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FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS
AUTORA:
BACH. MARY ISABEL VASQUEZ RAMIREZ
ASESORA:
MGTR. JUANA MARIBEL MANRIQUE PLÁCIDO
CHIMBOTE - PERÚ
2019
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES,
FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS
AUTORA:
BACH. MARY ISABEL VASQUEZ RAMIREZ.
ASESORA:
MGTR. JUANA MARIBEL MANRIQUE PLÁCIDO
CHIMBOTE - PERÚ
2019
ii
JURADO EVALUADOR DE TESIS
iii
AGRADECIMIENTO
vida.
formación profesional.
iv
DEDICATORIA
personal y familiar.
v
RESUMEN
inventarios de las Micro y Pequeñas Empresas del Perú, demostrando ser una pieza
Empresas.
vi
ABSTRACT
The present research work had as a general objective, describe the influence of
internal control in the inventory management of micro and small companies in Peru
and the company "La Economía S.R.L." of Chimbote, 2015. The methodology used
was bibliographic, documentary and case. For the collection of information, the
applied to the general manager and tables 01 and 02, obtaining the following results:
control has a positive influence on the inventory management of Micro and Small
Through the survey applied to the general manager of the company "La Economía
specific objectives 1 and 2 coincide, determining that the internal control has a
Peru and the company "La Economía" SRL "of Chimbote. General Conclusion:
Internal control has a positive influence on the inventory management of the Micro
and Small Companies of Peru and the company "La Economía S.R.L." of Chimbote,
Businesses.
vii
CONTENIDO
Pág.
CARÁTULA ........................................................................................................... i
CONTRACARÁTULA ......................................................................................... ii
JURADO EVALUADOR DE TESIS ................................................................... iii
AGRADECIMIENTO ........................................................................................... iv
DEDICATORIA..................................................................................................... v
RESUMEN ............................................................................................................. vi
ABSTRACT ............................................................................................................ vii
CONTENIDO (Índice) .......................................................................................... viii
ÍNDICE DE CUADROS ........................................................................................ xi
I. INTRODUCCIÓN .......................................................................................... 12
II. REVISIÓN DE LITERATURA .................................................................... 18
2.1. Antecedentes .............................................................................................. 18
2.1.1. Internacionales ................................................................................. 18
2.1.2. Nacionales ........................................................................................ 19
2.1.3. Regionales ........................................................................................ 22
2.1.4. Locales ............................................................................................. 23
2.2. Bases Teóricas ........................................................................................... 25
2.2.1. Teoría del Control Interno ................................................................ 25
2.2.1.1. Beneficios del Control Interno ........................................... 26
2.2.1.2. Fases del Control Interno ................................................... 27
2.2.1.3. Principios del Control Interno ............................................ 28
2.2.1.4. Componentes del Control Interno ...................................... 29
2.2.1.5. Objetivos del Control Interno ............................................ 30
2.2.1.6. Importancia del Control Interno ......................................... 30
2.2.2. Teoría de Inventario ....................................................................... 31
2.2.2.1. Clasificación de Inventarios ............................................... 32
2.2.2.2. Principales Métodos de Valuación de Inventarios ............. 32
2.2.3. Teoría de la Gestión de Inventario ................................................. 34
2.2.3.1. Objetivos de la Gestión de Inventarios .............................. 34
2.2.3.2. Importancia de la Gestión de Inventarios .......................... 35
viii
2.2.4. Teoría de las Empresas .................................................................. 35
2.2.4.1. Empresas según el tamaño ................................................. 36
2.2.4.2. Empresas según la propiedad del capital ........................... 37
2.2.4.3. Empresas según el ámbito de actividad ............................. 37
2.2.4.4. Empresas según la forma jurídica ...................................... 38
2.2.5. Teoría de las Micro y Pequeñas Empresas .................................... 39
2.2.5.1. Origen y Evolución de las MYPE en el Perú ..................... 39
2.2.5.2. Características de las MYPE .............................................. 40
2.2.5.3. Importancia de las Micro y Pequeñas Empresas ................ 41
2.3. Marco Conceptual...................................................................................... 41
2.3.1. Definición del Control Interno ....................................................... 41
2.3.2. Definición de la Gestión de Inventarios ........................................ 42
2.3.3. Definición de las Micro y Pequeñas Empresas .............................. 43
2.3.4. Información General de la Empresa del Caso ............................... 43
III. METODOLOGÍA ........................................................................................... 44
3.1. Diseño de la Investigación ......................................................................... 44
3.2. Población y Muestra .................................................................................. 44
3.3. Definición y operacionalización de variables ............................................ 44
3.4. Técnicas e instrumentos............................................................................. 44
3.4.1. Técnicas ............................................................................................ 44
3.4.2. Instrumentos ..................................................................................... 45
3.5. Plan de Análisis ......................................................................................... 45
3.6. Matriz de Consistencia .............................................................................. 46
3.7. Principios Éticos ........................................................................................ 46
IV. RESULTADOS Y ANÁLISIS DE RESULTADOS ..................................... 47
4.1. Resultados ............................................................................................... 47
4.1.1. Respecto al Objetivo Especifico 01 ............................................... 47
4.1.2. Respecto al Objetivo Especifico 02 ............................................... 49
4.1.3. Respecto al Objetivo Especifico 03 ............................................... 51
4.2. Análisis de Resultados ............................................................................ 55
4.2.1. Respecto al Objetivo Especifico 01 ............................................... 55
4.2.2. Respecto al Objetivo Especifico 02 ............................................... 56
ix
4.2.3. Respecto al Objetivo Especifico 03 ............................................... 59
V. CONCLUSIONES .......................................................................................... 61
5.1. Respecto al Objetivo Especifico 01 ........................................................ 61
5.2. Respecto al Objetivo Especifico 02 ........................................................ 61
5.3. Respecto al Objetivo Especifico 03 ........................................................ 62
5.4. Conclusión General ................................................................................. 63
VI. ASPECTOS COMPLEMENTARIOS .......................................................... 64
6.1. Referencias Bibliográficas ...................................................................... 64
6.2. Anexos ..................................................................................................... 69
6.2.1. Anexo 01: Matriz de Consistencia ................................................. 69
6.2.2. Anexo 02: Fichas Bibliográficas.................................................... 70
6.2.3. Anexo 03: Encuesta (Cuestionario) ............................................... 72
x
ÍNDICE DE CUADROS
Pág.
