Diseño e Implantación Del Sistema Contable de Costos Por Ordenes de Producción

UNIVERSIDAD NACIONAL DE LOJA
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA

MODALIDAD DE ESTUDIOS A DISTANCIA
“DISEÑO E IMPLANTACIÓN DEL SISTEMA CONTABLE

DE COSTOS POR ÒRDENES DE PRODUCCIÓN, EN LA
EMPRESA INDUSTRIAL PANADERÍA Y PASTELERÍA
PAN DORADO DE LA CIUDAD DE PIÑAS, PROVINCIA
DE EL ORO, DURANTE EL PERIODO OCTUBRE
DICIEMBRE DEL 2010”
TESIS PREVIO A OPTAR EL GRADO

DE INGENIERA EN
CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
CONTADOR PUBLICO AUDITOR.
ASPIRANTE:
Dilma Ximena Valarezo Aguilar
DIRECTORA:
Mg. Lucia Alexandra Armijos Tandazo
LOJA – ECUADOR
2012
Mg. Lucia Alexandra Armijos Tandazo, Docente de la Universidad Nacional de
Loja,Carrera de Contabilidad y Auditoría de la Modalidad de Estudios a Distancia
y Directora de Tesis.
CERTIFICA:
Que he dirigido y revisado íntegramente el presente trabajo de investigación

titulado: “DISEÑO E IMPLANTACIÓN DEL SISTEMA CONTABLE DE COSTOS
POR ÒRDENES DE PRODUCCIÓN, EN LA EMPRESA INDUSTRIAL
PANADERÍA Y PASTELERÍA PAN DORADO DE LA CIUDAD DE PIÑAS,
PROVINCIA DE EL ORO, DURANTE EL PERIODO OCTUBRE DICIEMBRE DEL
2010”, realizado por la Egresada Dilma Ximena Valarezo Aguilar, previo al grado
de Ingeniera en Contabilidad y Auditoría Contador Público Auditor; y, en razón de
que el mencionado trabajo cumple con los lineamientos estipulados en el
Reglamento de Régimen Académico, me permito autorizar su presentación ante
el Tribunal de Grado correspondiente.
Loja, Diciembre del 2011
---------------------------------------------------
Mg. Lucia Alexandra Armijos Tandazo.
DIRECTORA DE TESIS
II
AUTORÍA
Sostengo y certifico que todos los conceptos, procedimientos de investigación

opiniones, análisis e información, conclusiones y recomendaciones vertidos en el
presente trabajo de investigación, denominado: “DISEÑO E IMPLANTACIÓN
DEL SISTEMA CONTABLE DE COSTOS POR ÒRDENES DE PRODUCCIÓN,
EN LA EMPRESA INDUSTRIAL PANADERÍA Y PASTELERÍA PAN DORADO
DE LA CIUDAD DE PIÑAS, PROVINCIA DE EL ORO, DURANTE EL PERIODO
OCTUBRE DICIEMBRE DEL 2010”, son de exclusiva responsabilidad de la
autora.
--------------------------------------------
III
AGRADECIMIENTO
El sentir es una excelencia exclusiva de la naturaleza, innata de la persona que

sabe reconocer el beneficio recibido, “agradecer, es el hecho de corresponder, al
trabajo empleado, de ahí en conservarlo o mejorarlo”.
Por ello, quiero dejar constancia de mis sentimientos de gratitud perenne a la

Universidad Nacional de Loja en su Modalidad de Estudios a Distancia; a cada
uno de los maestros que durante los años de estudio con su inigualable
dedicación, amor y paciencia, supieron guiarme hacia el camino del bien, la
ciencia y el progreso, de manera especial a Mg. Lucia Alexandra Armijos
Tandazo, por su acertada dirección en el desarrollo del presente trabajo
investigativo, permitiéndome así culminar la tesis y con ello alcanzar una etapa
más de vida estudiantil.
Al Sr. Robert Antonio Loayza Toro, propietario de Panadería y Pastelería “Pan

Dorado” de la ciudad de Piñas va mi especial agradecimiento, por su valiosa e
importante colaboración al brindarme toda la información requerida para la feliz
culminación del presente trabajo.
IV
DEDICATORIA
“No son los golpes ni las caídas las que hacen fracasar al hombre; sino su falta
de voluntad para levantarse y seguir adelante, una búsqueda comienza siempre
con la suerte del principiante y termina con la prueba del conquistador; porque
solo triunfa en el mundo quien se levanta y busca a las circunstancias, creándolas
si no las encuentra; no olvidando que Dios es un ser supremo que está siempre
presente en nuestras vidas y con su infinita sabiduría guía nuestros pasos y nos
da fortaleza para seguir caminando a pesar de las adversidades, enseñándonos
que muchas veces entre las dificultades se esconden las mejores oportunidades”.
Con amor incondicional dedico este trabajo investigativo a mis queridos padres y
a toda mi familia por su apoyo incondicional quienes a pesar de sus dificultades,
supieron apoyarme y estar siempre presente en mí, a mis compañeros de estudio
quienes con cada palabra, sonrisas, y ocurrencias supieron hacer más llevaderos
estos años de preparación académica.
Además, no podría terminar este trabajo sin dedicárselo a cuatro personas

especiales con quienes he vivido y compartidomomentos bellos e inolvidables y
que de una u otra manera me han apoyado siempre y sé que lo seguirán
haciendo, mi esposo e hijos gracias por ello; Patricio, Evelyn, Emily y Kevin.
V
a. TÍTULO
“DISEÑO E IMPLANTACIÓN DEL SISTEMA CONTABLE DE COSTOS POR

ÒRDENES DE PRODUCCIÓN, EN LA EMPRESA INDUSTRIAL PANADERÍA Y
PASTELERÍA PAN DORADO DE LA CIUDAD DE PIÑAS, PROVINCIA DE EL
ORO, DURANTE EL PERIODO OCTUBRE DICIEMBRE DEL 2010”
3
b. RESUMEN EN CASTELLANO Y TRADUCIDO AL INGLÉS
El presente trabajo investigativo se realizó con el propósito de brindar un aporte

técnico contable al Sr. Robert Loayza propietario de la panadería contribuyendo
con ello al mejoramiento de las actividades de la misma, además se desarrolló
como requisito previo a la obtención del grado de Ingeniera en Contabilidad y
Auditoría Contador Público Auditor, en la Universidad Nacional de Loja.
Cuyo objetivo general era implantar el Sistema Contable de Costos por Órdenes
de Producción en la Empresa Industrial panadería y pastelería, “Pan Dorado” de
la ciudad de Piñas, con la finalidad de determinar el costo total unitario de los
productos que la empresa elabora, para lo cual se plantearon los siguientes
Objetivos Específicos: Diseñar registros auxiliares para el control de los tres
elementos del costo, materiales, mano de obra y costos generales de fabricación;
Realizar el control efectivo de las existencias de los inventarios de materiales para
justificar su utilización en la producción, Establecer el costo de producción total y
unitario del producto y su margen de utilidad, preparar y presentar Estados
Financieros para conocer la posición financiera de la empresa y los resultados de
operación. La guía del proceso metodológico se enmarco en la utilización del
método científico pero también se utilizó otros métodos como: Deductivo, para
conocer los aspectos generales del problema, especialmente lo que se refiere a
conceptos, principios, fundamentos y normatividad vigente de la contabilidad de
costos de las empresas industriales para su aplicación, así como establecer
conclusiones y recomendaciones; Inductivo, ayudó al conocimiento y estudio del
proceso de producción para determinar la incidencia de los diferentes elementos
del costo en la producción de pan con lo cual se facilitó la aplicación de la
Contabilidad de Costos por Lotes de Producción especialmente para la
distribución de los Materiales, mano de Obra y Costos Generales de Fabricación
en cada Hoja de costo y proceder a su contabilización de cada uno de ellos;
Analítico y Sintético, para medir los resultados, determinar conclusiones y
proponer recomendaciones, fundamentalmente relacionadas con la práctica
contable y que deberán ser considerados por el dueño de la empresa para una
adecuada toma de decisiones.
7
En si la investigación está estructurada de conformidad con el Reglamento de
Régimen Académico de la Universidad Nacional de Loja; en concordancia con el
artículo 151 del mismo cuerpo legal es decir, se presenta el Título, el Resumen en
Castellano y Traducido al Inglés, la Introducción, misma que contiene la
importancia del tema investigado, y con ello el aporte a la empresa industrial
objeto de estudio y una síntesis de la estructura general de la investigación,
Revisión de la Literatura donde se expone la fundamentación teórica en la que se
describen los elementos teóricos de la contabilidad de costos, así como también
las generalidades de la empresa, conceptos y definiciones que ayudan a la
comprensión del tema investigado, Materiales y Métodos que hacen referencia la
utilización de métodos, técnicas y procedimientos detallando su aplicación durante
el proceso investigativo, Resultados que contiene el desarrollo de la práctica
contable mediante el Sistema de Contabilidad de Costos por Lotes de Producción,
diseñando del plan de cuentas, registros básicos para el control contable como
hojas de costos para cada una de las órdenes de producción, órdenes de
requisición de materiales, tarjetas de tiempo para el control de la mano de obra,
planillas de trabajo, nóminas de fábrica, rol de pagos, inventario inicial, libro diario,
libro mayor, balance de comprobación, hoja de trabajo, concluyendo con la
elaboración de los respectivos Estados Financieros; estos son Estado de
Resultados, Estado de Costos de Productos Vendidos, Estado de Flujo del
Efectivo y Balance General. Discusión, incluye los costos de producción así como
los resultados obtenidos al finalizar el periodo contable, luego se elaboró las
Conclusiones y Recomendaciones en base a esos mismos resultados y con ello el
propietario tome las decisiones adecuadas para el buen funcionamiento de la
panadería, además se hace constar la bibliografía de donde se obtuvo la
información que se utilizó para la ejecución del proyecto, y por último se adjuntó
los respectivos anexos.
8
SUMARY
This investigative work was carried out with the purpose of providing an
accounting technical input to the owner Mr. Robert Loayza bakery contributing to
the improvement of the activities of the same, also developed as a prerequisite to
obtain the degree of engineer in accounting and auditing counter public Auditor, at
the National University of Loja.
Whose overall objective was to introduce the cost accounting system for
production orders in the Industrial Company bakery and confectionery, "Golden
bread" of the city of pineapples, in order to determine the total unit cost of the
products that the company prepares, which raised the following specific objectives:
designing auxiliary records for the control of the three elements of the cost
materials, labor and general manufacturing costs; perform effective control of
stocks of inventories of materials to justify its use in production, to establish the
cost of total and unit production of the product and its margin of utility, Prepare and
present financial statements for the enterprise's financial position and results of
operation. The Guide to the methodology see the use of the scientific method but
also used other methods such as: Deductivo, to know the General aspects of the
problem, especially it refers to concepts, principles, fundamentals and existing
regulations of cost accounting of industrial enterprises for their implementation, as
well as establishing conclusions and recommendations; Inductive, helped the
knowledge and study of the production process to determine the incidence of the
various components of the cost in the production of bread with which facilitated the
implementation of the cost accounting for batch production especially for the
distribution of materials, labor, and general manufacturing costs on each sheet of
cost and proceed to its accounting for each of them; Analytical and synthetic, to
measure results, determine findings and propose recommendations, primarily
relating to the practiceaccounting officer and shall be considered by the owner of
the company for a proper decision-making. In if the research is structured in
accordance with the rules of academic regime of the National University of Loja; in
accordance with article 151 of the same body of law, presents the title, the
summary in English and translated into English,the introduction, which contains
9
the importance of the researched topic, and thus the contribution to the industrial
company object of study and a synthesis of the overall structure of the research,
review of literature which sets the theoretical foundation that describes the
theoretical elements of cost accounting as well as the generalities of the company
yconcepts and definitions to help understanding of the subject under investigation,
materials and methods that relate the use of methods, techniques and procedures
detailing its implementation during the investigative process, results containing the
development of the accounting practice by the cost accounting system for batch
production, designing the plan of accounts, records basic control accounting as
sheets of costs for each of the manufacturing orders, orders for requisition of
materials, time cards for the control of the labour force, forms of work, payrolls of
factory, role of payments, initial inventory, journal, ledger, balance checking,
worksheet, concluding with the development of the respective financial
statements; These are State results, State costs of products sold, cash flow and
Balance sheet. Discussion, includes the cost of production as well as the results
obtained at the end of the accounting period, then he was drawn up conclusions
and recommendations based on these results, and thereby the owner take the
right decisions for the proper functioning of the bakery, also include the
bibliography from which obtained the information that was used for the execution
of the project, and finally annexed the respective annexes.
10
c. INTRODUCCIÓN
El control contable juega un papel muy importante dentro del desarrollo de las
actividades diarias de cualquier empresa, logrando el desenvolvimiento armónico
de la misma, con la obtención de información adecuada y confiable, permitiendo
procesarla y convertirla en informes financieros necesarios para la oportuna toma
de decisiones.
Con el presente trabajo se pretende dar un aporte técnico metodológico al

propietario de Panadería y Pastelería Pan Dorado, al utilizar un sistema contable
de manera que permita demostrar claramente la veracidad de sus operaciones al
final de un periodo contable y de acuerdo a las actividades que se realizan en la
empresa objeto de estudio, el Diseño e Implantación de un Sistema Contable de
Costos por Lotes de Producción es la herramienta principal, el mismo que debe
diseñarse de acuerdo ala capacidad, necesidad y naturaleza de sus operaciones,
reglamentos, leyes por las que se rige y organismos de control como; laborales
fiscales, y tributarios.
La presente tesis está desarrollada coherentemente y estructurada de acuerdo al

Reglamento de Régimen Académico de la Modalidad de Estudios a Distancia de
la Universidad Nacional de Loja la misma que contempla básicamente lo
siguiente: Resumen, en el que se hace la presentación del trabajo; Introducción,
se manifiesta la importancia, aporte del tema investigado y la estructura del
mismo; Revisión de la Literatura, se expone teoría relaciona con la contabilidad de
costos por órdenes o lotes de producción y su proceso contable; Materiales y
Métodos, es la descripción de los mismos, técnicas y procedimientos utilizados en
el proceso investigativo. La parte principal es la exposición de Resultados, donde
se muestra diseño, aplicación y desarrollo del ejercicio práctico, el mismo que se
inicia con el levantamiento de Inventarios; la elaboración de un Plan de cuentas
con su respectiva descripción, además se diseñó documentos auxiliares como:
Tarjetas kárdex, órdenes por lotes de producción, órdenes de requisición de
materiales, hoja de costos, tarjetas de tiempo, planillas de trabajo, rol de pagos y
nómina de fábrica, así como registro y contabilización en el Libro Diario de las
13
transacciones realizadas diariamente en la empresa, luego su respectiva
mayorización, continuando con la elaboración del balance de comprobación, hoja
de trabajo hasta la formulación de los estados financieros; Discusión, contiene los
costos de producción y los resultados obtenidos al finalizar el periodo contable.
A continuación se estableció las Conclusiones y Recomendaciones, las mismas

que al ser tomadas en cuenta por el propietario de la panadería contribuirán al
desarrollo de la misma, incluye Bibliografía, que no es otra cosa que el detalle de
la recopilación de las obras consultadas y por último los Anexos, donde se adjunta
parte de los documentos fuente que sustentan las transacciones realizadas
durante el periodo investigado, así como los cálculos realizados sobre
presupuestos, depreciaciones para la fácil comprensión de los mismos.
14
d. REVISIÓN DE LITERATURA
La Empresa
Es la entidad u organización que se establece en un lugar determinado, con el

propósito de desarrollar actividades relacionadas con la producción o
comercialización de bienes o servicios en general, para satisfacer las diversas
necesidades de la sociedad
Objetivo
El objetivo fundamental es el de obtener utilidad, rentabilidad o ganancia,

minimizando sus costos y gastos, es decir aprovechando al máximo todos y
cada uno de los recursos disponibles, con el propósito de ser competitivos y
mantenerse en el mercado
Empresa Industrial
Concepto: Es la que se dedica a la producción de artículos, en base a la

combinación de los tres elementos del costo siendo estos materia prima, mano
de obra y costos indirectos de fabricación, y mediante el proceso de producción
se logra su transformación de la materia prima en otro producto
Diferencias entre Empresas Comerciales e Industriales
Las diferencias que podríamos destacar entre estas empresas son:
 Las empresas comerciales, se dedican a la comercialización de artículos sin

ninguna transformación, mientras que las empresas industriales, a la
producción de artículos o productos.
 Las empresas comerciales, pueden operar con menor cantidad de dinero, e
incluso en ciertos casos cuando venden mercaderías recibidas en
consignación lo pueden hacer sin recursos propios; mientras que las
17
empresas industriales necesitan de mayores recursos económicos para
producir y vender sus productos, esto por su propia estructura.
 La diferencia que cabe recalcar, está en la presentación de los Estados
Financieros para la cual se explica a continuación, es decir:
En las empresas comerciales (contabilidad general) el balance general la
clasificación del activo corriente, dentro del grupo realizable o inventarios,
consta como una cuenta general la de mercaderías; mientras que las
empresas industriales (contabilidad de costos), dentro del grupo Realizable,
se dividen varias cuentas o inventarios de: Materia Prima Directa, Suministros
de Fabrica, Productos Terminados y Productos en Proceso.
 En las empresas comerciales el costo de ventas en el balance de resultados,
representa simplemente el precio de adquisición de la mercadería; mientras
que en las empresas industriales, este se determina a través del Estado de
Costo de Producción y Ventas, es decir que para elaborar el Estado de
Resultados hay que preparar el Estado de Costos de Producción.
La Contabilidad de Costos
Definición
“Contabilidad de costos es un sistema de información que permite medir en

términos monetarios los valores empleados para proveer servicios o productos y
sobre tal informe poder analizar, evaluar y controlar la actuación de la gerencia en
el presente y planificar el futuro de la Empresa”.1
Objetivos y Fines de la Contabilidad de Costos
El principal objetivo que tiene la contabilidad de costos, es conocer con la mayor

exactitud posible, cual es el costo unitario efectivo del articulo o producto que se
produce, a qué precio se está vendiendo en el mercado, si se está utilizando
adecuadamente todos y cada uno de los recursos disponibles, que le permitan
cumplir con las expectativas de la empresa.
1
HARGADON, Jr. Bernard, Contabilidad de Costos, 3ª Edición, Editorial Norma, Colombia 2005
18
Los fines se pueden resumir en los siguientes:
 Determinar el costo de los inventarios

 Determinar el costo de los productos vendidos
 Dotar a la gerencia de una herramienta útil para la planeación
 Servir de fuente de información de costos para estudios económicos y
decisiones especiales.
Importancia de la Contabilidad de Costos
Es importante ya que toda empresa industrial busca acrecentar su volumen de

negocios, al ritmo de la expansión económica, según la producción se dispone de
medios para llegar a este resultado; pero todo ello implica una serie de esfuerzos
dependiendo del financiamiento.
También su importancia se centra en la determinación precisa de los costos o

gastos industriales así como dando a conocer sus resultados al término de un
periodo contable, convirtiéndose en el punto de partida para obtener la informa-
ción confiable sobre el entorno que involucra al proceso de la producción,
estableciendo adecuados controles y reuniendo importante información que sirva
para la toma de decisiones. Por lo que todo sector industrial debe hacer uso de la
contabilidad, cualquiera que sea la importancia de su producción, ya que así
obtendría una mayor comprensión del resultado económico y a la vez tiene un
mejor conocimiento para determinar si debe seguir o no con su producción.
Costo.- Es una inversión, que se hace directamente en el departamento de

producción, en consecuencia es un valor recuperable e inventariable.
Gasto.- Está relacionado directamente con los departamentos de administración,

ventas y con los servicios financieros, en consecuencia es un valor no
recuperable ni inventariable.
“Gasto es toda erogación clasificada en conceptos definidos, pendiente de
19
aplicación al objetivo que los originó del cual formarán su costo”2
Las diferencias fundamentales entre costo y gasto son:
 La función a las que se les asigna los costos se relacionan con el proceso
de producción, mientras que los gastos lo hacen con los trabajos de
distribución, administración y financiamiento.

 Tratamiento contable los costos se incorporan a los inventarios de materia
prima, producción en procesos y artículos terminados y se reflejan como
activos dentro del balance general; (Estado de Situación Financiera) los
costos de producción se llevan al estado de resultados (Estado de
Situación Económica) inmediata y paulatinamente; es decir, cuando y a
medida que los productos elaborados se venden, lo cual afecta el renglón
costo de los artículos vendidos.
 Los gastos de distribución, administración y financiamiento no

corresponden al proceso productivo; es decir, no se incorporan al valor de
los productos elaborados, sino que se consideran costos de periodo; por
ello, se llevan al Estado de Resultados inmediata e íntegramente en el
periodo en que se incurran.
Clasificación de los Costos
Para la correcta aplicación de los elementos del costo de producción, es

necesario conocer su comportamiento, para lo cual se hace básicamente la
siguiente clasificación.
POR SU
NATURALEZA Aplica según características  Por Órdenes de Producción
O ACTIVIDAD productivas de una empresa  Por procesos
OPERACIONAL industrial.
2
REYES, Pérez, E. Contabilidad de Costos, Editorial LIMUSA, Segunda Edición año 2008.
20
Arriendo
Costos de administración: Servicios básicos
POR Destinados al departamento Útiles de oficina
DEPARTAMENTOS administrativo. Sueldos al personal
O SECCIONES
Gastos por movilización de
Costos de ventas: Son valores vendedores.
necesarios en este departamento. Comisiones en ventas
Publicidad y propaganda
Costos reales: Valores efectivos y calculados a la terminación del proceso de

producción.
POR EL Costos predeterminados: Calculados estimativamente con anterioridad, y que
METODO posiblemente se utilizaran en el proceso de transformación.
DEL Costos Estándar: El cálculo se realiza sobre previsiones determinadas para
CÀLCULO compararlos con los costos reales.
Sueldos de administración
Costos fijos: Son inalterables Arriendos
independientemente del volumen de Depreciaciones
POR EL producción, Ejm: Amortizaciones
VOLUMEN
DE Costo variable: Parte del costo total Compra y utilización de materiales
PRODUCCIÒN que varía en función del volumen de Utilización de mano de obra
producción, Ejm:
Costos Semivariables: Están compuestos Luz
por una parte fija y otra variable, Ejm Teléfono
Harina en la elaboración del

Costos directos: Utilizados directamente pan
POR LA en la producción, pueden medirse y Tela en la fabricación de
IDENTIFICACIÓN
cuantificarse con facilidad por Ejm: ropa.
CON EL
PRODUCTO
Costos Indirectos: Difíciles de Sueldo del jefe de fábrica,
cuantificar con precisión, Ejm: Sal utilizada en la elaboración del pan.
Fuente: SARMIENTO, Rubén, Contabilidad de Costos, 1º Edición, 2005

Elaborado por: La autora
Sistema de Costos
Un sistema de costos es el procedimiento contable que se utiliza para determinar

el costo unitario de producción y el control de las operaciones realizadas por la
empresa industrial. Los sistemas de costos más conocidos son: Costos por
órdenes de producción, Costos por procesos, Costos por actividades (ABC).
Costos por Órdenes de Producción
Este sistema se aplica generalmente en empresas donde elabora artículos
21
homogéneos como la fabricación de muebles, imprentas, zapaterías entre otras,
y que se puede identificar con facilidad, mediante unidades o lotes de
producción, solicitados a través de una orden de producción, por Ejm: Órdenes
para el stop de bodega o departamento de ventas.
Producción por Lotes
“La producción por lotes o producción discontinua es una técnica de fabricación

que crea un componente determinado antes de continuar con el siguiente paso en
el proceso de producción. La producción por lotes es común en panaderías”.3
A veces la producción por lotes es necesario cuando el fabricante está

produciendo cosas parecidas, pero con variantes. Por ejemplo, en las panaderías
pequeñas y en numerosas viviendas, en lugar de grandes empresas industriales
de alimentos,los panes, las galletas se hornean en lotes, donde en primer lugar,
debe hacerse la masa, darle forma a los mismos colocarlos sobre una bandeja
para hornear, esperar que leude para finalmente hornearlos, pero se esta limitado
en ¿Cuántos panes o galletas se puede producir en un tiempo determinado? por
el número de latas y hornos que se posee, por el tamaño de los tazones de fuente
que se tiene disponible para mezclar cada lote.
Esto tiene como desventaja que no se puede hornear un gran número de panes,
al mismo tiempo, así como pasar de un proceso al siguiente, hasta que cada lote
esté completo, no se puede empezar a hornear hasta que haya hecho la masa,
mucho menossacarlos panes del horno hasta que todos se terminen de hornear, a
menos que se tenga un horno con una cinta transportadora que a medida que la
empresa va creciendo y aumenta el volumen de consumo por parte de los
clientes, aumenta el grado de automatización de los procesos productivos, pues
estos se vuelven más homogéneos y repetitivos, aumenta la inversión y
estandarización del producto, por lo que disminuye la flexibilidad del proceso de
producción, pues el funcionamiento viene fijado por un estándar a seguir.
33
http://es.wikipedia.org/wiki/Producci%C3%B3n_por_lotes
22
En conclusión “la producción por lotes, como ya hemos dicho, es obtener distintos
productos dentro de una misma instalación, cuando ya se ha realizado la
producción de ese lote, se empieza la producción de un lote nuevo, y así
consecutivamente”.
En este sistema el costo de los tres elementos se calculan por separado, materia
prima directa, mano de obra directa, y los costos indirectos de fabricación; y se
registran en las hojas de costos por cada lote de producción, hasta la terminación
del producto, para así poder determinar el costo total y unitario.
La unidad de costeo en este sistema es cada uno de los lotes de producción que
se fabrica. Se trata entonces de ver cómo podemos cargar los costos de
producción a las distintas órdenes de Producción
Elementos del Costo en el Sistema de Costos por Lotes de Producción
Los elementos que integran el sistema de costos por lotes de producción son tres:
MATERIA PRIMA.- Es el principal elemento del costo de producción, que junto a

la mano de obra y de otros costos se transforma en producto terminado, la misma
que se clasifica en:
 Materia prima directa: Corresponde a materiales directos, son

perfectamente medibles y cargables por lo tanto pueden fácilmente
identificarse con un determinado producto y que forman parte del mismo, Ejm:
El harina que se utiliza para la elaboración del pan, la madera utilizada en la
fabricación de un mueble, entre otros.
 Materia prima indirecta: Constituye los materiales que no son fácilmente

identificables, pero están involucrados en la fabricación del producto, es decir
se usan para lubricación de las máquinas, mantenimiento de plantas y
equipos, aseo, etc. no tienen valor notable sin embargo está incluido dentro
del tercer elemento denominado costos generales de fabricación. Ejm:
suministros, lubricantes, aceites, útiles de aseo y limpieza.
23
CONTROL Y REGISTRO DE INVENTARIOS
Hay empresas, que creen que solamente se debe controlar el dinero y los
productos terminados de fácil acceso de salida de la empresa, lo cual no es así;
para evitar robos internos o desperdicios innecesarios de los diferentes
materiales que suelen presentarse con frecuencia, es muy importante ejercer un
buen control; porque la fuga de los mismos afectan la economía de la empresa.
Sistema de Registro de Inventarios
Los sistemas de registro y control aceptados y vigentes en el país son:
 Sistema de Cuenta Múltiple.- En este sistema; se utilizan cuentas

principales para registrar las compras de materia prima y suministros de
fábrica.
 Sistema de Permanencia en Inventarios.- Se utilizan cuentas principales

para registrar las compras de materia prima directa e inventario de
suministros y materiales de fábrica.
MÉTODOS DE VALORACIÓN DE INVENTARIOS
El movimiento de los materiales y los productos terminados (por artículo) se

controlan en tarjetas kardex para lo cual usamos los siguientes métodos.
 Método FIFO (P.E.P.S).- Los materiales y artículos terminados salen de

laempresa al costo de la primera adquisición, luego al costo de la siguiente y
así sucesivamente hasta llegar al costo de la última adquisición.
 Método LIFO (U.E.P.S).- Por este método los materiales y artículos

terminados salen de la empresa al costo de la última adquisición, luego al
costo de la anterior y así sucesivamente hasta llegar al costo de la más
antigua.
24
 Método Promedio.- Mediante este método se suman los valores
correspondientes al saldo del inventario inicial y de todas las compras, como
de la producción realizada hasta el momento de efectuar el cálculo; y, este
valor se lo divide para el número total de unidades que consta en la columna
de saldo o existencia de la tarjeta para así simplificar en las siguientes
salidas.
Devolución Interna de Materiales
 Devolución de Materia Prima Directa.- Cuando los materiales se han

retirado de la bodega hacia la producción y se devuelven por, pedido en
exceso, porque no corresponde a lo solicitado por producción o por cualquier
motivo, se registrara también en las kardex cuyo asiento quedará así:
PANADERIA Y PASTELERIA “PAN DORADO”

LIBRO DIARIO
FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER
xxxx
Inventario de Materia prima xxxxxx
Artìculo A xxxxxx
Inventario de Suministros y Materiales xxxxxx
Artìculo B xxxxxx
Inventario de productos en Proceso xxxxx
Costos Indirectos de Fabricaciòn xxxxx
P/r. Devoluciòn del Lote de Prod. Nº.
Control de los Materiales
Es esencial controlar los materiales con el fin de reducir los riesgos por pérdidas,
y caducidad de materiales, además protege de pérdidas económicas por exceso o
insuficiencia de inventarios.
Control de Existencia de los Materiales en Bodega
Con la finalidad de que las existencias de materiales; no sean abastecidas en

exceso o desabastecidas se debe analizar ciertos parámetros:
25
 Cantidad Máxima.- Es la permitida de acuerdo a la política interna de la
empresa; lo que significa que más de esta cantidad no se justifica porque se
estaría invirtiendo el dinero en materiales que no convienen y a lo mejor están
ocupando espacio físico sin razón, más aún al tratarse de materiales que por
su propia naturaleza, pueden estar sujetos a dañarse o evaporarse.
 Cantidad Mínima.- Cantidad mínima permitida, porque si bajamos esta

cantidad a lo mejor no vamos a cumplir con lo requerido para producir; y,
obviamente no se va a atender con oportunidad a los clientes, si esto sucede
se irá perdiendo el mercado.
 Cantidad Crítica.- En esta cantidad, definitivamente la empresa puede llegar

a desaparecer; porque no cuenta con los materiales necesarios para la
producción, consecuentemente, no estará en condiciones de producir peor
aún de vender.
En conclusión, cada empresa debe tener muy bien establecidas las cantidades de
materiales con las que deben funcionar con normalidad y sin tener que excederse
ni desabastecerse, el mismo cuidado se debe tener con los productos terminados.
Determinación de las Necesidades de Materiales
Una vez que se ha trazado el plan de producción puede identificarse el volumen

de cada uno de los materiales necesarios. Es indispensable planificar la
producción de modo que los envíos al departamento de ventas satisfagan los
gustos del consumidor, pedidos de ventas, las necesidades de inventarios y de
artículos terminados.
PANADERIA Y PASTELERIA "PAN DORADO"

LOTE DE PRODUCCIÒN N°
PARA:
FECHA DE INICIO:
FECHA DE TERMINACIÓN:
CANTIDAD PRODUCTO ESPECIFICACIONES
Elaborado por Autorizado por
Fuente: Contabilidad Práctica de Costo Industrial, Vásconez José Vicente.

26
Adquisición de los Materiales
Cuando las necesidades han sido determinadas se prepara la respectiva orden de

compra que será entregada a los proveedores, ya que la adquisición de los
materiales debe operarse en cumplimiento estricto de las órdenes que se han
encomendado, cuidando que las especificaciones que consten en las
correspondientes solicitudes sean satisfechas, garantizando que el precio la
calidad y la fecha de entrega sean convenientes para la empresa.
PANADERÍA Y PASTELERÍA PAN DORADO

ORDEN DE COMPRA N°
PROVEEDOR:
FECHA DE PEDIDO: FECHA DE ENTREGA:
LUGAR DE ENTREGA: CONDICIONES DE PAGO:
CANTIDAD CODIGO PRESCRIPCIÓN
APROBADO POR:

Inspección y Recepción de los Materiales
Una vez que se han realizado todas las operaciones relacionadas con la compra
de las materias primas así como de suministros y materiales, la siguiente
actividad de control es la recepción de los materiales comprados, actividad que
tiene que ver con la inspección en los aspectos de cantidad, calidad, precios y
especificaciones aprobados en la orden de compra y en los correspondientes
pedidos al proveedor.
Almacenamiento y Entrega de Materiales
Los almacenes y bodegas de la fábrica cumplen las labores de custodia de los

materiales abarcando un ciclo desde su ingreso, hasta la entrega a los talleres de
producción, el encargado de las bodegas deberá llevar registros independientes
para los movimientos que se operen con todos y cada uno de los materiales, de
manera que pueda justificar plenamente el cumplimiento de sus
responsabilidades.
27
El control de las bodegas de la fábrica incluye así mismo un control estricto de las
salidas de los materiales. Para que alguien pueda retirar materiales de las
bodegas con destino a la producción es necesario presentar al bodeguero una
Orden de Requisición de Materiales, en la que se indicará el trabajo específico
para el cual está destinado cada artículo que se solicita.
PANADERÍA Y PASTELERIA PAN DORADO

ÓRDEN DE REQUISICIÓN DE MATERIALES N°
Lote de producción N°:

Materiales Directos:
Materiales Indirectos:
Departamento:
Fecha de Emisión:
CANTIDAD DETALLE V/U VALOR/TOTAL
Materia Prima Directa
xxxxx xxxxx
xxxxx xxxxx
Materia Prima Indirecta

xxxxx xxxxx
xxxxx xxxxx
Requerido por:………………………………………………………………….
Entregado por:…………………………………………………………………….

a. Contabilización de la Utilización de las Materias Primas
- xx-
Inventario de Productos en Proceso xxxxx
(Materia prima directa) xxxxx
Costos Indirectos de Fabricación xxxxx
(Materia prima indirecta) xxxxx
Inventario de Materia Prima xxxxx
P/r. Orden de requisición # 1
Fuente: Contabilidad General, Vásconez José Vicente, Décima Edición
MANO DE OBRA.-Constituye el segundo elemento del costo, y puede ser:
Directa: Corresponden a las remuneraciones que perciben las personas que

trabajan directamente con la elaboración del producto ya sea manualmente o
accionando las máquinas que transforman la materia prima en productos
terminados. Ejm: Los empleados que elaboran el pan, operarios quienes fabrican
pantalones en un fábrica de ropa.
28
Indirecta: Es todo el tiempo que se invierte para mantener en funcionamiento la
planta productiva, los trabajadores desempeñan labores indirectas; de aseo,
vigilancia, mantenimiento, supervisión, dirección de fábrica, etc. no se relaciona
directamente con la fabricación del producto y será incluido dentro de los costos
indirectos de fabricación. Ejm: La persona encargada de hornear el pan; del aseo
de la fábrica.
Control de la Mano de Obra.- El control de la mano de obra persigue los

siguientes objetivos.
 Evitar el desperdicio de la mano de obra disponible, controlando las labores
que ejecuta cada uno de los obreros.
 Asignar los costos de mano de obra a las labores específicas procesos o
actividades.
 Encargarse de proporcionar los pagos correctos y oportunos a los
trabajadores, de manera satisfactoria para ellos.
 Llevar los requerimientos legales y proporcionar una base para la
preparación de los informes solicitados.
Control de la Asistencia de los Trabajadores
El control de asistencia y puntualidad de los obreros y demás personal de

producción es importante para elaborar las correspondientes nóminas, calcular las
horas ordinarias y extraordinarias y asignar a cada trabajador el pago respectivo.
Para este control se puede utilizar la tarjeta reloj, o también un reloj marcador de
tiempo, en el que se indique la hora de entrada y salida de la fábrica de cada
trabajador.

TARJETA RELOJ
CORRESPONDIENTE Al MES DE:
NOMBRE:
MAÑANA TARDE NOCHE TOTAL
DÍA FECHA
ENTRADA SALIDA ENTRADA SALIDA ENTRADA SALIDA HORAS
L
M
M
J
V
FUENTE: Molina Antonio, Contabilidad de Costos, Teoría y Ejercicios.

Elaborado por: La Autora
29
Preparación de Nóminas
Se elabora en base a las tarjetas reloj, es el resumen de los ingresos: salario

básico, horas suplementarias, horas extraordinarias y otros beneficios, menos las
deducciones correspondientes, tales como: aporte personal o individual al IESS,
impuesto a la renta y otras obligaciones adquiridas por el trabajador (anticipos,
préstamos quirografarios, hipotecarios, cuotas sindicales, etc.).
“La nómina, planilla o rol de pagos se puede elaborar en forma semanal,

quincenal o mensual, de acuerdo a las necesidades de cada empresa.” 4

NÓMINA DE FÁBRICA
CORRESPONDIENTE AL ……..
INGRESOS EGRESOS
APORTE
Nº NOMBRES Y APELLIDOS CARGO APORTE PATRONAL LÌQUIDO A FIRMAS
TOTAL RECIBIR
SUELDO PERSONAL 12,15%
INGRESOS
9,35%
Fuente: Bravo Mercedes, Contabilidad de Costos, Primera Edición, 2007.

“Según el Art. 49 del Código de Trabajo, la jornada ordinaria máxima de trabajo

en nuestro país será; de 8 horas diarias de lunes a viernes y no excederán de 40
horas semanales, y se calculará de la siguiente manera: Valor Hora =
Remuneración / 240 horas”. 5
Sin embargo en la empresa objeto de estudio el cálculo del valor por hora se lo
realizó dividiendo el valor total del sueldo ganado en los tres meses que es el
periodo en cual se realizó el trabajo de investigación para las horas realmente
trabajadas por cada obrero durante ese periodo.
4
BRAVO, Mercedes, Contabilidad de Costos, Primera Edición, Editora Nuevo día, Quito-Ecuador,
2007
5
Boletín el Contador, , Mayo 2010, N° 172, Pág. 67
30
Remuneración por Tiempo en Exceso
Las horas suplementarias y extraordinarias se establecerán por convenio escrito

o verbal entre las partes y serán después de la jornada ordinaria, calculadas así
Horas Horas
Jornada Ordinaria
Suplementarias Extraordinarias
En Ecuador: 8 horas Después de la Cuando el empleado
CONCEPTO diarias de lunes a viernes, jornada ordinaria; trabaja sábados y
40 semanales. máximo 4 horas al día domingos o días
y 12 a la semana feriados
50% hasta las 24

HOO (12 Noche)
RECARGO 100%
100% desde 01HOO
hasta las 06 HOO
siguiente día.
FORMA DE Valor Hora= V. Hora Suplemt.= V. V. Hora Extraord.= V.

CALCULO Remuneración / 240 horas Hora + 50 % Hora + 100 %
BASE LEGAL Código de Trabajo Código de Trabajo

Código de Trabajo Art. 47 Art. 55 Art. 55
Fuente: Boletín el Contador, Mayo 2010, N° 172

Jornada nocturna.- Entendiéndose por tal la que se realiza entre las 19 Hoo y
las 06 Hoo del día siguiente, podrá tener la misma duración y dará derecho a igual
remuneración que la diurna, aumentada en un 25 %
El Control de la Mano de Obra Indirecta
En el control de trabajo indirecto no hay mayor complicación porque es el

resultado total del trabajo del personal que realiza las labores indirectas de
fabricación. El único inconveniente es que hay que controlar las horas o el tiempo
que algunos obreros ocupen en tareas de trabajos clasificados como indirectos,
para evitar esto es necesario que el jefe de la sección extienda un informe el
mismo que debe ser trasladado a la oficina de costos para la aplicación de los
valores a los rubros de costos correspondientes, en donde se indique la hora en
que el obrero terminó su tarea y comenzó a laborar en otra actividad.
PANADERIA Y PASTELERIA PAN DORADO

TARJETA DE TIEMPO
NOMBRE:
CODIGO:
VALOR POR HORA:
O.P N°/ TI-TO DETALLE HORA/EMPEZÒ HORA/TERMINÒ TIEMPO COSTO
Fuente: Contabilidad de Costos, Teoría y Ejercicios, Molina Antonio.

31
Al finalizar la semana se recogen todas las tarjetas de tiempo por número de
trabajadores directos y se elabora la planilla de trabajadores directos, en donde se
resume la información que contienen las tarjetas de tiempo.

