FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y

ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL DE:

CONTABILIDAD
ASIGNATURA:
INFORMÁTICA APLICADA A LOS EE. FF

TEMA:

INVESTIGACIÓN FORMATIVA (DAOT – ITAN)

CICLO
VII

DOCENTE

Mg. CPC. MARVIN OMAR AREDO GARCÍA

ALUMNOS:

 HUAMAN CRUZ, EDILVERTO BALDOMERO

 LOPEZ CORDOVA, ABIGAIL
 SANCHEZ RODRIGUEZ, JOSE MANUEL

TRUJILLO – PERU

2019

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 DECLARACIÓN ANUAL DE OPERACIONES CON TERCEROS (DAOT) E IMPUESTO
TEMPORAL A LOS ACTIVOS NETOS (ITAN)

INTRODUCCIÓN

Como sabemos, la Declaración Anual de Operaciones con Terceros (en adelante DAOT)
constituye una declaración jurada por medio de la cual el Declarante informa
sus Operaciones con Terceros, sus clientes y sus proveedores, permitiendo así que la
SUNAT efectúe el respectivo “cruce de información” a efectos de detectar posibles
incumplimientos de obligaciones tributarias.

En este sentido, la Administración Tributaria subraya que la DAOT forma parte de los
sistemas implementados por la SUNAT para garantizar el cumplimiento de las obligaciones
tributarias y disminuir las brechas de evasión fiscal, puesto que permite identificar a aquellos
contribuyentes que no declaran la totalidad de sus ingresos y ventas.

Por otro lado, el TAN fue creado en el año 2004 con la finalidad de tener, tal como su
nombre lo indica, de forma temporal, un impuesto que permita llenar el vacío que se originó
en la recaudación debido a la declaración de inconstitucionalidad del hasta entonces
vigente "Anticipo Adicional del Impuesto a la Renta".

En la presente Investigación Formativa la parte teórica y práctica de la DAOT y del ITAN

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 DECLARACIÓN ANUAL DE OPERACIONES CON TERCEROS

(DAOT) PDT 3500

El DAOT Sunat es una declaración anual de categoría informativa, que cada año las
empresas que están obligadas a presentar informando las operaciones que realizan
(proveedores y clientes).

1. Empresas obligadas – DAOT SUNAT

Se encuentran obligados a presentar la Declaración Anual de Operaciones con Terceros

- los sujetos siguientes:

1. Que al 31 de diciembre del ejercicio terminado hubiesen tenido la categoría

de Principales Contribuyentes.

2. Que estén obligados a presentar por lo menos una declaración mensual del IGV
durante el ejercicio, siempre que:
2.1.- El monto de sus ventas internas haya superado las 75 UIT.
2.2.- El monto de sus adquisiciones de bienes y servicios o contratos de construcción
haya superado las 75 UIT.

3. Las asociaciones sin fines de lucro, instituciones educativas o entidades religiosas que
hayan realizado sólo operaciones inafectas del IGV en el Ejercicio 2018, cuyo número
de trabajadores que deben ser declarados en el PDT Planilla Electrónica - PLAME
Formulario Virtual N.° 0601 correspondiente al período tributario noviembre del
Ejercicio sea superior a diez (10).

Se entiende como trabajador, para tal efecto, a los sujetos definidos en el literal v) del
artículo 1° de la Resolución de Superintendencia N.° 183-2011/SUNAT y normas
modificatorias.

(Torres, 2018)

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2. Operaciones a informar DAOT a SUNAT

 Las empresas declaran sus ventas a sus clientes y adquisiciones de proveedores

uno por uno, cuyas operaciones sean mayores a 2 UIT, quiere decir que las
operaciones menores a 2 UIT no se declaran.

 Para el ejercicio ya terminado el valor de la UIT es de S/ 4,150.00

 2 UIT del 2018 = S/ 8,300.00

(SBS ABOGADOS, 2019)

3. Operaciones que no se declaran en el DAOT

 La exportación de bienes y/o servicios, considerados como tales por

las normas que regulan el Impuesto General a las Ventas (IGV).

 La utilización en el país de servicios prestados por no domiciliados.

 La importación de bienes.
 Las consideradas como retiros de bienes, conforme a las normas del IGV.
 Aquéllas por las que no exista la obligación de consignar el número de RUC o el
número del documento de identidad del adquirente o usuario; salvo que los
comprobantes de pago contengan dicha información.
 Las realizadas en los períodos durante los cuales el Declarante hubiera pertenecido
al Nuevo RUS.
 Las adquisiciones que hubieran sido informadas a la SUNAT por las entidades del
Sector Público en cumplimiento de la obligación establecida mediante Decreto
Supremo N° 027-2001-EF.
 Las que hubieran sido informadas a la SUNAT por la obligación prevista en el
Reglamento de Notas de Crédito Negociables, siempre que se hayan informado las
transacciones realizadas en los doce meses del ejercicio.

