Índice

Unidad I: Introducción.
La Auditoria: Generalidades..........................................................................................................................1
Definición ................................................................................................................................ 2
Campo .................................................................................................................................... 2
Filosofía de la Auditoria .......................................................................................................... 2
Instrumentos de revisión......................................................................................................... 3
Auditorias de Sistemas ........................................................................................................... 3
Glosario General Explicativo De La Auditoria. ......................................................................................3
Auditoria Administrativa .......................................................................................................... 3
Auditoría Externa .................................................................................................................... 3
Auditoría Interna ..................................................................................................................... 3
Auditoría Financiera ............................................................................................................... 4
Auditoria Operativa ................................................................................................................. 4
Auditoría Contable .................................................................................................................. 4
Auditoría Contable y Operativa ....................................................................................................................5
Auditoría Operativa ................................................................................................................. 5
Objetivo General ..................................................................................................................... 5
Características de la auditoría operativa ................................................................................ 5
Proceso de Auditoria .............................................................................................................. 5
Pruebas de la Auditoria .......................................................................................................... 6
Informe de la Auditoria ....................................................................................................................................7
Análisis Comparativo .............................................................................................................. 8
Funciones y ubicación jerárquica del auditor de la auditoria: .......................................................8
La auditoría como medio de control ....................................................................................... 9
Forma de detectar y prevenir fraudes o actos ilegales ........................................................... 9
prevención .............................................................................................................................. 9

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La Auditoria: Generalidades Yinia Fernández 2-08-3525

La Auditoría en su concepción moderna nació en Inglaterra o al menos en ese país se encuentra

el primer antecedente. La fecha exacta se desconoce, pero se han hallado datos y documentos
que permiten asegurar que a fines del siglo XIII y principios del siglo XIV ya se auditaban las
operaciones de algunas actividades privadas y las gestiones de algunos funcionarios públicos
que tenían a su cargo los fondos del Estado.
Como elemento de análisis, control financiero y operacional la Auditoría surge como
consecuencia del desarrollo producido por la Revolución Industrial del siglo XIX. En efecto, la
primera asociación de auditores se crea en Venecia en el año 1851 y posteriormente en ese
mismo siglo se produjeron eventos que propiciaron el desarrollo de la profesión, así en 1862 se
reconoció en Inglaterra la auditoría como profesión independiente.

Definición

Inspección o verificación de la contabilidad de una empresa o una entidad, realizada por un

auditor con el fin de comprobar si sus cuentas reflejan el patrimonio, la situación financiera y los
resultados obtenidos por dicha empresa o entidad en un determinado ejercicio.

Campo

Con el tiempo, el campo de acción de la auditoria ha continuado extendiéndose; no obstante,

son muchos los que todavía la juzgan como portadora exclusiva de aquel objeto remoto, o sea,
observar la veracidad y exactitud de los registros.
La auditoría financiera es la actividad por la cual se verifica la corrección contable de las cifras
de los estados financieros; es la revisión misma de los registros y fuentes de contabilidad para
determinar la racionabilidad de las cifras que muestran los estados financieros emanados de
ellos.

Filosofía de la Auditoria

Se deben señalar los conceptos fundamentales de la auditoría:1. Evidencia: La evidencia

incluye el juicio acerca de la exactitud de las proposiciones remitidas para él, se asegura antes
que nada en reunir toda la documentación necesaria para tomar una decisión razonable.

2. Debido cuidado: Se refiere a la amplitud de las revisiones para llevar a cabo una auditoría,
requiere una revisión crítica a cualquier nivel de supervisión de trabajo efectuado.
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Instrumentos de revisión
Auditorias de Sistemas

se define como cualquier auditoría que abarca la revisión y evaluación de todos los aspectos (o
de cualquier porción de ellos) de los sistemas automáticos de procesamiento de la información,
incluidos los procedimientos no automáticos relacionados con ellos y las interfaces
correspondientes; también se puede decir que es el examen y evaluación de los procesos del
área de Procesamiento Electrónico de Datos (PED) y de la utilización de los recursos que en
ellos intervienen, para llegar a establecer el grado de eficiencia, efectividad y economía de los
sistemas computarizados en una empresa y presentar conclusiones y recomendaciones
encaminadas a corregir las deficiencias existentes y mejorarlas.

Glosario General Explicativo De La Auditoria Amalia de la cruz 1-09-4558

Auditoria Administrativa

Podemos definir a la auditoría administrativa como el examen integral o parcial de una

organización con el propósito de precisar su nivel de desempeño y oportunidades de mejora.
Según Williams P. Leonard la auditoria administrativa se define como: "Un examen completo y
constructivo de la estructura organizativa de la empresa, institución o departamento
gubernamental; o de cualquier otra entidad y de sus métodos de control, medios de operación
y empleo que dé a sus recursos humanos y materiales".

