TU Unidad 2: Operaciones contables y su registración

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En la organización es importante realizar un adecuado control interno de
los hechos que acontecen día a día, ya que esto permitirá conocer la situación
real de las mismas.

El control interno comprende el plan de organización en todos los

procedimientos coordinados de manera coherente a las necesidades del
negocio, para proteger y resguardar sus activos, verificar la exactitud y
confiabilidad de los datos contables, así como también llevar la eficiencia,
productividad y custodia en las operaciones.

En la presente unidad desarrollaremos las operaciones comerciales y contables

más comunes que realiza toda organización, las mismas están relacionadas
con las operatorias bancarias, las operaciones de compra, venta, cobros, y
devoluciones dentro de las organizaciones y el circuito de operaciones
contables básicas.

T1 Circuito del proceso contable

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Como hemos aprendido en la Unidad tres el proceso contable implica
más que la obtención y creación de información útil que sirva para la
confección de los estados contables básicos para ser comunicados o
expuestos ante quienes estén interesados. Las funciones básicas que se
deben desarrollar en relación al proceso contable son:

Punteo
a) CAPTACION DE DATOS: la empresa toma conocimiento del hecho
económico que modifica el patrimonio del ente. Aquí estamos frente a un
hecho económico (compras, ventas, cobros, pagos) el cual es conocido
mediante los comprobantes (remitos, facturas, recibos) que contienen
información que se debe saber leer e interpretar.
Nota para diseño imagen de alguien que compró o vendió algo
b) CLASIFICACION: como usted ha aprendido en Sistemas de información
I, una vez que se determinó la existencia de un hecho económico que
modifica el patrimonio se determina que parte específica del patrimonio
está afectada. Las cuentas son los nombres que toman las diversas
partes del patrimonio con características similares.
Nota para diseño indicar el objeto y la cuenta a la cual pertenece

c) VALUACION: Una vez identificados los componentes patrimoniales

ESPECÍFICOS afectados por el hecho económico en cuestión se le
asigna valor a la variación patrimonial, teniendo en cuenta la existencia
de diferentes métodos. (costo, reposición, venta, neto de realización)
d) REGISTRACION: se deja constancia escrita de la variación en los libros
habilitados al efecto. Debemos identificar: cuando, donde y como
registrar.
Nota para diseño: registro de la compra o venta en los libros
correspondientes
 e) EXPOSICION: se muestra la situación patrimonial y sus variaciones, de
manera que pueda ser interpretada por los destinatarios a través de los
Estados Contables (Básicos y complementarios)
A modo de síntesis le presentamos el siguiente esquema
Cuadro
CAPTACIÓN DE
Presencia de hecho
Comprobantes
económico DATOS

Determinar la parte del

CLASIFICACION Cuentas
patrimonio afectada

Aplicación de
Asignarle un valor VALUACION diferentes criterios
de valuación

Anotar dicha modificación REGISTRO Libros contables

Mostrar y exponer la Estados

EXPOSICION
información Contables

T2 Métodos de valuación
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Nos detendremos ahora en el análisis de los métodos de valuación. Las

Principales bases de valuación para los inventarios son las siguientes:

1. Costo: El Costo incluye todo costo adicional necesario para colocar los
artículos a la venta. Los costos secundarios comprenden el derecho de
importación, fletes u otros gastos de transporte, almacenamiento, y
seguros, mientras los artículos y/o materias primas son transportados o
están en almacén, y los gastos ocasionales por obsolescencia
2. Precio de Venta
3. Costo o Mercado, al más bajo: El precio de mercado puede
determinarse sobre las siguientes bases:
o Base de compra o reposición: se utiliza con mercaderías o materiales
comprados.

o Base de Costo de reposición: se aplica a los artículos en proceso, se

determina sobre la base de los precios del mercado para los
materiales, los costos de salarios y los gastos de fabricación .
 o Base de realización: para ciertas partidas de Inventario, tales como las
mercaderías o materias primas desactualizadas, o las recogidas a
clientes, puede no ser determinable un valor de compra o reposición
en el mercado y tal vez sea necesario aceptar, como un valor estimado
de mercado el probable precio de venta, menos todos los posibles
costos en que ha de incurrirse para reacondicionar las mercancías o
materia prima y venderlas con un margen de utilidad razonable.

Los principales métodos de valuación de Inventarios son los siguientes:

1. Costo Identificado: Arroja importes mas exactos debido a que las unidades
en existencia pueden identificarse como pertenecientes a determinadas
adquisiciones.

2. Primero Entrado, Primero Salido "PEPS": se basa en el supuesto de que

los primeros artículos y/o materias primas en entrar al almacén o a la
producción son los primeros en salir de el.

El inventario final queda valorado al costo de la última mercadería comprada

Veamos un ejemplo:

En la siguiente planilla se muestran los movimientos ocurridos durante el

ejercicio 2007 de la empresa Dul – C :

Costo
Cantidad Valor total
unitario
Inventario inicial 10000 Unid. $ 10 $ 100.000
Compras 30000 Unid. $ 15 $ 450.000
Cantidad total 40000 Unid. $ 550.000
Ventas periodo 35000 Unid.
Inventario final 5000 Unid.

Observamos que el valor de la última mercadería comprada es $15

Valor del inventario final = 5000 Unidades x $15 = $75.000

SALDO
Entradas Salidas Peps
U $ Total U $ Total U $ Total
10000 10 100000 10000 10 100000
30000 15 450000 10.000 10 100.000
30.000 15 450.000
10.000 10 100.000
25.000 15 375.000 5000 15 75.000
 3. Ultimo Entrado, Primero Salido o "UEPS": las últimas entradas en el
almacén o al proceso de producción, son los primeros artículos o materias
primas en salir.

El inventario final queda valorado al costo de la primera mercadería en

existencia.

En el ejemplo de DUL – c , el valor de la primera mercadería es $10

SALDO
Entradas Salidas Ueps
U $ Total U $ Total U $ Total
10000 10 100000 10000 10 100000
30000 15 450000 10.000 10 100.000
30.000 15 450.000
30.000 15 450.000
5.000 10 50000 5000 10 50.000

Valor del inventario final por= 5000 Unidades x $10 = $50.000

4. Costo Promedio: se calcula dividiendo el costo total de las mercaderías por

la cantidad total de mercaderías

Siguiendo el ejemplo anterior, si la empresa Dul- C valuara sus mercaderías

utilizando PPP:

Valor total = $550.000 = $13.75

Cantidad total 40000

El valor promedio del costo por artículo es de $13.75

SALDO
Entradas Salidas Ueps
U $ Total U $ Total U $ Total
10000 10 100000 10000 10 100000
30000 15 450000 40.000 13.75 550.000
35000 13.75 481250 5000 13.75 68750

El valor del inventario final = 5000 Unidades x $13.75 = $68.750

El inventario final queda valorado al costo promedio mercadería en existencia.

Como regla general se utiliza para la valuación el

“Costo o Valor de mercado, el que sea menor “

Por ejemplo, siguiendo el supuesto del caso anterior:

Valor total = $550.000 = $13.75 valor promedio del costo por artículo
Cantidad total 40000
Valor de mercado: $ 15

En este caso valuaremos nuestro inventario al valor promedio de costo puesto

que este es menor al valor de mercado.

A modo de conclusión comparamos la valuación final de las mercaderías por

los tres métodos:

Promedio $ 68.750
PEPS $ 75.000
UEPS $ 50.000

Del análisis de los mismos se concluye que la valoración mas baja es la

obtenida con el UEPS, la más alta con el PEPS y una valoración intermedia
con el promedio.
Actividad
Actividad 23
Txt. act
Determine la valuación de los bienes de cambio en stock utilizando los tres
métodos (PEPS, UEPS y PPP)

Costo
Cantidad Valor total
unitario
Inventario inicial 2000 Unid. $ 20 $ 40.000
Compras 3000 Unid. $ 30 $ 90.000
Cantidad total 5000 Unid. $ 130.000
Ventas periodo 3500 Unid.
Inventario final 1500 Unid.

Actividad
Actividad 24
Txt. act.
Teniendo en cuenta los datos que se presentan a continuación determine la
valuación de los bienes de cambio en stock utilizando los tres métodos (PEPS,
UEPS y PPP) Complete con los datos obtenidos la siguiente planilla.
Datos:
Stock de bienes de cambio al 31/12/04: $ 6450 correspondiente a 645 u
6/5/04 compra 100 u a $ 15
20/5/04 compra 350 u a $ 17.50
21/5/04 vende 700 u $ 25 Cada una
22/5/04 vende 160 u a $ 30 cada una

A la fecha de cierre del ejercicio económico se tiene el siguiente papel de

trabajo: en esta planilla la salida de mercadería no se refleja al valor de venta
sino al precio promedio ponderado de la mercadería que tenemos en stock
(almacenes)
 SALDO SALDO SALDO
Concepto Entradas Salidas PPP UEPS PEPS
U $ Total U $ Total U $ Total U $ Total U $ Total
Saldo 645 10 6450 645 10 6450
inicial
6/5/04 100 15 1500 745 12.50 9312.50
20/5/04 350 17.50 6125 1095 13.33 14600
21/5/04 700 13.33 9331 395 13.33 5267
22/5/04 160 13.33 2132.80 235 13.33 3132.55

T1 El control del sistema contable

Txt. Ppal.
Es adecuado conocer como se puede controlar el sistema contable de
nuestra empresa.

Antes de comenzar con el tema consideramos importante recordar que

la contabilidad de toda empresa o emprendimiento es indispensable ya que por
un lado constituye el sistema de información básica de la empresa o
emprendimiento y por el otro cumple con diversas leyes de carácter impositivo
y comercial que obligan a llevar correcta y oportunamente la contabilidad de la
organización.

Lo primero que se debe realizar en la organización es clasificar y

ordenar las operaciones y comprobantes en sus respectivos libros. Dichos
libros son el libro de Egresos o cheques, Ingresos y Diario, los cuales
consisten en unas planillas de papel donde se realizan los asientos contables
de las operaciones, pero además en ellas se describen los movimientos
realizados, anexando los comprobantes de las respectivas operaciones. En los
puntos siguientes podremos observar los modelos de cada planilla.

De esta manera, la existencia de tres planillas permite identificar el tipo

de operación que se esta reflejando en cada una de ellas.

T2 Planilla de egresos o cheques

Txt. Ppal
En esta planilla se registran y anexan los comprobantes de aquellas
operaciones de la organización en las cuales se haya producido un egreso
mediante la confección de valores (cheques).
Además de los requisitos para el adecuado llenado es importante que
siempre tenga anexo el comprobante que está dando origen al pago con
cheque.