(Torres, 2018)

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4. Presentación de DAOT 3500

4.1. Operaciones con clientes y/o proveedores no supere las 2 UIT

Puede ocurrir que una empresa está obligada a presentar el DAOT Sunat porque
supera las 75 UIT en ventas anuales y/o compras anuales, pero las operaciones con
sus clientes y/o proveedores no supere las 2 UIT (S/ 8,100).
En dicho caso solo deberá informar mediante clave sol, generando una «Constancia
de no tener información a declarar”.

4.2. Empresas que presentan Libros Electrónicos

Las empresas que presentan sus libros electrónicos, solo deberán
presentar la constancia de no tener información a declarar.

caso práctico de presentación de “Constancia de no tener información a declarar”

La empresa BARATO S.A.C. se encuentra obligado a presentar DAOT 2018 pero nos
indican que sus libros son llevados y presentados de manera electrónica. Entonces como
la norma indica que las empresas llevan libros de manera electrónica solo deben de
presentar «Constancia de no tener información a declarar” para lo cual procedemos a
realizar lo siguiente.

1. Primero que nada nos dirigimos a la página de SUNAT, e ingresamos a Operaciones

Online y llenamos los datos que nos solicite.

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2. Luego nos dirigimos al menú Mis declaraciones informativas e ingresamos a la
opción Constancia de No presentación de DAOT.

3. Finalmente, obtendremos nuestra CONSTANCIA DE NO TENER INFORMACIÓN A

DECLARAR.

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 4.3. CASO PRACTICO DE PRESENTACIÓN DE PDT 3500 (VERSIÓN 3.3)
1.Ingreso al PDT y al formulario N° 3500

2.Selección del RUC del contribuyente

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 3.Ingreso de Operaciones que generan costo y/o gasto

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 4. Operaciones que genera n ingresos

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 5.Consulta de ingresos y gastos registrados

6.Generacion del archivo gravado al disco c para enviar a SUNAT

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 7. Envío del archivo generado en el PDT 3500 a SUNAT

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5. Multa por no presentar el DAOT

 En primer lugar, el no cumplir con presentar el DAOT dentro del plazo establecido
cometes una infracción tributaria.

 Por otra parte, si lo subsanas la gradualidad es del 100%.

 De tratarse de una subsanación inducida por la Administración Tributaria y toda vez

que se regularice dentro del plazo otorgado para tal efecto, la rebaja será del 80%
sin pago y del 90% con pago.

6. Conclusiones

Precisamente, la DAOT al imponer deberes de información sobre operaciones con

terceros coadyuva a una fiscalización más eficaz. En este sentido, recogiendo las
palabras del informe, podríamos concluir que la DAOT resulta un instrumento necesario
y adecuado para que, dentro del respeto a los principios y derechos constitucionales, la
Administración esté en condiciones de hacer efectivo el cobro de las deudas tributarias.

Así mismo la DAOT es de mucha importancia ya que ayuda a luchar contra la evasión
permitiendo el cruce de información” a efectos de detectar posibles incumplimientos de
obligaciones tributarias.

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 IMPUESTO TEMPORAL A LOS ACTIVOS NETOS – PDT 0648 ITAN

1. Definiciones:
 El ITAN – Impuesto Temporal a los Activos Netos, es un impuesto al patrimonio,
que grava los activos netos de una empresa.
 Este impuesto se aplica a los generadores de renta de tercera categoría sujetos
al Régimen General y/o Régimen Mype Tributario.
 El Impuesto se aplica sobre los activos netos al 31 de diciembre del año anterior.
 El ITAN, puede utilizarse como crédito contra los anticipos de renta y regularización
del Impuesto a la Renta

(Torre, 2019)

2. Obligados a declarar el ITAN

 Los contribuyentes que generan rentas de tercera categoría cuyo valor de
los activos netos al 31 de diciembre del ejercicio culminado supere un millón de
Soles (S/ 1, 000,000.00) que estén comprendidos en el Régimen General
o Régimen Mype Tributario.
 La obligación incluye a los que se encuentran en Régimen de Amazonía, Régimen
Agrario, los establecidos en Zona de Frontera, entre otros.
 Están obligados también, las sucursales, agencias y demás establecimientos
permanentes de empresas no domiciliadas.

