Universidad nacional de Cajamarca

Facultad De Ciencias Económicas Contables Y Administrativas

Escuela Académica Profesional De Economía

Tema : Categorías Del Impuesto A La Renta

Curso : Economía Publica
Docente : VASQUEZ CERCADO, Jorge Aurelio

Alumno : QUISQUICHE TUESTA, Elmer

Ciclo : VIII

Cajamarca Octubre Del 2019

 Impuesto A La Renta
Descripción
El impuesto a la renta es un tributo que se determina anualmente y su ejercicio inicia
el 01 de enero y finaliza el 31 de diciembre.
Tratándose de personas naturales el impuesto se aplica a los ingresos que
provienen del arrendamiento u otro tipo de cesión de bienes muebles o inmuebles,
acciones u otros valores mobiliarios, y/o del trabajo realizado de forma dependiente
o independiente, siempre que no se realice actividad empresarial.
Rentas De Capital - Primera Categoría: generadas por el arrendamiento,
subarrendamiento o cualquier tipo de cesión de bienes muebles o inmuebles. El
pago debes hacerlo tú mismo y corresponde al 6.25% sobre la renta neta
(equivalente al 5% sobre la renta bruta).
Rentas de Capital - Segunda Categoría: corresponde a venta de acciones o
valores mobiliarios, intereses por colocación de capitales, regalías, patentes, rentas
vitalicias, derechos de llave y otros.
Rentas Del Trabajo (Cuarta Y/O Quinta Categoría) Y Renta De Fuente
Extranjera: si eres trabajador independiente o dependiente y tu ingreso anual es
superior a 7UIT* S/ 29,400.00, deberás pagar impuesto a la renta. *El valor de la
UIT al 2019.
Las rentas de Cuarta Categoría corresponden a servicios prestados de manera
independiente a través de cualquier profesión, ciencia, arte u oficio. También, están
aquí los trabajadores del Estado con contrato CAS, las dietas de directores,
consejeros regionales y regidores municipales. Si la renta de Cuarta Categoría se
complementa con actividades empresariales o viceversa, el total de la renta que se
obtenga se considerará como renta de Tercera Categoría (rentas empresariales).
Rentas De Quinta Categoría: los ingresos obtenidos por el trabajo personal
prestado en relación de dependencia (planilla), incluidos cargos públicos, tales
como sueldos, salarios, asignaciones, gratificaciones, bonificaciones, aguinaldos,
comisiones, compensaciones en dinero o en especie, gastos de representación y,
en general, toda retribución por servicios personales.
Para estas rentas de trabajo, se tomará en cuenta el periodo de tiempo en que se
perciban (entre el 1 de enero y el 31 de Diciembre). Se considerarán percibidas
cuando se encuentren a disposición del trabajador, aun cuando este no las haya
cobrado en efectivo o en especie.
Rentas De Fuente Extranjera: provienen de una fuente ubicada fuera del territorio
nacional. No se categorizan y se consideran para efectos del Impuesto siempre que
se hayan percibido. Por ejemplo, la renta obtenida por alquilar un predio ubicado en
el extranjero, los intereses obtenidos por certificados de depósitos bancarios de
entidades financieras del exterior, la renta obtenida por prestar servicios en el
exterior, entre otras.
El tributo se aplicará con tasas progresivas acumulativas de 8%, 14%, 17%, 20% y
30%. Es decir, a mayor ingreso en el año, se pagará mayor impuesto.

Calcular El Impuesto A La Renta De Primera Categoría:

Si eres persona natural y propietario de bienes inmuebles (departamentos y
terrenos) o muebles (vehículos) y los alquilas, te corresponde pagar el impuesto a
la renta de primera categoría a la SUNAT, equivalente al 5% del monto del alquiler.
Para realizar el trámite necesitas RUC y clave SOL.
El pago del impuesto se efectúa en cualquiera de estos dos casos:
Recibido el pago del alquiler
Vencido el plazo para el pago del alquiler
Dicho pago deberá efectuarse al mes siguiente de ocurrido alguno de los casos
mencionados.
Hazlo en 3 pasos:
1 Identifica el monto
Para aplicar el impuesto debes identificar el monto.
Ejemplo: Si alquilas un departamento en el 2019 por S/ 1,300.00 (incluyendo luz y
agua), sobre dicho monto calcularás el impuesto.
2 Aplica el impuesto
Sobre el monto identificado en el paso anterior, aplica el impuesto de 5%.
1,300.00 X 5% = S/ 65.00 Impuesto mensual
El impuesto a pagar mensualmente será de S/ 65.00.
3 Compara el impuesto
Al final del año, deberás comparar el impuesto pagado durante el año con el
impuesto que se origine a partir del 6% del valor de autoevalúo (que es el valor que
tiene tu inmueble según la municipalidad distrital, la cual te informó en febrero del
2019).
Ejemplo:
En el caso planteado, el inmueble tiene un valor de autoevalúo de S/ 200,000.00
por tanto el 6% de dicho monto será S/ 12,000.00.
De los S/ 12,000.00 debes obtener el 5%: 12,000 x 5% = 600.00
Ahora debemos comparar los pagos efectuados durante el año con los S/ 600.00.
Que es el monto mínimo que se debería haber cobrado en el año:
S/ 65.00 (pagados mensualmente) x 12 meses = S/ 780.00.
Como vemos, el monto pagado S/780.00, durante todo el año, es mayor a los S/
600.00 (monto mínimo), por lo cual no habrá obligación de presentar declaración
jurada anual, en caso contrario, deberás presentar dicha declaración y pagar la
diferencia resultante.
Calcular El Impuesto A La Renta De Segunda Categoría Por Venta De
Inmuebles
Si eres persona natural (sin negocio) y vendes un inmueble, debes pagar el
impuesto a la renta de segunda categoría.
Para realizar el trámite necesitas RUC y clave SOL.
Si el inmueble vendido se encuentra en alguno de los siguientes casos, no estás
obligado a pagar dicho impuesto:
Es tu único inmueble y hayas sido propietario del mismo por un mínimo de 2 años.
Haya sido adquirido antes del 01 de enero del 2004.
El valor de venta sea menor al valor del costo actualizado.
Hazlo En 3 Pasos:
1 Determina el costo de adquisición actualizado de tu inmueble
Para actualizar el costo de adquisición o construcción del inmueble que vendes,
debes aplicarle el Índices de Corrección Monetaria - ICM del mes.
Por ejemplo: Si el 24 de julio del 2019 vendiste un inmueble en S/ 210,000 y el valor
de adquisición de dicho inmueble fue por S/ 180,000 en setiembre del 2017.
Según la publicación del MEF, el ICM aplicable al valor de adquisición es de 1.03.
Entonces: S/ 180,000 x 1.03 = S/ 185,400 es el costo de adquisición actualizado.
2 Determinar la Renta Neta
Luego de ello, deberás restar al precio de venta del inmueble el costo del inmueble
actualizado con el ICM, obteniendo como resultado la “renta neta” producto de la
venta.
Precio de venta: S/ 210,000 - Costo de adquisición actualizado: S/ 185,400 = S/
24,600 Renta neta.
3 Determinación del impuesto
A la renta neta obtenida le debes aplicar la tasa efectiva del impuesto 5%, esto dará
como resultado el impuesto a pagar.
S/ 24,600 x 5% = S/ 1,230
El impuesto a pagar será de S/ 1,230, el cual deberá ser declarado y pagado en el
mes siguiente de recibido el pago por la venta del inmueble, según cronograma de
vencimientos mensuales publicado por la SUNAT.
Calcular El Impuesto De Cuarta Categoría
Las rentas de cuarta categoría son las que se obtienen por el ejercicio independiente
de una profesión y oficio, sin estar subordinado a otra persona o entidad. Si generas
estas rentas al final del año podrías estar obligado a presentar declaración jurada
