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Aplicación Práctica

IV
IV

Área Contabilidad (NIIF) y Costos

Revisando las NIIF: NIIF 8 Segmentos de operaciones Ficha Técnica Autor : C.P.C.C. Alejandro Ferrer

Revisando las NIIF:

NIIF 8 Segmentos de operaciones

Ficha Técnica
Ficha Técnica

Autor

:

C.P.C.C. Alejandro Ferrer Quea

Título

:

Revisando las NIIF: NIIF 8 Segmentos de operaciones

Fuente :

Actualidad Empresarial Nº 292 - Primera Quincena de Diciembre 2013

Alcance (Párrafos 2 y 4)

Se aplica a: 1) Estados financieros o Cuyos instrumentos de deuda o pa- trimonio se
Se aplica a:
1)
Estados financieros o
Cuyos instrumentos de deuda o pa-
trimonio se negocien en un mercado
público (o bolsa de valores).
individuales de una
entidad.
2) Estados financieros
consolidados de un
grupo con una casa
matriz.
Que haya registrado sus estados finan-
cieros (o esté en proceso de registro)
en una comisión de valores con el fin
de emitir algún instrumento en un
mercado público (o bolsa de valores).

Estados financieros consolidados e individuales Si se presentan ambos, solo se requiere información por seg- mentos en los estados financieros consolidados.

Segmento de operación (Párrafo 5)

Definición Es un componente de una entidad que:

a) Desarrolla actividades de negocios donde genera ingresos y gastos ordinarios (incluyendo con otro componente de la misma entidad).

b) Sus resultados de operación son revisados periódicamente por un funcionario muy importante en la
b)
Sus resultados de operación son revisados periódicamente
por un funcionario muy importante en la toma de decisiones
sobre los recursos que deben asignarse al segmento y la
evaluación de su rendimiento.
c)
Se maneja la información financiera diferenciada.
(Párrafo 5)
Nuevas actividades
de negocios.
Aun cuando todavía no hay ingre-
sos ordinarios, son segmentos de
operaciones.
(Párrafo 6)
No son necesariamente un segmen-
to cuando:
Partes o áreas de la
empresa.
- No generan ingresos ordinarios o
- Estos ingresos son accesorios a la
actividad principal.
Ejemplo: la sede social.

Segmentos sobre los que debe informarse

Parámetros

(Párrafo 13)

Un segmento se determina (y separa) cuando:

a)

Las ventas del segmento (incluyendo las ventas a otros segmen- tos) son el 10% de los ingresos totales

b)

La utilidad o de pérdidas del segmento son el 10% de:

- El total de la utilidad reportada por los segmentos que solo tuvieron utilidad,

- El total de la pérdida reportada por los segmentos que solo tuvieron pérdidas,

c)

El total de los activos del segmento son el 10% o más del total de los activos de todos los segmentos.

N° 292

del total de los activos de todos los segmentos. N° 292 Primera Quincena - Diciembre 2013

Primera Quincena - Diciembre 2013

Actualidad Empresarial

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Aplicación Práctica

Un segmento que no alcanza estos parámetros solo podrá ser tratado como tal si la Gerencia estima que será útil para los usuarios de los estados financieros.

(Párrafo 15)

Condición mínima para informar por segmentos:

Los ingresos de todos los segmentos deben ser por lo menos el 75% de los ingresos totales.

(Párrafo 16)

Resto de segmentos

Las actividades no comprendidas en los segmentos de operación se considerarán como “resto de segmentos” Se especificará la fuente de esos ingresos.

Caso Nº 1
Caso Nº 1

Clasificación de segmentos por ingresos (I)

Enunciado

Concepto

Importe

Explicación

Ventas Actividad A

75,000

 

Ventas Actividad B

 

Solo el segmento A supera el 10% y es por lo menos el 75% de los ingresos. Se presenta segmento A por 75,000 y resto de segmento por 25,000.

Ventas Actividad C

5,000

Ventas Actividad D,E,F,G

20,000

Total

100,000

 

¿Cómo clasificar los ingresos?

Solución

Concepto

Total

Segmento

Segmento

Resto de

A

B segmento

Ventas

100,000

75,000

 

- 25,000

Caso Nº 2
Caso Nº 2

Clasificación de segmentos por ingresos (II)

Enunciado

Concepto

Importe

Explicación

Ventas Actividad A

65,000

 

Hay 2 Segmentos: A y B

 

Las actividades A y B superan el 10% c/u y en conjunto, superan por lo menos el 75% de los ingresos.

