна информация о конечных бенефициарах, и
конечных бенефициаров перманентно проводить тщательные проверки этих лиц, чтобы избежать
усиления недоверия к власти и нарушению принципов рыночной
торговли.
4. Проведение амнистии для Данная мера работает только в случае повышения доверия к налоговой
капитала в офшорных системе России. Амнистирование капитала было произведено, к слову, в
компаниях Италии и Бельгии, однако особенностью российских компаний является
тот фактор, что все средства хранятся далеко не на личных счетах в
офшорах, а больше на корпоративных, таким образом, что то
проблематично доказать без долгой обязательной процедуры заведения
уголовного дела, а потому возвращать капитал в Россию с уплатой
необходимых налогов обойдется гораздо дороже, чем если просто
репатриировать его в форме прямых иностранных инвестиций.
5. Разработка процедур Данная практика проводится в Америке, Англии и Швейцарии. очевидно,
возвращения в страну что при установке факта работы согласно преступным схемам при
резидента нелегально участием офшорной компании суммы со счетов этой компании
вывезенных денег возвращаются в Россию. На текущий момент у РФ нет реальных
возможностей для репатриации капитала официальными путями; в данном
случае счета офшорных компаний в самом лучшем случае
замораживаются.
6. Совершенствование На текущий момент у РФ присутствуют соглашения п о сотрудничеству с
системы генеральной прокуратурой Шри-Ланкой, Доминиканской республики, ,
межправительственного Люксембургом; также на подходе подобные договоры с Мальдивскими
сотрудничества островами, Панамой и Новой Зеландией.
правоохранительных
органов в вопросах
офшорного бизнеса
7. Усиление ответственности тех фирм при регистрации или же покупке офшорных компаний
8. Усиление ответственности руководства компаний по установлении факта о работе с нелегальными
схемами вывоза капитала, когда данная деятельность совершается в обход акционерам компании
9. Начисление и пересчет налогов в том случае, если был установлен факт существования офшорной
компании
10. Совершенствование также технологических базы по информационному обеспечению и контролю над
миграцией денежных средств в страны-офшоры

45
 Источник: разработано автором.

При этом следует максимально снизить последствия офшоризации

экономики РФ, которые имеют место в настоящее время (к примеру,
«недостачи» от налогов в государственном бюджете или отток возможного
работающего капитала в экономике). Отдельно стоит учесть, что отсутствует
необходимость перераспределять налоговые обязательства таким агентам, как
добросовестным налогоплательщикам, например, повышая налоговые ставки на
прибыль организаций. Это может вызвать очевидно негативные результаты как
еще большее недоверие к сложившейся налоговой системе. В свою очередь, в
среднесрочной перспективе это непосредственно приведет к оттоку
повышенными темпами капитала в офшоры. В этом случае надо найти
«золотую середину», что позволит российскому бизнесу и предпринимателям
без огромных трудностей действовать внутри национального рынка, но не
создавать тут дочерние структуры холдинговых компаний, которые
зарегистрированы за рубежом, и, как следствие, будет создана мотивацию для
амнистии капитала из офшоров.

46
 ГЛАВА 3. Разработка методов и способов деофшоризации национальной
экономики
3.1. Совершенствование нормативно-правовой базы деофшоризации
Международное сообщество, в том числе и Россия, сейчас активно
проводит политику деофшоризации, которая обоснована необходимостью
выравнивания всех интересов субъектов гражданского оборота, а также роста
доходов бюджетов стран и усиления экономической безопасности страны.
Изначально офшоризация рассматривалась как позитивный момент на развитие
бизнеса и международное движение капитала, однако со временем стало
очевидно, что при совершенствовании механизмов офшоризации стали также
совершенствоваться механизмы по сокрытию средств, полученных незаконным
путем. Бизнес стал использовать новые схемы, чтобы сокрыть доходы или не
рассекречивать конечного бенефициара. Сэкономленные средства можно
направить на развитие компании или личные нужды.
С конца 2012 года, когда в первый раз в России начала формироваться
концепция деофшоризации, тогда были реализованы мероприятия в данной
области. Например, прошели комплексы проверок в госкорпорациях, по
результатам которых вскрылось множество злоупотреблений и использований
как российских юридических лиц, но так и иностранных компаний. 27

27
Рыжкова, Ю.А. Офшорные зоны и политика деофшоризации в России / Ю.А. Рыжкова, М.А. Шиганова //
Модели, системы, сети в экономике, технике, природе и обществе. – 2013. – № 4 (8). – С. 106-110. – С. 107.

47
 Меры по деофшоризации экономики России реализуются Министерством
Финансов России. Например, совместно с Росфинмониторингом, недавно был
разработан и сформулирован «Национальный план противодействия уклонению
от уплаты налогов и сокрытию бенефициарных собственников». 28 Налоговая
служба в марте 2013 года. представила новейший проект антиофшорного
законодательства. При этом первым основным элементом данного пакета было
введение в НК РФ понятие «конечный бенефициар», и это было направлено на
определение и установление именно конкретного физического лица в России,
который держит доходы заграницей с помощью офшора и который
предумышленно избегает их получения в России, по средством неуплаты с них
налогов. А второй элемент – это предложение ввести налог на выплаты в
оффщорные юрисдикции. В большинстве случаем конечным бенефициаром
является какое-либо лицо в России, которое занимает место на госсужбе, а
офшор помогает скрыть деятельность. Конечно же, данные факты как наличие
офшорной компании или компании, зарегистрированной за рубежом, не
отражается в налоговых декларациях и отчетах, что позволяет выполнять все
требования и, как это выглядит, не нарушать закон.
В конце 2014 г. Минэкономразвитием России и Росфинмониорингом были
внесены в Правительство России проекты изменений по некоторым законам, и
их цель была усиление государственного контроля за средствами на банковских
счетах российских юридических и физических лиц. Это может позволить
контролировать как фактические расходы, так и доходы.

