NORMA INTERNACIONAL DE INFORMACIÓN FINANCIERA RESUMEN (NIIF 4)

Harold Vicente Torres

Dora Amparo Pabón Rivera

Karen Lizeth Orjuela Dimate

Mayerly Montañez

Lina Marcela Duarte Bahena

La correspondencia relacionada con este resumen NIIF 4 Contratos De Seguro

Debe ser dirigida a Diana Marcela Cortes Torres

Corporación Unificada Nacional, CL 12 B No. 4-79

Contacto: Karen.orjuela@cun.edu.co

30 sep. 19
 NORMA INTERNACIONAL DE INFORMACIÓN FINANCIERA RESUMEN (NIIF 4)

CONTRATOS DE SEGURO

Trata de la información financiera que debe ofrecer la Aseguradora en los contratos de seguros, es
decir, consiste en dar a conocer información que explique el valor de los contratos de seguros en sus
estados financieros.

Se aplica a los contratos de Seguros y de reaseguros entendiéndose cuando las aseguradoras

entregan una parte de las primas a otro ente llamado reasegurador a cambio de transferir la totalidad
o una parte de los riesgos de siniestro los cuales emita o sea o sean contratos de reaseguro de la
entidad tenedora es decir el reasegurador. Así mismo debe revelar los instrumentos financieros que
emita aun cuando posean un componente de participación discrecional.

En esta NIIF no se contemplan la contabilización de activos y pasivos financieros excepto cuando la

aseguradora al implementar por primera vez la NIIF 4 decida cambiar las políticas contables sobre
pasivos de contratos de seguros se permite reclasificar los activos financieros a valor razonable, de
igual manera no se aplica a los beneficios de empleados ni obligaciones de beneficios por retiros de
estos.

De igual manera no se tiene en cuenta las obligaciones contingentes que dependan del uso
futuro como licencias, regalías, tampoco se tiene en cuenta los seguros directos en donde el tomador
o poseedor sea la misma entidad.

Se denomina aseguradora a la entidad que emite un seguro y que se encuentra bajo revisión legal y
supervisión por las entidades competentes.

Derivados implícitos

Según la NIIF 39 se separar los derivados implícitos en los contratos de seguros y medirlos a valor
razonable, es decir el valor del mercado y realizar la respectiva contabilización en el estado de
resultados, únicamente se exceptúa cuando el derivado sea en sí mismo un contrato de seguro.

Disociación de los componentes de depósito

Los contratos de seguros cuentan con el componente de seguros y el componente de depósito, la

aseguradora puede disociar o separar dichos componentes, solo es obligatoria dicha disociación si la
aseguradora puede valorar el componente de depósito de forma separada es decir por componentes
y si las políticas contables no obligan a reconocer derechos y obligaciones derivados de dicho
componente de depósito.
Esta disociación no es obligatoria si sus políticas contables no obligan o requieren que se
reconozcan los derechos y obligaciones derivados del componente de depósito. Por otra parte, no se
puede realizar la disociación si la Aseguradora no puede evaluar por separado el componente de
depósito. Para lleva a cabo la disociación se debe basar en la NIIF 4 componente de seguro y en la
NIC 39 componente de depósito.

Reconocimiento y valoración

La aseguradora no está obligada a aplicar los criterios de la NIC 8 policitas contables en sus
políticas contables relativas en los contratos de seguro que emita y los contratos de reaseguro que
ceda. Así como tampoco reconocerá como pasivos las provisiones por siniestros ocurridos, pero no
declarados si estos se derivan de contratos de seguro que no existen a la fecha de los estados
financieros.

La aseguradora elimina un pasivo por contrato de seguro cuando la obligación dicha en el contrato
se liquidada, cancelada o expire la exigibilidad.

La aseguradora no compensa los activos derivados de contrato de reaseguro con los pasivos
derivados de contrato de seguro que se relacionen, tampoco gastos o ingresos procedentes de
contratos de reaseguro con los ingresos o gastos, de los contratos de seguro que se relacionen.