PLANILLA DE TRABAJADORES DIRECTOS
CORRESPONDIENTE AL MES DE
TRABAJO
Nº APELLIDOS Y NOMBRES O.P. Nº O.P. Nº O.P. Nº O.P. Nº TOTAL
INDIRECTO
TOTALES
Fuente: Bravo Mercedes, Contabilidad de Costos, Primera Edición, 2007.
Contabilización y registro de la Mano de Obra

LIBRO DIARIO
DEL ………. AL……………..
EXPRESADO EN DÒLARES USA $
-xx-
NÓMINA DE FÁBRICA xxxxxx
Remuneración Mensual Unificada xxxx
BENEFICIOS SOCIALES xxxxx
Décimo Tercer Sueldo xxxxx
Décimo Cuarto sueldo xxxxx
Fondos de Reserva xxxxx
Vacaciones
APORTE AL IESS xxxxx
Aporte Patronal xxxxx
BANCOS xxxxx
IESS POR PAGAR xxxxxx
Aporte Patronal por Pagar xxxxx
Aporte Personal por Pagar xxxxx
Fondos de Reserva por Pagar xxxxx
BENEFICIOS SOCIALES POR PAGAR xxxxxx
Décimo Tercer Sueldo xxxxx
Décimo Cuarto Sueldo xxxxx
Vacaciones xxxxx
P/r. Pago de sueldos y salarios
32
Contabilización de la Distribución de la Mano de Obra

LIBRO DIARIO
DEL……………………….AL…………
EXPRESADO EN DÒLARES USA $
-xx-
Productos en Proceso xxxxx
(Mano de obra directa) xxxxxx
Costos indirectos de Fabricación Reales xxxxxx
(Mano de obra indirecta) xxxxxx
Mano de Obra xxxxxx
P/r. Distribución de la mano de obra
COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN.- Es el tercer elemento de costo y lo

integran el material indirecto, la mano de obra indirecta y también costos que no
están estrictamente relacionadas con el producto terminado, pero son
indispensables para que la producción se desarrolle normalmente, tales como
arrendamiento, reparaciones, mantenimiento, depreciaciones, amortizaciones,
etc. Ejm: Pago de servicios básicos, el pago de arriendos donde funciona la
fábrica entre otros.
Asignación de los Costos Indirectos de Fabricación
Consiste en el reparto o asignación proporcional de los costos a los diferentes

lotes de producción, para llegar a determinar con la mayor exactitud posible el
valor que corresponde a los costos indirectos de fabricación, esto se resuelve
fácilmente mediante la aplicación de las diferentes cuotas de distribución o de
reparto, las mismas que son aplicadas de acuerdo al criterio de cada empresa y
obviamente al tipo de artículo o producto que se elabore.
Es importante recordar que esta clasificación se aplica únicamente cuando se

lleva un sistema de costos por órdeneso lotes de producción, los mismos que
para distribuirlos se lo hace mediante cuotas de reparto así.
 Unidades de Producción.- Si la empresa fabrica un solo producto; o si son

varios productos homogéneos, la cuota de reparto o distribución, será:
33
COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÒN
CUOTA DE REPARTO=
N° de Unidades Producidas
 Costo de Materia Prima Directa.- Si la utilización de la Materia Prima

Directa, es proporcional entre las diferentes órdenes de producción.
Costos Indirectos de Fabricación

CUOTA DE REPARTO=
Costo de Materia Prima Directa
 Costo de Mano de Obra Directa.- Si la utilización de la Mano de Obra

Directa, es proporcional entre las diferentes órdenes de producción.

CUOTA DE REPARTO=
Costo de Mano De Obra Directa
 Costo Primo.- Si la utilización de la Materia Prima Directa y Mano de Obra

Directa (Costo Primo) es proporcional entre las diferentes órdenes de
producción.

CUOTA DE REPARTO=
Costo Primo
 Número de horas de Mano de Obra Directa.- Cuando el trabajo elaborado

manualmente es de mayor proporción que el elaborado a máquina.

CUOTA DE REPARTO=
N° de Horas de Mano de Obra Directa
 Número de horas Máquina.- Cuando por efectos del avance tecnológico, el

trabajo es altamente mecanizado y predomina sobre el trabajo manual.

CUOTA DE REPARTO=
N° de Horas de Maquina
34
Objetivos del Control de los Costos Indirectos de Fabricación Reales
 Evitar el desperdicio de los materiales indirectos y el exceso de la mano de

obra indirecta.
 Procurar el mejor aprovechamiento de los servicios que se emplean (agua,

luz, seguros, energía, etc.)
 Facilitar la elaboración y el control de los presupuestos de la fábrica.
 Procurar la correcta aplicación de los costos indirectos a la producción

efectuada.
Funciones del Control de los Costos Indirectos de Fabricación Reales
El control de los costos generales de fabricación se hace presente a través de las

siguientes funciones:
Acumulación de los Costos Indirectos de Fabricación Reales
La cuenta de mayor se denomina Costos Indirectos de Fabricación Reales, sin

embargo esta cuenta se subdivide para efectos de control auxiliar, de acuerdo con
el orden de los conceptos de que se componen; es decir materiales indirectos,
trabajo indirecto y costos indirectos varios. Pero, también puede subdividirse de
acuerdo con los egresos más comunes de los costos indirectos, esto es:
materiales indirectos, trabajo indirecto, depreciaciones, seguros, impuestos,
mantenimiento, energía eléctrica, etc.
La cuenta de mayor se denomina Costos Indirectos de Fabricación Reales, sin

embargo esta cuenta se subdivide para efectos de control auxiliar, de acuerdo con
el orden de los conceptos de que se componen; es decir materiales indirectos,
trabajo indirecto y costos indirectos varios. Pero, también puede subdividirse de
acuerdo con los egresos más comunes de los costos indirectos, esto es:
materiales indirectos, trabajo indirecto, depreciaciones, seguros, impuestos,
mantenimiento, energía eléctrica, etc.
35
La cuenta “Costos Indirectos de Fabricación Reales” es una cuenta transitoria de
acumulación de costos. En ella se debitan los conceptos indirectos que se operan
en la empresa hasta que se apliquen a las órdenes de producción mediante el
crédito correspondiente.
Aplicación de los Costos Indirectos Reales
Conociendo que la cuenta Costos Indirectos de Fabricación Reales recepta y

acumula en forma transitoria los costos generales incurridos en la fábrica, los
mismos que deben ser distribuidos entre los diferentes lotes de producción,
mediante la utilización de la hojas de costos, éstos se aplican al final del período
contable empleando la cuota más apropiada que se haya elegido de antemano.
Esta aplicación se hace entre todas los lotes trabajados en el período de modo
que la cuenta quede con saldo cero.
Modelo de Hoja de Costos

HOJA DE COSTOS N° 01
PARA: FECHA DE INICIO

ARTICULO: FECHA TERMINACIÓN
CANTIDAD: COSTO UNITARIO
MATERIALES DIRECTOS MANO DE OBRA DIRECTA COSTOS GENERALES DE FABRICACIÓN
TASA
HORAS NIVEL DE
DETALLE TOTAL FECHA Nº OBREROS VALOR HORA TOTAL PREDETERMINA COSTO
TRABAJADAS PRODUCCIÓN
DA
TOTAL
RESUMEN
MATERIALES DIRECTOS
MANO DE OBRA DIRECTA -----------------------------------------
COSTOS GENERALES DE FABRICACIÓN JEFE DE PRODUCCIÓN
COSTO TOTAL
El asiento contable será el siguiente:

LIBRO DIARIO
--xx--
Productos en Proceso xxxxxx
Costos Indirectos de Fabricación Reales xxxxxxx
P/r. la distribución de los costos generales de
fabricación reales en la orden de producción #.
36
Cálculo y Aplicación de las Cuotas Normales o Estimadas
Las cuotas normales o cuotas estimadas se emplean cuando se ha adoptado el

procedimiento de los costos generales predeterminados; es decir que estos
costos se aplican a los lotes de producción al terminar el trabajo, sin esperar a
que transcurra el período contable y sin conocer todavía cuál será el valor total de
los costos indirectos del período. Este procedimiento se usa con el fin de
establecer el costo de los artículos fabricados lo más pronto posible, a diferencia
de los costos reales que sólo pueden aplicarse al final del mes, cuando se
conocen los costos realmente incurridos, lo que obliga a mantener los artículos
en bodega hasta establecer el precio de venta adecuado.
Variaciones de los Costos
Si se han empleado costos predeterminados, al final del período contable se

deben cerrar las cuentas de Costos Generales de Fabricación, debitando la
cuenta “Productos en Proceso” y acreditando la cuenta “Costos Generales de
Fabricación”.
Si apareciere una diferencia entre costos generales de fabricación (reales) y los

costos generales predeterminados (aplicados), lo que contablemente se la conoce
como variación, ésta se regulará contabilizándola en forma de ajuste.
Si los costos aplicados exceden a los reales, quiere decir que hubo una sobre-
aplicación y por consiguiente la regulación será acreditando a la cuenta de
Productos en Proceso, por el valor debitado en exceso. Al mismo tiempo se
registrarán en las hojas de costos respectivas, en forma negativa los valores
correspondientes.

LIBRO DIARIO
-xx-
Costos Indirectos de Fabricación Reales xxxxx
Productos en Procesos xxxxx
P/r. Ajuste por sub-aplicación.
37
Si los costos reales exceden a los aplicados, quiere decir que hubo una sub-
aplicación y por lo tanto se debitará la cuenta de Producto en Proceso por el valor
de la diferencia. También registrará el aumento del costo en las hojas de costos
respectivas.

LIBRO DIARIO
-xx-
Costos Indirectos de Fabricación Reales xxxxx
Productos en Proceso xxxxx
P/r. Ajuste por sub-aplicación.
PRESUPUESTOS
“El presupuesto es un conjunto de planes, bajo determinadas condiciones de

operación, que incluye recursos humanos, materiales y de organización, para
mostrar estados económicos y financieros anticipados, con el fin de servir de guía
y ejercer el control en las empresas”.6
En síntesis el presupuesto sirve para pronosticar el funcionamiento de un negocio

así como también para elaborar los programas de adquisiciones, producción,
ventas, permitiendo a los ejecutivos estudiar los problemas antes de tomar
decisiones.
Objetivos.- El presupuesto cumple con los siguientes objetivos:
1. Planear, predecir la futura actuación y la preparación de las mejores

estimaciones.
2. Fijar estrategias bien concebidas para alcanzar resultados óptimos.
3. Asegurar la coordinación de todas las actividades de la empresa.
4. Asegurar la liquidez y solvencia financiera de la empresa.
5. Establecer metas que ayuden a evaluar la gestión de los ejecutivos.
6
MOLINA Calvache, Antonio. “Contabilidad de Costos”, 3ª Edición 2003, Quito-Ecuador
38
Clases de presupuestos
Presupuesto de producción.- Este tiene como finalidades principales las

siguientes:
 El planeamiento de la producción; es decir, que, cuándo y en qué cantidades

se va a producir.
 La revisión de la capacidad productiva de la fábrica para hacer frente a la
producción planeada.
 Programar las necesidades de mano de obra, material y formular un programa
adecuado de compras.
 Determinar el costo de producción y el costo de ventas y comprobar el
rendimiento probable de la producción y ventas de diferentes productos.
Presupuesto de Materia Prima.- Este se realiza en base al presupuesto de

producción y a las necesidades de materiales que tiene la empresa para producir
un determinado artículo. El mismo que se lo realiza con el objeto de:
 Capacitar al departamento de compras para establecer un programa que

asegure la entrega de materiales cuando vayan a necesitarse.
 Determinar las cantidades máximas y mínimas de las materias primas y
productos terminados que se encuentran en existencias.
 Establecer un medio por el cual la empresa pueda calcular las necesidades
financieras del departamento de compras.
Presupuesto de Mano de Obra.- Se realiza en base al presupuesto de

producción y debe establecerse con la finalidad de controlar y medir la
elaboración de los productos, tomando en cuenta el número de trabajadores que
serán necesarios y la tarifa de salarios.
Presupuesto de Costos Indirectos de Fabricación.- Estos costos son difíciles

de calcular debido a su naturaleza, ya que de acuerdo al volumen de producción
pueden ser variables, fijos o semivariables.
39
ESTRUCTURA DEL CICLO O PROCESO CONTABLE
TRANSACCIÒN COMERCIAL
Documentación soporte (Facturas, Comprobantes de
retención; Liquidación de compras)
LIBRO DIARIO
Jornalización
LIBRO MAYOR
Mayorización
BALANCE DE COMPROBACIÒN
Sumas y Saldos
HOJA DE TRABAJO
Regulación y Ajuste de Cuentas
ESTADOS FINANCIEROS
ESTADO DE ESTADO DE ESTADO DE ESTADO DE

PRODUCCIÒN Y RESULTADOS SITUACIÒN FLUJO DE
VENTAS FINANCIERA EFECTIVO
Fuente: SARMIENTO, Rubén, Contabilidad de Costos, 1º Edición, 2005.

PROCESO CONTABLE
Denominado también ciclo contable, constituye una serie de pasos o la secuencia

que sigue la información contable desde el origen de la transacción
(comprobantes o documentos fuentes) hasta la presentación de los estados
financieros.Regularmente es de un año calendarioes decir comprende del 1° de
enero al 31 de diciembre.
Documentación Soporte.- Son documentos básicos, de apoyo informativo es el

inicio del proceso; implica entrar en contacto con la documentación de sustento
yefectuar el análisis que conlleve a identificar la naturaleza, el alcance de la
operación y las cuentas contables afectadas para el registro de entrada original al
diario.
40
“Toda transacción da origen a un documento comercial como: una factura, nota
de venta, liquidación de compras, comprobante de retención, etc., debiendo ser
archivados estos documentos, ordenadamente hasta por siete años, para justificar
las transferencias de bienes y servicios ante el Sistema de Rentas internas
(SRI)”.7
Son comprobantes de venta validos aquellos que acreditan la transferencia de

bienes, la prestación de servicios o la realización de otras transacciones gravadas
con tributos, los siguientes documentos:
Facturas.- Se emitirán y entregarán facturas con ocasión de la transferencia de

bienes, de la prestación de servicios o la realización de otras transacciones
gravadas con impuestos, considerando lo siguiente:
a) Desglosando el importe de los impuestos que graven la transacción, cuando

el adquirente tenga derecho al uso de crédito tributario o sea consumidor final
que utilice la factura como sustento de gastos personales;
b) Sin desglosar impuestos, en transacciones con consumidores finales; y,
c) Cuando se realicen operaciones de exportación.
Notas de venta.- Serán emitidas y entregadas exclusivamente por los

contribuyentes inscritos en el Régimen Simplificado (RISE).
Liquidaciones de compra de bienes y prestación de servicios.- Se emitirán y

entregarán por los sujetos pasivos, en las siguientes adquisiciones:
a) De servicios prestados en el Ecuador o en el exterior por personas naturales

no residentes en el país, en los términos de la Ley de Régimen Tributario
Interno, las que serán identificadas con sus nombres, apellidos y número de
documento de identidad.
b) De servicios prestados en el Ecuador o en el exterior por sociedades

7
http://www.sri.gob.ec/web/10138/93
41
extranjeras que no posean domicilio ni establecimiento permanente en el país,
las que serán identificadas con su nombre o razón social.
c) De bienes muebles y de servicios a personas naturales no obligadas a llevar

contabilidad, ni inscritos en el Registro Único de Contribuyentes (RUC), que
por su nivel cultura o rusticidad no se encuentren en posibilidad de emitir
comprobantes de venta.
d) De bienes muebles y servicios realizados para el sujeto pasivo por uno de sus
empleados en relación de dependencia, con comprobantes de venta a nombre
del empleado. En este caso la liquidación se emitirá a nombre del empleado,
sin que estos valores constituyan ingresos gravados para el mismo ni se
realicen retenciones del impuesto a la renta ni de IVA; y,
e) De servicios prestados por quienes han sido elegidos como miembros de

cuerpos colegiados de elección popular en entidades del sector público,
exclusivamente en ejercicio de su función pública en el respectivo cuerpo
colegiado y que no posean Registro Único de Contribuyentes (RUC) activo.
Comprobantes de retención.- Son los documentos que acreditan las retenciones

de impuestos realizadas por los agentes de retención en cumplimiento delo
dispuesto en la Ley de Régimen Tributario Interno, el Reglamento y las
resoluciones que para el efecto emita el Director General del Servicio de Rentas
Internas. Los agentes de retención en forma obligatoria emitirán el comprobante
de retención en el momento que se realice el pago o se acredite en cuenta, lo que
ocurra primero y estará disponible para la entrega al proveedor dentro de los
cinco días hábiles siguientes al de presentación del comprobante de venta.
Otros Documentos Complementarios Autorizados
Son documentos complementarios a los comprobantes de venta, los siguientes:
Tiquetes emitidos por máquinas registradoras.- Estos documentos se utilizarán
42
únicamente en transacciones con consumidores finales, no dan lugar a crédito
tributario por el IVA, ni sustentan costos y gastos al no identificar al adquirente. Sin
embargo, en caso de que el adquirente requiera sustentar costos y gastos o tenga
derecho a crédito tributario, podrá exigir a cambio la correspondiente factura o
nota de venta, según el caso; estando obligado el emisor a realizar el cambio de
manera inmediata.
Notas de crédito.- Son documentos que se emitirán para anular operaciones,

aceptar devoluciones y conceder descuentos o bonificaciones. Las mismas que
deberán consignar la denominación, serie y número de los comprobantes de
venta a los cuales se refieren.
El adquirente o quien a su nombre reciba la nota de crédito, deberá consignar en

su original y copia, el nombre del adquirente, su número de Registro Único de
Contribuyentes o cédula de ciudadanía o pasaporte y fecha de recepción. Las
facturas que tengan el carácter de “comercial negociables”, a las que se refiere el
Código de Comercio y que en efecto sean negociadas, no podrán ser modificadas
con notas de crédito.
Notas de débito.- Se emitirán para el cobro de intereses de mora y para

recuperar costos y gastos, incurridos por el vendedor con posterioridad a la
emisión del comprobante de venta. Las notas de débito deberán consignar la
denominación, serie y número de los comprobantes de venta a los cuales se
refieren. Las facturas que tengan el carácter de “comercial negociables”, a las que
se refiere el Código de Comercio y en efecto sean negociadas no podrán ser
modificadas con notas de débito.
Guías de remisión.- Es el documento que sustenta el traslado de mercaderías

por cualquier motivo dentro del territorio nacional. Se entenderá que la guía de
remisión acredita el origen lícito de la mercadería, cuando la información
consignada en ella sea veraz, se refiera a documentos legítimos, válidos, y los
datos expresados en la guía de remisión concuerden con la mercadería que
efectivamente se traslade.
43
Otros Documentos de Registro
Diario de Compras.- Es un documento interno que sirve para registrar todos

los bienes y servicios adquiridos por la empresa, en especial las compras de
mercaderías con la forma de pago correspondiente.
Diario de Ventas.- Registra todos los bienes vendidos por la empresa

especialmente la venta de mercaderías, incluyendo el IVA en Ventas y Cuentas
por Cobrar.

DIARIO DE VENTAS Nº 01
SEMANA DEL … AL …..
PRODUCTOS LUNES MARTES MIÉRCOLES JUEVES VIERNES SÁBADO TOTAL V/U V/T
TOTAL
PRECIO DE VENTA AL COSTO
El Plan de Cuentas.- Toda empresa para iniciar su contabilidad debe estructurar

un plan o catálogo de cuentas, con la finalidad de facilitar el manejo de las
cuentas mediante códigos de identificación; especialmente en la actualidad que
se utiliza sistemas computarizados para poder ingresar los datos, no se puede
hablar de un plan de cuentas uniforme para todas las empresas, ya que su
estructura depende del tamaño de las necesidades y de quien lo elabore.
Características
Para su elaboración, es necesario considerar anticipadamente el mayor número

de cuentas posibles a ser utilizadas durante el tiempo de vida útil estimado de la
empresa, siendo conveniente agrupar y clasificar las cuentas, de acuerdo a
niveles específicos, indicados a continuación.
44
1. ACTIVO
2. PASIVO Estado de Situación o Balance General
3. PATRIMONIO
4. INGRESOS Estado de Resultados o de Pérdidas y Ganancias

5. GASTOS
Manual de Cuentas.- Es la descripción detallada del uso de las cuentas con sus
respectivos débitos, créditos y saldos.
Inventario Inicial.- Es la relación detallada y valorada de todos los elementos que

componen el patrimonio. Para preparar un inventario se debe tomar en cuenta lo
siguiente:
 Determinar todos los elementos del Activo, Pasivo y Patrimonio.

 Describir estos elementos.
 Valorar cada elemento.
 Agrupar convenientemente las partidas, atendiendo a los criterios de
homogeneidad contable.
 Sumar los valores por grupos homogéneos y totalizar separadamente el
Activo y Pasivo.
 Comparar el activo y el Pasivo para determinar el neto patrimonial.

INVENTARIO INICIAL
DEL……………...AL
EXPRESADO EN DOLARES $
CANT. DETALLES V/UNITARIO V/PARCIAL V/TOTAL
Fuente: Texto de Contabilidad General Mercedes Bravo.

Elaborado por: La Autora.
Estado de Situación Inicial.- Es la evidencia contable que se presenta al iniciar

las actividades mercantiles de una empresa, comprende los valores del activo,
45
pasivo y patrimonio; los datos de este estado constituyen la información para el
primer asiento contable del libro diario.

ESTADO DE SITUACION INICIAL
AL 01 DE……
Expr e s ado e n Dólar e s $
ACTIV O xxxxxx
ACTIV O CORRIENTE xxxxxx
CA JA xxxxxx
BA NCOS xxxxxx
INV ENTA RIO DE MA TERIA LES xxxxxx
INV ENTA RIO DE PRODUCTOS TERMINA DOS xxxxxx
CUENTA S POR COBRA R xxxxxx
ACTIV O NO CORRIENTE xxxxxxx
EDIFICIOS xxxxxx
MA QUINA RIA , EQUIPO E INSTA LA CIONES xxxxxx
MUEBLES Y ENSERES xxxxxx
V EHÍCULO xxxxxx
HERRA MIENTA S y A CCESORIOS xxxxxx
PASIV OS xxxxxx
PASIV O CORRIENTE xxxxxx
CUENTA S POR PA GA R xxxxxx
xxxxxx
PASIV O NO CORRIENTE
PRÈSTA MO BA NCA RIO POR PA GA R xxxxxx
PATRIM ONIO xxxxxx
CA PITA L xxxxxx
Capital Sr. Robert Loayza xxxxxx
TOTAL PASIV O Y PATRIM ONIO xxxxxx
Piñas, …………………….
GERENTE CONTADORA

Libro Diario.- Pertenece al grupo de los libros principales, y cumple la función

exclusiva de almacenamiento de todos los asientos contables provenientes de las
transacciones diarias realizadas por la empresa, en orden cronológicopor fecha y
de manera ordenada, el respaldo para estas anotaciones son los diferentes
documentos fuente.

LIBRO DIARIO
DEL……………….AL………………DEL ………………
EXPRESADO EN DÓLARES $
FOLIO:

46
Libro Mayor.- Es considerado también otro registro indispensable para alcanzar
el correcto control económico y financiero de una empresa, a diferencia del libro
diario se lo utiliza para llevar el control individual de cada una de las cuentas que
intervienen en el proceso contable, su información proviene de los asientos
almacenados en el libro diario.
El Libro mayor general controla el movimiento de las cuentas del grupo; mientras
que el libro mayor auxiliar controla el movimiento de las cuentas de subgrupo, de
detalle o terminales.
Clases De Mayores.- Existen algunas clases o modelos de mayores, sin

embargo el que utilizaremos en la empresa será el Mayor general a un solo folio
con saldo.
 Mayores Esquemáticos o en Cuenta “T”

 Mayores Generales a un solo Folio
 Mayores Generales a doble Folio
 Mayores Generales a un solo Folio con Saldo
 Mayores Generales a un solo Folio con doble Saldo

MAYOR GENERAL
DEL………..AL………………..
CUENTA: CODIGO:
FECHA DETALLE REF. DEBE HABER SALDO
F/A

Balance de Comprobación.- Es un registro que presenta en forma agrupada

todas las cuentas a nivel de mayor con los movimientos totales del debe, haber y
su respectivo saldo, además permite verificar el cumplimiento de la partida doble.
Por lo general un balance de comprobación es a cuatro columnas, cuando para su

elaboración se toma el total de los movimientos del débito y del crédito de cada
47
cuenta y a ello se agrega el saldo que tiene la misma que puede ser deudor o
acreedor. Todo balance como cualquier otro reporte contable, consta de tres
partes: Título o encabezamiento, cuerpo y legalización.

BALANCE DE COMPROBACIÓN
AL ………...DE……..DEL………….
SUMAS SALDOS
No CUENTAS
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR

Ajustes.- Son asientos que se ejecutan para dejar a cada cuenta con el saldo real
que le corresponde al término del periodo contable; y, que tiene por objeto incluir
en los balances con sus valores reales. Además de efectuar la regulación en las
cuentas de mercaderías, compras, ventas, descuentos y devoluciones en compra
o venta, y los ajustes por depreciaciones, amortizaciones, etc., se debe hacer
cuando le caso amerite.
Hoja de Trabajo.- “Aunque no constituye un documento obligatorio; es un medio

auxiliar y didáctico, que permite resumir en un solo informe gran parte del proceso
contable, hoja que contiene: Saldos del balance de comprobación, Ajustes,
Balance de saldos ajustados, Estado de Resultados, y Estado de Situación
Financiera. En conclusión, la hoja de trabajo es un esquema que presenta el
conjunto de balances necesarios para cerrar un ejercicio económico” 8.

HOJA DE TRABAJO
AL………….DE………………….DEL…………..
SALDOS AJUSTES BALANCE AJUSTADO ESTADO DE RESULTADOS BALANCE GENERAL
Nº CUENTAS
DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER
GERENTE CONTADORA
Fuente: SARMIENTO, R, Rubén, Texto de Contabilidad General, 10° Edición 2004
8
SARMIENTO, R, Rubén, Contabilidad General, Décima Edición 2004
48
Asientos de Cierre.- Las cuentas que integran el estado de Resultados, tienen
que cerrarse y no pasar al siguiente ejercicio económico, en consecuencia hay
que realizar en el diario los respectivos asientos contables, para que dichas
cuentas queden saldadas; manteniéndose únicamente con saldos las cuentas que
pertenecen al Balance General, ya que para el próximo periodo contable el primer
asiento de apertura, será precisamente los saldos de este balance.
Estados Financieros.- Son informes que se elaboran al finalizar un periodo

contable, con el propósito de conocer la real situación financiera de la empresa.
Características.- “Debido a su vital importancia, la información que proporcionan

los estados financieros debe ser: comprensible y confiable; es decir, que refleje
con veracidad dicha información que servirá a los directivos de la empresa; y, en
ciertas circunstancias a bancos y acreedores”. 9
Clases de estados Financieros.- Los Estados Financieros básicos que se

elabora anualmente son:
 Estado de Costos de Productos Vendidos

 Estado de Resultados
 Estado de Situación Financiera o Balance General
 Estado de Flujo de Efectivo
Estado de Costos de Productos Vendidos.- Se lo elabora tomando en cuenta

los totales de los costos de producción incurridos durante un período determinado,
esto sería para el caso que no existiera inventario inicial y final, de lo contrario
debe agregarse dicho costo, al costo de producción para ese período que se
termina, en caso que se partiera con un inventario inicial serestaráel valor del
inventario final, si quedan productos en proceso de elaboración, luego de
realizadas estas operaciones, el resultado que se obtenga será el total del
producto terminado, lo que vendría a ser el Costo de Productos vendidos.
9
SARMIENTO, R, Rubén, Contabilidad General, Décima Edición 2004
49
ESTADO DE COSTOS DE PRODUCTOS VENDIDOS
AL…………...DEL………………….
MATERIALES DIRECTOS xxxx
MANO DE OBRA DIRECTA xxxx
COSTOS GENERALES DE FABRICACIÓN APLICADOS xxxx
(= )COSTO DE PRODUCCIÓN (NORMAL) xxxx
(+) INVENTARIO DE PRODUCTOS EN PROCESO (1 DE OCT.) xxxx
(=) COSTO DE PRODUCTOS EN PROCESO (NORMAL) xxxx

(+) INVENTARIO DE PRODUCTOS EN PROCESO (31 DE DIC.) xxxx
(=) COSTO DE PRODUCTOS TERMINADOS (NORMAL) xxxx
(+) INVENTARIO DE PRODUCTOS TERMINADOS (01 DE OCT.) xxxx
(=) COSTO DE PRODUCTOS DISPONIBLES VENTA xxxx
(-) INVENTARIO DE PRODUCTOS TERMINADOS (31 DIC.) xxxx
(=) COSTO DE PRODUCTOS VENDIDOS xxxxx

(+) VARIACIÓN DEL COSTO xxxxx
COSTO REAL DE PRODUCTOS VENDIDOS XXXX

Piña s ,……………………….
GERENTE CONTADORA
Fuente: BRAVO, Mercedes, Contabilidad de Costos, 1° Edición

Estado de Resultados.- Es aquel que registra las cuentas de los ingresos, así
como los gastos operativos y no operativos en el período contable analizado, con
la finalidad de determinar la utilidad o pérdida del ejercicio económico.

ESTADO DE RESULTADOS
AL 31 DE DICIEM BRE DEL 2010
INGRESOS
INGRESOS OPERACIONALES xxxxx
V ENTA S xxxxx
COSTOS Y GASTOS
(-)COSTOS OPERACIONALES xxxxx
COSTO DE PRODUCTOS V ENDIDOS xxxxx
(=)UTILIDAD BRUTA EN V ENTAS xxxxx
(-) GASTOS xxxxxx
GASTOS OPERACIONALES xxxxx
SUELDOS Y SA LA RIOS xxxxx
BENEFICIOS SOCIA LES xxxxx
A PORTE A L IESS xxxxx
PUBLICIDA D Y PROPA GA NDA xxxxx
DEPRECIA CIÓN DE EDIFICIOS xxxxx
DEPRECIA CIÓN MUEBLES Y ENSERES xxxxx
INTERESES PA GA DOS xxxxx
OTROS GASTOS xxxxx

IV A CA RGA DO A L GA STO xxxxx
GA STO ÙTILES DE A SEO Y LIMPIEZA xxxxx
CUENTA S INCOBRA BLES xxxxx
(=) UTILIDAD DEL EJERCICIO xxxxx
Piñas,……………………………
GERENTE CONTADORA
Fuente: BRAVO, Mercedes, Contabilidad de Costos

50
Estado de Situación Financiera: Este balance es un esquema numérico que
refleja la situación de la empresa con corte a una fecha determinada, resume el
movimiento de las diversas cuentas que han intervenido en el proceso contable,
viene a ser el producto final de un sistema financiero. Siendo importante que en
toda empresa o industria, al finalizar un ejerció económico o en una fecha
cualquiera sus directivos conozcan la situación exacta del mismo desde el punto
de vista financiero.

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
AL …………………
Expresado en Dólares $
ACTIVO xxxxxxx
ACTIVO CORRIENTE xxxxxxx
CAJA xxxxxx
BANCOS xxxxxx
CUENTAS POR COBRAR xxxxxx
INVENTARIO DE MATERIALES xxxxxx
INVENT. DE PRODUCTS. TERMINADOS xxxxxx
ACTIVO NO CORRIENTE xxxxxxx

MUEBLES Y ENSERES xxxxxxx xxxxxxx
DEPREC. ACUM. MUEBLES Y ENSERES xxxxxxx
MAQUINARIA Y EQUIPO xxxxxxx xxxxxxx
DEPREC. ACUM. MAQ. EQUIP E INSTAL. xxxxxxx
HERRAMIENTAS Y ACCESORIOS xxxxxxx xxxxxxx
DEPREC. ACUM. HERRAMTS. Y ACCES. xxxxxxx
EDIFICIO xxxxxxx xxxxxxx
DEPRECIACIÓN ACUMUL. EDIFICIOS xxxxxxx
VEHICULO xxxxxxx xxxxxxx
DEPREC. ACUM. VEHICULOS xxxxxxx
UTILES DE ASEO Y LIMPIEZA xxxxxxx
PASIVOS xxxxxxx
PASIVO CORRIENTE xxxxxx
CUENTAS POR PAGAR xxxxxx
IESS POR PAGAR xxxxxx
BENEFICIOS SOCIALES POR PAGAR xxxxxx
PASIVO NO CORRIENTE xxxxxx

PRESTAMO BANCARIO POR PAGAR xxxxxx
OTROS PASIVOS
PROVISIÒN CUENTAS INCOBRABLES xxxxxx
PATRIMONIO xxxxxxx
CAPITAL xxxxxxx
RESULTADOS
UTILIDAD DEL EJERCICIO xxxxxxx
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO xxxxxx
Piñas , ……………….
GERENTE CONTADORA
Fuente: BRAVO, Mercedes, Contabilidad de Costos, 1° edición

Elaborado: Por la Autora
51
Estado de Flujo de Efectivo.- Se lo realiza para demostrar el movimiento que ha
tenido el efectivo a través de sus diferentes conceptos en el transcurso del
periodo contable. Este reporte es exigido por las instituciones financieras en las
operaciones de crédito.

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
Al 31 de Diciembre del 2010
Expresado en Dòlares $
FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES OPERATIVAS
Efectivo Recibido de Clientes xxxxx
Efectivo Pagado a Proveedores y Empleados xxxxx
Efectivo Neto Utilizado en Actividades de Operaciòn xxxxx
FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE INVERSION
Venta de Activos Fijos xxxxx
Compra de activos Fijos xxxxx
Efectivo Neto Utilizado en Actividades de Inversión xxxxx
FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
Intereses Pagados xxxxx
Pago a Prestamo Bancario xxxxx
Efectivo Neto Utilizado en Actividades de Financiamiento xxxxx
AUMENTO/DISM. NETA DEL EFECTIVO Y SUS EQUIVALENTES
Aumento Neto del efectivo y sus Equivalentes xxxxx
Efectivo y su Equivalente al Inicio del Periodo xxxxx
Efectivo y su Equivalente al Final del Periodo xxxxx
Pi ña s , …………………………..
GERENTE CONTADORA
Fuente: BRAVO, Mercedes, Contabilidad de Costos, 1° edición
ELABORADO: Por la Autora
ASPECTOS LEGALES Y TRIBUTARIOS
Personas Naturales.-Son todas las personas, nacionales o extranjeras, que

realizan actividades económicas lícitas.
Clasificación de las personas Naturales: Las personas naturales se clasifican

en:
52
Obligadas a llevar contabilidad.- Todas las personas nacionales y extranjeras
que realizan actividades económicasy que posean ingresos mayores a $
100.000,00; inicien con un capital propio mayor a $ 60.000,00 o sus costos y
gastos superen $ 80.000,00; deben llevar contabilidad bajo la responsabilidad y
firma de un contador público legalmente autorizado e inscrito en el Registro Único
de Contribuyentes, por el sistema de partida doble, en idioma castellano y en
dólares de los Estados Unidos.
No obligadas a llevar contabilidad.-Son las personas nacionales y extranjeras

que realizan actividades económicas que no cumplen con las condiciones
descritas anteriormente, así como los profesionales, comisionistas, artesanos, y
demás trabajadores autónomos (sin título profesional y no empresarios), sin
embargo deberán llevar un registro de sus ingresos y egresos.
Nº COMPROBANTE DE VENTA
FECHA CONCEPTO SUBTOTAL IVA TOTAL
O COMPRA
Fuente: http://www.sri.gob.ec/web/guest/31@public
Obligaciones de las personas naturales.
Las personas naturales que tienen alguna actividad económica están obligadas a:
a. Inscribirse en el RUC
El Registro Único de Contribuyentes conocido por sus siglas como RUC, contiene
una estructura que es validada por los sistemas del SRI y de otras entidades que
utilizan este número para diferentes procesos, el mismo que corresponde al
número de cédula más 001 al final. Este número identifica a las personas
naturales que realizan una actividad económica de manera legal y se lo puede
obtener en cualquier oficina del SRI.
53
b. Emitir y entregar comprobantes de venta autorizados por el SRI por
todas sus transacciones.
Deben emitir y entregar comprobantes de venta en todas sus transacciones, los

mismos que serán impresos en la forma que el SRI autorice. Las personas
obligadas a llevar contabilidad deben emitir un comprobante de venta por
cualquier monto de sus ventas.
En cambio, las personas que NO están obligadas a llevar contabilidad deberán
emitir un comprobante de venta autorizado en toda transacción que supere los $
4,00; por todas aquellas ventas cuyo monto sea igual o inferior a $ 4,00 se emitirá
una sola nota de venta al final del día, a menos qué, quien compra, solicite el
respectivo comprobante.Estos documentos emitidos deberán ser archivados en
orden cronológico y secuencial por un período de 7 años.
c. Presentar declaraciones de impuestos de acuerdo a su actividad

económica
Declarar significa notificar al SRI sus ingresos y egresos, y así establecer el

impuesto a pagar, puede realizar las declaraciones de estos impuestos mediante
los formularios autorizados por el SRI o por medio del Internet, solicitando
previamente una clave de acceso. Las personas naturales están obligadas a
presentar las siguientes declaraciones:
Formulario 104: Para personas obligadas a llevar contabilidad

Formulario 104 A: Para personas NO obligadas a llevar contabilidad
DECLARACION MENSUAL:
IVA (Impuesto al Si vende productos o servicios gravadas con tarifa 12%
Valor Agregado) Si vende productos o servicios gravadas con tarifa 0 y 12%
DECLARACION SEMESTRAL:
Si vende productos o servicios gravadas únicamente con tarifa 0 %
Si le retienen el 100 % de IVA en todas sus ventas (profesionales y
arrendatarios de bienes inmuebles a sociedades)
Formulario 102: Para personas obligadas a llevar contabilidad.
Formulario 102A: Para personas NO obligadas a llevar contabilidad.
Impuesto a la DECLARACION ANUAL
Renta Si sus ingresos brutos anuales superan la base mínima imponible así:
AÑO BASE IMPONIBLE
2010 8.910
Fuente:http://www.sri.gob.ec/web/guest/31@public
54
El incumplimiento de las normas vigentes establecidas en la Ley de Régimen
Tributario Interno; su Reglamento de Aplicación, así como el Código de la
Producción, Comercio e Inversiones, podrá ser sancionado de conformidad a lo
establecido en el Código Tributario. Los plazos para presentar las declaraciones y
pagar los impuestos para las personas naturales, se establecen conforme el
noveno dígito del RUC, así:
IVA
NOVENO SEMESTRAL IMPUESTO A
DIGITO MENSUAL Primer Segundo LA RENTA
Semestre Semestre
1 10 del siguiente mes 10 de julio 10 de enero 10 de marzo
Fuente: http://www.sri.gob.ec/web/guest/31@public
d. Presentación de Anexos
La administración tributaria requiere para efectos de control que los

contribuyentes presenten información adicional a las declaraciones de impuestos,
esta información recibe el nombre de anexo, cuya finalidad es proporcionar a nivel
de detalle la información que sustenta las declaraciones de impuestos u otra
información relevante.
Estos anexos deben ser presentados por los contribuyentes de acuerdo al tipo de
actividad que realizan, actualmente este contribuyente no está en la
obligación de presentar ningún anexo, sin embargo mencionaremos las clases
de anexos que el SRI solicita en la actualidad.
55
 Anexo de Gastos Personales
 Anexo de Retenciones en la fuente de Impuesto a la Renta por otros
conceptos (REOC)
 Anexo Transaccional Simplificado (ATS)
 Anexo de Declaración Patrimonial (DPT)
 Anexo de Retenciones en la fuente por relación de dependencia (RDEP)
e. Retención de impuestos
Es la obligación que tiene el agente de retención al comprar vienes y servicios, de

retener un porcentaje en concepto de anticipo de anticipo de impuestos, el mismo
que debe ser entregado a nombre del contribuyente, actualmente el propietario de
la panadería no es agente de retención por lo tanto no esta obligado a retener
ningún tributo en sus compras.Sin embargo mencionaremos las clases de
retenciones de impuestos que existen, así como los porcentajes.
Retenciones en la fuente del impuesto a la renta
Toda persona natural o jurídica que sea agente de retención y que pague o
acredite en cuenta cualquier tipo de ingreso con renta gravada está en la
obligación de entregar el respectivo comprobante de retención dentro del término
no mayor de cinco días de haber recibido el comprobante de venta a las
personas a quienes hayan retenido, igualmente están obligados a proporcionar al
SRI cualquier tipo de información vinculada con las transacciones por ellos
efectuadas. Los porcentajesde retención actualmente vigentes son:
DETALLE DE PORCENTAJES DE RETENCIÒN CONFORME LA NORMATIVA %