A modo de ejemplo podemos mencionar algunas operaciones que se

registran y los comprobantes que se deberían anexar a una planilla de egreso:
Punteo
a) Compra de materia prima, cuando se paga al proveedor con un
cheque y nos entrega una factura.
 b) La compra de herramienta para el negocio, por la cual hacemos un
cheque y nos dan una factura.
c) Cambio de un cheque en el banco por efectivo para pagar el sueldo a
los trabajadores, con el correspondiente recibo firmado por ellos.
d) Pago de los impuestos de la organización y tenemos la forma de pago
de impuestos debidamente llenada, firmada y sellada por el banco.
Txt, Ppal
Como ya conocimos que operaciones y comprobantes identificar para
elaborar la planilla egresos o bancos, a continuación veremos cómo es la
planilla y los datos que debe contener para posteriormente poder elaborar los
respectivos asientos contables.

De los datos que contiene una planilla de egresos, cuando la

organización lleva a cabo alguna operación en la cual se tenga que
confeccionar un cheque, se deberán completar los siguientes espacios:

Planilla de egreso o cheques:

Planilla
Cheque Concepto de pago Datos inherentes Firma de cheque recibido
nº al valor
describir brevemente pero de Monto, fecha, Se debe pedir a la persona a
forma muy clara el motivo del pago beneficiario la cual se le pague el cheque
haciendo la firma de recibido, ya
referencia en lo posible al que con esto se tendrá la
comprobante que debes anexar certeza de que se pagó y
cobró la operación.

Ejemplo:

La empresa Dulzuras el día 25/9/06 le compra a CALSA SA insumos para la

elaboración de panificados por un valor de $ 300 abonando con cheque del
Banco Río nº 0001-000547 , según factura nº 0001-00000547.. Entonces
deberíamos completar la planilla de la siguiente manera:

Planilla de egreso o cheques:

Planilla
Cheque nº Concepto de pago Datos inherentes Firma de cheque recibido
al valor
0001- Compra de insumos. Monto:$ 300 . Se debe pedir a la persona a
000547 Según fac. 0001-00000547 Fecha: 25/09/06 la cual se le pague el cheque
Ch. Banco Rio Beneficiario: la firma de recibido, ya
CALSA SA que con esto se tendrá la
certeza de que se pagó y
cobró la operación.

T2 Planilla de ingresos
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Al contrario de la planilla de egresos, acá se deben registrar y anexar
los comprobantes de aquellas operaciones de la organización por las cuales
 se haya elaborado un depósito en la cuenta de cheques del negocio; es decir,
la planilla de ingresos se elabora cuando la operación implica una entrada de
dinero al banco a través de un depósito.

Se debe recordar que siempre se debe anexar una copia de la boleta de

depósito debidamente llenada o sellada por el banco.

Las operaciones que se registrarían y los comprobantes que se

anexarían a una Planilla de ingresos serían:
Punteo
a) Cobro de una venta que se facturó y se depositó a través de una
boleta de depósito en la cuenta de cheques.
b) Ingreso por préstamo obtenido por la organización y el cual se
depositó
c) Recepción de alguna cantidad de dinero por reintegro de algún gasto,
con la boleta de depósito y comprobantes respectivos. Ejemplo: la
empresa abonó en concepto de fletes por compra los cuales se había
estipulado en un principio con el proveedor que estaban incluidos en el
precio de venta. Luego, el proveedor le emite nota de crédito por dicho
importe, en concepto de reintegro de gastos.

Planilla de ingreso
Cheque nº Concepto de ingreso Datos inherentes al Firma de comprobante
valor recibido
describir brevemente pero de Monto, fecha, emisor, En este caso no es
forma muy clara el motivo del beneficiario necesario
ingreso haciendo
referencia en lo posible al
comprobante que debes anexar

Siguiendo el ejemplo anterior, La empresa Dulzuras el día 30/9/06 le vende a

BARTOLO SA budines por un valor de $ 700. Dicho cliente abona con cheque
del Banco Sur nº 0001-000100, según factura nº 0001-00001234.. Entonces
deberíamos completar la planilla de la siguiente manera:

Cheque nº Concepto de ingreso Datos inherentes al Firma de comprobante

valor recibido
0001-000100 Venta de budines s/ fac, Monto: 700 $ No es necesario
0001-00001234 Fecha: 30/9 /6
Ch. Banco Sur Beneficiario: Dulzuras
Emisor: Bartolo SA

Txt. Ppal
Este tipo de planillas puede completarse con la periodicidad que se crea
conveniente.
Actividad:
Actividad 25:
Txt. act.
La empresa El Goloso el día 10/03/07 le compra a ARCOS SA insumos para
la elaboración de pan dulce por un valor de $ 500 abonando con cheque del
Banco Río nº 0001-000692 según factura nº 0001-00000008.
El 12/3 paga servicio de luz por $ 150 y teléfono por $ 70.
El 15/3/7 abona al Sr. Pérez Luis un documento por $ 800 con cheque del
Banco Río n º 0001-000777 cancelando la totalidad de la deuda.
El 19/3/07 vende al público en la feria El Ateneo 50 panes dulces a $ 12 cada
uno según factura nº 0001-00000083. Cobra todo en efectivo. El costo de los
mismos asciende a $ 7 por unidad.
El día 30/3/07 le vende a Las Hermanas SA pan dulces por un valor de $
2400. Dicho cliente abona con cheque del Banco Norte nº 0001-001550,
según factura nº 0001-00005678. el costo asciende a $ 6.54 por unidad

Punteo act.
Confeccione las planillas de control diario: egreso e ingreso y realice los
registros contables correspondientes en el libro diario.

T2 Planilla diaria
Txt. Ppal
En estas planillas se deben registrar y anexar los comprobantes de las
operaciones que realice la organización en las cuales no tenga que hacer
movimientos bancarios en la cuenta del negocio, es decir, que esta planilla se
realiza cuando la operación que se está registrando no implica un ingreso de
dinero al banco mediante un depósito ni una salida por la cual se debe
confeccionar un valor (cheque)

Acá también es de importancia recordar que además de los requisitos

para su correcto llenado, es de suma necesidad que siempre estén anexos los
comprobantes que originan los registros.

De esta manera, las operaciones que se registran en esta planilla con

los comprobantes respectivos que se anexan son:
Punteo
a) Materia prima recibida del proveedor y aún no pagada, y con la cual
recibimos su factura o el pedido para su revisión y pago posterior.
b) Entrega de mercaderías a un cliente que nos pagará en un mes, junto
con la factura para su revisión y cobro posterior.
c) Cualquier operación interna del negocio que no implique la entrada o
salida de dinero del banco, como el reconocimiento de la depreciación
de los bienes destinados a la operación de la organización.

Por ejemplo:
a. la empresa Dulzuras recibe del proveedor Calsa SA 5 bolsas de Harina
de 50 kg.
b. Dulzuras entrega 80 budines al Almacén Mis Hermanas

Descripción Entradas (u) Salidas (u)

Bolsa de harina x 50 kg 5
Budines 80
Actividad
Actividad 26:
Txt. act.
A partir de los siguientes datos u operaciones confeccione las planillas de
control diario

1. 04/10/Vende mercaderías por $ 300 recibiendo en el acto el total en

efectivo
2. 15/10/ Deposita en el Banco $ 1000 según Boleta de Depósito Bancario
3. 22/10/ Vende mercaderías por $ 500 recibe cheque a 30 días.
4. 26/10/ Compra una computadora por $ 1200, pagando la mitad con
Cheque.
5. 28/10/ Compra mercaderías por $ 1000 en cuenta corriente.
6. 30/10/ Compra artículos de limpieza por $ 60 pagando en efectivo.

T2 Libros de la empresa
Txt. Ppal
Hasta este punto hemos visto el manejo que se le debe dar a los
comprobantes de la organización para formar la base del sistema contable de
la empresa. A continuación veremos donde se reflejan los movimientos que se
registraron en las planillas. El contenido de las mismas debe pasar a formar
parte de los registros oficiales y legales que debe llevar la organización,
llamados comunmente “libros de la empresa”.

Estos Libros de la empresa deben ser llevados por todas las

organizaciones puesto que por un lado representan la fase final del proceso de
recopilación de información antes de reflejar la totalidad de las operaciones en
los estados financieros y por el otro lado se cumple con la disposición legal de
la exigencia de registro de las operaciones de la empresa en tales libros.

Los libros de la empresa más importantes son:

El Libro Diario: en el cual se registran por orden cronológico cada una de las
operaciones que van sucediendo en la organización; es decir, en él se refleja la
información contenida en las planillas. Debe contener, los registros día a día de
las operaciones de la organización. Ejemplo Planilla

Detalle Debe Haber

____xx/xx/xx________
(fecha)

Ejemplo:

____10/04/07_______
Mercaderías(+A) 500
a. Caja (-A) 500
____20/04/07_______ 300
Proveedores (-P) 300
 a. Banco C/c(-A)

Txt Ppal
El Libro Mayor: El llenado de este libro es el último paso antes de elaborar los
estados financieros de la organización. Su función es clasificar las operaciones
por cuenta, de tal manera que se pueda conocer el movimiento y el saldo de
cada una de ellas; es decir, en el Libro Mayor se anotan en forma concentrada
las operaciones que se describieron en las planillas y, posteriormente en el
Libro Diario.

Ejemplo Planilla
Nombre de la cuenta

D Mercaderías H
 Todo  Toda
aumento del disminución del
activo
Nombre de la cuenta o Activo o
pérdida pérdida.
D Caja H
Toda disminución Todo aumento del
del pasivo, capital o pasivo, capital o
Nombre de la cuenta
ganancia ganancia
D Proveedores H

Txt. Ppal.
Y así sucesivamente con cada una de las cuentas involucradas en la actividad
de la organización.

A continuación desarrollaremos la manera en la que se deben registrar

correctamente mediante asientos contables las distintas operaciones de la
organización teniendo en cuenta los siguientes principios de la partida doble
que se trabajaron en Sistemas de información I:
Punteo
 Se debe determinar la cuenta o cuentas debitadas y
la cuenta o cuentas acreditadas
 El total del crédito debe coincidir con el total del
débito
 No existe ni puede existir operación alguna que no
produzca al mismo tiempo y por igual monto
anotaciones simultáneas en el debe y el haber.
Actividad
Actividad 27
Txt. act.
A partir de los siguientes datos:
Punteo act.
a) Confeccione las planillas de control diario que considere pertinentes
 b) Registre en Libro Diario y Mayor.