CUADRO 01............................................................................................................ 47
CUADRO 02............................................................................................................ 49
CUADRO 03............................................................................................................ 51
xi
I. INTRODUCCIÓN
pequeñas, medianas y grandes empresas, primando siempre las micro y las pequeñas
empresas.
(OIT) difundido en Lima. Así mismo, la serie de Notas sobre formalización de las
Micro y Pequeñas Empresas fue diseñada por la OIT para dar a conocer experiencias
positivas que se han desarrollado en Brasil, Chile, Colombia y Costa Rica, con
Las Micro, Pequeñas y Medianas Empresas, conforman una porción muy importante
de la actividad económica, significando más del 90% de las empresas y generan más
Micro y Pequeñas Empresas en el Producto Bruto Interno (PBI) ha sido del 24%, el
12
cual indica que de cada 100 puestos de trabajo 85 se generan gracias a la actividad
sus propietarios ausentes acuden con mayor frecuencia a los auditores para
dirigiendo sus instalaciones. Asimismo, en muchas de ellas los titulares de las Micro
y Pequeñas Empresas tienen a sus familiares trabajando con ellos, por la cual asumen
que no es necesario un control interno para las mercaderías, ya que por tratarse de
sus parientes no habrá hurtos ni una mala gestión por parte de ellos. Pues esto, es un
serio problema que afrontan los inventarios de muchas Micro y Pequeñas Empresas,
las empresas a fin de reducir costos de personal, disponen en muchos casos que un
13
solo trabajador lleve el control logístico y contable eliminándose así el fundamento
del control; es decir, muchas de nuestras Micro y Pequeñas Empresas tienen un alto
formalizarse para que contribuyan no solo con empleo, sino también con impuestos,
mercancía disponible para la venta. De tal modo que, se debe vigilar los niveles de
dichos inventarios estén en los niveles óptimos; si los niveles están demasiados altos
económico un menor margen de utilidades; pero si dichos niveles están por debajo de
venta del producto y generar escasez para los clientes (Hernández, 2008).
una de las personas que integran las organizaciones, por lo que debe tomar
conciencia de sus actos y buscar siempre la seguridad razonable de cada uno de los
mayoría de las investigaciones que forman parte de los antecedentes, han sido
14
Empresas, en adelante MYPE. En esta perspectiva, revisando la literatura pertinente
con las variables en estudio de esta investigación, tales como: Mejías (2013) en su
relacionadas con las variables en estudio, tales como: Crisoles (2014) en su tesis de
Inventarios en las Micro y Pequeñas Empresas del Sector Comercio - Rubro Venta al
15
titulado: Caracterización del control interno en la gestión de las empresas del Perú.
Caso empresas comerciales. Período 2013; Chimbote. Por su parte, Sánchez (2013)
tanto, se establece que existe un vacío del conocimiento. Por las razones expuestas en
De igual forma, para poder conseguir el objetivo general, he planteado los siguientes
objetivos específicos:
16
3. Hacer un análisis comparativo de la influencia del Control Interno en la Gestión
actual, veraz y oportuna, para que sirvan de ayuda a tomar mejores decisiones en el
que permitan mejorar y hacer más eficiente la organización de las empresas, con el
empresas, ya que permitirá un buen desarrollo de gestión en las mismas. Así como
también permitirá reducir en gran medida los posibles riesgos que la entidad pueda
tener.