VIGENTE Vigentes
Intereses y comisiones que causen en operaciones de crédito entre las 1%
instituciones del sistema financiero
Pago por transporte privado de pasajeros, o transporte público o privado 1%
de carga
Aquellos efectuados por concepto de energía eléctrica 1%
Compra de bienes muebles de naturaleza corporal excepto combustibles 1%
Pagos en actividades de construcción de obra material inmueble, 1%
urbanización, lotización o actividades similares
56
VIGENTE Vigentes
Por seguros y reaseguros ( 10% del valor de las primas facturadas) 1%
Pagos o créditos en cuenta que se realicen a compañías de arrendamiento 1%
mercantil establecidas en el Ecuador, sobre las cuotas de arrendamiento e
inclusive la de opción de compra.
Pagos por servicios de medios de comunicación y de agencias de publicidad. 1%
Pagos o créditos realizados por las empresas emisoras de crédito a sus
2%
establecimientos afiliados.
Ingresos por intereses o descuentos y cualquier otro rendimiento financiero
generados por prestados, cuentas corrientes, certificados financieros pólizas de
acumulación, depósitos a plazo, certificados de inversión, avales fianzas y
cualquier otro tipo de documento similares. No procede retención a los intereses
pagados a instituciones contraladas por la Superintendencia de Bancos, ni a los 2%
intereses pagados en libreta de ahorro a la vista a personas naturales, ni a los
rendimientos por depósitos a plazo fijo de un año o mas pagados por las
instituciones financieras nacionales a personas naturales y sociedades excepto a
instituciones del sistema financiero.
Los intereses que cualquier entidad del sector público que actué en calidad de
sujeto activo de impuestos, tasas y contribuciones especiales de mejoras, 2%
reconozca a favor del sujeto pasivo.
Por regalías, derechos de autor, marcas, patentes y similares a sociedades. 2%
Pagos no contemplados con porcentajes específicos de retención 2%
Honorarios, comisiones y demás pagos realizados a personas naturales
nacionales o extranjeras residentes en el país por mas de seis meses, que presten
servicios en los que prevalezca el intelecto sobre la mano de obra, siempre y 8%
cuando dicho servicio no este relacionado con el título profesional que ostente la
persona que lo preste.
Honorarios y demás pagos realizados a personas naturales nacionales o
extranjeras residentes en el país por más de seis meses, que presten servicios de 8%
docencia.
Cánones, regalías, derechos o cualquier otro pago o crédito en cuenta que se
efectué a personas naturales con residencia o establecimiento permanente en el
8%
Ecuador relacionados con la titularidad, uso, goce o explotación de derechos de
propiedad intelectual definidos en la Ley de propiedad Intelectual
Los pagos realizados a notarios y registradores de la propiedad y mercantil en sus
8%
actividades notariales o de registro.
Los pagos realizados por concepto de arrendamiento de bienes inmuebles 8%
Pagos a deportistas entrenadores, árbitros y miembros de cuerpos técnicos y
artistas nacionales o extranjeros residentes que no se encuentren en relación de 8%
dependencia (Caso contrario se rige a la tabla de personas naturales)
Los realizados a artistas tanto nacionales como extranjeros residentes en el país
8%
por más de seis meses.
Por regalías, derechos de autor, marcas, patentes y similares a naturales 8%
Honorarios, comisiones y demás pagos realizados a personas naturales
profesionales nacionales o extranjeras residentes en el país por mas de seis
10%
meses, que presten servicios en los que prevalezca el intelecto sobre la mano de
obra, siempre y cuando, los mismos estén relacionados con su título profesional.
Sin convenio de doble tributación intereses y costos financieros por financiamiento
de proveedores externos (si el valor se encuentra dentro de la tasa activa máxima Entre 5 y
referencial del BCE se retiene el 5%, si excede el valor se retiene el 25%) 25 %
57
VIGENTE Vigentes
Sin convenio de doble tributación intereses de créditos externos registrados en el

entre 5 y
BCE (si el valor se encuentra dentro de la tasa activa máxima referencial del BCE
25
se retiene el 5%, si excede el valor se retiene el 25%)
Sin convenio de doble tributación por otros conceptos 25%
Pagos al exterior no sujetos a retención No aplica retención
Con convenio de doble tributación % dependerá del convenio
Retenciones en la Fuente del Impuesto al Valor Agregado
Los citados agentes declararán y pagarán el impuesto retenido mensualmente y

entregarán a los establecimientos afiliados el correspondiente comprobante de
retención del impuesto, el que le servirá como crédito tributario en las
declaraciones del mes que corresponda. Los agentes de retención del IVA
estarán sujetos a las obligaciones y sanciones establecidas para los agentes.
Los agentes de retención presentarán mensualmente las declaraciones de las

retenciones, en la forma, condiciones, y en los siguientes porcentajes:
RETENCIONES EN LA FUENTE DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

RETENIDO: El que vende o transfiere bienes, o presta servicios.
PERSONAS NATURALES
NO OBLIGADA A LLEVAR CONTABILIDAD
SE EMITE
LIQUIDACIÓN DE
AGENTE DE
ENTIDADES Y COMPRAS DE
RETENCIÓN POR
ORGANISMOS DEL CONTRIBUYENTES BIENES O
(Comprador; el que SOCIEDADES OBLIGADA A LLEVAR EMITE FACTURA ARRENDAMIENTO
SECTOR PÚBLICO Y ESPECIALES ADQUISICIÓN DE
realiza el pago) CONTABILIDAD O NOTA DE PROFESIONALES DE BIENES
EMPRESAS PÚBLICAS SERVICIOS
VENTA INMUEBLES
(INCLUYE PAGOS
PROPIOS
POR
ARRENDAMIENTO
AL EXTERIOR)
ENTIDADES Y BIENES: No Retiene BIENES: No Retiene BIENES: 30% BIENES: 30% BIENES: 30% BIENES: 100% BIENES: ----------- BIENES: -----------
ORGANISMOS DEL SECTOR SERVICIOS: No SERVICIOS: No SERVICIOS: 70% SERVICIOS: 70% SERVICIOS: 70% SERVICIOS: 100% SERVICIOS: 100% SERVICIOS: 100%
PÚBLICO Y EMPRESAS Retiene Retiene
CONTRIBUYENTES BIENES: No Retiene BIENES: No Retiene BIENES: 30% BIENES: 30% BIENES: 30% BIENES: 100% BIENES: ----------- BIENES: -----------
ESPECIALES SERVICIOS: No SERVICIOS: No SERVICIOS: 70% SERVICIOS: 70% SERVICIOS: 70% SERVICIOS: 100% SERVICIOS: 100% SERVICIOS: 100%
Retiene Retiene
SOCIEDAD Y PERSONA BIENES: No Retiene BIENES: No Retiene BIENES: No Retiene BIENES: No Retiene BIENES: 30% BIENES: 100% BIENES: ----------- BIENES: -----------
NATURAL OBLIGADA A SERVICIOS: No SERVICIOS: No SERVICIOS: No SERVICIOS: No SERVICIOS: 70% SERVICIOS: 100% SERVICIOS: 100% SERVICIOS: 100%
LLEVAR CONTABILIDAD Retiene Retiene Retiene Retiene
CONTRATANTE DE BIENES: No Retiene BIENES: No Retiene BIENES: ----------- BIENES: ----------- BIENES: ----------- BIENES: ----------- BIENES: ----------- ------------------
SERVICIOS DE SERVICIOS: No SERVICIOS: No SERVICIOS: 30% SERVICIOS: 30% SERVICIOS: 30% SERVICIOS: 100% SERVICIOS: 30%
CONSTRUCCIÓN Retiene Retiene
COMPAÑÍAS DE SEGUROS BIENES: No Retiene BIENES: No Retiene BIENES: 30% BIENES: 30% BIENES: 30% BIENES: 100% BIENES: ----------- BIENES: -----------
Y REASEGUROS SERVICIOS: No SERVICIOS: No SERVICIOS: 70% SERVICIOS: 70% SERVICIOS: 70% SERVICIOS: 100% SERVICIOS: 100% SERVICIOS: 100%
Retiene Retiene
EXPORTADORES
(UNICAMENTE EN LA
ADQUISICIÓN DE BIENES
QUE SE EXPORTEN, O EN BIENES: No Retiene BIENES: No Retiene
BIENES: 100% BIENES: 100% BIENES: 100% BIENES: 100% BIENES: 100%
LA COMPRA DE BIENES O SERVICIOS: No SERVICIOS: No ------------------
SERVICIOS: 100% SERVICIOS: 100% SERVICIOS: 100% SERVICIOS: 100% SERVICIOS: 100%
SERVICIOS PARA LA Retiene Retiene
FABRICACIÓN Y
COMERCIALIZACIÓN DEL
BIEN EXPORTADO)
Fuente: http://www.sri.gob.ec/web/10138/105
58
Impuestos
Son las contribuciones obligatorias establecidas en la Ley, que deben pagar las
personas naturales y las sociedades que se encuentran en las condiciones
previstas por la misma.
El Impuesto al Valor Agregado (IVA)
Grava al valor de la transferencia de dominio o a la importación de bienes

muebles de naturaleza corporal, en todas sus etapas de comercialización, así
como a los derechos de autor, de propiedad industrial y derechos conexos; y al
valor de los servicios prestados. Se entiende también como transferencia a la
venta de bienes muebles de naturaleza corporal, que hayan sido recibidos en
consignación y el arrendamiento de éstos con opción de compraventa, incluido el
arrendamiento mercantil, bajo todas sus modalidades; así como al uso o consumo
personal de los bienes muebles.
La base imponible de este impuesto corresponde al valor total de los bienes

muebles de naturaleza corporal que se transfieren o de los servicios que se
presten, calculado sobre la base de sus precios de venta o de prestación del
servicio, que incluyen impuestos, tasas por servicios y demás gastos legalmente
imputables al precio. Del precio así establecido sólo podrán deducirse los valores
correspondientes a descuentos y bonificaciones, al valor de los bienes y envases
devueltos por el comprador y a los intereses y las primas de seguros en las
ventas a plazos.
La base imponible, en las importaciones, es el resultado de sumar al valor CIF los

impuestos, aranceles, tasas, derechos, recargos y otros gastos que figuren en la
declaración de importación y en los demás documentos pertinentes. Este
impuesto se declara de forma mensual si los bienes que transfiere o los servicios
que se presten están gravados con tarifa 12%; y de manera semestral cuando
exclusivamente se transfieran bienes o se presten servicios gravados con tarifa
cero o no gravados, así como aquellos que estén sujetos a la retención total del
59
IVA causado, a menos que sea agente de retención de IVA (cuya declaración
será mensual).
Hecho generador y tarifas
El hecho generador del IVA se verificará en los siguientes momentos:
En las transferencias locales de dominio de bienes, sean éstas al contado o a

crédito, en el momento de la entrega del bien, o en el momento del pago total
o parcial del precio o acreditación en cuenta, lo que suceda primero, hecho
por el cual, se debe emitir obligatoriamente el respectivo comprobante de
venta.
En las prestaciones de servicios, en el momento en que se preste
efectivamente el servicio, o en el momento del pago total o parcial del precio o
acreditación en cuenta, a elección del contribuyente, hecho por el cual, se
debe emitir obligatoriamente el respectivo comprobante de venta.
En el caso de prestaciones de servicios por avance de obra o etapas, el
hecho generador del impuesto se verificará con la entrega de cada certificado
de avance de obra o etapa, hecho por el cual se debe emitir obligatoriamente
el respectivo comprobante de venta.
En el caso de uso o consumo personal por parte del sujeto pasivo del
impuesto, de los bienes que sean objeto de su producción o venta, en la fecha
en que se produzca el retiro de dichos bienes.
En el caso de introducción de mercaderías al territorio nacional, el impuesto
se causa en el momento de su despacho por la aduana.
En el caso de transferencia de bienes o prestación de servicios que adopten
la forma de tracto sucesivo, el Impuesto al Valor Agregado se causará al
cumplirse las condiciones para cada período, momento en el cual debe
emitirse el correspondiente comprobante de venta.
“Actualmente hay bienes y servicios que se encuentran gravados con tarifa 0% de

IVA y otros en los cuales no se causa IVA”.
60
Transferencias no objeto del IVA
Son aquellas transferencias donde no se causa el IVA:
Aportes en especie a sociedades.

Adjudicaciones por herencia o por liquidación de sociedades, inclusive de la
sociedad conyugal.
Ventas de negocios en las que se transfiera el activo y el pasivo.
Fusiones, escisiones y transformaciones de sociedades.
Donaciones a entidades y organismos del sector público, inclusive empresas
públicas; y, a instituciones de carácter privado sin fines de lucro legalmente
constituidas.
Cesión de acciones, participaciones sociales y demás títulos valores.
Las cuotas o aportes que realicen los condóminos para el mantenimiento de
los condominios dentro del régimen de propiedad horizontal, así como las
cuotas para el financiamiento de gastos comunes en urbanizaciones.
Transferencias e importaciones con tarifa cero
Las transferencias e importaciones que tienen la tarifa 0% de IVA se encuentran

las siguientes:
Productos alimenticios de origen agrícola, avícola, pecuario, apícola, cunícula,

bioacuáticos, forestales, carnes en estado natural y embutidos; y de la pesca
que se mantengan en estado natural, es decir, aquellos que no hayan sido
objeto de elaboración, proceso o tratamiento que implique modificación de su
naturaleza. La sola refrigeración, enfriamiento o congelamiento para
conservarlos, el pilado, el desmote, la trituración, la extracción por medios
mecánicos o químicos para la elaboración del aceite comestible, el
faenamiento, el cortado y el empaque no se considerarán procesamiento.
Leches en estado natural, pasteurizada, homogeneizada o en polvo de
producción nacional, quesos y yogures. Leches maternizadas, proteicos
infantiles.
61
Pan, azúcar, panela, sal, manteca, margarina, avena, maicena, fideos,
harinas de consumo humano, enlatados nacionales de atún, macarela,
sardina y trucha, aceites comestibles, excepto el de oliva.
Semillas certificadas, bulbos, plantas, esquejes y raíces vivas. Harina de
pescado y los alimentos balanceados, preparados forrajeros con adición de
melaza o azúcar, y otros preparados que se utilizan como comida de animales
que se críen para alimentación humana. Fertilizantes, insecticidas, pesticidas,
fungicidas, herbicidas, aceite agrícola utilizado contra la sigatoka negra,
antiparasitarios y productos veterinarios así como la materia prima e insumos,
importados o adquiridos en el mercado interno, para producirlas, de acuerdo
con las listas que mediante Decreto establezca el Presidente de la República.
Tractores de llantas de hasta 200 hp incluyendo los tipo canguro y los que se
utiliza en el cultivo del arroz; arados, rastras, surcadores y vertedores;
cosechadoras, sembradoras, cortadoras de pasto, bombas de fumigación
portables, aspersores y rociadores para equipos de riego y demás elementos
de uso agrícola, partes y piezas que se establezca por parte del Presidente de
la República mediante Decreto.
Medicamentos y drogas de uso humano, de acuerdo con las listas que
mediante Decreto establecerá anualmente el Presidente de la República, así
como la materia prima e insumos importados o adquiridos en el mercado
interno para producirlas. En el caso de que por cualquier motivo no se realice
las publicaciones antes establecidas, regirán las listas anteriores. Los envases
y etiquetas importados o adquiridos en el mercado local que son utilizados
exclusivamente en la fabricación de medicamentos de uso humano o
veterinario.
Papel bond, libros y material complementario que se comercializa
conjuntamente con los libros.
Los que se exporten.
Los que introduzcan al país los diplomáticos extranjeros y funcionarios de
organismos internacionales, regionales y subregionales, en los casos que se
encuentren liberados de derechos e impuestos y los pasajeros que ingresen al
país, hasta el valor de la franquicia reconocida por la Ley Orgánica de
Aduanas y su reglamento.
62
También tienen tarifa cero las donaciones provenientes del exterior que se
efectúen en favor de las entidades y organismos del sector público y
empresas públicas; y las de cooperación institucional con entidades y
organismos del sector público y empresas públicas, así como los bienes que,
con el carácter de admisión temporal o en tránsito, se introduzcan al país,
mientras no sean objeto de nacionalización.
Los administradores y operadores de Zonas Especiales de Desarrollo
Económico (ZEDE), siempre que los bienes importados sean destinados
exclusivamente a la zona autorizada, o incorporados en alguno de los
procesos de transformación productiva allí desarrollados.
Energía Eléctrica.
Lámparas fluorescentes.
Aviones, avionetas y helicópteros destinados al transporte comercial de
pasajeros, carga y servicios.
Vehículos híbridos.
Los artículos introducidos al país bajo el régimen de Tráfico Postal
Internacional y Correos Rápidos, siempre que el valor FOB del envío sea
menor o igual al equivalente al 5% de la fracción básica desgravada del
impuesto a la renta de personas naturales, que su peso no supere el máximo
que establezca mediante decreto el Presidente de la República, y que se trate
de mercancías para uso del destinatario y sin fines comerciales.
En las adquisiciones locales e importaciones no serán aplicables las
exenciones previstas en el Código Tributario, ni las previstas en otras leyes
orgánicas, generales o especiales. En las adquisiciones locales e
importaciones no serán aplicables las exenciones previstas en el Código
Tributario, ni las previstas en otras leyes orgánicas, generales o especiales.
Servicios gravados con tarifa cero
“El IVA, grava a todos los servicios, a excepción de los siguientes”.10
Los de transporte nacional terrestre y acuáticos de pasajeros y carga, así como
10
Artículo 56, Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno
63
los de transporte internacional de carga y el transporte de carga nacional aéreo
desde, hacia y en la provincia de Galápagos. Incluye también el transporte de
petróleo crudo y de gas natural por oleoductos y gaseoductos.
Los de salud, incluyendo los de medicina prepagada y los servicios de
fabricación de medicamentos.
Los de alquiler o arrendamiento de inmuebles destinados, exclusivamente,
para vivienda.
Los servicios públicos de energía eléctrica, agua potable, alcantarillado y los
de recolección de basura.
Los de educación en todos los niveles.
Los de guarderías infantiles y de hogares de ancianos.
Los religiosos.
Los de impresión de libros.
Los funerarios.
Los administrativos prestados por el Estado y las entidades del sector público
por lo que se deba pagar un precio o una tasa tales como los servicios que
presta el Registro Civil, otorgamiento de licencias, registros, permisos y otros.
Los espectáculos públicos.
Los financieros y bursátiles prestados por las entidades legalmente autorizadas
para prestar los mismos.
Los que se exporten, para considerar una operación como exportación de
servicios deberán cumplirse las siguientes condiciones:
1. Que el exportador esté domiciliado o sea residente en el país;

2. Que el usuario o beneficiario del servicio no esté domiciliado o no sea
residente en el país;
3. Que el uso, aprovechamiento o explotación de los servicios por parte del
usuario o beneficiario tenga lugar íntegramente en el extranjero, aunque la
prestación del servicio se realice en el país; y,
4. Que el pago efectuado como contraprestación de tal servicio no sea cargado

como costo o gasto por parte de sociedades o personas naturales que
desarrollen actividades o negocios en el Ecuador.
64
Los paquetes de turismo receptivo, facturados dentro o fuera del país, a
personas naturales o sociedades no residentes en el Ecuador.
El peaje y pontazgo que se cobra por la utilización de las carreteras y puentes.
Los sistemas de lotería de la Junta de Beneficencia de Guayaquil y Fe y
Alegría.
Los de aero fumigación.
Los prestados personalmente por los artesanos calificados por la Junta
Nacional de Defensa del Artesano. También tendrán tarifa cero de IVA los
servicios que presten sus talleres y operarios y bienes producidos y
comercializados por ellos.
Los de refrigeración, enfriamiento y congelamiento para conservar los bienes
alimenticios con tarifa cero% de IVA, y en general todos los productos
perecibles, que se exporten así como los de faenamiento, cortado, pilado,
trituración y, la extracción por medios mecánicos o químicos para elaborar
aceites comestibles.
Los seguros y reaseguros de salud y vida individuales, en grupo, asistencia
médica y accidentes personales, así como los obligatorios por accidentes de
tránsito terrestres. Los seguros y reaseguros de salud y vida individuales, en
grupo, asistencia médica y accidentes personales, así como los obligatorios
por accidentes de tránsito terrestres.
Los seguros y reaseguros de salud y vida individuales, en grupo, asistencia
médica y accidentes personales, así como los obligatorios por accidentes de
tránsito terrestres.
Los prestados por clubes sociales, gremios profesionales, cámaras de la
producción, sindicatos y similares, que cobren a sus miembros cánones,
alícuotas o cuotas que no excedan de 1.500 dólares en el año. Los servicios
que se presten a cambio de cánones, alícuotas, cuotas o similares superiores
a 1.500 dólares en el año estarán gravados con IVA tarifa 12%.
Son sujetos pasivos del IVA
En calidad de contribuyentes.- Quienes realicen importaciones gravadas

con una tarifa, ya sea por cuenta propia o ajena.
65
En calidad de agentes de percepción:
 Las personas naturales y las sociedades que habitualmente efectúen

transferencias de bienes gravados con una tarifa.
 Las personas naturales y las sociedades que habitualmente presten
servicios gravados con una tarifa.
En calidad de agentes de retención:
 Las entidades y organismos del sector público y las empresas públicas; y

las sociedades, sucesiones indivisas y personas naturales consideradas
como contribuyentes especiales por el Servicio de Rentas Internas; por el
IVA que deben pagar por sus adquisiciones a sus proveedores de bienes y
servicios cuya transferencia o prestación se encuentra gravada.
 Las empresas emisoras de tarjetas de crédito por los pagos que efectúen
por concepto del IVA a sus establecimientos afiliados, y las empresas de
seguros y reaseguros por los pagos que realicen por compras y servicios
gravados con IVA, en las mismas condiciones en que se realizan las
retenciones en la fuente a proveedores.
 Los exportadores, sean personas naturales o sociedades, por la totalidad

del IVA pagado en las adquisiciones locales o importaciones de bienes que
se exporten, así como aquellos bienes, materias primas, insumos,
servicios y activos fijos empleados en la fabricación y comercialización de
bienes que se exporten.
 Los Operadores de Turismo que facturen paquetes de turismo receptivo

dentro o fuera del país, por la totalidad del IVA pagado en las
adquisiciones locales de los bienes que pasen a formar parte de su activo
fijo; o de los bienes o insumos y de los servicios necesarios para la
producción y comercialización de los servicios que integren el paquete de
turismo receptivo facturado.
 Las personas naturales, sucesiones indivisas o sociedades, que importen

servicios gravados, por la totalidad del IVA generado en tales servicios.
66
 Petrocomercial y las comercializadoras de combustibles sobre el IVA
presuntivo en la comercialización de combustibles.
Crédito Tributario
El crédito tributario se define como la diferencia entre el IVA cobrado en ventas

menos el IVA pagado en compras. En aquellos casos en los que la declaración
arroje saldo a favor (el IVA en compras es mayor al IVA en ventas), dicho saldo
será considerado crédito tributario, que se hará efectivo en la declaración del mes
siguiente.
Como regla de aplicación general y obligatoria, se tendrá derecho a crédito

tributario por el IVA pagado en la utilización de bienes y servicios gravados con
este impuesto, siempre que tales bienes y servicios se destinen a la producción y
comercialización de otros bienes y servicios gravados.
Cuando por cualquier circunstancia evidente se presuma que el crédito tributario

resultante no podrá ser compensado con el IVA causado dentro de los seis meses
inmediatos siguientes, el sujeto pasivo podrá solicitar al Director Regional o
Provincial del Servicio de Rentas Internas la devolución o la compensación del
crédito tributario originado por retenciones que le hayan sido practicadas. La
devolución o compensación de los saldos del IVA a favor del contribuyente no
constituyen pagos indebidos, por tanto no causan intereses.
Al crédito tributario también tienen derecho los fabricantes, por el IVA pagado en
la adquisición local de materias primas, insumos y servicios destinados a la
producción de bienes para la exportación, que se agregan a las materias primas
internadas en el país bajo regímenes aduaneros especiales, aunque dichos
contribuyentes no exporten directamente el producto terminado, siempre que
estos bienes sean adquiridos efectivamente por los exportadores y la
transferencia al exportador de los bienes producidos por estos contribuyentes que
no hayan sido objeto de nacionalización, están gravados con tarifa cero.
67
El uso del crédito tributario se sujetará a las siguientes normas:
Los sujetos pasivos del IVA, que se dediquen a:
La producción o comercialización de bienes para el mercado interno y a la

prestación de servicios gravados con tarifa 12%; o a la comercialización de
paquetes de turismo receptivo, facturados dentro o fuera del país, brindados a
personas naturales no residentes en el Ecuador, a la venta directa de bienes y
servicios gravados con tarifa 0% de IVA a exportadores; ó a la exportación de
bienes y servicios, tendrán derecho al crédito tributario por la totalidad del IVA
pagado en las adquisiciones locales o importaciones de los bienes que pasen a
formar parte de su activo fijo; o de los bienes, de las materias primas o insumos y
de los servicios necesarios para la producción y comercialización de dichos
bienes y servicios.
Los sujetos pasivos del IVA que se dediquen a la producción, comercialización de

bienes o a la prestación de servicios que en parte estén gravados con tarifa 0% y
en parte con tarifa 12%, tendrán derecho a un crédito tributario, cuyo uso se
sujetará a las siguientes disposiciones:
 Por la parte proporcional del IVA pagado en la adquisición local o importación

de bienes que pasen a formar parte del activo fijo.
 Por la parte proporcional del IVA pagado en la adquisición de bienes, de

materias primas, insumos y por la utilización de servicios.
 La proporción del IVA pagado en compras de bienes o servicios susceptibles

de ser utilizado mensualmente como crédito tributario se establecerá
relacionando las ventas gravadas con tarifa 12%, más las exportaciones, más
las ventas de paquetes de turismo receptivo, facturadas dentro o fuera del
país, brindados a personas naturales no residentes en el Ecuador, más las
ventas directas de bienes y servicios gravados con tarifa cero por ciento de
IVA a exportadores con el total de las ventas.
68
Si estos sujetos pasivos mantienen sistemas contables que permitan diferenciar,
inequívocamente, las adquisiciones de materias primas, insumos y servicios
gravados con tarifas 12% empleados exclusivamente en la producción,
comercialización de bienes o en la prestación de servicios gravados con tarifa
12%; de las compras de bienes y de servicios gravados con tarifa 12% pero
empleados en la producción, comercialización o prestación de servicios gravados
con tarifa 0%, podrán, para el primer caso, utilizar la totalidad del IVA pagado para
la determinación del impuesto a pagar.
No tienen derecho a crédito tributario por el IVA pagado, en las adquisiciones

locales e importaciones de bienes o utilización de servicios realizados por los
sujetos pasivos que produzcan o vendan bienes o presten servicios gravados en
su totalidad con tarifa cero, ni en las adquisiciones o importaciones de activos fijos
de los sujetos que produzcan o vendan bienes o presten servicios gravados en su
totalidad con tarifa cero.
“En general, para tener derecho al crédito tributario el valor del impuesto deberá
constar por separado en los respectivos comprobantes de venta por adquisiciones
directas o que se hayan reembolsado, documentos de importación y
comprobantes de retención”.
Impuesto a la Renta
Este Impuesto aplica sobre aquellas rentas que obtengan las personas naturales,
las sucesiones indivisas y las sociedades sean nacionales o extranjeras. El
ejercicio impositivo comprende del 1º de enero al 31 de diciembre.
Para calcular el impuesto que debe pagar un contribuyente, sobre la totalidad de

los ingresos gravados se restará las devoluciones, descuentos, costos, gastos y
deducciones, imputables a tales ingresos, a este resultado lo llamamos base
imponible. La base imponible de los ingresos del trabajo en relación de
dependencia está constituida por el ingreso gravado menos el valor de los aportes
69
personales al Instituto Ecuatoriano de Seguridad social (IESS), excepto cuando
éstos sean pagados por el empleador.
La declaración del Impuesto a la Renta es obligatoria para todas las personas

naturales, sucesiones indivisas y sociedades, aún cuando la totalidad de sus
rentas estén constituidas por ingresos exentos, a excepción de:
 Los contribuyentes domiciliados en el exterior, que no tengan representante

en el país y que exclusivamente tengan ingresos sujetos a retención en la
fuente.
 Las personas naturales cuyos ingresos brutos durante el ejercicio fiscal no
excedieren de la fracción básica no gravada.
 Las personas naturales que realicen actividades empresariales y que operen
con un capital u obtengan ingresos inferiores a los previstos en el inciso
anterior, así como los profesionales, comisionistas, artesanos, agentes,
representantes y demás trabajadores autónomos deberán llevar una cuenta
de ingresos y egresos para determinar su renta imponible.
 Los contribuyentes domiciliados en el exterior, que no tengan representante
en el país y que exclusivamente tengan ingresos sujetos a retención en la
fuente.
 Las personas naturales cuyos ingresos brutos durante el ejercicio fiscal no
excedieren de la fracción básica no gravada.
Personas naturales y sucesiones indivisas.- Para liquidar el Impuesto a la

Renta en el caso de las personas naturales y de las sucesiones indivisas, se
aplicará a la base imponible las siguientes tarifas:
Impuesto a la Renta - Año 2010

Impuesto Impuesto
Fracción Exceso
Fracción Fracción
Básica Hasta
Básica Excedente
0 8.910 0 0%
8.910 11.350 0 5%
11.350 14.190 122 10%
14.190 17.030 406 12%
17.030 34060 747 15%
34.060 51.080 3.301 20%
51.080 68.110 6.705 25%
68.110 90.810 10.963 30%
90.810 En adelante 17.773 35%
70
Tasas de Interés por Mora Tributaria
De acuerdo con lo previsto en el artículo 21 del Código Tributario Codificado y en

el artículo 1 de la Ley Reformatoria para la Equidad Tributaria en el Ecuador, en el
que se establece que el interés anual por obligación tributaria no satisfecha
equivaldrá a 1.5 veces la tasa activa referencial para noventa días determinada
por el Banco Central del Ecuador, la tasa mensual de interés por mora tributaria a
aplicarse en para el año 2010 es la siguiente:
TRIMESTRE 2009 2010

Enero – Marzo 1.143 1.149
Abril – Julio 1.155 1.151
Julio - Septiembre 1.155 1.128
Octubre - Diciembre 1.144 1.130
Multas por declaraciones tardías vigentes para el año 2010.
IMPUESTO A LOS
IMPUESTO A LA RETENCIONES EN IMPUESTO AL VALOR AGREGADO RETENCIONES DE
INFRACCIONES CONSUMOS
RENTA ANUAL LA FUENTE MENSUAL SEMESTRAL IVA MENSUALES
ESPECIALES
3% del impuesto
3% del impuesto 3% del impuesto 3% del impuesto
3% del impuesto causado
causado, por a pagar, por mes causado, por
causado, por mes (retenido), por
mes o fracción, o fracción, mes o fracción,
SI CAUSA o fracción, mes o fracción,
máximo hasta el máximo hasta el - máximo hasta el
IMPUESTO máximo hasta el 100% del 100% del
máximo hasta el
100% del
100% del 100% del
impuesto impuesto a impuesto
impuesto causado impuesto
causado pagar causado
causado
SI NO SE
SI SE HUBIEREN
HUBIEREN SI SE HUBIEREN PRODUCIDO
GENERADO - -
PRODUCIDO VENTAS
INGRESOS
RETENCIONES
NO CAUSA
0,1% de los
IMPUESTOS ingresos brutos, 0,1% por mes o fracción de
por mes o mes, de las ventas brutas
- - -
fracción, máximo registradas durante el período,
hasta el 5% de que corresponda la declaración
dichos ingresos
Fuente: Servicio de Rentas Internas

71
e. MATERIALES Y MÉTODOS
En esta investigación se utilizaron los siguientes materiales:
 Bibliografía (libros, revistas, folletos)

 Computadora
 Impresora
 Pendrive
 Papel Bond
 Esferos, lápices
 Copias
 Calculadora
 Cámara
 Servicio de Internet
MÉTODOS
El presente trabajo de investigación se enmarca en el desarrollo del Método

Científico de ahí que se aplicó diferentes métodos, técnicas y procedimientos que
permitieron cumplir con los objetivos planteados, utilizando los siguientes
métodos.
 Deductivo
Con la utilización de este método se pudo conocer los aspectos generales del
problema, especialmente lo que se refiere a conceptos, principios, fundamentos y
normatividad vigente ya sea contable como laboral, de las empresas industriales
para su correcta aplicación.
 Inductivo
Ayudó al conocimiento y estudio de las actividades específicas del proceso de

producción para determinar la incidencia de los diferentes elementos del costo en
75
la producción de pan y pastelería con lo cual se facilitará la aplicación de la
contabilidad de costos por órdenes de producción, especialmente para la
distribución de los Materiales, Mano de Obra y Costos Indirectos de Fabricación,
en cada Hoja de costos y proceder a la contabilización de cada elemento del
costo.
 Analítico - Sintético
Sirvió para medir los resultados, determinar conclusiones y proponer

recomendaciones fundamentalmente aquellas que se relacionan con el trabajo
práctico, es decir aquellas que se deduzcan de la determinación del costo total y
unitario de los productos que se elaboran en esta empresa y que deberán ser
considerados por el dueño de la empresa para una adecuada toma de decisiones.
Técnicas y Procedimientos
Para el desarrollo de esta investigación se inició con utilización de técnicas de

recolección de datos como:
 La Observación.- La aplicación de esta técnica permitió obtener una visión

general del entorno de la empresa y conocer cómo se desarrolla las actividades,
operaciones, procedimientos y registros que se llevan a cabo.
 La Entrevista.- dirigida al personal de la empresa específicamente a los

obreros de planta de producción así como a su dueño para obtener información
en relación a la empresa y conocer el desarrollo financiero-contable
conjuntamente con los procesos de producción.
Procedimientos.- Realizada la observación en forma preliminar, se procedió a

recopilar información necesaria por medio de la entrevista al propietario y
trabajadores. Para el proceso contable se organizó los inventarios a partir de la
constatación o toma física de los Activos y Pasivos, se elaboró el plan y manual
de cuentas, el memorándum de operaciones basado en datos de facturas de
76
compra y venta, para el registro en el libro diario empezando por el Estado de
Situación Inicial y así cada una de las transacciones realizadas en la panadería
en el transcurso del trimestre, luego su registro en el Mayor General, Balance de
Comprobación, Estado de Costos de Producción, Estado de Rentas y Gastos,
Estado de Situación y Estado de Flujo de Efectivo, así como el manejo adecuado
de la Hoja de Costos, en las que se detalla Materiales, Mano de Obra y los Costos
Indirectos de Fabricación utilizados.
Se diseñó documentos auxiliares tales como: Orden de Compra, orden de

requisición de materiales, tarjeta kardex, tarjetas de tiempo, planilla de trabajo y
nómina de fábrica. Finalmente se expondrán las conclusiones y recomendaciones
orientadas a optimizar la gestión contable.
77
f. Resultados
PANADERÌA Y PASTELERÌA "PAN DORADO"

PLAN DE CUENTAS
CODIGO DETALLE
1. ACTIVOS
1.1. ACTIVO CORRIENTE
1.1.01 CAJA
1.1.02 BANCOS
1.1.02.01 Banco Pichincha
1.1.03 CUENTAS POR COBRAR
1.1.04 PROVISIÒN CUENTAS INCOBRABLES
1.1.05 INVENTARIO DE MATERIALES
1.1.06 INVENTARIO DE PRODUCTOS EN PROCESO
1.1.07 INVENTARIO DE PRODUCTOS TERMINADOS
1.2 ACTIVOS NO CORRIENTES
1.2.01 EDIFICIO
1.2.02 (-) DEPRECIACIÓN ACUMULADA EDIFICIOS
1.2.03 MAQUINARIA, EQUIPO E INSTALACIONES
1.2.04 (-) DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE MAQUINARIA Y EQUIPO
1.2.05 MUEBLES Y ENSERES
1.2.06 (-) DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE MUEBLES Y ENSERES
1.2.07 VEHÌCULO
1.2.08 (-) DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE VEHÌCULO
1.2.09 HERRAMIENTAS y ACCESORIOS
1.2.10 (-)DEPRECIACIÓN ACUM. DE HERRAMIENTAS y ACCESORIOS
1.3 OTROS ACTIVOS
1.3.01 ÙTILES DE ASEO Y LIMPIEZA
1.3.02 ARRIENDO PREPAGADO
2. PASIVOS
2.1 PASIVOS CORRIENTE
2.1.01 CUENTAS POR PAGAR
2.1.02 IESS POR PAGAR
2.1.03 BENEFICIOS SOCIALES POR PAGAR
2.2 PASIVOS NO CORRIENTES

2.2.01 PRÈSTAMO BANCARIO POR PAGAR
3. PATRIMONIO
3.1 CAPITAL
3.1.01 Capital Sr. Robert Loayza
3.2 RESULTADOS
3.2.01 Utilidad o Pérdida del Ejercicio
4. INGRESOS
4.1 INGRESOS OPERACIONALES
4.1.01 VENTAS
41.02 UTILIDAD BRUTA EN VENTAS
5. COSTOS Y GASTOS OPERACIONALES

5.1 COSTOS
5.1.01 NÒMINA DE FABRICA 81
5.1.02 COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN REALES
5.1.03 (-) COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN APLICADOS
PANADERÌA Y PASTELERÌA "PAN DORADO"
PLAN DE CUENTAS
CODIGO DETALLE
5. COSTOS Y GASTOS OPERACIONALES

5.1 COSTOS
5.1.01 NÒMINA DE FABRICA
5.1.02 COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN REALES
5.1.03 (-) COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN APLICADOS
5.1.04 COSTO DE PRODUCTOS VENDIDOS
52 GASTOS
52.01 SUELDOS Y SALARIOS
52.02 BENEFICIOS SOCIALES
52.03 APORTE AL IESS
52.04 CUENTAS INCOBRABLES
52.05 DEPRECIACION EDIFICIOS
52.06 DEPRECIACION DE MUEBLES Y ENSERES
52.07 PUBLICIDAD Y PROPAGANDA
52.08 INTERESES PAGADOS
52.09 GASTO DE UTILES DE ASEO Y LIMPIEZA
52.10 IVA CARGADO AL GASTO
6 CUENTAS TRANSITORIAS
6.01 PÈRDIDAS Y GANANCIAS
7. CUENTAS DE ORDEN
7.01 VARIACIÒN DEL COSTO
82
MANUAL DE CUENTAS
NATURALEZA DEL
CODIGO CUENTA CONCEPTO MOVIMIENTO/DEBITO MOVIMIENTO/CRÈDITO
SALDO
ACTIVOS Representa los valores y derechos de propiedad de la empresa, los mismos que
1. pueden ser cuantificados objetivamente.
ACTIVOS Integra el efectivo, cuentas corrientes, otros recursos y derechos que se espera
1.1 CORRIENTES convertirlos en efectivo, consumirlos o venderlos en el transcurso del año económico o
ciclo de la operación normal de la entidad contable.
Por los valores Por pagos realizados Deudor, su
que se recibe, por cualquier existencia indica a
ingresos naturaleza, una fecha dada, lo
Representa el correspondient devoluciones de disponible, por
1.1.01 CAJA movimiento del efectivo es de préstamos obtenidos, cuanto nunca
recaudado y entregado. cobranzas o préstamos otorgados a puede salir más de
retiro en terceros, ajustes. lo que ha entrado.
efectivo.
Por los valores Por los valores pagados

depositados las mediante cheques por
cuentas de los bancos; por las
ahorro y notas de débito, valores
Controla los depósitos, corriente; así que disminuyen el
retiros mediante cheques como por las saldo.
1.1.02 BANCOS Deudor
girados, notas de crédito notas de
y notas de débito. crédito, valores
que aumentan
el saldo.
Comprende los valores Por los valores

Por los pagos parciales
CUENTAS POR que adeudan a la que originan la
1.1.03 o totales que hagan los Deudor
COBRAR empresa, por ventas a deuda otorgada
deudores, por ajustes.
crédito u otros. por la empresa.
83
MANUAL DE CUENTAS
NATURALEZA DEL
SALDO
Valores por la estimación que se Por valores que se los Por el porcentaje
realiza al saldo de cuentas por declara incobrables o estimado como incobrable
PROVISIÒN cobrar los mismos que permiten irrecuperables. al cierre del ejercicio
Acreedor (Cuenta
1.1.04 CUENTAS cubrir probables pérdidas contable.
reguladora del activo).
INCOBRABLES causadas por la dificultad de
cobrar dichas deudas.
Representa la materia prima Por los saldos iniciales, Por la utilización de las
que existente en la empresa la compras y por materias primas, por
INVENTARIO DE
1.1.05 misma que va a ser utilizada en devoluciones internas de devoluciones y por la Deudor
MATERIALES
el proceso de producción. la materia prima. venta de las mismas.
Representa los artículos o Por el valor de la materia Con la recepción de los

INVENTARIO DE productos que están en actual prima, mano de obra y productos terminados y
1.1.06 PRODUCTOS EN proceso de transformación. costos indirectos de están listos para la venta. Deudor
PROCESO fabricación utilizados.
Registra los productos que han Por el costo de los Por la venta de los
INVENTARIO DE terminado el proceso de productos terminados o productos, devoluciones y
1.1.07 PRODUCTOS transformación y están por el costo de por el costo de las Deudor
TERMINADOS disponibles para la venta. productos vendidos; por variaciones.
cierre de cuentas.
ACTIVOS NO Son los activos de propiedad y al servicio de la empresa, cuya característica es que son adquiridos con
1.2 el fin de utilizarlos para las actividades de la empresa.
CORRIENTES
84
MANUAL DE CUENTAS
NATURALEZA DEL
SALDO
Registra los edificios Por el costo de la Por el valor histórico al
adquiridos o construidos, sus adquisición, momento de la venta,
mejoras y adecuaciones que construcción o avalúo donación o baja
1.2.01 EDIFICIO Deudor
se encuentran al servicio de en caso de donación.
la empresa.
Valores por desgaste Por la baja del edificio Por la contabilización