Prueba de adecuación de los pasivos

La aseguradora debe evaluar en cada fecha de balance la adecuación de los pasivos derivados de
Contratos de seguros que haya reconocido esto lo debe hacer utilizando las estimaciones más
actuales de los flujos de efectivo futuros procedentes de sus contratos de seguro. Si la evaluación
muestra que los pasivos derivados de contratos de seguros no son favorables, la diferencia total
encontrada lo deben reconocer en el resultado del ejercicio.
Si dentro de las políticas de la aseguradora no requiere dicha adecuación de los pasivos deben:

 Determinará el valor en libros de los pasivos por seguros que sean relevantes menos el
valor en libros de los costes de adquisidor diferidos de dichos pasivos y los activos
intangibles relacionados
 Determinará si el valor descrito anteriormente es menor que el importe en libros que se
requeriría en caso de que los pasivos derivados de contratos de seguros relevantes
estuvieran dentro del alcance de la NIC 37 Provisiones, activos y pasivos contingentes. De
ser así, la aseguradora reconocerá la diferencia total en el resultado del ejercicio, y
disminuirá el importe en libros de los costes de adquisiciones diferidas o activos intangibles
relacionados.
Deterioro del valor de los activos derivados de contratos de reaseguro

Esta prohibición de compensación rige tanto a nivel de cuentas contables como de Estados
Financieros, lo que equivale a mostrar en los Estados Financieros las principales secciones
derivados de los contratos de reaseguros.

Como son los créditos por recuperar riesgos , reservas de riesgos a recuperar del reaseguro, reserva
de riesgos en curso a cargo del reaseguro, comisiones recibidas por cesión de primas y otros de
similar naturaleza en forma totalmente separada de los rubros asociados de los contratos de seguros
directo.

El registro del pasivo del proceso de reaseguros se realiza por las obligaciones que se adquieren en
los contratos de reaseguros y notas de cobertura de acuerdo a las condiciones técnicas del contrato y
como consecuencia el registro del activo se registra por los derechos adquiridos en referencia a las
coberturas o amparos indicados en los contratos y notas de cobertura.

Cambios en las políticas contables

Se aplicarán a los cambios realizados por una entidad aseguradora que ya aplique las NIIF, como
los que realice una aseguradora que esté adoptando por primera vez las NIIF.

Una entidad aseguradora puede cambiar sus políticas contables para los contratos de seguro si, y
sólo si, el cambio hiciese a los estados financieros más relevantes, pero no menos fiables, para las
necesidades de toma de decisiones económicas de los consumidores.

Tipos de interés actuales de mercado

Cuando un asegurador cambia sus principios contables para el cálculo de las provisiones, puede
reclasificar algunos o todos los activos financieros a valor razonable con los cambios reconocidos
en la cuenta de pérdidas y ganancias, también permite a la aseguradora cambiar sus políticas
contables, para los pasivos designados, sin tener que aplicar estas políticas de forma uniforme a
todos los pasivos similares los tipos de interés de mercado actuales.

Continuidad de las prácticas existentes

La entidad aseguradora puede continuar con las prácticas que se venían llevando pero no puede
introducir ninguna a los estados financieros, tales como:

 Valorar los pasivos derivados de contratos de seguros sin proceder a descontar los importes.
 Medir los derechos establecidos de futuras comisiones de administración de inversiones por
una cantidad que exceda su valor razonable.
  Aplicar principios contables no uniformes para las provisiones técnicas de entidades
subsidiarias.

Prudencia

Un asegurador no necesita cambiar los principios contables aplicados a contratos de seguros con el
fin de eliminar la prudencia excesiva y si un asegurador mide sus contratos de seguro con suficiente
prudencia no debería introducir juicio adicional.

Márgenes de inversión futuros

La entidad aseguradora no necesita cambiar sus políticas contables para contratos de seguros pero
Hay una presunción refutable de que los estados financieros del asegurador se volverán menos
relevantes y fiables si introduce principios contables que reflejen márgenes futuros de inversión en
el cálculo de las provisiones técnicas, como por ejemplo:

 utilizar un tipo de descuento que refleje el rendimiento esperado de los activos de la

aseguradora.
 proyectar los rendimientos de esos activos según una tasa de rentabilidad estimada,
descontando luego los rendimientos proyectados a un tipo diferente, e incluyendo el
resultado en la valoración del pasivo.

