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DOCUMENTACIÓN MERCANTIL
AUTORES:
Introducción………………………………………………………………………………. 4
DOCUMENTACIÓN MERCANTIL…………………………………………………….. 5
Definición………………………………………………………………………………. 5
Importancia………………………………………………………...………………… 6
CLASIFICACIÓN DE LA DOCUMENTACIÓN MERCANTIL……………………… 6
SISTEMAS DE COMPROBANTES CORRIENTES O NO NEGOCIABLES……... 7
Comprobantes de compra…………………………………………………………. 7
Comprobantes de venta……………………………………………………………… 8
Comprobantes de operación bancaria……………………………………………… 10
SISTEMA DE COMPROBANTES DE CRÉDITO NEGOCIABLE…………………. 11
Letra de cambio……………..…………………………………………………......... 11
El endoso en la letra de cambio………………………………………................ 13
De la aceptación…………………………………………………………………… 13
De aval………………………………………………………………………………. 14
Pagaré………………………………………………………………………………….. 15
Carta de crédito……………………………………………………………….......... 16
Cheque………………………………………………………………………….……… 17
Conclusiones……………………………………………………………………………... 19
Referencias bibliográficas……………………………………………………………… 20
ANEXOS…………………………………………………………………………………. 21
Anexo 1. Modelo de una solicitud de compra……………………………………… 22
Anexo 2. Modelo de una orden de compra………………………………………… 23
Anexo 3. Modelo de factura…………………………………………………………. 24
Anexo 4. Modelo de nota de débito………………………………………………… 25
Anexo 5. Modelo de una carta de porte……………………………………………. 26
Anexo 6. Modelo de depósito bancario…………………………………………...... 27
Anexo 7. Modelo de estado de cuenta ………………………………………......... 28
Anexo 8. Modelo de letra de cambio. (c.co.)……………………………………. ... 29
Anexo 9. Letra de cambio…………………………………………………………… 30
Anexo 10. Modelo de pagaré persona natural. (c.co.)……………………………. 31
Anexo 11. Modelo de pagaré persona jurídica (c.co.)…………………………… 32
Anexo 12. Modelo de carta de crédito (c.co.)……………………………………… 33
Anexo 13. Modelo de protesto de cheque sin fondo (c.co.)……………………… 34
Anexo 14. Modelo de cheque……………………………………………………...... 34
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INTRODUCCIÓN
DOCUMENTACIÓN MERCANTIL
DEFINICIÓN:
Piñero (2015), señala que el documento:
“Es la prueba o testimonio material de un hecho o acto que una persona
física o jurídica, una institución, asociación, etc. Que puede ser carácter
público o privado, realizan como consecuencia del ejercicio de
actividades y funciones y que podrá ser plasmado en una unidad de
información que observe cualquier soporte, papel cinta, disco magnético,
película y fotografía, con el objeto de preservarlo como prueba, recuerdo
o legado a alguien” (p.2).
De igual manera los documentos mercantiles son muestra de que los mismos sirven
como respaldo documental como para que en contabilidad sirvan de soporte justificado
para asentar los registros contables y operaciones comerciales realizados o llevados en
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los libros diarios de una empresa. Se archivan de orden cronológico; de tal manera que
sea posible su verificación. Esto ocurre en el momento que la operación, o la
transacción comercial se realiza, el documento mercantil toma forma y su objetivo es el
de certificar el entendimiento que existe entre las partes que han efectuado el
comercio.
La UNA (1991), Cita textualmente que: “La documentación mercantil es necesaria
para: Certificar las anotaciones en los libros de contabilidad; y Probar que se ha hecho
una transacción comercial desde el punto de vista legal” (p.72). Con respecto a lo
citado en el segundo punto se observa que los libros de contabilidad son sólo un medio
de prueba y pueden convertirse en elemento fundamental para decidir una sentencia
judicial; nunca servirán para destruir la evidencia surgida de un documento escrito
revestido de características legales.