(-) DEPRECIACIÓN
acumulado que sufren los o eliminación. del desgate anual,
1.2.02 ACUMULADA Acreedor/contra-activo
edificios por el uso u semestral o mensual
EDIFICIOS
obsolencia. del bien.
Maquinarias y bienes Por el saldo inicial, Por la contabilización
mayores empleados por la compras, ajustes o de la venta o permuta
MAQUINARIA,
empresa para el revalorizaciones del bien.
1.2.03 EQUIPO E Deudor
procesamiento de los
INSTALACIONES
artículos a producir y
posteriormente vender.
Acumula los valores por el Cuando se efectiviza Por la contabilización
(-) DEPRECIACIÓN
desgaste que sufre la la depreciación, por la del desgate anual,
ACUMULADA DE
1.2.04 maquinaria y equipo por el baja o eliminación del semestral o mensual Acreedor/contra-activo
MAQUINARIA Y
constante uso que se les da. bien. del bien.
EQUIPO
Representa el valor de los Al adquirir el bien, Por la venta del bien,
muebles utilizados por la ajustes, permuta, destrucción
MUEBLES Y
1.2.05 empresa para el desarrollo revalorizaciones total o parcial, al Deudor
ENSERES
de su actividad sin su finalizar su vida útil.
depreciación acumulada
85
MANUAL DE CUENTAS
NATURALEZA DEL
SALDO
(-) DEPRECIACIÓN Desgaste acumulado que Cuando se efectiviza la Por la contabilización del
ACUMULADA DE sufren los muebles debido al depreciación, por la baja o desgate anual, semestral o
1.2.06 Acreedor/contra-activo
MUEBLES Y uso que se les da. eliminación del bien. mensual del bien.
ENSERES
Medio de transporte Por valores iniciales, Por la contabilización de la
propiedad de la empresa compras, ajustes o venta o permuta del bien.
1.2.07 VEHÌCULO para el desarrollo de las revalorización. Deudor
actividades operacionales y
administrativas.
Acumula el valor de Cuando se efectiviza la Por la contabilización del
(-) DEPRECIACIÓN
disminución del vehículo por depreciación, por la baja o desgate anual, semestral o
1.2.08 ACUMULADA DE Acreedor/contra-activo
efectos de uso u obsolencia. eliminación del bien. mensual del bien.
VEHÌCULO
Representa las herramientas Por el inventario inicial, Por la contabilización de la
y accesorios que son adquisiciones. venta o permuta del bien,
HERRAMIENTAS y
1.2.09 utilizados en la empresa por baja. Deudor
ACCESORIOS
durante el proceso de
producción.
(-)DEPRECIACIÓN Acumula el valor de Cuando se efectiviza la Por la contabilización del
ACUM. DE disminución del vehículo por depreciación, por la baja o desgate anual, semestral o
1.2.10 Acreedor/contra-activo
HERRAMIENTAS y efectos de uso u obsolencia. eliminación del bien. mensual del bien.
ACCESORIOS
Controla las cuentas de Por el valor de los gastos Por el valor de la parte
gastos pagados por pagados por adelantado. devengada o consumida en
adelantado; y, que por su el periodo.
1.3 OTROS ACTIVOS propia naturaleza, no han Deudor
sido consumidos totalmente
en un periodo, hay que
diferirlos
86
MANUAL DE CUENTAS
NATURALEZA DEL
SALDO
Comprende el valor de los Por la adquisición, por el Por el registro de las
suministros consumidos o registro de los inventarios devoluciones que efectuare
SUMINISTROS DE
1.3.01 utilizados para el aseo y iniciales y finales. la empresa, por la Deudor
ASEO Y LIMPIEZA limpieza de la planta de contabilización del uso o
producción. consumo.
Valor de los arriendos Por la contabilización de Por el ajuste para
ARRIENDOS
1.3.02 pagados por adelantado y las facturas de arriendo contabilizar el arriendo ya Deudor
PREPAGADOS
aun no devengados. recibidas. devengado.
2. PASIVOS Comprende todas las obligaciones y deudas que posee la empresa.
Son obligaciones contraídas por la empresa, cuya liquidación se espera hacer en base al uso de activos
PASIVOS
2.1 corrientes o mediante la creación de otros pasivos la cantidad de estos pasivos está prevista en un lapso no
CORRIENTES
mayor a un año.
Controla los valores que Por los pagos parciales o Por el monto de los valores
CUENTAS POR
2.1.01 adeuda la empresa a totales de la deuda. adeudados o pendientes de Acreedor
PAGAR
proveedores y a terceros. pago.
Obligaciones pendientes de Por el pago total o parcial Por la contabilización de
pago al IESS por concepto de valores adquiridos con valores retenidos en los
2.1.02 IESS POR PAGAR Acreedor
de aportes patronales y el IESS. roles de pago
personales. mensualmente.
Valores pendientes de pago Por el pago total o parcial Por la contabilización del rol
BENEFICIOS que tiene la empresa, por de estas obligaciones de provisiones u otros
2.1.03 SOCIALES POR beneficios sociales a los que adquiridas. beneficios pendientes de Acreedor
PAGAR tienen derecho sus pago al personal.
empleados y trabajadores.
87
MANUAL DE CUENTAS
NATURALEZA DEL
SALDO
PASIVOS NO
2.2
CORRIENTES Constituido por obligaciones por la empresa cuya cancelación se debe realizar en plazos mayores de un año
Deudas contraídas por la Por el pago total o parcial Por los créditos recibidos de
PRÈSTAMO
empresa a largo plazo con de la obligación. parte de los proveedores a
2..2.01 BANCARIO POR Acreedor
entidades financieras. terceras personas.
PAGAR
PATRIMONIO Constituye los aportes de capital por la empresa, lo que le pertenece, suma de donaciones, reservas, pérdidas y
3.
ganancias.
3.1 CAPITAL SOCIAL Aportes asumidos por los socios al capital de la empresa a través de efectivo, acciones o participaciones.
Capital Sr. Robert Constituye el aporte que realiza el propietario para un buen funcionamiento de la panadería.
3.1.01
Loayza
Aquellos que se obtiene de sumar utilidades o restar perdidas en su caso de varios ejercicios que por no ser
3.2 RESULTADO distribuidos o capitalizado quedan a disposición de la empresa
Constituye la proporción de Por la contabilización del Por la contabilización de la
los resultados favorables del pago de las utilidades a proporción que le
UTILIDAD DEL
3.2.01 ejercicio económico, que socios o al propietario. corresponde al dueño de la Acreedor
EJERCICIO
corresponde al propietario. empresa.
Controla los valores que ingresa o recibe por ventas, comisiones, intereses ganados y otros servicios prestados.
4. INGRESOS
INGRESOS Son los que provienen de las operaciones propias de la actividad empresarial.
4.1
OPERACIONALES
Registra los valores de las Por ajustes de regulación, Por la contabilización de las
ventas de los productos y cierre del costo de ventas de los productos
terminados que ha elaborado ventas. elaborados.
4.1.01 VENTAS Acreedor
la empresa y que
corresponden al giro normal
del negocio.
88
MANUAL DE CUENTAS
NATURALEZA DEL
SALDO
Cuenta empleada para Por el registro del cierre de
registrar la utilidad obtenida Por el ajuste para liquidar las ventas y costo de ventas
UTILIDAD BRUTA
4.1.02 de la comparación del precio la cuenta y obtener la cuando el resultado es Acreedor
EN VENTAS
de venta y el valor del costo. utilidad operacional. favorable a la empresa.
Son los valores adicionales que la empresa recibe por actividades del giro normal del negocio
INGRESOS NO
4.2
OPERACIONALES
Constituye los diversos desembolsos de la empresa para cumplir con la actividad que realiza
5. COSTOS Y GASTOS
5.1 COSTOS Valor que incluye el total de gastos o desembolsos efectuados en la explotación de un producto
Registra los pagos que se Por la distribución de la
NÒMINA DE adeuda a los trabajadores Se debita por la mano de obra utilizada en el
5.1.01 Acreedor
FABRICA que realizan las actividades cancelación. proceso de producción de la
de producción. empresa.
Comprende de egresos que
COSTOS se acumulan durante el
Se acredita por el ajuste
INDIRECTOS DE proceso productivo como Se debita por el valor de
5.1.02 para determinar la variación Deudor
FABRICACIÓN son: materiales indirectos, los costos
del costo.
REALES trabajo indirecto y costos
indirectos varios.
Constituye los valores de
materiales indirectos, mano
de obra indirecta y otros
(-) COSTOS costos indirectos de
INDIRECTOS DE fabricación presupuestados Por la aplicación de la tasa
5.1.03 Por el asiento de ajuste. Deudor
FABRICACIÓN para el período y que se predeterminada.
APLICADOS aplican a cada orden de
producción mediante la tasa
predeterminada.
89
MANUAL DE CUENTAS
NATURALEZA DEL
SALDO
Controla los valores del Por contabilización del
COSTO DE costo de los artículos valor del costo de los Por cierre de la cuenta y
5.1.03 PRODUCTOS elaborados y vendidos por la productos vendidos obtener la utilidad bruta en Deudor
VENDIDOS empresa durante un periodo tomado del registro de las ventas.
contable. kardex.
Controla los gastos o Por las compras y todos
desembolsos realizados por los gastos ocasionados en
GASTOS Por ajustes, por cierre de
5.2 compras, pagos, gastos del la actividad de la empresa. Deudor.
OPERACIONALES las cuentas de gasto.
personal, de ventas,
financieros y otros
Contabiliza los gastos por el Por el valor cancelado
SUELDOS Y Por ajustes, cierre de
5.2.01 pago de sueldos a según conste en el rol de Deudor
SALARIOS cuentas de gasto.
empleados. pagos.
Registra los valores de Por el valor cancelado
BENEFICIOS remuneraciones adicionales según conste en el rol de Por ajustes, cierre de
5.2.02 Deudor
SOCIALES pagados a los empleados y provisiones cuentas de gasto.
trabajadores
Comprende el monto por Por el valor cancelado Por ajustes, cierre de
concepto de aporte patronal según conste en el rol de cuentas de gasto.
5.2.03 APORTE AL IESS Deudor
que se tiene que pagar al pagos.
IESS
Registra la provisión por Por el monto de la Cierre del ejercicio con el
CUENTAS
5.2.04 posibles cuentas que no se provisión. estado de pérdidas y Deudor.
INCOBRABLES
han de cobrar. ganancias.
Controla el desgaste que Por el valor proporcional Por ajustes, cierre de las
DEPRECIACION
5.2.05 sufre el edificio durante el de la depreciación anual, cuentas de gasto. Deudor.
EDIFICIOS
ejercicio económico. semestral o mensual.
90
MANUAL DE CUENTAS
NATURALEZA DEL
SALDO
Registra el monto de
DEPRECIACION DE
desgaste que sufren los Se debita por la cuota de Por ajuste, cierre de las
5.2.06 MUEBLES Y Deudor.
muebles y enseres dentro depreciación del período. cuentas de gasto.
ENSERES
del período vigente.
Son aquellos valores
PUBLICIDAD Y Pagos realizados por este Por ajuste, cierre de las
5.2.07 cancelados por el servicio de Deudor.
PROPAGANDA concepto. cuentas de gasto.
publicidad.
Representa los valores
cancelados por concepto de
INTERESES Por los valores generados Por ajuste, cierre de las
5.2.08 intereses de préstamos Deudor.
PAGADOS por intereses. cuentas de gasto.
contraídos con instituciones
financieras.
Constituye el consumo de
materiales de aseo y Por el valor consumido o Por ajuste, cierre de las
5.2.09 GASTO DE UTILES Deudor.
limpieza utilizados durante el devengado. cuentas de gasto.
DE ASEO Y
período contable.
LIMPIEZA
Valores cancelados por
concepto de IVA pagado en
IVA CARGADO AL Por el monto realizado al Por ajuste, cierre de las
5.2.10 la compra de materiales y Deudor.
GASTO momento de la compra. cuentas de gasto.
que por su naturaleza es
cargado al gasto.
CUENTAS Son cuentas utilizadas temporalmente con el objeto de cerrar otras cuentas y
6 Deudor.
TRANSITORIAS determinar la utilidad del presente periodo.
91
MANUAL DE CUENTAS
NATURALEZA DEL
SALDO
Registra los valores por
utilidades o pérdidas netas Por el importe de la cuenta
PÈRDIDAS Y Por el cierre de cuentas de
6.1 que arroja la empresa ventas, importe de su saldo Acreedor.
GANANCIAS gasto.
producto de su actividad cuando sea deudor, con
económica. cargo a la cuenta de capital.
Controla las cuentas que no son de propiedad ni deuda de la empresa; es decir ni activos ni pasivos por lo tanto
CUENTAS DE
7. no forman parte del movimiento financiero de la misma, cuando existan estas cuentas se hace constar como
ORDEN
información generalmente al final del balance.
Registra la diferencia entre
los costos generales de
Cuando los costos
fabricación reales y
VARIACIÒN DEL generales de fabricación Por la transferencia al costo
7.01 aplicados; cuya variación se Deudor
COSTO reales son mayores a los de productos vendidos.
cierra con la cuenta costo de
aplicados.
productos vendidos.
92
INVENTARIO INICIAL
AL 01 DE OCTUBRE DEL 2010
ACTIVOS
ACTIVO CORRIENTE
CAJA 1.458,80
10 Billetes de 50.00 dólares 50,00 500,00
35 Billetes de 1.00 dólar 1,00 35,00
37 Monedas de 1.00 dólar 1,00 37,00
23 Monedas de 0.50 centavos de dólar 0,50 11,50
BANCOS 2.263,75
1 Cta. Cte Bco. Pichincha Nº 4667531300 895,40 895,40
1 Cta. Cte Bco. del Austro Nº 0407011864 1.368,35 1.368,35
CUENTAS POR COBRAR 300,40
1 Sr.Fausto Romero (san Roque) 38,60 38,60
1 Sra. Alicia Beltran ( Curtincapa) 60,00 60,00
1 Sr. Homero Espinoza (Portovelo) 75,00 75,00
1 Sr. Gerardo Armijos ( La susaya) 56,80 56,80
1 Sr. Miguel Ordoñez Fac.00001116 70,00 70,00
INVENTARIO DE MATERIALES 6.699,89
153 Sacos de harina de qq. 34,00 5.202,00
14 Sacos de Azúcar de qq. 39,00 546,00
15000 Gramos de leche en polvo. 0,008 120,00
660 Lbs. de manteca 0,73 479,60
60 Paquetes de levadura de 500G. 1,57 94,20
82 Cubetas huevos 2,70 221,40
50 Kilos de Sal 0,28 13,83
24 Litros de leche 0,95 22,86
INVENTARIO DE PRODUCTOS TERMINADOS 26,37
53 Palanquetas 0,07 3,61
80 Enrrollados 0,07 5,45
62 Cachitos 0,07 4,22
55 Barquitos 0,07 3,75
50 Rosas 0,07 3,41
30 Panes de yema 0,07 2,04
25 Pan de dulce 0,07 1,70
32 Pan de sal 0,07 2,18
ACTIVO NO CORRIENTE
EDIFICIOS 80.000,00
1 Inmuebles (planta de produccion) 80.000,00 80.000,00
MUEBLES Y ENSERES 5.395,00
3 Perchas metalicas 250,00 750,00
1 Cocineta a gas basica 55,00 55,00
2 Cocinas industriales 70,00 140,00
3 vitrinas de acero y vidrio (calientes) 1.400,00 4.200,00
1 vitrinas de acero y vidrio excibidora ( frio) 250,00 250,00
SUMAN Y PASAN 84.756,83 96.144,21 100.214,21
93
INVENTARIO INICIAL
VIENEN 84.756,83 96.144,21 100.214,21
2 vitrinas mixtas madera y vidrio 600,00 1.200,00
4 mesas mixtas madera y acero 40,00 160,00
1 mesas de trabajo de acero grande 450,00 450,00
1 mesas de trabajo de acero pequeña 300,00 300,00
16 sillas madera y acero 25,00 400,00
1 Televisor plasma LG de 21 960,00 960,00
1 Refrigeradora tipo vitrina 600,00 600,00
MAQUINARIA, EQUIPO E INSTALACIONES 21.850,00
1 Horno Giratorio electrico (18 latas de pan) 10.000,00 10.000,00
1 Horno a gas semiindustrial (5 latas de pan) 500,00 500,00
1 Horno electrico turbo (4 latas de pan) 3.000,00 3.000,00
1 Amasadora 3.500,00 3.500,00
1 Batidora electrica (50 Lts.) 2.000,00 2.000,00
1 Batidora electrica mediana (20 Lts.) 1.000,00 1.000,00
1 Divisora de Masa 800,00 800,00
7 Cilindros de gas 50,00 350,00
1 Sobadora (Refinadora)de masa 700,00 700,00
VEHÍCULO 20.200,00
1 Furgoneta Pequeña super carry del año 2002 5.200,00 5.200,00
1 Chevrolet Grand Vitara año 2007 15.000,00 15.000,00
HERRAMIENTAS Y ACCESORIOS 2.601,80
2 cuchillos tipo cierra 5,00 10,00
3 cuchillo normales basicos 2,00 6,00
2 batidores manuales 7,00 14,00
20 moldes para tortas 10,00 200,00
250 latas para pan ( 24 U.) 8,00 2.000,00
5 espatulas para decoracion 6,00 30,00
8 recipientes plásticos 3,50 28,00
6 Recipientes de porcelana 4,80 28,80
1 Batidora manual 20,00 20,00
1 Batidora semiindustrial 250,00 250,00
1 Calculadoras CASSIO 15,00 15,00
TOTAL ACTIVOS 144.866,01
PASIVOS
PASIVO CORRIENTE
CUENTAS POR PAGAR 1.305,36
1 Fact. Al Sr Angel Toro 360,00 360,00
1 Fact. A Darpa S. A. 178,56 178,56
1 Fact. A Daulcom Cía. Ltda 620,00 620,00
1 Fact. Levapan S.A. 146,80 146,80
PRÉSTAMO BANCARIO POR PAGAR 30.000,00
1 Préstamo al Bco. de Pichincha 30.000,00 30.000,00
TOTAL PASIVOS 31.305,36
PATRIMONIO 113.560,65
Capital 113.560,65 113.560,65
TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIO 144.866,01
TOTAL 289.732,03
GERENTE CONTADOR
94
MEMORANDUM DE OPERACIONES
En la ciudad de Piñas, al 01 de Octubre del 2010 la Empresa “PANADERIA Y

PASTELERIA PAN DORADO” posee los siguientes bienes, valores, derechos y
obligaciones: Caja $1.458,80; Bancos $ 2.263,75; Cuentas por Cobrar $ 300,40;
Inventario de Materiales $ 6.699,89; Productos Terminados por $ 26,37, Edificios,
$80.000,00; Maquinaria y Equipo $ 21.850,00; Muebles y Enseres $ 9.465,00;
Herramientas y Accesorios $2.601,80; Vehículos $ 20.200,00; Cuentas por Pagar
$ 1.305,36; Préstamo Bancario $ 30.000,00.
Octubre 03: Se cancela con cheque Nº 000134 del Bco. Pichincha el valor de $
600, por concepto de pago de arriendo anticipado, incluido el IVA.
Octubre 04: Mediante orden de requisición Nº 01 se solicita materiales a bodega

para el lote de producción Nº 01 para la fabricación de 22.500 panes de diferentes
formas.
Materia Prima
LibrasDirecta
de Materia Prima Indirecta
1500 harina
Libras de 15 Lts. De Nutrileche
300 azúcar.
Cubetas de 6 Paquetes de Levadura
72 huevos
Libras de 15 Kilos de sal
300 manteca 1500 Grs. Leche en Polvo
Octubre 04: Según Fact. Nº 001-001-000256 compra a Comercial Ramírez 100

cubetas de huevos a $ 2.70 C/u se cancela con cheque Nº 00137 del banco
pichincha
Octubre 06: Se cancela cuentas pendientes al Sr. Ángel Toro por $360.00 con
cheque Nº 00138 del banco pichincha, cuenta registrada en el inventario inicial.
Octubre 07: Se compra a Comercial Toro, 10 sacos de azúcar por el valor de

39.00 C/u, según fact. N° 001-001-6520, por lo que nos conceden crédito de 30
días.
95
Octubre 08: Se cancela con cheque Nº 00140 del banco pichincha cuenta
pendiente, según inventario inicial a DAULCOM Cía. Ltda. Por $ 620.00.
Octubre 09: Se aplica la tasa predeterminada para el lote de producción Nº 01,

según hoja de costos Nº 01.
Octubre 09: Se realiza la distribución de la mano de obra directa para el lote de

producción Nº 01.
Octubre 09: Se ingresan los productos terminados a bodega según hoja de

costos Nº 01.
Octubre 09: Se registra el resumen de ventas de la semana según Fact. N° 001-

001-0000101 del 04 al 09 de octubre según el detalle del diario de ventas Nº 01.
Palanquetas 2.478,00 0.12 c/u

Enrollados 2.474,00 0.12 c/u
Barquitos 2.361,00 0.12 c/u
Pan de yema 3.389,00 0.12 c/u
Pan de sal 3.453,00 0.12 c/u
Pan de dulce 3.343,00 0.12 c/u
Rosas 2.280,00 0.12 c/u
Cachitos 2.478,00 0.12 c/u
Octubre 10: Se realiza el depósito en el Banco Pichincha por $ 2.670,72 del

ingreso de las ventas de la semana.
Octubre 10: Según fact. N° 003-001-1451, se compra, a comercial Segundo

Alejandro, 36 fundas de Nutrileche de 1 Litro, por el valor de $ 0.9525 C/u; y 25
fundas de sal Valdez de 2 Kilos a 0.4250 C/u se cancela en efectivo.

para el lote de producción Nº 02 para la fabricación de 22.500,00 panes de
diferentes formas.
96
Materia Prima
LibrasDirectade Materia Prima Indirecta
1500 harina
azúcar. de
300 Cubetas 6 Paquetes de Levadura
72 huevos
Octubre 11: Se compra a Comercial Ramírez según Fact. 001-001-000283 110

cubetas de huevos a $ 2.70 C/u se cancela con cheque Nº 00142 del banco
pichincha.
Octubre 11: Según fact. N° 001-001-82447, se compra a Daulcom Cía. Ltda. 20

sacos de harina especial de 50 kg, por $ 34.00, C/u, conceden crédito de 15 días.
Octubre 11: Se compra a Comercial Segundo Alejandro según fact. Nº 003-001-

1458, 27 cajas de manteca de 15 k. a $ 21,80 C/u se cancela con cheque Nº
00143 del banco pichincha.
Octubre 12: Se cancela con cheque Nº 00144 del Banco Pichincha, cuentas
pendientes a LEVAPAN S.A. por $ 146,80 y DARPA S.A por $ 178.56. (Inventario
Inicial)
Octubre 13: Se compra según fact. N° 001-001-6863 a Edupan, 25 paquetes de

levadura de 500 g por el valor de $ 1.57 C/u; más IVA se cancela en efectivo.
Octubre 15: Según fact. N° 001-001-6549 se compra a comercial Ángel Toro

Belduma 10 sacos de azúcar a $ 39,00, C/u nos conceden un crédito de 30 días.
Octubre 16: Se aplica la tasa predeterminada para el lote de producción Nº 02,

según hoja de costos Nº 02.

producción Nº 02.
97
costos Nº 02.
Octubre 16: Se registra el resumen de ventas semanal Fact. N° 001-001-000103

según el detalle del diario de ventas Nº 02 del 11 al 16 de octubre, así:

Pan de yema 3.444,00 0.12 c/u
Pan de sal 3.458,00 0.12 c/u
Rosas 2.303,00 0.12 c/u
Cachitos 2.496,00 0.12 c/u
Octubre 17: Se realiza el depósito en el banco pichincha por $ 2.690.40 del

Octubre 17: Se compra, 36 fundas de Nutrileche de 1 Litro a Comercial Segundo

Alejandro según fact. N° 003-001-0001464 por el valor de $ 0.9525 C/u se
cancela en efectivo.

para el lote de producción Nº 03 para la fabricación de 22.500,00 panes de
diferentes formas.
Materia Prima
LibrasDirecta
harina
1500 Libras de 15 Lts. De Nutrileche
300 azúcar.
72 huevos
Octubre 23: Se aplica la tasa predeterminada para el lote de producción Nº 03.
98
costos Nº03.
Octubre 23: según Fact. N° 001-001-000104 se registra el resumen de ventas

según el detalle del diario de ventas Nº 03, semana del 18 al 23 de octubre, así:

Pan de yema 3.446,00 0.12 c/u
Pan de sal 3.386,00 0.12 c/u
Rosas 2.234,00 0.12 c/u
Cachitos 2.494,00 0.12 c/u
Octubre 24: Se realiza el depósito en el banco Pichincha por $ 2.663.16 del

Octubre 24: Según fact. N° 003-001-1477 se compra a crédito de 30 días plazo,

a comercial Segundo Alejandro, 36 fundas de Nutrileche de 1 Litro por el valor de
$ 0.9525 C/u y 8 cajas de mantecas de 15 K por el valor de $ 21.80 C/u.

para el lote de producción Nº 04 para la fabricación de 22500 panes de diferentes
formas.
Materia Prima
LibrasDirecta
1500 harina
300 azúcar.
huevos
72 Libras de 15 Kilos de sal
Octubre 25: Se compra a comercial Segundo Alejandro Según fact. N° 003-001-

1482,28 cajas de manteca de 15 k. a $ 21,80 C/u, por lo que nos conceden
crédito de 15 días plazo.
99
Octubre 26: Según fact. N° 001-001-000292, se compra a Comercial Ramírez
100 cubetas de huevos a 2.70 c/u, se paga con cheque Nº 00152 del Bco. del
Pichincha.
Octubre 26: Se cancela en efectivo servicios básicos: Luz eléctrica 96.83; agua $
36.46; teléfono $ 20,00.
Octubre 26: Se cancela cuenta pendiente a Daulcom Cía. Ltda. Con cheque Nº
00153 del banco pichincha el valor de $ 680,00. Según factura 001-001-82447.
Octubre 27: Se compra según fact. N° 001-001-7071 a Edupan 50 paquetes de

levadura de 500 Gr. por un valor de $ 1.57 C/u, más IVA y se cancela con cheque
Nº 00155 del banco pichincha.
Octubre 28: Según fact. N° 001-001-73551 se compra, materiales de aseo y

limpieza a PROCODI por el valor de $ 25,18 más IVA, se cancela en efectivo.
Octubre 29: Se cancela en efectivo a radio elite por publicidad del presente mes
el valor de $ 56,00 valor incluye el IVA.
Octubre30: Se aplica la tasa predeterminada para el lote de producción Nº 04.

producción Nº 04.

costos Nº04.
Octubre 30: Se cancela con cheques Nº 00157, 00158, 00159, 00160 y 00161 del
Bco. del Pichincha, sueldos a los empleados, más los fondos de reserva, según
Rol Nº 01:
100
Maestro 1 600,00 Cheq. N° 157
Vendedor 250,00 Cheq. N° 160
Auxiliar 250,00 Cheq. N° 161
Octubre 30: Se registra el resumen de ventas según el detalle del diario de
ventas Nº 04 Fact. N° 001-001-000105, de la semana del 25 al 30 de octubre, así:

Pan de yema 3.364,00 0.12 c/u
Pan de sal 3.405,00 0.12 c/u
Rosas 2.241,00 0.12 c/u
Cachitos 2.396,00 0.12 c/u
Octubre 31: Se realiza el depósito en el banco Pichincha por $ 2.632,80 del

Noviembre 01: Mediante orden de requisición Nº05 se solicita materiales a

bodega para el lote de producción Nº 05, para la fabricación de 22.500,00 panes
de diferentes formas.
Materia Prima
LibrasDirecta
1500 harina
300 azúcar.
72 huevos
Noviembre 01: Se compra a comercial Ramírez 120 cubetas de huevos a $ 2.70

C/u según factura Nº 001-001- 301, se cancela con cheque Nº 00162 del banco
pichincha.
101
Noviembre 01: Según fact. N° 003-001-1509 se compra a comercial Segundo
Alejandro 24 leches de 1 litro por $ 0.9525 C/u, se cancela en efectivo.
Noviembre 03: Se cobra cuentas pendientes a los señores: Sr. Fausto Romero $
38.60; Sra. Alicia Beltrán $ 60; Sr. Homero Espinoza $ 75, valores que nos
cancelan en efectivo.
Noviembre 06: Se aplica la tasa predeterminada para el lote de producción Nº 05.
Noviembre 06: Se realiza la distribución de la mano de obra directa para el lote

de producción Nº 05.
Noviembre 06: Se ingresan los productos terminados a bodega según hoja de

costos Nº 05.
Noviembre 06: Se registra el resumen de ventas según detalle del diario de

ventas Nº 05, Fact. N° 001-001-000106, de la semana del 01 al 06 de noviembre
así:

Pan de yema 3.282,00 0.12 c/u
Pan de sal 3.390,00 0.12 c/u
Rosas 2.241,00 0.12 c/u
Cachitos 2.396,00 0.12 c/u
Noviembre 07: Se realiza el depósito en el banco Pichincha por $ 2.609,16 del

Noviembre 07: Se cancela con cheque N° 00163 del Bco. Pichincha cuenta
pendiente a Comercial Toro según factura Nº 001-001-0006520, por $ 390,00.
102
Noviembre 08: Mediante fact. N° 001-001-83396 se compra a DAULCOM Cía.
Ltda. la cantidad de 20 sacos de harina especial de 50 Kg; a $34.00 C/u, nos
conceden crédito para 15 días.

Materia Prima Directa Materia Prima Indirecta

1500 Libras de harina 15 Lts. De Nutrileche
300 Libras de azúcar. 6 Paquetes de Levadura
72 Cubetas de huevos 15 Kilos de sal
300 Libras de manteca 1500 Grs. Leche en Polvo
Noviembre 09: Se cancela con cheque N° 00165 del Bco. Pichincha a comercial
Segundo Alejandro Según fact. N° 003-001-1482, el valor de $ 610,40.
Noviembre 10: Según fact. N° 001-001-7308 se compra a EDUPAN 50 paquetes

de levadura de 500 gr, por el valor de $ 1.57 c/u, más IVA, se cancela efectivo.
Noviembre 13: Se realiza la distribución de la mano de obra directa el lote de

producción Nº 06.

costos Nº 06.
Noviembre 13: Se registra el resumen de ventas de la semana del 08 al 13 de

noviembre Fact. N° 001-001-0000111, según el detalle del diario de ventas Nº 06,
así:
103
Pan de yema 3.298,00 0.12 c/u
Pan de sal 3.349,00 0.12 c/u
Rosas 2.255,00 0.12 c/u
Cachitos 2.367,00 0.12 c/u
Noviembre 14: Se realiza el depósito en el banco pichincha por $ 2.607,48 del

Noviembre 14: Se compra según fact. N° 003-001-1542 a Comercial Segundo

Alejandro 24 fundas de Nutrileche de 1 Litro, por el valor de $ 0.9525 C/u y 25
fundas de sal de 2 K. por $ 0.5532 C/u, se cancela en efectivo.

Alejandro 24 fundas de Nutrileche de 1 Litro, por el valor de $ 0.9525 C/u y 25
fundas de sal de 2 K. por $ 0.5532 C/u, se cancela en efectivo.

Alejandro 25 fundas de sal de 2 K. por $ 0.5532 C/u, se cancela en efectivo.
Noviembre 15: Se cancela con cheque N° 00166 del Bco. Pichincha cuenta
pendiente al señor Ángel Toro Fact. Nº 001-001-0006549 el valor de$ 390,00.
Noviembre 16: Según factura N° 001-001- 311827 se compra a Darpa S.A. 60

unidades (200 Grs.) de leche en polvo la vaquita hierro por el valor de $ 1.58c/u.
Nos conceden crédito de 8 días.

104
Noviembre18: Se compra a comercial Ramírez 150 cubetas de huevos a $ 2.70

C/u según fact. Nº 001-001-316, se cancela con cheque N° 00167 del banco
pichincha.
Noviembre 18: Se compra a comercial Segundo Alejandro 22 cajas de manteca

de 15 k. a $ 21,80 C/u, S/fact. 003-001-1547, se cancela con cheque N° 00168 del
banco pichincha.


costos Nº 07.
Noviembre 20: Se registra el resumen de ventas de la semana del 15 al 20 de

noviembre según el detalle del diario de ventas Nº 07, así:

Pan de yema 3.302,00 0.12 c/u
Pan de sal 3.244,00 0.12 c/u
Rosas 2.208,00 0.12 c/u
Cachitos 2.417,00 0.12 c/u
105
Noviembre 21: Se realiza el depósito en el Banco Pichincha por $ 2.585,64 del
Noviembre 22: Se compra a crédito de 15 días a DAULCOM Cía. Ltda., según

fact. Nº 001-001-83885 la cantidad de 5 sacos de harina de 50 Kg por el valor de
$ 34.00 c/u.
Noviembre 22: Se compra a Comercial Segundo Alejandro según fact. N° 001-

001-1557, 24 fundas de Nutrileche entera de 1 litro., por el valor de $ 0.9525 C/u y
se cancela en efectivo.
Noviembre 22: Mediante orden de requisición Nº 08 se solicita materiales a

bodega para el lote de producción Nº 08 para la fabricación de 22.500,00 panes

Noviembre 23: Se cancela con cheque N° 00170 del banco pichincha cuenta
pendiente S/f N° 001-001-83396, a DAULCOM Cía. Ltda., el valor de $ 680,00.
Noviembre 23: Según fact. N° 001-001-312832 de Darpa S.A., se compra 24

fundas de leche entera (1 Lit.) por el valor de $ 1.15, se cancela en efectivo.
Noviembre 23: Se cancela con cheque N° 00171 del banco de Pichincha cuenta
pendiente a Comercial segundo Alejandro según Fact. Nº 003-001-0001477, el
valor de $ 208,69.
106
Noviembre 24: Según fact. N° 001-001-7585 se compra, a EDUPAN, 25
paquetes de levadura de 500 gr, por el valor de 1.57 C/u, más IVA se cancela en
efectivo.
Noviembre 24: Se cancela, la cuenta pendiente de la factura N° 001-001-311827

a DARPA S.A por un valor de $94.80, con cheque N° 00172 del banco pichincha.
Noviembre 25: Se cancela en efectivo servicios básicos: Luz eléctrica 96.83;

agua $ 36.46; teléfono $ 20,00.


costos Nº08.
Noviembre 27: Se compra a Comercial Segundo Alejandro según fact. Nº 003-

001-1574, la cantidad de 24 fundas de Nutrileche entera por $ 0.9525 C/U, se
Noviembre 27: Se registra el resumen de ventas de la semana Fact. N° 001-001-

000114, del 22 al 27 de noviembre según el detalle del diario de ventas Nº 08, así:

Pan de yema 3.375,00 0.12 c/u
Pan de sal 3.233,00 0.12 c/u
Rosas 2.233,00 0.12 c/u
Cachitos 2.408,00 0.12 c/u
107
Noviembre 28: Se realiza el depósito en el banco pichincha por $ 2.593,32 del
ingreso de las ventas de la semana del 22 al 27 de noviembre.
Noviembre 28: Se cancela en efectivo a radio elite por publicidad del presente
mes el valor de $ 56,00 más IVA.
Noviembre 29: Mediante orden de requisición Nº 09 se solicita materiales a

bodega para el lote de producción Nº 09, para la fabricación de 22500 panes de
diferentes formas.

Noviembre29: Se compra según fact. Nº 001-001-321 a comercial Ramírez 150

cubetas de huevos a $ 2.70 C/u se cancela con cheque N° 00173 del banco
pichincha.
Noviembre 30: Se cancela con cheque, sueldos a los empleados, más los fondos
de reserva, según el siguiente detalle:
Maestro 1 600,00 Cheq. Nº 00157

Vendedor 250,00 Cheq. Nº 00160
Auxiliar 250,00 Cheq. Nº 00161
Diciembre 04: Se aplica la tasa predeterminada para el lote de producción Nº 09.
Diciembre 04: Se realiza la distribución de la mano de obra directa para el lote de

producción Nº 09.
108
Diciembre 04: Se ingresan los productos terminados a bodega según hoja de
costos Nº 09.
Diciembre 04: Se registra el resumen de ventas de la semana del 29 de

noviembre al 04 diciembre, Fact. N° 001-001-000117, según el detalle del diario
de ventas Nº 09, así:

Pan de yema 3.223,00 0.12 c/u
Pan de sal 3.239,00 0.12 c/u
Rosas 2.303,00 0.12 c/u
Cachitos 2.500,00 0.12 c/u
Diciembre 05: Se realiza el depósito en el banco pichincha por $ 2.588,28 del

Diciembre 06: Mediante orden de requisición Nº 10 se solicita materiales a

bodega para el lote de producción Nº 10 para la fabricación de 22.500,00 panes

Diciembre 07: Se cancela con cheque N° 00181 del Banco de Pichincha cuenta
pendiente según fact. Nº 001-001-83885 a DAULCOM Cía. Ltda., por $ 170,00.
Diciembre 08: Según fact. N° 001-001-7832 se compra de contado, a EDUPAN

40 paquetes de levadura de 500 gr, por el valor de $ 1.57 C/u, más IVA se
109

producción Nº 10.

costos Nº10.
Diciembre 11: Se registra el resumen de ventas de la semana del 06 al 11

diciembre Fact. N° 001-001-000120, según el detalle del diario de ventas Nº 10,
así:

Pan de yema 3.223,00 0.12 c/u
Pan de sal 3.233,00 0.12 c/u
Rosas 2.233,00 0.12 c/u
Cachitos 2.475,00 0.12 c/u

Diciembre 12: Se adquiere según fact. N° 003-001-1594 de Comercial Segundo

Alejandro 6 cajas de manteca súper de 15 KL por el valor de $ 22.80 C/u y 36
Nutrileche de 1Lt. por el valor de $ 0.9525, se cancela con cheque N° 00182 del
Bco. Pichincha.

bodega para el lote de producción Nº 11, para la fabricación de 22.500 panes de
diferentes formas.
110
Diciembre 13: Se compra S/fact. 003-001-1598a comercial Segundo Alejandro 20

cajas de manteca de 15 k. a $ 21,80 C/u se cancela con cheque N° 00183 del
banco pichincha.
Diciembre 14: Se compra según fact. N° 001-001-315780 a DARPA S.A., 48

unidades de leche en polvo vaquita hierro de 200 Grs. a $ 1.58. C/u, nos
conceden crédito de 8 días.
Diciembre 16: Según fact. N° 002-029-58521 se compra a Levapan S.A.30

paquetes de levadura de 500 gr. por el valor de $ 1.57 C/u, más IVA, se cancela
en efectivo.
Diciembre 18: Se aplica la tasa predeterminada para el lote producción Nº 11.
Diciembre 18: Se realiza la distribución de la mano de obra directa para el lote

producción Nº 11.

costos Nº 11.
Diciembre 18: Según fact. N° 001-001-6632 se compra a comercial Ángel Toro

10 sacos de azúcar por el valor de$ 41,00 C/u, por lo que nos concede crédito de
30 días plazo.
Diciembre18: Según Fact. Nº 001-001-332 se compra a comercial Ramírez,100

cubetas de huevos a $ 2.70 C/u, se cancela con cheque N° 00185 del banco
pichincha.
111
Diciembre 18: Se registra el resumen de ventas de la semana del 13 al 18
así:
Palanquetas 2.520,00 0.12

Enrollados 2.406,00 0.12
Barquitos 2.357,00 0.12
Pan de yema 3.375,00 0.12
Pan de sal 3.252,00 0.12
Pan de dulce 3.237,00 0.12
Rosas 2.305,00 0.12
Cachitos 2.421,00 0.12


diferentes formas.

Diciembre 22: Se cancela con cheque N° 00187 del banco pichincha un valor de
$ 75.84 por concepto de cuentas pendientes a DARPA SA. S/f N° 001-001-
0315780.
Diciembre 23: Según fact. Nº 001-001-338 se compra a comercial Ramírez, 60

cubetas de huevos a $ 2.70 C/u, se cancela con cheque N° 00188 del banco
pichincha.
112
Diciembre 24: Se cancela el decimo tercer sueldo a los empleados, con cheque
N° 00189.
Diciembre 24: Mediante debito bancario se cancela cuota trimestral del préstamo
pendiente de pago al Banco Pichincha, el valor de 1.651,92 y 667,11 por concepto
de intereses. (Tabla de amortización entregada por el banco).

producción Nº 12.

costos Nº 12.
Diciembre 25: Según Fact. N° 123, registra el resumen de ventas de la semana

según el detalle del diario de ventas Nº 12 del 20 al 25 diciembre, así:

Pan de yema 3.357,00 0.12 c/u
Pan de sal 3.246,00 0.12 c/u
Rosas 2.233,00 0.12 c/u
Cachitos 2.408,00 0.12 c/u

Diciembre 26: Según Fact. Nº 001-001-01630, se compra a Comercial Segundo

Alejandro 48 litros de Nutrileche por $ 0.9525 C/u, se cancela en efectivo.
Diciembre 27: Se compra a Comercial Segundo Alejandro según Fact. Nº 003-

001-1636, 48 litros de Nutrileche por $ 0.9525 C/u, se cancela en efectivo.
113
diferentes formas.