28
Национальный план мероприятий, направленных на противодействие уклонению от уплаты налогов и
сокрытию бенефициарных владельцев компаний / утвержден Правительством РФ 30 апреля 2014 г. № 2672п-
П13 // СПС «Гарант» [Электронный ресурс]. – Режим доступа:
http://www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/70554930/#ixzz49Gjompyt (дата обращения: 27.02.2015).

48
 Процесс деофшоризации в России, который отражает указанную
общемировую тенденцию, однако обладает, своей национальной особенностью.
Стоит отметить, что процесс деофшоризации - это довольно болезненная для
России активность. Данный термин был искусственно введем Д.А.
Медведевым, но довольно резко вошел как инициатива в экономику России.
Мне кажется, что причина в том, что у нас есть очень много компаний, которые
необходимо "деофшоризировать", то есть, другими словами, у нас очень
благодатная почва для подобной работы. Например, в Америке бы не было бы
возможности для создания в перспективе стольких законодательных актов
ввиду того, что многие инициативы уже были приняты ранее.
Первая особенность, это то, что процесс деофшоризации надо
рассматривать в контексте системного подхода, при этом предполагая, что он
включает в себя три взаимосвязанных главных элемента: 1) а именно
вступивший в силу с 2015 года основной инструмент деофшоризации – такой
закон как «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса
РФ (НК РФ) (в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных
компаний и доходов иностранных организаций)» от 24.11.2014 г. за № 376-ФЗ
(далее – Закон); 2) также присоединение к международному сотрудничеству в
плане обмена налоговой информацией; 3) постановку и решение проблем
амнистии капиталов.
Второй важный пункт- это то, что по мнению экспертов, данный Закон не
имеет аналогов в истории права РФ.29 Ранее не было создано подобных
инициатив, причем что это необходимая и очень нужная мера в проведении
политики деофшоризации.

29
Гайдов, А.В. Закон о контролируемых иностранных компаниях: обзор и комментарий (с учетом
изменений, внесенных Федеральным законом от 15 февраля 2016 г. № 32-ФЗ) / А.В. Гайдов. – 01.03.2016
[Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.gestion-law.com/kik/ (дата обращения: 22.04.2016).

49
 В-третьих, крайне велико число нововведений в результате принятия
Закона, а их масштабность определяется тем, что Налоговый кодекс России был
дополнен целой новой главой (глава 34 «Контролируемые иностранные
компании и контролирующие лица». Также в НК России появились правила и
понятия, которые давно используются в международной практике, но являются
новыми для нашей страны- такие как «контролируемая иностранная компания
( КИК - далее в работе)» и «контролирующее лицо». Признание организаций
налоговых резидентов было осуществлено посредством введения критерия под
названием «место фактического управления» ( согласно ст. 246.2 НК РФ). Также
введено понятие «средневзвешенная ставка», что рассчитывается
индивидуально по каждому отдельному случаю. Как я уже замечал ранее,
Россия по новому взглянула на проблему вывода средств и начала принимать
комплексные меры.
В-четвертых, процесс деофшоризации дал сильный толчок к
формированию новых правовых и экономических реалий. Изменения в НК РФ
ведут к изменению реакции в первую очередь бизнеса, которая возможна в трех
вариантах:
- репатриация капиталов владельцев крупных компаний и капиталов,
имеющих возможности работы со средствами бюджета и которым важна
демонстрация политической лояльности (репатриация таких капиталов уже
началась);
- смена налогового резидентства, но также сохранив при этом бизнес в
России (данный путь может быть избран владельцами сравнительно небольших
капиталов, уходивших в офшоры не за низким налогообложением, а за
респектабельную юрисдикцию, которая гарантирует конфиденциальность
владения и защиту прав собственности);
- ждущая позиция, которая характерна для физических лиц и уровня
среднего бизнеса (а они будут ожидать, что по причине своей
многочисленности отлаженных и эффективных механизмов выявления
бенифициаров, какие существуют, например, в США) в России пока не создано.

50
 На современном этапе очевидно, что важнейшие задачи законодателя (а
именно жесткость и понятность закона, исполнимость и поэтапность в
исполнении) не решены пока в полном объеме. Но сам правовой акт достаточно
сложен с точки зрения его администрирования, а это затрудняет его реализацию
на практике. И поэтому необходимо продолжать совместную работу всех
органов государственной власти совместно с бизнесом в части
совершенствования законодательства в области деофшоризации, а именно
путем внесения туда дополнительных поправок (к примеру, созданием
понятного упрощенного порядка администрирования и совершенствования
механизмов стимулирования неухода компаний в офшорные зоны).
Также, особое внимание при реализации данной политики
деофшоризации надо уделить тотальной борьбе с коррупцией, которая
представляет собой огромный барьер для экономического развития и росту в
нашей стране. Она способна поставить все преобразования под угрозу. И в
данной связи возникает необходимость дальнейшего совершенствования и
использования договора поставок, например, для государственных нужд.
Данная проблема отпугивает как иностранного инвестора, так и национальных
предпринимателей. К сожалению, тотальную коррупцию можно считать одной
из неотъемлемых черт при ведении бизнеса в России. При этом у нас имеются
взятки, бюрократия. Эти проблемы необходимо искоренять начиная с самых
высших уровней.