Ventas Actividad B

15,000

Ventas Actividad C

5,000

Ventas Actividad D,E,F,G

15,000

Total

100,000

 

¿Cómo clasificar los ingresos?

Solución

Concepto

Total

Segmento

Segmento

Resto de

A

B

Segmento

Ventas

100,000

65,000

15,000

20,000

Caso Nº 3
Caso Nº 3

Clasificación de segmentos por ingresos (III)

Enunciado

Concepto

Importe

Explicación

Ventas Actividad A

70,000

Solo la actividad A supera el 10% c/u pero no alcanza en 75% de los ingresos. La actividad B no tiene el 10%. pero junto con A hacen el 75%.

Ventas Actividad B

5,000

Ventas Actividad C

4,000

Ventas Actividad D,E,F,G

21,000

Total

100,000

¿Cómo clasificar los ingresos?

Solución

Concepto

Total

Segmento

Segmento

Resto de

A

B

segmento

Ventas

100,000

70,000

5,000

25,000

Caso Nº 4
Caso Nº 4

Clasificación de segmentos según los resultados

Enunciado

Concepto

Importe

Explicación

Ventas Actividad A

70,000

Solo la Actividad A supera el 10% c/u pero no alcanza en 75% de los ingresos. La actividad B no tiene el 10%. pero junto con A hacen el 75%.

Ventas Actividad B

5,000

Ventas Actividad C

4,000

Ventas Actividad D,E,F,G

21,000

Total

100,000

¿Cómo clasificar los ingresos?

Solución

Segmento Segmento Resto de Concepto Total A B segmento Ventas 100,000 70,000 5,000 25,000 Datos
Segmento
Segmento
Resto de
Concepto
Total
A
B
segmento
Ventas
100,000
70,000
5,000
25,000
Datos
Desarrollo
Segmentos con utilidad
La empresa XYZ presenta los resul-
tados de los siguientes segmentos:
Desarrollo
Segmentos con utilidad
- Utilidad Segmento A:
20,000
A
20,000
- Pérdida Segmento B: (30,000)
C
200,000
- Utilidad Segmento C:
200,000
D
50,000
- Utilidad Segmento D:
50,000
270,000
- Pérdida Segmento E: (10,000)
Cálculo:
Total utilidad del año: 230,000
10% de 270,000 = 27,000

¿Cómo clasificar los ingresos?

Solución

Concepto

Total

Segmento

Segmento

Resto de

A

B

segmento

Ventas

100,000

70,000

5,000

25,000

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Instituto Pacífico

N° 292

5,000 25,000 I V - 6 I n s t i t u t o P

Primera Quincena - Diciembre 2013

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Área Contabilidad (NIIF) y Costos

Revelaciones

(Párrafo 22)

a) Factores para identificar los segmentos Información general (incluyendo los criterios de organización, tales
a) Factores para identificar los segmentos
Información
general
(incluyendo los criterios de organización,
tales como: si los segmentos son por pro-
ductos y servicios o por zonas geográficas
o por marcos normativos o una combina-
ción; si se han unido varios segmentos).
b) Tipos de productos y servicios que
generaron los ingresos en cada segmento.
(Párrafo 6)
Partes o áreas
de la empresa
Aun cuando todavía no hay ingresos ordina-
rios, son un segmento de operaciones.
Caso Nº 5
Caso Nº 5

Información por líneas de negocios Enunciado La empresa Grupo Christian desarrolla sus actividades a través de tres líneas de negocios:

Segmentos Inmobiliario: Vende inmuebles mediante el desarrollo de proyectos de habilitación urbana, vivienda de interés social a través del programa Techo Propio y depar- tamentos en edificios multifamiliares.

Segmentos Estacionamientos: Operación, explotación y administración de estacionamientos propios, en concesión y arrendados; 130 playas de estacionamiento en el ejercicio 2X12 (100 playas de estacionamientos en el ejercicio 2X11).

Segmento Hoteles: La empresa opera cuatro hoteles, en Lima el Hotel Country de la Molina de cinco estrellas y 105 habitaciones, en La Merced el Hotel Las Puertas del Sol de tres estrellas y 60 habitaciones en Tumbes Hotel La Puerta del Norte con tres estrellas y 50 habitaciones y en Iquitos el Hotel El Sol del Oriente con tres estrellas y 70 habitaciones. Al 31 de diciembre de 2X12 los resultados por unidades de ne- gocios de la empresa Grupo Christian fueron los siguientes:

Grupo Christian Estado de resultados integrales Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2X12 (En miles de nuevos soles)

Concepto

Segmentos de negocios

 
 