1250 Libras de harina 12.5 Lts. De Nutrileche
60 Cubetas de huevos 12.5 Kilos de sal
Diciembre 28: Se cancela en efectivo servicios básicos: Luz eléctrica 96.83;

agua $ 36.46; teléfono $ 20.
Diciembre 30: Se cancela en efectivo a radio elite por publicidad del presente
mes el valor de $ 56,00 valor incluye el IVA.

producción Nº 13.

costos Nº 13.
Diciembre 31: Se registra el resumen de ventas de la semana del 27 al 31 de

así:

Pan de yema 3.275,00 0.12 c/u
Pan de sal 3.733,00 0.12 c/u
Rosas 2.463,00 0.12 c/u
Cachitos 2.480,00 0.12 c/u
114
Diciembre 31: Se realiza depósito en el banco pichincha por $ 2.807,88 del
Diciembre 31: Se cancela con cheque sueldos a los empleados más los fondos
de reserva, según el siguiente detalle:

Vendedor 250,00 Cheq. N° 192
Auxiliar 250,00 Cheq. N° 193
DATOS ADICIONALES:
Las depreciaciones se efectúan por medio del método legal.
Los suministros de aseo y limpieza se consumen en un 80%.
Se realiza la provisión para incobrables equivalente al 1% del saldo final de

cuentas por cobrar.
Se devenga el arriendo del local por los meses consumidos.
Se realiza el ajuste de la variación del costo.
Se realiza los asientos de cierre con el fin de establecer la utilidad / pérdida

del presente periodo.
El método de valoración de existencias es el Método Promedio Ponderado.
Las cuotas concernientes al préstamo bancario que mantiene el propietario de

la panadería son pagaderas en forma trimestral, valores tomados de tabla de
amortización entregada por el banco.
115
ESTADO DE SITUACION INICIAL
ACTIVO 144.866,01
ACTIVO CORRIENTE 10.749,21
CAJA 1.458,80
BANCOS 2.263,75
ACTIVO NO CORRIENTE 134.116,80
EDIFICIOS 80.000,00
MAQUINARIA, EQUIPO E INSTALACIONES 21.850,00
VEHÍCULO 20.200,00
HERRAMIENTAS y ACCESORIOS 2.601,80
PASIVOS 31.305,36
PASIVO CORRIENTE 1.305,36
PASIVO NO CORRIENTE 30.000,00
PRÈSTAMO BANCARIO POR PAGAR 30.000,00
CAPITAL 113.560,65
Capital Sr. Robert Loayza 113.560,65
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 144.866,01
Piñas, 01 de Octubre del 2010
Roberth Antonio Loayza Toro Ximena Valarezo

GERENTE CONTADORA
116
LIBRO DIARIO
DEL 01 DE OCTUBRE AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010
FOLIO: 01
AL 01 de Octubre del 2010 la Panadería y
Pastelerìa Pan Dorado de la ciudad de Piñas
inicia sus actividades, con los siguientes bienes
valores y derechos.
01-oct-10 -----001-----
CAJA 1.458,80
BANCOS 2.263,75
MAQUINARIA Y EQUIPO 21.850,00
HERRAMIENTAS Y ACCESORIOS 2.601,80
EDIFICIO 80.000,00
VEHÍCULO 20.200,00
PRÉSTAMO BANCARIO 30.000,00
CAPITAL 113.560,65
P/r. Estado de Situación Inicial
03-oct-10 -----002-----
ARRIENDO PREPAGADO 535,71
Gasto de arriendo 178,57
IVA CARGADO AL GASTO 64,29
BANCOS 600,00
Banco Pichincha
P/r. Pago de arriendo por anticipado.
04-oct-10 -----003-----
INVENTARIO DE PRODUCTOS EN PROCESO 1.039,40
Libras de Harina 510,00
Azúcar 117,00
Cubetas de Huevos 194,40
Manteca 218,00
COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN REALES 39,86
Nutrileche 14,29
Paquetes de Levadura 9,42
Sal 4,15
Leche en Polvo 12,00
P/r Orden de Requisición Nº 1
04-oct-10 -----004-----
INVENTARIO DE MATERIALES 270,00
Cubetas de Huevos ( 100 x 2,70) 270,00
BANCOS 270,00
Banco Pichincha 270,00
P/r. Compra Según Fact. Nº 001-001-000256
06-oct-10 -----005-----
Cuentas por Pagar 360,00
SUMA Y PASA 147.175,27 146.815,27
117
LIBRO DIARIO
FOLIO: 02
VIENE 147.175,27 146.815,27
Sr. Ángel Toro 360,00
BANCOS 360,00
P/r. Pago de cuentas al Sr. Ángel Toro
07-oct-10 -----006-----
Azúcar (10 Sacos x 39) 390,00
CUENTAS POR PAGAR 390,00
Comercial Toro 390,00
P/r. Compra según Fac. Nº 001-001-6520
08-oct-10 -----007-----
Daulcom Cía. Ltda 620,00
BANCOS 620,00
Banco de Pichincha 620,00
P/r. Pago de cuenta a Daulcom Cìa Ltda.
09-oct-10 -----008-----
INVENTARIO DE PRODUCTOS EN PROCESO 225,00
CIFA 225,00
COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÒN APLICADOS 225,00
P/r. Aplicación Tasa Predeterminada Lot. Prod. Nº 1.
09-oct-10 -----009-----
Mano de Obra Directa. 268,80
Mano de Obra Indirecta 38,40
NÒMINA DE FÀBRICA 307,20
P/r. La Distribución de la M.O. en Lote Producción Nº 1.
09-oct-10 -----010-----
INVENTARIO DE PRODUCTOS TERMINADOS 1.533,20
Palanquetas 2500 170,36
Enrollados 2500 170,36
Barquitos 2385 162,52
Panes de yema 3461 235,84
Pan de sal 3461 235,84
Pan de Dulce 3385 230,66
Rosas 2308 157,27
Cachitos 2500 170,36
P/r. Ingreso de los productos al local.
09-oct-10 -----011-----
CAJA 2.670,72
COSTO DE PRODUCTOS VENDIDOS 1.516,57
VENTAS 2.670,72
Palanquetas (2478 x 0,12) 297,36
Enrollados (2474 x 0,12) 296,88
Barquitos (2361 x 0,12) 283,32
SUMA Y PASA 154.437,96 152.921,39
118
LIBRO DIARIO
FOLIO: 03
VIENE 154.437,96 152.921,39
Panes de yema (3389 x 0,12) 406,68
Pan de sal (3453 x 0,12) 414,36
Pan de sal (3453 x 0,12) 414,36
Pan de Dulce (3343 x 0,12) 401,16
Rosas (2280 x 0,12) 273,60
Cachitos (2478 x 0,12) 297,36
P/r. Diario de Vta. Nº 01 del 04 al 09 de octubre
10-oct-10 -----012-----
BANCOS 2.670,72
Banco Pichincha 2.670,72
CAJA 2.670,72
P/r. Depòsito en cta. del Bco. Pichincha.
10-oct-10 -----013-----
Nutrileche (36 x 0,9525) 34,29
sal ( 25 x 0,425) 10,62
CAJA 44,91
11-oct-10 -----014-----
Azucar 117,00
Manteca 218,00
Nutrileche 14,29
Sal 3,58
P/r Orden de Requicicion Nº 2
11-oct-10 -----015-----
BANCOS 297,00
P/r. Compra según Fact. 001-001-000283.
11-oct-10 -----016----
harina 20 sacos de 50 Kg 680,00
-----017-----
11-oct-10 INVENTARIO DE MATERIALES 588,60
SUMA Y PASA 159.797,88 159.209,28
119
LIBRO DIARIO
FOLIO: 04
VIENE 159.797,88 159.209,28
Manteca (405 K. x 1,45333) 588,60
Bancos 588,60
P/r Compra según fact. Nº 003-001-0001458
12-oct-10 -----018-----
Levapan S.A. 146,80
Darpa S. A. 178,56
BANCOS 325,36
Banco Pichincha
P/r. Pago de cuentas pendientes a proveedores.
13-oct-10 -----019-----
Levadura 25 paquetes de 50 g 39,25
CAJA 43,46
15-oct-10 -----020-----
Azùcar (10 x 39) 390,00
16-oct-10 -----021-----
C.I.F.A 225,00
P/r. Aplicación de Tasa Predeterminada Lot. Prod. Nº 2.
16-oct-10 -----022-----
M.O.D 268,80
M.O.I. 38,40
P/r. La Distribución de la M.O. en Lote Producción Nº 2
16-oct-10 -----023-----
Pan de sal 3461 235,84
Rosas 2308 157,27
SUMA Y PASA 162.622,10 162.622,10
120
LIBRO DIARIO
FOLIO: 05
VIENE 162.622,10 162.622,10
P/r. El ingreso de productos al local, hoja de costos Nº 02
16-oct-10 -----024-----
CAJA 2.690,40
COSTOS DE PRODUCTOS VENDIDOS 1.527,74
VENTAS 2.690,40
Palanquetas 2484 x 0,12 298,08
Enrollados 2490 x 0,12 298,80
Barquitos 2366 x 0,12 283,92
Panes de yema 3444 x 0,12 413,28
Pan de sal 3458 x 0,12 414,96
Pan de Dulce 3379 x 0,12 405,48
Rosas 2303 x 0,12 276,36
Cachitos 2496 x 0,12 299,52
P/r. Venta según diario de vtas. Nº 02
17-oct-10 -----025-----
BANCOS 2.690,40
CAJA 2.690,40
P/r. Depòsito en cta. del Banco Pichincha .
17-oct-10 -----026-----
Nutrileche (36 L. x 0,9525) 34,29
CAJA 34,29
18-oct-10 -----027-----
Azucar 117,00
Manteca 218,00
Nutrileche 14,29
Sal 3,58
23-oct-10 -----028-----
C.I.F.A. 225,00
P/r. Aplicación de Tasa Predeterminada Lot. Prod. Nº 3
23-oct-10 -----029-----
SUMA Y PASA 171.137,42 170.868,62
121
LIBRO DIARIO
FOLIO: 06
VIENE 171.137,42 170.868,62
P/r. Distribución de Mano de Obra en Lot. Prod Nº 3.
23-oct-10 -----030-----
Pan de sal 3461 235,84
Rosas 2308 157,27
P/r. El ingreso de los productos al local.
23-oct-10 -----031-----
CAJA 2.663,16
VENTAS 2.663,16
Enrollados 2474 x 0,12 296,88
Barquitos 2381 x 0,12 285,72
Panes de yema 3446 x 0,12 413,52
Pan de sal 3386 x 0,12 406,32
Pan de Dulce 3300 x 0,12 396,00
Rosas 2234 x 0,12 268,08
Cachitos 2494 x 0,12 299,28
P/r. Diario de vtas. N°03 semana del 18 al 23 de octubre
24-oct-10 -----032-----
BANCOS 2.663,16
CAJA 2.663,16
P/r. Deposito en cuenta del Banco Pichincha .
24-oct-10 -----033-----
Nutrileche ( 36*0,9525) 34,29
Manteca ( 8 *21,80) 174,40
25-oct-10 -----034-----
SUMA Y PASA 180.795,71 179.756,31
122
LIBRO DIARIO
FOLIO: 07
VIENE 180.795,71 179.756,31
Azucar 117,00
Manteca 218,00
COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÒN REALES 39,29
Nutrileche 14,29
Sal 3,58
25-oct-10 -----035-----
Manteca (28 x 21,80) 610,40
P/r. Compra según fact. N° 003-001-1482
26-oct-10 -----036-----
Huevos (100 x 2,70) 270,00
BANCOS 270,00
P/r Compra según fact. N° 001-001-000292
26-oct-12 -----037-----
Luz eléctrica 96,83
Agua 36,46
Teléfono 17,86
CAJA 153,29
P/r. Pago de servicios básicos
26-oct-10 -----038----
Daulcom Cía Ltda. 680,00
BANCOS 680,00
Banco del Pichincha 680,00
P/r. Pago de cuenta pendiente Fact. 001-001-82447
27-oct-10 -----039-----
Levadura 50 paquetes de 500 gr. X 1,57 78,50
BANCOS 87,92
Banco Pichincha
28-oct-10 -----040-----
ÚTILES DE ASEO Y LIMPIEZA 25,18
SUMA Y PASA 182.661,79 182.636,61
123
LIBRO DIARIO
FOLIO: 08
VIENE 182.661,79 182.636,61
Desinfectante 25,18
CAJA 28,20
P/r Compra de ùtiles de limpieza S/f N° 73551
29-oct-10 -----041----
PUBLICIDAD Y PROPAGANDA 56,00
CAJA 62,72
P/r. Pago de publicidad a radio Èlite
30-oct-10 -----042-----
C.I.F.A. 225,00
COSTOS INDIRECTOS D EFABRICACIÒN APLICADOS 225,00
30-oct-10 -----043-----
P/r. Distribución de Mano de Obra en Lot. Prod. Nº 4.
30-oct-10 -----044-----
Pan de sal 3461 235,84
Rosas 2308 157,27
30-oct-10 -----045-----
NÓMINA DE FÁBRICA 1.280,00
Remuneraciòn Mensual Unificada 1.280,00
BENEFICIOS SOCIALES 326,62
Dècimo Tercer Sueldo 106,67
Dècimo Cuarto sueldo 60,00
Fondos de Reserva 106,62
Vacaciones 53,33
APORTE AL IESS 155,52
Aporte Patronal 155,52
BANCOS 1.160,32
IESS POR PAGAR 381,82
SUMA Y PASA 186.555,07 186.335,07
124
LIBRO DIARIO
FOLIO: 09
VIENE 186.555,07 186.335,07
Aporte Patronal por Pagar 155,52
Aporte Personal por Pagar 119,68
Fondos de Reserva por Pagar 106,62
BENEFICIOS SOCIALES POR PAGAR 220,00
Décimo Tercer Sueldo 106,67
Dècimo Cuarto Sueldo 60,00
Vacaciones 53,33
P/r. Pago de Nòmina de Fàbrica.
30-oct-10 -----046-----
SUELDOS Y SALARIOS 1.100,00
Vacaciones 45,83
BANCOS 997,15
Vacaciones 45,83
P/r. Pago de Sueldos y Salarios
30-oct-10 -----047-----
CAJA 2.632,80
VENTAS 2.632,80
Enrollados 2477 x 0,12 297,24
Barquitos 2295 x 0,12 275,40
Panes de yema3364 x 0,12 403,68
Pan de sal 3405 x 0,12 408,60
Pan de Dulce 3267 x 0,12 392,04
Rosas 2241 x 0,12 268,92
Cachitos 2396 x 0,12 287,52
P/r. Diario de Vtas. Nº 04 del 25 al 30 de octubre.
31-oct-10 -----048-----
BANCOS 2.632,80
SUMA Y PASA 194.838,48 192.205,68
125
LIBRO DIARIO
FOLIO: 10
VIENE 194.838,48 192.205,68
CAJA 2.632,80
01-nov-10 -----049-----
Azucar 117,00
Manteca 218,00
Nutrileche 14,29
Sal 3,58
P/r. Orden de Requicicion Nº 5
01-nov-10 -----050-----
BANCOS 324,00
P/r. Compra según factura Nº 001-001-301
01-nov-10 -----051----
Nutrileche (24 L. x 0,9525) 22,86
CAJA 22,86
03-nov-10 -----052----
CAJA 173,60
Sr.Fausto Romero 38,60
Sra. Alicia Beltran 60,00
Sr. Homero Espinoza 75,00
P/r. Cobro de Ctas. Pendientes
06-nov-10 -----053----
C.I.F.A. 225,00
06-nov-10 -----054----
P/r.Distribución de Mano de Obra en Lot. Prod. Nº 5.
06-nov-10 -----055-----
SUMA Y PASA 196.969,83 196.969,83
126
LIBRO DIARIO
FOLIO: 11
VIENE 196.969,83 196.969,83
Pan de sal 3461 235,84
Rosas 2308 157,27
P/r. El ingreso de los productos al local de ventas.
06-nov-10 -----056-----
CAJA 2.609,16
VENTAS 2.609,16
Palanquetas 298,80
Enrollados 291,36
Barquitos 269,88
Panes de yema 393,84
Pan de sal 406,80
Pan de Dulce 392,04
Rosas 268,92
Cachitos 287,52
P/r.Venta según detalle del diario de ventas Nº 05.
07-nov-10 -----057-----
BANCOS 2.609,16
CAJA 2.609,16
07-nov-10 -----058-----
Comercial Toro 390,00
BANCOS 390,00
P/r. Pago de crédito pendiente de Fact. 001-001-6520
08-nov-10 -----059-----
Harina (20 sacos x 34) 680,00
08-nov-10 -----060-----
Azucar 117,00
Manteca 218,00
SUMA Y PASA 207.312,36 206.272,96
127
LIBRO DIARIO
FOLIO: 12
VIENE 207.312,36 206.272,96
Nutrileche 14,29
Sal 3,58
09-nov-10 -----061-----
Comercial Segundo Alejandro 610,40
BANCOS 610,40
P/r. Pago de Cta. Pendiente S/Fact. 003-001-1482
10-nov-10 -----062-----
Levadura (50 paquetes de 500 gr x 1,57) 78,50
BANCOS 87,92
10-nov-10 -----063-----
C.I.F.A. 225,00
13-nov-10 -----064-----
P/r. Distribución de Mano de Obra en Lot. Prod. Nº 6.
13-nov-10 -----065-----
Pan de sal 3461 228,95
Rosas 2308 152,68
13-nov-10 -----066-----
CAJA 2.607,48
SUMA Y PASA 214.107,51 210.019,37
128
LIBRO DIARIO
FOLIO: 13
VIENE 214.107,51 210.019,37
VENTAS 2.607,48
Palanquetas 298,32
Enrollados 294,72
Barquitos 271,92
Pan de sal 401,88
Pan de Dulce 390,24
Rosas 270,60
Cachitos 284,04
P/r. Diario de Vtas Nº 06 del 08 al 13 de noviembre.
14-nov-10 -----067-----
BANCOS 2.607,48
CAJA 2.607,48
14-nov-10 -----068-----
Nutrileche (24 L. x 0,9525) 22,86
Sal 25 fundas de 2 k. 13,83
CAJA 36,69
14-nov-10 -----069-----
Sal (25 fundas de 2 k. x 0,5532) 13,83
CAJA 13,83
15-nov-10 -----070-----
Sr. Angel Toro 390,00
BANCOS 390,00
P/r. Pago de Fact. 001-001-6549 del 15/10/2010
16-nov-10 -----071-----
Leche en polvo (60 U. x 1,58) 94,80
18-nov-10 -----072-----
Azucar 117,00
Manteca 218,00
Nutrileche 14,29
Sal 4,10
SUMA Y PASA 218.329,52 217.250,31
129
LIBRO DIARIO
FOLIO: 14
VIENE 218.329,52 217.250,31
18-nov-10 -----073-----
Cubetas de Huevos (150 x 2,70) 405,00
BANCOS 405,00
P/r. Compra según fact. Nº 001-001-316
18-nov-10 -----074-----
Manteca(22 x 21,80) 479,60
BANCOS 479,60
P/r. Compra S/fact. 003-001-1547
20-nov-10 -----075-----
C.I.F.A. 225,00
20-nov-10 -----076-----
P/r. La Distribución de la Mano de Obra en Lot. Prod. Nº 7
20-nov-10 -----077-----
Pan de sal 3461 235,84
Rosas 2308 157,27
P/r. Ingreso de productos al local, hoja de costos Nº 07
20-nov-10 -----078-----
CAJA 2.585,64
VENTAS 2.585,64
Palanquetas (2466 x 0,12) 295,92
Enrollados (2389 x 0,12) 286,68
Barquitos (2252 x 0,12) 270,24
SUMA Y PASA 225.333,42 223.865,16
130
LIBRO DIARIO
FOLIO: 15
VIENE 225.333,42 223.865,16
Panes de yema (3302 x 0,12) 396,24
Pan de sal (3244 x 0,12) 389,28
Pan de Dulce (3269 x 0,12) 392,28
Rosas ( 2208 x 0,12) 264,96
Cachitos (2417 x 0,12) 290,04
P/r. Diario de vtas. Nº 07 semana del 15 al 20 de noviembre.
21-nov-10 -----079-----
BANCOS 2.585,64
CAJA 2.585,64
22-nov-10 -----080-----
Harina (5 sacos de 50 kg. X 34) 170,00
P/r. Compra según Fac. Nº 001-001- 83885
22-nov-10 -----081-----
Nutrileche (24 Lts. X 0,9525) 22,86
CAJA 22,86
22-nov-10 -----082-----
Azucar 117,00
Manteca 218,00
Nutrileche 14,29
Sal 4,10
23-nov-10 -----083-----
Daulcom Cía. Ltda. 680,00
BANCOS 680,00
P/r. Pago de Fact. 001-001-83396 a Daulcom Cìa. Ltda.
23-nov-10 -----084-----
Leche entera (24 Lts. X 1,15) 27,60
SUMA Y PASA 229.898,73 229.871,13
131
LIBRO DIARIO
FOLIO: 16
VIENE 229.898,73 229.871,13
CAJA 27,60
23-nov-10 -----085-----
Comercial Segundo Alejandro 208,69
BANCOS 208,69
P/r. Pago de crédito pendiente de Fact. 003-001-1477
24-nov-10 -----086-----
Levadura 25 paquetes de 500 gr. 39,25
CAJA 43,96
24-nov-10 -----087-----
Sr. Darpa 94,80
BANCOS 94,80
P/r.Pago de Fact. 001-001-311827 a DARPA
25-nov-10 -----088-----
Agua 36,46
Teléfono 17,86
CAJA 153,29
P/r. Pago de servicios básicos
-----089-----
27-nov-10 INVENTARIO DE PRODUCTOS EN PROCESO 225,00
C.I.F.A. 225,00
COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION APLICADOS 225,00
P/r. Aplicación de Tasa Predeterminada Lot. Prod.Nº 8
27-nov-10 -----090-----
P/r. Distribución de Mano de Obra en Lot. Prod.Nº 8
27-nov-10 -----091-----
Pan de sal 3461 235,84
SUMA Y PASA 232.464,87 230.931,67
132
LIBRO DIARIO
FOLIO: 17
VIENE 232.464,87 230.931,67
Rosas 2308 157,27
P/r.Ingreso de productos al local seg. hoja de costos Nº 08
27-nov-10 -----092-----
Nutrileche entera 24 fundas de 1 lt. 22,86
CAJA 22,86
27-nov-10 -----093-----
CAJA 2.593,32
VENTAS 2.593,32
Palanquetas (2470 x 0,12) 296,40
Enrollados (2406 x 0,12) 288,72
Barquitos (2249 x 0,12) 269,88
Panes de yema (3375 x 0,12) 405,00
Pan de sal (3233 x 0,12) 387,96
Pan de Dulce (3237 x 0,12) 388,44
Rosas (2233 x 0,12) 267,96
Cachitos (2408 x 0,12) 288,96
P/r. Diario de vts.Nº 08 del 22 al 27 noviembre.
28-nov-10 -----094-----
BANCOS 2.593,32
CAJA 2.593,32
28-nov-10 -----095-----
CAJA 62,72
29-nov-10 -----096-----
Azucar 117,00
Manteca 218,00
Nutrileche 14,83
Sal 4,10
SUMA Y PASA 240.289,46 239.209,71
133
LIBRO DIARIO
FOLIO: 18
VIENE 240.289,46 239.209,71
29-nov-10 -----097-----
BANCOS 405,00
P/r. Compra según fact. Nº 001-001-321
30-nov-10 -----098-----
Vacaciones 53,33
BANCOS 1.160,32
Vacaciones 53,33
30-nov-10 -----099-----
Vacaciones 45,83
BANCOS 997,15
SUMA Y PASA 243.979,38 243.979,38
134
LIBRO DIARIO
FOLIO: 19
VIENE 243.979,38 243.979,38
Vacaciones 45,83
04-dic-10 -----100-----
C.I.F.A. 225,00
04-dic-10 -----101----
M.O.D. 268,80
M.O.I. 38,40
P/r. Distribución de Mano de Obra en Lot. Prod. Nº 9
04-dic-10 -----102-----
Pan de sal 3461 235,84
Rosas 2308 157,27
P/r. Ingreso de los productos al almacen, H. Cts. Nº 09
04-dic-10 -----103-----
CAJA 2.588,28
VENTAS 2.588,28
Palanquetas 299,16
Enrollados 292,44
Barquitos 269,88
Pan de sal 388,68
Pan de Dulce 375,00
Rosas 276,36
Cachitos 300,00
P/r. Venta según detalle del diario de ventas Nº 09
05-dic-10 -----104-----
BANCOS 2.588,28
CAJA 2.588,28
SUMA Y PASA 252.691,09 252.691,09
135
LIBRO DIARIO
FOLIO: 20
VIENE 252.691,09 252.691,09
06-dic-10 -----105-----
Azucar 117,00
Manteca 218,00
Nutrileche 14,83
Sal 4,10
07-dic-10 -----106-----
CUENTAS PÒR PAGAR 170,00
Daulcom Cía. Ltda. 170,00
BANCOS 170,00
P/r. Pago de Fact. 001-001-83885a Daulcom Cìa. Ltda.
08-dic-10 -----107-----
Levadura 40 paquetes de 500 gr. 62,80
CAJA 70,34
11-dic-10 -----108-----
C.I.F.A. 225,00
11-dic-10 -----109-----
M.O.D. 268,80
M.O.I. 38,40
11-dic-10 -----110-----
Pan de sal 3461 235,84
SUMA Y PASA 256.076,58 254.543,38
136
LIBRO DIARIO
FOLIO: 21
VIENE 256.076,58 254.543,38
Rosas 2308 157,27
11-dic-10 -----111-----
CAJA 2.567,88
COSTOS DE PRODUCTOS VENDIDOS 1.458,32
VENTAS 2.567,88
Palanquetas 295,80
Enrollados 288,72
Barquitos 269,88
Pan de sal 387,96
Pan de Dulce 373,80
Rosas 267,96
Cachitos 297,00
P/r. Venta según detalle del diario de ventas Nº 10.
12-dic-10 -----112-----
BANCOS 2.567,88
CAJA 2.567,88
P/r. Dèposito de la venta de la semana.
12-dic-10 -----113-----
Manteca 6 cajas de 15K, 136,80
BANCOS 171,09
13-dic-10 -----114-----
Azucar 117,00
Manteca 222,62
Nutrileche 14,69
Sal 4,10
13-dic-10 -----115-----
SUMA Y PASA 263.925,98 263.925,98
137
LIBRO DIARIO
FOLIO: 22
VIENE 263.925,98 263.925,98
Manteca 436,00
BANCOS 436,00
P/r. Compra S/fact. 003-001-1484
14-dic-10 -----116-----
Leche en polvo (48 U. de 200 Gr. X 1,58) 75,84
16-dic-10 -----117-----
Levadura (30 Pqts. X 1,57) 47,10
CAJA 52,75
18-dic-10 -----118-----
C.I.F.A. 225,00
18-dic-10 -----119-----
M.O.D. 268,80
M.O.I. 38,40
18-dic-10 -----120-----
Pan de sal 3461 236,55
Rosas 2308 157,75
P/r. Ingreso productos a almacen, seg. H de costos Nº 11
18-dic-10 -----121-----
Azucar (10 x 41) 410,00
Sr.Angel Toro 410,00
SUMA Y PASA 266.970,59 266.970,59
138
LIBRO DIARIO
FOLIO: 23
VIENE 266.970,59 266.970,59
18-dic-10 -----122-----
Cubetas de Huevos (100 x 2,70) 270,00
BANCOS 270,00
P/r. Compra según Fact. Nº 001-001-332
18-dic-10 -----123-----
CAJA 2.624,76
VENTAS 2.624,76
Palanquetas (2520 x 0,12) 302,40
Enrollados (2406 x 0,12) 288,72
Barquitos (2357 x 0,12) 282,84
Panes de yema (3375 x 0,12) 405,00
Pan de sal (3252 x 0,12) 390,24
Pan de Dulce (3237 x 0,12) 388,44
Rosas (2305 x 0,12) 276,60
Cachitos (2421 x 0,12) 290,52
P/r. venta segùn diario de vtas. Nº 11 del 13 al 18 diciembre.
19-dic-10 -----124-----
BANCOS 2.624,76
CAJA 2.624,76
20-dic-10 -----125-----
Azucar 122,45
Manteca 218,60
Nutrileche 14,69
Sal 4,10
22-dic-10 -----126-----
Sr. Darpa 75,84
BANCOS 75,84
P/r. Pago de Fact. 001-001-315780 a DARPA S.A.
SUMA Y PASA 275.145,60 275.145,60
139
LIBRO DIARIO
FOLIO: 24
VIENE 275.145,60 275.145,60
23-dic-10 -----127-----
cubetas de huevos (60 x 2,70) 162,00
BANCOS 162,00
24-dic-10 -----128-----
BANCOS 396,68
P/r. Pago de Beneficios Sociales del presente año
24-dic-10 -----129-----
PRÈSTAMO BANCARIO POR PAGAR 1.651,92
Préstamo Bco. Pichincha 1.651,92
INTERESES PAGADOS 667,11
Intereses Bancarios 667,11
BANCOS 2.319,03
Banco del Pichincha 2.319,03
P/r. Pago cuota trimest. prèstamo Bco. Pich. + interes
25-dic-10 -----130-----
C.I.F.A. 225,00
P/r. Aplicación de Tasa Predeterminada Lot. Prod.Nº 12
25-dic-10 -----131-----
M.O.D. 224,00
M.O.I. 32,00
P/r. La Distribución de la Mano de Obra en Lot. Prod.Nº 12
25-dic-10 -----132-----
Pan de sal 3461 229,88
Rosas 2308 153,30
P/r. Ingreso de productos al local de vtas, Hoja Ctos Nº 12
25-dic-10 -----133-----
CAJA 2.594,04
SUMA Y PASA 282.592,80 279.998,76
140
LIBRO DIARIO
FOLIO: 25
VIENE 282.592,80 279.998,76
VENTAS 2.594,04
Palanquetas (2499 x 0,12) 299,88
Enrollados (2419 x 0,12) 290,28
Barquitos (2257 x 0,12) 270,84
Panes de yema (3357 x 0,12) 402,84
Pan de sal (3246 x 0,12) 389,52
Pan de Dulce (3198 x 0,12) 383,76
Rosas (2233 x 0,12) 267,96
Cachitos (2408 x 0,12) 288,96
P/r. Venta según detalle del diario de ventas Nº 12
26-dic-10 -----134-----
BANCOS 2.594,04
CAJA 2.594,04
26-dic-10 -----135-----
CAJA 45,72
27-dic-10 -----136-----
CAJA 45,72
27-dic-10 -----137-----
Azucar 102,05
Manteca 182,17
Nutrileche 12,36
Sal 3,41
28-dic-10 -----138-----
Agua 36,46
Teléfono 17,86
CAJA 153,29
P/r. Pago de servicios básicos.
30-dic-10 -----139-----
SUMA Y PASA 287.837,96 287.781,96
141
LIBRO DIARIO
FOLIO: 26
VIENE 287.837,96 287.781,96
CAJA 62,72
31-dic-10 -----140-----
C.I.F.A. 187,50
31-dic-10 -----141-----
M.O.D. 224,00
M.O.I. 32,00
31-dic-10 -----142-----
Pan de sal 2890 197,71
Rosas 1920 131,34
P/r. Ingreso de productos al local de vtas.Hoj de costos Nº 13
31-dic-10 -----143-----
CAJA 2.807,88
VENTAS 2.807,88
Pan de sal 3733 447,96
Rosas 2463 295,56
P/r. Venta de la semana según diario de vtas. Nº 13
31-dic-10 -----144-----
BANCOS 2.807,88
CAJA 2.807,88
SUMA Y PASA 296.777,04 296.777,04
142
LIBRO DIARIO
FOLIO: 27
VIENE 296.777,04 296.777,04
P/r. Deposito de la vta. semanal
31-dic-10 -----145-----
Vacaciones 53,33
BANCOS 1.160,32
Vacaciones 53,33
31-dic-10 -----146-----
Vacaciones 45,83
BANCOS 997,15
Vacaciones 45,83
ASIENTOS DE AJUSTES
-----147-----
DEPRECIACION DE EDIFICIOS 1.000,00
DEPRECIACION DE MUEBLES Y ENSERES 236,63
SUMA Y PASA 301.298,59 300.061,96
143
LIBRO DIARIO
FOLIO: 28
VIENE 301.298,59 300.061,96
DEPRECIACION ACUMULADA DE EDIFICIOS 1.000,00
DEP RECIA CION A CUM ULA DA DE M UEB LES Y ENSERES 236,63
P/r. Depreciacion de Activos Fijos.
31-dic-10 -----148-----
COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÒN REALES 1.621,30
DEPREC. ACUM. MAQUINARIA, EQUIPO E INSTAL. 546,25
DEPRECIACIÒN ACUMULADA DE VEHÌCULO 1.010,00
DEPRECIACIÒN ACUMULADA DE HERRAMIENTAS 65,05
P/r. Depreciacion de Activos Fijos.
31-dic-10 -----149-----
GASTO DE ÙTILES DE ASEO Y LIMPIEZA 22,56
ÙTILES DE ASEO Y LIMPIEZA 22,56
P/r. Consumo de los útiles de aseo y limpieza.
31-dic-10 -----150-----
CUENTAS INCOBRABLES 1,27
PROVISIÒN CUENTAS INCOBRABLES 1,27
P/r. Provisiòn de cuentas incobrables.
31-dic-10 -----151-----
Gasto de Arriendo 535,71
ARRIENDO PREPAGADO 535,71
P/r. Arriendo devengado de los tres meses.
31-dic-10 -----152-----
COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÒN APLICADOS 2.887,50
VARIACION DEL COSTO 713,63
COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÒN REALES 3.601,13
P/r. La variacion del costo.
31-dic-10 -----153-----
COSTO DE PRODUCTOS VENDIDOS 713,63
VARIACION DEL COSTO 713,63
P/r. Ajuste del costo de productos vendidos.
ASIENTOS DE CIERRE
31-dic-10 -----154-----
VENTAS 34.235,52
UTILIDAD BRUTA EN VENTAS 14.109,13
P/r. Utilidad Bruta en vtas.
-----155-----
31-dic-10 UTILIDAD BRUTA EN VENTAS 14.109,13
PÈRDIDAS Y GANANCIAS 14.109,13
P/r. Cierre de Utilidad Bruta en ventas.
SUMA Y PASA 356.138,84 356.138,84
144
LIBRO DIARIO
FOLIO: 29
VIENE 356.138,84 356.138,84
31-dic-10 -----156-----
BENEFICIOS SOCIALES 1.847,25
APORTES AL IESS 867,51
INTERESES PAGADOS 667,11
DEPRECIACIÓN DE EDIFICIOS 1.000,00
DEPRECIAC. MUEBLES Y ENSERES 236,63
GASTO ÙTILES DE ASEO Y LIMPIEZA 22,56
P/r. Cierre de Ctas. De Gasto
31-dic-10 -----157-----
UTILIDAD DEL PRESENTE EJERCICIO 5.863,96
P/r.La utilidad del presente ejercicio
SUMA TOTAL 370.247,97 370.247,97
SON: Trescientos Setenta Mil, Doscientos Cuarenta y Siete con 97/100
Piñas, 31 de diciembre del 2010
Roberth Antonio Loayza Toro Ximena Valarezo Aguilar

GERENTE CONTADORA
MAYOR GENERAL
CUENTA: CAJA CODIGO: 1.1.01

REF.
FECHA DETALLE DEBE HABER SALDO
F/A
01-oct-10 Estado de Situaciòn Inicial 01/001 1.458,80 1.458,80
09-oct-10 Diario de Vta. Nº 01 del 04 al 09 de octubre 02/011 2.670,72 4.129,52
10-oct-10 Depòsito en cta. del Bco. Pichincha . 03/012 2.670,72 1.458,80
10-oct-10 Compra según Fac. Nº 003-001-1451 03/013 44,91 1.413,89
16-oct-10 Diario de vtas. Nº 02, del 11 al 16 de octubre 05/024 2.690,40 4.060,83
17-oct-10 Depòsito en cta. del Banco Pichincha . 05/025 2.690,40 1.370,43
23-oct-10 Diario de vtas. N° 03 del 18 al 23 de octubre 06/031 2.663,16 3.999,30
24-oct-10 Deposito en cuenta del Banco Pichincha . 06/032 2.663,16 1.336,14
26-oct-10 Pago de servicios básicos 07/037 153,29 1.182,85
28-oct-10 Compra de ùtiles de limpieza S/f N° 73551 08/040 28,20 1.154,65
29-oct-10 Pago de Publicidad a Radio elite 08/041 62,72 1.091,93
30-oct-10 Diario de Vtas. Nº 04 del 25 al 30 de octubre. 09/047 2.632,80 3.724,73
01-nov-10 Compra según Fac. Nº 003-001-1509 10/051 22,86 1.069,07
03-nov-10 Cobro de Cuentas Pendientes 10/052 173,60 1.242,67
06-nov-10 Venta según diario de ventas Nº 05. 11/056 2.609,16 3.851,83
07-nov-10 Deposito en cuenta del Banco Pichincha . 11/057 2.609,16 1.242,67
13-nov-10 Diario de Vtas Nº 06 del 08 al 13 de noviembre. 12/066 2.607,48 3.850,15
20-nov-10 Diario de vtas. Nº 07 del 15 al 20 de noviembre. 14/078 2.585,64 3.777,79
25-nov-10 Pago de servicios básicos 16/088 153,29 944,44
27-nov-10 Compra según Fac. Nº 003-001-1574 17/092 22,86 921,58
27-nov-10 Diario de vts.Nº 08 del 22 al 27 noviembre. 17/093 2.593,32 3.514,90
28-nov-10 Deposito en cuenta del Banco Pichincha . 17/094 2.593,32 921,58
28-nov-10 Pago de publicidad a radio Èlite 17/095 62,72 858,86
04-dic-10 Venta según detalle del diario de ventas Nº 09 19/103 2.588,28 3.447,14
05-dic-10 Depòsito en cuenta del Banco Pichincha . 19/104 2.588,28 858,86
08-dic-10 Compra según Fac. Nº 001-001-7832 20/107 70,34 788,52
11-dic-10 Venta según detalle del diario de ventas Nº 10. 21/111 2.567,88 3.356,40
SUMA Y PASA 27.841,24 24.484,84 3.356,40
146
MAYOR GENERAL
CUENTA: CAJA CODIGO: 1.1.01

REF.
F/A
VIENE 27.841,24 24484,84 3.356,40
12-dic-10 Deposito en cuenta del Banco Pichincha . 21/112 2.567,88 788,52
18-dic-10 Diario de vtas. Nº 11 del 13 al 18 diciembre. 23/123 2.624,76 3.360,53
28-dic-10 Pago de servicios básicos 25/138 153,29 491,04
30-dic-10 Pago de publicidad a radio Èlite 26/139 62,72 428,32
31-dic-10 Venta de la semana según diario de vtas. Nº 13 26/143 2.807,88 3.236,20
SUMAN 35.867,92 35.439,60 428,32

MAYOR GENERAL
CUENTA: BANCOS CODIGO: 1.1.02

REF.
F/A
03-oct-10 Pago de arriendo por anticipado. 01/002 600,00 1.663,75
04-oct-10 Compra Según Fact. Nº 001-001-000256 01/004 270,00 1.393,75
06-oct-10 Pago de cuentas al Sr. Angel Toro 02/005 360,00 1.033,75
08-oct-10 Pago de cuenta a Daulcom Cìa Ltda. 02/007 620,00 413,75
10-oct-10 Depòsito en cta. del Bco. Pichincha . 03/012 2.670,72 3.084,47
11-oct-10 Compra según Fact. 001-001-000283. 03/015 297,00 2.787,47
11-oct-10 Compra según fact. Nº 003-001-0001458 04/017 588,60 2.198,87
12-oct-10 Pago de cuentas pendientes a proveedores. 04/018 325,36 1.873,51
17-oct-10 Depòsito en cta. del Banco Pichincha . 05/025 2.690,40 4.563,91
26-oct-10 Compra según fact. N° 001-001-000292 07/036 270,00 6.957,07
26-oct-10 Pago de Fact. 001-001-82447 07/038 680,00 6.277,07
30-oct-10 Pago de Nòmina de Fàbrica. 08/045 1.160,32 5.028,83
30-oct-10 Pago de Sueldos y Salarios 09/046 997,15 4.031,68
01-nov-10 Compra según factura Nº 001-001-301 10/050 324,00 6.340,48
SUMA Y PASA 15.529,99 6.580,35 8.949,64
147
MAYOR GENERAL
CUENTA: BANCOS CODIGO: 1.1.02

