Escuela Latinoamericana de Postgrado

Santiago, Chile

ANÁLISIS DE LAS POLÍTICAS TRIBUTARIAS EN VENEZUELA

(2000-2008)

Autor: Sandra Milena Otálora Otálora

Enero 2010
 CONTENIDO

™Estudio de la Suficiencia Tributaria

™Estudio de la Estructura Tributaria

 SUFICIENCIA Y ESTRUCTURA DEL SISTEMA TRIBUTARIO
VENEZOLANO
1.PROBLEMA:

“Se han presentado ciertos inconvenientes a lo largo de la historia en cuanto a

la dependencia del endeudamiento y el petróleo, la baja carga impositiva y la
presencia regresiva en el sistema tributario, la cual afecta de una u otra manera
los ingresos fiscales de la Nación y su suficiencia para el abastecimiento del
gasto social”
4.1.ESTUDIO DE LA SUFICIENCIA DEL SISTEMA TRIBUTARIO  

Elaboración propia sobre las bases estadísticas de la Oficina Nacional del Tesoro,
SENIAT. Sistema Integrado de Indicadores de Venezuela
¾Dependencia de Fuentes Extraordinarias

Fuentes de Financiamiento de Venezuela 2000‐2008
(Expresado Según % Total)

Fuente: Elaboración propia a base de las estadísticas de la ONAPRE.

¾Dependencia del Petróleo

Ingresos Petroleros y No Petroleros de Venezuela

Expresados en % de Recaudación
(2000-2008)

Fuente: Elaboración propia a base de los datos estadísticos de la ONAPRE, SENIAT y Oficina Nacional
de Tesoro
 Ingresos petroleros y no petroleros de Venezuela
( Según % del PIB)

CONCEPTO 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008

Ingresos No Petroleros 9,9 35,8 11,4 11,8 11,6 14,1 13,9 15,2 15,8

Ingresos Petroleros 10,3 9,6 10,5 11,6 11,2 13,5 16,1 16,3 19,1

TOTAL INGRESOS 20,2 45,4 21,9 23,4 22,8 27,5 30,0 31,6 34,8

Elaboración propia a partir de la base de datos de la ONAPRE y el Ministerio para el Poder Popular
de las Finanzas Públicas
4.2. Estudio de la Estructura Tributaria de Venezuela

Recaudación Tributaria y Aduanera No Petrolera del Seniat

(Participación porcentual de la participación)
CONCEPTOS 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008
TOTAL INGRESOS 100% 100% 100% 100% 100% 100% 100% 100% 100%

ISLR 21,55% 23,94% 25,16% 23,99% 21,12% 22,99% 26,65% 29,52% 32,90%
Otras Actividades 18,49% 20,63% 22,46% 21,41% 19,87% 22,73% 26,65% 29,48% 32,88%
Activos Empresariales 3,05% 3,30% 2,70% 2,58% 1,25% 0,26% 0,00% 0,04% 0,03%
ICSVM/IVA 52,69% 50,72% 52,43% 58,81% 62,95% 60,66% 56,27% 49,53% 46,13%
*Interno 30,35% 30,90% 32,85% 44,08% 43,96% 41,05% 37,70% 34,22% 33,81%
*Importadores 22,34% 19,82% 19,58% 14,73% 18,99% 19,61% 18,57% 15,31% 12,32%
Renta Aduanera 17,63% 16,79% 14,43% 9,43% 10,77% 12,28% 13,10% 16,52% 13,20%
* Impuesto de Importación 15,80% 15,22% 13,24% 8,61% 9,87% 11,37% 12,25% 13,36% 10,70%
* Tasa por Servicio de
Aduanas 1,83% 1,57% 1,20% 0,82% 0,91% 0,91% 0,85% 0,92% 0,85%
* Otros 1/ 2,23% 1,65%
Otras Rentas Internas 8,14% 8,55% 7,97% 7,77% 5,15% 4,07% 3,98% 4,44% 7,76%
*Licores 1,40% 2,02% 1,64% 2,46% 1,64% 1,37% 1,52% 1,60% 1,96%
*Cigarrillos 3,60% 3,44% 3,92% 3,91% 2,77% 2,19% 2,07% 2,40% 4,80%
*Timbre Fiscal 2,79% 2,78% 2,01% 1,13% 0,49% 0,30% 0,19% 0,10% 0,08%
*Sucesiones 0,31% 0,28% 0,34% 0,23% 0,22% 0,17% 0,16% 0,21% 0,17%
*Fosforos 0,02% 0,01% 0,01% 0,01% 0,01% 0,00% 0,00% 0,00% 0,00%
*Juegos de Envíte o Azar 0,02% 0,03% 0,04% 0,04% 0,03% 0,03% 0,03% 0,11% 0,25%
* Otros 2/ 0,00% 0,50%

Fuente: Oficina Nacional del Tesoro. SENIAT.

