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6.1.1.1 - Introdução
Sendo uma conta do activo, debita pela sua extensão inicial e pelos
aumentos (recebimentos em caixa que compreendem os levantamentos em
Total………..
…………………………………………………………… ……………………………………..
RECEBIMENTOS PAGAMENTOS
Valo
Data Descrição r Contrap Data Descrição Valor Contrap
1.1
CAIXA Diversos
1.1.1 Caixa Geral a 1.1 Caixa
a Diversos 1.1.1 Caixa Geral
Pelos Recebimentos Pelos pagamentos
Pretende-se:
- Registo das Operações no Diário de Caixa.
- Lançamento resumo no Diário Geral.
- Diversas Mercadorias..................125.000,00
Pretende-se:
- Registo das Operações no Diário de Caixa;
- Lançamento Resumo no Diário de Caixa;
- Lançamento das restantes operações no Diário Geral
Pretende-se:
- Registo das Operações no Diário de Caixa
- Lançamento resumo no Diário Geral
- Lançamento das restantes operações no Diário Geral
No caso de se tratar de débitos e/ou créditos do Banco que não tenham sido
contabilizados na Empresa haverá que detectar a razão do sucedido e, se
não existirem ou tiverem sido extraviados os respectivos documentos de
suporte, solicitar ao Banco as respectivas segundas vias:
Pretende-se:
a) Faça o registo das operações no Razão (Conta Corrente) de Bancos
para cada conta da Sociedade neste período.
b) Faça a reconciliação Bancária em 31 de Dezembro de 2007, sabendo
que do FNB - Mozambique obtemos o extracto abaixo referente aos
movimentos do mesmo período.
FNB - MOZAMBIQUE
Extracto da Sociedade Hosana & Hosana Mês: Dezembro/07
Dia Descrição Débito Credito Saldo
1 Saldo Atenrior…………………………………. 285.065,00 285.065,00
2 Cheque nº 0078880 - Fornecedor Malume 18.375,00 266.690,00
2 Talão de Deposito nº 000898 76.125,00 342.815,00
Nota de Credito nº 00888 - Juros vencidos
6 DP 10.578,75 353.393,75
12 Cheque nº 0078883 - Pagto IRPS 11.150,00 342.243,75
13 Cheque nº 0078881 - Pagto IVA 26.105,00 368.348,75
13 Cheque nº 0078878 - Pagto INSS 4.785,00 373.133,75
15 Cheque nº 0078884 - Pagto EDM 3.381,63 376.515,38
Nota de Credito nº 00324 - Tranferencia
23 Client 72.365,00 448.880,38
28 Cheque nº 0078885 - pagto Fornecedores 32.585,50 416.294,88
30 Cheque nº 0078886 - E.D.M 9.380,00 406.914,88
Nota de Débito nº 00786 - Juros
30 Emprestimo 799,00 407.713,88
Nota de Credito nº 00989 - Juros de
31 D.Prazo 625,00 408.338,88
Pretende-se:
a) Faça o registo das operações no Razão (Conta Corrente) de Bancos da
Sociedade neste período.
b) Faça a reconciliação Bancária em 28 de Fevereiro de 2007, sabendo
que do BCI- Fomento obtemos o extracto abaixo referente aos
movimentos do mesmo período.
BCI - FOMENTO
Extracto da Empresa Wussiwana Mês: Fevereiro
Dia Descrição Débito Credito Saldo
1 Saldo Inicial………………………………….. 123.613,25 123.613,25
3 Cheque nº 7543210 8.675,00 114.938,25
9 Nota de Débito nº 789 2.000,00 112.938,25
11 Cheque nº 7543212 6.295,50 119.233,75
11 Cheque nº 7543208 8.876,75 110.357,00
14 Cheque nº 7543213 7.458,00 102.899,00
16 Nota de Crédito nº 865 11.980,00 90.919,00
16 Cheque nº 7543206 17.236,50 108.155,50
16 Cheque nº 7543211 2.317,00 105.838,50
17 Cheque nº 365789 32.750,00 73.088,50
28 Talão de Deposito nº 67890 21.000,00 94.088,50
28 Cheque nº 7543216 33.176,00 60.912,50
28 Nota de Credito nº 4356 - Juros D.O 227,75 61.140,25
Nota de Débito nº 8789 - Juros de
28 Emprest. 1.715,00 59.425,25
Texto de Apoio Contabilidade Geral - 2011 Docente Rui Manuel paginas 13 de 61
VI CAPITULO – ESTUDO SUMARIO DAS CONTAS
Pretende-se:
1. O registo das operações no Razão (Conta Corrente) de Bancos da Sociedade
neste período.