Auditoría Externa

la auditoría Externa es el examen crítico, sistemático y detallado de un sistema de información

de una unidad económica, realizado por un Contador Público sin vínculos laborales con la
misma, utilizando técnicas determinadas y con el objeto de emitir una opinión independiente
sobre la forma como opera el sistema, el control interno del mismo y formular sugerencias para
su mejoramiento. La Auditoría Externa o Independiente tiene por objeto averiguar la
razonabilidad, integridad y autenticidad de los estados, expedientes y documentos y toda
aquella información producida por los sistemas de la organización.

Auditoría Interna

La auditoría Interna es el examen crítico, sistemático y detallado de un sistema de información

de una unidad económica, realizado por un profesional con vínculos laborales con la misma,
utilizando técnicas determinadas y con el objeto de emitir informes y formular sugerencia para

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el mejoramiento de la misma. Estos informes son de circulación interna y no tienen
trascendencia a los terceros pues no se producen bajo la figura de la Fe Publica .

Auditoría Financiera

Examen de las operaciones y cifras de una entidad económica efectuado por un profesional en
contaduría Pública, Administrador de Empresas, Economista bajo ciertos requisitos y
procedimientos que se denominan normas de Auditoria, con el fin de expresar un dictamen e
informe profesional.
La auditoría financiera tiene como objetivo la revisión o examen de los estados financieros por
parte de un auditor distinto del que preparó la información contable y del usuario, con la finalidad
de establecer su racionalidad, dando a conocer los resultados de su examen, a fin de aumentar
la utilidad que la información posee.

Auditoria Operativa

Se presenta cuando el Auditor profesional juntamente con el examen de estados financieros

revisa las áreas de operación de la empresa, emite un dictamen y hace recomendaciones sobre
la manera de operar mayor eficiencia y eficacia para obtener mejores beneficios. Al respecto el
boletín No. 1 de la Comisión de Auditoria Operacional del IMCP. Expresa: “Por Auditoria
Operativa debe entenderse el servicio adicional que presta el Contador Público en carácter de
Auditor Externo cuando coordinadamente con el examen de los estados financieros examina
ciertos aspectos administrativos con el propósito de lograr incrementar la eficiencia y la eficacia
operativa de su cliente, a través de proponer las recomendaciones que considere adecuadas”.

Auditoría Contable

En la contabilidad financiera, una auditoría contable es una evaluación independiente por la

cual los estados financieros de una empresa se presentan para su revisión. Se lleva a cabo por
una persona competente que realizan auditoria en contabilidad, independiente y objetivo,
conocidos como los auditores o contadores, que luego emiten un informe de auditoría basado
en los resultados de la auditoria. La auditoría contable es el análisis crítico y sistemático que
practica una persona o grupo de personas neutrales del sistema auditado. Las auditorias
contables pueden realizarse sobre cualquier tipo de actividad.

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 Auditoría Contable y Operativa Maria Beato 2-11-4109

Auditoría Operativa

La auditoría operativa abarca la evaluación objetiva, constructiva, sistemática y profesional de

las actividades relativas a los procesos de gestión de una entidad, con la finalidad de determinar
el grado de eficiencia, eficacia con que son manejados y controlados los recursos en general,
de manera que cumpla con las políticas implementadas con la finalidad de alcanzar los objetivos
establecidos por la Gerencia.
La Auditoría Operacional tiene alcance ilimitado. Esto se debe a que todos los procesos de una
entidad pueden ser auditadas, sin considerar que sea un proceso financiero o no. La auditoría
operativa cubre todos los aspectos internos o externos que lo interrelacionan.

Objetivo General

El objetivo de la auditoría operativa es identificar las debilidades en el sistema de control

implementado por la Compañía con la finalidad de diagnosticar e implementar
recomendaciones que permitan reforzar el sistema de control.

Características de la auditoría operativa

• Estratégicas. Se enfocan en los aspectos críticos o relevantes que se identifiquen en el
desarrollo de la auditoría.

• Objetivas. Al desarrollarlas se debe asegurar que los hallazgos y las conclusiones se

fundamenten, en lo posible, en evidencia verificable.

• Confiables. La información que presente y reporte la auditoría debe ser veraz y exacta, de
manera que minimice los riesgos de interpretación.

• Diligentes. Se deben atender, con diligencia y oportunidad, los requerimientos del organismo
competente de control.