A tal efecto, el Código de Comercio Venezolano exige a la empresa la utilización de
obligaciones mercantiles a saber:
Artículo 124°
Las obligaciones mercantiles y su liberación se prueban:
1. Con documentos públicos.
2. Con documentos privados.
3. Con los libros de los corredores.
4. Con facturas aceptadas.
5. Con telegramas, de conformidad con lo preceptuado en el artículo
1.375 del Código Civil.
6. Con cualquier otro medio de prueba admitido por la ley civil.
IMPORTANCIA:
Los documentos mercantiles sirven de base para registrar las operaciones
comerciales de una empresa, dejando soportes en los comprobantes de contabilidad
respectivos. Estos soportes son de orden interno y externo, es decir pueden ser de
carácter público o privado, siendo plasmado en una unidad de información, con el
objeto de preservarlo en el tiempo en caso de necesitarlo, para presentarlo como
prueba o legado a alguien.
Para Piñero (2015), los documentos mercantiles es de gran relevancia ya que
“sirven de justificante para anotar o asentar los registros contables realizados en los
libros diarios o comprobantes.” (p.4), este tipo de documento servirá para certificar o
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comprobar el acuerdo que hubo entre las dos partes que hicieron el acuerdo a través
de comprobantes.
Los documentos mercantiles permiten seguir la pista a cualquier transacción,
muchos de los documentos comerciales reciben el nombre genéricos de
comprobantes. Un ejemplo seria La solicitud de compra de mercancía de un
departamento de determinada empresa dará lugar a otro documento de índole interna
como lo es la orden de compra. Luego al recibirse la mercancía pedida, ésta viene
acompañada de una nota de entrega que emite el proveedor y al mismo tiempo éste
emite una factura para hacer efectivo el cobro.
Tal es la importancia de la documentación mercantil que nuestro Código de
Comercio en el artículo 44 cita así: “Los libros y sus comprobantes deben ser
conservados durante diez años, a partir del último asiento de cada libro” (p.27).
último asiento de cada libro” (p.27). A tal efecto, la misma no impone una sanción
directa al incumplimiento de los plazos de conservación de los libros, comprobantes y
correspondencia, mas, en casos particulares, sí se establecen sanciones. Este se
aplicara dependiendo el procedimiento que se adopte para las compras así como para
el sistema de contabilidad, el cual debe adaptarse a la organización interna de la
empresa.
Para Piñero (2015), los comprobantes de compra u orden de
compra, “es un documento similar a la nota de pedido, se utiliza para
solicitar mercaderías a un determinado proveedor cuando se
encuentra en una misma localidad y el proveedor no envía
vendedores para ofrecer el producto. Es decir, es el documento
formal que utiliza el departamento de compras para solicitar la
mercadería que requiere. Debe ser concreto, claro y especifico en lo
que se solicita” (p16).
Los comprobantes de compras en los UNA (1991) Cita: Cuatro etapas que son:
“Solicitud de compras su función inicia la operación de compras; Orden de Compra
quien autoriza a enviar la mercancía; Factura indica el importe a pagar o abonar a favor
del proveedor; Nota de Crédito o Débito ajusta el importe a pagar” (p.73).
Con respecto a las cuatro etapas se puede señalar la función que cada uno
corresponde:
Solitud de compras: Esta puede originarse dependiente a las necesidades de la
empresa, como en el departamento de producción, un ejemplo sería una empresa
quien necesita que se le tramite la adquisición de materia prima para la fabricación de
un producto determinado. Este documento con el que se solicita los materiales en este
caso es lo que llamamos solicitud de compras y el mismo será enviado al departamento
de compras, este puede adoptarse a las políticas de la empresa. Una vez aprobada la
solicitud de compras se regresa al departamento de compras. (Ver anexo 1).
Orden de compra: Este es un comprobante que debe tener impreso el número en
forma correlativa, así como la cantidad de copias requeridas. El original de la Orden de
Compras debe ir firmado por el Jefe de Compras, este es enviado al proveedor, una
copia se envía al almacén y el triplicado queda en el departamento de compras, al cual
se le anexa la solicitud de compras que le dio origen. (Ver anexo 2).