17
II. REVISIÓN DE LITERATURA
2.1 Antecedentes:
a todo trabajo de investigación elaborado por otros autores en cualquier ciudad y país
del mundo, menos Perú; que hayan utilizado aspectos relacionados a las variables y
encuestadas señalaron que existe una tarjeta kardex para cada tipo de mercancías,
mientras que el 71% restante señaló lo contrario. La conclusión más relevante en esta
que se encuentra en los almacenes de la empresa por lo que se infiere que no hay un
18
objetivo general fue: Proponer mejoras a la gestión del proceso de Control Interno en
relevante en esta investigación fue que con la propuesta realizada para mejorar los
actividades, definir las funciones del Personal y Control de la empresa para evaluar
todo trabajo de investigación elaborado por otros autores en cualquier ciudad del
Perú, menos la región Ancash, que hayan utilizado aspectos relacionados a las
Ciudad de Trujillo - 2013; Trujillo, tuvo como objetivo general: Demostrar que con
19
mejorará la gestión de los inventarios de la Constructora A&A S.A.C. de la ciudad de
Distrito de Santa Anita; Lima, cuyo objetivo general fue: Establecer si el control
20
Tapia (2014) en su trabajo de investigación denominado: Análisis del Control
de Sullana, 2014; Piura, tuvo como objetivo general: Determinar las principales
área, con materiales en mal estado. Por lo tanto, la falta de un sistema de kardex para
controlar por materiales las cantidades que ingresan, egresan y el valor de los
región de Ancash, menos cualquier ciudad de la Provincia Del Santa, que hayan
investigación.
21
Crisoles (2014) en su tesis de investigación denominado: El control interno en las
Huaraz, tuvo como objetivo general: Determinar el control interno en las empresas
recursos. La conclusión más relevante en esta investigación fue que el control interno
Ciudad de Huaraz, 2013; Huaraz, cuyo objetivo general fue: Describir las
Empresas del Sector comercio Rubro venta por menor de alimentos, Bebidas y
22
cuantitativa, descriptivo y diseño no experimental (Transaccional o Transversal),
obteniendo la siguiente conclusión: Más del 50% de las MYPE encuestadas del
sector comercio, rubro ventas al por menor de alimentos, bebidas, alcohol y tabaco
el servicio, no llevan un control diario de sus ventas, el mismo que no les permite
de la Provincia Del Santa del Departamento de Ancash, que hayan utilizado aspectos
caracterización del control interno en la gestión de las empresas comerciales del Perú
23
implementación de un sistema de control influye en las diferentes áreas de la
las Empresas Comerciales del Perú. 2013; Chimbote, cuyo objetivo general fue:
del Perú. 2013, cuya metodología utilizada fue de tipo cualitativo, descriptivo, quien
obtuvo los siguientes resultados: Se debe aplicar una propuesta de mejora, para
ha planteado elaborar una mejora que alcance optimizar el sistema de control interno
de los inventarios para ver cuáles son las debilidades existentes en el departamento
de almacén de las empresas comerciales y para poder lograrlo las actividades y/o
Empresas Comerciales del Perú. 2013; Chimbote, tuvo como objetivo general:
24
Interno en el área de almacén de las empresas comerciales del Perú, 2013., cuya
metodología utilizada fue de tipo cualitativo, quien obtuvo los siguientes resultados:
interno para el área de almacén ya que servirá para identificar y conocer cuáles son
las anomalías que hay que superar; de esta manera tener una correcta gestión de flujo
comercio reduce los fraudes, controla las entradas y las salidas, permite una mayor
manejo de la información.
prevenir posibles riesgos que afectan a una entidad pública (La Contraloría
gestión que se emplea para proporcionar una seguridad razonable de que se cumplan
los objetivos establecidos por la entidad, para esto comprende con un plan de
25
de las medidas adoptadas en una entidad que proteja sus recursos, propenda a la
En tanto, Ladino (2009), manifiesta que el control interno es el proceso que ejecuta
normas, al hablarse del control interno como un proceso, se hace referencia a una
supervisión.
deben contar con una seguridad razonable, es por ello que se debe contar con los
26
Proteger los recursos y bienes del Estado, y el adecuado uso de los mismos.
Para La Contraloría General de la República (s/f), afirma que existen tres fases
respecto a las normas de control interno establecidas por la CGR, que servirá de
las normas de control interno y componentes que éstas establecen; mientras que
27
Evaluación: Comprende las acciones orientadas al logro de un apropiado
Para Meléndez (2016), señala que los principios del control interno están presentes
Las operaciones y el registro contable de las mismas tienen que estar separadas.
Las tareas de los diferentes puestos de trabajo deben figurar siempre por escrito.
28
2.2.1.4 Componentes del Control Interno:
Según Ladino (2009), establece que el marco conceptual COSO incorpora una serie
de normas orientadas a medir la efectividad del control interno, y para ello señala
las actividades de la entidad y resultados, por lo que debe tener presente todas
limitar los riesgos que afectan las actividades de las entidades. A través de la
29
2.2.1.5 Objetivos del Control Interno:
Según Meléndez (2016), explica que toda empresa tiene una misión y visión, estas
determinan objetivos y las estrategias necesarias para alcanzar sus metas propuestas.
De tal manera que los objetivos son establecidos por la dirección, gerencia y todo el
empresariales.
ha incrementado en los últimos años, esto debido a lo práctico que resulta al medir la
las actividades básicas que ellas realizan, pues de ello dependen para mantenerse en
el mercado. Es bueno resaltar, que la empresa que aplique controles internos en sus
30
operaciones, conducirá a conocer la situación real de las mismas, es por eso, la
importancia de tener una planificación que sea capaz de verificar que los controles se
cumplan para darle una mejor visión sobre su gestión (Chacón, 2002).
