FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES FINANCIERAS Y

ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

“NORMAS PERICIALES TÉCNICAS Y PROCEDIMIENTOS,

PAPELES DE TRABAJO”

Docente: MG. C.P.C.C. Vinatea Oliveyra, Julio Eduardo

Alumna : Montoya Davila, Marianella

Ciclo : IX

Pucallpa, 2019
 TECNICAS Y PROCEDIMIENTOS PERICIALES
Las técnicas son los métodos que el perito aplica para obtener y evaluar las pruebas
necesarias para fundamentar su dictamen.
El peritaje contable judicial utiliza las técnicas de la auditoria. La diferencia entre el
peritaje contable judicial y la auditoria no está en las técnicas que son las mismas, sino
en la metodología a desarrollar y en las prácticas o procedimientos a aplicar en cada
 trabajo.
Entre estas tenemos:
Rastreo o Seguimiento.- Seguimiento de una transacción de un hecho, de un punto a otro
desde el inicio hasta que termina.

Análisis.- Separación en partes o elementos de lo que realmente interesa respecto de cuentas,

informes, documentos contables y otros, para determinar la veracidad de su contenido.

Comparación o Compulsa.- Observar, comparar o cotejar la similitud o diferencia de los

conceptos, importes, fechas, etc. entre los registros y los documentos o viceversa, o entre
varios documentos.

Comprobación.- Examen de las pruebas o evidencias que apoyan una transacción o constatan
un documento, demostrando autorización y legalidad.

Inspección.- Examen físico de bienes, valores y documentos con el objeto de demostrar su

existencia y autenticidad y su correcto registro en libros.
Observación: De procedimientos contables y de control interno de la empresa. Debe ser usado
continuamente para entender la forma cómo son explicado o registrados los hechos contables.
Examen visual de procedimientos contables, operativos y/o de control interno a fin de
cerciorarse de ciertos hechos y circunstancias (entorno).

Computación o Cálculo.- Verificación de la exactitud de las operaciones aritméticas

consignadas en libros, informes y documentos, conversión de moneda nacional a moneda
extranjera o viceversa y/o de su actualización al valor constante de cada moneda de ser el
caso.

Confirmación- Obtención de comprobación de saldos de cuentas y otras transacciones con

documentación externa obtenida de personas ajenas a las partes en litigio o a las partes en la
acción penal promovida. También puede confirmarse bienes en poder de terceros.

Indagación o Pesquisa.- Obtención de información mediante preguntas o a través de

averiguaciones y conversaciones.
Conciliación.- Hacer que concuerden dos conjuntos de cifras relacionadas, separadas e
independientes.

Revisión Selectiva.- Revisión del universo de saldos o transacciones en base a muestras

 significativas y representativas.

Investigación.- Es la obtención de información sobre ¡os elementos de juicio que el perito

necesita de parte de personas y/o libros para obtener evidencia y determinar la autenticidad o
no del documento examinado.

PROCEDIMIENTOS PERICIALES
Son aquellas acciones que el perito ejecuta para desarrollar con eficiencia, efectividad
y con orden el trabajo
pericial. Entre estas tenemos

Conciliación.- Hacer que concuerden dos conjuntos de cifras relacionadas, separadas e

independientes.

Revisión Selectiva.- Revisión del universo de saldos o transacciones en base a muestras

significativas y representativas.

Investigación.- Es la obtención de información sobre ¡os elementos de juicio que el perito

necesita de parte de personas y/o libros para obtener evidencia y determinar la autenticidad o
no del documento examinado.

a- Solicitud del Expediente.