2. A reconciliação Bancária em 31 de Maio de 2007, sabendo que do Banco
Austral obtivemos o extracto abaixo referente aos movimentos do mesmo período.
BANCO: AUSTRAL
Extracto da Empresa PHUKA MAKHUERU LDA Mês: Maio/2002
Data Descrição Débito Credito Saldo
01 Saldo do Período Anterior..... 3.325,00 3.325,00
02 Cheque nº 987654 900,00 2.425,00
03 Nota de Credito nº 361/BA 14.625,00 17.050,00
07 Cheque nº 987660 570,00 16.480,00
09 Cheque nº 987661 860,00 15.620,00
15 Cheque nº 987664 2.000,00 17.620,00
16 Cheque nº 987663 2.150,00 15.470,00
17 Cheque nº 987662 1.325,00 14.145,00
18 Cheque nº 987653 150,00 13.995,00
20 Cheque nº 987665 190,00 13.805,00
23 Cheque nº 987666 140,00 13.665,00
25 Cheque nº 987667 2.100,00 15.765,00
25 Cheque nº 987670 850,00 14.915,00
30 Cheque nº 987671 195,00 14.720,00
30 Cheque nº 987672 95,00 14.625,00
30 Cheque nº 987673 1.250,00 13.375,00
31 Cheque nº 987674 625,00 12.750,00
31 Cheque nº 987676 90,00 12.660,00
31 Nota de Credito nº 6561/BA - Juros da Conta D.O 375,00 13.035,00
NOTA BEM:
4.
MILLENNUIM bim
Extracto da Empresa YEHOVA WANGA LDA Mês: 31 JULHO/2007
Data Descrição Débito Credito Saldo
01 Saldo do mês anterior 19.000,00 19.000,00
02 Cheque nº 0025736 3.000,00 16.000,00
08 Cheque nº 0025737 600,00 15.400,00
12 Cheque nº 0025738 300,00 15.100,00
15 Cheque nº 0025739 460,00 14.640,00
25 Talão de Deposito nº 12 800,00 15.440,00
30 Nota de Crédito nº 99 pelo empréstimo concedido 6.000,00 9.440,00
31 Nota de Débito nº 17 pelos juros de empréstimo 200,00 9.640,00
31 Nota de Crédito nº 140 pelos juros de Depósitos a Ordem 30,00 9.670,00
Pretende-se:
Mapa de Reconciliação Bancária
a) Que apresenta o saldo comum
b) Lançamentos de regularização no Diário Geral
5.
STANDARD BANK
Extracto da Empresa KURANDANA TI NENE LDA Mês: 30 de Junho de 2007
Data Descrição Débito Credito Saldo
01 Saldo do Período Anterior... 18.032,8 18.032,8
06 Cheque nº 78924 860,00 17.172,8
07 Nota de Crédito nº 100 pelos juros de Depósitos a Ordem 81,7 17.254,5
Texto de Apoio Contabilidade Geral - 2011 Docente Rui Manuel paginas 16 de 61
VI CAPITULO – ESTUDO SUMARIO DAS CONTAS
Pretende-se:
1. Mapa de Reconciliação Bancária que apresente saldo comum
2. Lançamentos de regularização no Diário Geral
6.
BANCO MALE LHAYISSEKANI
Extracto da Empresa MUFUWI WA HOMBE LDA Mês: 30 de Outubro de 2006
Data Descrição Débito Credito Saldo
01 Saldo do Período Anterior... 39.070,00 39.070,00
03 Nota de Crédito nº 02 - Desconto da Letra nº 15 (L.Prod) 11.990,00 27.080,00
05 Nota de Débito nº 56 - pela Amortização do empréstimo 24.367,00 2.713,00
08 Cheque nº 22339 2.200,00 4.913,00
11 Nota de Débito nº 88 - Pela Transferência para Fornecedores 21.586,50 -16.673,50
12 Nota de Débito nº 99 - pelos Juros Mensais de Empréstimo 1.600,00 -15.073,50
14 Nota de Crédito nº 77 - Pelo Desconto da Letra nº 10 (VN) 30.000,00 14.926,50
15 Nota de Débito nº 33 - Pelos Enc. Do Desconto LR nº 10 1.000,00 15.926,50
22 Talão de Deposito nº 893 16.000,00 31.926,50
25 Nota de Crédito nº 17 - pela Transferência de Clientes 4.380,00 36.306,50
30 Cheque nº 22340 25.000,00 11.306,50
31 Nota de Crédito nº 19 - pelos Juros de Depósitos a Ordem 280,00 11.026,50
OBSERVAÇÕES:
- O Cheque nº 22330 no valor de 8.870,00 ainda esta em Circulação.
