Universidad Católica de la Santísima Concepción

Facultad de Ciencias Económicas y Administrativas

Ingeniería Comercial

“TRABAJO PRECIOS DE
TRANSFERENCIA”

Nombre: José Ignacio Soto Peña

Fecha: 11/10/2019

Profesor: Ernesto León Castro

Asignatura: Control de Gestión Estratégico

 Caso

En este caso se estará trabajando con la simulación de un ejercicio en el cual supondrás tres
diferentes escenarios.

a) Producir (Comprar) en USA y vender a Chile y México

b) Producir (Comprar) en México y vender a Chile y USA

c) Producir (Comprar) en Chile y vender a USA y México

Para esto cada estudiante deberá analizar un producto específico. Una vez seleccionado, se debe
obtener:

a) Precio de venta y compra en cada uno de los países

b) Costo de envió a cada uno de los países

c) Las tasas impositivas serán las siguientes:

Tasa imponible en Chile. 25%

Tasa imponible en México. 30%

Tasa imponible en USA. 39.5%

d) El precio comparable y el precio de transferencia

La finalidad es que se cuenten con diferentes escenarios y se justifique el motivo del porque trabajar
de esa forma. La visión de la empresa es pagar la menor cantidad de impuestos posibles a través de
la comercialización de sus productos.
 Vinos Ignacio S.A.

La empresa Vinos Ignacio S.A. se dedica a la producción y venta de Vinos Shiraz de un litro,
que es altamente preferido por los amantes del vino de todas partes del mundo. La empresa posee
tres centros de beneficios distintos, ubicados estratégicamente en Chile, México y Estados Unidos.
La información con respecto a los costos fijos y costos de producción se detallan en las siguientes
tablas. Cabe mencionar que el precio de compra es el precio de importación1, sinónimo de precio
de transferencia, y dicho precio es único para cada país importador, independiente del país de
producción de origen. Con respecto a los costos fijos, estos disminuyen en un 20% si el vino no es
producido localmente y es exportado a otro centro de beneficios.

VINO SHIRAZ MÉXICO

PRECIO VENTA MEXICO 12600
COSTO MANO DE OBRA 1000
MATERIA PRIMA 1500
PRECIO COMPRA (IMPORTACION) 3100
COSTOS FIJOS 65000000
COSTOS VARIABLES 2500

VINO SHIRAZ EE.UU

PRECIO VENTA EE.UU 11500
COSTO MANO DE OBRA 1500
MATERIA PRIMA 1500
PRECIO COMPRA (IMPORTACIÓN) 3500
COSTOS FIJOS 70000000
COSTOS VARIABLES 3000

VINO SHIRAZ CHILE

PRECIO VENTA CHILE 10000
COSTO MANO DE OBRA 1750
MATERIA PRIMA 1500
PRECIO COMPRA (IMPORTACIÓN) 3700
COSTOS FIJOS 45000000
COSTOS VARIABLES -3250

La empresa tiene tres opciones, producir la totalidad de vinos en EE. UU y vender el 40% en ese
mercado, para luego vender el 30% en Chile y el restante en México, donde el precio de
transferencia a cada país será el precio de importación respectivo, además de un costo adicional por
cada unidad importada. La segunda opción es producir la totalidad en Chile y vender el 40% en ese

1
Información basada en Boletín del vino: producción, precios y comercio exterior, Odepa 2019.
mercado, para luego vender un 30% en EE. UU y el restante en México, con las mismas
características que la opción anterior. La tercera opción es prácticamente igual que las anteriores,
salvo que la producción será en México. Los costos adicionales2 están representados en la siguiente
matriz.

Tabla de costos adicionales

PAÍS CHILE EE. UU MÉXICO

CHILE 0 170 145
EE. UU 170 0 58
MÉXICO 145 58 0

La demanda estimada es de 30000 unidades de vinos en total.

2
Información obtenida en base a icontainers.com
 Conclusiones
Producir en México

VINO SHIRAZ MÉXICO VINO SHIRAZ EE.UU

PRECIO VENTA MEXICO 12600 PRECIO VENTA EE.UU 11500
COSTO MANO DE OBRA 1000 COSTO MANO DE OBRA 1500
MATERIA PRIMA 1500 MATERIA PRIMA 1500
PRECIO COMPRA (IMPORTACION) 3100 PRECIO COMPRA (IMPORTACIÓN) 3500
COSTOS FIJOS 65000000 COSTOS FIJOS 56000000
COSTOS VARIABLES 2500 COSTOS VARIABLES 3000
TC 0,3 TC 0,395
DEMANDA ESTIMADA 12000 DEMANDA ESTIMADA 9000
DEMANDA TOTAL 30000 DEMANDA TOTAL 30000
COSTO ADICIONAL 0 COSTO ADICIONAL 58
VINOS IGNACIO MÉXICO VINOS IGNACIO EE.UU
INGRESO X VENTA 151200000 INGRESO X VENTA 103500000
COSTO X VENTA 30000000 COSTO X VENTA 32022000
MARGEN BRUTO 121200000 MARGEN BRUTO 71478000
GASTOS FIJOS 65000000 GASTOS FIJOS 56000000
UAI 56200000 UAI 15478000
IMPUESTO 16860000 IMPUESTO 6113810
UDI 39340000 UDI 9364190