El Expediente es el instrumento procesal, que contiene todas las actuaciones, documentos
sustentatorios e incidencias desde el inicio de la demanda.
Después de la aceptación del cargo, el perito podrá solicitar el expediente de la causa para su
revisión y verificación. Desde que el perito recibe el mencionado expediente, se da inicio al
desarrollo de la pericia.

b- Revisión del Expediente

Con el expediente en su poder, el perito se informará del contenido de las diligencias
practicadas a partir de la demanda o denuncia, las pretensiones del demandante o
del denunciante, tomando nota de los aspectos contables o financieros más relevantes que
servirán para desarrollar el objeto de la pericia. Para una eficiente revisión del expediente se
debe extraer lo siguiente:
 Copia del auto judicial del nombramiento del perito
 Objetivo y asuntos controversiales del caso sujeto a pericia.
 Datos de las partes y de los profesionales que los representan o patrocinan.
  Montos reclamados o denunciados
 Puntos de la pericia
 Síntesis de los hechos en litigio demandados en el fuero civil o presuntos delitos en
el fuero penal, relacionados con los puntos de la pericia y de las pruebas
presentadas por las partes con respecto a tales hechos.

c- Requerimientos para la pericia

Entre la documentación a solicitar a las partes involucradas, Asi:
c.1 Si son personas jurídicas podemos
Considerar las siguientes:
Escrituras Públicas: Testimonios de Constitución y otras de Aumento de Capital.
Modificación de Estatutos, Garantías, Fianzas, etc.
Libros y Registros Contables.
Documentación Sustentadora contable.
Documentación Sustentadora tributaria
Títulos Valores, Contratos sobre operaciones financieras.
Otra documentación relacionada con la investigación de los hechos y que son de
importancia para el objeto de la pericia.
c.2- Si es una institución pública, la documentación o información es específica y se encuentra
determinada por normas contables y disposiciones legales, entre las cuales podemos
considerar la siguiente:
 Normas Generales de los Sistemas Administrativos del Sector Público.
 Ley del Sistema Nacional de Contabilidad.
 Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado, D.S. 012-2001-PCM y su
Reglamento.
 Reglamento de Organización y Funciones.
 Manual de Organización y Funciones.
 Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.
 Normas de Auditoría Gubernamental.
 Normas Técnicas de Control Interno para el Sector Público, Resolución N° 072-98-
CG.
 Otra documentación relacionada con la investigación de los hechos y que son de
importancia para el objeto de la pericia.
c.3 Para el caso de instituciones privadas, se utilizará las normas contables (Principios
Contables Generalmente Aceptados, Normas
Internacionales de Contabilidad, Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas, Normas
 Internacionales de Contabilidad etc.) y legislación específica como es el caso de las
instituciones financieras, empresas de energía, empresas mineras, entidades educativas, etc.

d- Revisión de la Situación Legal y Contable, de los libros de contabilidad y de otros

relacionados con los hechos en litigio o presuntos del delito y/o con las pruebas actuadas.

e- Examen de los Asientos y Partidas Contables, con su documentación sustentadora

relacionados con los hechos en litigio o presuntos del delito y/o con las pruebas actuadas.

PAPELES DE TRABAJO DEL PERITO CONTABLE

PAPELES DE TRABAJO EN LA PERICIA CONTABLE

Concepto
Los papeles de trabajo son el conjunto de cédulas, formularios, resoluciones, planillas,
cuadros, análisis y otros documentos legajados al término de un examen pericial, los
cuales deben contener toda la información obtenida del expediente del proceso, los
libros de contabilidad, documentos y demás elementos de juicio que el perito considere
necesario durante el examen, así como los resultados y conclusiones a los que se ha
llegado al término de la pericia.

Los papeles de trabajo son los registros realizados por el perito de acuerdo a los
procedimientos seguidos, las pruebas desarrolladas y las conclusiones alcanzadas relativas a su
examen. Por tanto, los papeles de trabajo pueden incluir planeamiento y programas de trabajo,
análisis, memorándums, cartas de confirmación, extractos de documentación proporcionadas
por las partes, información importante del expediente y comentarios preparados u obtenidos
por el perito.