- O valor dos juros de Deposito é de 820,00
- O Cheque nº 43211 é da Conta do Banco Tudo Numa Boa
- A transferência para Fornecedores refere-se ao pagamento da
Factura nº 140 do Comerciante Massango Lda por compra de
mercadorias no valor de 23.985,00 (IVA Incluído), tendo no
concedido um desconto de Antecipação de pagamento de 10%.
Pretende-se:
a) Reconciliação Bancária
b) Lançamentos de regularização no Diario Geral
7.
STANDARD BANK
Extracto da Empresa TIVANI MAXAKA Mês: 30 de Novembro de 06
Data Descrição Débito Credito Saldo
01 Saldo do Período Anterior... 34.000,00 34.000,00
03 Nota de Débito nº 134 pelos Enc. De Desconto da LR 11 850,00 33.150,00
04 Cheque nº 22338 3.500,00 29.650,00
06 Nota de Débito nº 30 pela Transferência para Fornecedores 27.000,00 56.650,00
10 Nota de Crédito nº 60 pelo Liquido Produto de Desconto LR 10 48.800,00 105.450,00
11 Cheque nº 22337 1.000,00 104.450,00
11 Nota de Débito nº 22 pelo recambio da Letra nº 12 3.750,00 100.700,00
12 Nota de Débito nº 88 pelos Juros Mensais do Empréstimo 1.596,80 102.296,80
20 Talão de Deposito nº 2189 16.000,00 118.296,80
22 Nota de Crédito nº 999 pela Transferência de Clientes 8.250,00 126.546,80
25 Nota de Débito nº 55 pela amortização do empréstimo 44.367,00 82.179,80
31 Nota de Crédito nº 43 pelos Juros de Depósitos à Ordem 952,00 83.131,80
NOTA BEM:
- O valor correcto de juros mensais de empréstimo é de 1.596,80
- O valor nominal da letra recambiada é de 3.000,00 e os encargos de
recâmbio suportados totalizam 750,00
- O cheque nº 22336 no valor de 1.500,00 esta em circulação
Pretende-se:
1) Mapa de Reconciliação Bancária
2) Lançamentos de regularização no Diário Geral
8.
BANCO MALE YA MINA
Extracto da Empresa Transporte Mapapai Lda Mês: 31 de Dezembro de 2005
Data Descrição Débito Credito Saldo
01 Saldo do Período Anterior... 22.000,00 22.000,00
02 Nota de Credito nº 90 pelo Desconto da Letra nº 15 (VN) 2.500,00 19.500,00
05 Nota de Débito nº 70 pelos Encargos de Desconto da LR 15 500,00 20.000,00
06 Nota de Débito nº 50 pela Transferência a Fornecedores 13.000,00 7.000,00
10 Nota de Crédito nº 30 pelo Desconto da Letra nº 10(VN) 13.000,00 20.000,00
11 Nota de Débito nº 20 pelos Juros Mensais de Empréstimo 596,80 19.403,20
20 Talão de Deposito nº 000398 12.000,00 31.403,20
22 Nota de Crédito nº 66 pela Transferência de Clientes 7.850,00 39.253,20
23 Cheque nº 0022340 7.000,00 32.253,20
25 Nota de Débito nº 88 pela Amortização do Empréstimo 24.367,00 7.886,20
31 Nota de Crédito nº 110 pelos Juros de Depósitos à Ordem 210,00 8.096,20
OBSERVAÇÕES:
- O Valor Correcto do Talão de Deposito nº 000398 é de 13.000,00
- O valor Correcto da Nota de Débito nº 20 pelos juros mensais de
empréstimo é de 596,80
- O Deposito conforme o Talão de Deposito nº 53300 foi efectuado no
Banco AKUNATSEMBA.