anual y por ello debes saber cómo determinar el impuesto a la renta:
1. Debes descontar el 20% de los ingresos percibidos o cobrados durante el año.
Ejemplo: si tuviste 40,000 soles de ingreso durante el año, debes descontar 8,000
soles: 40,000 - 8,000 = 32,000
2. Debes descontar 7 UIT (29,400) del resultado anterior: 32,000 - 29,400 = 2,600
3. Luego debes aplicar la tasa del impuesto por cada tramo de ingresos:
Rango o tramo de ingresos: Tasa a aplicar
Valor de UIT: S/4,200
1er. Tramo: De 0-5 UIT: 8%
2do. Tramo: De 5 – 20 UIT: 14%
3er Tramo: De 20- 35 UIT: 17%
4to. Tramo: De 35- 45 UIT: 20%
5 Tramo: Más de 45 UIT: 30%
Como el "monto base" sobre el que se calcula el impuesto se encuentra dentro del
primer tramo (S/2,600) al ser menor a 5 UIT (S/ 21,000), debes aplicar la tasa del
8%: 2,600 x 8% = S/ 208.00. Si el "monto base" fuera mayor, tendrás que calcular
impuestos por cada tramo, para luego sumar los mismos y así obtener el impuesto
total.
En este caso, se determina que el impuesto a pagar será de S/ 208 soles, este pago
se realizará previa presentación de la declaración jurada anual. Si hiciste pagos a
cuenta o te hicieron retención durante el año, estos montos deben ser descontados
del impuesto calculado y solo si queda un saldo por pagar, debes cancelarlo.
Debes estar atento a la publicación de SUNAT al final del año, ya que ahí se
establece quienes se encuentran obligados a presentar declaración jurada anual y
el cronograma de vencimientos.
Cálculo Del Impuesto De Quinta Categoría
Las rentas de quinta categoría son las que se obtienen por el trabajo en relación de
dependencia, bajo el mando y control de otra persona. Es decir, si eres un trabajador
en planilla que te encuentras sujeto a reglas de conducta, horario de ingreso y
salida, y expuesto a sanciones en caso de incumplimiento de tus labores.
Por regla general, si eres generador de rentas de quinta categoría no debes
presentar declaración jurada anual, salvo que tengas paralelamente rentas de
cuarta categoría, en ese caso sí debes presentar una declaración jurada anual por
la totalidad de tus ingresos.
También debes hacerlo cuando la SUNAT lo establezca mediante resolución de
superintendencia publicada al final del año.
Por ejemplo: Para el año 2018 se estableció que las personas que reciben rentas
de quinta categoría y que deduzcan gastos por alquileres, debían presentar
declaración jurada anual. Los gastos deducibles son aquellos que se generan por
determinados consumos o servicios que la ley permite descontar de los ingresos
obtenidos, generando que el el impuesto disminuya.
Si eres un trabajador que se encuentra obligado a presentar declaración jurada
anual. Debes determinar el impuesto:
1. Debes descontar de los ingresos percibidos o cobrados 7 UIT (que corresponden
a S/ 29,400).
Ejemplo: si recibiste ingresos por S/ 35,000 debes descontar el monto señalado:
35,000 - 29,400 = 5,600
2. Del monto obtenido podrás descontar los gastos por alquiler pagados durante el
2019:
Monto por alquiler: S/ 5,000, es decir 5,600 - 5,000 = 600
3. Finalmente debes descontar las retenciones que tu empleador te realizó durante
el año:
Retenciones del año: 2,000, es decir 600 - 2,000 = 1,400
Como se observa las retenciones efectuadas durante el año son mayores al
impuesto a pagar, por lo cual se determina un monto o saldo a favor del
contribuyente, este será devuelto por la SUNAT cuando se presente la declaración
jurada anual y la solicitud de devolución generada.
En caso que el trabajador (registrado en planilla) no se encuentre obligado a
presentar declaración jurada anual y obtenga un saldo a su favor, la SUNAT
devolverá dicho monto directamente al contribuyente sin ningún trámite previo.

Bibliografía:

 https://www.gob.pe/7319-calcular-el-impuesto-a-la-renta-calculo-del-impuesto-de-
quinta-categoria
 http://www.sunat.gob.pe/legislacion/renta/ley/capii.pdf
 https://www.mef.gob.pe/es/normatividad-sp-9322/por-instrumento/decretos-
supremos