CFDI Cancelacion 28jun2018 PDF

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Estudio práctico
de las
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CFDI
cualquier medio sin autorización
escrita del autor o de ISEF, A.C.”
Versión 3.3
Presentación elaborada por:
Mónica Isela Galindo Cosme y
Jesús F. Hernández Rodríguez
Mónica Isela Galindo Cosme
Hernández Galindo Jesús F. Hernández Rodríguez

Consultores Fiscales, S.C
Origen y consecuencia
Civil
Derecho privado
Mercantil
Legal
Leyes fiscales
Derecho fiscal
CFF
NIF
Operación
Financiera
Postulados
Contabilidad
automatizada
Cibernética
Lenguaje
programado SAT
Hernández Galindo
1. SUSTANCIA ECONÓMICA
• El reflejo de la sustancia económica
• debe prevalecer en el reconocimiento
contable con el fin de incorporar los ¿Un CFDI tiene
efectos derivados de las transacciones, sustancia
transformaciones internas y otros económica?
eventos, que afectan económicamente
a una entidad,
• de acuerdo con su realidad económica NIF a-2 Párrafo 10
y no sólo en atención a su forma
jurídica, cuando una y otra no
coincidan.
• Debe otorgarse, en consecuencia,
prioridad al fondo o sustancia
económica sobre la forma legal.
Hernández Galindo
Caso
• Una PM contrata servicios profesionales en el mes de noviembre 2017
• La prestadora del servicio emite el CFDI en el mes de diciembre 2017 por
$1’000,000.- mas contribuciones
• En el mismo mes, la PM cliente, realiza una transferencia a la cuenta de la
prestadora, para cubrir el monto de los honorarios
• En el mes de marzo 2018 siguiente, la prestadora del servicio cancela el
CFDI
• Se emite un nuevo CFDI que sustituye al anterior en el mes de diciembre
2018
• Se cancela nuevamente el CFDI en enero 2019
• El cliente solicita se le emitan nuevos CFDI’s mensuales que sustituya al
cancelado al término del servicio.
• El servicio inicia en abril de 2019 concluyendo en enero 2020
• ¿Cuál es el registro contable?

• ¿Cuál es el tratamiento fiscal?
Hernández Galindo
Cuando las
leyes fiscales Art. 29 CFF
establezcan
Obligación de expedir
comprobantes fiscales por los
1. Actos o actividades que realicen

2. Ingresos que se perciba
3. Retenciones de contribuciones que efectúen
Los contribuyentes deberán Las personas que adquieran

emitirlos mediante bienes, disfruten de su uso o
documentos digitales a goce temporal o reciban servicios
través de la página de deberán solicitar el comprobante
Internet del SAT. fiscal digital respectivo.
Los contribuyentes a que se refiere el párrafo
anterior deberán cumplir con las obligaciones
siguientes:
Hernández Galindo
Flujo de las actividades económicas El traslado de la mcía. Puede
ser anterior o posterior
Traslado de Mcía.
• Timbrad • Estructur
o CFDI 72 hrs 24 hrs Operación
a CFDI
• Identificación del Control de emisión y cancelación,
emisor relación entre CFDI
• Identificación del Control del receptor, uso del CFDI,
receptor inventario
Traslado de Mcía. • Anterior • 1

• 1
exhibición forma de
(diferido) pago
• Pago • Al momento
• Varias
• Varias formas
de pago
exhibiciones
• Posteriormente (parcialidades
Traslado de Mcía.
)
Hernández Galindo
Pago de nómina (27-V) Otras deducciones
• Consten en CFDI • Intereses por capitales tomados en préstamo
(27-VII)
• Obligación de
• Asistencia técnica, transferencia de tecnología o
• Retener ISR regalías (27-X)
• Se compruebe que quien proporciona los
• ISR anual, cuando proceda conocimientos, cuenta con elementos técnicos
• Expedir y entregar CFDI propios para ello
• Se preste de forma directa y no a través de 3os
• Inscripción en el RFC • No consista solo en la posibilidad, sino en
servicios que efectivamente se lleven a cabo
• Subsidio para el empleo (27-XIX)
• Seguro del hombre clave (27-XII y 51 RLISR)
• Entregar al trabajador el SEM
• Mercancía de importación (27-XIV)
• Informar al SAT
• Se considerará como monto de dicha adquisición
el que haya sido declarado con motivo de la
• Inscribir en el IMSS
importación
Hernández Galindo
¿Por qué deben tener todos los requisitos?
Las cantidades que estén amparadas en los