Pretende-se:
1) Mapa de Reconciliação Bancária
2) Lançamentos de regularização no Diário Geral
6.1.3.1.1 – Movimentação
6.1.3.2.1 - Movimentação
4.4.7 - IVA a Pagar SALDO CREDOR SALDO DEVEDOR 1.4.6 - IVA a Recuperar
Estas contas são transitórias para os custos e proveitos que devem ser
registados posteriormente no exercício económico a que dizem respeito,
segundo o princípio da especialização dos exercícios. (ver PGC na pagina
12).
- 6.1.3.4.1 – 1.9 - Acréscimos de proveitos e custos diferidos – Esta
conta, regista as despesas pagas no exercício mas que o seu consumo (custo)
vai se efectivar no exercício seguinte ou seguintes. Por exemplo o
pagamento antecipado de uma renda. Regista-se também nesta conta os
proveitos que dizem respeito ao exercício económico em curso, mas que a
sua receita será contabilizada e obtida no exercício económico seguinte.
Por exemplo juros de depósitos a prazo relativos ao exercício mas, com
vencimento no exercício económico seguinte.
Exercicio de Aplicação nº 1
Exercicio Pratico nº 2
Pretende – se:
1. Conta Corrente dos Armazéns Bom Alimento Lda.
2. Lançamentos das operações no Diário Geral da Sociedade Bidzula
Lda.
Exercicio Pratico nº 3
Dia 27 – Recibo n.º 300 da VIDISCO Lda pelo nosso adiantamento para
compras futuras de 10.000 cassetes de diversas musica @ 12,00 (mais IVA
17%) pagos pelo Cheque nº 0066657/S.B
Dia 29 – Envio ao Banco S.B da Letra nº 9998 à Cobrança no valor de
13.500,00
Pretende-se:
1. Conta Corrente da Vidisco Lda
2. Conta Corrente da Hiper – musicas Lda
3. Lançamento das operações no Diário Geral da WUNANGA & KUTXINA
Lda
o 2.2 – Mercadorias
o 2.3 – Produtos Acabados e Intermedios;
o 2.4 – Subprodutos, desperdicios, residuos e refugos;
o 2.5 – Produtos ou serviços em curso;
o 2.6 – Materias –primas, auxiliares e materiais.
Os detalhes sobre estes bens ver o PGC nas suas paginas 45 a 48.
NB:
Utilizando o sistema de inventário permanente, a qualquer momento a
empresa conhece o valor das mercadorias que possui em armazém,
recorrendo à equação:
Compras a
credito Vendas a Credito
Compras a Vendas a
credito Credito
NB:
Pv = Pc + %Pc
Pv = Pc + %Pv
Exercicio Pratico nº 1
Exercicio Pratico nº 2
- Saque nº 20 a 45 dias
- Encargos de reforma pagos imediatamente por Cheque nº
9924567/ BCI no valor de 2.825,00
Dia 20 – Nota de Débito nº 31 do BCI , referente a juros de Empréstimo
Bancario no valor de 8.345,00
Dia 23 – Guia de Remessa nº 51 de Canivete Comercial Lda, relativa a
6.500 Kgs do Produto “Mukapata” @ 5,00, acompanhada da Factura nº 02.
Dia 25 – Nota de Crédito nº 27 pela devolução de 500 Kgs do produto
“Mukapata” da Guia de Remessa nº 51.
Dia 27 – Guia de Saída nº 53 pela oferta de 100Kgs do Produto
“Mukapata” aos potenciais novos clientes da Sociedade.
Dia 29 – Recibo nº 62 de Massuco Comercial, pelo nosso adiantamento
para mobiliário administrativo e social no valor de 72.800,00 (mais IVA) a ser
entregue dentro de 90 dias.
Dia 30 – Guia de Saída nº 55 acompanhada da Factura nº 56 a KAKATA
Lda, de 4.250 Kgs do Produto “Mukapata” @ 9,25 (mais IVA 17%).
Dia 30 – Após a contagem física, a Sociedade apurou um quebra 150 Kgs
do Produto “Mukapata”, situação considerada normal devido a sua
volatilidade. Para cobertura desta perda foi utilizada a provisão criada.