51
 Что касается дальнейшей работы по реализации политики
деофшоризации, тут необходимо обеспечить высокую степень унификации, а
также гармонизации «офшорных норм» законодательства РФ в соответствии с
нормами МП (международного права). Тут должен учитываться
международный статус офшоров. В связи с этим надо продолжить совместную
слаженную работу с ведущими странами в рамках Конвенции ОЭСР и
дальнейшем формировании глобальной системы обмена налоговой
информацией. Меры, принятые в России, должны быть понятный и прозрачны.
Мне кажется, что было бы очень хорошим опытом перенять меры и варианты
решения проблем в развитых государтс, таких как Германия и Америка. Более
того, нам необходимо предоставлять ежегодные отчеты в международную
организации, чтобы результаты борьбы с деофшоризаций были прозрачны и
понятны. От этого мы сможем выиграть гораздо больше - а именно и свои
капитал возможно будет вернуть, и также получить иностранные инвестиции (в
том числе в виде Совместных предприятий).
Например, последующие направления по реализации плана BEPS на
2017-2019 гг. предполагает внедрение как механизма автомaтизации по обмену
налоговой информaцией, так и ввод общемирового стaндарта отчетности в
рамках данного автоматического обмена (AEOI), а также формирование
глобального инфраструктурного центра.30 Для полноценного вовлечения РФ в
разрaботку этих обновленных международных правил надо совершенствовать
систему правового регулирования данного процесса.

30
Страны G20 договорились об автоматическом обмене налоговой информацией // Интерфакс. – 16.11.2014
[Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.interfax.ru/business/407417 (дата обращения: 25.05.2015).

52
 Более того, на законодательном уровне надо решить такую проблему как
амнистия капиталов, но при этом она должна синхронизироваться с Законом
про КИК. А самыми важными аспектами по этой амнистии есть следующие: 1)
на какие средства она будет распространяться (на любые зарубежные активы
или на денежные средства на счетах); 2) нужна ли необходимость в
перерегистрации и переводе активов (ну или будет достаточно лишь сообщить о
них); 3) и будут ли облагаться налогом декларируемые активы; 4) нужно ли
игнорировать происхождение этих активов. Важное, четкое нормативно
правовое мнение по данному вопросу крайне актуально, особенно учитывая
требования FATF.
Но помимо этого, что уже сейчас было реализовано и в ближайшем
будущем запланировано к реализации, следует обратить внимание на такой
фактор, как несовершенство законодательства России, которое регулирует
банкротство и также деятельность акционерных обществ. Хотя в целом уже
достаточно нелегко внедрить в практику борьбы с офшоризацией российских
компаний такие жесткие административные меры. Но в связи с этим, надо
делать акцент на мероприятиях, с помощью которых можно сбалансировать
постепенное развитие российского производства наукоемкой продукции. Очень
важно т и формирование инструментария по накоплению и сохранению
капитала в РФ.

3.2. Проблемы реализации политики деофшоризации в условиях кризиса

национальной экономики
В настоящих условиях, а именно в период экономического кризиса и
снижения доходов в бюджет нужно более эффективное и оперативное
управление экономикой, а также учет доходов населения. Для достижения
данной цели, в первую очередь, необходимо первоначально оценить масштаб
проблем в данной сфере.

53
 Однако дело в том, что, во-первых, законодательство РФ не совсем четко
формализует такое понятие как «офшорная организация». 31 При этом,
упоминание офшора уже встречается в ранее упомянутом нами Приказе
Минфина России от 13.11.2007 г. за №108-н, а также в Указании Банка РФ от
07.08.2003 г. № 1317-У. Но в данных правовых документах нет развернутого
определения понятия «офшор», при этом к офшорным организациям могут
быть отнесены и юридические лица, зарегистрированные в государстве или
территории, которые включены в список офшорных зон. И поэтому «офшорная
компания» мы можем определить как организацию, зарегистрированную на
территории государства при льготном режиме налогообложения, а оно, это
государство, не должно предусматривать предоставление и раскрытие
информации по осуществлении финансовых операций.
Также, в соответствии с п. 10, ст. 31 Закона № 44-ФЗ от 05.04.2013 г.
субъект закупки не должен быть офшорной компанией, в противном случае
контракт не может быть заключен. 32 Однако если этот факт уже выявился в ходе
исполнения государственного заказа, то надо, чтобы заказчик отказался от этого
контрагента.
Также, еще одной проблемой может являться эффективность при
применении Закона № 376-ФЗ о деофшоризации. К примеру, этот закон дает
возможность применить систему «номинального учредительства», то есть когда
граждане страны офшора могут являться в нем номинальными учредителями,
что позволит обойти нормы рассматриваемого закона.

31
Катаева, О.С. Актуальные проблемы деофшоризации российской экономики / О.С. Катаева, В.А. Шамин,
О.В. Помаскина // Научные исследования: от теории к практике. – 2015. – Т. 2. – № 4 (5). – С. 171-173. – С. 172.
32
Федеральный закон «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения
государственных и муниципальных нужд» от 05.04.2013 №44‐ФЗ (с изм. и доп., вступ. в силу с 15.09.2015) //
СПС «Консультант Плюс» [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?
req=doc;base=LAW;n=176444 (дата обращения: 12.01.2016).

