5/26/2019 FBC - Bacharel em Ciências Contábeis (CFC)/1º Exame de Suficiência/2015 - Contabilidade Geral - Demonstração do Valor Adicio…

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Enunciados de questões e informações de concursos

Questão 1 de 1
Matéria: Contabilidade Geral
Assunto: Demonstração do Valor Adicionado (DVA - CPC 09, Lei 6.404, art. 188, II) 

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Marco Diniz Classifique :

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professor/marco-diniz)
do- Data : 31/10/2015
professor/marco-
diniz)

A NBC TG 09 – Demonstração do Valor Adicionado (DVA), traz o seguinte:

1. Receitas
Venda de mercadorias, produtos e serviços – inclui os valores dos tributos incidentes sobre essas receitas (por
exemplo, ICMS, IPI, PIS e COFINS), ou seja, corresponde ao ingresso bruto ou faturamento bruto, mesmo quando
na demonstração do resultado tais tributos estejam fora do cômputo dessas receitas.

2. Insumos adquiridos de Terceiros

Custo dos produtos, das mercadorias e dos serviços vendidos – inclui os valores das matérias-primas adquiridas
junto a terceiros e contidas no custo do produto vendido, das mercadorias e dos serviços vendidos adquiridos de
terceiros; não inclui gastos com pessoal próprio.

Nos valores dos custos dos produtos e mercadorias vendidos, materiais, serviços, energia, etc. consumidos,
devem ser considerados os tributos incluídos no momento das compras (por exemplo, ICMS, IPI, PIS e COFINS),
recuperáveis ou não; o que é diferente dos procedimentos adotados na Demonstração do Resultado do Exercício
(DRE).

Considerando que das unidades compradas foram vendidas apenas 200 unidades (50%) e considerando os
ensinamentos da NBC TG 09, a DVA resumida fica assim:

Demonstração do Valor Adicionado

1. Receita de Vendas (200 unidades = 50%) =  70.000
2. Insumos adquiridos de Terceiros (50% adquiridos) = ( 40.000)
(=) Valor Adicionado a Distribuir =  30.000

Gabarito letra C
 
 
 
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Vamos aproveitar e montar a DRE e depois montar a DVA completa
 
A) DRE
 
Vendas Brutas = 70.000,00
 
(-) Deduções
 - ICMS s/ Vendas = 12.600,00
 - PIS s/ venda = 1.155,00
 - COFINS s/ venda = 5.320,00
 
(=) Vendas líquidas = 50.925,00
 
(-) CMV = 40.000,00
 
(=) Lucro Bruto = 10.925,00
 
(-) Despesas Operacionais = 0,00
 
(=) Resultado Operacional Líquido = 10.925,00
(+) Outras Receitas = 0,00
(-) Outras Despesas = 0,00
 
(=) Resultado antes do IR e CSLL = 10.925,00
(-) IR e CSLL = 0,00
 
(=) Resultado antes das Participações = 10.925,00
(-) Debêntures = 0,00
(-) Empregados = 0,00
(-) Administrador = 0,00
(-) Partes Beneficiárias = 0,00
(-) Fundos Assistência/Previdência dos empregados = 0,00
 
(=) Lucro Líquido do Exercício = 10.925,00
(+) Adições = 0,00
(-) Exclusões = 0,00
(-) compensações = 0,00
 
(=) Lucro Real = 10.925,00
 
B) DVA
 
1. Vendas = 70.000,00
 
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2. (-) Insumos (CMV) = 40.000,00

 
3. (=) Valor Adicionado Bruto = 30.000,00
 
4. (-) Depreciação/Amortização/Exaustão = 0,00
 
5. (=) Valor Adicionado Líquido = 30.000,00
 
6. Valor Adicionado a Distribuir = 30.000,00
 
7. Distribuição do Valor Adicionado = 30.000,00
 
- Tributos (ICMS/PIS/COFINS) = 19.075,00
- Lucro = 10.925,00

 
C) Apuração do ICMS
 
ENTRADA =>  14.400,00 (18% x 80.000)
 
SAÍDA => 12.600,00 (18% x 70.000)
 
Como o valor do ICMS gerado na compra (entrada) é maior que da saída, então temos um ICMS a Recuperar
apurado assim:
 
ICMS na Entrada = 14.400,00
 
(-) ICMS na Saída = 12.600,00
 
(=) ICMS a Recuperar = 1.800,00 (ativo circulante)
 