comprobantes fiscales
• que no reúnan algún requisito
• de los establecidos en esta disposición o
• en el artículo 29 de este Código, según sea el caso, o
• cuando los datos contenidos en los mismos se plasmen en
forma distinta a lo señalado por las disposiciones fiscales,
• no podrán deducirse o acreditarse fiscalmente.
Articulo 29-A CFF
Hernández Galindo
¿Qué pasa si doy efectos fiscales a un CFDI
No Deducible?
Art. 109. Será sancionado con las mismas

penas del delito de defraudación fiscal, quien:
VII. Darle efectos fiscales a los comprobantes
digitales cuando no reúnan los requisitos de
los articulo 29 y 29-A del CFF.
Art. 109 fracción VII CFF
Y yo, ¿Cómo lo se?
Hernández Galindo
Marco legal del CFDI
Normas obligatorias
CFF LISR LIVA LIEPS Otras
Normas complementarias
RMF 2018 Anexo 20
Documentos que orientan pero no son obligatorios

Preguntas y respuestas
Guías de llenado
frecuentes
Hernández Galindo
Estructura general disposiciones CFDI
• CFF – LIVA. 32-III
• Art. 29. Obligación de emitir los CFDI – LIEPS. 19-II
• Art. 29-A. Requisitos de los CFDI
– Otras.
• Leyes Fiscales • RMF
• LISR. • Anexo 20
• Art. 76-II Ingresos de P Morales; – Medios electrónicos
• Art. 76-III Pagos al extranjero y retención
• Guías de llenado
• 76-XI-b) Dividendos;
– Guía de llenado
• 76-XVIII Anticipos o rendimientos;
anexo 20, ver 3.3.
• 86-II No contribuyentes;
– Guía nómina y su
• 99-III Nómina,
complemento
• 110-III PF, AE y profesionales,
• 112-IV RIF,
• Preguntas y
• 118-III Arrendamiento, Respuestas
• 126, 5º pfo. Enaj de bienes; Frecuentes
• 132, 2º pfo. Adq. De bienes; – CFDI Ver. 3.3
• 139-I Premios;
Hernández Galindo
Para la Administración
Tributaria, la factura es el
eje de un ecosistema
digital
En México, la factura
electrónica es el único
medio de comprobación
fiscal reconocido en las
disposiciones fiscales.
La factura electrónica es una
obligación de quien:
 Realiza actividades
económicas
 Percibe un ingreso
 Realiza una retención o
paga nómina.
Hernández Galindo
Vigilancia electrónica ISR
Sumatoria de CFDI
Ingresos cobrados
Vs Vs
Declaración ISR Ingresos Declarados
Diferencia Aclaración o Posible crédito
Vigilancia electrónica IVA e IEPS

Sumatoria de CFDI Impuesto trasladado
Vs Vs
Declaración IVA Impuesto Declarado
Diferencia Aclaración o Posible crédito
Hernández Galindo
Catálogo de tipos de relación entre
CFDI
Fecha inicio de
c_TipoRelacion Descripción
vigencia
01 Nota de crédito de los documentos relacionados 01/01/2017
02 Nota de débito de los documentos relacionados 01/01/2017
03 Devolución de mercancía sobre facturas o traslados previos 01/01/2017
04 Sustitución de los CFDI previos 01/01/2017
05 Traslados de mercancias facturados previamente 01/01/2017
06 Factura generada por los traslados previos 01/01/2017
07 CFDI por aplicación de anticipo 13/08/2017
08 Factura generada por pagos en parcialidades 05/12/2017
09 Factura generada por pagos diferidos 05/12/2017
Hernández Galindo
Cancelación
Operación de la
operación
Sin CFDI Sin CFDI
Con CFDI Con CFDI