Factura: Este documento debe especificar de manera detallada los nombres y
dirección de domicilio tanto del comprador como del vendedor, así como también la
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Los bancos son instituciones de crédito cuyo carácter está determinado por la Ley,
además de ser de gran utilidad para el desenvolvimiento de las operaciones y demás
actividades comerciales del país. Los documentos que más comúnmente emplea el
depositante en su trato con el banco según los UNA (1991) son los siguientes: “La
tarjeta de identificación de firma; Hojas o Boletas de depósito; Talonario de cheques o
chequera; Estado de Cuenta” (p.84).
La tarjeta de identificación de firma: Es el documento que proporciona al banco la
firma auténtica del depositante y la cual debe ser firmada por las personas autorizadas
para movilizar los fondos por medio de cheques
Boletas de Depósitos Bancarios: Es el documento que proporciona al banco el
detalle del depósito hecho por la cuenta correntista y a éste el comprobante del haber
efectuado el depósito de dinero. (Ver anexo 6).
Talonario de cheques o chequera: Las órdenes de pago por escrito que emitan los
cuenta correntista se conoce con el nombre de cheques los cuales son impresos en
papel de seguridad que dificultad las falsificaciones. El conjunto de cheques con su
correspondiente talón y numerados consecutivamente y su cuaderno constituye la
chequera o talonario de cheques.
El Estado de Cuenta Bancaria: Es el documento en el cual el Banco registra todos los
movimientos relacionados con la cuenta bancaria del cuenta correntista, anotando en
una columna todos los cheques pagados por el banco así como las notas de créditos
emitidas por el banco. (Ver anexo 7).
Este estado de cuenta es remitido a fin de cada mes por el banco al cuenta
correntista, lo cual le permite tener información frecuente sobre la cuenta corriente.
2.2. PAGARÉ
Según Piñero (2015), “el pagaré es un documento que contiene incondicional de
una persona (denominada suscriptora), de que pagará a una segunda persona
(llamada beneficiario o tenedor), una suma determinada de dinero en un determinado
plazo de tiempo” (p.11). De este modo se especifica que este título valor es una
promesa incondicional de pagar cierta cantidad de dinero en una fecha determinada.
Generalmente, este documento se utiliza para respaldar los préstamos bancarios.
Según la doctrina de LEGIS, el pagaré” es un título de crédito que contiene una
promesa de pago sometida a determinadas formalidades. Se le llama también vale a la
orden´” (p.288).
Asimismo, Redondo (1988) expresa, “el pagaré es una promesa de pago hecha por
escrito, por la cual una persona se obliga a pagar a otra o a su orden, una cantidad de
dinero a la presentación o a una fecha determinada” (p.167). Esta determinación es
muy similar a la letra de cambio y se usa, principalmente para obtener recursos
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financieros. Su diferencia con la letra de cambio radica en que quien emite el pagaré es
el propio deudor (y no el acreedor). (Ver anexo 10).
“Los pagarés o vales a la orden entre comerciantes o por actos comercio
por parte del obligado, deben contener: la fecha, la cantidad en número y
letras, la época de su pago, la persona a quien o a cuya orden deben
pagarse, la exposición de si son por valor recibido y en qué especie o por
valor en cuenta” (Art. 486 C.Co. p.287).
“Son aplicables a los pagarés a la orden, a que se refiere el artículo
anterior, las disposiciones acerca de las letras de cambio sobre: los
plazos en que vence; el endoso; los términos para la presentación, cobro
o protesto; el aval; el pago; el pago por intervención; el protesto; la
prescripción” (Art. 487 C.Co. p. 292)
“El portador de un pagaré protestado por falta de pago tiene derecho a
cobrar de los responsables: El valor de la obligación; los intereses desde
la fecha del protesto; los gastos del protesto; los intereses de éstos desde
la demanda judicial; los gastos judiciales que hubiesen desembolsado”
(Art. 488 C.Co. p.292).
haga uso del crédito que aquél le abre” (p.297). Se llama dador a la persona que otorga
el crédito, o sea quien expide la carta de orden, tomador es el beneficiario del crédito, o
sea el portador de la carta y “corresponsal” la persona a quien va dirigida la carta y la
que habrá de entregar el dinero.