54
 Но до текущего момента основной причиной, в связи с которой граждане
с высокими доходам держали свои деньги в офшорах, это был не слабый
уровень развития финансовой системы РФ в общем, и при этом даже не
стремление оптимизировать налоги, но, прежде всего, это был страх
экспроприации капитала (причем здесь я имею ввиду угрозу рейдерства во
любых его формах, проявлениях).
В связи с чем принятый закон о деофшоризации может действовать,
однако лишь в некоторой степени выполнять данные требования придется в
основной массе лишь среднему бизнесу, который выстраивает определенные
интересные схемы через зарубежные офшоры/юрисдикции. При этом крупные
компании, чаще всего, просто больше заплатят адвокатам и своим, но в любом
случае найдут способ и варианты продолжить действовать по-прежнему.
Таким образом, эту проблему офшоризации просто принятием и
совершенствованием законов невозможно решить. Также необходимо изменить
всю макроэкономическую политику страны, более того, отказаться от
некоторых подходов по управлению экономикой, а именно тех, что были
навязаны во время рыночных реформ.
Сейчас идет рассмотрение таких проблем как импортозамещение,
деофшоризация, новая индустриализация, но Правительство России пока не
прекращает финансировать некоторые зарубежные государства. При этом
количество неиспользованных госсредств в Минфине и в Федеральном
казначействе увеличилось в 2017 г. на 2,5 трлн. руб., что превосходит на 9 трлн.
руб. финансовые средства, которые помещены за границей и финансируют
бюджетные дефициты Америки и Европы. 33 Так происходит постепенная
офшоризация гoсударственных резервов в валюте наших стратегических
кoнкурентов и геополитических противников, которые ввoдят санкции прoтив

33
Сырьевые олигархи "уделали" Минфин. – 21.11.2014 [Электронный ресурс] – Режим доступа:
http://newsland.com/news/detail/id/1462062/ (дата обращения: 11.02.2016).

55
нашей страны. Одна треть резервoв РФ вложена в экoномики Франции,
Германии и Америки.34
В конце концов, существует взаимосвязь между проблемами
деофшоризации и экономическими санкциями западных стран, так как
последние опять актуализировали вывод всего капитала в офшоры. В связи с
этим, проблема деофшоризации гораздо более сложная и многогранная, а не
просто возврат капиталов из офшоров. И для этого нужна четкая стратегия,
которая направлена на рост капиталовложений особенно в современные
нано/прорывные технологии, но при этом источником всех этих
капиталовложений также могут быть средства из офшоров.
Сейчас такому противодействию вывода денежных средств за рубеж –
важная задача для Правительства РФ, что и можно решить лишь комплексно, с
участием рахных служб и ведомств. Более всех проявляет активность ФНС, но
это вполне объяснимо: так как вывод денег за пределы РФ -это потеря крупной
суммы из бюджета страны за счет налогов, которые были недополученны.
Также ФНС может проводить полноценный анализ деятельности любого
налогоплательщика. При этом внимательно необходимо изучить сделки при
участии офшорных компаний, куда вовлечены всевзаимозависимые лица, и
даже такие бартерные операции либо сделки, где цены намного отличаются от
среднерыночных цен.
Также следует заметить, что деофшоризация является приоритетным
направлением Банка РФ, так как недополученная прибыль российских
банковских организаций, которая возникает из-за оттока капитала в офшоры –
это серьезная мотивация для немедленной борьбы с ними. Банк РФ и все
резидентные банки обязаны проверять все сделки резидентов с
нерезидентными компаниями путем обмена информацией и взаимодействия с
офшорными банками, при этом осуществляя банковское регулирование всех
валютных операций.

34
Золотовалютные резервы России // Политическое обозрение. 15.01.2015 [Электронный ресурс] – Режим
доступа: http://politobzor.net/show-41827-zolotovalyutnye-rezervy-rossii.html (дата обращения:
12.03.2016).

56
 Особое внимание сделкам с компаниями, зарегистрированными в
офшорных зонах, уделяет Федеральная таможенная служба. Посредством
создания целевой офшорной компании при импорте товаров в Россию можно
значительно сэкономить на таможенных пошлинах. Чтобы не допустить этого,
таможенным органам были предоставлены достаточно широкие полномочия.
Кроме того, в настоящее время организован обмен информацией с ФНС.
В свою очередь, Росфиннадзор вступает в борьбу с офшорными схемами
там, где их деятельность касается валютных операций. Нарушение валютного
законодательства, обнаруженное при расследовании службой финансово-
бюджетного надзора, может стать поводом для возбуждения уголовного дела.
Установление барьеров на «отмывание» денег, полученных незаконно, –
основная цель деятельности Федеральной службы финансового мониторинга.
Широкими полномочиями служба не обладает, однако ее представители могут
добиться приостановки операций по счетам (если речь идет о банках-
резидентах), если происхождение средств вызовет у них подозрения.
На данный процесс также оказывает влияние публикация ряда
скандальных случаев с раскрытием данных о бенефициарным компаниям. В
данной ситуации есть два способа решения: выстраивать такую схему, в
которой все-таки бенефициар будет неизвестен, или прийти к ситуации, когда не
будут отличаться экономическая и юридическая структура сделки, а сделку
будет совершать сам бенефициар компании.

3.3. Пути совершенствования налогового режима и стратегические

направления деофшоризации как инструмента внешнеэкономической
стратегии России
Правомерность курса на деофшоризацию, по мнению ряда
представителей бизнеса, сомнительна, поскольку офшор будет
функционировать, пока есть потребность в нем. Тем не менее, представители
бизнеса должны совместно с органами государственной власти стремиться к

