PROVISIÓN DETERIORO INMOVILIZADO

Pérdidas deterioro inmo intangible (690) a (290) Deterioro inmo intangible

Pérdidas deterioro inmo material (691) a (291) Deterioro inmo material
Pérdidas deterioro inver inmo (692) a (292) Deterioro invers inmo

Doto posible pérdida cuando me dicen que pierde valor

VENTA AMORTIZADO
----------------------------- Doy baja amortización ----------------------------
(681) a (2818)

--------------------------- -----------------
(2818) a (218)
(291) (477)
(671) Si hay pérdida (771) Si hay ganancia

Si dice que se vende por su valor neto contable ni (671) ni (771)

(670) Pérdidas inmo intan (770) Beneficios inmo intan
(671) Pérdidas inmo material (771) Beneficios inmo material
(672) Pédidas inver inmo (772) Beneficios inver inmo

ANTICIPO REMUNERACIONES
500 € (460) Anticipo remuneraciones a (572) 500 €

ABONAR REMUNERACIÓN PENDIENTE

30000 € (465) Remuneraciones pendientes de pago a (572) 30000 €
 PRÉSTAMOS
Concedido el 01/07/15 n=3 años Sistema francés (anualidad la misma) 4% TAE 1500 €
Comisión apertura 0,10%

n a A I Capital pte

0 --- ---- ---- 1500

1 540,54 480,54 60 1019,46

2 540,54 499,77 40,77 519,69

3 540,54 519,69 20,79 0

--------------------------- 01/07/15 FIRMO -------------------------

1,50 € (669) a (520) 480,54 A c/p
1498,50 € (572) (170) 1019,60 A l/p

Al capital (1500) le quito la comisión de apertura (669) Pongo deudas a c/p (520) y l/p
(170)

----------------------------- CIERRE --------------------

Reclasifico deuda En este caso no hay nada para reclasificar

Devengo intereses del tiempo pasado este año

I=C​n​*[(1+i)​n​-1] 1500 * [(1+0,04) 6/12 - 1]= 29,70 €

29,70 € (662) a (528) Intereses a pagar c/p deudas 29,70 €

----------------------------- PAGO 1 ----------------------

29,70 € (528) a (572) 540,54 € Baja (528) a (572) pago
30,30 € (662) Interes cuadro - (528) = (662)
480,54 € (520) (520) A
 OBLIGACIONES/BONOS
Compramos 800 obligaciones de 20 € nominales al 130%. Emitidas el 01/07. Producen 5%
anual. Adquiridas el 01/10. Gastos 4‰. Amortización en 3 años, pagos anuales.

Emisión Adquisición Cierre Cobro interés 1

-------------------------------------------------------------------------------------------------------------
01/06 01/10 31/12 01/06

Compra: 800*20= 16000

Adquisición: (16000*1,30)= 20800 + Gastos 20800*0,004= 83,20 = 20883,20

------------------------------------------------- 01/07 Adquisición -------------------------------------------

Han pasado 4 meses desde que se emitió hasta que se compró así que calculo los
intereses de ese período.
I=C​n​*[(1+i)​n​-1] 16000*[(1+0,05)4/12 -1]= 262,34 €

20620,86 € Valores representativos de deudas l/p (251)

262,34 € Intereses a cobrar c/p valores (546) a (572) Bancos 20883,20 €

------------------------------------------------- 31/12 Cierre -------------------------------------------

Desde la emisión han pasado 6 meses. Calculo los intereses.

I=C​n​*[(1+i)​n​-1] 16000*[(1+0,05)6/12 -1]= 395,12 €

Como en la adquisición ya había devengado intereses aquí en el cierre sólo pongo la

diferencia 395,12 - 262,34= 132,78 €

132,78 € Intereses a cobrar c/p valores (546) a

(761) Ingresos valores deuda 132,78 €
----------------------------------------- 01/16 Cobro interés 1 -------------------------------------------

Desde la emisión han pasado 12 meses. Calculo los intereses.

I=C​n​*[(1+i)​n​-1] 16000*[(1+0,05) -1]= 800 €

Le hago un 19% de retención 19% s/800= 152 € (No cobro los 800, le quito la rentención)

Doy de baja los intereses devengados (546) (262,34 + 132,78= 395,12)

648 € Bancos (572)

152 € HP, retenciones y pagos a cuenta (473)
a (546) Intereses a cobrar c/p valores 395,12 €
(761) Ingresos valores deuda 404,88 €

COMPRA INMOVILIZADO CON ANTICIPO

Máquina (213) 25000 € (no IVA) Descuento 8% Seguro 350 € Anticipo 3025 € (si
IVA)