Operaciones;
02/03 Compra de artículos de papelería en $ 800 en efectivo según Boleta Nº
1234
04/03 Se compran al Sr. Satélite instalaciones por $ 2.500 según Factura Nº
8889. SE entrega efectivo en el momento
06/03 Se compran al Sr. Astro mercaderías por $ 16.0000 según Factura Nº
4768. Se entrega en el momento Cheque Nº 12579 por $ 6.000 según Recibo
Nº 20. El resto permanece en cuenta corriente
10/03 Se venden mercaderías por $ 55.000 al Sr. Signo según Boleta Nº 0001.
Costo de venta $ 26.000
15/03 Se pagan los siguientes servicios: electricidad $ 1.000, teléfono $ 500 y
agua $100 según Cheques Nº 247321/22/23 del Banco nación
17/03 Se vende al Sr. Centella mercaderías según Factura Nº 0001 en $ 1500
(Costo de ventas $ 700).
18/03 El Sr. Centella entrega Cheque del Banco Mecedora por $ 500 a cuenta
de su deuda. Emitimos Recibo Nº 15.

Comenzaremos ahora con las operaciones bancarias y su registración.

T1 Operaciones con Bancos

Txt. Ppal
El ingreso de efectivo a la organización puede hacerse por distintas vías,
tales como operaciones de mostrador (ventas), ingresos ejecutados por
cobradores, remesas por correo.
El Efectivo comprende las cuentas Caja y Bancos

Desde el punto de vista contable se entiende por banco al nombre de la

cuenta representado por las instituciones donde se tiene depositado el dinero
y donde se encuentra disponible al momento que la organización lo requiera.

Estas cuentas suelen ser de ahorro (caja de ahorro) y corrientes (cuentas

corrientes). En el Balance General se ubican dentro del Activo corriente
disponible poseen saldo deudor.

Existen distintos tipos de cuentas bancarias, a saber:

Punteo
1. Depósitos en Cuenta Corriente. Este es un tipo de cuenta que puede ser
utilizada en cualquier momento a voluntad y requerimiento del titular de la
misma. Es una manera que tiene el banco para captar depósitos y es un
servicio ofrecido por las instituciones que brinda confianza, comodidad,
seguridad y control al titular de los fondos que se ponen en custodia de los
bancos. En esta clase de cuentas los saldos no producen intereses y el
costo por este servicio brindado por el banco es ínfimo.

Se debe tener presente sobre que operaciones se pueden realizar débitos

de la cuenta corriente. Los débitos pueden ser sobre fondos que el cliente
 nos ha depositado, estando a disposición para su utilización hasta el monto
depositado denominadas:
“cuentas corrientes con provisión de fondos”,

o bien el banco autoriza girar en descubierto hasta un monto determinado,

es decir que la institución le otorga un crédito a la empresa conocidas como:

“cuentas corrientes en descubierto”.

2. Depósitos de ahorro o cuentas de ahorro. Es un tipo de depósito que se

realiza en las instituciones financieras que tienen dentro de sus actividades
la captación de fondos.

Los fondos se mantienen en poder y a disposición de tales instituciones por

períodos más prolongados que los depósitos en cuenta corriente.

3. Depósito de ahorro corriente o Caja de Ahorro. Este tipo de depósito da

lugar a las cajas de ahorro que pueden abrirse por diferentes cantidades en
diversos bancos.

En estas cuentas las organizaciones pueden realizar depósitos y retirar

dinero cuando lo deseen, pero sólo generan intereses los saldos que se
mantienen un período determinado de tiempo. Las sumas depositadas son
relativamente pequeñas y gana un pequeño interés. Contra estos depósitos
no se pueden emitir cheques.

Es muy poco utilizado por las organizaciones comerciales

4. Depósito a Plazo Fijo. Es un depósito formalizado mediante un documento

el cual se realiza por un monto y plazo determinado. Tales fondos deben
mantenerse intactos hasta el vencimiento del plazo estipulado. Vencido tal
plazo se pueden realizar retiros, incrementos y renovaciones. El banco
abona un interés mayor que en caja de ahorros puesto que el titular de la
cuenta no puede exigir su devolución sino hasta el vencimiento del plazo
pactado

Txt. Ppal
En la cuenta Caja se registra todo el efectivo que ingrese y salga de la
organización. Se anotan tanto los cheques recibidos como los emitidos
cuando se hace el depósito de los mismos en el Banco. Esta cuenta, como se
explicó en el módulo de Sistemas de Información I posee saldo deudor o cero,
nunca acreedor. Nos mostrará el efectivo, cheques o vales que se encuentran
en la Caja.

Para tener un adecuado control de las operaciones de la cuenta Caja y

Bancos se deben realizar dos operaciones fundamentales:
Punteo
 Arqueo de Caja por un lado, y
 Conciliación Bancaria por el otro.
Txt. Ppal
 El Arqueo de Caja consiste en realizar diariamente un control de las
operaciones efectuadas con efectivo, durante un período determinado, con el
fin de determinar si se ha registrado todo el efectivo recibido si el saldo que
arroja esta cuenta corresponde con lo que físicamente se encuentra en la Caja
en dinero efectivo, cheques o vales. Asimismo es de utilidad para determinar si
los controles internos se desarrollan de manera apropiada.

Frecuentemente de la realización del arqueo de caja surgen faltantes o

sobrantes de caja con respecto a la cuenta de control del Libro mayor. Tales
diferencias se deben registrar mediante una cuenta denominada:
“Diferencia de Caja”.
A los faltantes se los anotará como pérdidas y a los sobrantes como Ingresos.
Si tales diferencias se mantienen al cierre del ejercicio contable se debe
proceder a cancelar la cuenta “Diferencia de Caja” contra la cuenta

“Pérdidas y Ganancias”

A continuación le presentamos ejemplos de Arqueos de caja

Ejemplo 1: La empresa Solo Yo al finalizar el día realiza un recuento de

caja. Los registros efectuados en la planilla de Caja arrojan un saldo de $
1500, mientras que el monto del recuento físico efectuado es de $ 1600
Esta situación refleja una diferencia de caja, en este caso es un
Sobrante y el asiento contable que debe proceder a realizar es el siguiente:

Detalle Debe Haber

Caja (+A) 100
a. Sobrante de caja (R+) 100

En el caso que la situación fuera inversa a la planteada se debe realizar

el siguiente registro:

Detalle Debe Haber

Faltante de caja (R-) 100
a. Caja (-A) 100

Actividad:
Actividad 28:

Txt. act

Analice los siguientes casos y realice los asientos correspondientes según el

origen de las diferencias.

Caso A:

Saldo según Mayor $300

Existencia según arqueo $270

Diferencia de caja $ 30

1. El faltante en caja se debe al pago de un documento no registrado

2. El faltante se debe a cantidad que se pagó de más.

Caso B:

Saldo de Caja, según Mayor $360

Existencia en efectivo, s/ arqueo $ 375

Sobrante $ 15

1. El sobrante se debe a una venta de mercaderías no reportada por el cajero.

2. El sobrante se debe a cantidades cobradas de mas por el cajero

Txt. Ppal

La Conciliación Bancaria, como se explicó en el módulo de Sistemas

de información I, consiste en realizar una comparación de los registros
contables de las operaciones efectuadas con los Bancos con los movimientos
registrados por los bancos (mostrados en los estados de cuenta mensuales
que emiten dichas instituciones), para proceder a realizar las correcciones o
ajustes necesarios en los libros de la Organización.
Nota para diseño incluir resumen de cuenta bancaria

Como ya hemos visto en Sistemas de información I se debe efectuar un

procedimiento contable previo para la elaboración de una conciliación bancaria
dado que uno de los mayores problemas que se presentan a la hora de
elaborar una conciliación, es que a veces NO se sabe que hacer con los
ajustes hechos el mes anterior, a continuación se presentan algunos pasos o
recomendaciones anteriores al estudio de los libros para proceder con la
conciliación del mes correspondiente:
Punteo:
 PARTIDAS NO REGISTRADAS EN EL BANCO
 Verificar que los cheques en Tránsito (del mes pasado) aparezcan en el
Estado de cuenta enviado por Banco.

 Verificar que los depósitos en Tránsito (del mes pasado) aparezcan en

el estado de cuenta enviado por Banco.

 PARTIDAS NO REGISTRADAS EN LA EMPRESA

 Revisar que las Notas de Débito o Cheques omitidos (del mes pasado)
estén reflejadas en el libro mayor de Banco.

 Revisar que las Notas de Crédito o Depósitos omitidos (del mes pasado)
estén reflejadas en el libro mayor de Banco.

Nota pàra diseño: Incluir imagen Libro Mayor con estado de la cuenta Banco
  ERRORES
 Comprobar que se hayan asentado todos los errores (del mes pasado)
en los libros de la empresa (libro mayor de Banco) ya sean por
diferencias, mala ubicación, omisión o prescripción de cheques.
 Comprobar que se hayan asentado todos los errores (del mes pasado)
en el estado de cuenta bancario, ya sean por diferencias, mal ubicación,
omisión o partidas que no corresponden a la empresa.

Txt. Ppal
De NO encontrar los ajustes de los errores asentados en los libros y/o estado
de cuenta bancario (actuales) estas se deben tomar en cuenta para la
conciliación actual o si estuviesen pero con diferencia en cantidad o mal
ubicados, de igual forma se tomará en cuenta para su correspondiente ajuste
en la conciliación actual. De darse el caso contrario en que SI se encuentren
tales partidas ya registradas en los libros y/o estado de cuenta bancario
(actuales) con montos compatibles las mismas no se toman en cuenta para
ningún tipo de ajuste.

Ejemplo de una conciliación:

"Caber text " es una empresa que se dedica a la comercialización de

indumentaria. Su cierre económico es el 30/04 de cada año.

A continuación se detallan las operaciones efectuadas durante el mes de abril

de 2001 por dicha empresa.