VINO SHIRAZ CHILE

PRECIO VENTA CHILE 10000
COSTO MANO DE OBRA 1750
MATERIA PRIMA 1500
PRECIO COMPRA (IMPORTACIÓN) 3700
COSTOS FIJOS 36000000
COSTOS VARIABLES 3250
TC 0,25
DEMANDA ESTIMADA 9000
DEMANDA TOTAL 30000
COSTO ADICIONAL 145
VINOS IGNACIO CHILE
INGRESO X VENTA 90000000
COSTO X VENTA 34605000
MARGEN BRUTO 55395000
GASTOS FIJOS 36000000
UAI 19395000
IMPUESTO 4848750
UDI 14546250

TOTAL IMPUESTO $ 27.822.560

 Producir en EE.UU
VINO SHIRAZ MÉXICO VINO SHIRAZ EE.UU
PRECIO VENTA MEXICO 12600 PRECIO VENTA EE.UU 11500
COSTO MANO DE OBRA 1000 COSTO MANO DE OBRA 1500
MATERIA PRIMA 1500 MATERIA PRIMA 1500
PRECIO COMPRA (IMPORTACION) 3100 PRECIO COMPRA (IMPORTACIÓN) 3500
COSTOS FIJOS 52000000 COSTOS FIJOS 70000000
COSTOS VARIABLES 2500 COSTOS VARIABLES 3000
TC 0,3 TC 0,395
DEMANDA ESTIMADA 9000 DEMANDA ESTIMADA 12000
DEMANDA TOTAL 30000 DEMANDA TOTAL 30000
COSTO X VENTA REAL 3158 COSTO X VENTA REAL 3000
COSTO ADICIONAL 58 COSTO ADICIONAL
VINOS IGNACIO MÉXICO VINOS IGNACIO EE.UU
INGRESO X VENTA 81000000 INGRESO X VENTA 138000000
COSTO X VENTA 28422000 COSTO X VENTA 36000000
MARGEN BRUTO 52578000 MARGEN BRUTO 102000000
GASTOS FIJOS 52000000 GASTOS FIJOS 70000000
UAI 578000 UAI 32000000
IMPUESTO 173400 IMPUESTO 12640000
UDI 404600 UDI 19360000
VINO SHIRAZ CHILE
PRECIO VENTA CHILE 10000
COSTO MANO DE OBRA 1750
MATERIA PRIMA 1500
PRECIO COMPRA (IMPORTACIÓN) 3700
COSTOS FIJOS 36000000
COSTOS VARIABLES 3250
TC 0,25
DEMANDA ESTIMADA 9000
DEMANDA TOTAL 30000
COSTO X VENTA REAL 3870
COSTO ADICIONAL 170
VINOS IGNACIO CHILE
INGRESO X VENTA 90000000
COSTO X VENTA 34830000
MARGEN BRUTO 55170000
GASTOS FIJOS 36000000
UAI 19170000
IMPUESTO 4792500
UDI 14377500

TOTAL IMPUESTO $ 17.605.900

 Producir en Chile
VINO SHIRAZ CHILE VINO SHIRAZ MÉXICO
PRECIO VENTA CHILE 10000 PRECIO VENTA MEXICO 12600
COSTO MANO DE OBRA 1750 COSTO MANO DE OBRA 1000
MATERIA PRIMA 1500 MATERIA PRIMA 1500
PRECIO COMPRA (IMPORTACIÓN) 3700 PRECIO COMPRA (IMPORTACION) 3100
COSTOS FIJOS 45000000 COSTOS FIJOS 52000000
COSTOS VARIABLES 3250 COSTOS VARIABLES 2500
TC 0,25 TC 0,3
DEMANDA ESTIMADA 12000 DEMANDA ESTIMADA 9000
DEMANDA TOTAL 30000 DEMANDA TOTAL 30000
COSTO X VENTA REAL 3250 COSTO X VENTA REAL 3245
COSTO ADICIONAL 0 COSTO ADICIONAL 145
VINOS IGNACIO CHILE VINOS IGNACIO MÉXICO
INGRESO X VENTA 90000000 INGRESO X VENTA 108000000
COSTO X VENTA 29250000 COSTO X VENTA 29205000
MARGEN BRUTO 60750000 MARGEN BRUTO 78795000
GASTOS FIJOS 45000000 GASTOS FIJOS 52000000
UAI 15750000 UAI 26795000
IMPUESTO 3937500 IMPUESTO 8038500
UDI 11812500 UDI 18756500

VINO SHIRAZ EE.UU

PRECIO VENTA EE.UU 11500
COSTO MANO DE OBRA 1500
MATERIA PRIMA 1500
PRECIO COMPRA (IMPORTACIÓN) 3500
COSTOS FIJOS 56000000
COSTOS VARIABLES 3000
TC 0,395
DEMANDA ESTIMADA 9000
DEMANDA TOTAL 30000
COSTO X VENTA REAL 3670
COSTO ADICIONAL 170
VINOS IGNACIO EE.UU
INGRESO X VENTA 103500000
COSTO X VENTA 33030000
MARGEN BRUTO 70470000
GASTOS FIJOS 56000000
UAI 14470000
IMPUESTO 5715650
UDI 8754350

TOTAL IMPUESTO $ 17.691.650

La mejor alternativa sería producir en EE.UU, dado el objetivo de la empresa, el cual es la reducción
de impuestos.