REF.
F/A
VIENE 15.529,99 6.580,35 8.949,64
07-nov-10 Pago de crédito pendiente de Fact. 001-001-6520 11/058 390,00 8.559,64
09-nov-10 Pago de Cta. Pendiente S/Fact. 003-001-1482 12/061 610,40 7.949,24
15-nov-10 Pago de Fact. 001-001-6549 del 15/10/2010 13/070 390,00 10.078,80
18-nov-10 Compra según fact. Nº 001-001-316 14/073 405,00 9.673,80
18-nov-10 Compra S/fact. 003-001-1447 14/074 479,60 9.194,20
23-nov-10 Pago de Fact. 001-001-83396 a Daulcom Cìa. Ltda. 15/083 680,00 11.099,84
24-nov-10 Pago de Fact. 001-001-311827 a DARPA 16/086 94,80 10.796,35
30-nov-10 Pago de Nòmina de Fàbrica. 18/098 1.160,32 11.824,35
30-nov-10 Pago de Sueldos y Salarios 18/099 997,15 10.827,20
05-dic-10 Depòsito en cuenta del Banco Pichincha . 19/104 2.588,28 13.415,48
07-dic-10 Pago de Fact. 001-001-83885a Daulcom Cìa. Ltda. 20/106 170,00 13.245,48
12-dic-10 Deposito en cuenta del Banco Pichincha . 21/112 2.567,88 15.813,36
12-dic-10 Compra según Fac. Nº 003-001-1594 21/113 171,09 15.642,27
13-dic-10 Compra S/fact. 003-001-1484 22/115 436,00 15.206,27
18-dic-10 Compra según Fact. Nº 001-001-332 23/122 270,00 14.936,27
22-dic-10 Pago de Fact. 001-001-315780 a DARPA S.A. 23/126 75,84 17.485,19
23-dic-10 Compra según Fac. Nº 001-001- 338 24/127 162,00 17.323,19
24-dic-10 Pago de Beneficios Sociales del presente año 24/128 396,68 16.926,51
24-dic-10 Pago cuota trimest. prèstamo Bco. Pich. + interes 24/129 2319,03 14.607,48
31-dic-10 Pago de Nòmina de Fàbrica. 27/145 1.160,32 18.849,08
31-dic-10 Pago de Sueldos y Salarios 27/146 997,15 17.851,93
SUMAN 36.499,27 18.647,34 17.851,93
148
MAYOR GENERAL
CUENTA: INVENTARIO DE MATERIALES CODIGO: 1.1.05

REF.
F/A
01-oct-10 Estado de Situaciòn Inicial 01 / 001 6.699,89 6.699,89
04-oct-10 Orden de Requicicion Nº 1 01 / 003 1.079,26 5.620,63
04-oct-10 Compra Según Fact. Nº 001-001-000256 01/004 270,00 5.890,63
11-oct-10 Orden de Requicicion Nº 2 03/014 1.078,69 5.246,85
11-oct-10 Compra según Fact. 001-001-000283. 03/015 297,00 5.543,85
11-oct-10 Compra según fact. Nº 003-001-0001458 03/017 588,60 6.812,45
15-oct-10 Compra según Fac. Nº 001-001- 6549 04/020 390,00 7.241,70
01-nov-10 Orden de Requicicion Nº 5 10/049 1.078,69 5.207,51
01-nov-10 Compra según factura Nº 001-001-301 10/050 324,00 5.531,51
18-nov-10 Compra S/fact. 003-001-1547 14/074 479,60 5.184,89
22-nov-10 Compra según Fac. Nº 001-001- 83885 15/080 170,00 5.354,89
29-nov-10 Compra según fact. Nº 001-001-321 18 / 097 405,00 3.713,50
06-dic-10 Orden de Requicicion Nº 10 20 / 105 1.079,75 2.633,75
08-dic-10 Compra según Fac. Nº 001-001-7832 21 / 107 62,80 2.696,55
13-dic-10 Orden de Requicicion Nº 11 21 / 114 1.084,23 1.783,41
13-dic-10 Compra S/fact. 003-001-1484 22 / 115 436,00 2.219,41
18-dic-10 Compra según Fac. Nº 001-001- 6632 22 / 121 410,00 2.752,35
18-dic-10 Compra según Fact. Nº 001-001-332 23 / 122 270,00 3.022,35
20-dic-10 Orden de Requicicion Nº 12 23/125 1.085,66 1.936,69
23-dic-10 Compra según Fac. Nº 001-001- 338 24 / 127 162,00 2.098,69
27-dic-10 Orden de Requisiciòn Nº 13 25 / 137 904,84 1.285,29
SUMAN 15.150,65 13.865,36 1.285,29
149
MAYOR GENERAL
CUENTA: INVENTARIO DE PRODUCTOS TERMINADOS CODIGO: 1.1.07
REF.
F/A
01-oct-10 Estado de Situaciòn Inicial 01 / 001 26,37 26,37
09-oct-10 Ingreso de los productos al local. 02 / 010 1.533,20 1.559,57
09-oct-10 Diario de Vta. Nº 01 del 04 al 09 de octubre 03 / 011 1.516,57 43,00
16-oct-10 Ingreso de productos al local, hoja de costos Nº 02 04 / 023 1.533,20 1.576,20
16-oct-10 Diario de vtas. Nº 02, del 11 al 16 de octubre 05 / 024 1.527,74 48,46
23-oct-10 Ingreso de los productos al local. 06 / 030 1.533,20 1.581,66
23-oct-10 Diario de vtas. N° 03 del 18 al 23 de octubre 06 / 031 1.512,28 69,38
30-oct-10 El ingreso de los productos al local. 08 / 044 1.533,20 1.602,58
30-oct-10 Diario de Vtas. Nº 04 del 25 al 30 de octubre. 09 / 047 1.495,03 107,55
06-nov-10 Ingreso de los productos al local de ventas. 11 / 055 1.533,20 1.640,75
06-nov-10 Venta según diario de ventas Nº 05. 11 / 056 1.481,61 159,14
13-nov-10 Ingresos de Productos al Local 12 / 065 1.488,40 1.647,54
13-nov-10 Diario de Vtas Nº 06 del 08 al 13 de noviembre. 13 / 066 1.480,66 166,88
20-nov-10 Ingreso de productos al local, hoja de costos Nº 07 14 / 077 1.533,20 1.700,08
20-nov-10 Diario de vtas. Nº 07 del 15 al 20 de noviembre. 15 / 078 1.468,26 231,82
27-nov-10 Ingreso de productos al local hoja de costos Nº 08 16 / 091 1.533,20 1.765,02
27-nov-10 Diario de vts.Nº 08 del 22 al 27 noviembre. 17 / 093 1.472,62 292,40
04-dic-10 Ingreso de los productos al almacen, H. Cts. Nº 09 19 / 102 1.533,20 1.825,60
04-dic-10 Venta según detalle del diario de ventas Nº 09 19 / 103 1.469,75 355,85
11-dic-10 Ingreso de los productos al almacen, H. Cts. Nº 10 21 / 110 1.533,20 1.889,05
11-dic-10 Venta según detalle del diario de ventas Nº 10. 21 / 111 1.458,32 430,73
18-dic-10 Ingreso de productos a almacen, H. de costos Nº 11 22 / 120 1.537,82 1.968,55
18-dic-10 Diario de vtas. Nº 11 del 13 al 18 diciembre. 23 / 123 1.493,99 474,56
25-dic-10 Ingreso de productos al local de vtas, Hoja Ctos Nº12 24 / 132 1.494,45 1.969,01
25-dic-10 Venta según detalle del diario de ventas Nº 12 25 /133 1.445,55 523,46
31-dic-10 Ingreso de productos al local, Hoj de costos Nº 13 26 / 142 1.282,72 1.806,18
31-dic-10 Venta de la semana según diario de vtas. Nº 13 26 / 143 1.590,38 215,80
SUMAN 19.628,56 19.412,76 215,80

MAYOR GENERAL
CUENTA: MUEBLES Y ENSERES CODIGO: 1.2.05

FECHA DETALLE REF. DEBE HABER SALDO
F/A
SUMAN 9.465,00 - 9.465,00

MAYOR GENERAL
CUENTA: MAQUINARIA , EQUIPO E INSTALACIONES CODIGO: 1.2.03

REF.
F/A
SUMAN 21.850,00 - 21.850,00
150
MAYOR GENERAL
CUENTA: HERRAMIENTAS y ACCESORIOS CODIGO: 1.2.09

REF.
F/A
SUMAN 2.601,80 - 2.601,80

MAYOR GENERAL
CUENTA: EDIFICIO CODIGO: 1.2.01

REF.
F/A
SUMAN 80.000,00 - 80.000,00

MAYOR GENERAL
CUENTA: VEHÌCULO CODIGO: 1.2.07

REF.
F/A
SUMAN 20.200,00 - 20.200,00

MAYOR GENERAL
CUENTA: CUENTAS POR PAGAR CODIGO: 2.1.01

REF.
F/A
06-oct-10 Pago de cuentas al Sr. Angel Toro 01/005 360,00 945,36
08-oct-10 Pago de cuenta a Daulcom Cìa Ltda. 02/007 620,00 715,36
12-oct-10 Pago de cuentas pendientes a proveedores. 04/018 325,36 1.070,00
15-oct-10 Compra según Fac. Nº 001-001- 6549 04/020 390,00 1.460,00
26-oct-10 Pago de Fact. 001-001-82447 07/038 680,00 1.599,09
09-nov-10 Pago de Cta. Pendiente S/Fact. 003-001-1482 12/061 610,40 1.278,69
15-nov-10 Pago de Fact. 001-001-6549 del 15/10/2010 13/070 390,00 888,69
22-nov-10 Compra según Fac. Nº 001-001- 83885 15/080 170,00 1.153,49
23-nov-10 Pago de Fact. 001-001-83396 a Daulcom Cìa. Ltda. 15/083 680,00 473,49
23-nov-10 Pago de crédito pendiente de Fact. 003-001-1477 16/085 208,69 264,80
24-nov-10 Pago de Fact. 001-001-311827 a DARPA 16/087 94,80 170,00
07-dic-10 Pago de Fact. 001-001-83885a Daulcom Cìa. Ltda. 20/106 170,00 -
18-dic-10 Compra según Fac. Nº 001-001- 6632 22/121 410,00 485,84
22-dic-10 Pago de Fact. 001-001-315780 a DARPA S.A. 23/126 75,84 410,00
SUMAN 4.605,09 5.015,09 410,00
151
MAYOR GENERAL
CUENTA: PRÈSTAMO BANCARIO CODIGO: 2.2.01

REF.
F/A
24-dic-10 Pago cuota trimest. prèstamo Bco. Pich. + interes 24/129 1.651,92 28.348,08
SUMAN 1.651,92 30.000,00 28.348,08

MAYOR GENERAL
CUENTA: CAPITAL CODIGO: 3.1

REF.
F/A
SUMAN - 113.560,65 113.560,65

MAYOR GENERAL
CUENTA: ARRIENDO PREPAGADO CODIGO: 1.3.01

REF.
F/A
03-oct-10 Pago de arriendo por anticipado. 01/002 535,71 535,71
SUMAN 535,71 - 535,71
31-dic-10 Arriendo devengado de los tres meses 28/151 535,71 535,71 -

MAYOR GENERAL
CUENTA: IVA CARGADO AL GASTO CODIGO: 5.2.10

REF.
F/A
03-oct-10 Pago de arriendo por anticipado. 01/002 64,29 64,29
13-oct-10 Compra según Fac. Nº 001-001-6863 04/019 4,21 68,50
26-oct-10 Pago de servicios básicos 07/037 2,14 70,64
27-oct-10 Compra según Fac. Nº 001-001-07071 07/039 9,42 80,06
28-oct-10 Compra de ùtiles de limpieza S/f N° 73551 08/040 3,02 83,08
29-oct-10 Pago de publicidad a radio Èlite 08/041 6,72 89,80
28-dic-10 Pago de servicios básicos 25/138 2,14 128,12
SUMAN 134,84 - 134,84
31-dic-10 Cierre de Ctas. De Gasto 29/156 134,84 134,84 (0,00)
PANADERIA Y PASTELERIA
152 “PAN DORADO”
MAYOR GENERAL
MAYOR GENERAL
CUENTA: INVENTARIO DE PRODUCTOS EN PROCESO CODIGO: 1.1.06

REF.
F/A
04-oct-10 Orden de Requisiciòn Nº 1 01/003 1.039,40 1.039,40
09-oct-10 Aplicación Tasa Predeterminada Lot Prod. Nº 1. 02/008 225,00 1.264,40
09-oct-10 Distribución de la Mano de Obra en Lot Prod. Nº 1. 02/009 268,80 1.533,20
09-oct-10 Ingreso de los productos al local. 02/010 1.533,20 -
16-oct-10 Aplicación de Tasa Predeterminada Lot Prod. Nº 2 04/021 225,00 1.264,40
16-oct-10 Distribución de la Mano de Obra en Lot. Prod. Nº 2 04/022 268,80 1.533,20
16-oct-10 Ingreso de productos al local, hoja de costos Nº 02 04/023 1.533,20 -
23-oct-10 Aplicación de Tasa Predeterminada Lot Prd. Nº 3 05/028 225,00 1.264,40
23-oct-10 Distribución de la M.O. en Lot prod. Nº 3. 05/029 268,80 1.533,20
23-oct-10 Ingreso de los productos al local. 06/030 1.533,20 -
30-oct-10 Aplicación de Tasa Predeterminada Lot. Prod. N°4 08/042 225,00 1.264,40
30-oct-10 Distribución de Mano de Obra en Lot. Prod. Nº 4. 08/043 268,80 1.533,20
30-oct-10 El ingreso de los productos al local. 08/044 1.533,20 -
01-nov-10 Orden de Requisiciòn Nº 5 10/049 1.039,40 1.039,40
06-nov-10 Aplicación de Tasa Predeterminada Lot. Prod. N° 5 10/053 225,00 1.264,40
06-nov-10 Distribución de Mano de Obra en Lot. Prod. Nº 5 10/054 268,80 1.533,20
06-nov-10 Ingreso de los productos al local de ventas. 11/055 1.533,20 -
13-nov-10 Ingresos de Productos al Local 12/065 1.488,40 -
20-nov-10 Ingreso de productos al local, hoja de costos Nº 07 14/077 1.533,20 -
27-nov-10 Ingreso de productos al local hoja de costos Nº 08 17/091 1.533,20 -
04-dic-10 Aplicación de Tasa Predeterminada Lot. Prod. N° 9 19/100 225,00 1.264,40
SUMAN Y PASAN 13.485,20 12.220,80 1.264,40
153
MAYOR GENERAL
CUENTA: INVENTARIO DE PRODUCTOS EN PROCESO CODIGO: 1.1.06

REF.
F/A
VIENEN 13.485,20 12.220,80 1.264,40
04-dic-10 Distribución de Mano de Obra en Lot. Prod. Nº 9 19/101 268,80 1.533,20
04-dic-10 Ingreso de los productos al almacen, H. Cts. Nº 09 19/102 1.533,20 -
06-dic-10 Orden de Requisiciòn Nº 10 20/105 1.039,40 1.039,40
11-dic-10 Ingreso de los productos al almacen, H. Cts. Nº 10 21/110 1.533,20 -
18-dic-10 Ingreso de productos a almacen, H. de costos Nº 11 22/120 1.537,82 -
25-dic-10 Ingreso de productos al local de vtas, Hoja Ctos Nº12 24/132 1.494,45 -
27-dic-10 Orden de Requisiciòn Nº 13 25/137 871,22 871,22
31-dic-10 Ingreso de productos al local, Hoj de costos Nº 13 26/142 1.282,72 -
SUMAN 19.602,19 19.602,19 -

MAYOR GENERAL
CUENTA: COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN REALES CODIGO: 5.1.01

REF.
F/A
04-oct-10 Orden de Requicicion Nº 1 01/003 39,86 39,86
09-oct-10 Distribución de Mano de Obra en Lot. Prod. Nº 1 02/009 38,40 78,26
26-oct-10 Pago de servicios básicos 07/037 151,15 424,08
01-nov-10 Orden de Requicicion Nº 5 10/049 39,29 501,77
06-nov-10 Distribución de Mano de Obra en Lot. Prod. Nº 5 10/054 38,40 540,17
04-dic-10 Distribución de Mano de Obra en Lot. Prod. Nº 9 19/101 38,40 997,78
06-dic-10 Orden de Requicicion Nº 10 20/105 40,35 1.038,13
28-dic-10 Pago de servicios básicos 25/138 151,15 1.412,12
SUMAN 1.444,12 - 1.444,12
31-dic-10 Depreciacion de Activos Fijos. 28/148 1.621,30
31-dic-10 Arriendo devengado de los tres meses 28/151 535,71
31-dic-10 La variacion del costo. 28/152 3.601,13 -
154
MAYOR GENERAL
CUENTA: COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN APLICADOS CODIGO: 5.1.02

REF.
F/ A
09-oct-10 Aplicación Tasa Predeterminada Lot Prod. Nº 1. 09/008 225,00 225,00
16-oct-10 Aplicación de Tasa Predeterminada Lot Prod. Nº 2 04/021 225,00 450,00
23-oct-10 Aplicación de Tasa Predeterminada Lot Prd. Nº 3 05/028 225,00 675,00
30-oct-10 Aplicación de Tasa Predeterminada Lot. Prod. N°4 08/042 225,00 900,00
SUMAN - 2.887,50 2.887,50
31-dic-10 La variacion del costo. 28/152 2.887,50 2.887,50 -

MAYOR GENERAL
CUENTA: NÒMINA DE FABRICA CODIGO: 2.1.04

REF.
F/ A
30-oct-10 Distribución de Mano de Obra en Lot. Prod. Nº 4 08/043 307,20 1.228,80
30-oct-10 Pago de Nòmina de Fàbrica. 08/045 1.280,00 (51,20)
30-nov-10 Pago de Nòmina de Fàbrica. 18/098 1.280,00 (153,60)
31-dic-10 Pago de Nòmina de Fàbrica. 27/145 1.280,00 -
SUMAN 3.840,00 3.840,00 -
155
MAYOR GENERAL
CUENTA: BENEFICIOS SOCIALES CODIGO: 5.2.02

REF.
F/ A
30-oct-10 Pago de Nòmina de Fàbrica. 08/045 326,62 326,62
30-oct-10 Pago de Sueldos y Salarios 09/046 289,13 615,75
30-nov-10 Pago de Nòmina de Fàbrica. 18/098 326,62 942,37
31-dic-10 Pago de Nòmina de Fàbrica. 27/145 326,62 1.558,12
SUMAN 1.847,25 - 1.847,25
31-dic-10 Cierre de Ctas. De Gasto 29/156 1.847,25 1.847,25 -

MAYOR GENERAL
CUENTA: APORTE AL IESS CODIGO: 5.2.03

REF.
F/ A
30-nov-10 Pago de Sueldos y Salarios 18/099 133,65 578,34
31-dic-10 Pago de Nòmina de Fàbrica. 27/145 155,52 733,86
31-dic-10 Pago de Sueldos y Salarios 27/146 133,65 867,51
SUMAN 867,51 - 867,51
31-dic-10 Cierre de Ctas. De Gasto 29/156 867,51 867,51 -

MAYOR GENERAL
CUENTA: IESS POR PAGAR CODIGO: 2.1.02

REF.
F/ A
30-nov-10 Pago de Nòmina de Fàbrica. 18/098 381,82 1.091,77
SUMAN - 2.129,85 2.129,85
156
MAYOR GENERAL
CUENTA: BENEFICIOS SOCIALES POR PAGAR CODIGO: 2.1.03

REF.
F/ A
30-nov-10 Pago de Sueldos y Salarios 18/099 197,50 835,00
24-dic-10 Pago de beneficios sociales a Trabajadores 24/128 396,68
SUMAN 396,68 1.252,50 855,82

MAYOR GENERAL
CUENTA: SUELDOS Y SALARIOS CODIGO: 5.2.01

REF.
F/ A
30-oct-10 Pago de Nòmina de Fàbrica. 09/046 1.100,00 1.100,00
30-nov-10 Pago de Sueldos y Salarios 18/099 1.100,00 2.200,00
31-dic-10 Pago de Sueldos y Salarios 27/146 1.100,00 3.300,00
SUMAN 3.300,00 3.300,00
MAYOR GENERAL
CUENTA: COSTO DE PRODUCTOS VENDIDOS CODIGO: 5.1.03

REF.
F/ A
SUMAN 19.412,76 - 19.412,76
31-dic-10 Ajuste del costo de productos vendidos. 28/153 713,63
31-dic-10 Cierre de costos de productos Vendidos 28/154 20.126,39 20.126,39 -
157
MAYOR GENERAL
CUENTA: VENTAS CODIGO: 4.1.01

REF.
F/ A
SUMAN - 34.235,52 34.235,52
31-dic-10 Utilidad Bruta en vtas. 28/154 34.235,52 34.235,52 -

MAYOR GENERAL
CUENTA: UTILES DE ASEO Y LIMPIEZA CODIGO: 1.3.01

REF.
F/ A
28-oct-10 Compra de ùtiles de limpieza S/f N° 73551 08/040 25,18 25,18
SUMAN 25,18 - 25,18
31-dic-10 Consumo del mes 28/149 25,18 22,56 2,62

MAYOR GENERAL
CUENTA: PUBLICIDAD Y PROPAGANDA CODIGO: 5.2.07

REF.
F/ A
29-oct-10 Pago de publicidad a radio Èlite 08/041 56,00 56,00
SUMAN 168,00 - 168,00
158
MAYOR GENERAL
CUENTA: INTERESES PAGADOS CODIGO: 5.2.08

REF.
F/ A
24-dic-10 Pago cuota trimest. prèstamo Bco. Pich. + interes 24/129 667,11 667,11
SUMAN 667,11 - 667,11
MAYOR GENERAL
CUENTA: DEPRECIACION EDIFICIOS CODIGO: 5.2.05

REF.
F/ A
31-dic-10 Depreciacion de Activos Fijos. 27/147 1.000,00 1.000,00
SUMAN 1.000,00 1.000,00

MAYOR GENERAL
CUENTA: DEPRECIACION DE MUEBLES Y ENSERES CODIGO: 5.2.06

REF.
F/ A
31-dic-10 Depreciacion de Activos Fijos. 27/147 236,63 236,63
SUMAN 236,63 - 236,63

MAYOR GENERAL
CUENTA: DEPRECIACION ACUMULADA DE EDIFICIOS CODIGO: 1.2.02

REF.
F/ A
SUMAN - 1.000,00 1.000,00

MAYOR GENERAL
CUENTA: DEPRECIACION ACUMULADA DE MUEBLES Y ENSERES CODIGO: 1.2.06

REF.
F/ A
SUMAN - 236,63 236,63
159
MAYOR GENERAL
CUENTA: DEPRECIACION ACUMULADA MAQUINARIA, EQUIPOS E INSTALACIONES CODIGO: 1.2.04

REF.
F/ A
SUMAN - 546,25 546,25

MAYOR GENERAL
CUENTA: DEPRECIACION ACUMULADA DE VEHICULOS CODIGO: 1.2.08

REF.
F/ A
SUMAN - 1.010,00 1.010,00

MAYOR GENERAL
CUENTA: DEPRECIACION ACUMULADA DE HERRAMIENTAS Y ACCESORIOS CODIGO: 1.2.10

REF.
F/ A
SUMAN - 65,05 65,05

MAYOR GENERAL
CUENTA: GASTO DE UTILES DE ASEO Y LIMPIEZA CODIGO: 5.2.09

REF.
F/ A
31-dic-10 Consumo del mes 28/149 22,56 22,56
31-dic-10 Cierre de Ctas. De Gasto 29/156 22,56 -
MAYOR GENERAL
CUENTA: CUENTAS INCOBRABLES CODIGO: 5.2.04

REF.
F/ A
31-dic-10 Provisiòn de cuentas incobrables. 28/150 1,27 1,27
31-dic-10 Cierre de Ctas. De Gasto 29/156 1,27 -
160
MAYOR GENERAL
CUENTA: PROVISIÒN CUENTAS INCOBRABLES CODIGO: 1.1.04

REF.
F/ A
31-dic-10 Cierre de Ctas. De Gasto 29/150 1,27 1,27

MAYOR GENERAL
CUENTA: VARIACION DEL COSTO CODIGO: 7.01

REF.
F/ A
31-dic-10 La variacion del costo. 28/152 713,63 713,63
31-dic-10 Ajuste del costo de productos vendidos. 28/153 713,63 -
SUMAN 713,63 713,63 -

MAYOR GENERAL
CUENTA: UTILIDAD BRUTA EN VENTAS CODIGO: 4.1.02

REF.
F/ A
31-dic-10 Cierre de costo de productos vendidos 28/154 14.109,13 14.109,13
31-dic-10 Cierre de Utilidad Bruta en Ventas 28/155 14.109,13 -
SUMAN 14.109,13 14.109,13 -
MAYOR GENERAL
CUENTA: PÈRDIDAS Y GANANCIAS CODIGO: 6.01

REF.
F/ A
31-dic-10 Cierre de Utilidad Bruta en Ventas 28/155 14.109,13 14.109,13
31-dic-10 Cierre de Ctas. De Gasto 29/156 8.245,17 5.863,96
31-dic-10 utilidad del presente ejercicio 29/157 5.863,96 -
SUMA 14.109,13 14.109,13 -
161
MAYOR GENERAL
CUENTA: UTILIDAD DEL PRESENTE EJERCICIO CODIGO: 3.2.01

REF.
F/ A
31-dic-10 utilidad del presente ejercicio 29/157 5.863,96 5.863,96
SUMA - 5.863,96 5.863,96

GERENTE CONTADORA
162
BALANCE DE COMPROBACIÓN
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010
SUMAS SALDOS
No CUENTAS
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
1 CAJA 35.867,92 35.439,60 428,32
2 BANCOS 36.499,27 18.647,34 17.851,93
3 CUENTAS POR COBRAR 300,40 173,60 126,80
4 INVENTARIO DE MATERIALES 15.150,65 13.865,36 1.285,29
5 INVENTARIO DE PRODUCTOS TERMINADOS 19.628,56 19.412,76 215,80
6 MUEBLES Y ENSERES 9.465,00 - 9.465,00
7 MAQUINARIA Y EQUIPO 21.850,00 - 21.850,00
8 HERRAMIENTAS Y ACCESORIOS 2.601,80 - 2.601,80
9 EDIFICIO 80.000,00 - 80.000,00
10 VEHÌCULO 20.200,00 - 20.200,00
11 CUENTAS POR PAGAR 4.605,09 5.015,09 410,00
12 PRÈSTAMO BANCARIO 1.651,92 30.000,00 28.348,08
13 CAPITAL 113.560,65 113.560,65
14 ARRIENDO PREPAGADO 535,71 - 535,71
15 IVA CARGADO AL GASTO 134,84 - 134,84
16 INVENTARIO DE PRODUCTOS EN PROCESO 19.602,19 19.602,19 -
17 COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÒN REALES 1.444,12 - 1.444,12
18 COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÒN APLICADOS - 2.887,50 2.887,50
19 NÒMINA DE FÀBRICA 3.840,00 3.840,00 -
20 BENEFICIOS SOCIALES 1.847,25 - 1.847,25
21 APORTES AL IESS 867,51 - 867,51
22 IESS POR PAGAR 2.129,85 2.129,85
23 BENEFICIOS SOCIALES POR PAGAR 396,68 1.252,50 855,82
24 SUELDOS Y SALARIOS 3.300,00 - 3.300,00
25 COSTO DE PRODUCTOS VENDIDOS 19.412,76 - 19.412,76
26 VENTAS - 34.235,52 34.235,52
27 UTILES DE ASEO Y LIMPIEZA 25,18 - 25,18
28 PUBLICIDAD Y PROPAGANDA 168,00 - 168,00
29 INTERESES PAGADOS 667,11 - 667,11
SUMAS IGUALES 300.061,96 300.061,96 182.427,42 182.427,42
Piñas, 31 de diciembre del 2010
163
HOJA DE TRABAJO
Nº CUENTAS
1 CAJA 428,32 428,32 428,32
2 BANCOS 17.851,93 17.851,93 17.851,93
3 CUENTAS POR COBRAR 126,80 126,80 126,80
4 INVENTARIO DE MATERIALES 1.285,29 1.285,29 1.285,29
5 INVENT. DE PRODUCTOS TERMINADOS 215,80 215,80 215,80
6 MUEBLES Y ENSERES 9.465,00 9.465,00 9.465,00
7 MAQUINARIA Y EQUIPO 21.850,00 21.850,00 21.850,00
8 HERRAMIENTAS Y ACCESORIOS 2.601,80 2.601,80 2.601,80
9 EDIFICIO 80.000,00 80.000,00 80.000,00
10 VEHÌCULO 20.200,00 20.200,00 20.200,00
11 CUENTAS POR PAGAR 410,00 410,00 410,00
12 PRÈSTAMO BANCARIO 28.348,08 28.348,08 28.348,08
13 CAPITAL 113.560,65 113.560,65 113.560,65
14 ARRIENDO PREPAGADO 535,71 535,71 -
15 IVA CARGADO AL GASTO 134,84 134,84 134,84
16 COSTOS INDIRECT. DE FABRIC. REALES 1.444,12 2.157,01 3.601,13 -
17 COSTOS INDIRECT. DE FABRIC. APLIC. 2.887,50 2.887,50 -
18 BENEFICIOS SOCIALES 1.847,25 1.847,25 1.847,25
19 APORTES AL IESS 867,51 867,51 867,51
20 IESS POR PAGAR 2.129,85 2.129,85 2.129,85
21 BENEFICIOS SOCIALES POR PAGAR 855,82 855,82 855,82
22 SUELDOS Y SALARIOS 3.300,00 3.300,00 3.300,00
23 COSTO DE PRODUCTOS VENDIDOS 19.412,76 713,63 20.126,39 20.126,39
24 VENTAS 34.235,52 34.235,52 34.235,52
25 UTILES DE ASEO Y LIMPIEZA 25,18 22,56 2,62 2,62
26 PUBLICIDAD Y PROPAGANDA 168,00 168,00 168,00
27 INTERESES PAGADOS 667,11 667,11 667,11
SUMAN 182.427,42 182.427,42
28 DEPRECIACIÓN DE EDIFICIOS 1.000,00 1.000,00 1.000,00
29 DEPRECIAC. MUEBLES Y ENSERES 236,63 236,63 236,63
30 DEPREC. ACUMULADA DE EDIFICIOS 1.000,00 1.000,00 1.000,00
SUMAN Y PASAN 182.427,42 182.427,42 6.994,77 5.159,40 182.375,29 180.539,92 28.347,73 34.235,52 154.027,56 146.304,40
164
HOJA DE TRABAJO
Nº CUENTAS
VIENEN 182.427,42 182.427,42 6.994,77 5.159,40 182.375,29 180.539,92 28.347,73 34.235,52 154.027,56 146.304,40
31 DEPREC. ACUM. MUEBLES Y ENSERES 236,63 236,63 236,63
32 DEPREC. ACUM. MAQ. EQUIP E INSTAL. 546,25 546,25 546,25
33 DEPREC. ACUM. VEHICULOS 1.010,00 1.010,00 1.010,00
34 DEP. ACUM. HERRAMIENTAS Y ACCES. 65,05 65,05 65,05
35 GASTO ÙTILES DE ASEO Y LIMPIEZA 22,56 22,56 22,56
36 CUENTAS INCOBRABLES 1,27 1,27 1,27
37 PROVISIÒN CUENTAS INCOBRABLES 1,27 1,27 1,27
38 VARIACION DEL COSTO 713,63 713,63
SUMAN 7.732,23 7.732,23 182.399,12 182.399,12 28.371,56 34.235,52 154.027,56 148.163,60
UTILIDAD DEL EJERCICIO 5.863,96 5.863,96
SUMAS IGUALES 34.235,52 34.235,52 154.027,56 154.027,56
Piñas, 31 de Diciembre del 2010
Robert Antonio Loayza Ximena Valarezo Aguilar

GERENTE CONTADORA
165
ESTADO DE COSTOS DE PRODUCTOS VENDIDOS
MATERIALES DIRECTOS 13.354,69

MANO DE OBRA DIRECTA 3.360,00
COSTOS GENERALES DE FABRICACIÓN APLICADOS 2.887,50
(= )COSTO DE PRODUCCIÓN (NORMAL) 19.602,19

(+) INVENTARIO DE PRODUCTOS EN PROCESO (1 DE OCT.) -
(=) COSTO DE PRODUCTOS EN PROCESO (NORMAL) 19.602,19

(+) INVENTARIO DE PRODUCTOS EN PROCESO (31 DE DIC.) -
(=) COSTO DE PRODUCTOS TERMINADOS (NORMAL) 19.602,19

(+) INVENTARIO DE PRODUCTOS TERMINADOS (01 DE OCT.) 26,37
(=) COSTO DE PRODUCTOS DISPONIBLES VENTA 19.628,56

(-) INVENTARIO DE PRODUCTOS TERMINADOS (31 DIC.) 215,80
(=) COSTO DE PRODUCTOS VENDIDOS 19.412,76

(+) VARIACIÓN DEL COSTO 713,63
COSTO REAL DE PRODUCTOS VENDIDOS 20.126,39

GERENTE CONTADORA
166
ESTADO DE RESULTADOS
INGRESOS
INGRESOS OPERACIONALES
34.235,52
VENTAS
34.235,52
COSTOS Y GASTOS
(-)COSTOS OPERACIONALES
20.126,39
COSTO DE PRODUCTOS VENDIDOS
20.126,39
(=)UTILIDAD BRUTA EN VENTAS
14.109,13
(-) GASTOS
8.245,17
GASTOS OPERACIONALES
8.086,50
SUELDOS Y SALARIOS
3.300,00
BENEFICIOS SOCIALES
1.847,25
APORTE AL IESS
867,51
DEPRECIACIÓN DE EDIFICIOS
1.000,00
DEPRECIACIÓN MUEBLES Y ENSERES
236,63
INTERESES PAGADOS
667,11
OTROS GASTOS 158,67

GASTO ÙTILES DE ASEO Y LIMPIEZA 22,56
(=) UTILIDAD DEL EJERCICIO 5.863,96

GERENTE CONTADORA
167
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
ACTIVO 151.169,63
ACTIVO CORRIENTE 19.908,14
CAJA 428,32
BANCOS 17.851,93
INVENT. DE PRODUCTS. TERMINADOS 215,80
ACTIVO NO CORRIENTE 131.261,49

MUEBLES Y ENSERES 9.465,00 9.228,37
DEPREC. ACUM. MUEBLES Y ENSERES 236,63
MAQUINARIA Y EQUIPO 21.850,00 21.303,75
DEPREC. ACUM. MAQ. EQUIP E INSTAL. 546,25
HERRAMIENTAS Y ACCESORIOS 2.601,80 2.536,75
DEPREC. ACUM. HERRAMTS. Y ACCES. 65,05
EDIFICIO 80.000,00 79.000,00
DEPRECIACIÓN ACUMUL. EDIFICIOS 1.000,00
VEHICULO 20.200,00 19.190,00
DEPREC. ACUM. VEHICULOS 1.010,00
UTILES DE ASEO Y LIMPIEZA 2,62
PASIVOS 31.745,02
PASIVO CORRIENTE 3.395,67
IESS POR PAGAR 2.129,85
PASIVO NO CORRIENTE 28.348,08

PRESTAMO BANCARIO POR PAGAR 28.348,08
OTROS PASIVOS
PROVISIÒN CUENTAS INCOBRABLES 1,27
CAPITAL 113.560,65
RESULTADOS
UTILIDAD DEL EJERCICIO 5.863,96
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 151.169,63
Roberth Loayza Toro Ximena Valarezo Aguilar

GERENTE CONTADORA
168
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
Al 31 de Diciembre del 2010
Expresado en Dòlares $
FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES OPERATIVAS

Efectivo Recibido de Clientes 34.409,12
Efectivo Pagado a Proveedores y Empleados (19.851,42)
Efectivo Neto Utilizado en Actividades de Operaciòn 14.557,70
FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE INVERSION

Venta de Activos Fijos 0,00
Compra de activos Fijos 0,00
Efectivo Neto Utilizado en Actividades de Inversión 0,00
FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO

Intereses Pagados 0,00
Pago a Prestamo Bancario 0,00
Efectivo Neto Utilizado en Actividades de Financiamiento 0,00
AUMENTO/DISM. NETA DEL EFECTIVO Y SUS EQUIVALENTES

Aumento Neto del efectivo y sus Equivalentes 14.557,70
Efectivo y su Equivalente al Inicio del Periodo 3.722,55
Efectivo y su Equivalente al Final del Periodo 18.280,25
Robert A. Loayza Toro Ximena Valarezo Aguilar

GERENTE CONTADORA
169
TARJETA KARDEX
ARTÍCULO: Cachitos CODIGO:

UNIDAD DE MEDIDA: Unidad CANTIDAD MAXIMA:
MÉTODO DE VALORACION: Promedio Ponderado CANTIDA MINIMA:
ENTRADAS SALIDAS EXISTENCIAS
FECHA CONCEPTO
CANT V/UNIT. V/T CANT V/UNIT. V/T CANT V/UNIT. V/T
01-oct-10 Según Inventario 62 0,07 4,22 62 0,07 4,22
04-oct-10 Según Orden de Produccion N° 1 2500 0,07 170,36 2562 0,07 174,58
09-oct-10 Según Diario de ventas Nº 01 2478 0,07 168,86 84 0,07 5,72
23-oct-10 Según Orden de Producción Nº 3 2500 0,07 170,36 2588 0,07 176,35
01-nov-10 Según Orden de Producción Nº 5 2500 0,07 170,36 2698 0,07 183,85
06-nov-10 Según Diario de ventas Nº 05 2396 0,07 163,27 302 0,07 20,58
04-di c-10 Según Orden de Producción Nº 9 2500 0,07 170,36 3110 0,07 212,08
04-di c-10 Según Diario de ventas Nº 09 2500 0,07 170,48 610 0,07 41,60
173
TARJETA KARDEX
ARTÍCULO: Palanquetas CODIGO:

FECHA CONCEPTO
01-oct-10 Según Inventario 53 0,07 3,61 53,00 0,07 3,61
04-oct-10 Según Orden de Produccion N° 1 2500 0,07 170,36 2553,00 0,07 173,97
09-oct-10 Según Diario de ventas Nº 01 2478 0,07 168,86 75,00 0,07 5,11
16-oct-10 Según Orden de Produccion N° 2 2500 0,07 170,36 2575,00 0,07 175,47
23-oct-10 Según Orden de Producción Nº 3 2500 0,07 170,36 2591,00 0,07 176,56
30-oct-10 Según Orden de Producción Nº 4 2500 0,07 170,36 2613,00 0,07 178,06
01-nov-10 Según Orden de Producción Nº 5 2500 0,07 170,36 2618,00 0,07 178,40
06-nov-10 Según Diario de ventas Nº 05 2490 0,07 169,67 128,00 0,07 8,72
04-di c-10 Según Orden de Producción Nº 9 2500 0,07 170,36 2706,00 0,07 184,41
04-di c-10 Según Diario de ventas Nº 09 2493 0,07 169,90 213,00 0,07 14,52
174
TARJETA KARDEX
ARTÍCULO: Enrrollados CODIGO:

FECHA CONCEPTO
01-oct-10 Según Inventario 80,00 0,07 5,45 80,00 0,07 5,45
04-oct-10 Según Orden de Produccion N° 1 2.500,00 0,07 170,36 2.580,00 0,07 175,81
09-oct-10 Según Diario de ventasNº 01 2.474,00 0,07 168,58 106,00 0,07 7,22
16-oct-10 Según Diario de ventas Nº 02 2.490,00 0,07 169,67 116,00 0,07 7,90
23-oct-10 Según Orden de Producción Nº 3 2.500,00 0,07 170,36 2.616,00 0,07 178,26
01-nov-10 Según Orden de Producción Nº 5 2.500,00 0,07 170,36 2.665,00 0,07 181,60
06-nov-10 Según Diario de ventas Nº 05 2.428,00 0,07 165,45 237,00 0,07 16,15
04-di c-10 Según Orden de Producción Nº 9 2.500,00 0,07 170,36 2.986,00 0,07 203,56
04-di c-10 Según Diario de ventas Nº 09 2.437,00 0,07 166,14 549,00 0,07 37,43
175
TARJETA KARDEX
ARTÍCULO: Barquitos CODIGO:

FECHA CONCEPTO
18-di c-10 Según Diario de ventas Nº 11 2.357,00 0,07 160,96 1.016,00 0,07 69,38
25-di c-10 Según Diario de ventas Nº 12 2.257,00 0,07 151,17 1.144,00 0,07 76,62
176
TARJETA KARDEX
ARTÍCULO: Rosas CODIGO:

FECHA CONCEPTO
04-oct-10 Según Orednde Produccion N° 1 2308 0,07 157,27 2358 0,07 160,68
177
TARJETA KARDEX
ARTÍCULO: Panes de yema CODIGO:

FECHA CONCEPTO
178
TARJETA KARDEX
ARTÍCULO: Pan de dulce CODIGO:

FECHA CONCEPTO
179
TARJETA KARDEX
ARTÍCULO: Pan de sal CODIGO:

FECHA CONCEPTO
04-oct-10 Según Orden Produccion N° 1 3461 0,07 235,84 3493 0,07 238,02
180
TARJETA KARDEX
CODIGO:
ARTÍCULO: Harina
CANTIDAD MAXIMA:
UNIDAD DE MEDIDA: Libra
CANTIDA MINIMA:
MÉTODO DE VALORACION: Promedio Ponderado
FECHA CONCEPTO
01-oct-10 Según Inventario 15300
15300 0,34 5.202,00 0,34 5.202,00
04-oct-10 Según Orden de Requisicion N° 1 1500 0,34 510,00 13800 0,34 4.692,00
11-oct-10 Según Orden de Requisicion N° 2 1500 0,34 510,00 12300 0,34 4.182,00
11-oct-10 Compra S/fact. 001 001 82447 2000 0,34 680,00 14300 0,34 4.862,00
18-oct-10 Según Orden de Requisión No. 3 1500 0,34 510,00 12800 0,34 4.352,00
25-oct-10 Según Orden de Requisión No. 4 1500 0,34 510,00 11300 0,34 3.842,00
01-nov-10 Según Orden de Requisión No. 5 1500 0,34 510,00 9800 0,34 3.332,00
08-nov-10 Compra S/fact. 001 001 83396 2000 0,34 680,00 11800 0,34 4.012,00
22-nov-10 Compra S/fact. 001 001 83885 500 0,34 170,00 9300 0,34 3.162,00
06-di c-10 Según Orden de Requisión No. 10 1500 0,34 510,00 4800 0,34 1.632,00
13-di c-10 Según Orden de Requisión No. 11 1500 0,34 510,00 3300 0,34 1.122,00
20-di c-10 Según Orden de Requisión No. 12 1500 0,34 510,00 1800 0,34 612,00
181
TARJETA KARDEX
ARTÍCULO: Azúcar CODIGO:

UNIDAD DE MEDIDA: Libra CANTIDAD MAXIMA:
FECHA CONCEPTO
04-oct-10 Según Orden de Requisicion N° 1 300 0,39 117,00 1100 0,39 429,00
07-oct-10 Compra S/fact. 001 001 6520 1000 0,39 390,00 2100 0,39 819,00
15-oct-10 Compra S/fact. 001-001-0006549 1000 0,39 390,00 2800 0,39 1.092,00
18-oct-10 Según Orden de Requisión No. 3 300 0,39 117,00 2500 0,39 975,00
01-nov-10 Según Orden de Requisión No. 5 300 0,39 117,00 1900 0,39 741,00
18-di c-10 Compra S/fact. 001 001 6632 1000 0,41 410,00 1100 0,41 449,00
182
TARJETA KARDEX
ARTÍCULO: Leche en polvo CODIGO:

UNIDAD DE MEDIDA: Gramo CANTIDAD MAXIMA:

FECHA CONCEPTO
16-nov-10 Compra S/fact. 001-001-311827 11850 0,008 94,80 17850 0,008 142,80
14-di c-10 Compra S/fact. 001-001-315780 9480 0,008 75,84 19830 0,008 158,64
183
TARJETA KARDEX
ARTÍCULO: Manteca CODIGO:

UNIDAD DE MEDIDA: Libra CANTIDAD MAXIMA:

FECHA CONCEPTO
11-oct-10 Compra S/fact. 003-001-1458 810 0,73 588,60 870 0,73 632,20
24-oct-10 Compra S/fact. 003-001-1477 240 0,73 174,40 810 0,73 588,60
25-oct-10 Compra S/fact. 003-001-1482 840 0,73 610,40 1350 0,73 981,00
18-nov-10 Compra S/fact. 003-001-1447 660 0,73 479,60 1110 0,73 806,60
12-di c-10 Compra S/fact. 003 001 594 180 0,76 136,80 390 0,74 289,40
13-di c-10 Compra S/fact. 003-001-1484 600 0,73 436,00 690 0,73 502,79
184
TARJETA KARDEX
ARTÍCULO: Levadura CODIGO:

UNIDAD DE MEDIDA: Paquetes CANTIDAD MAXIMA:

FECHA CONCEPTO
13-nov-10 Compra S/fact. 001-001-6863 25 1,57 39,25 73 1,57 114,61
27-oct-10 Compra S/fact. 001-001-7071 50 1,57 78,50 1,57 111 1,57 174,27
10-nov-10 Compra según Fac. Nº 001-001-07308 50 1,57 78,50 149 1,57 233,93
24-nov-10 Compra S/fact. 001-001-7585 25 1,57 39,25 1,57 162 1,57 254,34
08-di c-10 Compra S/fact. 001-001-7832 40 1,57 62,80 1,57 190 1,57 298,30
16-di c-10 Compra S/fact. 001-001-5821 30 1,57 47,10 1,57 214 1,57 335,98
185
TARJETA KARDEX
ARTÍCULO: Huevos CODIGO:

UNIDAD DE MEDIDA: Cubetas CANTIDAD MAXIMA:
FECHA CONCEPTO
04-oct-10 Compra s s e gún Fa ct. Nº 001-001-000256 100 2,70 270,00 110 2,70 297,00
11-oct-10 Compra según Fact. 001-001-000283 110 2,70 297,00 148 2,70 399,60
26-oct-10 Compra s e gún fa ct. N° 001-001-000292 100 2,70 270,00 104 2,70 280,80
01-nov-10 Compra s e gún fa ctura Nº 001-001-301 120 2,70 324,00 152 2,70 410,40
18-nov-10 Compras según fact. Nº 001-001-316 150 2,70 405,00 158 2,70 426,60
29-nov-10 Compras según fact. Nº 001-001-321 150 2,70 405,00 164 2,70 442,80
18-di c-10 Compra S/fact. 001 001 332 100 2,7 270,00 120 2,70 324,00
23-di c-10 Compras según fact. Nº 001-001-338 60 2,70 162,00 108 2,70 291,60
186
TARJETA KARDEX
ARTÍCULO: Sal CODIGO:

UNIDAD DE MEDIDA: Kilo CANTIDAD MAXIMA:

FECHA CONCEPTO
04-oct-10 Según Orden de Requisicion N° 1 15,00 0,28 4,15 35,00 0,28 9,68
10-oct-10 Compra S/fact. 003-001-1451 50,00 0,21 10,62 85,00 0,24 20,30
11-oct-10 Según Orden de Requisicion N° 2 15,00 0,24 3,58 70,00 0,24 16,72
18-oct-10 Según Orden de Requisión No. 3 15,00 0,24 3,58 55,00 0,24 13,14
25-oct-10 Según Orden de Requisión No. 4 15,00 0,24 3,58 40,00 0,24 9,55
01-nov-10 Según Orden de Requisión No. 5 15,00 0,24 3,58 25,00 0,24 5,97
14-nov-10 Compra S/fact. 003-001-1542 50,00 0,28 13,83 60,00 0,27 16,22
14-nov-10 Compra S/fact. 003-001-1543 50,00 0,28 13,83 110,00 0,27 30,05
06-di c-10 Según Orden de Requisión No. 10 15,00 0,27 4,10 50,00 0,27 13,66
187
TARJETA KARDEX
ARTÍCULO: Nutrileche CODIGO:

UNIDAD DE MEDIDA: Litro CANTIDAD MAXIMA:

FECHA CONCEPTO
10-oct-10 Compra S/fact. 003-001-1451 36 0,95 34,29 45 0,95 42,86
17-oct-10 Compra S/fact. 003-001-1464 36 0,95 34,29 66 0,95 62,87
24-oct-10 Compra S/fact. 003-001-1477 36 0,95 34,29 87 0,95 82,87
01-nov-10 Compra S/fact. 003-001-1509 24 0,95 22,86 81 0,95 77,15
14-nov-10 Compra S/fact. 003-001-1542 24 0,95 22,86 90 0,95 85,73
22-nov-10 Compra S/fact. 003-001-1557 24 0,95 22,86 99 0,95 94,30
23-nov-10 Compra S/fact. 001-001-312832 24 1,15 27,60 108 1,00 107,61
27-nov-10 Compra S/fact. 003-001-1574 24 0,95 22,86 132 0,99 130,47
12-di c-10 Compra S/fact. 003-001-1594 36 0,95 34,29 138 0,98 135,11
26-di c-10 Compra S/fact. 003-001-1630 48 0,95 45,72 156 0,97 151,46
27-di c-10 Compra S/fact. 003-001-1636 48 0,95 45,72 204 0,97 197,18
188
ORDEN DE COMPRA N° 001
PROVEEDOR: Angel Gabriel Toro Belduma
FECHA: 07-oct-11
LUGAR DE ENTREGA: Panaderia y Pasteleria Pan Dorado
CONDICION DE PAGO: Crédito
CANTIDAD DESCRIPCIÓN V/UNITARIO V/TOTAL
39,00 390,00
SUBTOTAL 12%
10 Sacos de Azúcar
SUBTOTAL 0% 390,00
IVA 12%
TOTAL 390,00

PROVEEDOR: Comercial Segundo Alejandro
FECHA: 10-oct-11
CONDICION DE PAGO: Contado
36 Nutrileche 1 Entera 0,9525 34,29
25 Sal Valdez 2 Kilos 0,4250 10,620
SUBTOTAL 12%
SUBTOTAL 0% 44,91
IVA 12%
TOTAL 44,91

PROVEEDOR: Daulcon Cía. Ltda.
FECHA: 11-oct-11
20 Harina Paniplus Especial 50 KG. 34,00 680,00
SUBTOTAL 12%
SUBTOTAL 0% 680,00
IVA 12%
TOTAL 680,00
191
FECHA: 17-oct-11
SUBTOTAL 12%
SUBTOTAL 0% 34,29
IVA 12%
TOTAL 34,29

FECHA: 24-oct-11
8 Manteca 3 Chanchitos 15 k 21,80 174,40
SUBTOTAL 12%
SUBTOTAL 0% 208,69
IVA 12%
TOTAL 208,69

PROVEEDOR: Edupan
FECHA: 01-nov-11
50 Levadura Fresca 500 gr. 1,57 78,50
SUBTOTAL 12% 78,50

SUBTOTAL 0%
IVA 12% 9,42
TOTAL 87,92
192
FECHA: 24-oct-11
SUBTOTAL 12%
SUBTOTAL 0% 22,86
IVA 12%
TOTAL 22,86

FECHA: 08-nov-11
SUBTOTAL 12%
SUBTOTAL 0% 680,00
IVA 12%
TOTAL 680,00

PROVEEDOR: Edupan
FECHA: 10-nov-11
SUBTOTAL 12% 78,50

SUBTOTAL 0%
IVA 12% 9,42
TOTAL 87,92
193
FECHA: 24-oct-11
25 Sal Crisal 2 Kilos 0,5532 13,83
SUBTOTAL 12%
SUBTOTAL 0% 13,83
IVA 12%
TOTAL 13,83

PROVEEDOR: Darpa S.A.
FECHA: 16-nov-11
60 La Vaquita Hierro 200 GRS. 1,5800 94,80
SUBTOTAL 12%
SUBTOTAL 0% 94,80
IVA 12%
TOTAL 94,80

FECHA: 18-nov-11
22 Manteca 3 Chanchitos 15 k 21,8000 479,60
SUBTOTAL 12%
SUBTOTAL 0% 479,60
IVA 12%
TOTAL 479,60
194
FECHA: 22-nov-11
SUBTOTAL 12%
SUBTOTAL 0% 170,00
IVA 12%
TOTAL 170,00

FECHA: 22-nov-11
24 Nutri Leche 1 Entera 0,9525 22,86
SUBTOTAL 12%
SUBTOTAL 0% 22,86
IVA 12%
TOTAL 22,86

FECHA: 23-nov-11
24 Leche Entera 1 LT x 12 1,15 27,60
SUBTOTAL 12%
SUBTOTAL 0% 27,60
IVA 12%
TOTAL 27,60
195
PROVEEDOR: Edupan
FECHA: 24-nov-11
SUBTOTAL 12% 39,25

SUBTOTAL 0%
IVA 12% 4,71
TOTAL 43,96

FECHA: 27-nov-11
SUBTOTAL 12%
SUBTOTAL 0% 22,86
IVA 12%
TOTAL 22,86

PROVEEDOR: Edupan
FECHA: 08-dic-11
SUBTOTAL 12% 62,80

SUBTOTAL 0%
IVA 12% 7,54
TOTAL 70,34
196
FECHA: 12-dic-11
6 Manteca Super 15 KL. 22,80 136,80
SUBTOTAL 12%
SUBTOTAL 0% 171,09
IVA 12%
TOTAL 171,09

FECHA: 13-dic-11
20 Manteca Super 15 KL. 21,80 436,00
SUBTOTAL 12%
SUBTOTAL 0% 436,00
IVA 12%
TOTAL 436,00

FECHA: 14-dic-11
48 La Vaquita Hierro 200 GRS. 1,5800 75,84
SUBTOTAL 12%
SUBTOTAL 0% 75,84
IVA 12%
TOTAL 75,84
197
PROVEEDOR: Levapan
FECHA: 16-dic-11
30 Levafresca 500GR. 1,57 47,10
SUBTOTAL 12% 47,10

SUBTOTAL 0%
IVA 12% 5,65
TOTAL 52,75

PROVEEDOR: Angel Gabriel Toro Belduma
FECHA: 18-dic-11
10 Sacos de Azúcar 41,00 410,00
SUBTOTAL 12%
SUBTOTAL 0% 390,00
IVA 12%
TOTAL 390,00

FECHA: 26-dic-11
SUBTOTAL 12%
SUBTOTAL 0% 45,72
IVA 12%
TOTAL 45,72
198
FECHA: 27-dic-11
SUBTOTAL 12%
SUBTOTAL 0% 45,72
IVA 12%
TOTAL 45,72
199
LOTE DE PRODUCCIÓN N° 01
PARA: Departamento de Ventas

2500 Palanquetas Mixto ( sal y dulce)
2500 Enrollados Mixto ( sal y dulce)
2385 Barquitos Mixto ( sal y dulce)
3461 Panes de yema Mixto ( sal y dulce)
3461 Pan de sal sal
3385 Pan de Dulce dulce
2308 Rosas Mixto ( sal y dulce)
2500 Cachitos Mixto ( sal y dulce)
22.500,00
Fecha de Inicio: 04/10/2010
Fecha de Terminación: 09/10/2010
Roberth Antonio Loayza Toro

Autorizado por


3461 Pan de sal sal
22.500,00

Autorizado por
203

3461 Pan de sal sal
22.500,00

Autorizado por


3461 Pan de sal sal
22.500,00

Autorizado por
204
3461 Pan de sal sal
22.500,00
Autorizado por

3461 Pan de sal sal
22.500,00
Autorizado por

3461 Pan de sal sal
22.500,00
Autorizado por
205

3461 Pan de sal sal
22.500,00

Autorizado por


3461 Pan de sal sal
22.500,00

Autorizado por
206

3461 Pan de sal sal
22.500,00

Autorizado por


3461 Pan de sal sal
22.500,00

Autorizado por
207

3461 Pan de sal sal
22.500,00

Autorizado por


Fecha de Inicio:27/12/2010
2085,00 Palanquetas Mixto ( sal y dulce)
2080,00 Enrollados Mixto ( sal y dulce)
1990,00 Barquitos Mixto ( sal y dulce)
2880,00 Panes de yema Mixto ( sal y dulce)
2890,00 Pan de sal sal
2825,00 Pan de Dulce dulce
1920,00 Rosas Mixto ( sal y dulce)
2080,00 Cachitos Mixto ( sal y dulce)
18.750,00

Autorizado por
208
ORDEN DE REQUISICIÓN DE MATERIALES Nº 001
LOTE DE PRODUCCIÒN : Nº 001
MATERIALES DIRECTOS: X
MATERIALES INDIRECTOS X
FECHA DE EMISIÒN: 04/10/2011
CANTIDAD DETALLE V/U V/TOTAL
1500 LIBRAS de HARINA 0,34 510,00
300 LBS. DE AZUCAR. 0,39 117,00
72 CUBETAS DE HUEVOS 2,70 194,40
300 LB.. DE MANTECA 0,73 218,00
TOTAL 1.039,40
15 LTS. NUTRILECHE 0,95 14,29
6 PAQUETES DE LEVADURA 1,57 9,42
15 K. DE SAL. 0,28 4,15
1500 Gr.LECHE EN POLVO. 0,008 12,00
TOTAL 39,86
REQUERIDO POR: ENTREGADO POR:
Depart. De Producciòn Bodeguero


300 LBS. DE AZUCAR. 0,39 117,00
300 LB.. DE MANTECA 0,73 218,00
TOTAL 1.039,40
15 K. DE SAL. 0,24 3,58
TOTAL 39,29
211
300 LBS. DE AZUCAR. 0,39 117,00
300 LB.. DE MANTECA 0,73 218,00
TOTAL 1.039,40
15 K. DE SAL. 0,24 3,58
TOTAL 39,29

300 LBS. DE AZUCAR. 0,39 117,00
300 LB.. DE MANTECA 0,73 218,00
TOTAL 1.039,40
15 K. DE SAL. 0,24 3,58
TOTAL 39,29

300 LBS. DE AZUCAR. 0,39 117,00
300 LB.. DE MANTECA 0,73 218,00
TOTAL 1.039,40
15 K. DE SAL. 0,24 3,58
TOTAL 39,29
212
300 LBS. DE AZUCAR. 0,39 117,00
300 LB.. DE MANTECA 0,73 218,00
TOTAL 1.039,40
15 K. DE SAL. 0,24 3,58
TOTAL 39,29

300 LBS. DE AZUCAR. 0,39 117,00
300 LB.. DE MANTECA 0,73 218,00
TOTAL 1.039,40
15 K. DE SAL. 0,27 4,10
TOTAL 39,81
213
300 LBS. DE AZUCAR. 0,39 117,00
300 LB.. DE MANTECA 0,73 218,00
TOTAL 1.039,40
15 K. DE SAL. 0,27 4,10
TOTAL 39,81


300 LBS. DE AZUCAR. 0,39 117,00
300 LB.. DE MANTECA 0,73 218,00
TOTAL 1.039,40
15 K. DE SAL. 0,27 4,10
TOTAL 40,35
214
300 LBS. DE AZUCAR. 0,39 117,00
300 LB.. DE MANTECA 0,73 218,00
TOTAL 1.039,40
15 K. DE SAL. 0,27 4,10
TOTAL 40,35

300 LBS. DE AZUCAR. 0,39 117,00
300 LB.. DE MANTECA 0,74 222,62
TOTAL 1.044,02
15 K. DE SAL. 0,27 4,10
TOTAL 40,21
215
300 LBS. DE AZUCAR. 0,41 122,45
300 LB.. DE MANTECA 0,73 218,60
TOTAL 1.045,45
15 K. DE SAL. 0,27 4,10
TOTAL 40,21


250 LBS. DE AZUCAR. 0,41 102,05
250 LB.. DE MANTECA 0,73 182,17
TOTAL 871,21
12,5 LTS. NUTRILECHE 0,99 12,36
5 LEVADURA PAQUETES 1,57 7,85
12,5 SAL K. 0,27 3,41
1250 LECHE EN POLVO Gr. 0,008 10,00
TOTAL 33,62
216
TARJETA RELOJ
CORRESPONDIENTE A: OCTUBRE 2010
NOMBRE: Wilson Capa
DÍA FECHA
L 04-oct-10 07H00 12H00 13H00 16H00 - - 8 Horas
M 05-oct-10 07H00 12H00 13H00 16H00 - - 8 Horas
M 06-oct-10 07H00 12H00 13H00 16H00 - - 8 Horas
J 07-oct-10 07H00 12H00 13H00 16H00 - - 8 Horas
V 08-oct-10 07H00 12H00 13H00 16H00 - - 8 Horas
S 09-oct-10 07H00 12H00 13H00 16H00 - - 8 Horas
L 11-oct-10 07H00 12H00 13H00 16H00 - - 8 Horas
M 12-oct-10 07H00 12H00 13H00 16H00 - - 8 Horas
M 13-oct-10 07H00 12H00 13H00 16H00 - - 8 Horas
J 14-oct-10 07H00 12H00 13H00 16H00 - - 8 Horas
V 15-oct-10 07H00 12H00 13H00 16H00 - - 8 Horas
S 16-oct-10 07H00 12H00 13H00 16H00 - - 8 Horas
L 18-oct-10 07H00 12H00 13H00 16H00 - - 8 Horas
M 19-oct-10 07H00 12H00 13H00 16H00 - - 8 Horas
M 20-oct-10 07H00 12H00 13H00 16H00 - - 8 Horas
J 21-oct-10 07H00 12H00 13H00 16H00 - - 8 Horas
V 22-oct-10 07H00 12H00 13H00 16H00 - - 8 Horas
S 23-oct-10 07H00 12H00 13H00 16H00 - - 8 Horas
L 25-oct-10 07H00 12H00 13H00 16H00 - - 8 Horas
M 26-oct-10 07H00 12H00 13H00 16H00 - - 8 Horas
M 27-oct-10 07H00 12H00 13H00 16H00 - - 8 Horas
J 28-oct-10 07H00 12H00 13H00 16H00 - - 8 Horas
V 29-oct-10 07H00 12H00 13H00 16H00 - - 8 Horas
S 30-oct-10 07H00 12H00 13H00 16H00 - - 8 Horas
24 DIAS TOTAL 192,00

TARJETA RELOJ
CORRESPONDIENTE A: NOVIEMBRE 2010
NOMBRE: Wilson Capa
DÍA FECHA
L 01-nov-10 07H00 12H00 13H00 16H00 - - 8 Horas
M 02-nov-10 07H00 12H00 13H00 16H00 - - 8 Horas
M 03-nov-10 07H00 12H00 13H00 16H00 - - 8 Horas
J 04-nov-10 07H00 12H00 13H00 16H00 - - 8 Horas
V 05-nov-10 07H00 12H00 13H00 16H00 - - 8 Horas
S 06-nov-10 07H00 12H00 13H00 16H00 - - 8 Horas
L 08-nov-10 07H00 12H00 13H00 16H00 - - 8 Horas
M 09-nov-10 - - - - - - -
M 10-nov-10 07H00 12H00 13H00 16H00 - - 8 Horas
J 11-nov-10 07H00 12H00 13H00 16H00 - - 8 Horas
V 12-nov-10 07H00 12H00 13H00 16H00 - - 8 Horas
S 13-nov-10 07H00 12H00 13H00 16H00 - - 8 Horas
L 15-nov-10 07H00 12H00 13H00 16H00 - - 8 Horas
M 16-nov-10 07H00 12H00 13H00 16H00 - - 8 Horas
M 17-nov-10 07H00 12H00 13H00 16H00 - - 8 Horas
J 18-nov-10 07H00 12H00 13H00 16H00 - - 8 Horas
V 19-nov-10 07H00 12H00 13H00 16H00 - - 8 Horas
S 20-nov-10 07H00 12H00 13H00 16H00 - - 8 Horas
L 22-nov-10 07H00 12H00 13H00 16H00 - - 8 Horas
M 23-nov-10 07H00 12H00 13H00 16H00 - - 8 Horas
M 24-nov-10 07H00 12H00 13H00 16H00 - - 8 Horas
J 25-nov-10 07H00 12H00 13H00 16H00 - - 8 Horas
V 26-nov-10 07H00 12H00 13H00 16H00 - - 8 Horas
S 27-nov-10 07H00 12H00 13H00 16H00 - - 8 Horas
L 29-nov-10 07H00 12H00 13H00 16H00 - - 8 Horas
M 30-nov-10 07H00 12H00 13H00 16H00 - - 8 Horas
25 TOTAL 200,00
219
TARJETA RELOJ
CORRESPONDIENTE A: DICIEMBRE 2010
NOMBRE: Wilson Capa

DÍA FECHA
M 01-dic-10 07H00 12H00 13H00 16H00 - - 8 Horas
J 02-dic-10 07H00 12H00 13H00 16H00 - - 8 Horas
V 03-dic-10 07H00 12H00 13H00 16H00 - - 8 Horas
S 04-dic-10 07H00 12H00 13H00 16H00 - - 8 Horas
L 06-dic-10 07H00 12H00 13H00 16H00 - - 8 Horas
M 07-dic-10 07H00 12H00 13H00 16H00 - - 8 Horas
M 08-dic-10 07H00 12H00 13H00 16H00 - - 8 Horas
J 09-dic-10 07H00 12H00 13H00 16H00 - - 8 Horas
V 10-dic-10 07H00 12H00 13H00 16H00 - - 8 Horas
S 11-dic-10 07H00 12H00 13H00 16H00 - - 8 Horas
L 13-dic-10 07H00 12H00 13H00 16H00 - - 8 Horas
M 14-dic-10 07H00 12H00 13H00 16H00 - - 8 Horas
M 15-dic-10 07H00 12H00 13H00 16H00 - - 8 Horas
J 16-dic-10 07H00 12H00 13H00 16H00 - - 8 Horas
V 17-dic-10 07H00 12H00 13H00 16H00 - - 8 Horas
S 18-dic-10 07H00 12H00 13H00 16H00 - - 8 Horas
L 20-dic-10 07H00 12H00 13H00 16H00 - - 8 Horas
M 21-dic-10 07H00 12H00 13H00 16H00 - - 8 Horas
M 22-dic-10 07H00 12H00 13H00 16H00 - - 8 Horas
J 23-dic-10 07H00 12H00 13H00 16H00 - - 8 Horas
V 24-dic-10 07H00 12H00 13H00 16H00 - - 8 Horas
S 25-dic-10 - - - - - - -
L 27-dic-10 07H00 12H00 13H00 16H00 - - 8 Horas
M 28-dic-10 07H00 12H00 13H00 16H00 - - 8 Horas
M 29-dic-10 07H00 12H00 13H00 16H00 - - 8 Horas
J 30-dic-10 07H00 12H00 13H00 16H00 - - 8 Horas
V 31-dic-10 07H00 12H00 13H00 16H00 - - 8 Horas
26 dias TOTAL 208,00
Total de Horas Trabajadas en los tres meses 600,00
Total Ingresos
Valor de Hora =
Nº Hrs. Trabajadas
1800,00
= $ 3 ,00
600,00
220
TARJETA RELOJ
NOMBRE: Angel Romero
DÍA FECHA
L 04-oct-10 07H00 12H00 13H00 16H00 - - 8 Horas
M 05-oct-10 07H00 12H00 13H00 16H00 - - 8 Horas
M 06-oct-10 07H00 12H00 13H00 16H00 - - 8 Horas
J 07-oct-10 07H00 12H00 13H00 16H00 - - 8 Horas
V 08-oct-10 07H00 12H00 13H00 16H00 - - 8 Horas
S 09-oct-10 07H00 12H00 13H00 16H00 - - 8 Horas
L 11-oct-10 07H00 12H00 13H00 16H00 - - 8 Horas
M 12-oct-10 07H00 12H00 13H00 16H00 - - 8 Horas
M 13-oct-10 07H00 12H00 13H00 16H00 - - 8 Horas
J 14-oct-10 07H00 12H00 13H00 16H00 - - 8 Horas
V 15-oct-10 07H00 12H00 13H00 16H00 - - 8 Horas
S 16-oct-10 07H00 12H00 13H00 16H00 - - 8 Horas
L 18-oct-10 07H00 12H00 13H00 16H00 - - 8 Horas
M 19-oct-10 07H00 12H00 13H00 16H00 - - 8 Horas
M 20-oct-10 07H00 12H00 13H00 16H00 - - 8 Horas
J 21-oct-10 07H00 12H00 13H00 16H00 - - 8 Horas
V 22-oct-10 07H00 12H00 13H00 16H00 - - 8 Horas
S 23-oct-10 07H00 12H00 13H00 16H00 - - 8 Horas
L 25-oct-10 07H00 12H00 13H00 16H00 - - 8 Horas
M 26-oct-10 07H00 12H00 13H00 16H00 - - 8 Horas
M 27-oct-10 07H00 12H00 13H00 16H00 - - 8 Horas
J 28-oct-10 07H00 12H00 13H00 16H00 - - 8 Horas
V 29-oct-10 07H00 12H00 13H00 16H00 - - 8 Horas
S 30-oct-10 07H00 12H00 13H00 16H00 - - 8 Horas

TARJETA RELOJ
DÍA FECHA
L 01-nov-10 07H00 12H00 13H00 16H00 - - 8 Horas
M 02-nov-10 07H00 12H00 13H00 16H00 - - 8 Horas
M 03-nov-10 07H00 12H00 13H00 16H00 - - 8 Horas
J 04-nov-10 07H00 12H00 13H00 16H00 - - 8 Horas
V 05-nov-10 07H00 12H00 13H00 16H00 - - 8 Horas
S 06-nov-10 07H00 12H00 13H00 16H00 - - 8 Horas
L 08-nov-10 07H00 12H00 13H00 16H00 - - 8 Horas
M 09-nov-10 - - - - - - -
M 10-nov-10 07H00 12H00 13H00 16H00 - - 8 Horas
J 11-nov-10 07H00 12H00 13H00 16H00 - - 8 Horas
V 12-nov-10 07H00 12H00 13H00 16H00 - - 8 Horas
S 13-nov-10 07H00 12H00 13H00 16H00 - - 8 Horas
L 15-nov-10 07H00 12H00 13H00 16H00 - - 8 Horas
M 16-nov-10 07H00 12H00 13H00 16H00 - - 8 Horas
M 17-nov-10 07H00 12H00 13H00 16H00 - - 8 Horas
J 18-nov-10 07H00 12H00 13H00 16H00 - - 8 Horas
V 19-nov-10 07H00 12H00 13H00 16H00 - - 8 Horas
S 20-nov-10 07H00 12H00 13H00 16H00 - - 8 Horas
L 22-nov-10 07H00 12H00 13H00 16H00 - - 8 Horas
M 23-nov-10 07H00 12H00 13H00 16H00 - - 8 Horas
M 24-nov-10 07H00 12H00 13H00 16H00 - - 8 Horas
J 25-nov-10 07H00 12H00 13H00 16H00 - - 8 Horas
V 26-nov-10 07H00 12H00 13H00 16H00 - - 8 Horas
S 27-nov-10 07H00 12H00 13H00 16H00 - - 8 Horas
L 29-nov-10 07H00 12H00 13H00 16H00 - - 8 Horas
M 30-nov-10 07H00 12H00 13H00 16H00 - - 8 Horas
25 TOTAL 200,00
221
TARJETA RELOJ
DÍA FECHA
M 01-dic-10 07H00 12H00 13H00 16H00 - - 8 Horas
J 02-dic-10 07H00 12H00 13H00 16H00 - - 8 Horas
V 03-dic-10 07H00 12H00 13H00 16H00 - - 8 Horas
S 04-dic-10 07H00 12H00 13H00 16H00 - - 8 Horas
L 06-dic-10 07H00 12H00 13H00 16H00 - - 8 Horas
M 07-dic-10 07H00 12H00 13H00 16H00 - - 8 Horas
M 08-dic-10 07H00 12H00 13H00 16H00 - - 8 Horas
J 09-dic-10 07H00 12H00 13H00 16H00 - - 8 Horas
V 10-dic-10 07H00 12H00 13H00 16H00 - - 8 Horas
S 11-dic-10 07H00 12H00 13H00 16H00 - - 8 Horas
L 13-dic-10 07H00 12H00 13H00 16H00 - - 8 Horas
M 14-dic-10 07H00 12H00 13H00 16H00 - - 8 Horas
M 15-dic-10 07H00 12H00 13H00 16H00 - - 8 Horas
J 16-dic-10 07H00 12H00 13H00 16H00 - - 8 Horas
V 17-dic-10 07H00 12H00 13H00 16H00 - - 8 Horas
S 18-dic-10 07H00 12H00 13H00 16H00 - - 8 Horas
L 20-dic-10 07H00 12H00 13H00 16H00 - - 8 Horas
M 21-dic-10 07H00 12H00 13H00 16H00 - - 8 Horas
M 22-dic-10 07H00 12H00 13H00 16H00 - - 8 Horas
J 23-dic-10 07H00 12H00 13H00 16H00 - - 8 Horas
V 24-dic-10 07H00 12H00 13H00 16H00 - - 8 Horas
S 25-dic-10 - - - - - - -
L 27-dic-10 07H00 12H00 13H00 16H00 - - 8 Horas
M 28-dic-10 07H00 12H00 13H00 16H00 - - 8 Horas
M 29-dic-10 07H00 12H00 13H00 16H00 - - 8 Horas
J 30-dic-10 07H00 12H00 13H00 16H00 - - 8 Horas
V 31-dic-10 07H00 12H00 13H00 16H00 - - 8 Horas
Total Ingresos
Valor de Hora =
Nº Hrs. Trabajadas
1.080,00
= 1,80
600,00
222
TARJETA RELOJ
NOMBRE: Jorge Loayza
DÍA FECHA
L 04-oct-10 07H00 12H00 13H00 16H00 - - 8 Horas
M 05-oct-10 07H00 12H00 13H00 16H00 - - 8 Horas
M 06-oct-10 07H00 12H00 13H00 16H00 - - 8 Horas
J 07-oct-10 07H00 12H00 13H00 16H00 - - 8 Horas
V 08-oct-10 07H00 12H00 13H00 16H00 - - 8 Horas
S 09-oct-10 07H00 12H00 13H00 16H00 - - 8 Horas
L 11-oct-10 07H00 12H00 13H00 16H00 - - 8 Horas
M 12-oct-10 07H00 12H00 13H00 16H00 - - 8 Horas
M 13-oct-10 07H00 12H00 13H00 16H00 - - 8 Horas
J 14-oct-10 07H00 12H00 13H00 16H00 - - 8 Horas
V 15-oct-10 07H00 12H00 13H00 16H00 - - 8 Horas
S 16-oct-10 07H00 12H00 13H00 16H00 - - 8 Horas
L 18-oct-10 07H00 12H00 13H00 16H00 - - 8 Horas
M 19-oct-10 07H00 12H00 13H00 16H00 - - 8 Horas
M 20-oct-10 07H00 12H00 13H00 16H00 - - 8 Horas
J 21-oct-10 07H00 12H00 13H00 16H00 - - 8 Horas
V 22-oct-10 07H00 12H00 13H00 16H00 - - 8 Horas
S 23-oct-10 07H00 12H00 13H00 16H00 - - 8 Horas
L 25-oct-10 07H00 12H00 13H00 16H00 - - 8 Horas
M 26-oct-10 07H00 12H00 13H00 16H00 - - 8 Horas
M 27-oct-10 07H00 12H00 13H00 16H00 - - 8 Horas
J 28-oct-10 07H00 12H00 13H00 16H00 - - 8 Horas
V 29-oct-10 07H00 12H00 13H00 16H00 - - 8 Horas
S 30-oct-10 07H00 12H00 13H00 16H00 - - 8 Horas

TARJETA RELOJ

DÍA FECHA
L 01-nov-10 07H00 12H00 13H00 16H00 - - 8 Horas
M 02-nov-10 07H00 12H00 13H00 16H00 - - 8 Horas
M 03-nov-10 07H00 12H00 13H00 16H00 - - 8 Horas
J 04-nov-10 07H00 12H00 13H00 16H00 - - 8 Horas
V 05-nov-10 07H00 12H00 13H00 16H00 - - 8 Horas
S 06-nov-10 07H00 12H00 13H00 16H00 - - 8 Horas
L 08-nov-10 07H00 12H00 13H00 16H00 - - 8 Horas
M 09-nov-10 - - - - - - -
M 10-nov-10 07H00 12H00 13H00 16H00 - - 8 Horas
J 11-nov-10 07H00 12H00 13H00 16H00 - - 8 Horas
V 12-nov-10 07H00 12H00 13H00 16H00 - - 8 Horas
S 13-nov-10 07H00 12H00 13H00 16H00 - - 8 Horas
L 15-nov-10 07H00 12H00 13H00 16H00 - - 8 Horas
M 16-nov-10 07H00 12H00 13H00 16H00 - - 8 Horas
M 17-nov-10 07H00 12H00 13H00 16H00 - - 8 Horas
J 18-nov-10 07H00 12H00 13H00 16H00 - - 8 Horas
V 19-nov-10 07H00 12H00 13H00 16H00 - - 8 Horas
S 20-nov-10 07H00 12H00 13H00 16H00 - - 8 Horas
L 22-nov-10 07H00 12H00 13H00 16H00 - - 8 Horas
M 23-nov-10 07H00 12H00 13H00 16H00 - - 8 Horas
M 24-nov-10 07H00 12H00 13H00 16H00 - - 8 Horas
J 25-nov-10 07H00 12H00 13H00 16H00 - - 8 Horas
V 26-nov-10 07H00 12H00 13H00 16H00 - - 8 Horas
S 27-nov-10 07H00 12H00 13H00 16H00 - - 8 Horas
L 29-nov-10 07H00 12H00 13H00 16H00 - - 8 Horas
M 30-nov-10 07H00 12H00 13H00 16H00 - - 8 Horas
25 TOTAL 200,00
223
TARJETA RELOJ

DÍA FECHA
M 01-dic-10 07H00 12H00 13H00 16H00 - - 8 Horas
J 02-dic-10 07H00 12H00 13H00 16H00 - - 8 Horas
V 03-dic-10 07H00 12H00 13H00 16H00 - - 8 Horas
S 04-dic-10 07H00 12H00 13H00 16H00 - - 8 Horas
L 06-dic-10 07H00 12H00 13H00 16H00 - - 8 Horas
M 07-dic-10 07H00 12H00 13H00 16H00 - - 8 Horas
M 08-dic-10 07H00 12H00 13H00 16H00 - - 8 Horas
J 09-dic-10 07H00 12H00 13H00 16H00 - - 8 Horas
V 10-dic-10 07H00 12H00 13H00 16H00 - - 8 Horas
S 11-dic-10 07H00 12H00 13H00 16H00 - - 8 Horas
L 13-dic-10 07H00 12H00 13H00 16H00 - - 8 Horas
M 14-dic-10 07H00 12H00 13H00 16H00 - - 8 Horas
M 15-dic-10 07H00 12H00 13H00 16H00 - - 8 Horas
J 16-dic-10 07H00 12H00 13H00 16H00 - - 8 Horas
V 17-dic-10 07H00 12H00 13H00 16H00 - - 8 Horas
S 18-dic-10 07H00 12H00 13H00 16H00 - - 8 Horas
L 20-dic-10 07H00 12H00 13H00 16H00 - - 8 Horas
M 21-dic-10 07H00 12H00 13H00 16H00 - - 8 Horas
M 22-dic-10 07H00 12H00 13H00 16H00 - - 8 Horas
J 23-dic-10 07H00 12H00 13H00 16H00 - - 8 Horas
V 24-dic-10 07H00 12H00 13H00 16H00 - - 8 Horas
S 25-dic-10 - - - - - - -
L 27-dic-10 07H00 12H00 13H00 16H00 - - 8 Horas
M 28-dic-10 07H00 12H00 13H00 16H00 - - 8 Horas
M 29-dic-10 07H00 12H00 13H00 16H00 - - 8 Horas
J 30-dic-10 07H00 12H00 13H00 16H00 - - 8 Horas
V 31-dic-10 07H00 12H00 13H00 16H00 - - 8 Horas
Total Ingresos
Valor de Hora =
Nº Hrs. Trabajadas
960,00
= 1,60
600,00
224
TARJETA DE TIEMPO
PERIODO: Octubre - Di ci embre del 2010
NOMBRE: Sr. Wi l s on Ca pa
CARGO: Ma es tro 1
COSTO HORA 3,00
HORA HORA
O.P Nº TIEMPO
FECHA DETALLE QUE QUE COSTO
TI/TO EMPLEADO
EMPEZO TERMINO
04 a l 09-oct/2010 O.P Nº1 El a bora ci on de Productos 7 hoo 14Hoo 42 126,00
04 a l 09-oct/2010 TI/O.P Nº1 Li mpi eza de Loca l y Mà qui na s 15Hoo 16Hoo 6 18,00
18 a l 23 oct/2010 O.P Nº3 El a bora ci on de Productos 7 hoo 14Hoo 42 126,00
18 a l 23 oct/2010 TI/O.P Nº3 Li mpi eza de Loca l y Mà qui na s 15Hoo 16Hoo 6 18,00
01 a l 06 nov /2010 O.P Nº5 El a bora ci on de Productos 7 hoo 14Hoo 42 126,00
01 a l 06 nov /2010 TI/O.P Nº 5 Li mpi eza de Loca l y Mà qui na s 15Hoo 16Hoo 6 18,00
08 a l 13 nov /2010 TI/O.P Nº6 Li mpi eza de Loca l y Mà qui na s 15Hoo 16Hoo 5 15,00
15 a l 20 nov /2010 O.P Nº 7 El a bora ci on de Productos 7 hoo 14Hoo 42 126,00
15 a l 20 nov /2010 TI/O.PNº 7 Li mpi eza de Loca l y Mà qui na s 15Hoo 16Hoo 6 18,00
22 a l 27nov /2010 O.P Nº 8 El a bora ci on de Productos 7 hoo 14Hoo 42 126,00
22 a l 27nov /2010 TI/O.P Nº 8 Li mpi eza de Loca l y Mà qui na s 15Hoo 16Hoo 6 18,00
29 nov a l 04 di c /2010O.P Nº 9 El a bora ci on de Productos 7 hoo 14Hoo 42 126,00
29 nov a l 04 di c /2010TI/O.P Nº 9 Li mpi eza de Loca l y Mà qui na s 15Hoo 16Hoo 6 18,00
06 a l 11 di c./2010 O.P Nº10 El a bora ci on de Productos 7 hoo 14Hoo 42 126,00
06 a l 11 di c./2010 TI/O.P Nº10 Li mpi eza de Loca l y Mà qui na s 15Hoo 16Hoo 6 18,00
RESUMEN:
OCTUBRE: M.O.D. 504,00 4 s ema ns x 42 hora s = 168 Hrs x 3,00= 504