3. Inafectos del ITAN

 Los sujetos que iniciaron operaciones en el último ejercicio.
 Las empresas que presten el servicio público de agua potable y alcantarillado.
 Las empresas que se encuentren en proceso de liquidación o las declaradas en
insolvencia por el INDECOPI al 1 de enero de cada ejercicio.
 La Corporación Financiera de Desarrollo – COFIDE.
 Las entidades inafectas o exoneradas del Impuesto a la Renta a que se refieren
los artículos 18 y 19 de la Ley del Impuesto a la Renta.
 Las personas naturales, sucesiones indivisas o sociedades conyugales que
perciban exclusivamente las rentas de tercera categoría a que se refiere el inciso j)
del artículo 28 de la Ley del Impuesto a la Renta.

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4. Tasa del ITAN
La tasa del impuesto está determinado por el siguiente cuadro:

Base Legal: Artículo 6 de la Ley 28424

5. BASE IMPONIBLE DEL ITAN

La Base del ITAN para realizar el cálculo, lo que refleja el balance general del PDT Anual
Puede afirmarse que la base imponible del ITAN equivale al valor de los activos netos
consignados en el balance general mas el valor de las depreciaciones y amortizaciones–
ambos calculadores de acuerdo a las normas y principios contables– menos el valor de
las depreciaciones y amortizaciones calculados según la legislación del impuesto a la
renta.

(Diario el Peruano, 2019)

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6. Declaración y pago del ITAN
Para la declaracion debemos utilizar el PDT 0648 – Impuesto Temporal a los Activos
Netos (versión 1.3).

7. CASO PRÁCTICO DE ITAN

La entidad “ENTRE CUBIERTOS E.I.RL.” se encuentra afecta al ITAN, por lo cual nos
proporciona la siguiente al 31 de diciembre 2018 para realizar la presentación del PDT
0648 y será fraccionado en 9 cuotas.

 Valor de activos al 31/12/2018: 1, 452,365.00

 Adición: Depreciación a Amortización Contable: 42,562.00

 Deducción: Depreciación a Amortización Tributaria: 65,458.00

7.1. Ingreso al PDT y al formulario PDT 0648 – (versión 1.3)

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7.2. Ingreso de teléfono y periodo

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7.3. Determinación de la base imponible

7.4. Determinación de la deuda

Pago al Contado

Si el contribuyente opta por el pago al contado debe realizado junto la presentación del
PDT 0648.

En caso de presentación con pago cero, este debe regularizarse utilizando

el Formulario 1662 – Guía Pagos Varios, con la siguiente información:

Código Tributo: 3038

Periodo: 03/2019

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7.5. ingreso de información complementaria y por ultimo clic en grabar para luego
enviar el PDT generado a SUNAT.

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8. CONCLUSIONES:
El ITAN es un impuesto al patrimonio, que grava los activos netos como manifestación
de capacidad contributiva que muchas veces genera obligatoriedad de contribución por
este concepto a las empresas que están en etapa pre operativa, es decir, donde todavía
no se está produciendo riqueza.

Esto podría generar dos situaciones bastante riesgosas e indeseables. Por un lado,
podría estar privando del capital necesario a las empresas para llevar adelante su
actividad con éxito y ahuyentar a aquellas compañías extranjeras que tenían dentro de
sus planes empezar operaciones en nuestro país.

Asimismo, dado que también se genera la obligatoriedad del pago de este impuesto a
las empresas que están en situación de pérdida, en buena cuenta éstas terminan siendo
forzadas a obtener financiamiento adicional o deshacerse de bienes para poder cumplir
con sus obligaciones.

Y si miramos más a profundidad, el hecho de que el impuesto esté dirigido a los activos
de la compañía es bastante peligroso, pues son estos bienes los que permiten generar
la renta o riqueza que permitirá pagar impuestos. Ello, como salta a la vista, no tiene
mucho sentido y podría estar encaminando a estas empresas no solo al endeudamiento
innecesario sino también hacia una lamentable situación de quiebra.

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Bibliografía

Diario el Peruano. (26 de MARZO de 2019). ITAN. Recuperado el 04 de JUNIO de 2019, de En abril
se paga el ITAN con obligaciones de marzo: https://elperuano.pe/noticia-en-abril-se-paga-
itan-obligaciones-marzo-76972.aspx

SBS ABOGADOS. (2019). Informativo Tributario. DAOT 2018, 5. Obtenido de DAOT 2018.

Torre, M. (06 de Marzo de 2019). Impuesto Temporal a los Activos Netos – ITAN 2019. Recuperado
el 04 de JUNIO de 2019, de Noticiero Contable: https://www.noticierocontable.com/que-
es-el-itan-2015/

Torres, M. (07 de MARZO de 2018). ¿Qué es el DAOT Sunat? – Análisis Completo. Recuperado el 04
de JUNIO de 2019, de https://www.noticierocontable.com/daot-sunat/

REPORTE DE TURNITIN

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