Universidad Católica Andrés Bello - Extensión Guayana

Facultad de Ciencias Económicas y Sociales

Escuela de Administración y Contaduría
Semestre: V
Cátedra: Auditoria y Aseguramiento I

La
Auditoría
Profesor: Estudiantes:

José Mayorga C.I. 27.765.506 Herrera, Darianni

C.I. 27.375.617 Marcano, Orlando

C.I. 27.838.209 Acosta, Leandro

Ciudad Guayana, Octubre del 2019

Auditoría

¿Qué es la auditoría?

La auditoría es un proceso sistemático que se basa en la inspección y

verificación de la información contenida en las cuentas de una entidad que
permite informar a los socios o dueños de empresas la situación patrimonial y
financiera de la compañía. Se puede decir que la auditoria es una evaluación
que se realiza a los registros y a los procesos de una organización para
confirmar si éstos se ajustan a lo establecido en las leyes y normativas
internacionales. Asi mismo podríamos definir la auditoria como el conjunto de
procedimientos que se aplica a través de un examen que permite expresar un
juicio profesional sólido y maduro sobre los estados financieros formulados por
la misma entidad con la finalidad de proporcionar una garantía de credibilidad
a los usuarios que harán la toma de decisiones relativas a la empresa auditada.
De tal forma se puede afirmar que algunos de los resultados esperados de la
realización de auditorías a las empresas son los siguientes: establecer normas
ambientales incluyendo seguridad y salud en el trabajo, evaluar prácticas de
gestión de la empresa, proponer objetivos y metas para mejorar la empresa,
definir funciones al interior de la empresa, y mecanismos de comunicación
para los clientes, instituciones fiscalizadoras, identificar unidades o áreas de
proceso que son críticas para la eficiencia operacional identificar los criterios
de mantención preventiva y correctiva, prioridades y responsabilidades, entre
otros.

Figura del auditor

El auditor de una compañía es una persona que cuenta con la suficiente

experiencia y capacidad para analizar los datos contables proporcionados por
la organización auditada y a su vez verificar si dichos datos se corresponden
con la actividad que ha venido desarrollando la empresa en la realidad. El
trabajo del auditor concluye con la realización de un informe que indique el
grado de veracidad y claridad que la organización posee al momento de la
realización de la auditoria y que toda actividad que la empresa haya realizado
se refleje efectivamente en los libros contables.

Objetivos de la auditoria

Tomando en cuenta el concepto de auditoria explicado anteriormente,

se puede decir que el objetivo general de la auditoria es determinar el grado
de razonabilidad, integridad y autenticidad de los estados financieros,
expedientes y demás documentos administrativos contables presentados por
la dirección de una empresa, de allí se desprenden diferentes objetivos
específicos como por ejemplo: determinar si la entidad auditada ha utilizado
sus recursos de manera eficaz y eficiente a través del análisis de sus registros
contables, permitir conocer los problemas que tiene la empresa, garantizar la
confiabilidad de la información, reducir y controlar riesgos accidentales,
fraudes y otras actuaciones anormales, suministrar información objetiva que
sirva de base a las entidades para la toma de decisiones, entre otros.

Importancia de la auditoria

Gracias a las auditorías se puede identificar los errores cometidos en la

organización y se puede rectificar a tiempo cualquier falla en la ejecución de
la estrategia, para tomar medidas que permitan retomar el rumbo correcto en
la empresa. En primer lugar, una organización tiene que demostrar que el uso
de sus recursos es eficiente, dado que hay personas que dependen de la
actividad que realiza (por ejemplo, acreedores o sus propios trabajadores).

En muchas ocasiones, las empresas no valoran suficientemente la

necesidad y la importancia de realizar auditorías en las organizaciones
empresariales. Y es que el hecho de auditar le permite a la entidad conocer en
qué áreas puede mejorar para así obtener mayor grado de rentabilidad, si se
están cumpliendo las normativas legales, o si por ejemplo, si la entidad está
adaptada la actualidad y a nuevas tecnologías, para dirigir y tomar decisiones
que le permitan tener un mayor éxito. Es muy importante para la dirección de
la empresa, poseer información fiable que le permite analizar y valorar los
pasos a seguir.