Pretende-se:
1. Ficha de Armazém devidamente encerrada para o produto
“Mukapata” aplicando o critério do Custo Médio Ponderado.
(hipoteticamente o produto Mukapata é tributável)
2. Registo das operações no Diário Geral da Sociedade Comercial do
Norte Lda, utilizando o Sistema de Inventário Permanente.
Exercicio Pratico nº 3
Pretende-se:
- Preenchimento da Ficha de Armazém do produto “Mikati” utilizando o
critério FIFO. (hipoteticamente o produto Mikati é tributável)
- Lançamentos no Diário Geral, assumindo que a empresa utiliza o
sistema de inventario permanente.
Exercicio Pratico nº 4
Pretende-se:
Exercicio Pratico nº 5
Pretende-se:
- Preenchimento da Ficha de Armazém do produto “Xiluva” utilizando
todos os cretérios (CMP,FIFO e LIFO).(hipoteticamente Xiluva é um
produto tributável)
Texto de Apoio Contabilidade Geral - 2011 Docente Rui Manuel paginas 41 de 61
VI CAPITULO – ESTUDO SUMARIO DAS CONTAS
Exercicio Pratico nº 6
Pretende-se:
- Preenchimento da Ficha de Armazém do produto “Makara” utilizando
o critério LIFO.
- Lançamentos no Diário Geral, assumindo que a empresa utiliza o
sistema de inventario permanente.
Exercicio Partico nº 7
Dia 24 – Recibo nº 100/07 dos Armazéns Ghanani Lda, por 95% do valor
do seu crédito, tendo nos concedido um desconto de 4,5% por antecipação
de pagamento.
Dia 27 – Guia de Saída nº 40/07 pela Factura nº 126/07 ao Cliente
Madumbecane Lda, por 425 Sacos de “Marrocha @ 187,00 (Mais IVA 17%).
Dia 30 - Após inventário físico constatou-se que o stock real existente
era de 225 sacos de“Marrocha”. Fez investigações para se apurar o
paradeiro dos 75 sacos e detectou-se que o Fiel era o responsável. Os
mesmo foi demitido e a empresa assumiu o prejuízo.
Pretende-se:
- Preenchimento da Ficha de Armazém do produto “Marrocha”
utilizando o critério FIFO (hipoteticamente Marrocha é um produto
tributável).
- Lançamentos no Diário Geral, assumindo que a empresa utiliza o
sistema de inventario periódico.
6.3.1 – Introdução
o Imobilizações Financeiras;
o Imobilizações Corporeas;
o Imobilizações Incoporeas;
o e Imobilizações em Curso.
6.3.2 – Movimentação
6.3.3 – Valorimetria
Qt = (Vo – Vr)/N
Exercicio Pratico nº 01
Um Equipamento Fabril foi adquirido por 320.000,00. quando faltavam
quatro (04) anos para o fim da sua vida útil, teve uma benfeitoria que
custou 80.000,00 e que ira prolongar a sua vida útil prevista inicialmente
por mais quatro anos. Findo os quais terá um valor residual 10.000,00. As
taxas de amortizações e reintegrações são as seguintes:
- Para imobilizações Corpóreas – Equipamentos 12,5%
- As amortizações e reintegrações são calculadas pelo critério
das quotas constantes.
Pretende-se:
Exercicio Pratico nº 02
A Sociedade Comercial Estudantes Felizes Lda, adquiriu um Equipamento
para o processamento de Conhecimentos Científicos por 180.000,00, tendo
suportado para garantir a melhor funcionalidade do mesmo despesas de
Instalação correspondentes a 20% do valor de aquisição. O Engenheiro afecto
a empresa garantiu aos gestores que a mesma operara durante dez (10)
anos, findo os quais poderá ser vendido por 16.000,00. No sétimo ano do seu
funcionamento teve uma avaria grossa na qual teve que se substituir um dos
motores que custou 60.000,00. Com esta reparação a maquina teria para
alem da vida útil inicialmente estimada mais dois (2) anos.
