Taller 1 - Monitoria. Contabilidad de inversiones y financiación.

Integrantes: Jiménez Rocha Cristian Eduardo,

1. Propiedad, planta y equipo (NIC 16).

*Entidad X adquiere un avión en Marzo 1. Realiza la medición posterior por el método del costo. Al finalizar la vida util de
**Se realizarán los diguientes supuestos :el avión esta listo desde la fecha en que se adquirió y; no hay indicios de deterior

a) Datos iniciales Avión $ 450,000,000

Componentes Vida útil % Costo inicial Importe depreciable

Motor 8 45% $ 202,500,000
Fuselaje 3 35% $ 157,500,000
Ruedas 2 20% $ 90,000,000
Totales 100% $ 450,000,000

*Medición inicial.
1-Mar-01 Entidad X
Cuenta Débitos Créditos
PPE - Avión $ 450,000,000
Cuentas por pagar / Bancos $ 450,000,000

*Medición posterior.
31-Dec-01 Entidad X
Cuenta Débitos Créditos
Gastos por depreciación - Avión $ 102,343,750
Depreciación acumulada - Avión $ 102,343,750

31-Dec-02 Entidad X
Cuenta Débitos Créditos
Gastos por depreciación - Avión $ 122,812,500
Depreciación acumulada - Avión $ 122,812,500

2 Meses que faltaban

28-Feb-03 Entidad X
Cuenta Débitos Créditos
Gastos por depreciación - Avión $ 20,468,750
Depreciación acumulada - Avión $ 20,468,750

*Baja de cuentas del componente.

28-Feb-03 Entidad X
Cuenta Débitos Créditos
Depreciación acumulada - Avión $ 90,000,000
PPE - Avión $ 90,000,000
 31-Dec-03 Entidad X
Cuenta Débitos Créditos
Gastos por depreciación - Avión $ 104,218,750
Depreciación acumulada - Avión $ 104,218,750

*Fuselaje no se sustituye, aún le faltan 2 meses para culminar su vida útil. Esto es para el año 4:

2 Meses que faltaban

28-Feb-04 Entidad X
Cuenta Débitos Créditos
Gastos por depreciación - Avión $ 20,843,750
Depreciación acumulada - Avión $ 20,843,750

*Baja de cuentas del componente.

28-Feb-04 Entidad X
Cuenta Débitos Créditos
Depreciación acumulada - Avión $ 157,500,000
PPE - Avión $ 157,500,000

2. Propiedades de inversión (NIC 40).

Empresa: XIGMAS S.A (PYME) Políticas: PPE: 25 años de vida útil; método de depreciación: líne
P.inversión: medición posterior: modelo de valor razona
*información adicional
Costos de adquisición y Valor razonable
Edificio % valor del terreno
adecuación mts^2 2/06/2017
A $ 1,800,000 22% $ 14,400,000,000
B $ 950,000 15% $ 28,000,000,000

15-Apr-17 Adquiere 2 edificios de uso mixto, que estarán listos para su uso a partir del 2/06/2017.

Edificio A
15-Apr-17 Costos atribuibles XIGMAS S.A (PYME)
Cuenta Débitos Créditos
Obra en curso $ 14,400,000,000
Cuentas por pagar / Bancos $ 14,400,000,000

*Medición inicial. 22%

Metros ^2 Valor del terreno % Edificios
PPE 2,700 33.75%
P.inversión 5,300 66.25%
Terrenos $ 3,168,000,000
Total 8,000 $ 3,168,000,000 100.00%

2-Jun-17 Medición inicial XIGMAS S.A (PYME)

 Cuenta Débitos Créditos
PPE $ 3,790,800,000
P.inversión $ 7,441,200,000
Terrenos $ 3,168,000,000
Obra en curso $ 14,400,000,000

Edificio B
15-Apr-17 Costos atribuibles XIGMAS S.A (PYME)
Cuenta Débitos Créditos
Obra en curso $ 25,650,000,000
Cuentas por pagar / Bancos $ 25,650,000,000

*Medición inicial. 15%

Metros ^2 Valor del terreno % Edificios
PPE 9,500 35.19%
P.inversión 17,500 64.81%
Terrenos $ 3,847,500,000
Total 27,000 $ 3,847,500,000 100.00%

2-Jun-17 Medición inicial XIGMAS S.A (PYME)