En segundo lugar, las empresas tienen que hacer frente a todas las
regulaciones legales como el pago de impuestos de una manera fiel. Además,
el control de su gestión empresarial puede ayudarle a evitar diferentes
conflictos legales. En ocasiones, las entidades pueden estar incurriendo en
errores que pueden ser considerados como fraudes, lo que puede conllevar
grandes sanciones y multas. Por ejemplo, si nuestras cuentas no reflejan la
realidad de la empresa, si nuestros ordenadores no poseen las licencias
necesarias para ser utilizados, si nuestra maquinaria no cumple con la
normativa, es posible que la empresa tenga problemas con la ley.

Informe de auditoria

El informe de auditoría es un informe realizado por un auditor donde expresa

una opinión no vinculante sobre las cuentas anuales o estados financieros que
presenta una empresa.

La información contenida en el informe redactado por el auditor es de gran

relevancia e importancia para las entidades financieras, los proveedores, los
inversores, los accionistas, los directivos, los trabajadores o cualquier otro
actor relacionado en mayor o menor medida con la empresa.

El auditor, de la misma manera manifiesta su opinión sobre los estados

contables de la empresa para ayudar a clarificar la información contable, la
cual tendrá mayor fiabilidad ante terceros. También ayudará y aconsejará a la
empresa en el tratamiento contable adecuado, por lo que someterse a este
proceso también sirve como formación al personal encargado de realizar las
cuentas. A su vez, realizará recomendaciones, revisiones, estrategias si cabe,
de mejora en los procedimientos llevados a cabo para fortalecer los controles
internos de la entidad.
Hay varios factores a tener en cuenta para entender cómo funcionan los
informes de auditoría:

· El auditor puede ser tanto una persona natural como jurídica. En este
último caso, es una empresa dedicada a la auditoría.

· El auditor debe ser externo. Un auditor puede ser externo (si no pertenece
a la empresa) o interno (si pertenece a la misma). Ambos pueden realizar
informes de auditoría, pero los realmente válidos son los realizados por las
auditorías externas. Los internos son un mero mecanismo de control interno.

· El informe de auditoría expresa una opinión no vinculante del auditor.

Es decir, el auditor expresa su opinión acerca de las cuentas anuales de la
empresa. Este informe, por tanto, expresa la percepción del auditor; no es
ninguna verdad absoluta, y por tanto no es vinculante. Sin embargo, como
veremos en el último apartado, en muchas ocasiones estos informes se tienen
en cuenta como algo más que una opinión.

· Versan sobre las cuentas anuales o estados financieros. Los estados

que se auditan son el balance, la cuenta de resultados, el estado de cambios
en el patrimonio neto y el estado de flujos de efectivo

Clasificación de la auditoria

POR LA NATURALEZA DE PROFESIONAL

Auditoría externa: es realizada por auditores totalmente ajenos a la

empresa, esto permite que el auditor externo utilice su libre albedrío en la
aplicación de los métodos, técnicas y herramientas con las cuales hará la
evaluación de las actividades y operaciones de la empresa que audita.

• Ventaja: Al no tener ninguna dependencia de la empresa, el

trabajo de los auditores es totalmente independiente y libre de cualquier
injerencia por parte de las autoridades de la empresa auditada.
 • Desventaja: Al auditor conocer poco la empresa, su evaluación
puede estar limitada a la información que pueda recopilar.

Auditoría interna: es realizada por un auditor que labora en la empresa

donde se realiza la misma. Una auditoría interna puede ayudar a los gerentes
a establecer medidas para lograr un buen control financiero y de gestión. Al
realizar un análisis del balance se pueden identificar con claridad aquellas
situaciones que constituyen un riesgo y lo que podría ser una oportunidad
financiera; además, al realizar un análisis de la cuenta de resultados se puede
planificar algunas estrategias para lograr mayores niveles de ahorro y
rentabilidad.

Es necesario realizar una auditoría cuando existen evidencias de gastos

excesivos, incumplimiento de proyectos, quejas de los clientes, alta rotación
de recursos humanos y cuando los resultados se alejan de los que la empresa
espera.

• Ventaja: Debido a que el auditor pertenece a la empresa, casi

siempre conoce integralmente sus actividades, operaciones y áreas; por lo
tanto su revisión puede ser más profunda y con mayor conocimiento de las
actividades, funciones y problemas de la institución.