Finalidad
La preparación de los papeles de trabajo en una pericia se constituyen en los comprobantes y
sustento del informe pericial. Los papeles de trabajo demuestran que se han seguido las
normas, técnicas y procedimientos periciales en el trabajo de campo y que las conclusiones
alcanzadas son producto del examen pericial, y éstos comprenden todos los datos compilados
en el transcurso de la pericia.
De estos documentos se extrae los elementos necesarios para redactar el informe pericial que se
presenta al magistrado y a las partes .
 PAPELES DE TRABAJO – INFORME PERICIAL

SOBRE LA PREPARACIÓN DEL EXPEDIENTE DE TRABAJO DEL PERITO /

AUDITOR EN UN INFORME PERICIAL

Manuel González Santos

Miembro del: Registro Oficial de Auditores de Cuentas (R.O.A.C.) nº 3422; Instituto de

Auditores Censores Jurados de Cuentas de España (I.A.C.J.C.E.); y del Iltre. Colegio de
Economistas de Málaga nº 2507

La presentación de un informe pericial emitido para la interposición de una demanda ante

los Tribunales de Justicia o, en su caso, para una contestación a la misma, no es más
que un elemento probatorio aportado por los Letrados que dirigen los procesos de
acusación o de defensa, dentro de la línea establecida en sus actuaciones. Se concreta en un
informe en el que el perito establece las conclusiones que sobre la prueba solicitada ha
obtenido en el desarrollo de su trabajo. Por tanto, el trabajo debe comenzar con la perfecta
comprensión por el perito del objetivo que el letrado desea alcanzar con dicha prueba,
explicando o acotando, en su caso, las propuestas genéricas, complejas o que puedan
inducir a un erróneo entendimiento.

Claramente determinada la información que ha de obtener el perito para el cumplimiento

de los fines de la pericia, que no son otros que ayudar eficazmente al Juez en su labor
de impartir Justicia, el paso inmediato debe consistir en la elaboración del proyecto de informe
pericial a desarrollar, estableciendo todas las tareas a realizar dentro de cada una de las fases, así
como los medios a utilizar en cada una de ellas, teniendo en cuenta la naturaleza de la pericia
solicitada. De una manera general tendrá que determinar los libros de contabilidad en los que
figuren los elementos o asuntos en litigio, documentación necesaria que debe ser analizada,
estados financieros o contables que deban ser verificados, procesos administrativos o contables
que deben ser estudiados, valoraciones que deben practicarse, cálculos matemáticos y
financieros que deban realizarse, y, en general, establecer las pruebas selectivas que evidencien
las conclusiones a obtener en el trabajo realizado.

Este proyecto del informe pericial debe encabezar precisamente el expediente de trabajo
del perito. La descripción, ejecución y resultado de cada una de las tareas que conforman el
proyecto en papeles para ello adecuados, así como la fundamentación normativa y técnica de
tales resultados obtenidos, también formarán parte del citado expediente, quedando constancia
de todo el trabajo ejecutado y de los resultados obtenidos, de la documentación verificada y
examinada, libros de contabilidad analizados y pruebas selectivas ejecutadas y sus conclusiones.
 El expediente de trabajo es de voluntaria preparación, propiedad del perito, y está
amparado por el secreto profesional de las normas que para su profesión están legalmente
establecidas. Su importancia puede comprobarse en un caso de un proceso judicial real por
apropiación indebida.

EN ESE CASO REAL, EL MAGISTRADO-JUEZ ORDENÓ EL OBJETO DE LA

`PERICIA

El objeto de la pericia consistía en: “Para que a la vista de los informes de auditoría
interna y de cuanta documentación obra en las actuaciones así como con las comprobaciones y
exámenes que estimen pertinentes, se emita informe sobre la exactitud y veracidad de las
conclusiones a las que se llega en los anteriores informes y si de ellos se desprenden prácticas
contables y disposiciones de dinero en efectivo irregulares, detallándose los medios utilizados
para ello en las distintas cuentas de la empresa. Asimismo el o los peritos deberán cuantificar, si
así fuera procedente, el perjuicio económico que tales prácticas han supuesto para la empresa
querellante”

Se emitió informe y contra informe con conclusiones totalmente distintas, por lo que el
Juzgado dictó providencia de nombramiento de un tercer perito dirimente.