6.3.5 – Reavaliação
Dois factores principais para que o bem imobilizado seja corrigido o seu
valor:
o A Inflação – que ira permitir que antes do fim do período de vida útil
estimada o bem seja corrigido o seu valor. Nesta óptica, estamos a
falar da reavaliação de um bem não totalmente reintegrado ou
amortizado. Cujo os elementos a serem considerados são:
Vo – valor de aquisição
AA – amortizações acumuladas
Cr – coeficiente de correcção monetária ou de reavaliação
Vor = valor de aquisição reavaliado
AAr – amortizações acumuladas reavaliadas
Variação de Vo – variação do valor de aquisição
Variação das AA – variação das amortizações acumuladas.
Vor = Vo x Cr AAr = AA x Cr
o Fim do período de vida útil contabilístico e ainda com uma vida útil
económica – Neste caso, o bem imobilizado terminou a sua vida útil
que inicialmente foi estimada e se apresenta com um valor nulo ou
apenas com o valor residual. Porque ainda esta em condições de
produzir, necessita de uma nova vida e, nesta óptica, estamos a
falar da reavaliação de um bem totalmente reintegrado ou
amortizado.
Variação AA = AAr – AA
Exercicio Pratico nº 01
Admitamos que um equipamento de fabril foi adquirido em 15 de Outubro
de 2004 por 250.000,00 tendo se estimado que o seu período de vida útil
seria de oito anos findo os quais teria um valor residual nulo, tendo sido
pago mais 50.000,00 despesas de instalação do mesmo. O referido bem
iniciou a sua actividade em 04 de Janeiro de 2005. em 04 de Janeiro de 2009
Exercicio Pratico nº 02
Um Imobilizado foi adquirido por 400.000,00 em 02 de Fevereiro de 1999,
tendo se estimado que a sua vida útil seria de dez anos, e com um valor
residual nulo. Em 02 de Fevereiro de 2009, encontrando se ainda em estado
operacional, foi reavaliado tendo se estimado uma nova vida de seis anos. O
MPF aprovou um coeficiente de reavaliação de 3,2.
Exercicio Partico nº 04
Admitamos que determinado Imobilizado – Corpóreo – Equipamento Básico,
foi adquirido em 28 de Dezembro de 2000 por 380.000,00 com uma taxa
máxima de reintegração de 20%, tendo sido pago mais 50.000,00 de despesa
alfandegária e de instalação do mesmo. O mesmo bem começou a dar o seu
concurso no dia 04 de Janeiro de 2001. Em 05 de Janeiro de 2005 procedeu-
se a reavaliação do mesmo com um C.R de 3,5.
Exercicio Partico nº 05
Faça a reavaliação da maquina hoje dia 17 de Julho de 2009, sabendo que
nesta data tinha o valor contabilístico de 239.200,00. Sabe se ainda que a
maquina foi adquirida em 17 de Julho de 2002 reintegrando à taxa anual de
12,5% com um valor residual nulo. O MPF aprovou o coeficiente de 3.50 e,
também lhe foi atribuído uma vida útil adicional igual a inicialmente
estimada.
Exercicio Partico nº 06
Um Imobilizado Básico foi adquirido por 175.000,00, tendo se estimado que
a sua vida útil seria de 10 anos, e com um valor residual correspondente a
15% do valor de aquisição. Findo este período e encontrando se ainda em
estado operacional, foi reavaliado tendo se estimado uma nova vida útil de
06 anos. O MPF aprovou um coeficiente de reavaliação de 2,75.
6.3.6 – abates
Exercicio Partico nº 01
Uma viatura foi adquirida em 01 de Janeiro de 2007, por 160.000,00
amortizando a taxa anual de 20%. Em 01 de Julho de 2009 sofreu um
acidente no qual ficou totalmente danificada. A companhia de seguros
Exercicio Pratico nº 02
Uma máquina comercial adquirida por 42.000,00 em 01 de Setembro de
2007 e amortizada a taxa de 20%, foi trocada por uma de maior capacidade
no valor de 110.000,00, em 30 de Agosto de 2009. Para a liquidação da
conta, entregou-se ainda um cheque de 98.000,00.
Exercicio Partico nº 03
Um Equipamento Básico comprada anos atrás por 108.000,00 e amortizada
em 35%, foi trocada por outra com maior capacidade, avaliada em
140.000,00. Para além de entregar a viatura antiga, a empresa aceitou uma
letra a 90 dias de data no valor de 100.000,00.