Para Servin (2016), menciona que, para entender la importancia del control interno
en las empresas, se debe empezar por entender el propósito del control interno, el
mismo que tiene como objetivo resguardar los recursos de la empresa evitando
pérdidas por fraude, así como también detectar las desviaciones que se presenten en
Pues todo esto puede llevar a que se den situaciones no previstas y con un impacto
inventarios demasiados altos, el costo podría llevar a una empresa a tener problemas
Además el inventario parado tiende a tornarse obsoleto, a quedar fuera de uso y corre
31
productos que se veneran a los consumidores con el fin de obtener una utilidad.
Para Portal (2011), estable que los inventarios pueden ser físicos y contables:
época en general es cada fin de año, aunque también se puede extender durante
32
Según Salazar (2010), menciona que los métodos de valoración de inventarios son
técnicas utilizadas con el objetivo de seleccionar y aplicar una base específica para
aplicar esta técnica consiste en que los inventarios están valorados con los costos
más recientes, dado que los costos más antiguos son los que van conformando a
aplicar esta técnica es que el inventario se valorará con el costo más antiguo, lo
33
D. Costo promedio constante o Promedio Ponderado: Este es un método de
procedimiento que ocasiona que se genere un costo medio, debe recalcularse por
periodos cortos de tiempo la cantidad pedida debe ser pequeña lo cual reduce el costo
en periodos largos de tiempo la cantidad pedida debe ser grande lo cual reduce el
equilibrar los costes y reducirlos al máximo así con dichos modelos podemos saber:
los métodos de registro, los puntos de rotación, las formas de clasificación, los
34
Reducir al mínimo "posible" los niveles de existencias y
verificar las diferencias entre los registros de existencias físicas (cantidad real en
existencia), como también permite verificar las diferencias entre las existencias
Según Ronald COASE formuló su teoría de la empresa explicando que las empresas
existen porque usar el mercado es costoso, si los precios de los distintos factores de
la producción son buenos; es decir, hay precios para todas las cantidades y formas en
trabajadores para que fabriquen clavos que hay que clavar en las cajas que fabrica
tamaño, resistencia etc. Si no hay un mercado de clavos que produzca los precios
35
en el seno de la empresa. El empresario ya no celebrará contratos de compra de
clavos, sino contratos con los factores de la producción y coordinará todos estos para
obtener el resultado los clavos, disponiendo del derecho a usar los factores de
Por su parte, Thompson (2007), afirma que la empresa es la más común y constante
lograr un fin determinado que permite conocer la importancia que tienen, además de
grandes, por lo general tienen instalaciones propias, sus ventas son de varios
procedimientos automatizados.
36
valores no excede un determinado tope y el número de personas que las
Provincial o Municipal.
particulares.
Para Thompson (2007), las empresas según su ámbito de actividad se clasifican en:
de un país o nación.
o regiones de un país.
37
Empresas Locales: Cuando sus actividades se operan en un pueblo o distrito.
Para Thompson (2007), las empresas según su forma jurídica se dividen en:
comercio, responde de forma ilimitada con todo su patrimonio ante las personas
en la dirección de la empresa.
que aportan, pero poseen la alternativa de tener las puertas abiertas a cualquier
38
2.2.5 Teorías de las Micro y Pequeñas Empresas:
estructura, así como también donde existe una gestión empresarial y el trabajo
por una gestión a lo que solo le preocupó su supervivencia sin prestar demasiada
atención a temas, tales como el costo de oportunidad del capital, que permita el
Imperfección del mercado y sobre todo por la incapacidad de las grandes empresas y
problema de la pobreza. En el Perú, una de las causas que dio origen a estas
empresas, fue el terrorismo, que tenía sus efectos en las comunidades campesinas, y
estas nacen como informales, en los 90’s. En la actual década al no querer ser
absorbidas como mano de obra barata por las grandes empresas y no contar con
empleo tanto la mano de obra y aun profesionales, buscan crear sus ingresos en
forma competitiva sin esperar que el gobierno les provea de todo, encontrando que la
39
Con el pasar de los años, los gobiernos en toda América se han dado cuenta de la
importancia que tienen las Micro y Pequeñas Empresas en la cadena del progreso
Según Ley Nº 30056, Ley que modifica diversas leyes para facilitar la inversión,
empresariales, establecidas en función a sus niveles de ventas anuales, las cuales son:
pequeña y mediana empresa podrá ser determinado por decreto supremo refrendado
años. Por tanto, las entidades públicas y privadas promoverán la uniformidad de los
criterios de medición a fin de construir una base de datos homogénea que permita dar
40
2.2.5.3 Importancia de las Micro y Pequeñas Empresas:
Según Vásquez (2013), afirma que en la actualidad las MYPE representan un sector
de vital importancia dentro de la estructura productiva del Perú, de forma que las
porcentaje éste que se incrementa hasta el 97,9% si se añaden las pequeñas empresas.
Asimismo, según datos del Ministerio de Trabajo, las MYPE brindan empleo a más
producto bruto interno (PBI). Constituyen, pues, el principal motor de desarrollo del
Para Chacón (2002), indica que el control interno es un proceso integrado a los
41
la dirección y el resto del personal de una entidad, con el objeto de proporcionar una
procedimientos adoptados por una empresa, con la finalidad de asegurar que los
activos estén debidamente protegidos y tal manera que sus registros contables sean
fidedignos y que la actividad que desarrolla la empresa sea manera eficaz de acuerdo
a sus políticas trazadas por la dirección, en atención a las metas y los objetivos
previstos.