EL INFORME EMPIEZA POR LA DECLARACIÓN DE INDEPENDENCIA DEL

PERITO

“Este Perito declara bajo promesa de decir la verdad en lo que ha actuado y, en sus caso,
actuará con la mayor objetividad posible, tomando en consideración tanto lo que pueda favorecer
como lo que sea susceptible de causar perjuicio a cualquiera de las partes, conociendo las
sanciones penales en las que podría incurrir si incumpliera su deber como perito.”

TRABAJOS Y CALCULOS EFECTUADOS POR EL PERITO

En la realización del trabajo ejecutado por el perito dirimente, entre otras tareas, solicitó
información sobre el contenido de los expedientes de trabajo que habían elaborado los peritos
de las partes, así como explicaciones sobre los mismos.

La primera tarea que, lógicamente aparecía en el proyecto del importe, era el estudio de
los informes de auditoría interna y el examen de los papeles de trabajo de los mismos, con el
explícito consentimiento de los auditores, en todas las cuestiones que el perito consideró
necesario al conocimiento de las actuaciones realizadas por los auditores De todo lo examinado
y analizado, se elaboró un memorándum que posteriormente formó parte del expediente de
trabajo del perito, junto a sus propias conclusiones.

Acto seguido se fueron ejecutando las siguientes fases del proyecto: se examinaron las
operaciones económicas reflejadas en la contabilidad que guardaban relación con los asuntos a
los que se refería el objeto de la pericia, analizando si técnicamente eran correctos, estaban de
acuerdo con las normas del Plan General de Contabilidad tanto en su exposición como en su
valoración, y si se habían registrado en todos los libros, tanto principales como auxiliares que
correspondían, por sus valores procedentes; se analizó la documentación justificativa de cada
una de las operaciones de venta que en los informes de auditoría interna se indicaban como
irregulares, y el 35% del resto de las operaciones, lo que suponía el análisis de un valor mayor de
un 70% del total de ingresos obtenidos en la actividad durante el periodo analizado; se
examinaron los documentos relativos a los pedidos, facturación, salida de almacén y cobro del
importe de cada una de esas operaciones, así como la debida contabilización en las cuentas
procedentes y en el valor realizado; se verificó si los documentos de cobro correspondientes
coincidían con los importes de los ingresos en Caja o Bancos; se ejecutaron las pruebas
selectivas que el perito consideró necesarias.

En los papeles del expediente de trabajo se incorporaron los resultados de la

confrontación de los asientos contables con la documentación analizada, haciendo constar su
conformidad o no con la contabilización, o cualquier otra circunstancia de anormalidad. En el
caso de que no existía conformidad se indicaba en el expediente la causa de la disconformidad,
esto es, si estaban aplicados a cuentas improcedentes, o por importes distintos a los que
figuraban en la documentación, o no estaban firmados por las personas adecuadas, o no
figuraban en la correspondiente cuenta de Tesorería, o no aparecían en los libros de
contabilidad. A la vista de todas las anotaciones se elaboraron los anexos que se adjuntaban al
Informe, y que correspondían a la clasificación de las distintas formas de irregularidades
cometidas por los querellados, y la relación de las operaciones irregulares que se contenía en
cada uno de ellos.

El resultado de la ejecución de las distintas tareas del proyecto fue la existencia de una
serie de irregularidades en la contabilidad, incluida la omisión de bastantes asientos contables,
fundamentalmente de ventas, que probaban la apropiación indebida por los querellados de una
importante cantidad de dinero, en detrimento de la empresa querellante.

Además se comprobó la realización de una serie de gastos contabilizados en la empresa

querellante, a través de disposiciones mediante tarjeta de crédito a nombre de la misma, en
cajeros automáticos, que correspondían a gastos particulares de los querellados.