4.2.1. Impuestos Directos e Indirectos de Venezuela

Fuente: Oficina Nacional del Tesoro. SENIAT.

Fuente: Oficina Nacional del Tesoro. SENIAT.

CAPÍTULO IV. PRESENTACIÓN Y ANÁLISIS DE LOS RESULTADOS

ALÍCUOTA DEL IVA

Fuente: Oficina Nacional del Tesoro. Seniat

4.2.1.Impuestos Directos e Indirectos

Ratio Impuestos directos/Impuestos Indirectos

2000-2008
(Expresado en porcentaje de recaudación)

Fuente: Elaboración propia a base de las estadísticas del Seniat.Oficina Nacional

del Tesoro
 4.3. Comparación de los ingresos Tributarios de América Latina y
Venezuela
Presión Tributaria de América Latina.2000-2008
(En porcentajes del Producto Interno Bruto)

AÑO 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008
América Latina y el 
Caribe(exc.Cuba) 16,1 15,4 15,5 16 16,7 17,2 17,9 18,3 18,2

Venezuela 13,6 12,2 11,2 11,9 13,3 15,9 16,3 17 14,2

América Latina y el Caribe: Carga y Composición de los Ingresos Tributarios

(En porcentajes del producto interno bruto)

Impuesto sobre Impuesto sobre Impuestos Impuestos Contribuciones

Las rentas y La propiedad  Generales Específicos a la seguridad
Ganancias sobre bienes y Sobre bienes y  Social
De capital servicios servicios

AÑOS 2007 2008 2007 2008 2007 2008 2007 2008 2007 2008
América Latina y el 
Caribe (exc.Cuba) 4,8 4,8 0,7 0,7 6,5 6,6 1,8 1,4 2,6 2,7
Venezuela 7,7 5,9 0,6 0,9 5,7 4,7 0,7 0,9 0,9 0,8
Fuente: CEPAL
Fuente: Elaboración propia a base de las estadísticas de la CEPAL
4.4. Comparación de los ingresos Tributarios de Venezuela y España

Presión Fiscal de Venezuela y España (2002-2006)

Ingresos
Tributarios Venezuela España
Impuestos
Directos 2,29% 9,44%
Impuestos
Indirectos 7,23% 7,72%
Total Ingresos
Tributarios 9,55% 17,32%

Fuente: Elaboración propia a base de los datos estadísticos de la Agencia

Tributaria y el Seniat
 CONCLUSIONES

Conclusiones en Materia de Suficiencia:

9 El sistema Tributario Venezolano no ha logrado un nivel adecuado de carga

adecuada para financiar las acciones del Estado, en especial al gasto social, de
ahí, la dependencia del petróleo y de endeudamiento.

Conclusiones en Materia de Estructura:

9 El sistema tributario posee una estructura regresiva siendo de esta manera,

bajo en materia de equidad.

9Venezuela en comparación al resto de América Latina posee altos ingresos

fiscales y una baja presión tributaria, acompañada de una mayor recaudación del
impuesto sobre las rentas y ganancias de capital y una disminución tanto en los
impuestos generales sobre bienes y servicios como en las contribuciones sociales.
 CONCLUSIONES

Conclusiones en Materia de Estructura:

9 Al comparar a Venezuela con España, se puede detectar que Venezuela,

refleja una regresividad del sistema tributario e indica una desigualdad en la
distribución. En tanto, España posee un sistema progresivo

En definitiva, la importancia de los ingresos fiscales en el cumplimiento de los

objetivos fijados en la política fiscal del Estado, pone de manifiesto la
necesidad de contar con un aseguramiento de los mismos, a través de una
reforma en el sistema tributario, acompañada de un enfoque progresivo y
suficiente
 PROPUESTAS PARA EL MEJORAMIENTO DEL SISTEMA TRIBUTARIO
VENEZOLANO

6.1. Control de la Evasión y Elusión

9Simplificar la estructura tributaria

9Fortalecer la administración tributaria por parte de los consejos comunales
9Otros

6.2. Creación de Impuestos

6.2.1. Impuestos verdes

6.2.2. Impuesto a los Depósitos en Efectivo (IDE)

6.2.3. Impuesto Empresarial a Tasa Única
6.2.4. Impuesto sobre las Tierras Rurales
 PROPUESTAS PARA EL MEJORAMIENTO DEL SISTEMA TRIBUTARIO
VENEZOLANO

6.3. Modificación de impuestos existentes

6.3.1. Impuesto a las contribuciones Sociales

6.3.2. Impuesto Sobre La Renta a personas Naturales

Muchas Gracias por la atención prestada . . .