Nota para diseño: Incluir Estracto bancario y libro mayor

La empresa "Alpes” posee una cuenta corriente bancaria en el Banco Río. El

saldo de dicha cuenta al 30/04 según el mayor es de $ 7.500 (deudor). El saldo
según extracto bancario es de $9.775 (acreedor). Del análisis efectuado entre
el mayor y el extracto surge lo siguiente:

 Depósito (48 hs.) efectuado con fecha 30/04/01 por $ 2.300

contabilizado por el ente y aún no se ha acreditado en la cuenta
corriente bancaria
 Nota de débito bancario no contabilizados por la empresa $25
 Cheques N° 001 y 003 por $200 y $400 respectivamente, ambos con
fecha de emisión 25/04 y entregados al proveedor para cancelar parte
de una deuda; aún no han sido presentados al cobro
 Se acreditó en la cuenta corriente bancaria de la empresa el plazo fijo
cuyo vencimiento operó al 30/04 por $ 4.000, según nota de crédito
bancaria; dicha acreditación no fue contabilizada por la organización

Del procedimiento previo efectuado para poder realizar la conciliación bancaria

surgen los siguientes registros contables correspondientes a los ajustes:

Debe haber
Comisión bancaria 25
Banco río cuenta corriente 4000
a. deposito plazo fijo 4000
a. banco rio cuenta corriente 25
Actividad

Actividad 29

Txt. act

La empresa "Zuma “ posee una cuenta corriente bancaria en el Banco Norte El

saldo de dicha cuenta al 30/04 según el mayor es de $ 12.500 (deudor). El
saldo según extracto bancario es de $8450 (acreedor). Del análisis efectuado
entre el mayor y el extracto surge lo siguiente:

 Depósito (48 hs.) efectuado con fecha 29/04/01 por $ 1250

contabilizado por el ente y aún no se ha acreditado en la cuenta
corriente bancaria
 Nota de débito bancario no contabilizados por la empresa $150
 Cheques N° 930 y 926 por $600y $900 respectivamente, ambos con
fecha de emisión 23/04 y entregados al proveedor para cancelar parte
de una deuda; aún no han sido presentados al cobro
 Se acreditó en la cuenta corriente bancaria de la empresa el plazo fijo
cuyo vencimiento operó al 30/04 por $ 4.000, según nota de crédito
bancaria; dicha acreditación no fue contabilizada por la organización

Punteo act

a) Realice la conciliación bancaria correspondiente.

b) Realice los asientos que sean necesarios.

T2 Descuento de documentos

Txt. Ppal
El descuento de documentos es una operación bancaria que consiste en
adelantar o abonar al contado el importe de un pagaré, letra u otro documento
que aun no ha vencido.

Por la realización de dicha operación la entidad bancaria nos cobra un interés

sobre el valor total del documento y por el plazo que falta para el vencimiento,
por lo cual el monto que se recibe es inferior al valor nominal del documento

Nota para diseño Incluir pagaré y $ por otro con % interés

Se puede elegir para descontar el documento entre:

Punteo
 Entregar el documento a alguno de los proveedores en concepto de pago
de la obligación contraída con éste. En este caso quien reciba pagarés y
los utiliza para pagar queda sujeto a la responsabilidad que como
endosante le corresponde en caso de que el librador no pagara al
vencimiento del mismo.
  Entregar el documento a un banco, para su descuento. El documento
cumple en este caso su función como herramienta de crédito, donde el
banco nos adelanta el importe del documento menos un interés sobre el
mismo. El documento queda en poder del banco y este es el encargado de
proceder a su cobro a la fecha determinada.

Txt. Ppal.
Estas dos operaciones de financiación externa dan lugar a la existencia
de eventualidades vinculadas a la falta de pago por parte del firmante del
documento, las cuales se pueden registrar utilizando cuentas de orden o
regularizadoras del activo (del rubro Créditos por Ventas).

Cuando se realiza la contabilización de los descuentos de documentos se

debe reflejar: en primer lugar la disminución del saldo de los documentos en
cartera, en segundo lugar y teniendo en cuenta con quien se realizó la
operación de descuento y cual fue el propósito, se debe reflejar el ingreso de
dinero, el aumento del saldo de la cuenta corriente del banco , o la reducción
parcial o total de un pasivo, y por último los intereses que se van a devengar
entre la fecha de la operación y la de vencimiento de tales valores.

Veamos un ejemplo:

A continuación se detallan las operaciones efectuadas durante el mes de Mayo

de 2006 por la empresa Caber text

El 18/05/06 se descuenta en el Bco. Nación el documento en cartera que posee la

empresa por $ 4360; el banco nos cobra una comisión de $40.- y un interés del 2%
mensual adelantado.

Detalle Debe haber

Banco Nación cta. Cte(+A)(4360-40-247.07) 4152.93
Intereses pagados (R-)(4360 * 2% * 85ds/30ds) 247.07
Comisiones pagadas(R-) 40
a. documentos descontados(-a) 4360
Actividad
Actividad 30
Txt. act.

Registre la siguiente operación:

La empresa Los Aromos descuenta un pagaré por $2500 a 30 días de su

vencimiento en el Banco Provincia. El banco cobra un interés mensual del 3%
adelantado y una comisión de $ 20

T1 Operaciones comunes de toda empresa

Txt. Ppal.
Las operaciones habituales en toda organización se pueden agrupar en las
siguientes categorías:
 a. Compras
o al contado
o a crédito
b. Ventas
o al contado
o a crédito
c. Cobros
d. Pagos
e. Traspasos de cuentas
f. Entregas y retiro de dinero por parte del empresario

A continuación se desarrollan tales conceptos.

T2 Compras

Txt. Ppal.
Consiste en la adquisición de algún bien que sea para venderlo, usarlo o
consumirlo. En el caso que el destino sea el consumo la compra constituye un
gasto.

Siempre ocasionará un aumento del activo o pérdida.

Se debe determinar que se compra y como se pagará para saber que cuentas
debitar y acreditar respectivamente.

Dependiendo el bien que se haya adquirido es el nombre de la cuenta que se

utilizará para proceder a la realización de los asientos contables
correspondientes, a saber,

 Si se adquirieron artículos para revender (bienes de cambio) se debita la

cuenta mercaderías por el monto en que éstas se incrementan

Planilla

Detalle Debe Haber

Mercaderías (+A) 2.000

.a Caja (-A) 2.000

Según factura nº 100

 Si se adquieren bienes para ser usados (bienes de uso) se procede a

debitar el bien de uso correspondiente (rodados, instalaciones, muebles y
utiles, etc)

Planilla

Detalle Debe Haber

Instalaciones (+A) 900

.a Proveedores (+P) 900

Según factura nº 230

 Si se adquirieron bienes cuyo destino es el consumo, como ser útiles de

oficina o papelería, artículos de limpieza, entre otros, se procede a debitar la
cuenta Gastos Generales, puesto que tales compras se consideran como
pérdidas, aun cuando tales artículos no hayan sido utilizados

Detalle Debe Haber

Gastos Generales (+A) 100

.a Proveedores (+P) 100

Teniendo en cuenta la forma de pago de la compra se acreditaran diferentes

cuentas, a saber:

- Compra a crédito: genera un aumento del pasivo, ya sea en la cuenta que

identifica al proveedor o en la cuenta proveedores o en Obligaciones a pagar.
Esto va a depender de la especificad del Plan de cuentas que utiliza la
organización

Planilla

Detalle Debe Haber

Mercaderías / Materias primas(+A) 300

a. Proveedores (+P) 300

Actividad
Actividad 30
Txt. act.
Registre los siguientes hechos económicos:

1. Compra de un rodado según Boleta Nº 781por $ 4.000 abona 50% en

efectivo y el saldo con obligaciones documentadas.
2. Compra mercaderías para revender según Factura Nº 001 a Sanchez
Hnos. por $ 3000 abona 60 % en cuenta corriente y el saldo en efectivo.
3. Compra artículos de limpieza según Factura Nº 23512 por $120 en
efectivo
4. Se paga Impuestos generales $ 500 con Cheque Nº 12345
 Txt Ppal

- Compra al contado: en este caso se produce una disminución de otro activo

que puede ser Caja, si el pago se efectúa con dinero en efectivo, o Bancos si
se confecciona un cheque.

Planilla

Detalle Debe Haber

Mercaderías / Materias primas(+A) 300

a. Caja (-A) 300

Actividad:
Actividad 31

c) Complete el siguiente cuadro:

En toda operación de compra:

Se debita Se acredita
1. La cuenta_________ que representa la
existencia de bienes comprados para
revender o usar
2. la cuenta __________ que refleja la
existencia de los artículos adquiridos
para consumir
3. La cuenta ____________ si la compra
es en cuenta corriente
4. la cuenta ________ si se firma un
documento.
5. la cuenta ________ si se abona en
efectivo
6. la cuenta_______ si se abona con un
cheque

b) Determine el efecto contable que producen cada uno de los registros

efectuados del punto anterior

Operación Aumento del activo Aumento del pasivo Disminución del activo
1.

2.

Actividad
Actividad 32
Txt. act.
A partir de los siguientes datos realice los registros contables que considere
pertinentes:

La Empresa "Avión S.A." inicia su actividad comercial con el siguiente aporte:

$ 100.000 en efectivo, $ 5000 en muebles y útiles, $ 30.000 en Cheques
recibidos, $ 30000 en mercaderías y $ 20.000 en obligaciones documentadas.

Operaciones:

1. Compra artículos de oficina en $ 2500 según Boleta Contado.

2. Se abre una cuenta corriente en el Banco según Boleta de Depósito,
depositando los Cheques recibidos.
3. Se compra una computadora por $ 2999 según Factura. En efectivo
4. El banco nos envía libreta de cheques de $ 30. Nos debita en cuenta según
Nota de Débito correspondiente.
5. Se compran mercaderías según Factura por $ 3500 Se pagan $ 2.000 con
Cheque según Recibo y el saldo en efectivo
9. Se pagan los servicios de: teléfono $ 300, gas $ 500 con Cheques
respectivos

T2 Ventas

Txt. Ppal

Consiste en la entrega de un bien.

En este caso también habrá que determinar que se vende y como se cobra la
venta.

Normalmente se trata de venta de mercaderías (bienes de cambio) , en este

caso se produce una disminución del activo procediéndose a acreditar la
cuenta que representa la ganancia por dicha operación y debitándose la cuenta
respectiva a la forma de cobro, a saber

a. Venta al contado:
1. En efectivo: se debita la cuenta caja
2. Con cheque: se debita la cuenta bancos
b. Venta a crédito : se debita deudores por venta

Planilla

Detalle Debe Haber

a.

Caja(+A) 3000

Valores a depositar (+A) 6000

 .a Ventas 9000
b.