Instrumentos Financieros y los Componentes De Derivados Implícitos

Contabilidad tácita

En algunos modelos contables, las pérdidas o ganancias realizadas de los activos de la entidad
aseguradora tienen un efecto directo en la valoración de sus pasivos derivados de contratos de
seguros y los costos de adquisición diferidos de contratos.

Contratos de seguro adquiridos en una combinación de negocios o en una cesión de cartera

La entidad aseguradora, en la fecha de adquisición, medirá por su valor razonable los pasivos
derivados de contratos de seguros asumidos, así como los activos por seguro que haya adquirido en
la composición de negocios. La entidad aseguradora si desea utilizar una forma de presentación
desagregada que consistente en descomponer el valor razonable de los contratos de seguro
adquiridos.

Un pasivo valorado de acuerdo con las políticas contables que la aseguradora utiliza para los
contratos de seguro y el deterioro del valor de los activos intangibles, la aplicación a las listas de
clientes y relaciones con los clientes que reflejen expectativas de contratos futuros, pero que no
formen parte de los derechos ni de las obligaciones estipuladas de seguros existentes en la fecha de
la combinación de negocios o la transferencia de cartera.

Componentes De Participación Discrecional

1. Componentes de participación discrecional en contratos de seguro.

Podrá reconocer todas las primas recibidas como ingreso ordinario, relacionada con el componente
de patrimonio neto. Los cambios correspondientes en el elemento garantizado y en la parte del
componente de participación discrecional se clasifican como pasivo, se reconocerán en el resultado
del ejercicio. Si la totalidad o una parte del componente de participación discrecional se clasificasen
como patrimonio neto, puede atribuirse a los intereses minoritarios.

2. Componentes de participación discrecional en instrumentos financieros

Aunque estos contratos son instrumentos financieros, el emisor puede seguir reconociendo las
primas recibidas por los mismos como ingresos ordinarios, y reconocer como gastos los
incrementos correspondientes del importe en libros del pasivo, revelará el importe total del gasto
por intereses reconocido en el resultado del ejercicio, pero no será necesario que calcule dichos
intereses aplicando el método del interés efectivo.

Información A Revelar

La entidad aseguradora revelará, en sus estados financieros, información que ayude a los usuarios,
toda la información relacionada con los contratos de seguros, perdidas y ganancias reconocidas en
el resultado del ejercicio por reaseguros, el procedimiento utilizado para determinar las hipótesis
que tengan un mayor efecto sobre la valoración de los importes y los cambios que se generan en las
conciliaciones de los cambios en los pasivos derivados de contratos de seguros.

Naturaleza y alcance de los riesgos que surjan de los contratos de seguro

La entidad aseguradora revelará la información que permita a los usuarios de sus estados
financieros, evaluar la naturaleza y el alcance de los riesgos que surjan de los contratos de seguro.

Sus objetivos, políticas y procesos para gestionar los riesgos que surjan de los contratos de seguro,
Información sobre el riesgo de seguro. Información respecto al riesgo de crédito, al riesgo de
liquidez y al riesgo de mercado, Información acerca de la exposición al riesgo de mercado
procedente de derivados implícitos en un contrato de seguros que sea su contrato principal, en caso
de que la aseguradora no esté obligada a medir por su valor razonable esos derivados implícitos, ni
tampoco haya optado por hacerlo.

Información a revelar
La entidad no necesita aplicar los requerimientos sobre información a revelar de esta NIIF a la
información comparativa que se relacione con ejercicios anuales, salvo para la información
requerida sobre políticas contables, así como para los activos, pasivos, gastos e ingresos que hubiera
reconocido.

Re designación de activos financieros

Cuando una entidad aseguradora cambie sus políticas contables sobre pasivos derivados de
contratos de seguros, podrá, aunque sin tener obligación de hacerlo, reclasificar la totalidad o una
parte de sus activos financieros como contabilizados al valor contable con los cambios en
resultados. Esta reclasificación está permitida si la aseguradora cambia las políticas contables al
aplicar por primera vez esta NIIF.

Prestaciones Garantizadas:

Es aquel cundo el prestador de seguros tiene derecho a tomar una póliza y dar a conocer sin que el
cliente se niegue a verificar dicha póliza.