Como consecuencia de esas irregularidades en la contabilidad, la empresa querellante

tuvo que presentar ante los Organismos de la Hacienda Pública, una serie de declaraciones
tributarias complementarias, que también fueron valoradas en el informe, tanto en sus importes
principales, como en los intereses calculados, cuyas cifras fueron añadidas a las que se indicaban
como apropiación indebida.

DICTAMEN

El Dictamen del informe pericial fue: “A la vista del trabajo realizado, que se plasma en este
informe, con las salvedades que en el mismo se indican, las conclusiones a las que se llegan en
los informes de auditoría interna son veraces y de ellos se desprenden prácticas contables
irregulares y disposiciones de dinero en efectivo también irregulares por parte de los querellados,
cuantificándose el importe total del perjuicio económico originado a la empresa querellante por
esas actuaciones y disposiciones de dinero irregulares de los querellados, en euros, desglosados
en la forma que figura en el Anexo número x de este informe.”
Para finalizar la preparación del expediente de trabajo del perito hay que tener en cuenta que,
junto a las anotaciones mencionadas en las hojas con sus correspondientes explicaciones y
motivaciones, debidamente ordenadas y clasificadas, se adjuntan las copias de los documentos
que el perito considera conveniente, por su importancia o por su repercusión en el contenido del
informe, así como las hojas o listados de los libros de contabilidad que contengan información
relevante en el mismo.

ACLARACIÓN

Las conclusiones del informe elaborado por el perito dirimente fueron prácticamente iguales a
las del informe elaborado por el perito de la parte actora.

CONCLUSIONES

Las normas del peritaje contable judicial son las bases doctrinarias.
La doctrina contable es el soporte teórico del peritaje contable judicial son los
conocimientos sobre La Contabilidad: Principios de Contabilidad Generalmente
Aceptados y Normas Internacionales de Contabilidad y las Finanzas.
Que los peritos contables desarrollan como sustento del examen pericial y sus resultados.
Tienen carácter de criterios científicos y técnicos, en los que se apoyan los peritos
contables para explicar los procedimientos y técnicas utilizados y sustentar los resultados o
conclusiones del informe y/o dictamen pericial u opinión pericial solicitada por los
jueces y fiscales de los fueros: civil, laboral y penal. Clasificados en soportes teóricos:
Contables y Extracontables.
Los procedimientos del peritaje contable judicial son reglas y criterios de naturaleza
lógica y dirección definida; elaborados y aplicados durante la ejecución del peritaje
contable para lograr su principal objetivo de VERIFICAR los hechos controvertidos y
hechos importantes de la demanda y denuncia judicial.
Las técnicas del peritaje contable judicial, son instrumentos de carácter: computarizado,
manual y mental; utilizados durante la ejecución de la pericia para: calcular, valorizar,
valuar, medir, analizar, seguir, comparar, obtener datos e información, calificar, evaluar,
clasificar, describir, redactar y formular; el/sobre los objetos contable financieros
peritados y La importancia de los papeles de trabajo de auditoría, no solamente está dada por
constituir evidencias del cumplimiento de las normas de auditoría generalmente aceptadas, de las
Declaraciones de las normas de auditoría (Statements auditing standars) y las normas
internacionales auditoría - NIAS, sino por el hecho de servir de prueba del control de calidad,
seguido durante el proceso de auditoría, base sólida para que el auditor independiente esté en
condiciones de tipificar su grado responsabilidad frente a su cliente: tipos de opinión. Por otro
lado, el auditor probará con sus papeles de trabajo el cumplimiento de las técnicas y
procedimientos de auditoría, por ejemplo la NIA 230 que establece normas y lineamientos
respecto a la documentación sobre la auditoría de los estados financieros, el auditor deberá
documentar asuntos importantes para apoyar su opinión
 REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS

http://semercontvirtdued.blogspot.com/2012/10/semana-06-papeles-de-trabajo-informe.html

https://www.academia.edu/15745305/INTRODUCCION_A_LA_AUDITORIA_APUNTES_PARA_

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