Deudores por ventas (+A) 9000

a. ventas 9000

Txt. Ppal

Simultáneamente se debe hacer el asiento contable del costo de las

mercaderías vendidas

Si se lleva inventario permanente de mercaderías entonces se calculará el

costo de acuerdo a los registros de dicho inventario y según el método del
inventario (PEPS, UEPS, PPP)

En caso de no tener inventario de mercaderías se procede a la aplicación de la

siguiente fórmula:

Fórmula

Costo de mercaderías vendidas = Existencia Inicial + Compras – Existencia Final

Txt. Ppal

Supongamos que el costo de las mercaderías vendidas en el ejemplo anterior

asciende a $ 2000, entonces debería realizar el siguiente asiento contable:

Planilla

Detalle Debe Haber

Costo de mercaderías vendidas (R-) 2.000

.a Mercaderías (-A) 2.000

Txt. Ppal

En el caso que se vendan Bienes de uso el procedimiento a seguir es reflejar la

disminución del bien, o sea acreditar la cuenta respectiva del activo que se
vende y registrar el ingreso con la cuenta que represente el ingreso.

Por ejemplo: Supongamos que se vende un escritorio en $ 900 cuyo costo al

momento de comprarlo fue de $ 700. Debería realizar el siguiente asiento
contable:
Detalle Debe Haber
Caja (+A) 900

.a Instalaciones (-A) 700

.a Utilidad venta instalaciones(R+) 200

Actividad
Actividad: 33

Punteo actividad

1. El 10/04/06 la empresa Mercuwal vende mercaderías por un

valor de $ 50.000 , mitad al contado y mitad con un pagaré a
90 días
2. El 20/05/06 se vende en cuenta corriente a la empresa Los
Sabores SA, mercaderías por $ 8.000
3. Al 31/12/06 , fecha de cierre del ejercicio comercial se realiza el
inventario de mercaderías arrojando una existencia al costo de
$55.000. A la misma fecha la cuenta mercaderías arroja un
saldo deudor de $ 145.000, es decir, el costo de todas las
mercaderías compradas. La existencia inicial de mercaderias es
de $ 80.000. La cuenta ventas posee un saldo de $ 130.000.

Txt. act.
Determine el costo de las mercaderías vendidas y realice los asientos
contables que considere pertinentes.

Actividad
Actividad 34.

Txt. act.
La empresa KENZOL posee, a 10 de enero de 2006, existencias iniciales de
prendas infantiles de 600 unidades con un precio de adquisición total de 36.000
$ habiendo estimado al cierre del ejercicio de 2005 que el precio que podría
obtener por mismas será de $75.

Durante el año 2006 ha adquirido 300 u de nuevas prendas infantiles, para su

posterior comercialización, por importe de 25000 $
En los diferentes meses del 2006 ha conseguido vender 450 u de prendas
infantiles por importe de 115 $ cada unidad
El criterio de valoración de las existencias finales que utiliza la empresa
es el PEPS
Punteo act.

a. Contabilice las operaciones realizadas durante el 2006

 b. Realice el inventario de mercaderías y determine el costo al cierre del
ejercicio.

Actividad
Actividad 35

Txt. act.
La empresa MARTE se dedica a la compra / venta de puertas y cuenta con la
siguiente información:

Artículo Precio de Compra Precio de Venta

unitario unitario Total Stock
Puertas 130 200 130000

Para calcular el stock utilice la siguiente fórmula:

stock = $total / $ Precio unitario de compra

En el ejercicio se produjeron los siguientes movimientos:

1. Vende 2puertas cobrando en efectivo y otorgando un 3% de descuento.

2. Abona deudas por compra de mercaderías $ 2000 con cheque de
terceros
3. Compra 6 puertas a $ 180 c/u pagando en efectivo.
4. Vende 4 puertas en cuenta corriente.
5. Vende 3 puertas 70% con cheque, 10% en efectivo y el resto con un
documento que incluye un interés del 2% mensual cobrando todo en
dos cuotas iguales a los 30 y 60 días.
6. Compra 8 puertas a $ 150 c/u en cuenta corriente.
7. Vende 2 puertas con cheque otorgando una bonificación del 3%.
8. Compra un rodado por $ 20.000. En forma de pago entrega 4 puertas y
por el resto entrega un pagaré a 30 días.
9. Compra 7puertas a $ 170 c/u abonándolas ¼ en efectivo y el resto con
cheque.
10. La existencia final del artículo aros arroja un saldo de 25 unidades.

Punteo actividad
a) Valúe sus existencias y los costos de mercaderías vendidas?
venta a través del método PEPS
b) Registre en el libro diario las operaciones.
c) Determine la valuación de la existencia final de los productos
en stock

Actividad
Actividad 36
Txt. act.
La Empresa SUR reinicia actividades el 30/08/2003 con:

Efectivo $ 3000
Valores a depositar(cheques) $ 7000
Mercaderías $ 15000
Muebles y útiles $ 4600
Hipoteca a pagar $ 6000
Acreedores por compras $ 6.000

Durante el mes de Septiembre del 2006 se produjeron las siguientes

operaciones:

1) Compra de mercaderías por $ 2500 según factura Nº 103.

2) Se compran insumos de oficina por $ 150 según Boleta de Contado Nº 401
3) Se depositan en el Banco los Cheques en poder de la Empresa y $ 1500 en
efectivo según Boleta de Depósito Bancario Nº 78217.
4) Venta de mercadería por $ 4500 según Boleta de Contado Nº 101. Costo de
mercadería vendida $ 2650
5) Venta de mercadería por $ 3500 según Factura Nº 001. Costo de Venta $
1650
8) Compramos muebles de oficina por $ 2000 según Factura Nº 011.
9) Entregamos a un acreedor un documento por $ 1500 con vencimiento a 60
días. Según recibo Nº 41.

Punteo act.
a) Registre en el libro diario según el criterio de Inventario permanente
Costo de mercaderías vendidas =existencia inicial + compras – existencia final
b) Realice los libros mayores de las Cuentas Banco y Acreedores por
Compras.

T3 Devolución de ventas

Txt. Ppal

Estas operaciones comerciales tienen origen en entregas de bienes que

por diversas causas se genera la devolución de los mismos por parte del
cliente. Las causas que provoquen tal operación pueden ser:

Punteo

1. Diferencia en la calidad de los bienes entregados respecto a la calidad

solicitada
2. Entrega de bienes en una cantidad superior a la solicitada
3. Entrega de bienes en mal estado
4. Etc.

Txt. Ppal
 Contablemente puede debitarse la cuenta Ventas o devolución de
Ventas, reflejando en ambos casos una disminución del ingreso por ventas. Al
mismo tiempo se debe realizar el costo de las unidades que se han incorporado
nuevamente al patrimonio y anular el costo de mercaderías vendidas que se
había registrado al momento de la venta. El costo a asignar a los bienes
dependerá del criterio de valuación utilizado por la organización:

Veamos un ejemplo de devoluciones de ventas. La devolución de un cliente

implica un menor ingreso, es decir, un gasto para la organización y por eso la
anotación se realiza en el debe del libro diario. Por último hay que fijarse en
que lo que nos debía el cliente se verá disminuido por el total de la devolución.

Detalle Debe Haber

Devolución de ventas 3600

A . Cliente Pérez 3600

Actividad
Actividad 37
Txt. act.
Conteste si son verdaderas o falsas las siguientes afirmaciones y fundamente
su respuesta:
1. El Libro Mayor es obligatorio según la Ley.
2. El saldo de la cuenta VENTAS representa el total de mercaderías
vendidas a crédito.
3. En caso de que nos devuelvan mercaderías se emite una Nota de
Débito que va a representar una disminución en el saldo de la cuenta
VENTAS.

T2 Cobros

Txt. Ppal

Los cobros se pueden originar por ventas al contado, pago por parte de
un deudor, cobro de documentos a cobrar, cobros por otros conceptos.

Como se explicó en el punto anterior cuando se produce una venta al

contado se procede a debitar la cuenta que refleje la forma de la cobranza
(caja., bancos, deudores por venta) y a la acreditación de la cuenta Ventas.

Si la cobranza esta originada en el pago de un deudor esto genera una

disminución del activo, debiéndose acreditar la cuenta correspondiente al deudor que
nos esta abonando. El asiento a realizar en este caso es el siguiente:

Detalle Debe Haber

Caja o Bancos (según la forma de pago)(+A) 2500

A. Deudores por ventas o 2500

 Deudores Varios(según origen de la deuda)(-A)

Txt. Ppal

Si el cobro corresponde a la cancelación de un documento a favor de la

organización desaparece el documento correspondiente y aparece una disminución que
se soluciona acreditando la cuenta Documentos a cobrar (-A).

Detalle Debe Haber

Caja o Bancos (según la forma de pago)(+A) 1500

A Documentos a cobrar (-A) 1500

Txt. Ppal

Los cobros por otros conceptos pueden estar representados por

bonificaciones, intereses comisiones, Alquileres, todo tipo de utilidades,
distintas a las originadas por las ventas. En todos los casos tales operaciones
producen un aumento de las ganancias y se debe proceder a realizar una
acreditación en la cuenta utilidades varias.

Detalle Debe Haber

Caja o Bancos (según la forma de pago)(+A) 15000

a. Alquileres ganados(R+) 12500
a. Comisiones cobradas(r+) 1500
a. Bonificaciones obtenidas(R+) 1000

Actividad
Actividad 38

Txt act

Complete el siguiente cuadro:

En todo cobro, excepto los originados por ventas:

Se debita Se acredita
Actividad

Actividad: 39

Txt. act

Interprete los siguientes datos:

Detalle Debe Haber

Bancos 3600
A . Deudores por ventas 3600

Caja 950
A Documentos a cobrar 950

Caja 1300
A Alquileres ganados(R+) 1300

Banco cuenta corriente 2500

a. comisiones cobradas(r+) 2500

Caja (+A) 3600

.a Instalaciones (-A) 3200

.a Utilidad venta instalaciones(R+) 400

T2 Pagos.

Txt. Ppal

Los pagos pueden provenir de causas tales como compras al contado,

pago a acreedores o acreedores, pago de una obligación a pagar, gastos
generales o quebrantos.

Las compras al contado ya se desarrollaron en el punto de compras

dentro de esta unidad.