Exercicio Partico nº 04
A Sociedade Alfa & Ómega Lda., trocou a sua maquina de fotocopiar que lhe
tinha custado 125.000,00 por uma nova cujo o preço de catálogo é de
129.000,00. a maquina antiga estava depreciada em 70% do seu valor e a
sociedade além da maquina antiga, entregou à empresa vendedora, para o
pagamento integral da nova maquina, o Cheque nº 341879 s/Millennuim bim
no valor de 95.000,00.
Exercicio Partico nº 05
A Metalúrgica Lda., trocou uma viatura MITSUBISHI adquirida há dois anos
por 275.000,00 e amortizada anualmente à taxa de 20%, por outra cujo o
preço foi de 395.000,00. para liquidação da divida foi entregue o Cheque nº
83713 s/SB no valor de 155.750,00.
6.5.1.1 – Introdução
Como se sabe a vida das empresas estende-se por periodos longos. Já vimos
ao tratarmos dos principios contabilisticos, da necessidade de se efectuar,
para efeitos contabilisticos, a sua periodização, considerando periodos de
igual extenão. Estes periodos, para os quais se preparam contas, podem ter
qualquer extensão como o mês, o trimestre, ou o ano. Destes sem duvida,
em especial para efeitos externos(por exemplo o Fisco), é o mais utilizado.
Já vimos durante este nosso curso que os documentos mais importantes, que
são apresentados, no decurso da preparação das contas são o Balanço e a
Demonstração de Resultados.
♣ As contas 6.1 a 6.7 nos custos e 7.1 a 7.6 nos proveitos para
a conta 8.1 – Resultados Operacionais;
♣ A conta 6.9 nos custos e a conta conta 7.9 nos proveitos para
a conta 8.4 – Resultados Extraodinários;
I PARTE
Exercicio Pratico nº 1
Pretende-se:
a) Passagem dos valores do Balancete de Verificação para os respectivos
Razões Esquematicos.
b) Lançamentos dos movimentos de regularização das contas no Diario Geral e
Razão Esquematico.
c) Balancete Rectificado.
d) Lançamentos de apuramento de resultados no Diario Geral e no razão
esquematico.
e) Balancete Final
f) Balanço Final e Mapa de Demonstração de Resultados.
g) Lançamentos de Encerramento das contas no Diário Geral e no Razão
Esquematico.
Exercicio Pratico nº 2
♣ Mercadorias............................. 3.000.000,00
♣ Veículos................................. 1.800.000,00
♣ Capital................................... 3.000.000,00
♣ Imobilizações Financeiras............ 1.500.000,00
♣ Despesas de publicidade............ 200.000,00
♣ Numérario............................. 250.000,00
Pretende- se:
Exercicio Pratico nº 3
II PARTE
Exercicio Pratico nº 1
Outras Informações:
- Sabe-se que no pais vigora a taxa de 32% do IRPC
Pretende-se:
1) Lançamentos de Apuramento de Resultados no Diário Geral
2) Mapa de Demonstração de Resultados
3) Balanço Final
4) Encerramento da Escrita
Exercicio Pratico nº 2
Outras Informações:
- Sabe-se que no pais vigora a taxa de 32% do IRPC.
Pretende-se:
1) Lançamentos de Apuramento de Resultados no Diário Geral
2) Mapa de Demonstração de Resultados
3) Balanço Final
4) Encerramento das contas
Exercicio Pratico nº 3
Pretende-se:
a) Lançamentos de Apuramento de Resultados no Diário Geral
b) Mapa de Demonstração de Resultados
c) Balanço Final
d) Encerramento da Escrita
Exercicio Pratico nº 4
Outras Informações:
- Sabe-se que no pais vigora a taxa de 32% do IRPC.
Pretende-se:
1) Lançamentos de Apuramento no Diário Geral
2) Mapa de Demonstração de Resultados
3) Balanço Final
4) Encerramento da Escrita
Exercicio Pratico nº 5
Outras Informações:
- Sabe-se que no pais vigora a taxa de 32% do IRPC.
Pretende-se:
5) Lançamentos de Apuramento no Diário Geral
6) Mapa de Demonstração de Resultados
7) Balanço Final
8) Encerramento da Escrita
Exercicio Pratico nº 6
Outras Informações:
- Sabe-se que no pais vigora a taxa de 32% do IRPC.
Pretende-se:
9) Lançamentos de Apuramento no Diário Geral
10) Mapa de Demonstração de Resultados
11) Balanço Final
12) Encerramento da Escrita