------------------------------ Anticipo -----------------------

2500 € Anticipos inmo material (239) a (572) 3025 €

525 € (472) Como el anticipo tiene IVA lo desgloso

------------------------------ Compra en si -----------------------

23350 € (213) a (239) 2500 €

4378,50 (472) (572) 25228,50 €

Devuelvo anticipo (239)

Compra maquina (213) 25000 - 8% dto + 350 seguro= 23350
HP IVA (472) 21% s/23350= 4628,50 - 525 ya pagado= 4378,50
Resto a bancos (472)
 FIANZAS RECIBIDAS
Yo soy el dueño del bien y recibo una fianza

------------------------- -----------------------------------
12000 € (572) a (560) Fianzas recibidas c/p 12000 €

Me devuelven el bien. Parte está bien y parte está mal

----------------------- ------------------------------
12000 € (560) a (759) Ingresos servicios diversos 2000 € Mal
(572) 10000 € Bien

FIANZAS CONSTITUIDAS
Yo soy el que alquilo y pago una fianza

---------------------------- ------------------------------------
3000 € Fianzas constituidas c/p (565) a (572) 3000 €

Devuelvo el bien. Parte está bien y parte está mal

----------------------------------- ------------------------------
Bien 2000 € (572) a (565) 3000 €
Mal 1000 € (659) Pérdidas gestión corriente
 ACCIONES
----------------------------------- Emitir acciones ------------------------------
70000 € Acciones emitidas (190) a (194) Capital emitido pte inscripción 70000 €

----------------------------------- Suscribir acciones ------------------------------

70000 € Suscriptores de acciones (192) a (190) Acciones emitidas 70000 €

----------------------------------- Comprometer acciones ------------------------------

Metálico 40000 € Socios desembolsos no exigidos (103) a (192) 70000 €
No metálico 30000 € Socios aportaciones no dinerarias (104)

----------------------------------- Exigir acciones ------------------------------

40000 € Socios desembolsos exigidos (558) a (103) 40000 € Sólo Metálico

----------------------------------- Cobrar exigido ------------------------------

40000 € (572) a (558) 40000 €

----------------------------------- Inscribir + Gastos de constitución ------------------------------

800 € Reservas voluntarias (113) a (572) 800 € Pago los gastos

----------------------------------- ------------------------------------------------
70000 € (194) a (100) 70000 € Inscribo

COMPRO MÁQUINA Y ME LA INSTALAN

-------------------------------- Compro máquina en montaje -------------------------------

18000 Maquinaria en montaje (233) a (572) 21780 €
3780 (472)

------------------------------------ Operaciones Transportan -------------------

1000 € (233) a (572) 1210 €
210 € (472)

-------------------------- Instalan -----------------------------------

19000 € (213) a (233) 19000 €
 COMPRO TERRENO Y LO DESTINO USO PROPIO

-------------------------------- Compro terreno -------------------------------

100000 (210) a (572) 121000 €
2100 (472)

----------------------------- Hago obras en él y destino propio ---------------------

30000 € Construcciones (211) a (731) Trabajos realizado inmo material 30000 €

COMPRO TERRENO Y LO DESTINO ALQUILER

-------------------------------- Compro terreno -------------------------------

100000 (210) a (572) 121000 €
2100 (472)

----------------------------- Hago obras en él y destino alquiler ---------------------

30000 € Inversiones construcciones (221) a
(732) Trabajos realizados inversiones inmo 30000 €

PAGO SERVICIOS EXTERIORES

-------------------------------- -------------------------------
(62X) a (570) ó (572) ó (410) Acreedores
Primas seguros (625) (NO IVA)
Suministros (628) (Agua y Electricidad)
Otros servicios (629) (Teléfono)
(472)
 ALQUILER LOCAL
Alquilamos un bar por 1100 €/mes pagando con cheque al formalizar el contrato. 21% IVA y
21% retención
-------------------------------- -------------------------------
1100 € Arrendamientos (621) a (572) Bancos 1100 €
231 € (472) (4751) HP, acreedora por retenciones 231 €

DERECHOS DE TRASPASO
Adquiero los derechos de traspaso del bar por 60000 € pagando con cheque. 21% IVA y
21% retención
-------------------------------- -------------------------------
60000 € Derechos de traspaso (205) a (572) Bancos 60000 €
12600 € (472) (4751) HP, acreedora por retenciones 12600 €

LEASING
Semestral prepagable. Comisión apertura 1%. Nominal 2%. 2 años. Valor 25000 €.