Por su parte Uniovi (s/f), señala que la gestión de los inventarios es una de las
modelos que resultan más adecuados cuando la demanda de los ítems a gestionar es
continua (esto es, constante a lo largo del tiempo) e independiente (es decir, sujeta a
42
2.3.3 Definición de las Micro y Pequeñas Empresas:
familiar que surgen a consecuencia del desempleo, estas brindan trabajo temporal o
subempleo y tienen escasa sobrevivencia debido a las condiciones en las que surgen
2011).
Micro y Pequeña Empresa como la unidad económica constituida por una persona
domicilio fiscal en Av. Las Palmeras Nro. 4355, Urb. Carlos Cueto Fernandini Et.
con una sucursal ubicada en Jr. Ladislao Espinar Nro. 757 (Casco Urbano),
gerente general el señor Elías Robles Cárdenas, identificado con DNI. N° 32762312.
43
III. METODOLOGÍA
se muestra en su contexto.
ni muestra.
3.4.1 Técnicas
44
3.4.2 Instrumentos
de la presente investigación.
Para conseguir los resultados del objetivo específico 1, se hizo una revisión
locales, los mismos que fueron plasmados en el cuadro 01. Luego, para hacer un
análisis, estos resultados fueron relacionados con los resultados similares de los
45
objetivo específico 2. Luego, se explicó las coincidencias y no coincidencias el
mismo que fue sistematizado en el cuadro 03. Finalmente, para hacer el análisis
Ver Anexo 01
46
IV. RESULTADOS Y ANÁLISIS DE RESULTADOS
4.1 Resultados:
CUADRO 01
47
componentes ayudan a contar con información íntegra, accesible,
consistente, confiable, oportuna y es fundamental para que la
organización pueda subsistir, desarrollarse y tomar decisiones
correctas.
Establece que más del 50% de las MYPE encuestadas del sector
Henostroza comercio, rubro ventas al por menor de alimentos, bebidas, alcohol
(2013) y tabaco (Minimarkets) en la ciudad de Huaraz 2013, no cuentan
con una gestión de inventarios, el cual hace que la microempresa
sea ineficiente en momento de brindar el servicio, no llevan un
control diario de sus ventas, el mismo que no les permite realizar
una cantidad determinada de mercaderías, etc.
Afirma que la implementación de un sistema de control influye en
Obispo (2014) las diferentes áreas de la empresa maximizando oportunidad,
eficiencia de las operaciones, rentabilidad, etc., todo este proceso es
supervisado o monitoreado para proporcionar un grado de seguridad
razonable en cuanto a los objetivos de la empresa. Puesto que, el
entorno o ambiente forma al personal que desarrolle sus actividades
y cumpla con sus responsabilidades, ayudando asegurar que se
pongan en práctica las reglas para hacer frente a cualquier riesgo.
48
4.1.2 Respecto al Objetivo Específico 2: Describir la influencia del Control Interno
Chimbote, 2015.
Para el análisis se tomó como referencia los elementos del Informe COSSO.
CUADRO 02
RESULTADOS
ITEMS
SI NO
Ambiente de Control
¿La empresa cuenta con un sistema de control interno implementado?
X
¿La empresa cuenta con un plan estratégico? X
Evaluación de Riesgo
¿Cree usted que la evaluación de riesgos permite identificar a tiempo X
los errores comunes en la Gestión de Inventarios?
¿La Gerencia ha establecido y difundido lineamientos y políticas para X
la administración de riesgos?
¿Cree usted que el control interno es fundamental para promover X
efectividad y eficiencia en la Gestión de Inventarios de la empresa?
¿Se realizan los inventarios físicos reales para determinar y cuantificar X
lo que se tiene en el almacén?
Actividad de Control
¿Considera usted que las actividades de control interno son medidas X
que deben ser dictadas por la gerencia?
49
¿Se implementan las mejores propuestas y en caso de detectarse X
deficiencias se efectúan las correcciones necesarias?
¿La empresa define y desarrolla actividades de control sobre la X
tecnología para apoyar la consecución de los objetivos de la empresa?
Información y Comunicación
¿La empresa obtiene, genera y utiliza información relevante para X
apoyar el funcionamiento del Control Interno en la Gestión de
Inventarios?
¿Están establecidos canales de comunicación, que faciliten el informe X
de acciones deshonestas o inapropiadas en el área de trabajo?
Supervisión o Monitoreo
¿Las deficiencias y los problemas detectados en el monitoreo se X
registran y comunican con prontitud a los responsables con el fin de
que tomen las acciones necesarias para su corrección?
¿La empresa efectúa periódicamente autoevaluaciones que le permite X
proponer planes de mejora que son ejecutados posteriormente?
¿Se implementan las recomendaciones de los auditores, como medio X
para fortalecer el Control Interno en la Gestión de Inventarios?