Cabe destacar que las Cartas de Créditos pueden ser Irrevocable y Revocable, de
la expresión del Artículo 498 C.Co.
El dador no puede revocar la carta de crédito, salvo que sobrevenga algún
accidente que menoscabe el crédito del tomador; y ni aun en este caso
podrá revocarla si el tomador hubiere dejado en su poder el valor de la
carta. Revocándola intempestivamente, el dador será responsable de los
daños y perjuicios que se originen al tomador (p.297).
2.4. CHEQUE
Para Piñero (2015), El cheque es un “documento escrito a través del cual
se ordena un instituto de crédito donde se tengas una cierta cantidad de
dinero entregarle a un tercero el monto especificado en el mismo. Sus
características son: Es una orden de pago; posee un número que lo
identifica; cantidad en número” (p.9).
El cheque es unos de los documentos más extendidos en el mundo comercial y
privado, por medio del cual una persona llamada librador (quien posee una cuenta
corriente bancaria) ordena a un banco llamado librado, que pague una determinada
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Sin embargo, algunos artículos del Código de Comercio de Venezuela, señalan las
operaciones relacionadas con este documento denominado Cheque:
“Son aplicables al cheque todas las disposiciones acerca de la letra de
cambio sobre: El endoso; el aval; a firma de personas incapaces, las
firmas falsas o falsificadas; el vencimiento y el pago; el protesto; las
acciones contra el librador y los endosantes.” (Art. 491 p.294).
“El poseedor del cheque debe presentarlo al librado en los ocho días
siguientes al de la fecha de la emisión, si el cheque es pagadero en el
mismo lugar en que fue girado; y en los quince días siguientes, si es
pagadero en un lugar distinto. El día de la emisión del cheque no está
comprendido en estos términos” (Art. 492 p.294).
CONCLUSIONES
Los documentos mercantiles, son tan importante en la vida comercial ya que sirven
de soporte justificado para asentar los registros contables y operaciones comerciales
realizados o llevados en los libros diarios de una empresa, su objetivo es el de certificar
el entendimiento que existe entre las partes que han efectuado el comercio.
De igual manera es necesaria para probar que se ha hecho una transacción
comercial desde el punto de vista legal, es decir, que los libros de contabilidad son sólo
un medio de prueba y pueden convertirse en elemento fundamental para decidir una
sentencia judicial.
Nuestro Código de Comercio exige a las entidades la utilización y obligaciones
mercantiles en el artículo 124, así como también la importancia de la documentación
mercantil señalado en el artículo 44 del mismo, el cual cita: “Los libros y sus
comprobantes deben ser conservados durante diez años, a partir del último asiento de
cada libro” (p.27).
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REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS
Libros:
Gudiño y Coral (2000), Contabilidad 2000 Plus, (5ta Ed.). Bogotá- Colombia.
Redondo, A (1988), Curso Práctico de Contabilidad General, (Décima Ed.),
Caracas- Venezuela.
LEGIS (2015), Código de Comercio y Normas Complementarias, (13va. Ed.).
Año 2014-2015. Caracas-Bogotá-México D.F.- Buenos Aires-Lima-Santiago.
Universidad Nacional Abierta (1991), Fundamentos de Contabilidad,
Administración y Contaduría. ( 4ta ed.).Caracas.
Consulta electrónica:
Piñero, O (2009), Documento Mercantil, instituto Diocesano Barquisimeto.,
disponible en: https://issuu.com/oriannypinero5/docs/documento_mercantilll.
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