• Desventaja: Su veracidad, alcance y confiabilidad pueden ser

limitados, debido a que puede haber cierta injerencia por parte de las
autoridades de la institución sobre la forma de evaluar y emitir el informe.

· Auditoría Gubernamental: Es la actividad de fiscalización realizada por

diversos órganos del estado sobre aquellos organismos de derecho público o
sobre distintos procesos que afectan de una a otra manera al patrimonio
nacional o al bien común..
AMPLITUD DE TRABAJO O DE PROCEDIMIENTOS APLICADOS

· Auditoría completa o convencional: Tiene por finalidad el manifestar una

opinión sobre la razonabilidad de las cuentas anuales tomadas en su conjunto.

· Auditoría parcial o limitada: Su objetivo es la revisión parcial de otros

documentos contables con objeto de emitir informes sobre las mismas

EN FUNCIÓN DE SU OBLIGATORIEDAD

· Auditoría obligatoria: Es aquel proceso de revisión que le viene impuesto

a la empresa por el ordenamiento jurídico vigente.

· Auditoría voluntaria: Es el procedimiento de revisión realizado por la

empresa de manera discrecional.

SEGÚN LA TÉCNICA UTILIZADA

Si bien la auditoría moderna emplea conjuntamente ambos tipos de técnicas,

en función de este punto de vista podemos distinguir entre:

· Auditoría por comprobantes: Se denomina de esta manera a aquella

técnica de auditoria basada en la revisión de los documentos que sustentan
los hechos

· Auditoría por controles: Es una técnica de auditoria basada en la

evaluación del sistema de control interno y en la confianza que el mismo
merece al auditor.

Los auditores especiales se integran hoy en día un gran número de procesos

de revisión de diversos sistemas y actuaciones empresariales de entre lo que
podemos citar:

· Auditoría económico-social: Tiene por finalidad evaluar la aportación que

hace la empresa auditada a la colectividad, y más concretamente, al entorno
específico en el que actúa, midiendo así el cumplimiento de su responsabilidad
social.

· Auditoría socio laboral: Tiene por objetivo el análisis de las relaciones

laborales de una empresa, así como la determinación del clima socio-laboral
al existente en un momento determinado.

· Auditoría medioambiental: Su objetivo es determinar el impacto que

sobre el medio ambiente tienen los procesos productivos de las empresas.

· Auditoría ética: Su finalidad es la determinar el comportamiento del

personal y de los distintos órganos de la empresa respecto de código de
conducta ética que la misma ha establecido.

· Auditoría informática: Tiene por objetivo determinar el grado de eficacia

del sistema informático de proceso de datos de la entidad auditada.

· Auditoría de procesos de calidad: Es la que se realiza por personas e

instituciones ajenas a una organización con el fin de verificar el grado de
cumplimiento, desarrollo y mejora de los distintos procesos y procedimientos
que se someten a dicha verificación, normalmente con el fin de obtener una
certificación o acreditación que sea reconocida por terceros.

CLASES DE OBJETIVOS PERSIGUIDOS

· Auditoría Financiera: Es aquella actividad consistente en la comprobación

y examen de las cuentas anuales y otros estados financieros y contables con
objeto de poder emitir un juicio sobre su fiabilidad y razonabilidad.
· Auditoría Operativa: Es la actividad dirigida al examen y evaluación de
los procedimientos y de los sistemas de gestión internos instalados en una
organización con el de incrementar su eficiencia.

Relación entre la auditoria y la contabilidad

El papel de la contabilidad y de la auditoria es fundamental en las

empresas, ya que permiten trabajar de manera ordenada y precisa para poder
llevar a cabo el logro de los objetivos de la empresa en materia de rentabilidad
y control interno. La contabilidad implica la recopilación, síntesis, análisis e
interpretación de la información financiera, así dar a conocer a los socios y
dueños de empresas los resultados económicos de la empresa en un
determinado ejercicio; por otro lado, la auditoria está fundamentada en la
revisión de la contabilidad para poder determinar el grado de confiabilidad,
veracidad y exactitud de la información contenida en las cuentas que reflejan
los distintos estados financieros facilitados por la empresa auditada. La
auditoría es crucial, ya que mejora la fiabilidad de los estados financieros. Los
usuarios de la información financiera, tales como las autoridades fiscales, los
inversores y otras partes interesadas pueden confiar en los estados financieros
auditados.