57
устранению нарушений в налоговом законодательстве. Так, например, бизнес-
сообществом были разработаны рекомендации по совершенствованию
трансфертного ценообразования, которое будет направлена на улучшение
инвестиционного климата страны и борьбу с уходом капитала в офшорные
зоны.
Использование офшорных зон не только позволяет устранять недостатки
и проблемы российской юрисдикции, а также получить ряд экономических и
правовых преимуществ, к которым среди прочих относится оптимизация
налогообложения.
Жесткий подход к политике деофшоризации ведет к декриминализации
национальной экономики и препятствует «отмыванию доходов», однако именно
коррупционная составляющая порождает уход денег в офшоры. Российские
ученые (Б.А. Хейфец) отмечают отрицательное воздействие на процесс
деофшоризации двойных стандартов государственной политики. Государство,
стремясь избавиться от деструктивного воздействия офшор с одной стороны, с
другой – активно с ними сотрудничает. Данный тезис подтверждается примером
сделки купли-продажи стратегического объекта ОАО «Ванинский морской
торговый порт», который был продан в начале 2013 г. офшорным компаниям
Кипра. Дочерняя компания «Мечел транс» купила 73% обыкновенных акций
компании,, затем перепродав их большую часть другим кипрских офшорам.35

35
ФАС не нашла нарушений при продаже акций ОАО «Ванинский морской торговый порт» //
Коммерсантъ. – 08.02.2013 [Электронный ресурс]. – Режим доступа:
http://www.kommersant.ru/doc/2122042?9f476940 (дата обращения: 17.10.2014).

58
 Также следует сказать о возможности международного обмена
налоговыми данными, которая предусмотрена ст. 26 Закона и имеет действии в
отношении подписанных РФ Соглашений об избежании двойного
налогообложения с 86 странами и территориями. 36 Налоговые органы этих
государств не праве отказать предоставить такую информацию. Вместе с тем,
часть приходиться ждать, пока суд зарубежного государства удовлетворить
полученный запрос. Поэтому действующий порядок обмена информацией
работает далеко не всегда.
Дальнейшее использование налоговых схем для увода капитала
российскими компаниями в офшоры требует более жесткого банковского
законодательства, которое будет нацелено на повышение прозрачности
операций.37 Поэтому дальнейшее совершенствование законодательства в сфере
регулирования налогообложения КИК, а также расширение существующих
соглашений об избежании двойного налогообложения, - наиболее оптимальные
элементы совершенствования практики управления офшорными зонами.

36
Письмо ФНС России от 22.12.2015 N ОА-4-17/22482@ «О взаимной административной помощи по
налоговым делам и международном обмене налоговой информацией» // СПС «Консультант» [Электронный
ресурс]. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_191097/ (дата обращения:
29.03.2016).
37
Косов, М.Е. Идеологический подход в исследовании нелегальной экономики / М.Е. Косов // Вестник
Московского университета МВД России. – 2011. – № 7. – С. 40.

59
 Качественно новый способ получения налоговой информации –
спонтанный обмен ею, предусмотренный Конвенцией (ст. 7) и представляющий
собой направления российской стороне иностранными органами известных им
сведений без предварительного запроса в случаях, когда: 1) российская
компания платить налог по льготной ставке либо освобождается от его уплаты
на территории России (налог при этом уплачивает КИК в другой стране); 2)
осуществление операций между российской и зарубежной компанией идет так,
что намеренно способствует уменьшению налоговых платежей в РФ; 3)
достигается экономия за счет снижения налоговых платежей в ходе
«искусственного» перечисления прибыли внутри транснациональной
(международной компании). Таким образом, налоговый орган иностранного
государства (а также ФНС РФ) может по собственной инициативе сообщать о
своих подозрениях.
Офшоризация экономики России является самой курпной и масштабной:
именно в у нас самое большое количество компаний, которые принадлежат
резидентам из офшорных зон. При поиске решений и разработке мер, которые
направлены на деофшоризацию экономики РФ, нужно обязательно учитывать
ухудшающуюся экономическую ситуацию в России. Для нашего бизнеса
офшорные компании для могут обеспечивать возможность уклонения от
налогов за деятельность, реализуемую в России, что и существенно
оптимизирует прибыль предпринимателей.38 Шансы отыскать данные доходы
практически стремятся к нулю или исключены, так как сложная схема
регистраций и перерегистраций средств всех бенефициаров не может позволить
выявить все незаконные механизмы, и, более того, найти тех, кто использует и
кому достаются все эти доходы.

38
Мануков С. «Черные дыры мировых финансов»// Эксперт ONLINE 2013 [Электронный ресурс ] – Режим
доступа : http://expert.ru/2012/07/23/

60
 В связи с чем законопроекты, находящиеся на стадии разработки,
необходимо подвергнуть кардинальным изменениям. Например, они должны
обязательно не только обеспечивать защиту собственности, но и
поспособствовать возврату всех российских денежных средств в отечественную
юрисдикцию. Более того, необходимо сконцентрировать также внимание на
том, что в процессе деофшоризации российской экономики есть очень много
подводных камней и сложностей, так как борьба с офшорами может легко
перейти в борьбу с некоторыми законопослушными компаниями. Российский
бизнес, возможно, сможет отказаться от регистрации в офшорах только тогда,
если в РФ будут созданы более благоприятные условия для ведения бизнеса,
чем в этих юрисдикциях.
В общем, за последнее время активизировался процесс по возвращению в
российскую юрисдикцию денег и экономических активов из-за рубежа, при
этом в большинстве случаев - из офшорных юрисдикций, однако вместе с тем
надо признать также и резкое возрастание темпов оттока капитала, что вызвано
стагнацией экономики и, также, ослаблением рубля - национальной валюты, и,
в результате, процессы и бегства капитала, и деофшоризации в настоящее время
уравновешивают друг друга.
Также некоторые законодательные инициативы, которые были приняты в
России для улучшения инвестиционного климата, в свою очередь, наоборот,
способствуют несколько более легкому выводу активов в счет продажи акций
национально важных предприятий в данные офшорные юрисдикции. Так,
например, в 2011 году были внесены изменения в Федеральный закон «О
порядке осуществления иностранных инвестиций в хозяйственные общества,
имеющие стратегическое значение для обеспечения обороны и безопасности
государства» , которые предоставляют возможность приобрести и до 25% акций
предприятий, которые ведут разработку на участках недр федерального
значения, при этом и без согласования Правительственной комисси.