Fecha Renta IVA Cuota Interés Rec coste Capital pte

01/09/2018 6343,59 € 1332,15 € 7675,75 € 0€ 6343,59 € 18656,41 €

01/03/2019 6343,59 € 1332,15 € 7675,75 € 186,56 € 6157,03 € 12499,38 €

01/09/2019 6343,59 € 1332,15 € 7675,75 € 124,99 € 6218,60 € 6280,78 €

01/03/2020 6343,59 € 1332,15 € 7675,75 € 62,81 € 6280,78 € 0€

-------------------------------------------- 01/09 Firmo y Pago 1 -------------------------------------------

Comisión apertura 1% s/25000= 25250 €

IVA (472) de la tabla 1332,15 € La suma de los dos Debe= 26582,15 €
Que tengo a c/p (524) Los pagos 2 y 3 ya que al ser prepagable el 1 lo hago ahora
(6157,03 + 6218,60= 12375,63 €)
Que pago ahora (572) 7675,75 € (Cuota 1)
Que tengo a l/p (174) Lo que resta 26582,15 - 12375,63 - 7675,75= 6530,77 €
25250 € Elementos transporte (218) a
1332,15 € HP IVA soportado (472)
(524) Acreedores arrendamiento financiero c/p 12375,63 €
(572) Bancos 7675,75 €
(174) Acreedores arrendamiento financiero l/p 6530,77 €

-------------------------------------------------- 31/12 Cierre ---------------------------------------------

Desde que se firma hasta el cierre han pasado 4 meses. Devengo los intereses.
El interés nominal 2% al ser pagos semestrales 1%
I=C​n​*[(1+i)​n​-1] = 18656,41 * [(1,01)4/6 - 1]= 124,17 €

124,17 € Intereses deudas (662) a

(524) Acreedores arrendamiento financiero c/p 124,17 €

Sistema lineal. Vida útil 5 años, Valor residual nulo.

Coste adquisición = (Compra- Valor residual) / Vida útil = (25000 - 0) /5= 5000

5000 ---- 12 meses

X € ---- 4 meses X=1666,67 €

1666,67 € Amortización inmo material (681) a (2818) AA Transporte 1666,67 €

-------------------------------------------- 01/03 Pago 2 -------------------------------------------

A la Rec Coste actual 6157,03 le sumamos los intereses devengados anteriores (524)
124,17 lo que da 6281,20 €
Al Interés actual (662) 1332,15 le quito el anterior 124,17 lo que da 1207,98 €

6281,20 € Acreedores arrendamiento financiero c/p (524)

1207,98 € Intereses deudas (662) a
1332,15 € HP, IVA soportado (472) (572) Bancos 7675,75 €
 COMPRA ENVASES
Compro 3000 € + IVA de material necesario para su actividad (empresa sector terciario así
que no es mercadería) y 400 € + IVA envases retornables. Adquiere a crédito.

-------------------------------- -------------------------------
3000 € Compra otros aprov (602) a (400) 4174,50 €
400 € Envases devolver proveedores (406)
724,50 € (472)

Se rompen 30% envases y resto a proveedor

400 € ------- 30% s/400= 120 € Se rompen
------- 70% s/400= 280 € Me los quedo + IVA 338,80 €

--------------------------------- -------------------------------
120 € (602) a (406) 400 €
338,80 € (400) (472) 58,80 €

VENTA ENVASES
-------------------------------- -------------------------------
(572) ó (430) a No devuelvo (704) ó (437) Devuelvo

(704) Venta envases

(437) Envases a devolver clientes

ANTICIPO PROVEEDOR
-------------------------------- Anticipo compra -------------------------------
Anticipo proveedor (407) a (572) ó (400)
(472)

-------------------------------- Compra en sí ----------------

(600) a (407)
(472) (572)
 ANTICIPO CLIENTE
-------------------------------- Anticipo venta -------------------------------
(430) ó (572) a (438) Anticipo clientes
(477)

-------------------------------- Venta en sí ----------------

(438) a (700)
((572) (477)

CIERRE

AMORTIZACIÓN LINEAL
Vehículo (218) Valor adquisición 15000 € Valor residual 500 € Vida útil 15 años

Cuota amortización= (Precio adquisición - Valor residual) / (Vida útil)

=(15000 - 500) / 15= 966,67 €/año

966,67 € AAIM (681) a (2818) AA Transporte 966,67 €

AMORTIZACIÓN SUMA DECRECIENTE DE DÍGITOS

Concesiones administrativas (202) Valor adquisición 3500 € Valor residual 0 €
Vida útil 10 años

Suma dígitos 10 años vida útil = 10+ 9 + 8 + 7 + 6 + 5 + 4 +3 + 2 + 1= 55

*K n k
1 10 Para el año 1 k=10
2 9

10 1

Coste adquisición= [(Precio adquisición - Valor residual) / (Suma dígitos)] * K

=[(3500 - 0) / 55] * 10= 63,36 €
 VARIACIÓN EXISTENCIAS
--------------------------- Baja iniciales ----------------------------
1000 € Variación existencias mercaderías (610) a (300) 1000 €

-------------------------- Alta finales ----------------------------------

1200 € (300) a (610) 1200 €

PERIODIFICACIÓN GASTOS E INGRESOS

621) Arrendamientos. Se hace el 01/03 y es anual. 10 meses de este año y 2 del que viene.
SI.
(625) Primas seguro. Se hace el 01/12 y es trimestral. Uno de este año y 2 del que viene.
SI.
(662) Intereses. Se inicia el 01/03 con pagos semestrales. Otro el 01/09. 4 de este año y 2
del que viene. SI.