Cuenta Débitos Créditos
PPE $ 7,671,250,000
P.inversión $ 14,131,250,000
Terrenos $ 3,847,500,000
Obra en curso $ 25,650,000,000

*Medición posterior.
Al costo 2-Jun-17 Vida util (años) Depreciación anual
Edificio A $ 3,790,800,000 $ 151,632,000.0
25
Edificio B $ 7,671,250,000 $ 306,850,000.0
Total $ 11,462,050,000 $ 458,482,000.0

31-Dec-17 XIGMAS S.A (PYME)

Cuenta Débitos Créditos
Gastos por depreciación - Edificios $ 264,900,711.1
Depreciación acumulada - Edificio A $ 87,609,600.0
Depreciación acumulada - Edificio B $ 177,291,111.1

valor razonable
Al valor razonable 2-Jun-17 31-Dec-17 % Total
Edificio A $ 7,441,200,000 52%
$ 16,000,000,000
Terreno A $ 3,168,000,000 22%
Edificio B $ 14,131,250,000 55%
$ 22,000,000,000
Terreno B $ 3,847,500,000 15%
Totales $ 28,587,950,000
 Nota: esto representa una medición posterior al valor razonable desproporcionada (excesiva), por lo que se tomará el mod

31-Dec-17 XIGMAS S.A (PYME)

Cuenta Débitos Créditos
Propiedades de inversión - Edificio A $ 826,800,000
Propiedades de inversión - Terrenos A $ 352,000,000
Propiedades de inversión - Edificio B $ 2,010,879,630
Propiedades de inversión - Terrenos B $ 547,500,000
Gastos - Pérdidas en valoración $ 1,379,579,630

3. Activos intangibles (NIC 38).

Empresa: CCIF LTDA (PLENAS) Políticas: PPE: medición posterior: modelo de costo.

*Nuevo software contable para uso interno.

Fecha Actividad
1 6/25/2018 Contrato a experto para instruir sobre el funcionamiento y creación de este tipo de programas
2 7/10/2018 Asesorías de estudio de viabilidad del programa
3 7/30/2018 Estudio de viabilidad de los sistemas utilizados en las plataformas del software
4 8/5/2018 Búsqueda de alternativas para el diseño de los módulos del programa
5 9/15/2018 Compra de 8 computadores capacitados para el desarrollo de este tipo de software, vida útil: 5 años
6 10/11/2018 Horas extra de personal del departamento de informática para inicio de actividades de programación
7 10/31/2018 Fase de pruebas piloto
8 11/21/2018 Trámite de propiedad intelectual y patentes
9 1/5/2019 Contrato con especialista para que ayude en actividades de programación
10 1/21/2019 Entrenamiento de personal contable para uso del software
11 12/27/2019 Desembolsos adicionales por actualización del software

*El 25 de enero de 2019 El software està listo para usarse.

*Vida útil del intangible: 4 años; amortización por método de línea recta.

*Medición inicial.
1 25-Jun-18 CCIF LTDA (PLENAS)
Cuenta Débitos Créditos
Gastos - varios $ 22,000,000.0
Cuentas por pagar / Bancos $ 22,000,000.0
3 30-Jul-18 CCIF LTDA (PLENAS)
Cuenta Débitos Créditos
Gastos - investigación $ 11,000,000.0
Cuentas por pagar / Bancos $ 11,000,000.0
2 10-Jul-18 CCIF LTDA (PLENAS)
Cuenta Débitos Créditos
Gastos - investigación $ 30,000,000.0
Cuentas por pagar / Bancos $ 30,000,000.0
 4 5-Aug-18 CCIF LTDA (PLENAS)
Cuenta Débitos Créditos
Gastos - investigación $ 20,000,000.0
Cuentas por pagar / Bancos $ 20,000,000.0
5 15-Sep-18 CCIF LTDA (PLENAS)
Cuenta Débitos Créditos
PPE - Computadores $ 25,000,000.0
Cuentas por pagar / Bancos $ 25,000,000.0

6 11-Oct-18 CCIF LTDA (PLENAS)