En el caso que el pago sea causado por la cancelación de una

obligación que se había tomado con un proveedor o acreedor se produce una
disminución del pasivo representado por la cuenta correspondiente a tal
proveedor o acreedor, la cual se debita. Si este pago se efectúa en efectivo se
 produce una disminución en el activo debiéndose proceder a acreditar tal
disminución mediante la cuenta Caja el asiento contable a realizar será:

Detalle Debe Haber

Proveedor ….(-P) 800

a. Caja (-A) 800

Mientras que si la cancelación se realiza mediante la entrega de un

cheque también se produce una disminución del activo, debiéndose acreditar
dicha baja mediante la cuenta del banco correspondiente, el registro contable a
realizar será el siguiente:

Detalle Debe Haber

Proveedor … (-P) (R-) 1300

.a Banco cuenta corriente (-A) 1300

Txt. Ppal

En el caso de que se cancele Documento a pagar también se produce

una disminución del pasivo y se procede a debitar la cuenta correspondiente
acreditándose la cuenta caja o bancos de acuerdo a la manera con la que se
realice el pago (en efectivo o con cheque). El asiento contable a realizar será:

a. en el caso de que el pago se realice en efectivo:

Detalle Debe Haber

Documentos a pagar (-P) 2.000

a Caja (-A) 2.000

O bien,

b. En el caso que el pago se efectúe mediante la entrega de un cheque.

Detalle Debe Haber

Documentos a pagar (-P) 2.000

.a Banco cuenta corriente (-A) 2.000

Txt. Ppal

Asimismo si lo que se está pagando corresponde a gastos generales,

tales como sueldos, impuestos, alquileres, servicios de luz, teléfono, etc., se
procede a debitar la cuenta respectiva y se acredita la cuenta que corresponda
según la forma de efectivización del pago ya sea mediante dinero en efectivo o
mediante la entrega de un cheque. El registro contable a realizar será el
siguiente:
Detalle Debe Haber
Gastos generales (r-) 6300

.a Caja o banco cuenta corriente (-A) 6.300

Actividad:
Actividad: 40
Txt. act
a) Complete el siguiente cuadro:

En toda operación de pago:

Se debita Se acredita
a. _______________ cuando se paga a un e. ___Caja________ cuando se paga en
acreedor efectivo

b. _________________ cuando se cancela un f. _____________ cuando se paga mediante la

pagaré entrega de un cheque

c. ________________ cuando se paga un

gasto

d. _________________ cuando se hacen

pagos no considerados normales

b) ¿Qué efecto patrimonial produce cada una de las cuentas anteriores al

momento del registro contable?

Actividad:
Actividad: 41

Txt. act.
01/11 La empresa "LA PALANCA PEREGRINA" inicia sus actividades
comerciales. A tales efectos los socios aportan la suma de $ 2.000 en efectivo,
Banco azul Cta. Cte. $ 15.000, mercaderías por $ 30000 y proveedores por $
15000
04/11 Se compra una registradora fiscal por $ 3500 según Factura Nº 89.
06/11 Compra mercaderías según Factura Nº 543 por $ 15000. En el momento
se abona la suma de $ 3000 según recibo Nº 211. Por el saldo se firma un
documento a 30 días de plazo.
11/11 Se vende mercadería según Boleta de Contado Nº 001 por $ 7000 y
concedemos un descuento por $500 (Costo $ 4300).
16/11 Compra mercadería según Factura Nº 11 por $ 3500
18/11 Vende según Factura Nº 001 por $ 6000 cuyo Costo fue de $ 3200 al Sr.
Perez abonando 50 % en efectivo. Por el saldo se firma un documento A 30
dias.
20/11 Paga servicios por $ 600 con un Cheque según Recibos
correspondientes.
 24/11 Le cobramos al Sr. Perez $ 3000 según Recibo Nº 001, nos abona con
un Cheque
30/11 Devolvemos la mitad de la mercadería comprada el 16/11 según Nota de
Crédito Nº 28.

T2 Traspasos de cuentas

Txt Ppal

Las operaciones de traspasos de cuentas no pueden incluirse dentro de

las operaciones desarrolladas en los puntos anteriores mostrándose a
continuación los casos más habituales donde se producen tales operaciones.

 Traslado de dinero de Caja a bancos. Con frecuencia cuando se recibe

dinero en efectivo o cheques en concepto de pago la organización realiza el
depósito de los fondos recibidos en la cuenta corriente bancaria,
produciéndose un intercambio de un activo (caja) el cual se acredita
debido a su disminución, por otro activo que se incrementa (Banco) el cual
se debita. Supongamos que el Sr. Chan deposita el dinero proveniente de
las ventas semanales que asciende a $ 900 en la cuenta bancaria, por lo
cual va a disminuir la cuenta caja y aumentar la cuenta banco , y el asiento
contable a efectuar será:

Detalle Debe Haber

Banco cuenta corriente (+A) 900

.a Caja (-A) 900

 Traslado de Banco a Caja. En este caso cuando la organización utiliza

dinero de la cuenta bancaria para disponer de mayor cantidad de efectivo
se produce una situación inversa a la explicada en el punto anterior, por lo
tanto se producirá también un intercambio de un activo por otro
acreditándose la cuenta bancos por su disminución y debitándose la cuenta
caja por su incremento. Siguiendo el ejemplo anterior el Sr. Chan al inicio
de la semana retira dinero de la cuenta corriente bancaria para tener dinero
en efectivo en la organización y poder afrontar los egresos o gastos que
acontezcan durante la semana, en este caso el asiento contable a realizar
será al revés del anterior:

Detalle Debe Haber

Caja (+A) 900

a. Banco cuenta corriente (-A) 900

 Documentación de la cuenta de un cliente. Se denomina de esta manera

al acto de entrega de un documento (pagaré) en cancelación de una deuda
en cuenta corriente. Contablemente en esta operación se procede a debitar
la cuenta Documentos a cobrar (aumenta el Activo) y a acreditar la cuenta
 personal del deudor (disminuye el activo). El Cliente Perez SA posee una
deuda que asciende a $ 4300 con la empresa ROS SA, para disminuir el
saldo de la misma entrega en concepto de pago un pagaré por $ 1300; el
asiento a realizar será:

Detalle Debe Haber

Documentos a cobrar(+A) 1300

a. Cliente Pérez Hnos.(-a) 1300

 Documentación de la cuenta de un acreedor. Consiste en la entrega de

un documento (pagaré) por parte de la organización a un acreedor en
concepto de compromiso de pago en cuenta corriente del compromiso
asumido. Contablemente se produce una disminución del pasivo
representado por la cuenta del acreedor, y un aumento de otro pasivo
representado por la cuenta Obligaciones a pagar. Suponga que la empresa
ROS SA posee una deuda que asciende a $ 300 con la organización CARO
SA, para disminuir el saldo de la misma entrega en concepto de pago un
pagaré por $ 1900; el asiento a realizar será:

Detalle Debe Haber

Proveedor….. (-P) 1.900

.a Obligaciones a pagar (+P) 1.900

 Intercambio de bienes. Consiste en la permuta de un bien por otro. Lo que

diferencia esta operación a la de la compra es que a cambio de la entrega
dinero o cheques en concepto de pago por la adquisición que se efectúe
se paga entregando otro bien acordado. En este tipo de operaciones se
toma como costo del bien recibido el costo que tenia el bien entregado.
Esta operación refleja contablemente el intercambio de un activo por otro y
el asiento contable a efectuar será:

Suponga que la empresa Mercuwal permuta con la casa Flores SA dos equipos
de computación usados que le habían costado $ 5000, recibiendo a cambio un
ciclomotor para reparto.

Detalle Debe Haber

Rodados (+A) 5000

a. Muebles y útiles(-A) 5000

 Cobros en especies. Esta operación se da cuando la organización acepta

en concepto de pago algún bien. Generalmente esto sucede cuando el
deudor no tiene posibilidades afrontar las obligaciones contraídas con
dinero en efectivo y en su lugar ofrece pagar en especies, es decir, con
cosas. En estas circunstancias se produce un aumento en la cuenta del
activo correspondiente al bien que entrega el deudor en concepto de pago
 debitándose la misma, y una disminución del activo correspondiente a la
cuenta personal del deudor o la cuenta documentos a cobrar procediéndose
a acreditar la misma. El asiento contable será:

Suponga que Elsa. Pérez debía cancelar un pagaré que había firmado a 90
días por $ 3500. al no poder realizar el pago la empresa MercuWal decidió
aceptar en concepto de pago dos ficheros y otros artículos de papelería

Detalle Debe Haber

Muebles y útiles (+A) 3500

a. Documentos a cobrar (-A) 3500

 Pagos en especie. Este tipo de operación representa el caso contrario a

los cobros en especie, debiéndose realizar el siguiente asiento contable:

Supongamos que la empresa Mercuwal debía cancelar un pagaré por $ 35000

como no pudo afrontar la obligación contraída en efectivo la empresa a la cual
se le adeudaba el pago decide aceptar como pago un terreno cuyo costo es de
$ 50.000

Detalle Debe Haber

Obligaciones a pagar (-P) 35.000

Otras perdidas (R-) (originada por la 15.000

aceptación de un bien de menor valor a la
deuda total)

a. Inmuebles (-A) 50.000

Si el costo del bien entregado en concepto de cancelación de deuda es menor

al monto de la deuda habrá una ganancia. Caso contrario, si el costo del bien
entregado es mayor al monto de la deuda habrá una perdida.

Actividad:
Actividad 42

Txt. act.

Realice los asientos que considere pertinentes para los siguientes casos:

1. Ana Suárez debía cancelar un documento que había firmado a 180 días
por $5000. Al no poder realizar el pago la empresa SOL decidió aceptar en
concepto de pago dos escritorios y otros artículos de librería

2. La empresa SOL debía cancelar un documento por $ 60.000 como no pudo

afrontar la obligación contraída en efectivo la empresa a la cual se le
adeudaba el pago decide aceptar como pago un automóvil cuyo valor es de $
20.000 , dos computadoras por $ 5000 y una fotocopiadora por $ 15.000

3. la empresa SOL intercambia con la casa ANTR una fotocopiadora usada

que le habían costado $ 7000 por una camioneta ford modelo 1988 para
reparto.

4. la empresa SOL posee una deuda que asciende a $ 13500 con la CAR SA,
para disminuir el saldo de la misma entrega en concepto de pago un
documento por $ 7500.

5. El Cliente Robles posee una deuda que asciende a $ 2.200 con la empresa
SOL, para disminuir el saldo de la misma entrega en concepto de pago un
pagaré por $ 800.

6. EL tesorero de SOL, al inicio de la semana retira $ 6000 de la cuenta

corriente bancaria para tener dinero en efectivo en la organización para poder
afrontar los egresos o gastos que acontezcan durante la semana

7. Al finalizar la semana el tesorero de SOL deposita en la cuenta bancaria el

dinero proveniente de las ventas semanales que asciende a $ 30.000 .

T2 Entregas y retiro de dinero por parte del emprendedor y/o empresario

Txt. Ppal.

El aporte que realiza el dueño en el caso de tratarse de una empresa

unipersonal y de los socios (en caso de tratarse de una sociedad)
contablemente se representa dentro de la cuenta Capital.