61
 Президентом России В.В. Путиным был подписал закон о запрете
госзакупок в офшорах. Закон, который представляет собой поправки в НК РФ,
ввел понятие как «контролируемая иностранная компания». Более того, был
ратифицирован закон по амнистии возвращённых из офшорных зон капиталов,
по которым совершены правонарушения до 1 января 2015. Немного позже,
амнистия капитала была продлена до 30 июня 2016 года.
При учитывании международного опыта борьбы с офшоризацией нужно
предложить такие эффективные направления и меры деофшоризации
российской экономики, которые в конечном счете должны привести к
минимизации негативных последствий функционирования офшоров в России.
Например, к таким направления, в частности, могут относиться:
- кардинальное, устойчивое изменение и улучшение инвестиционного
климата в РФ;
- запрет на владение российскими активами офшорным компаниям;
- запрет всем госбанкам (таким как «Внешторгбанк», «Внешэкономбанк»
и «Сбербанк») кредитовать офшорные компании;
- ужестчить контроль по перечислению денежных средств российским
резидентам офшорной компании;
- осуществить налогообложение юридического лица в первую очередь по
месту нахождения этой компании, а также месту ведения бизнеса, но не по
месту регистрации компании;
- снизить до самого низкого уровня использования «офшорных
прокладок» во внешнеэкономической деятельности России;
- прекратить практику включения безнадежных долгов у нерезидентов во
вне реализационные расходы, также как и практику включения в прочие
расходы для целей налогообложения при формировании резервов по
обесцениванию финансовых инвестиций;
- установить процедуру, которая предусматривает обязательное
уведомление таможенных органов и банков налоговыми органами про все
операции, которые связанны с выводом капитала;

62
 - запретить государственным компаниям, которые используют офшорные
схемы, участие в госзакупках;
- обязательно постоянное информирование российских
правоохранительных органов офшорными банками про состояние счетов их
клиентов – граждан России, если имеет место быть нарушение закона;
- создать в РФ базы данных, куда будут внесены все банки,которые
осуществляют сомнительные финансовые операции с компаниями,
находящимися на территории нашей страны;
- создать контрольный орган, который будет нести полную
ответственность за распространение контроля на те фирмы местного
происхождения, которые были учрежденные в офшоре;
- заключить соглашения по обмену налоговой информацией с
действующими на территории страны офшорами;
- продолжить политику по избавлению финансово-кредитной системы
России от разнообразных «отмывочных контор» (но при этом интересы
добросовестных предпринимателей, клиентов и вкладчиков проблемных банков
необходимо надёжно защитить).
Реализация этих мероприятий будет способствовать деофшоризации
российской экономики, однако они должны выполняться в комплексе, , иначе
это не принесет нужных результатов. К сожалению, в реальности в нашей
стране эффективная деофшоризация ограничена тотальной коррупцией, плохим
инвестиционным климатом и многим другими барьерами. Однако тот факт, что
офшорный бизнес выгоден не только российским частным предпринимателям,
но и государственному сектору, свидетельством о том, что в краткосрочной
перспективе деофшоризацию будет осуществлять весьма сложно.

63
 Помимо перечисленных методов деофшоризации экономики, также
можно добавить необходимость снижения налогового давления. В офшорах
сосредоточены действительно ощутимые капиталы. Однако эти средства в
основном распределены между небольшим количеством крупных компаний, в
том числе государственных. Поэтому говорить о том, что какие-то значительные
средства распределены среди огромного числа небольших компаний, было бы
несправедливо. Одним усилением фискальных мер вопрос возвращения
капитала не решится, поскольку бизнес будет разрабатывать все новые схемы
оптимизации прибыли.
Ключевым инструментом по борьбе с офшорами является создание
условий, при которых офшоры не будут столь актуальны и выгодны для ведения
бизнеса. Иными словами, речь идет о внимательном отношении к налоговому
бремени, которое и заставляет часть капитала уходить в офшорные зоны.
Необходимо двигаться в в двух направлениях: с одной стороны, создавать
привлекательные условия для движения капитала обратно в Россию, а с другой
– осуществлять серьезный контроль, поскольку административными ресурсами
для такого контроля государство не располагает.
Для успешной реализации политики деофшоризации необходимо
увеличивать уровень прозрачности владения капиталами и активами.
Государственные структуры должны осуществлять четкий мониторинг
движения собственности за рубежом, что поможет предотвратить утрату
контроля над государственными компаниями. За счет прозрачности владения
можно добиться возврата активов в Россию, однако административные меры
этому не помогут. Необходима работа по улучшению инвестиционного климата,
созданию аналогии траст-фонда для размещения имущества.

64
 Большое значение играют также социально-политические, морально-
нравственные и другие аспекты офшоризации. При этом, проблема остается
открытой, поскольку несомненны негативные аспекты офшорного бизнеса в
деятельности российских компаний. Однако логика этих компаний, как уже
было указано выше, базируется на несовершенстве организационно-
экономических основ ведения бизнеса в нашей стране. Помимо указанного
обстоятельства следует отметить, что российские капиталы в больших объемах,
даже под иностранными юрисдикциями, в страну все же возвращается и они
инвестируются в реальный сектор экономики. Этот предпринимательский
капитал приходит уже в принципиально новом качестве, абсорбируя передовой
зарубежный опыт управления, квалифицированные кадры и технологии.
Парадоксально, но так называемые «квази»-прямые иностранные инвестиции,
т.е. вложенные через офшорные юрисдикции, наполняют национальную
экономику финансовыми ресурсами и восполняют дефицит факторов
производства. Поэтому, справедливости ради следует отметить, что потери
оттока капитала для экономики РФ частично компенсируются.
Поэтому положительный сдвиг в решении проблемы офшоризации
национальной экономики способен оказать прямое влияние на экспорт прямых
иностранных инвестиций из нашей страны, поскольку оптимизируются
процедуры вывоза капитала, увеличатся объемы легального экспорта, равно как
и транспарентность их назначения. Последнее будет вести к росту
эффективности инвестиционных проектов российских компаний за рубежом,
что будет положительно влиять на экономический рост нашей страны.