Las prácticas de auditoría y contabilidad están diseñadas para proteger

tanto a las instituciones financieras como a sus clientes contra el fraude u otros
métodos contables inapropiados. Estas prácticas también reafirman a los
inversionistas y los Gobiernos que las instituciones financieras operan
conforme a principios sólidos. La innovación, las nuevas tecnologías y la
competencia transforman continuamente la naturaleza del sector de servicios
financieros, por lo que las instituciones deben mantenerse al día mejorando
constantemente sus sistemas y operaciones. Cuando existen sólidas prácticas
de auditoría y contabilidad, la gerencia, los consejos de administración, los
inversionistas y los fiscalizadores estatales de las instituciones pueden hacer
un seguimiento y gestión eficaces de sus responsabilidades y de los riesgos
conexos.

Ejemplos de auditoria

Reporte diario de efectivo

En un nivel más básico, la auditoría consiste en que una persona controla el

trabajo de otra persona. En una organización en la que al menos una persona
maneja el dinero en efectivo, no hay la necesidad hacer un informe diario de
caja. Cuando uno de los empleados totaliza los pagos percibidos por el día
como por ejemplo, en tarjetas de débito, tarjetas de crédito, dinero en efectivo
y pagos de cheques; él debe registrar toda la información en el informe de caja
diario. Después, si otro empleado revisa el informe para ver si todos los
números coinciden en el reporte, se realiza una auditoría básica del informe
de caja.

Auditoría a los departamentos

En una organización grande, como una universidad, un auditor interno

generalmente trabaja en una oficina independiente, mientras que hace
reportes directos a la alta dirección. El auditor puede realizar diferentes tipos
de auditorías. Por ejemplo, una auditoría a nivel de departamento incluye la
revisión de cómo el departamento cumple con todas las políticas y
procedimientos establecidos, incluyendo los controles de contabilidad. Como
parte de la auditoría, el auditor puede revisar las transacciones financieras y
los registros de viajes del departamento para asegurar que cada gasto de viaje
facturado a la cuenta del departamento este respaldado por la documentación
suficiente en los registros de viaje.

Auditoría a la calidad de los datos

Los auditores externos, incluidos los de las organizaciones donantes y los

organismos reguladores, podrían llevar a cabo auditorías para determinar la
calidad del funcionamiento de un programa. Por ejemplo, con el apoyo de la
Agencia Estadounidense para el Desarrollo Internacional, el Centro de
Población Carolina, junto con los organismos de cooperación, ha desarrollado
una herramienta de auditoría de calidad de los datos. Esta herramienta de
evaluación permite a los usuarios evaluar la calidad de los datos notificados y
los sistemas de gestión de datos y reportes subyacentes a las resultados a
nivel del programa. Los auditores externos pueden utilizar esta herramienta
para evaluar la aplicación de la financiación de un programa gubernamental
que ayuda a la población con AIDS, por ejemplo.

Sistema de compras

Un sistema de compras es otro ejemplo de la auditoría. Una gran organización

tiene un conjunto de procedimientos o controles internos, para garantizar que
las materias primas y productos terminados adquiridos por sus empleados
representan el mejor uso de los recursos financieros para ser rentables.
Mediante la creación de un departamento de compras con diferentes agentes
de compra se requiere que cada departamento complete una solicitud de
pedido y haga que sea revisada por un agente antes de que las mercancías
se puedan comprar, por lo que la organización establece a sus agentes de
compras como auditores. Estos agentes monitorean y controlan el gasto a
nivel de departamentos.
Referencias Bibliográficas:

https://debitoor.es/glosario/definicion-auditoria

http://www.eumed.net/ce/2016/3/auditoria.html

Julián Pérez Porto y Ana Gardey. Publicado: 2008. Actualizado: 2012.

Definicion.de: Definición de auditoría (https://definicion.de/auditoria/)

https://www.emprendepyme.net/auditoria

https://auditworld.wordpress.com/2012/10/14/auditoria-concepto-clasificacion-
y-objetivos/

https://blogs.funiber.org/direccion-empresarial/2014/03/24/la-importancia-de-
la-auditoria

http://auditoriabasicautc04.blogspot.com/2013/05/campos-de-accion-de-la-
auditoria.html

PEÑA GUTIERREZ, Alberto. Auditoría Básica.México.2007

Disponible en:

Books.google.com.ec/books?isb=9701704053