Ya con la empresa en marcha la organización puede requerir de la

incorporación de nuevos fondos para el desarrollo de la actividad los cuales
pueden provenir de la venta de los bienes personales o de orígenes ajenos a
la organización, como se legados, herencias, premios, etc. Dichos aportes
producen un aumento del activo el cual se refleja en la cuenta Caja si se trata
de aporte de dinero en efectivo o en la cuenta banco si los aportes se
depositan directamente en la cuenta bancaria , tales cuentas se debitan en el
libro de registro. Si el aporte es realizado en bienes (inmuebles, rodados,
mercaderías, entre otros) la cuenta que se debitará será aquella que refleje el
bien aportado.

Sea cual fuera la manera en que es realizado el aporte, este produce un

incremento en la cuenta Capital, que será la cuenta que se acreditara
contablemente.

Por ejemplo:

Juan y Pedro deciden reunirse para realizar un emprendimiento donde se

dedicarán a fabricar calzados.
Juan aporta $ 5000 en efectivo y un rodado valuado en $ 20000. Pedro aporta
un inmueble valuado en $ 50.000, mercaderías (bienes de cambio) por $ 4000
y dinero en cuenta corriente bancaria por $ 1000. El registro a realizar sería el
siguiente:

Detalle Debe Haber

Caja 5000

Banco cuenta corriente 1000

Inmuebles 50000

Rodados 20000

Bienes de cambio 4000

a. Capital 80.000

Txt. Ppal

Habitualmente los dueños realizan retiros destinados a atender sus

necesidades personales. Si bien estos retiros implican una disminución del
capital que se ha aportado a la organización también se lo puede tratar como
un retiro en concepto de adelanto a cuenta de utilidades del negocio. Es así
que en la practica la cuenta correspondiente al capital se mantiene sin
modificaciones durante el ejercicio procediéndose a debitar tales retiros
mediante una cuenta identificada con el nombre del dueño a la cual se le
suma la leyenda cuenta particular , por ejemplo Sr. Koper cuenta particular.
Esta cuenta tiene saldo deudor.

Asimismo el retiro de fondos produce una disminución del Activo de la

organización que se refleja mediante la disminución de la cuenta caja o banco
según la forma en que se realice el retiro. Tales cuentas se acreditan.

Al cierre del ejercicio el saldo de la cuenta particular se debe cancelar

transfiriéndola a la cuenta Capital donde se reflejarán las disminuciones
acaecidas por los retiros realizados durante el ejercicio.

A modo de ejemplo supongamos que:

 1) El 15/02/06 el Sr. Núñez realiza un aporte de capital inicial de $20.000
como dueño de la empresa “Los sueños de Leonardo” efectuando un
depósito en el Banco Del Sur SA.
2) Con fecha 25/06/06 el dueño de la organización entrega una PC marca
Pentium valuada en $ 3.500.
3) El 10/09/06 realiza un retiro de $ 2000 en efectivo para sus gastos
personales
4) El 30/10/06 el sr. Núñez abona los impuestos correspondientes a su
vivienda con un cheque por un monto de $ 600.
5) El 30/12/06, fecha de cierre del ejercicio la cuenta particular del Sr.
Núñez arroja un saldo deudor de $ 42.000 conformado por los retiros y
aportes efectuados durante el año. Se procede al traspaso a la cuenta
de capital.

Ahora bien, vamos a realizar los asientos contables correspondientes a

cada operación:

Detalle Debe Haber

1.
Banco del sur cuenta corriente (+A) 20.000

.a Núñez cuenta particular (+ PN) 20.000

2
Muebles y útiles (+A) 3500

.a Núñez cuenta particular (+PN) 3500

3
Núñez cuenta particular(-PN) 2000

.a Caja (-A) 2000

4
Núñez cuenta particular (-PN) 600

.a Banco del Sur (-A) 600

5
Capital 42000

.a Núñez cuenta particular 42000

Actividad:
Actividad 43

Txt . operaciones

1. El 18/02/06 el Sr. Zumpa realiza un aporte de capital inicial de

$60.000 como dueño de la empresa “Mecan T ” efectuando un
depósito en el Banco Del Oeste
2. Con fecha 20/02/06 el dueño de la organización entrega una
fotocopiadora valuada en $ 12.800
 3. El 30/04/06 realiza un retiro de $ 3500 en efectivo para sus gastos
personales
4. El 26/11/06 el sr. Zumpa abona los impuestos correspondientes a su
automotor con un cheque por un monto de $ 1300
5. El 30/12/06, fecha de cierre del ejercicio la cuenta particular del Sr.
Zumpa arroja un saldo deudor de $ 33.500 conformado por los
retiros y aportes efectuados durante el año. Se procede al traspaso
a la cuenta de capital.

Teniendo en cuenta el caso precedente:

Punteo act

a) Realice los asientos que considere pertinentes.

b) En que cuentas se deben debitar los retiros de los dueños de la

organización? Realice el asiento correspondiente a dicho retiro.

c) ¿Al cierre del ejercicio que se debe hacer con el saldo de esa cuenta?
Realice el asiento contable que se debe efectuar al cierre del ejercicio.

Actividad:
Actividad 44
Txt. act.
Datos Operaciones
1) Una empresa comienza actividades con el siguiente patrimonio: mercaderías
$ 4000, obligaciones sin documentar (acreedores) $ 800, Cheques de terceros
$ 4500, Banco azul $ 3000, Documentos a Pagar $ 2500, deudores por ventas
$ 2000, efectivo $ 1000
2) Depósito en Banco azul de $ 1.000 y los Cheques de terceros del punto 1
según Boleta de Depósito.
3) Compra de mercaderías por $ 1500 según Factura.
4) Se abona el 50% de la compra del día 3 según Recibo Oficial.
5) Venta de mercaderías por $ 2000 según Boleta Contado. Costo $ 1200
6) Vende mercaderías por $ 1500 según Factura al Sr. Real. Costo $ 600 Se
cobran $ 500 según Recibo y por el resto firma Conforme a 3 meses de plazo
7) Se pagan: acreedores por $ 400 con Cheques del Banco Azul.
9) El Sr. Real devuelve mercadería por $ 600 según Nota de Crédito. Costo $
230
10) Un deudor cancela su deuda por $ 2.500 con cheque del Banco Blanco
según Recibo.
Punteo act.
A) Realice los registros contables que considere pertinentes
B) Consulte su respuesta con el tutor

Actividad:
Actividad 45

Txt. act.
La Empresa LA ESTAMPADA S.A. inicia actividades con los siguientes aportes:
caja $ 40.000, mercaderías $ 150000(30.000 unidades a $ 5cada una),
inmuebles $ 300.000, préstamo bancario $ 45.000, Banco $ 60.000, deudores
por ventas $ 45000, acreedores por compras $ 7600, Cheques a pagar $ 2500
Durante el mes de abril se han producido los siguientes movimientos:
DIA 01 Se venden 20000 unidades de mercadería por $ 7.30 cada una a 60
días según Factura Nº 5542.
DIA 02 Se paga a un proveedor en efectivo $ 6500 según Recibo Nº 800.
DIA 05 Se compran mercaderías al proveedor ESE por $ 15000
correspondientes a 4000 u, a crédito según Factura Nº 653.
DIA 06 El proveedor ESE nos envía nota de débito por concepto de recargo
por $ 600según Nota de Débito Nº 45.
DIA 07 Se firma un documento por el total de la deuda al proveedor ESE del
día anterior, según Recibo de Conforme Nº 453.
DIA 08 El Banco nos debita el importe del préstamo, ya que venció el plazo,
según Nota de Débito Bancaria Nº 78.
DIA 12 Se depositan $ 4000 en nuestra Cta. Cte. Según Boleta de Depósito
Bancario Nº 222.
DIA 15 Se compran artículos de papelería pro $ 1500 con Cheque, según
Boleta Nº 85632 y Cheque Nº 45.
DIA 16 Se venden 14000 unidades de mercadería por $ 8 en efectivo,
concediendo un descuento del 5% según Boleta de Contado Nº 963.
Punteo act.
a) Confeccione las planillas de control diario que considere pertinentes
b) Registre las operaciones anteriores por LIBRO DIARIO.
c) Registre EL MAYOR DE BANCO Y DE VENTAS.

Actividad
Actividad: 46
Txt. act.
A partir de los siguientes datos u operaciones:
Punteo actividad
a. Confeccione las planillas de control diario
b. Realice los asientos que considere pertinentes

7. 01/08/2006 Una empresa inicia actividades con el siguiente patrimonio:

dinero en efectivo $ 6.000, dinero en Banco $ 1.500, deudores varios $
3.000, muebles y útiles $ 700, mercaderías $ 16.000, Cheques a cobrar
$ 3.500 y documentos a pagar $ 1600.
8. 04/08/Vende mercaderías por $ 1300 (Costo de Ventas $ 750) según
Factura Nº 01 recibiendo en el acto el 40% en efectivo según Recibo Nº
002.
9. 10/08/ Se documenta el saldo pendiente del día 04/08/1996 según
Recibo Nº 01.
10. 15/08/ Deposita en el Banco $ 1000 y los Cheques a cobrar del inicio,
según Boleta de Depósito Bancario Nº 3456.
11. 20/08/Paga gastos varios por $ 350 con Cheque Nº 6789 según Boletas
de Contado que se adjuntan.
 12. 22/08/ Vende mercaderías por $ 1300(Costo de Ventas $ 670) según
Boleta de Contado Nº 229 con un 10% de descuento en la Boleta.
13. 26/08/ Compra una computadora por $ 1200, según Boleta de Contado
Nº 76 pagando la mitad con Cheque del Banco Nº 6790.
14. 28/08/ Compra mercaderías según Factura Nº 453 por $ 3000 en cuenta
corriente. .
15. 29/08/ Se cobran Comisiones por $ 70 con un Cheque del Banco Azul
16. 30/08/ Compra artículos de limpieza por $ 30 según Boleta Contado Nº
562 pagando con Cheque Nº 6791 del Banco.
ACLARACIÓN: Fecha de Balance 31/10/2006

Actividad
Actividad 47
Txt. act.
01/11 La empresa LA AMISTAD inicia actividades en el ramo de artículos para
niños aportando $ 20000 en efectivo, mercaderías por $ 3000 y acreedores por
compras por $ 1500
03/11 Abre una cuenta corriente en el Banco Piar, depositando $ 500 en
efectivo (Depósito Nº 333). El Banco debita $ 140 en cuenta corriente por
concepto de compra de libretas de cheques (Nota de Débito Bancario Nº 3144).
05/11 Vende el 50% de la mercadería en stock con un 30% de utilidad sobre
costo, según Factura Nº 001, recibiendo Cheque del Banco sur por $ 6000
(Recibo Nº 001)
06/11 Compra una mesa de trabajo en $ 250 según Boleta de Contado Nº
753, obteniéndose un descuento de $ 50 pagando con Cheque Nº 2501.
08/11 Solicita y le conceden un préstamo en el Banco Piar por $ 10.000.
10/11 Compra mercaderías por $ 3600, según Factura Nº 831, firmando
documento por $ 2000 a 60 dias de plazos , según recibo nº 930
12/11 Vende mercaderías cuyo costo es $ 2000 con un 20% de utilidad sobre
ventas al Sr. Zucho según Boleta de Contado Nº 001.
16/11 Compra mercaderías al Sr. Aires por $ 3200según Factura Nº 643,
firmando Cheque
20/11 Cancela su deuda en cuenta corriente con el Sr. Aires(1600$ ) según
Recibo Nº 930, pagando con Cheque Nº 2502. El Sr. Aires le entrega Nota de
Crédito Nº 75 por descuento pronto pago de $ 300.
29/11 El Sr. Zucho devuelve $ 1000 (precio de venta) de la mercadería
adquirida el 12/11 (Nota de Crédito Nº 001).
30/11 Paga el sueldo al empleado por $ 500 en efectivo.