50
4.1.3 Respecto al Objetivo Específico 3: Hacer un análisis comparativo de la influencia del Control Interno en la Gestión de Inventarios
de las Micro y Pequeñas Empresas del Perú y de la empresa “La Economía S.R.L.” de Chimbote, 2015.
CUADRO 03
51
cuenta con control de riesgo formal en su encuesta se ha determinado que la empresa
almacén, no cuenta con extintores, ni si cree que la evaluación de riesgos permite
señalización, en casos de emergencia o identificar a tiempo los errores comunes en
siniestro, en el almacén de la empresa se la gestión de inventarios. Así como también
encontró, desorganización, lo que genera cree que el control interno es fundamental
desorden y congestionamiento y descontrol en para promover efectividad y eficiencia en la
dicha área, con materiales en mal estado. gestión de inventarios. Sin embargo la
Henostroza (2013), afirma que más del 50% gerencia no ha establecido y difundido
de las MYPE encuestadas del sector comercio lineamientos y políticas para la
no cuentan con una gestión de inventarios, administración de riesgos, asimismo en la
debido a que no llevan un control diario de sus empresa no se realizan inventarios físicos
ventas, el mismo que no les permite realizar reales para determinar y cuantificar lo que
una cantidad determinada de mercaderías. realmente se tiene.
Actividad de Obispo (2014), determina que las actividades Se determina que la empresa si considera Si coinciden
Control
de control se establecen para ayudar a asegurar que las actividades de control son medidas
que se pongan en práctica las reglas para hacer que deben ser dictadas por la gerencia, con
frente a cualquier riesgo. el fin de que se implementen las mejores
Misari (2012), establece que la actualización propuestas y en caso de detectarse
permanente del registro sistemático de deficiencias se debe efectuar las
52
inventarios da como resultado el eficiente correcciones necesarias. Por tanto, en la
cálculo y proyección de la distribución de los empresa de estudio se llevan a cabo
productos elaborados. Asimismo, la aplicación periódicamente las verificaciones sobre la
de un eficiente control de inventarios servirá ejecución de las actividades y tareas; es
como base y sustento para la eficiente gestión decir, las actividades que se realizan en la
de las empresas y su consecuente desarrollo. empresa están debidamente controladas de
acuerdo a las actividades programadas.
Información y Zavaleta (2013), afirma que al identificar y Se ha determinado que la empresa obtiene, Si coinciden
Comunicación
conocer el sistema de control interno en el área genera y utiliza información relevante para
de almacén de las empresas de comercio, se apoyar el funcionamiento del Control
reduce los fraudes, controla las entradas y las Interno en la gestión de inventarios.
salidas, permite una mayor eficiencia, eficacia Asimismo, se garantiza el adecuado
y transparencia en las operaciones, logrando los suministro de información al personal para
objetivos y metas establecidas, controlando la el cumplimiento de sus funciones y
existencia física a fin de evitar errores u responsabilidades dentro de la empresa, con
omisiones en el manejo de la información. el fin de evitar una mala información y
comunicación.
Supervisión o Sánchez (2013), establece que para corregir el Se determina que en la empresa, los Si coinciden
Monitoreo
manejo de los inventarios en las empresas problemas detectados en el monitoreo se
53
comerciales en el Perú, se debe aplicar una registran y comunican a los responsables
propuesta de mejora, con la finalidad de poder con la finalidad de que se tomen las acciones
obtener un progreso y desarrollo económico en necesarias para sus correctivas. Así como
el mercado competitivo nacional, siendo las también, se implementan las
actividades y/o tareas supervisadas recomendaciones de los auditores, como
constantemente. medio para fortalecer el Control Interno en
Obispo (2014), determina que la la Gestión de Inventarios. De igual forma, se
implementación de un sistema de control realizan acciones de supervisión para
influye en las diferentes áreas de la empresa conocer oportunamente si éstas se efectúan
maximizando eficiencia de las operaciones, de acuerdo con lo establecido, quedando
rentabilidad y todo este proceso es supervisado evidencia de ello. Sin embargo, la empresa
o monitoreado para proporcionar un grado de no efectúa periódicamente autoevaluaciones
seguridad razonable en cuanto a los objetivos que le permita proponer planes de mejora en
de la empresa. beneficio de la empresa.
Fuente: Elaboración propia en base a la comparación de los objetivos específicos 01 y 02.
54
4.2 Análisis de Resultados:
4.2.1 Respecto al Objetivo Específico 01: Describir la influencia del Control Interno
Henostroza (2013) y Tapia (2014) manifiestan que más del 50% de las Micro y
Pequeñas Empresas encuestadas del sector comercio no cuentan con una gestión de
salida de mercaderías en el Kárdex, el cual hace que las microempresas sean ineficientes
controlar por materiales las cantidades que ingresan, egresan y el valor de los mismos
tanto, estos resultados tienen relación con los resultados encontrados por los autores
internacionales, tales como: Mejías (2013) y Monascal (2010) quienes determinan que
aplicación, las actividades que abarca y quiénes son los responsables de su ejecución.