Cuenta Débitos Créditos
Activos intangibles - Desarrollo $ 15,000,000.0
Cuentas por pagar / Bancos $ 15,000,000.0
7 31-Oct-18 CCIF LTDA (PLENAS)
Cuenta Débitos Créditos
Activos intangibles - Desarrollo $ 10,000,000.0
Cuentas por pagar / Bancos $ 10,000,000.0
8 21-Nov-18 CCIF LTDA (PLENAS)
Cuenta Débitos Créditos
Activos intangibles - Desarrollo $ 7,000,000.0
Cuentas por pagar / Bancos $ 7,000,000.0
31-Dec-18 CCIF LTDA (PLENAS)
Cuenta Débitos Créditos
Activos intangibles - Desarrollo $ 1,458,333.3
Depreciaciòn acumulada - computadores $ 1,458,333.3
9 5-Jan-19 CCIF LTDA (PLENAS)
Cuenta Débitos Créditos
Activos intangibles - Desarrollo $ 8,000,000.0
Cuentas por pagar / Bancos $ 8,000,000.0
10 21-Jan-19 CCIF LTDA (PLENAS)
Cuenta Débitos Créditos
Gastos - varios $ 3,000,000.0
Cuentas por pagar / Bancos $ 3,000,000.0
25-Jan-19 CCIF LTDA (PLENAS)
Cuenta Débitos Créditos
Activos intangibles - Desarrollo $ 336,021.5
Depreciaciòn acumulada - computadores $ 336,021.5
25-Jan-19 CCIF LTDA (PLENAS)
Cuenta Débitos Créditos
Activos intagibles - Software $ 41,794,354.8
Activos intangibles - Desarrollo $ 41,794,354.8

11 27-Dec-19 CCIF LTDA (PLENAS)

Cuenta Débitos Créditos
 Gastos - varios $ 6,000,000.0
Cuentas por pagar / Bancos $ 6,000,000.0

*Medición posterior.
Software Vida útil (años) Amortización anual Amortización mes
$ 41,794,354.8 4 $ 10,448,589 $ 870,716

31-Dec-19 CCIF LTDA (PLENAS)

Cuenta Débitos Créditos
Gastos - Amortización intangibles $ 9,746,398.6
Amortización acumulada intangibles $ 9,746,398.6

C) ¿Cómo cambiaría en el caso que la empresas aplicara NIIF para PYMES?

*Ya que la sección 18 no permite el reconocimiento de activos intangibles fruto de desembolsos internos, todos los monto

En general (2018 - 2019) CCIF LTDA (PYMES)

Gastos - investigación $ 61,000,000
Gastos - Desarrollo $ 40,000,000
Gastos - Varios $ 31,000,000
Cuentas por pagar / Bancos $ 132,000,000

*Pero el reconocimiento de la PPE es el mismo, sólo que la depreciación de esta tampoco se reconoce como acivos intangi
5 15-Sep-18 CCIF LTDA (PYMES)
Cuenta Débitos Créditos
PPE - Computadores $ 25,000,000.0
Cuentas por pagar / Bancos $ 25,000,000.0

Totales $ 157,000,000.0 $ 157,000,000.0

método del costo. Al finalizar la vida util de cada componente, lo sustituye.
ue se adquirió y; no hay indicios de deterioro.

Meses: 10 12
Importe en libros (31 diciembre)
Depreciación anual Depreciación mensual Año 1 Año 2
$ 25,312,500 $ 2,109,375 $ 181,406,250 $ 156,093,750
$ 52,500,000 $ 4,375,000 $ 113,750,000 $ 61,250,000
$ 45,000,000 $ 3,750,000 $ 52,500,000 $ 7,500,000
$ 122,812,500 $ 10,234,375 $ 347,656,250 $ 224,843,750

*Presentación de los importes

+ PPE $ 450,000,000
- Depreciación acumulada $ 102,343,750
- Deterioro $ -
= Importe en libros $ 347,656,250

+ PPE $ 450,000,000
- Depreciación acumulada $ 225,156,250
- Deterioro $ -
= Importe en libros $ 224,843,750

*Sustitución del componente: ruedas. $ 3,937,500

31-feb-03 Entidad X
Cuenta Débitos
PPE - Avión $ 94,500,000
Bancos
*Supuesto: al reemplazar el componente lo compra por un 5% más de su costo inicial.

*Presentación de los importes

 + PPE $ 454,500,000
- Depreciación acumulada $ 259,843,750
- Deterioro $ -
= Importe en libros $ 194,656,250

es para el año 4:

*Sustitución del componente: fuselaje. $ 4,593,750

31-feb-04 Entidad X
Cuenta Débitos
PPE - Avión $ 165,375,000
Bancos
.*Supuesto: al reemplazar el componente lo compra por un 5% más de su costo inicial

s de vida útil; método de depreciación: línea recta; medición posterior: modelo de costo.
medición posterior: modelo de valor razonable.

