CASO PRÁCTICO

PRESUNCION DE VENTAS POR OMISIONES EN EL REGISTRO DE VENTAS

La administración tributaria mediante requerimiento de fecha 28/07/2009, solicita a la

empresa "EL ZORAL" S.A. con RUC Nº 20111123345, la presentación de sus libros y registros
contables.

Resultado del requerimiento realizado por la Administración Tributaria por el Periodo

Enero/Diciembre 2008, determina que facturas de ventas no han sido anotadas en el Reg.
de ventas en los siguientes meses:

Periodo Tributario Ventas Omitidas

Marzo S/. 63,200.00
Julio S/. 75,600.00
Setiembre S/. 68,300.00
Noviembre S/. 65,000.00
Diciembre S/. 92,600.00

Los montos declarados en el ejercicio 2008 fueron los siguientes:

PERIODO TRIBUTARIO VENTAS DECLARADAS

Enero S/. 543,000.00
Febrero S/. 472,300.00
Marzo S/. 520,650.00
Abril S/. 552,430.00
Mayo S/. 452,650.00
Junio S/. 393,200.00
Julio S/. 498,300.00
Agosto S/. 519,200.00
Septiembre S/. 406,840.00
Octubre S/. 384,600.00
Noviembre S/. 620,200.00
Diciembre S/. 685,900.00
TOTAL S/. 6,049,270.00

SOLUCION

Vamos a determinar el porcentaje de omisión en el Reg. De ventas tomando en consideración

las omisiones en los 4 meses en los que se comprobaron las OMISIONES de MAYOR MONTO,
el cual se aplicará al resto de meses que no se encontraron omisiones, éstas no podrán ser en
ningún caso inferiores al importe que resulte de aplicar dicho porcentaje a las ventas o
ingresos declarados o registrados.
Determinacion del porcentaje de omisión en el Reg. de ventas
Para efectos del cálculo tomamos las mayores omisiones detectadas en 4 meses:

Periodo Tributario Ventas Omitidas Ventas Declaradas

Julio S/. 75,600.00 S/. 498,300.00
Setiembre S/. 68,300.00 S/. 406,840.00
Noviembre S/. 65,000.00 S/. 620,200.00
Diciembre S/. 92,600.00 S/. 685,900.00
TOTALES S/. 301,500.00 S/. 2,211,240.00

Porcentaje de Ventad Omitidas

x 100
Omisión Ventas Declaradas

Porcentaje de
Omisión = S/. 301,500.00
S/. 2,211,240.00
x 100

Porcentaje de
Omisión = 13.63% >

SE APLICA LA PRESUNCIÓN

CÁLCULO DE MONTOS OMITIDOS

1) Periodo Tributario Mes Marzo 2008

Marzo = Ventas declaradas x % de Omisión

Marzo = S/. 70,964.60

El monto omitido se compara con el monto de las

ventas omitidas del mes, y se toma el mayor:

Monto Omitido Marzo : S/. 70,964.60 MONTO OMITIDO

Ventas Omitidas (marzo): S/. 63,200.00

2) Periodo Tributario Mes Julio 2008

 Julio = Ventas declaradas x % de Omisión
Julio = S/. 67,918.29

El monto omitido se compara con el monto de las

ventas omitidas del mes, y se toma el mayor:

Monto Omitido Julio : S/. 67,918.29

Ventas Omitidas (julio): S/. 75,600.00 MONTO OMITIDO

3) Periodo Tributario Mes Setiembre 2008

Setiembre = Ventas declaradas x % de Omisión

Setiembre = S/. 55,452.29

El monto omitido se compara con el monto de las

ventas omitidas del mes, y se toma el mayor:

Monto Omitido Setiembre : S/. 55,452.29

Ventas Omitidas (set.): S/. 68,300.00 MONTO OMITIDO

4) Periodo Tributario Mes Noviembre 2008

Noviembre = Ventas declaradas x % de Omisión

Noviembre = S/. 84,533.26

El monto omitido se compara con el monto de las

ventas omitidas del mes, y se toma el mayor:

Monto Omitido Nov. : S/. 84,533.26 MONTO OMITIDO

Ventas Omitidas (nov.): S/. 65,000.00

5) Periodo Tributario Mes Diciembre 2008

Noviembre = Ventas declaradas x % de Omisión

Noviembre = S/. 93,488.17

El monto omitido se compara con el monto de las

ventas omitidas del mes, y se toma el mayor:

Monto Omitido Dic. : S/. 93,488.17 MONTO OMITIDO

 Ventas Omitidas (dic.): S/. 92,600.00

6) Para los demás meses en que no se encontro omisión, se aplicará el porcentaje

obtenido y se multiplicará por las ventas declaradas de esos meses

Porcentaje: 13.63%

Meses Vtas Declaradas Monto Omitido

Enero S/. 543,000.00 S/. 74,010.90
Febrero S/. 472,300.00 S/. 64,374.49
Abril S/. 552,430.00 S/. 75,296.21
Mayo S/. 452,650.00 S/. 61,696.20
Junio S/. 393,200.00 S/. 53,593.16
Agosto S/. 519,200.00 S/. 70,766.96
Octubre S/. 384,600.00 S/. 52,420.98

IMPLICANCIAS TRIBUTARIAS PARA EL IGV

MONTO BASE IMPONIBLE

MESES Ventas Declaradas IGV OMITIDO
OMITIDO REAL
Enero S/. 543,000.00 S/. 74,010.90 S/. 617,010.90 S/. 14,062.07
Febrero S/. 472,300.00 S/. 64,374.49 S/. 536,674.49 S/. 12,231.15
Marzo S/. 520,650.00 S/. 70,964.60 S/. 591,614.60 S/. 13,483.27
Abril S/. 552,430.00 S/. 75,296.21 S/. 627,726.21 S/. 14,306.28
Mayo S/. 452,650.00 S/. 61,696.20 S/. 514,346.20 S/. 11,722.28
Junio S/. 393,200.00 S/. 53,593.16 S/. 446,793.16 S/. 10,182.70
Julio S/. 498,300.00 S/. 75,600.00 S/. 573,900.00 S/. 14,364.00
Agosto S/. 519,200.00 S/. 70,766.96 S/. 589,966.96 S/. 13,445.72
Septiembre S/. 406,840.00 S/. 68,300.00 S/. 475,140.00 S/. 12,977.00
Octubre S/. 384,600.00 S/. 52,420.98 S/. 437,020.98 S/. 9,959.99
Noviembre S/. 620,200.00 S/. 84,533.26 S/. 704,733.26 S/. 16,061.32
Diciembre S/. 685,900.00 S/. 93,488.17 S/. 779,388.17 S/. 17,762.75
TOTAL S/. 6,049,270.00 S/. 845,044.92 S/. 6,894,314.92 S/. 160,558.53

* La Base imponible real es la suma de las ventas declaras + el monto omitido

** El IGV omitido resulta de aplicar el 19% al monto omitido

IMPLICANCIAS TRIBUTARIAS PARA EL IMPUESTO A LA RENTA

El incremento y las omisiones halladas se considerarán Rentas Netas del Ejercicio comprendido en
el requerimiento.

Renta Neta = Renta Incrementada + Omisiones Halladas

 Renta Neta = S/. 461,158.90 + S/. 392,886.02
Renta Neta = S/. 845,044.92

A la Renta Neta le aplicamos el porcentaje del impuesto a la renta (30%)

Impuesto a la renta omitido = S/. 845,044.92 x 30%

Impuesto a la renta omitido = S/. 253,513.48
 Ventas Declaradas
S/. 498,300.00
S/. 406,840.00
S/. 620,200.00
S/. 685,900.00
S/. 2,211,240.00

10%

MONTO OMITIDO
MONTO OMITIDO

MONTO OMITIDO

MONTO OMITIDO

MONTO OMITIDO
 IGV
OMITIDO