Misari (2012), Crisoles (2014), Obispo (2014), Sánchez (2013), Zavaleta (2013),
control servirá como sustento para una buena gestión en las empresas, las cuales están
55
tomar decisiones correctas. Estos resultados concuerdan con mis bases teóricas; de
que se emplea para proporcionar una seguridad razonable de que se cumplan los
objetivos establecidos por la entidad, para esto comprende con un plan de organización,
existe una clara relación con Ladino (2009) quien afirma que el control interno es el
4.2.2 Respecto al Objetivo Específico 02: Describir la influencia del Control Interno
2015.
determinó que la empresa “La Economía S.R.L.” de Chimbote, cuenta con un sistema
que especifica los requisitos de cada uno de los cargos existentes. Así como también,
cuenta con un plan estratégico y un plan operativo. Sin embargo, la empresa no cuenta
relación a los inventarios. Por su parte Tapia (2014) manifiesta que la falta de un
sistema de KARDEX para controlar por materiales las cantidades que ingresan, egresan
(almacenero) capacitado.
56
4.2.2.2 Respecto al componente Evaluación de Riesgo:
De acuerdo a este componente se puede evidenciar que la empresa estudiada, si cree que
de inventarios. Así como también, si cree que el control interno es fundamental para
Por tanto, en la empresa no se realizan los inventarios físicos reales para determinar y
cuantificar lo que realmente se tiene, el cual concuerda con la teoría de Tapia (2014),
quien afirma que la empresa de estudio, no cuenta con control de riesgo formal en
congestionamiento y descontrol.
En cuanto a este componente la empresa objeto de estudio, considera que las actividades
de control son medidas que deben ser dictadas por la gerencia, con el fin de que se
programadas. Por su parte, Misari (2012) sostiene que, las actividades de control se
establecen para ayudar asegurar que se pongan en práctica las reglas para hacer frente a
productos elaborados.
57
4.2.2.4 Respecto al componente Información y Comunicación:
y responsabilidades, con el fin de evitar una mala información. Por su parte, Ladino
(2009), determina que este componente consiste en que la información relevante debe
ser captada, procesada y transmitida, de tal modo que llegue oportunamente a todos los
deficiencias y los problemas detectados en el monitoreo, con el fin de que se tomen las
que les permita proponer planes de mejora, el cual concuerda con la teoría de Obispo
58
4.2.3 Respecto al Objetivo Específico 03: Hacer un análisis comparativo de la
Al comparar los resultados del objetivo específico 1 y los resultados del objetivo
deficiencias al componente principal del control interno, puesto que no se cuenta con la
los inventarios; es decir, no se cuenta con un personal para efectuar un pedido, por lo
las microempresas encuestadas del sector comercio no cuentan con una gestión de
realizan los inventarios físicos reales para determinar y cuantificar lo que realmente se
Los resultados de los objetivos específicos 1 y 2 han coincidido, ya que se demostró que
59
controladas de acuerdo a las actividades programadas, llevando a cabo periódicamente
las verificaciones sobre la ejecución de las actividades y tareas. Por tal, este componente
Los resultados de los objetivos específicos 1 y 2 han coincidido, ya que se demostró que
actual y accesible, con mucho valor en el momento cabal y preciso para la toma de
decisiones.
finalidad de evitar pérdidas y así poder tomar las acciones correctivas correspondientes.
Por tanto, se deben realizar acciones de supervisión para conocer oportunamente si éstas
60
V. CONCLUSIONES
mayoría de autores citados establecen que las MYPE tienen implementado un Sistema
de Control Interno pero no de la manera correcta, por lo que deben tener en cuenta que
aplicación servirá como base y sustento para la eficiente gestión de los inventarios,
teniendo como objetivo principal brindar una seguridad razonable, el cual está basado
De acuerdo a la encuesta aplicada con referencia a los componentes del control interno
61
administración de riesgos, no se realizan los inventarios físicos para determinar y
Por todo lo antes mencionado, la empresa debe tener en cuenta la suma importancia de
un adecuado Sistema de Control Interno, que le permita lograr sus objetivos, obteniendo
debido a que se ha identificado deficiencias. Por ello, toda empresa que aplique un
A su vez, permite verificar las diferencias entre los registros de existencias físicas y
62
5.4 Conclusión General:
de las Micro y Pequeñas Empresas del Perú y de la empresa “La Economía S.R.L.” de
Chimbote, ya que es de vital importancia porque les permite tener un mejor control y
decir, los inventarios son de vital importancia ya que a través de ellos se pueden obtener
interno permite evitar posibles riesgos que estos puedan afectar al cumplimiento de los
objetivos de las empresas. De igual forma, permite lograr mayor eficiencia, eficacia y
63
VI. ASPECTOS COMPLEMENTARIOS
64
Universidad Privada Antenor Orrego, Trujillo, Perú. Recuperado de
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65
0control%20interno%20con%20logo%20utex%20y%20codigo%20de%20barra
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%20terminado%20final%202016%20setiembre.pdf?sequence=1&isallowed=y
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66
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Rosas, G., & Santos, C. (2015). El Control Interno y su incidencia en la Gestión de
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América Latina llega a 60%. Recuperado de http://rpp.pe/lima/actualidad/oit-
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http://gio.uniovi.es/documentos/asignaturas/descargas/MADE_Inventarios_yAl
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Recuperado de http://www.redalyc.org/pdf/2110/211026873005.pdf
Valdi, K. (2015). El origen de las MYPES. (Scribd). Recuperado de
https://es.scribd.com/doc/261428825/El-Origen-de-Las-Mypes
Vásquez, J. (2013). Importancia de las MYPES en el Perú. (Blog). Recuperado de
http://pymesperuana.blogspot.com/2013/09/importancia-de-las-mypes-en-el-
peru.html
Zavaleta, C. (2013). Influencia de la implementación de un sistema control interno en el
área de almacén de las empresas comerciales del Perú 2013.Tesis de postgrado.