• Efectivas. Las recomendaciones y acciones correctivas, preventivas o de mejoramiento a

aplicar, respecto de las situaciones detectadas deben mejorar el sistema de control.

Proceso de Auditoria

Si te enfrentas a un proceso de auditoría externa o gubernamental, sabrás cómo es el

procedimiento y podrás responder apropiadamente a las solicitudes del auditor.
En sí, para llevar a cabo cualquier auditoría se necesita la realización de, al menos, cinco pasos
esenciales:
Paso 1. Planificación de la auditoría

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El primer paso para empezar una auditoría es su planificación. Luego de leer la información
relativa a la empresa y demarcar su situación general en el capítulo preliminar del Informe de
Auditoría, se deben establecer, al menos, dos elementos:

• El alcance
• El objetivo

Paso 2. Informar al órgano o ente auditado

Dependiendo del tipo de auditoría, se puede informar a la empresa por medio de:
• Una reunión abierta entre el equipo auditor y la alta gerencia
• Un oficio con las credenciales y el primer capítulo del Informe Preliminar adjuntos
• Ambos
La idea es que la compañía tenga la oportunidad de conocer el alcance y los objetivos de la
auditoría para prepararse adecuadamente.

Paso 3. Levantamiento de la auditoría

Esto es lo que se conoce como el trabajo de campo. Los métodos de levantamiento dependerán
del tipo de auditoría. Por ejemplo, en el caso de las auditorías financieras, se solicitan libros
contables, estados financieros, estados de cuentas, movimientos y cualquier otro documento
que pudiera estar relacionado, como facturas o contratos de servicio. A este tipo de auditorías
se le llaman documentales.
Paso 4. Analizar la información recolectada
Una vez que se han obtenido las pruebas de campo, es hora de examinar si existen o no
irregularidades.
Todo el procedimiento, incluyendo los hallazgos de la auditoría, deberán recogerse en un
informe especial que cerrará con una serie de conclusiones y recomendaciones para la
empresa.
Paso 5. Entrega y reunión de cierre
Una vez que el Informe de Auditoría está redactado y firmado por el auditor, se le envía a la
empresa una copia para informarle sobre los errores o aciertos que se han encontrado y darle
un plazo para responder a los hallazgos del informe, consignar un plan de implementación de
correctivos y realizar preguntas.
Pruebas de la Auditoria
El auditor deberá obtener la evidencia de auditoría a través de dos tipos de pruebas: las pruebas
sustantivas y las pruebas de cumplimiento.

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Debe establecerse un adecuado equilibrio entre ambos tipos de pruebas que le sirva al auditor
para minimizar el riesgo final, según las circunstancias y con el juicio profesional como
argumento principal.
a) Las pruebas de cumplimiento
Las pruebas de cumplimiento son las que tratan de obtener evidencia sobre el cumplimiento y
aplicación correcta de los procedimientos de control interno existentes. (Véase Control interno,)
b) Las pruebas sustantivas
Las pruebas sustantivas, o pruebas para verificar si importes específicos están correctamente
recogidos en los registros contables, tratan de obtener esa evidencia referida a los estados
financieros y conseguir así llegar a conclusiones razonables, teniendo presente que la
certidumbre absoluta sobre la fiabilidad de los contenidos de la información financiera es difícil.
De ahí la utilización de los adjetivos “suficiente” y “adecuada” referidos a la evidencia, en
relación con el objetivo propuesto por el auditor en su trabajo.

Informe de la Auditoria Luis Bautista 2-15-5022

El informe de auditoría es un informe realizado por un auditor externo donde expresa una
opinión no vinculante sobre las cuentas anuales o estados financieros que presenta una
empresa.
Por tanto, es el informe resultante de un proceso de auditoría contable, que es el proceso
sistemático de revisión de las cuentas anuales de una empresa, con el fin de comprobar que
estas reflejen la imagen fiel de la misma.
Hay varios factores a tener en cuenta para entender cómo funcionan los informes de auditoría:
El auditor puede ser tanto una persona física como jurídica. En este último caso, es una
empresa dedicada a la auditoría.

• El auditor debe ser externo. Un auditor puede ser externo (si no pertenece a la empresa)
o interno (si pertenece a la misma). Ambos pueden realizar informes de auditoría, pero
los realmente válidos son los realizados por las auditorías externas. Los internos son un
mero mecanismo de control interno.
• El informe de auditoría expresa una opinión no vinculante del auditor. Es decir, el auditor
expresa su opinión acerca de las cuentas anuales de la empresa. Este informe, por tanto,
expresa la percepción del auditor; no es ninguna verdad absoluta, y por tanto no es
vinculante. Sin embargo, como veremos en el último apartado, en muchas ocasiones
estos informes se tienen en cuenta como algo más que una opinión.