65
 ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В процессе проведенного исследования были получены следующие
основные результаты
1. Главными причинами развития офшорного бизнеса на данном этапе
в развитии экономике - это высокие налоговые ставки в странах-экспортерах
капитала, криминализация бизнеса, коррупция и рейдерство, слабое валютное,
налоговое и таможенное регулирование. В результате оншорные страны
испытывают дефицит налоговых платежей, отток капитала, финансирование
преступной деятельности на территории их стран благодаря легализации
репатриированного капитала в форме прямых иностранных инвестиций.
Офшорный бизнес является одной из форм налогового планирования и
страхования валютных рисков, но зачастую используется для легализации
незаконно полученных средств, ухода от уплаты налогов, финансирования
преступной деятельности и прочих незаконно обусловленных видов
деятельности.
2. Сейчас на территории России практически не действуют
офшорные зоны, хотя уровень офшоризации национальной экономики
чрезвычайно высок. Более 80% крупных иностранных корпораций,
действующих на внутреннем рынке и не являющихся структурными
подразделениями зарубежных компаний, выступают в качестве дочерней
компании холдинга, зарегистрированного в офшорных юрисдикциях. Главными
причинами развития офшорного бизнеса для России выступают
несовершенство валютного и налогового регулирования, незащищенность
территориальных границ, криминализация экономики и, как следствие, высокий
уровень коррупции и рейдерства, которые побуждают российских
предпринимателей защищать права собственности через гарантированную
офшорами конфиденциальность, валютные риски, политическая и
экономическая нестабильность и недоверие к официальной власти и судебных
органам.

66
 3. Проведенный в работе анализ степени зависимости российской
экономики от офшоризации мирового хозяйства позволил выявить негативные
последствия от участия российских бизнес-структур в офшорных схемах,
важнейшими из которых являются: угроза стабильности развития экономики
РФ; значительные потери для российского бюджета; использование двойных
контрактов по наиболее значимым для российской экономики статьям экспорта;
потеря контроля над частью стратегически важных активов для России;
зависимость российской экономики от экономической, политической и
финансовой ситуации в офшорных юрисдикциях; усиление комплекса
противоречий между интересами бизнес-структур и государства; снижение
темпов роста макроэкономических показателей страны; рост масштабов
теневого сектора экономики и другое.
4. В современном экономике разработан механизм противодействия
несанкционированному вывозу капитала на международном и национальном
уровнях. На мировом уровне основную борьбу ведут такие международные
организации как ОЭСР и ФАТФ, которые рекомендуют странам офшорам вести
политику открытости и прозрачности в отношении нерезидентов, а также
сообщать о приобретениях/основаниях офшорных компаний в страны
резидентов, составляющие списки офшорных юрисдикций и реализующие
согласованную политику сотрудничества государств в сфере противодействия
офшорному бизнесу.
5. Офшоризация представляет большую опасность для экономики
страны, откуда выводится капитал в налоговые гавани. На сегодняшний день
ведется борьба с офшорами практически во всем мире. Одной из стран,
ведущих политику деофшоризации, является Россия, поскольку ее экономика
является самой офшоризированной в мире. В условиях жесткой конкуренции
минимизация налогов становится такой же ключевой задачей, как снижение
издержек: многие компании за счет офшоров экономят на налоговых выплатах,
поэтому борьба с ними представляется достаточно сложно задачей.

67
 6. В ходе проведенного исследования было установлено, что
эффективная деофшоризация не может быть таковой только за счет
законодательных запретов. Сначала необходимы реформы в сфере экономики и
органах государственной власти, а также в судебной системе. Для действенной
борьбы с офшорами необходимо улучшать инвестиционный климат в России.
Также немаловажно формировать благоприятную среду ведения бизнеса в
Российской Федерации. Должна идти эффективная борьба с коррупцией,
снижаться налоговое бремя.
7. Необходимость разработки эффективных мер по устранению
негативного влияния офшорных центров на российскую экономику
актуализировало потребность в анализе действующей нормативно-правовой
базы РФ, затрагивающей вопросы деофшоризации.
8. Основными мерами деофшоризации являются: улучшение
экономической ситуации в стране; регулирование инвестиционного,
таможенного контроля, а также банковского законодательства; меры по
противодействию вывозу капитала, а именно, обеспечительные меры против
нарушения валютного, налогового и таможенного законодательств. В качестве
антиофшорных мер, которые необходимо принять в России, значимыми
являются: 1) улучшение инвестиционного климата (для его улучшения
необходимо решить проблему сначала в нескольких эффективных особых
экономических зонах - ОЭЗ); 2) необходимо четко разграничивать офшор и ОЭЗ
по направленности действий резидентов (в офшоре – только за его пределами; в
ОЭЗ – исключительно внутри нее); 3) активизировать деятельности Агентства
по привлечению иностранных инвестиций и Российского инвестиционного
агентства по привлечению прямых иностранных инвестиций, желательно в
форме совместных предприятий, в которых иностранный партнер может помочь
устранению хотя бы нескольких причин создания офшорных компаний
(рейдерство, несовершенство судебной системы, дефицит финансовых ресурсов
и т.д.).