Inmobi-

Estaciona-

Hoteles

Total

liaria

mientos

Ventas Costo de ventas utilidad bruta

1,636

42,364

55,366

99,366

(1,044)

(26,454)

(19,608)

(47,106)

592

15,910

35,758

52,260

Gastos administrativos Gastos de venta

(7,950)

(9,598)

(25,022)

(42,570)

(532)

0

(2,416)

(2,948)

 

(8,482)

(9,598)

(27,438)

(45,518)

utilidad (pérdida) operativa

(7,890)

6,312

8,320

6,742

Ingresos financieros Gastos financieros Enajenación de inversiones Otros ingresos (gastos), neto Diferencia de cambio, neto

5,118

4

14

5,136

(21,260)

(6,366)

(3,844)

(31,470)

28,544

0

0

28,544

4,404

548

178

5,130

9,388

2

22

9,412

 

26,194

(5,812)

(3,630)

16,752

utilidades (pérdida) antes de impuesto

18,304

500

4,690

23,494

Impuesto a la renta utilidad neta del ejercicio

(7,048)

16,446

Comentario

a)

La presentación de la información financiera por segmentos es requerida por la NIIF 8: Segmentos Operativos.

b)

Los mencionados segmentos son determinados por la forma que la Gerencia organiza la empresa para tomar decisiones y evaluar el desempeño del negocio.

CasoCaso NºNº 56
CasoCaso NºNº 56

Información por unidades operativas

Enunciado Para propósitos de gestión la empresa de servicios Alexandra Servis está organizada en cuatro unidades operativas de negocio ubicadas íntegramente en la capital de la República que son la base las que reporta su información por segmentos.

La empresa Alexandra Servis, 31 de diciembre de 2X11 cuenta con la información por segmento siguiente:

Estado de resultados Al 31 de diciembre de 2X12

 

Audi-

       

Por el año terminado al 31 diciembre de 2X12

toría

Asesoría

Asesoría

Servicio

 

Total

finan-

tributaria

laboral

contable

 

ciera

 

Ventas netas

120,536

35,213

 

5,770

96,688

 

258,207

Costo de ventas

(82,974)

(30,015)

(4,481)

(41,960)

(159,430)

utilidad bruta

37,562

5,198

 

1,289

54,728

 

98,777

Gastos de venta y adm.

(23,011)

(2,780)

(686)

(44,536)

(71,013)

Resultado operativo

14,551

2,418

603

10,192

27,764

Otros ingresos y gastos, neto

2,232

445

(32)

6,797

9,442

Impuesto a la renta

(7,422)

(908)

(218)

(5,546)

(14,094)

utilidad neta

9,361

1,955

353

11,443

23,112

Activos de segmentos

69,590

8,521

1,420

62,490

142,021

Activos no distribuidos

 

14,730

Activos totales

156,751

 

Estado de resultados Al 31 de diciembre de 2X12

 
 

Audi-

       

Por el año terminado al 31 diciembre de 2X12

toría

Asesoría

Asesoría

Servicio

 

Total

finan-

tributaria

laboral

contable

 

ciera

 

Ventas netas

106,175

32,739

 

5,460

60,769

 

205,143

Costo de ventas

(75,634)

(26,829)

(4,383)

(25,268)

(132,114)

utilidad bruta

30,541

5,910

 

1,077

35,501

 

73,029

Gastos de venta y adm.

(18,147)

(4,119)

(836)

(38,210)

(61,312)

Resultado operativo

12,394

1,791

241

(2,709)

11,717

Otros ingresos y gastos, neto

1,175

969

35

1,687

3,866

Impuesto a la renta

(5,525)

(959)

(126)

-.-

6,610

utilidad (pérdida) neta

8,044

1,801

150

(1,022)

8,973

Activos de segmentos

50,360

6,167

1,028

45,221

102,776

Activos no distribuidos

-.-

-.-

-.-

-.-

8.263

Activos totales

 

111,039

Comentario

a) Para el caso, el segmento de negocio cuenta con un con-

junto de activos a fin de proveer servicios que están sujetos

a beneficios y riesgos que pueden ser diferentes a los otros

segmentos de negocios.

b) La segmentación permite visualizar el rendimiento de cada

una de las unidades operativas de la empresa.

c) Se asume que el costo de venta de cada segmento fue de- terminado en concordancia con lo estipulado por la NIC 2 Inventarios para el proveedor de servicios.

N° 292

la NIC 2 Inventarios para el proveedor de servicios. N° 292 Primera Quincena - Diciembre 2013

Primera Quincena - Diciembre 2013

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