Prueba De Adecuación Del Pasivo:

Los pasivos en los contratos de seguros se deben verificar de acuerdo a los libros, este debe ser
disminuido en el pasivo y verificando los costes correspondientes que este relacione.

Reaseguradora:

Entidad encargada de reasegurar en caso de que el emisor lo requiera

Riesgo De Seguro:

Son todos aquellos riesgos de seguros que se transfieren a un riesgo financiero.

Valor razonable

Es aquel importe que se intercambia por un activo o se cancela por un pasivo entre dos partes
iguales y esto debe ser informado mediante una transacción que se debe dar entre partes iguales.

Evento futuro incierto:

Un contrato de seguros debe tener en cuenta tres aspectos importantes .Verificar si se dará el
evento, cundo se dará y cuanto es el pago por la realización del evento.
Esta niif se basa en la reintegración de contratos de seguros cuando una entidad trasfiere la
totalidad de una cantidad determinada y revela los componentes necesarios para la verificación
previa a realizar dentro de la entidad,

Pagos en especie

Loa contratos de seguros nos permiten. Que los contratos de seguros verifiquen, los pagos
realizados cuando se sustituye un artículo robado.

Distinción entre riesgo de seguro y otros riesgos.

Son todos aquellos tipos de riesgo que una entidad puede dar a conocer el tipo de riesgo de seguro
que quiere realizar

Es el contrató que expone el emisor al receptor para dar a conocer un riego que puede ocurrir y
bajo este contrato la entidad se quita toda responsabilidad por un determinado tiempo .

Ejemplos:

 Daños de una propiedad o hurto de esta

 Responsabilidad por la garantía de un producto
 Seguros de vida
 Seguros de pensiones etc.

Una entidad aseguradora podrá tomar el contrato de seguro cuando el tomador del seguro cumple
con las condiciones dadas y verifica los riesgos de los seguros dados.

Riesgo significativo de seguro

 Un contrato será de seguro sólo si transfiere un riesgo significativo de seguro.

 El riesgo de seguro será significativo si, y sólo si, un evento asegurado podría hacer pagar a
la entidad aseguradora prestaciones adicionales significativas en cualquier escenario,
excluyendo los escenarios que no tienen carácter comercial.
 importes que exceden a los que se habrían de pagar si no ocurriese el evento asegurado

La pérdida de capacidad para cobrar al tomador del seguro por servicios futuros. Por ejemplo, en un
contrato de seguro de vida vinculado a inversiones, la muerte del tomador del seguro implica que la
entidad aseguradora no pueda prestar ya servicios de gestión de inversiones y cobrar una comisión
por hacerlo.
La renuncia, en caso de muerte, de los cargos que se hubieran practicado por cancelación o rescate
de la póliza. Puesto que el contrato ha hecho nacer esos cargos, la renuncia a practicar los mismos
no compensa al tomador del seguro de un riesgo preexistente.

Se considera un contrato que obliga a la entidad aseguradora a pagar respectivo dinero si un activo
sufre un daño físico, que cause al tomador una pérdida económica insignificante por valor de una
unidad monetaria. En ese contrato, el tomador transfiere a la aseguradora un riesgo insignificante de
pérdida de una unidad monetaria.

Cambios en el nivel de riesgo de seguro

Un contrato que prevea un rendimiento de inversión determinado, e incluya una opción para el
tomador del seguro que le permita, al vencimiento, utilizar los ingresos procedentes de dicha
inversión para comprar una renta vitalicia, a los precios que habitualmente cargue la aseguradora a
otros rentistas en el momento en que el tomador ejercite la opción. Este contrato no transfiere riesgo
de seguro a la aseguradora hasta que sea ejercitada la opción, puesto que la aseguradora es libre de
poner precio a la renta vitalicia con un criterio que refleje el riesgo de seguro que se le va a
transferir en esa fecha.

Bibliografía

Tomado y recuperado de: IFRS Foundation Enero 2006;

https://www.mef.gob.pe/contenidos/conta_publ/con_nor_co/no_oficializ/nor_internac/ES_GVT_
IFRS04_2013.pdf