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 • Versan sobre las cuentas anuales o estados financieros. Los estados que se auditan son
el balance, la cuenta de resultados, el estado de cambios en el patrimonio neto y el
estado de flujos de efectivo.

Análisis Comparativo

Relativa de los costos y valores

Las estimaciones de las subvenciones pesqueras que se han hecho hasta ahora representan
una información importante, pero para evaluar mejor su significado, es preciso comparar los
valores con algo. El valor para la industria de una subvención podría ponerse en relación, por
ejemplo, con el valor total de las ventas para la parte de la industria a la que afecta, o el gasto
total para el gobierno de las subvenciones pesqueras podría expresarse en porcentaje del valor
añadido total creado por el sector pesquero y compararlo con relaciones semejantes para otros
sectores.

Relaciones Financieras

Además de las relaciones más generales arriba expuestas, tal vez deseemos utilizar aún más
los resultados de los análisis de gastos e ingresos. Basándonos en los cálculos realizados sobre
los estados de los ingresos podemos calcular relaciones financieras y de esta forma evaluar el
rendimiento económico con y sin subvenciones. Dependiendo del tamaño de la muestra y del
número de subsectores que queramos incluir en el análisis de gastos e ingresos, se pueden
estimar y evaluar relaciones promedio para distintas partes de la industria. Algunas de las
relaciones que podrían calcularse son:

• Margen bruto

• Margen de beneficio (rendimiento de las ventas)

• Tasa interna de retorno (TIR)

• Rendimiento de las inversiones

Funciones y ubicación jerárquica del auditor de la auditoria:

Yasmiry Felipe Abreu 1-16-5803

Las funciones de una auditoria interna deben quedar enmarcadas dentro de la organización de
una empresa en una unidad que, por su situación jerárquica le permita la consecución de sus
fines. El nivel donde deberá quedar la unidad departamental de auditoria interna reunirá las
siguientes características:
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 • Jerarquía suficiente para poder inmiscuirse en cualquier unidad administrativa de la
empresa
• Que el tipo de funciones de dicha unidad sea relacionado con la dirección, control y
coordinación
• Que tenga suficiente autoridad sobre los demás departamentos

La auditoría como medio de control

Es la que se realiza por personal de la empresa y consiste en verificar la existencia, el

cumplimiento, la eficacia y la optimización de los controles internos de la organización para
facilitar el cumplimiento de los objetivos de la misma. También evalúa el sistema de control
financiero, de sistema y de gestión.

Forma de detectar y prevenir fraudes o actos ilegales

• Auditoría de puntos críticos. La misma consiste en el examen de cuentas y registros a

los efectos de detectar síntomas de manipulaciones y conversiones fraudulentas.
• Análisis sobre susceptibilidad al fraude de los trabajos. Esta técnica gira en torno a una
sencilla pregunta: “Si hubiera un ladrón en este puesto de trabajo, ¿qué podría hacer?”.
Se trata de un sencillo análisis de los riesgos de fraude desde la perspectiva del ladrón
potencial” (Análisis Negativo).
• Tablas de vulnerabilidad. El fraude sólo se produce cuando existe una oportunidad para
ello. Cuanto más o menos dificultosa sea la oportunidad, tanto más probable es que sea
aprovechada.
• Vigilancia. La misma puede utilizarse también con carácter preventivo. Es realmente
sorprendente como los delincuentes comienzan a actuar con frecuencia de buena fe al
verse sometidos a vigilancia.
• Observación. Constituye una técnica destinada a la investigación y detección.

prevención

1. Nunca pasar por alto lo evidente.

2. Buscar las desviaciones, no la solución más compleja.
3. Concentrarse siempre en el punto más sencillo y débil del fraude.
4. Si se han manipulado las cuentas o destruidos registros, aquella persona cuya culpabilidad
hubiera resultado más evidente, si la manipulación o destrucción no se hubieran producido,
será considerada como el primer sospechoso.
5. Si tras la investigación de todos los hechos, el culpable parece ser determinada persona, es
más que probable que realmente lo sea.

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Bibliografía

Libros Online
Leonard, W (1995) Auditoria Administrativa. McGraw Hill.
Enrique Benjamin, f (1997) Auditoria Administrativa. Prentice Hall.

Páginas Web
www.rsm.global/peru/es/aportes/blog-rsm-peru/caracteristicas-de-la-auditoria-operativa
www.cuidatudinero.com
diccionarioempresarial.wolterskluwer.es

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