Universidad Católica Los Ángeles de Chimbote, Chimbote, Perú.
68
6.2 Anexos:
69
6.2.2 Anexo 02: Fichas Bibliográficas
TITULO: Caracterización del control interno en la gestión de las empresas del Perú.
AÑO: 2014
AÑO: 2013
Se puede afirmar que la mayoría cumple con los controles necesarios para la
70
AUTOR: ZAVALETA PÉREZ, Carmen Yesenia
AÑO: 2013
empresas comerciales del Perú, superarán una correcta gestión de flujo de materiales,
empresas de comercio reduce los fraudes, controla las entradas y las salidas,
FICHA BIBLIOGRÁFICA
El Control Interno y su incidencia en la Gestión de las
TÍTULO/LIBRO MYPE ubicadas en el Mercado Central de Piura.
AÑO 2015
http://repositorio.unp.edu.pe/bitstream/handle/UNP/581/CO
FUENTE
N-GUE-BAC-15.pdf?sequence=1&isAllowed=y
71
6.2.3 Anexo 03: Encuesta (Cuestionario)
CHIMBOTE, 2015”. La información que usted proporciona será utilizada solo con
colaboración.
Encuestador(a):
…………………………………………………………………………………….…..
Fecha: ........../........../..........
1.1. Edad:
1.2. Sexo:
72
Masculino……………… Femenino………………
Soltero………………………. Casado………………….
Conviviente……………….
Divorciado…………………. Otros………………….
1.5. Profesión………………………….……
Ocupación………………..………….…
Ambiente de Control
1. ¿La empresa cuenta con un sistema de control interno implementado?
SI ( ) NO ( )
2. ¿La empresa cuenta con un plan estratégico?
SI ( ) NO ( )
3. ¿La empresa cuenta con un plan operativo?
SI ( ) NO ( )
4. ¿La empresa cuenta con un manual de funciones que describa los requisitos de
cada uno de los cargos existentes en la misma?
SI ( ) NO ( )
5. ¿La empresa cuenta con la cantidad de personal necesario para el adecuado
desarrollo de actividades con relación a los inventarios?
SI ( ) NO ( )
73
Evaluación de Riesgo
6. ¿Cree usted que la evaluación de riesgos permite identificar a tiempo los errores
comunes en la Gestión de Inventarios?
SI ( ) NO ( )
7. ¿La Gerencia ha establecido y difundido lineamientos y políticas para la
administración de riesgos?
SI ( ) NO ( )
8. ¿Cree usted que el control interno es fundamental para promover efectividad y
eficiencia en la Gestión de Inventarios de la empresa?
SI ( ) NO ( )
9. ¿Se realizan los inventarios físicos reales para determinar y cuantificar lo que se
tiene en el almacén?
SI ( ) NO ( )
Actividad de Control
10. ¿Considera usted que las actividades de control interno son medidas que deben
ser dictadas por la gerencia?
SI ( ) NO ( )
11. ¿Se implementan las mejores propuestas y en caso de detectarse deficiencias se
efectúan las correcciones necesarias?
SI ( ) NO ( )
12. ¿La empresa define y desarrolla actividades de control sobre la tecnología para
apoyar la consecución de los objetivos de la empresa?
SI ( ) NO ( )
13. ¿Se llevan a cabo periódicamente verificaciones sobre la ejecución de las
actividades y tareas?
SI ( ) NO ( )
Información y Comunicación
14. ¿La empresa obtiene, genera y utiliza información relevante para apoyar el
funcionamiento del Control Interno en la Gestión de Inventarios?
SI ( ) NO ( )
15. ¿Están establecidos canales de comunicación, que faciliten el informe de
acciones deshonestas o inapropiadas en el área de trabajo?
74
SI ( ) NO ( )
16. ¿Se cuenta con políticas y procedimientos que garantizan el adecuado suministro
de información al personal para el cumplimiento de sus funciones y
responsabilidades?
SI ( ) NO ( )
Supervisión o Monitoreo
17. ¿Las deficiencias y los problemas detectados en el monitoreo se registran y
comunican con prontitud a los responsables con el fin de que tomen las acciones
necesarias para su corrección?
SI ( ) NO ( )
18. ¿La empresa efectúa periódicamente autoevaluaciones que le permite proponer
planes de mejora que son ejecutados posteriormente?
SI ( ) NO ( )
19. ¿Se implementan las recomendaciones de los auditores, como medio para
fortalecer el Control Interno en la Gestión de Inventarios?
SI ( ) NO ( )
20. ¿En el desarrollo de sus labores, se realizan acciones de supervisión para conocer
oportunamente si éstas se efectúan de acuerdo con lo establecido, quedando
evidencia de ello?
SI ( ) NO ( )
75