Ley 24.769 Régimen penal Tributario.

▪ Artículo 1. Evasión simple.

Pena: 2 a 6 años de prisión.
Acción: declaraciones engañosas, ocultaciones maliciosas o cualquier otro ardid o
engaño, sea por acción u omisión, evadiere total o parcialmente el pago de tributos al
Fisco nacional, provincial o al de la Ciudad de Buenos Aires, siempre que el monto
evadido excediere los $400.000.
Sujeto: Contribuyente
Artículo 2. Evasión agravada.
Pena: 3 años y 6 meses a 9 años
Acción: Cuando en el caso del art 1 se verifique cualquiera de estos supuestos:
 el monto supere los $4.000.000;
 hubieren actuado mediante personas interpuestas para ocultar la verdadera
identidad del obligado y el monto evadido supere los $800.000;
 Sí el obligado utilice fraudulentamente exenciones, reducciones o cualquier otro
tipo de beneficio fiscal y el monto supere los $800.000;
 hubiesen mediado la utilización total o parcial de facturas o cualquier otro
documento equivalente materialmente falso.
▪ Artículo 3. Aprovechamiento indebido de subsidios.
Pena: prisión de 3 años y 6 meses a 9 años
Sujeto: el obligado
Acción: declaraciones engañosas, ocultaciones maliciosas o cualquier otro ardid o
engaño, se aprovechare indebidamente de reintegros, recuperos o cualquier otro subsidio
nacional, provincial o correspondiente a la Ciudad siempre que el monto de lo percibido
supere los $400.000 en un ejercicio anual.
▪ Artículo 4. Obtención fraudulenta de beneficios fiscales.
Pena: Prisión de 1 a 6 años
Sujeto: Cualquiera,
Acción: declaraciones engañosas, ocultaciones maliciosas o cualquier otro ardid o
engaño, obtuviere un reconocimiento, certificación o autorización para gozar de una
exención, desgravación, diferimiento, liberación, reducción, reintegro, recupero o
devolución tributaria de Fisco nacional, provincial o de la Ciudad.
▪ Artículo 6. Apropiación indebida de tributos.
Pena: prisión de 2 a 6 años
Sujeto: el agente de retención o de percepción de tributos nacionales, provinciales o de la
Ciudad de Buenos Aires,
Acción: no depositare, total o parcialmente, dentro de los 10 días hábiles administrativos
de vencido el plazo de ingreso, el tributo retenido o percibido, siempre que el monto no
ingresado superase la suma de $40.000.
Los siguientes son “delitos relativos a la seguridad social” según la Ley Penal Tributaria.
▪ Artículo 7. Evasión simple de recursos de la seguridad social.
Pena: prisión de 2 a 6 años
Suejto: el obligado
Acción: declaraciones engañosas, ocultaciones maliciosas o cualquier otro ardid o
engaño, evadiere parcial o totalmente al Fisco nacional, provincial o de la Ciudad, el pago
de aporte o contribuciones, o ambos conjuntamente, correspondientes al sistema de la
seguridad social, siempre que el monto evadido excediere la suma de $80.000 por cada
mes.
▪ Artículo 8. Evasión agravada de recursos de la seguridad social.
El tipo legal comprende la misma conducta que el artículo 7, pero, además: que el monto
evadido supere los $400.000 por cada mes; o que se hubiera actuada a través de personas
interpuestas para ocultad la identidad del verdadero sujeto obligado y que además el
monto fuera superior a los $160.000.
▪ Artículo 9. Apropiación indebida de recursos de la seguridad social.
Pena: prisión de 2 a 6 años y el agente de retención o percepción de recursos de la
seguridad social
Suejto: el empleador
Acción: no depositare total o parcialmente dentro de los 10 días hábiles administrativos
de vencido el plazo de ingreso, el importe de los aportes retenidos a sus dependientes,
siempre que el monto no ingresado superase la suma de $20.000 por cada mes.
Los siguientes son los denominados “delitos fiscales comunes”.
▪ Artículo 10. Insolvencia fiscal fraudulenta.
Pena: prisión de 2 a 6 años
Sujeto: cualquiera
Ación: habiendo tomado conocimiento de la iniciación de un procedimiento
administrativo o judicial tendiente a la determinación o cobro de obligaciones tributarias
o de aportes y contribuciones de la seguridad social nacional, provincial o de la Ciudad
de Buenos Aires, provocare o agravarse la insolvencia, propia o ajena, frustrando en todo
o en parte el cumplimiento de tales obligaciones.
▪ Artículo 11. Simulación dolosa de pago.
Pena: prisión de 2 a 6 años
Sujeto: cualquiera.
Acción: que mediante registraciones o comprobantes falsos o cualquier otro ardid o
engaño, simulase el pago total o parcial de obligaciones tributarias o de recursos de la
seguridad social nacional, provincial o de la Ciudad, sean obligaciones propias o de
terceros.
▪ Artículo 12. Alteración dolosa de registros.
Pena: con prisión de 2 a 6 años
Sujeto: Cualquiera .
Acción: que de cualquier modo sustrajere, suprimiere, ocultare, adulterare, modificare o
inutilizare los registros o soportes documentales o informáticos del Fisco nacional,
provincial o de la Ciudad, relativos a las obligaciones tributarias o a los recursos de la
seguridad social, con el propósito de disimular la real situación fiscal de un obligado.