A) Confeccione las planillas de control diario que considere pertinentes

B) Realice los asientos contables

Actividad
Actividad 48:
Txt. act.
La Empresa NAVI S.A. inicia actividades económicas en el ramo de artículos
para de decoración el 01/10/1993 con los siguientes elementos en su
patrimonio: efectivo $ 20.000, deudores varios $ 8000 Banco dorado $ 15000
Cheques de terceros $ 15000, obligaciones a pagar $ 1500, mercaderías $
16.000
02/10 Depósito $ 5000 y los Cheques de terceros del inicio de actividades en el
Banco Dorado según Boleta de Depósito Nº 156
03/10 Compra mercaderías al contado por $ 12500 según Boleta Nº 12355, le
conceden un descuento de $ 350
05/10Vende mercaderías por un total de $ 3600 según Factura Nº 0001 al Sr.
Ares, en cuenta corriente. Costo $ 1650.
07/10/ Compra una muebles de oficina para uso en empresa en $ 3600 al
contado, según Boleta Nº 3890.
10/10El Sr. Ares firma un documento a 30 días meses por el 50% de la
operación del día 05/10 según Recibo Nº 0023
15/10Se compran insumos de oficina por $ 500 según Boleta Nº 478, se
abona en efectivo.
18/10/Se venden mercaderías por 4500 $ al Sr. Encina según Boleta Nº 002.
Costo $ 2.300
25/10/ Se abonan servicios por $ 1500, el pago se realiza con Cheques Nº
125679/80/81 del Banco dorado
Punteo act
a) Confeccione las planillas de control diario que considere pertinentes
b) Realice los asientos contables.
Actividad
Actividad 49:
Txt. act.
01/05/2004 El emprendimiento Dulces Creaciones inicia actividad con $ 3000
de efectivo, $ 1000 Cheques de terceros, $ 5.000 de mercaderías, $ 500 de
acreedores varios y $ 1300 de proveedores, deudores por ventas $3600
02/05 vende mercaderías por $ 6000 Boleta Contado Nº 1234 por costo $
4300
03/05 Recibo Nº 129 por cobro a un deudor $ 2500.
10/05Boleta Nº 7649 compra de mercaderías por $ 500.
01/06/ Venta de mercaderías al Sr. Xtrem por $ 3400 según Factura Nº 647
Costo $ 1750
02/06Compra al Sr. Robles mercaderías por $ 1350 según Factura Nº 123.
12/06/ pago al acreedor Sr. Paez por $ 300 .Recibo Nº 3200 por
18/06/Venta por $ 2300 según factura Nº 648 mas IVA (Costo $ 1700)al Sr.
Zeta.
20/06/ Devolvemos mercaderías por $ 350 de las compradas con la Factura Nº
123. Recibimos Nota de Crédito Nº 162.
25/06/ pago de un Seguro por robo de $ 80 Recibo Nº 247
26/06/Compramos un vehículo por $ 10.000 según Factura Nº 248 al Sr. Jota

Punteo act.
a) Confeccione las planillas de control diario que considere pertinentes
b) Realice los asientos contables que considere pertinentes
Actividad
Actividad 50:
Txt. act.
01/11/2007 La empresa ANCESTRAL & CIA. Inicia su actividad comercial
aportando: mercadería $ 6.000, dinero en efectivo $ 12.000, acreedores por
compras $ 10800, Cheques de terceros $ 3200, muebles y útiles $ 13500,
deudores por ventas $ 46.000, Banco Operativo $ 45000
03/11/ Compra mercaderías a LUIZ & CIA. por $ 32000 según Factura Nº 001.
09/11Vende mercaderías a OME & CIA. por $ 4000 según factura Nº 500. Le
firman un documento a 90 días por la mitad de la deuda segun Recibo de
Conforme Nº 20. Costo $ 2200.
15/11/ Deposita en su Cuenta Corriente todos los Cheques de terceros mas $
3000 según Boleta de Depósito Nº 250.
19/11/paga servicios por $ 430 mas IVA, mitad contado, mitad Cheque según
Recibo Nº 400, con Cheque Nº 24.
23/11/Compra mercaderías a PEZ & CIA. por $ 1900en cuenta corriente
25/11/ Vende mercaderías según Boleta Nº 0045 por $ 4900 con 4% de
descuento. Costo $ 2600. Recibe Cheque Nº 67096 por el total.
29/11/Paga al acreedor del día 01/11, obteniendo 4% de descuento, mitad
contado, mitad Cheque según Recibo Nº 425 y según Cheque Nº 25.
30/11/ El deudor del día 01/11 nos abona su deuda con Cheque del Banco
Ibérico Nº 67098 con 4% de descuento según Recibo Nº 980.
Punteo act.
a) Confeccione las planillas de control diario que considere pertinentes
b) Realice los asientos contables que considere pertinentes

Actividad
Actividad 51
Txt. act.
La Empresa LA RESERVADA S.A. inicia actividades con los siguientes aportes:
caja $ 44.000, mercaderías $ 36.000(450 u a $ 80 cada una) Banco $ 12000,
deudores por ventas $ 5550, acreedores por compras $ 4500, Cheques a
cobrar $ 2500, automóviles $ 20000, documentos a pagar $ 3.000, sueldos a
pagar $ 5.000.

Durante el mes de septiembre se han producido los siguientes movimientos:

DIA 01 Se compran 100 unidades mercaderías con Cheque por $ 7450 con un
descuento en la Boleta de $ 150, según Boleta contado Nº 456.
DIA 03 Se compran 40 unidades de mercaderías por $ 3000 a crédito al Sr.
Men según Factura Nº 7489.
DIA 05 El Sr. Men nos hace un recargo de $ 450 por mayor plazo, según Nota
de Débito Nº 22453.
DIA 06 Le firmamos un documento al Sr. Men por el total de la deuda según
Recibo de Conforme Nº 87.
DIA 07 Vendemos al Sr. Jota mercaderías a crédito: 300 u a $ 150 cada una.
DIA 12 El Sr. Jota nos cancela parte de su deuda por $ 15.000 en efectivo,
según Recibo Nº 56.
DIA 16 El Sr. Serpentina (deudor por venta) nos entrega un Cheque por $
3550, según recibo de Cheque Nº 943.
DIA 29 Entregamos al Sr. Pipa (acreedor) un Cheque por $ 4500 según recibo
Nº 8964.
DIA 30 El Banco nos envía Nota de Débito bancaria Nº 8 por $ 140 por libretas
de Cheques.
Punteo act.
a) Registre las operaciones anteriores
b) Confeccione las fichas de deudores y de acreedores teniendo en cuenta
que los saldos iniciales son: deudores (sr. Serpentina $ 11.000),
acreedores (sr. Men $ 4.000 y sr. Pipa $ 5.000).

Actividad
Actividad 52
Txt. act.
Registre los siguientes hechos económicos:

La Empresa "EL LOCO S.R.L." inicia actividad comercial con: efectivo $ 60.000
Banco $ 40.000, deudores varios $ 5000, acreedores varios $ 3000
Operaciones
1. Se depositan en Banco $ 10.000 según Boleta de Depósito Nº 2546.
2. Compra de mercaderías según Boleta Nº 781por $ 15.000
3. Venta de mercaderías según Factura Nº 001 a Sanchez Hnos. por $ 6000
(Costo $ 4500).
4. El Sr. Andes deudor de la empresa abona $ 1500 a cuenta. Entregamos
Recibo Nº 001.
5. Compra de mercaderías según Factura Nº 23512 por $ 6000, abona 60 % en
cuenta corriente y el saldo en efectivo.
6. Se paga Impuestos generales $ 500 con Cheque Nº 12345
7 Devolvemos $ 1500 de la mercadería comprada en el punto 5 según Nota de
Crédito Nº 12.

Actividad
Actividad 53
Txt. act.
A partir de los siguientes datos realice los registros contables que considere
pertinentes:

La Empresa "Avión S.A." inicia su actividad comercial con el siguiente aporte:

$ 100.000 en efectivo, $ 5000 en muebles y útiles, $ 30.000 en Cheques
recibidos, $ 30000 en mercaderías y $ 20.000 en obligaciones documentadas.

Operaciones:

1. Compra artículos de oficina en $ 2500 según Boleta Contado.

2. Se abre una cuenta corriente en el Banco según Boleta de Depósito,
depositando los Cheques recibidos.
3. Se compra una computadora por $ 2999 según Factura. En efectivo
4. El banco nos envía libreta de cheques de $ 30. Nos debita en cuenta según
Nota de Débito correspondiente.
5. Se compran mercaderías según Factura por $ 3500 Se pagan $ 2.000 con
Cheque según Recibo y el saldo en efectivo
6. Se venden mercaderías según Boleta por $ 15000. Recibimos Cheque del
Banco Suiza. (Costo $ 10.000).
7 Vendemos mercadería según Factura por $ 5000 Nos entregan un cheque
por el 50% de la venta. (Costo $ 3500).
9. Se pagan los servicios de: teléfono $ 300, electricidad $ 500 con Cheques
respectivos
10. Devolvemos $ 1.000 de la compra del punto 5 según Nota de Crédito.