 
D) Apuração do PIS
 
ENTRADA =>  1.320,00 (1,65% x 80.000)
 
SAÍDA => 1.155,00 (1,65% x 70.000)
 
Como o valor do PIS gerado na compra (entrada) é maior que da saída, então temos um PIS a Recuperar apurado
assim:
 
PIS na Entrada = 1.320,00
 
(-) PIS na Saída = 1.155,00
 
(=) PIS a Recuperar = 165,00 (ativo circulante)
 
 
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E) Apuração da COFINS
 
ENTRADA =>  6.080,00 (7,6% x 80.000)
 
SAÍDA => 5.320,00 (7,6% x 70.000)
 
Como o valor da COFINS gerada na compra (entrada) é maior que da saída, então temos  COFINS a Recuperar
apurada assim:
 
COFINS na Entrada = 6.080,00
 
(-) COFINS na Saída = 5.320,00
 
(=) COFINS a Recuperar = 760,00 (ativo circulante)
 
 
F) Contabilização
 
COMPRA
D - Mercadorias - 58.200,00
D - ICMS a Recuperar - 14.400,00
D - PIS a Recuperar - 1.320,00
D - COFINS a Recuperar - 6.080,00
C - Fornecedor - 80.000,00
 
VENDA
D - Clientes - 70.000,00
C - Receita com vendas - 70.000,00
 
D - CMV - 40.000,00
C - Mercadorias - 40.000,00
 
D - ICMS s/ vendas - 12.600,00
C - ICMS a Recolher - 12.600,00
 
D - PIS s/ venda - 1.155,00
C - PIS a Recolher - 1.155,00
 
D - COFINS s/ venda - 5.320,00
C - COFINS a Recolher - 5.320,00
 
 
 
APURAÇÃO ICMS / PIS / COFINS
 
D - ICMS a Recolher - 12.600,00
C - ICMS a Recuperar - 12.600,00
 
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saldo da conta ICMS a Recuperar = 1.800,00

saldo da conta ICMS a Recolher = 0,00
 
D - PIS a Recolher - 1.155,00
C - PIS a Recuperar - 1.155,00
 
saldo da conta PIS a Recuperar = 165,00
saldo da conta PIS a Recolher = 0,00
 
D - COFINS a Recolher - 5.320,00
C - COFINS a Recuperar - 5.320,00
 
saldo da conta COFINS a Recuperar = 760,00
saldo da conta COFINS a Recolher = 0,00
 

 
REVISÃO
DVA

 
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 FECHAR

https://www.tecconcursos.com.br/conteudo/questoes/276627 6/9
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#276627 (https://www.tecconcursos.com.br/conteudo/questoes/276627)   FBC - Bacharel em Ciências

Contábeis (CFC)/1º Exame de Suficiência/2015 (e mais 1 concurso)
(https://www.tecconcursos.com.br/conteudo/concursos/4445)

 

Uma Sociedade Empresária, tributada pelo lucro real, realizou as seguintes operações com mercadorias:

√ Aquisição de 400 unidades de mercadoria pelo valor total de R$80.000,00, neste valor incluídos ICMS na
alíquota de 18%; e PIS e Cofins na alíquota de 1,65% e 7,6%, respectivamente.
√ Venda de 200 unidades de mercadoria por R$70.000,00.
√ Sobre a venda, incidiram tributos nas alíquotas de: ICMS – 18%; PIS – 1,65%; e Cofins – 7,6%.
 
A empresa não apresentava estoque inicial.

A contribuição dessas transações para o Valor Adicionado a Distribuir, apurada em conformidade com a NBC TG 09 –
Demonstração do Valor Adicionado, é de:

a) R$40.900,00.

b) R$37.200,00.

c) R$30.000,00.

d) R$21.825,00.

Alternativa incorreta! Veja o comentário.

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1 (https://www.tecconcursos.com.br/conteudo/questoes/276589) 2

(https://www.tecconcursos.com.br/conteudo/questoes/276592) 3

(https://www.tecconcursos.com.br/conteudo/questoes/276595) 4

(https://www.tecconcursos.com.br/conteudo/questoes/276597) 5

(https://www.tecconcursos.com.br/conteudo/questoes/276598) 6

https://www.tecconcursos.com.br/conteudo/questoes/276627 7/9