Valor razonable
31/12/2017
$ 16,000,000,000
$ 22,000,000,000

uso a partir del 2/06/2017.

$ 3,168,000,000 Terrenos
$ 11,232,000,000 Edificaciones

78%
Valor del edificio Edificio + Terreno
$ 3,790,800,000 $ 3,790,800,000
$ 7,441,200,000 $ 7,441,200,000
$ 3,168,000,000
$ 11,232,000,000 $ 14,400,000,000
 Distribución Medición posterior
26% Costo
52% Valor razonable
22% Valor razonable
100%

$ 3,847,500,000 Terrenos
$ 21,802,500,000 Edificaciones

85%
Valor del edificio Edificio + Terreno
$ 7,671,250,000 $ 7,671,250,000
$ 14,131,250,000 $ 14,131,250,000
$ 3,847,500,000
$ 21,802,500,000 $ 25,650,000,000

Distribución Medición posterior

30% Costo
55% Valor razonable
15% Valor razonable
100%

7 meses (-2 día)

Depreciación mensual Depreciación día Vlr en libros 31-dic-17
$ 12,636,000.0 $ 421,200.0 $ 3,703,190,400.0
$ 25,570,833.3 $ 852,361.1 $ 7,493,958,888.9
$ 38,206,833.3 $ 1,273,561.1 $ 11,197,149,288.9

*Presentación de los importes

+ PPE $ 11,462,050,000.0
- Depreciación acumulada $ 264,900,711.1
- Deterioro $ -
= Importe en libros $ 11,197,149,288.9

valor razonable
por activo Variación
$ 8,268,000,000 $ 826,800,000
$ 3,520,000,000 $ 352,000,000
$ 12,120,370,370 -$ 2,010,879,630
$ 3,300,000,000 -$ 547,500,000
$ 27,208,370,370 -$ 1,379,579,630
ada (excesiva), por lo que se tomará el modelo de costo.

*Presentación de los importes

+ P. Inversión $ 27,208,370,370.4
- Depreciación acumulada $ -
- Deterioro $ -
= Importe en libros $ 27,208,370,370.4

ón posterior: modelo de costo.

Fase
tividad Monto Investigación
eación de este tipo de programas $ 22,000,000
$ 30,000,000 $ 30,000,000
mas del software $ 11,000,000 $ 11,000,000
rograma $ 20,000,000 $ 20,000,000
e este tipo de software, vida útil: 5 años $ 25,000,000
ra inicio de actividades de programación $ 15,000,000
$ 10,000,000
$ 7,000,000
rogramación $ 8,000,000
$ 3,000,000
$ 6,000,000
$ 157,000,000 $ 61,000,000
 Computadores Vida útil (años) Dep anual
$ 25,000,000.0 5 $ 5,000,000
Dep 2018 Dep 2019 31-Dec-18
$ 1,458,333 $ 5,000,000 $ 23,541,667
Importe en libros

Computadores Dep mesual Enero (días)

$ 25,000,000.0 $ 416,667 31
100%
 11 meses y 6 días Valor en libros
Amortización 2019 31-Dec-19
$ 9,746,399 $ 32,047,956

*Presentación
Activo intangible
Amortización acumulada
Deterioro
Importe en libros
$ 41,794,354.8
$ 9,746,398.6
$ -
$ 32,047,956.2

o de desembolsos internos, todos los montos de fase de investigación y desarrollo son gasto. Es decir:

a tampoco se reconoce como acivos intangibles.

 12
(31 diciembre)
Año 3
$ 130,781,250
$ 8,750,000
$ 55,125,000 10 meses (del sustituido)
$ 194,656,250

Dep mensual
Entidad X
Créditos

$ 94,500,000
% más de su costo inicial.
 Entidad X
Créditos

$ 165,375,000
5% más de su costo inicial
Fase
Desarrollo Gastos Otros
$ 22,000,000

$ 25,000,000
$ 15,000,000
$ 10,000,000
$ 7,000,000
$ 8,000,000
$ 3,000,000
$ 6,000,000
$ 40,000,000 $ 31,000,000 $ 25,000,000
 Dep mensual
$ 416,667
31-Dec-19
$ 18,541,667
Importe en libros

Días
25
80.65%