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CICLO CONTABLE 1
CICLO CONTABLE 1

CICLO CONTABLE

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UNIDAD DE APRENDIZAJE III PASIVOS 2

UNIDAD DE APRENDIZAJE III

PASIVOS

2
2
Semana 10 NIC 12 IMPUESTO A LAS GANANCIAS 3

Semana 10

NIC 12 IMPUESTO A LAS GANANCIAS

3
3
LOGRO DE APRENDIZAJE Al término de la sesión el estudiante comprende y aplica la NIC

LOGRO DE APRENDIZAJE

Al término de la sesión el estudiante comprende y aplica la NIC 12 Impuesto a las ganancias.

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DUDAS SOBRE LA CLASE ANTERIOR 5

DUDAS SOBRE LA CLASE ANTERIOR

5
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CONOCIMIENTOS PREVIOS 6

CONOCIMIENTOS PREVIOS

6
6
UTILIDAD DEL TEMA 7

UTILIDAD DEL TEMA

7
7
NIC 12 IMPUESTO A LAS GANANCIAS La NIC 12 busca eliminar la asimetría generada por

NIC 12 IMPUESTO A LAS GANANCIAS

NIC 12 IMPUESTO A LAS GANANCIAS La NIC 12 busca eliminar la asimetría generada por las

La NIC 12 busca eliminar la asimetría generada por las diferencias entre el reconocimiento contable de los activos, pasivos, ingresos y

gastos contabilizados según las NIIF y las cifras

atribuidas para estos rubros según las normas

tributarias. (LIR y su reglamento). De manera que se reconozca un gasto por IR adecuado en cada período contable.

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Para fines del pago del IR, las leyes tributarias no permiten que ciertos gastos o
Para fines del pago del IR, las leyes tributarias no permiten que ciertos gastos o

Para fines del pago del IR, las leyes

tributarias no permiten que ciertos gastos

o ingresos devengados sean computables

para efectos de determinar la renta

imponible sobre la que se calculará el

impuesto a la renta.

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9
Aspecto legal de la aplicación de las NIIF en el Perú. En el Perú, por
Aspecto legal de la aplicación de las NIIF en el Perú. En el Perú, por

Aspecto legal de la aplicación de las NIIF en el

Perú.

En el Perú, por mandato del artículo 223 de la

Ley General de Sociedades (vigente a partir del 1

de enero de 1998).

Artículo 223 .- Preparación y presentación de estados financieros. Los estados financieros se preparan y presentan de

conformidad con las disposiciones legales sobre la materia

y con principios de contabilidad generalmente aceptados

en el país.

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10
Para aclarar esta norma . El Concejo Normativo de Contabilidad publicó la resolución N. °
Para aclarar esta norma . El Concejo Normativo de Contabilidad publicó la resolución N. °

Para aclarar esta norma . El Concejo Normativo de

Contabilidad publicó la resolución N. ° 013 -2018 -

EF/ 93. 01.

Para aclarar esta norma . El Concejo Normativo de Contabilidad publicó la resolución N. ° 013
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11
Para aclarar esta norma . El Concejo Normativo de Contabilidad publicó la resolución N. °
Para aclarar esta norma . El Concejo Normativo de Contabilidad publicó la resolución N. °

Para aclarar esta norma . El Concejo Normativo de

Contabilidad publicó la resolución N. ° 013 -2018 -

EF/ 93. 01.

Para aclarar esta norma . El Concejo Normativo de Contabilidad publicó la resolución N. ° 013
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Las empresas, desde el 1 de enero de 1998 deben contabilizar sus operaciones obligatoriamente aplicando
Las empresas, desde el 1 de enero de 1998 deben contabilizar sus operaciones obligatoriamente aplicando

Las empresas, desde el 1 de enero de 1998 deben

contabilizar sus operaciones obligatoriamente

aplicando la Normas Internacionales de Información

Financiera (NIIF), antes NIC.

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Para fines tributarios, el artículo 33 del reglamento de la Ley del Impuesto a la
Para fines tributarios, el artículo 33 del reglamento de la Ley del Impuesto a la

Para fines tributarios, el artículo 33 del reglamento de la

Ley del Impuesto a la Renta reconoce la aplicación de la

NIC 12.

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MÉTODO APLICABLE PARA LA DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO DIFERIDO. Para reconocer el impuesto diferido (activos o
MÉTODO APLICABLE PARA LA DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO DIFERIDO. Para reconocer el impuesto diferido (activos o

MÉTODO APLICABLE PARA LA DETERMINACIÓN DEL

IMPUESTO DIFERIDO.

Para reconocer el impuesto diferido (activos o pasivos),

la NIC 12 ha adoptado el método del balance, que consiste en determinar las diferencias entre el tratamiento contable y tributario a partir de las partidas de activos y pasivos

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BASE CONTABLE Importe que se le atribuye a un activo o pasivo, de conformidad con
BASE CONTABLE Importe que se le atribuye a un activo o pasivo, de conformidad con

BASE CONTABLE

Importe que se le atribuye a un activo o pasivo, de

conformidad con los criterios de reconocimiento y

medición de las NIIF.

BASE TRIBUTARIA

La base tributaria o base fiscal de un activo o pasivo es el

importe atribuido para fines fiscales, a dicho activo o

pasivo .

Para medir esta base se tendrá en cuenta las normas del

IR .

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Por ejemplo : El principio de causalidad del gasto y los límites para la deducción
Por ejemplo : El principio de causalidad del gasto y los límites para la deducción

Por ejemplo :

El principio de causalidad del gasto y los límites para

la deducción del gastos del artículo 37 de la LIR, el

costo computable de los activos, los ingresos exonerados e inafectos , el valor de mercado y las

partes vinculadas, la imputación de ingresos y gastos (devengado) ; también las normas sobre

bancarización . Base tributaria de un activo Párrafo 7 de la NIC 12 Base tributaria de un pasivo Párrafo 8 de la NIC 12

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