(621) € meses (625) € meses (662) € meses

1500 12 240 3 250 6
X 2 X 2 X 2

X= 250 X= 160 X= 83, 33

(22)

410 € Gastos anticipados (621) 250 €

(480) Arrendamientos

(625) Primas seguro 160 €

(23)

83,33 € Intereses pagados (662) Intereses 83,33 €

anticipado (567)
 RECLASIFICACIÓN DEUDAS Y CRÉDITOS
(170) Préstamo ec l/p. Se pide el 01/03 y con pagos semestrales. El 01/09 se hace el
siguiente. El otro se hará el 01/03/N+1 que desde el punto de vista del 31/12 es a corto
plazo y que ya lo puse (520). El próximo es 01/09/N+1 que lo paso a corto plazo. SI.

(24)

2000 € Préstamo ec l/p (520) Préstamo ec 2000 €

(170) c/p

LIQUIDACIÓN IVA
A) HP IVA soportado (472) 1000 € HP IVA repercutido (477) 1500 €

-------------------------------------- ---------------------------------------
1500 € (477) a (472) 1000 €
(4750) HP acreedora IVA 500 €

B) HP IVA soportado (472) 1500 € HP IVA repercutido (477) 1000 €

-------------------------------------- ------------------------------------
1000 € (477) a (472) 1500 €
500 € (4700) HP deudora IVA

CÁLCULO RESULTADO
Dar de baja las cuentas del grupo 6 y 7. Se cuadra usando la (129) Resultado del ejercicio
 IMPUESTO SOCIEDADES

Comienzo cálculo diferencias temporarias

(218) (216) (217) (213)

Contable 5000 2500 200 2000

Fiscal 1250-2500 600-1200 125-250 550-1100

Diferencia 2500 1300 Dentro del 900

Lo que excede Lo que excede límite Lo que excede

Fecha (2500*4)/12= (1300*9)/12= 0 (900*3)/12=

adquisición 833,33 975 225

Si suma las 3 cifras me da la base 2033,33

----------------------------------------- Diferencias temporarias --------------------------------

508,33 € Activos diferencias temporarias (4740) a
(6301) Impuesto diferido 508,33 € (Cuota)

Resultado antes de impuestos (129) 37769,86 €

± Diferencias permanentes + 300
± Diferencias temporarias + 2033,33
- BIN
-----------------------------------------------------------------------
Resultado fiscal 40103,19
----------------------------------------------------------------------
Cuota (6300) 25% s/40103,19= 10025,08
- Retenciones (473) 475
--------------------------------------------------------------------
Liquidación fiscal 9550,80 (4752)

----------------------------------------- Liquidación impuesto --------------------------------

10025,08 € Impuesto corriente (6300)
a (473) Retención 475 €
(4752) HP, acreedora impuesto sociedades 9550,80 €

-------------------------------------- Cierre gastos -----------------------------------

508,33 € (6301) a (6300) 10025,08 €
9516,75 (129)
 DISTRIBUCIÓN RESULTADO

150000 € Resultado del ejercicio (129) a (112) Reserva legal 15000 €

(113) Reservas voluntarias 5000 €

(114) Reservas especiales 10000 €

(526) Dividendo activo a pagar 100000 €

(120) Remanente 20000 €

Al cierre del ejercicio obtiene un beneficio de 150.000 €, en consejo de Administración ha

decidido aplicar el resultado según el siguiente reparto: 15000 € a Reserva Legal, 5000 € a
Reserva voluntaria, 10000 € a Reserva especiales según los estatutos de la Sociedad,
100000 € a Dividendo Activo a pagar, el resto queda pendiente de aplicar.

ASIENTO CIERRE

BALANCE

Activo no corriente​ ​Patrimonio neto

​ (211) Construcciones (100) Capital social
(213) Maquinaria

Activo corriente​ ​Pasivo no corriente

Existencias (170) Deudas l/p ec
(300) Mercaderías

Realizable ​ ​Pasivo corriente

(430) Clientes (400) Proveedores

Disponible
(572) Bancos