68
 ЛИТЕРАТУРА
Законодательные акты
1. Гражданский кодекс РФ (ч.1) от 30.11.1994 г. № 51-ФЗ (в ред. от
31.01.2016 г. (статья 170) [Электронный ресурс]. – Режим доступа:
http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_5142/4721eaf980204a7ee93eb5
1b30688e14998af84a/
2. Налоговый кодекс РФ (ч.2) от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ (в ред. 29.01.2015)
[Электронный ресурс]. – Режим доступа:
http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=28165
3. Федеральный закон от 05.04.2013 N 44-ФЗ (ред. от 05.04.2016) «О
контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения
государственных и муниципальных нужд» // СПС «Консультант» [Электронный
ресурс]. – Режим доступа:
http://www.consultant.ru/document/Cons_doc_LAW_144624/
4. Федеральный закон от 08.06.2015 N 140-ФЗ (ред. от 05.04.2016) «О
добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов)
в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты
Российской Федерации» // СПС «Консультант-плюс » [Электронный ресурс]. –
Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_law_180745/
5. Постановление Правительства РФ от 24.02.2010 №84 (в ред.
Постановлений Правительства РФ от 25.10.2012 №1097, от 26.04.2014 №371) //
СПС «Консультант-плюс» [Электронный ресурс]. – Режим доступа:
http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_162500/
6. Послание Президента Федеральному Собранию // – Официальный сайт
Президента РФ. – 12.12.2013. [Электронный ресурс].– Режим доступа:
http://www.kremlin.ru/news/19825
7. Катасонов, В.Ю. Ограбление России. Новый мировой порядок. Офшоры и
«теневая» экономика. Финальная экспроприация началась! / В.Ю. Катасонов. –
М.: Книжный мир, 2014. – 96 с.
8. Михайлин А.Н. Словарь по внешнеэкономической деятельности:
Учебное пособие. / Михайлин А.Н. – М.: АЛЛА-ПРИНТ, 2015.
9. Телюк, Н.М. Современные тенденции налогового планирования при
осуществлении внешнеэкономической деятельности российских компаний:
дисс. … канд. экон. наук / Телюк Наталья Михайловна. – М., 2014. – 215 с.
10.Филатова И.В. Влияние офшоризации экономики на национальную
безопасность России / И.В. Филатова. – М.: Юристъ, 2014.
11.Шепель, Т.С. Трансформация механизма функционирования мирового
хозяйства: роль процесса офшоризации: Автореф. дисс. … канд. экон. наук /
Шепель Татьяна Сергеевна. – Р н/Д: РГЭУ (РИНХ), 2015. – 27 с.
12.Аксенова-Сорохтей, Ю.Н. К вопросу о деофшоризации российской
экономики / Ю.Н. Аксенова-Сорохтей, Е.А. Барановская // Социально-
экономические науки и гуманитарные исследования. – 2015. – № 4. – С. 171-
174.

69
 13.Артемьев, А.А. Офшоризация российского бизнеса: причины и пути
преодоления / А.А. Артемьев // Вестник ТвГУ. – 2013. – № 3. – С. 9-16.
14.Ахмадеев, Р.Г. Налоговый обмен информацией в рамках деофшоризации
экономики / Р.Г. Ахмадеев // Теоретические и прикладные аспекты современной
науки. – 2015. – № 8-7. – С. 11-15.
15.Барановская, Е.А. Актуальные проблемы создания системы правового
регулирования деофшоризации российской экономики / Е.А. Барановская, Ю.Н.
Аксенова-Сорохтей // Вестник Балтийского федерального университета им. И.
Канта. Сер. Гуманитарные и общественные науки. – 2015. – № 3. – С. 124-131.
16.Бауэр, В.П. Дорожная карта по деофшоризации экономики России:
концептуальные основы и мероприятия / В.П. Бауэр, Т.А. Логинова Научно-
исследовательский финансовый институт. – Финансовый журнал. – 2014. – № 4
(22). – С. 20-35.
17.Григорьева Ю.П. Роль офшорных юрисдикций во внешнеэкономической
деятельности российских компаний // Вестник Университета (Государственный
университет управления). – 2016. – № 7-8 (0,62 п.л.).
18.Катаева, О.С. Актуальные проблемы деофшоризации российской
экономики / О.С. Катаева, В.А. Шамин, О.В. Помаскина // Научные
исследования: от теории к практике. – 2015. – Т. 2. – № 4 (5). – С. 171-173.
19.Лошаков, А.С. Анализ современных угроз экономической безопасности
России / А.С. Лошаков // Вестник Московского университета МВД России. –
2014. – № 7. – С. 23-25.
20.Михайлин А.Н., Григорьева Ю.П. Эволюция концепции инструментов и
деофшоризации российской экономики // Вестник Университета
(Государственный университет управления). – 2016. – № 7-8 (0,59 п.л.)..
21.Соколовский, О.А. Проектный подход в построении инновационной
экономики Российской Федерации / О.А. Соколовский, И.Ю. Липушкина //
Вестник экономической интеграции. – 2013. – № 5-6.
22.Татулов, К.Г. Офшоры в международном движении капитала / К.Г.
Татулов // Вестник МГИМО. – 2013. – № 1.
23.Шепель, Т.С. Содержательная структура процесса офшоризации мировой
экономики с позиций уровнего подхода / Т.С. Шепель, Е.П. Пузакова //
Национальные интересы: приоритеты и безопасность. – 2015. – № 10 (295). – С.
57-64.
24.World Investment Report 2017 – UNCTAD, 2017.

70