TIEMPO INDIRECTO 72,00 4 s ems . x 6 hora s = 24Hrs x3,00= 72
TOTAL: 576,00
NOVIEMBRE: M.O.D. 525,00 (3 s ema na s x 42 hrs )+ ( 1 s em. X 35

TIEMPO INDIRECTO 75,00 hrss)+(2
(3 emsdi
. xa6xhrs
7 hrs
) +.)=
(1 s175
em.hrs x 3,00=
X 5hrs )+(2525
di a
TOTAL: 600,00 x 1 h.)= 25 hrs x 3,00=75
DICIEMBRE: M.O.D. 546,00 (2s ems .x 42 hrs ) + (2s em. x 35 hrs )+

TIEMPO INDIRECTO 78,00 (4di
(2 a s x.x7 6hrs
s ems hrs.)=) +182
(2 sHrs.
em.Xx3,00=
5 hrs 546
)+ (4
TOTAL: 624,00 di a s x 1 hr.)= 26 Hrs. X 3,00= 78
SUELDO DE LOS TRES MESES 1800,00 1800,00 ∑ Resumen T. de Tiempo
227
TARJETA DE TIEMPO
NOMBRE: Sr. Angel Romero
CARGO: Ma es tro 2
COSTO HORA 1,80
HORA HORA
O.P Nº TIEMPO
TI/TO EMPLEADO
EMPEZO TERMINO

29 no v al 04 dic /2010 O.P Nº 9 El a bora ci on de Productos 7 hoo 14Hoo 42 75,60
29 no v al 04 dic /2010 TI/O.P Nº 9 Li mpi eza de Loca l y Mà qui na s 15Hoo 16Hoo 6 10,80
RESUMEN:
4 s ema ns x 42 hora s = 168 Hrs x 1,80=

OCTUBRE: M.O.D. 302,40
302,40
TIEMPO INDIRECTO 43,20 4 s ems . x 6 hora s = 24Hrs x1,80=43,20
TOTAL: 345,60
(3 s ema na s x 42 hrs )+ ( 1 s em. X 35

NOVIEMBRE: M.O.D. 315,00
hrs )+(2 di a x 7 hrs .)= 175 hrs x 1,80=
(3 s ems . x 6 hrs ) + (1 s em. X 5hrs )+(2 di a
TIEMPO INDIRECTO 45,00
x 1 h.)= 25 hrs x 1,80= 45,00
TOTAL: 360,00
(2s ems .x 42 hrs ) + (2s em. x 35 hrs )+

DICIEMBRE: M.O.D. 327,60
(4di a s x 7 hrs .)= 182 Hrs. X 1,80= 327,60
(2 s ems .x 6 hrs ) + (2 s em. x 5 hrs )+ (4
di a s x 1 hr.)= 26 Hrs. X 1,80= 46,80
TOTAL: 374,40
228
TARJETA DE TIEMPO
NOMBRE: Sr. Jorge Loa yza
CARGO: Ma es tro 3
COSTO HORA 1,60
HORA HORA
O.P Nº TIEMPO
TI/TO EMPLEADO
EMPEZO TERMINO

29 nov a l 04 di c /2010O.P Nº 9 El a bora ci on de Productos 7 hoo 14Hoo 42 67,20
29 nov a l 04 di c /2010TI/O.P Nº 9 Li mpi eza de Loca l y Mà qui na s 15Hoo 16Hoo 6 9,60
RESUMEN:
4 s ema ns x 42 hora s = 168 Hrs x 1,60=

OCTUBRE: M.O.D. 268,80
268,80
TIEMPO INDIRECTO 38,40 4 s ems . x 6 hora s = 24Hrs x1,60= 38,40
TOTAL: 307,20
(3 s ema na s x 42 hrs )+ ( 1 s em. X 35

NOVIEMBRE: M.O.D. 280,00 hrs )+(2 di a x 7 hrs .)= 175 hrs x 1,60=
280,00
(3 s ems . x 6 hrs ) + (1 s em. X 5hrs )+(2 di a
x 1 h.)= 25 hrs x 1,60= 40,00
TOTAL: 320,00
(2s ems .x 42 hrs ) + (2s em. x 35 hrs )+

DICIEMBRE: M.O.D. 291,20
(4di a s x 7 hrs .)= 182 Hrs. X 1,60= 291,20
(2 s ems .x 6 hrs ) + (2 s em. x 5 hrs )+ (4
di a s x 1 hr.)= 26 Hrs. X 1,60= 41,60
TOTAL: 332,80
229
CORRESPONDIENTE AL MES DE OCTUBRE DEL 2010
APELLIDOS Y TRABAJO
Nº O.P.Nº 1 O.P. Nº 2 O.P. Nº 3 O.P. Nº 4 TOTAL
NOMBRES INDIRECTO
1 Capa Wilson 126,00 126,00 126,00 126,00 72,00 576,00
2 Romero Angel 75,60 75,60 75,60 75,60 43,20 345,60
3 Loayza Jorge 67,20 67,20 67,20 67,20 38,40 307,20
TOTALES 268,80 268,80 268,80 268,80 153,60 1.228,80

CORRESPONDIENTE AL MES DE NOVIEMBRE DEL 2010
APELLIDOS Y TRABAJO
Nº O.P. Nº 5 O.P. Nº 6 O.P. Nº 7 O.P. Nº 8 O.P. Nº 9 TOTAL
NOMBRES INDIRECTO
Capa Wilson
1 126,00 105,00 126,00 126,00 42,00 75,00 600,00
2 Romero Angel 75,60 63,00 75,60 75,60 25,20 45,00 360,00
3 Loayza Jorge 67,20 56,00 67,20 67,20 22,40 40,00 320,00
TOTALES 268,80 224,00 268,80 268,80 89,60 160,00 1.280,00

CORRESPONDIENTE AL MES DE DICIEMBRE DEL 2010
APELLIDOS Y TRABAJO
Nº O.P. Nº 09 O.P. Nº 10 O.P. Nº 11 O.P. Nº 12 O.P. Nº 13 TOTAL
NOMBRES INDIRECTO
Capa Wilson
1 84,00 126,00 126,00 105,00 105,00 78,00 624,00
Romero Angel
2 50,40 75,60 75,60 63,00 63,00 46,80 374,40
Loayza Jorge
3 44,80 67,20 67,20 56,00 56,00 41,60 332,80
TOTALES 179,20 268,80 268,80 224,00 224,00 166,40 1.331,20
233
PARA: Departamento de Ventas FECHA DE INICIO 04/10/2010

ARTICULO: Panes FECHA TERMINACIÓN 09/10/2010
CANTIDAD: 22.500,00 COSTO UNITARIO 0,068142
DETALLE TOTAL FECHA Nº OBREROS VALOR HORAS TOTAL NIVEL DE PRODUCCIÓN TASA PREDETERMINADA COSTO
Requisición Nº 01 1.039,40 09/10/2010 Maestro 1 3,00 42 126,00 22.500,00 0,01 225,00
09/10/2010 Maestro 2 1,80 42 75,60
09/10/1900 Maestro 3 1,60 42 67,20
TOTAL 268,80
RESUMEN
MANO DE OBRA DIRECTA 268,80 -----------------------------------------
COSTOS GENERALES DE FABRICACIÓN 225,00 JEFE DE PRODUCCIÓN
COSTO TOTAL 1.533,20

PARA: Departamento de Ventas FECHA DE INICIO: 11/10/2010

ARTICULO: Panes FECHA TERMINACIÓN: 16/10/2010
CANTIDAD: 22.500,00 COSTO UNITARIO: 0,068142
COSTO TOTAL: 1.533,20
16/10/2010 Maestro 2 1,80 42 75,60
16/10/2010 Maestro 3 1,60 42 67,20
TOTAL 268,80
RESUMEN
MANO DE OBRA DIRECTA 268,80 -------------------------------------
237

10/10/2010 Maestro 2 1,80 42 75,60
10/10/2010 Maestro 3 1,60 42 67,20
TOTAL 268,80
RESUMEN
MANO DE OBRA DIRECTA 268,80
COSTOS GENERALES DE FABRICACIÓN 225,00 -------------------------------------
COSTO TOTAL 1.533,20 JEFE DE PRODUCCIÓN

VALOR HORAS
DETALLE TOTAL FECHA Nº OBREROS TOTAL NIVEL DE PRODUCCIÓN TASA PREDETERMINADA COSTO
HORA TRABAJADAS
10/10/2010 Maestro 2 1,80 42 75,60
10/10/2010 Maestro 3 1,60 42 67,20
TOTAL 268,80
RESUMEN
MANO DE OBRA DIRECTA 268,80 ------------------------------------
238
PARA Departamento de Ventas FECHA DE INICIO 01/11/2010

ARTICULO Panes FECHA TERMINACIÓN 06/11/2010
CANTIDAD 22.500,00 COSTO UNITARIO 0,068142
VALOR HORAS
HORA TRABAJADAS
10/10/2010 Maestro 2 1,80 42 75,60
10/10/2010 Maestro 3 1,60 42 67,20
TOTAL 268,80
RESUMEN
MANO DE OBRA DIRECTA 268,80 ____________________
COSTO TOTA 1.533,20

10/10/2010 Maestro 2 1,80 35 63,00
10/10/2010 Maestro 3 1,60 35 56,00
TOTAL 224,00
RESUMEN
COSTO TOTA 1.488,40
239
10/10/2010 Maestro 2 1,80 42 75,60
10/10/2010 Maestro 3 1,60 42 67,20
TOTAL 268,80
RESUMEN
COSTO TOTA 1.533,20


10/10/2010 Maestro 2 1,80 42 75,60
10/10/2010 Maestro 3 1,60 42 67,20
TOTAL 268,80
RESUMEN
240
10/10/2010 Maestro 2 1,80 42 75,60
10/10/2010 Maestro 3 1,60 42 67,20
TOTAL 268,80
RESUMEN
COSTO TOTA 1.533,20


10/10/2010 Maestro 2 1,80 42 75,60
10/10/2010 Maestro 3 1,60 42 67,20
TOTAL 268,80
RESUMEN
COSTO TOTA 1.533,20
241
VALOR HORAS
HORA TRABAJADAS
10/10/2010 Maestro 2 1,80 42 75,60
10/10/2010 Maestro 3 1,60 42 67,20
TOTAL 268,80
RESUMEN
COSTO TOTA 1.537,82

VALOR HORAS
HORA TRABAJADAS
10/10/2010 Maestro 2 1,80 35 63,00
10/10/2010 Maestro 3 1,60 35 56,00
TOTAL 224,00
RESUMEN

VALOR HORAS
HORA TRABAJADAS
Requisición Nº 13 871,22 10/10/2010 Maestro 1 3,00 35 105,00 18.750,00 0,01 187,50
10/10/2010 Maestro 2 1,80 35 63,00
10/10/2010 Maestro 3 1,60 35 56,00
TOTAL 224,00
RESUMEN
MATERIALES DIRECTOS 871,22
242
ROL DE PAGOS
DEL 1 AL 30 DE OCTUBRE DEL 2010
INGRESOS EGRESOS
APORTE
NOMBRES Y APORTE LÍQUIDO A
Nº CARGO TOTAL PATRONAL FIRMAS
APELLIDOS SUELDO PERSONAL PAGAR
INGRESOS 12,15%
9,35%
Robert Loayza GERENTE 600,00 600,00 56,10 72,90 543,90
4 Bolivar Toro AUXILIAR 250,00 250,00 23,38 30,38 226,63
5 Norma Toro VENDEDOR 250,00 250,00 23,38 30,38 226,63
TOTAL: 1.100,00 1.100,00 102,85 133,65 997,15

GERENTE CONTADORA

ANEXO AL ROL DE PAGOS
DEL 1 AL 30 DE OCTUBRE DEL 2010
INGRESOS
NOMBRES Y
Nº CARGO FONDOS DE FIRMAS
APELLIDOS SUELDO XIII SUELDO XIV SUELDO VACIONES
RESERVA
TOTAL: 1.100,00 91,67 60,00 91,63 45,83

GERENTE CONTADORA
245
ROL DE PAGOS
DEL 1 AL 30 DE NOVIEMBRE DEL 2010
INGRESOS EGRESOS APORTE

NOMBRES Y LÍQUIDO A
Nº CARGO TOTAL APORTE PATRONAL FIRMAS
APELLIDOS SUELDO PAGAR
INGRESOS PERSONAL 12,15%
TOTAL: 1.100,00 1.100,00 102,85 133,65 997,15

GERENTE CONTADORA

DEL 1 AL 30 DE NOVIEMBRE DEL 2010
NOMBRES Y INGRESOS
RESERVA
TOTAL: 1.100,00 91,67 60,00 91,63 45,83

GERENTE CONTADORA
246
ROL DE PAGOS
DEL 1 AL 30 DE DICIIEMBRE DEL 2010

NOMBRES Y LÍQUIDO A
APELLIDOS SUELDO PAGAR
TOTAL: 1.100,00 1.100,00 102,85 133,65 997,15

GERENTE CONTADORA

DEL 1 AL 30 DE DICIEMBRE DEL 2010
NOMBRES Y INGRESOS
RESERVA
TOTAL: 1.100,00 91,67 60,00 91,63 45,83

GERENTE CONTADORA
247
NÒMINA DE FÀBRICA
DEL 1 AL 30 de Octubre del 2010
NOMBRES Y LÌQUIDO A
APELLIDOS SUELDO RECIBIR
1 Wilson Capa Maestro 1 600,00 600,00 56,10 72,90 543,90
2 Angel Romero Maestro 2 360,00 360,00 33,66 43,74 326,34
3 Jorge Loayza Maestro 3 320,00 320,00 29,92 38,88 290,08
SUMAN 1.280,00 1.280,00 119,68 155,52 1.160,32

ANEXO DE NÒMINA DE FÀBRICA
DEL 1 AL 30 de Octubre del 2010
PROVISIONES
Nº NOMBRES Y APELLIDOS CARGO DÈCIMO DÈCIMO FIRMAS
FONDOS DE
TERCERO CUARTO VACACIONES
RESERVA
SUELDO SUELDO
1 Wilson Capa Maestro 1 50,00 20,00 49,98 25,00
2 Angel Romero Maestro 2 30,00 20,00 29,99 15,00
3 Jorge Loayza Maestro 3 26,67 20,00 26,66 13,33
SUMAN 106,67 60,00 106,62 53,33
251
NÒMINA DE FÀBRICA
DEL 1 AL 30 de Noviembre del 2010
NOMBRES Y APORTE LIQUIDO A
APELLIDOS SUELDO PERSONAL RECIBIR
INGRESOS 12,15%
9,35%
SUMAN 1.280,00 1.280,00 119,68 155,52 1.160,32

DEL 1 AL 30 de Noviembre del 2010
PROVISIONES
Nº NOMBRES Y APELLIDOS CARGO DÈCIMO DECIMO FIRMAS

FONDOS DE
TERCER CUARTO VACACIONES
RESERVA
SUELDO SUELDO
SUMAN 106,67 60,00 106,62 53,33
252
NÒMINA DE FÀBRICA
DEL 1 AL 31 de Diciembre del 2010
NOMBRES Y APORTE LIQUIDO A
APELLIDOS SUELDO PERSONAL RECIBIR
INGRESOS 12,15%
9,35%
SUMAN 1.280,00 1.280,00 119,68 155,52 1.160,32

DEL 1 AL 31 de Dicimbre del 2010
PROVISIONES
Nº NOMBRES Y APELLIDOS CARGO DECIMO DECIMO FIRMAS
FONDOS DE
TERCERO CUARTO VACACIONES
RESERVA
SUELDO SUELDO
SUMAN 106,67 60,00 106,62 53,33
253
SEMANA DEL 04 AL 09 DE OCTUBRE 2010
LUNES MARTES MIERCOLES JUEVES VIERNES SABADO TOTAL V/U V/T
Pa l a nqueta s 457 362 325 357 465 512 2.478,00 0,12 297,36
Enrol l a dos 410 368 457 354 390 495 2.474,00 0,12 296,88
Ba rqui tos 360 456 320 395 420 410 2.361,00 0,12 283,32
Pa nes de yema 534 498 480 560 642 675 3.389,00 0,12 406,68
Pa n de s a l 560 495 565 562 586 685 3.453,00 0,12 414,36
Pa n de Dul ce 465 468 473 594 645 698 3.343,00 0,12 401,16
Ros a s 339 315 310 386 420 510 2.280,00 0,12 273,60
Ca chi tos 479 384 280 392 420 523 2.478,00 0,12 297,36
TOTAl 3604 3346 3210 3600 3988 4508 22.256,00 0,12 2.670,72
PRECIO DE VENTA AL COSTO 1.516,57

Pa l a nqueta s 438 385 395 389 482 395 2.484,00 0,12 298,08
Enrol l a dos 402 379 405 350 468 486 2.490,00 0,12 298,80
Ba rqui tos 456 320 350 395 435 410 2.366,00 0,12 283,92
Pa nes de yema 468 492 574 560 667 683 3.444,00 0,12 413,28
Pa n de s a l 652 587 435 523 576 685 3.458,00 0,12 414,96
Pa n de Dul ce 598 368 483 587 645 698 3.379,00 0,12 405,48
Ros a s 420 389 257 386 393 458 2.303,00 0,12 276,36
Ca chi tos 406 394 350 403 420 523 2.496,00 0,12 299,52
TOTAl 3840 3314 3249 3593 4086 4338 22.420,00 0,12 2.690,40

Pa l a nqueta s 457 362 325 357 465 512 2.478,00 0,12 297,36
Enrol l a dos 410 368 457 354 390 495 2.474,00 0,12 296,88
Ba rqui tos 360 456 396 258 501 410 2.381,00 0,12 285,72
Pa nes de yema 625 498 479 591 568 685 3.446,00 0,12 413,52
Pa n de s a l 560 495 468 582 582 699 3.386,00 0,12 406,32
Pa n de Dul ce 465 468 493 587 589 698 3.300,00 0,12 396,00
Ros a s 339 315 251 297 520 512 2.234,00 0,12 268,08
Ca chi tos 479 384 138 387 538 568 2.494,00 0,12 299,28
TOTAl 3695 3346 3007 3413 4153 4579 22.193,00 0,12 2.663,16
257
Pa l a nqueta s 691 362 325 357 239 521 2.495,00 0,12 299,40
Enrol l a dos 587 368 457 354 444 267 2.477,00 0,12 297,24
Ba rqui tos 481 401 320 395 394 304 2.295,00 0,12 275,40
Pa nes de yema 534 498 555 498 581 698 3.364,00 0,12 403,68
Pa n de s a l 444 641 565 480 586 689 3.405,00 0,12 408,60
Pa n de Dul ce 594 481 473 471 645 603 3.267,00 0,12 392,04
Ros a s 423 368 310 222 420 498 2.241,00 0,12 268,92
Ca chi tos 479 295 304 368 420 530 2.396,00 0,12 287,52
TOTAl 4233 3414 3309 3145 3729 4110 21.940,00 0,12 2.632,80

SEMANA DEL 01 AL 06 DE NOVIEMBRE 2010
Pa l a nqueta s 520 370 400 380 220 600 2.490,00 0,12 298,80
Enrol l a dos 560 359 380 389 440 300 2.428,00 0,12 291,36
Ba rqui tos 446 414 325 345 394 325 2.249,00 0,12 269,88
Pa nes de yema 527 498 487 500 570 700 3.282,00 0,12 393,84
Pa n de s a l 444 641 550 480 586 689 3.390,00 0,12 406,80
Pa n de Dul ce 594 481 473 471 645 603 3.267,00 0,12 392,04
Ros a s 423 368 310 222 420 498 2.241,00 0,12 268,92
Ca chi tos 479 295 304 368 420 530 2.396,00 0,12 287,52
TOTAl 3993 3426 3229 3155 3695 4245 21.743,00 0,12 2.609,16

Pa l a nqueta s 478 350 389 379 330 560 2.486,00 0,12 298,32
Enrol l a dos 525 400 375 389 442 325 2.456,00 0,12 294,72
Ba rqui tos 446 414 356 345 378 327 2.266,00 0,12 271,92
Pa nes de yema 527 500 515 486 570 700 3.298,00 0,12 395,76
Pa n de s a l 530 641 423 480 586 689 3.349,00 0,12 401,88
Pa n de Dul ce 594 481 473 471 630 603 3.252,00 0,12 390,24
Ros a s 423 380 310 222 420 500 2.255,00 0,12 270,60
Ca chi tos 450 295 304 368 420 530 2.367,00 0,12 284,04
TOTAl 3973 3461 3145 3140 3776 4234 21.729,00 0,12 2.607,48
258
Pa l a nqueta s 468 350 410 400 315 523 2.466,00 0,12 295,92
Enrol l a dos 525 389 375 350 425 325 2.389,00 0,12 286,68
Ba rqui tos 456 380 340 370 379 327 2.252,00 0,12 270,24
Pa nes de yema 527 480 515 500 570 710 3.302,00 0,12 396,24
Pa n de s a l 546 641 400 480 488 689 3.244,00 0,12 389,28
Pa n de Dul ce 600 481 473 470 635 610 3.269,00 0,12 392,28
Ros a s 423 300 315 220 450 500 2.208,00 0,12 264,96
Ca chi tos 450 295 304 370 420 578 2.417,00 0,12 290,04
TOTAl 3995 3316 3132 3160 3682 4262 21.547,00 0,12 2585,64

Pa l a nqueta s 450 355 380 410 325 550 2.470,00 0,12 296,40
Enrol l a dos 530 400 376 355 420 325 2.406,00 0,12 288,72
Ba rqui tos 440 380 350 370 379 330 2.249,00 0,12 269,88
Pa nes de yema 600 480 515 500 570 710 3.375,00 0,12 405,00
Pa n de s a l 546 630 400 480 488 689 3.233,00 0,12 387,96
Pa n de Dul ce 589 481 473 470 635 589 3.237,00 0,12 388,44
Ros a s 423 310 320 220 450 510 2.233,00 0,12 267,96
Ca chi tos 450 295 304 370 420 569 2.408,00 0,12 288,96
TOTAl 4028 3331 3118 3175 3687 4272 21.611,00 0,12 2.593,32

SEMANA DEL 29 de NOVIEMBRE AL 04 DE DICIEMBRE 2010
Pa l a nqueta s 475 357 389 400 322 550 2.493,00 0,12 299,16
Enrol l a dos 531 400 376 380 420 330 2.437,00 0,12 292,44
Ba rqui tos 440 380 350 370 379 330 2.249,00 0,12 269,88
Pa nes de yema 589 387 469 510 518 750 3.223,00 0,12 386,76
Pa n de s a l 552 630 400 480 488 689 3.239,00 0,12 388,68
Pa n de Dul ce 550 475 450 500 450 700 3.125,00 0,12 375,00
Ros a s 450 310 320 220 480 523 2.303,00 0,12 276,36
Ca chi tos 480 295 300 430 425 570 2.500,00 0,12 300,00
TOTAl 4067 3234 3054 3290 3482 4442 21.569,00 0,12 2.588,28
259
SEMANA DEL 06 AL 11 DE DICIEMBRE 2010
Pa la nquetas 452 357 389 400 322 545 2465,00 0,12 295,80
Enrolla dos 530 400 376 355 420 325 2406,00 0,12 288,72
Ba rquitos 440 380 350 370 379 330 2249,00 0,12 269,88
Pa nes de yema 589 387 469 510 518 750 3223,00 0,12 386,76
Pa n de s a l 546 630 400 480 488 689 3233,00 0,12 387,96
Pa n de Dulce 550 475 450 490 450 700 3115,00 0,12 373,80
Ros a s 423 310 320 220 450 510 2233,00 0,12 267,96
Ca chitos 480 295 310 400 420 570 2475,00 0,12 297,00
TOTAl 4010 3234 3064 3225 3447 4419 21399,00 0,12 2.567,88

Pa la nquetas 500 355 380 410 325 550 2.520,00 0,12 302,4
Enrolla dos 530 400 376 355 420 325 2.406,00 0,12 288,72
Ba rquitos 435 387 350 370 350 465 2.357,00 0,12 282,84
Pa nes de yema 600 480 515 500 570 710 3.375,00 0,12 405
Pa n de s a l 549 635 380 500 488 700 3.252,00 0,12 390,24
Pa n de Dulce 589 481 473 470 635 589 3.237,00 0,12 388,44
Ros a s 375 300 280 360 410 580 2.305,00 0,12 276,6
Ca chitos 401 325 310 400 415 570 2.421,00 0,12 290,52
TOTAl 3979 3363 3064 3365 3613 4489 21.873,00 0,12 2624,76

LUNES MARTES MIERCOLES JUEVES VIERNES SABADO TOTAL v/u V/t
Pa la nquetas 449 365 350 435 300 600 2.499,00 0,12 299,88
Enrolla dos 531 410 376 355 422 325 2.419,00 0,12 290,28
Ba rquitos 440 380 358 370 379 330 2.257,00 0,12 270,84
Pa nes de yema 587 475 515 500 570 710 3.357,00 0,12 402,84
Pa n de s a l 546 630 400 480 500 690 3.246,00 0,12 389,52
Pa n de Dulce 550 481 473 470 635 589 3.198,00 0,12 383,76
Ros a s 423 310 320 220 450 510 2.233,00 0,12 267,96
Ca chitos 450 295 304 370 420 569 2.408,00 0,12 288,96
TOTAl 3976 3346 3096 3200 3676 4323 21.617,00 0,12 2.594,04
260
LUNES MARTES MIERCOLES JUEVES VIERNES TOTAL V/U V/T
Palanquetas 490 385 420 410 525 2.230,00 0,12 267,60
Enrollados 580 450 576 555 670 2.831,00 0,12 339,72
Barquitos 496 420 520 620 679 2.735,00 0,12 328,20
Panes de yema 785 580 515 675 720 3.275,00 0,12 393,00
Pan de sal 743 690 632 780 888 3.733,00 0,12 447,96
Pan de Dulce 653 681 643 790 885 3.652,00 0,12 438,24
Rosas 563 453 456 370 621 2.463,00 0,12 295,56
Cachitos 498 403 384 475 720 2.480,00 0,12 297,60
TOTAl 4808 4062 4146 4675 5708 23.399,00 0,12 2.807,88
261
g. DISCUSIÓN
Al inicio del presente trabajo de investigación, se pudo evidenciar que en

“Panadería y Pastelería Pan Dorado” su propietario no llevaba un sistema de
contabilidad acorde a las necesidades y funciones de la panadería, limitándose a
la utilización de simples anotaciones, por ende la asignación del precio de costo
de los productos elaborados, y el cálculo del valor unitario de venta al público se
la realizaba de forma estimativa, acorde al precio de mercado debido a la oferta y
demanda del producto y a la competencia, si determinar realmente cuanto le
costaba producir cada pan.
La justificación de sus ingresos mensuales ante el SRI también es limitada, es así

qué los valores de las ventas reales, no son los reflejados en el formulario de
declaración de impuestos, debido a que no factura todas sus ventas, así mismo
el pago de salarios a sus trabajadores lo realiza de manera sencilla donde
simplemente se limita a pagarles un sueldo fijo mensual, sin tomar en cuenta los
beneficios sociales que a estos por derecho les corresponde. Por tales razones y
tomando en cuenta que una contabilidad bien aplicada es la herramienta para
obtener resultados confiables, y siendo muy importante que toda persona que
inicie un negocio cuente con la capacidad, los recursos económicos y asesoría
necesaria para que su inversión cumpla con las expectativas esperadas, ya que
de ello depende el progreso o estancamiento de la misma.
Es así que, con el presente trabajo de investigación se buscó dar solución a las
dificultades administrativas, financieras y especialmente contables las mismas
que afectan directamente a la panadería y pastelería “Pan Dorado”; para lo cual
fue necesario el diseño y aplicación de un sistema de contabilidad de costos por
lotes de producción para la determinación de los costos totales y unitarios del
proceso de producción con los siguientes documentos y registros como: Orden de
Requisición de Materiales en la cual se registra los materiales específicos
utilizados; Lotes de Producción que contiene la información detallada de las
características y especificaciones necesarias para dar comienzo a la producción;
Hoja de Costos donde se resume los costos incurridos como: materia prima,
265
mano de obra y costos indirectos de fabricación aplicados a cada una de las
órdenes de producción; Diario de Ventas el mismo que se utilizó para anotar el
valor de las ventas por semanas facilitando así el control de las ventas reales;
Tarjetas reloj y tarjetas de tiempo donde se registra la información detallada del
tiempo utilizado por los trabajadores en cada lote de producción como es el
trabajo directo e indirecto; Planilla de Trabajo la que nos sirve para conocer el
total del tiempo empleado por cada obra; Rol de Pagos y Nómina de Fábrica con
su respectivo anexo de provisiones, en donde consta el cumplimiento de las
obligaciones personales y patronales; posteriormente ejecutar el proceso contable
concluyendo con la presentación correspondiente de los estados financieros.
Al término del periodo contable, y con la elaboración de los estados Financieros

se observa que: El Estado de Costos de Productos Vendidos arroja una valor de
producción normal de $ 19.602,19; mientras que el costo de productos disponibles
para la venta es de $ 19.628,56, el inventario de productos terminados al 31 de
diciembre queda un valor de $ 215,80; el costo de productos vendidos por un
valor de $ 19.412,76; sumándole a éste la variación del costo por un valor de $
713.63, quedando el valor de $ 20.126.39 que corresponde al costo real de
productos vendidos en el periodo.
El Estado de Resultados muestra un total de Ingresos de $ 34.235,52 del cual se

deduce los Costos por el valor de $ 20.126,39; obteniendo una Ganancia Bruta
en Ventas de $ 14.109,13, restándole los Gastos en $ 8.245,17 quedando como
Utilidad operativa a favor de la empresa el valor de $ 5.863,96.
El Estado de Situación Financiera refleja un valor de: $151.169,63 que

corresponde al total de Activos; mientras que el total de Pasivos es de $
31.745,02; quedando así un Patrimonio total de $ 119.424,61
Luego de esto se concluye que la presente investigación ha resultado beneficiosa

para el Gerente Propietario de la panadería y pastelería Pan Dorado, en razón de
que aplicando un sistema de contabilidad de costos le ha permitido controlar los
costos de la producción y con ello pueda tomar decisiones adecuadas y correctas
266
a sus intereses económicos y así cumplir con todas sus obligaciones tanto
fiscales, tributarias y laborales.
267
h. CONCLUSIONES
Al término de presente trabajo investigativo de DISEÑO E IMPLANTACIÓN DEL

SISTEMA CONTABLE DE COSTOS POR LOTES DE PRODUCCIÓN en la
panadería y pastelería “Pan Dorado” he llegado a las siguientes conclusiones:
 Que la Panadería y Pastelería Pan Dorado no cuenta con un sistema de

organización contable para la determinación de los costos de producción.
 Que no lleva registros de ingresos y egresos, por tanto tampoco factura

todas sus ventas, únicamente se basa en simples anotaciones que le
permiten calcular el volumen de ventas diarias.
 Que la determinación del precio unitario del producto, lo realiza basándose

en el precio del mercado establecido por la oferta y la demanda del
producto, lo que le impide conocer el porcentaje de utilidad en las ventas.
 Los trabajadores que laboran en la panadería no están asegurados en el

IESS, por lo tanto no reciben ningún beneficio social de acuerdo a lo que
estipula actualmente el Código de Trabajo, lo que posteriormente podría
ocasionar conflictos laborales y sanciones por parte del Ministerio de
Relaciones Laborales.
 Finalmente se concluye que los objetivos planteados en este trabajo se

cumplieron y se llegó a comprobar que el Diseño y Aplicación de un
Sistema de Contabilidad de Costos por Lotes de Producción en Panadería
y Pastelería Pan Dorado, permite tener una adecuada utilización de los
recursos ya sean humanos, materiales y financieros, estableciendo la
rentabilidad del negocio.
271
i. RECOMENDACIONES
Al finalizar este trabajo investigativo se recomienda:
 Tomar en cuenta el diseño e implantación del sistema de contabilidad de

costos por Lotes de Producción que se deja como propuesta, para mejorar
el control sobre las actividades diarias en la panadería, lo que permitirá
establecer realmente la utilidad o pérdida de la misma.
 Que para el control de sus ventas se diseñe y utilice el diario de ventas, en

el que se establezcan las cantidades, precio de venta y costo, a fin de
tener un control eficaz de la venta de los productos terminados, lo que
permitirá al final de la semana emitir una factura por el total de las ventas,
sirviéndole como sustento al momento de elaborar las respectivas
declaraciones ante el organismo recaudador de impuestos SRI.
 Hacer uso de las hojas de costos para la determinación del costo total y
unitario de los productos que elabora la empresa, ya que ayudaran a
calcular el porcentaje de utilidad que se debe adicionar al costo de
producción para fijar el precio de venta al público.
 Que el pago de sueldos a los trabajadores se lo haga de acuerdo a lo que

establece el Código de Trabajo, es decir elaborar los respectivos contratos
de trabajo y el registro ante el Ministerio de Relaciones Laborales, así
como la afiliación al IESS y que al momento de cancelar los sueldos lo
haga mediante rol y de ser posible con cheque, evitando así futuras
demandas que incidan en la situación laboral y económica de la empresa.
275
j. BIBLIOGRAFÍA
 Boletín el Contador, Mayo 2010, N° 172, Pág. 67
 BORJA H, Amarilis, Contabilidad para el Nuevo Milenio, Primera Edición,

Pág. 110.
 BRAVO, Mercedes, UBIDIA, Carnita, Contabilidad de Costos, Primera

Edición, Editora Nuevo día, Quito-Ecuador, 2007.
 DIAS, Mosto Jorge, Costos y Presupuesto, Tomo II, Editorial Talleres

Gráficos de la I.M.G, Lima Perú, 2005.
 HARGADON Jr Bernard, Contabilidad de Costos, Tercera Edición, Editorial

Norma, Colombia 2005.
 HARGADON Jr. Bernard, Contabilidad de Costos, Editorial Norma, Bogotá

Colombia, Segunda Edición 1988.
 MOLINA, Calvache, Antonio, Contabilidad de costos, Teoría y ejercicios,

Segunda Edición.
 PALENQUE, José Manuel, Contabilidad y Decisiones, Capítulo 6, Año 2005.
 REYES, Pérez, E. Contabilidad de Costos, Editorial Limusa, Segunda

Edición año 2008.
 SARMIENTO, R, Rubén, Contabilidad General, Décima Edición 2004.
 SARMIENTO, Rubén, Contabilidad de Costos, Primera Edición, Editorial

Voluntad, 2005, Pág. 31.
 VÁSCONEZ, José Vicente, Contabilidad Práctica de Costo Industrial, Edición

Actualizada, 2006.
279
 http://es.wikipedia.org/wiki/Producci%C3%B3n_por_lotes.
 http://www.sri.gob.ec/web/10138/93.
 http://www.sri.gob.ec/web/guest/31@public.
 http://www.sri.gob.ec/web/10138/105
280
ANEXO 01: PRESUPUESTO DE COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN

PRESUPUESTO DE COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN
DEL 01 DE OCTUBRE AL 31 D EDICIEMBRE DEL 2010
MATERIAL INDIRECTO
Cantidad Detalle V/ Unitario V/ Total
160 Lts. Nutrileche 0,95 152,40
72 Paquetes de Levadura 1,57 113,04
160 K.de Sal. 0,28 44,26
1500 Gr. de Leche en Polvo. 0,008 12,00
TOTAL 321,70
MANO DE OBRA INDIRECTA

Vendedor Salario Basico Unificado 720,00
Gerente Salario Basico Unificado 1.200,00
Auxiliar Salario Basico Unificado 720,00
TOTAL 2.640,00
COSTOS INDIRECTOS
Servicios Básicos
Agua Potable 30,00
Telefono 20,00
Depreciaciones
Deprec. de Maquinaria y Equipo 10% 491,63
Deprec.de Herramientas 4% 26,02
Deprec. de Vehículos 20% 454,50
1.112,15
Total Costos Indirectos de Fabricacion Presupuestados $ 4.073,85
Tasa Predeterminada = Costos Generales de Fabricacion Aplicados

Nivel de produccion
Tasa Predeterminada = 4.073,85

292.500,00
Tasa Predeterminada = 0,01
283
ANEXO 02: NIVEL DE PRODUCCIÓN PRESUPUESTADO

NIVEL DE PRODUCCION PRESUPUESTADO
DEL 01 DE OCTUBRE AL 31 D EDICIEMBRE DEL 2010
PRODUCTO UNIDADES
Palanquetas 32.500,00
Enrollados 32.500,00
Barquitos 31.000,00
Panes de yema 45.000,00
Pan de sal 45.000,00
Pan de Dulce 44.000,00
Rosas 30.000,00
Cachitos 32.500,00
TOTAL PRESUPUESTADO 292.500,00

GERENTE CONTADORA
284
Anexo 03: HOJA DE CALCULOS
DEPRECIACIONES POR EL MÉTODO LEGAL

V/BIEN * % DEPRECIACION
DEP =
12 MESES
DEPRECIACION DE EDIFICIO
80.000,00 * 5%
DEP = 12
4.000,00
DEP=
12
DEP= 333,33 Mensual
DEP= 1.000,00 Tres meses
DEPRECIACION DE MUEBLES Y ENSERES
DEP = 9.465,00 * 10%

12
946,50
DEP=
12,00
DEP= 78,88 Mensual
DEP= 236,63 Tres Meses
DEPRECIACION DE MAQUINARIA Y EQUIPO
DEP = 21.850,00 * 10%

12
DEP= 2.185,00
12,00
DEP= 182,08 Mensual
285
DEPRECIACION DE HERRAMIENTAS Y ACCESORIOS
DEP = 2.601,80 * 10%

12
DEP= 260,18
12,00
DEP= 21,68 Mensual
DEPRECIACION DE VEHÌCULO
20.200,00 * 20%
DEP =
12
4.040,00
DEP=
12,00
DEP= 336,67 Mensual
DEP= 1.010,00 Tres Meses
286
ANEXO 04: FACTURAS DE COMPRA OCTUBRE
287
288
289
290
291
ANEXO 05: FACTURAS DECOMPRA DE NOVIEMBRE
292
293
294
295
296
297
ANEXO 05: FACTURAS DE COMPRA DICIEMBRE
298
299
300
301
ANEXO 06: FACTURAS DE VENTA OCTUBRE
302
ANEXO 07: FACTURAS DE VENTA NOVIEMBRE
303
ANEXO 08: FACTURAS DE VENTAS DE DICCIEMBRE
304
305
ÍNDICE
Portada………………………………………………………………………...... I
Certificación…………………………………………………………………...... II
Autoría…………………………………………………………………………... III
Agradecimiento………………………………………………………………… IV
Dedicatoria……………………………………………………………………… V
a) TÍTULO…………………………………………………………………… 3
b) RESUMEN……………………………………………………………….. 7
c) INTRODUCCIÓN………………………………………………………... 13
d) REVISIÓN DE LITERATURA…………………………………………. 17
e) MATERIALES Y MÉTODOS…………………………………………... 75
f) RESULTADOS…………………………………………………………... 81
g) DISCUSIÓN……………………………………………………………… 265
h) CONCLUSIONES………………………………………………………. 271
i) RECOMENDACIONES…………………………………………………. 275
j) BIBLIOGRAFÍA………………………………………………………….. 279
k) ÁNEXOS…………………………………………………………………. 283
INDICE
308

Diseño e Implantación Del Sistema Contable de Costos Por Ordenes de Producción

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