• Vigente • Vigente
• Cancelado • Cancelado
• Sustituido
Hernández Galindo
CANCELACIÓN DEL DOCUMENTO ELECTRÓNICO QUE
AMPARAN RETENCIONES E INFORMACIÓN DE PAGOS
• La cancelación del Documento Electrónico que amparan
Retenciones e Información de Pagos, puede ser solicitada
por el contribuyente emisor directamente en el portal de
factura electrónica del SAT, o a través de un PAC
• el SAT puede aprobar o rechazar la solicitud de cancelación,
emitiendo un Acuse de la operación indicando ya sea la
confirmación de que el comprobante fue cancelado, o bien,
la razón del rechazo por la que el comprobante no se pudo
cancelar.
• Las causas de rechazo pueden ser:
• Transitorias si el SAT aún no tiene registrado en su
sistema el comprobante fiscal;
• definitivas: si la solicitud de cancelación ya fue realizada.
Hernández Galindo
Web Service de cancelación para los Documentos Electrónicos que
amparan Retenciones e Información de Pagos
• Cancelar - Permite la solicitud de cancelación de un folio fiscal
• CancelarAsync - Permite la solicitud de cancelación de 2 a 10,000 folios fiscales.
Debido a que el SAT realiza el proceso de cancelación de manera asíncrona,
únicamente se obtiene como respuesta un identificado de seguimiento.
• ConsultaAcuse - Por este método, de consulta el resultado de la solicitud de
cancelación mediante el identificador de seguimiento que se obtiene del método
CancelarAsync
• CancelarSolicitudFirmada - Permite el envío de la solicitud de cancelación de un
folio fiscal firmada previamente con el CSD del emisor.
• CancelarSolicitudFirmadaAsync - Permite la solicitud de cancelación de 2 a
10,000 folios fiscales firmada previamente con el CSD del emisor. Así mismo, si
esta configurado, se notifica vía correo electrónico el identificador.
Hernández Galindo
Códigos de Respuesta de Cancelación del SAT
Códigos de éxito
Código Descripción Significado
Cancelación exitosa, el comprobante que estaba en estado

1201 UUID Cancelado
Activo cambia a estado Cancelado.
UUID Previamente El comprobante ya estaba en estado Cancelado previamente y

1202
cancelado no cambió de estado.
Hernández Galindo
Códigos de Respuesta de Cancelación del SAT Códigos de error
Código Descripción Significado ¿Reintentable? ¿Qué hacer?
Confirmar cuál es el RFC Emisor correcto

UUID no El Folio Fiscal que se solicitó cancelar si
para ese comprobante y hacer una nueva
1203 corresponde en existe, pero no fue emitido por el RFC No
solicitud en donde se indique el RFC
el emisor especificado.
correcto.
Consultar directamente en el SAT en

El Folio Fiscal no se puede cancelar. El
UUID No Asistencia al Contribuyente el motivo por el
SAT no especifica bajo que criterios
1204 aplicable para No que no se autoriza la cancelación del
puede ocurrir este código, pero no es
cancelación comprobante. El PAC no puede hacer nada
frecuente.
al respecto.
El SAT todavía no publica en su portal Asegurar que el comprobante ya está

1205 UUID No existe de internet el comprobante, y por lo Si entregado al SAT y re-intentar la
tanto aún no puede ser cancelado. cancelación. Ver la siguiente sección.
El XML de solicitud que se envió al SAT

Verificar que la solicitud de cancelación fue
XML mal no está correctamente formado. Sólo
1301 No creada de acuerdo a la especificación
formado relevante para el método de cancelación
técnica descrita en este documento.
en línea con solicitud firmada de origen.
Hernández Galindo
Códigos de Respuesta de Cancelación del SAT Códigos de error
Código Descripción Significado ¿Reintentable? ¿Qué hacer?
Estructura de Los folios fiscales (UUID) no cumplen con Verificar que se forme correctamente el
1302 Si
folios no válida el patrón folio fiscal (UUID)
Certificado no El certificado con el cual se firmó la Utilice un certificado de sello digital

1306 No
vigente solicitud de cancelación, no esta vigente. vigente.
Utilice o solicite un Certificado de Sello

Uso de FIEL no El certificado con el que se firmó la
1307 No Digital (CSD) para firmar las solicitudes
permitido solicitud de cancelación es FIEL
de cancelación.
Certificado El certificado de sello digital con el que se Solicitar al SAT un nuevo certificado de
1308 revocado o firmó la solicitud de cancelación ha sido No sello digital y volver a solicitar la
caduco revocado o ya pasó su fecha de expiración. cancelación con este nuevo certificado.
Hernández Galindo
Códigos de respuesta (Anexo 20, inciso b)
Hernández Galindo
Códigos de respuesta en la cancelación
• Existen dos códigos de respuestas positivos:
• 201 y 202. Obviamente en ambas situaciones se ha realizado la cancelación exitosa
de la factura electrónica. Concrétamente el 201 significa que el UUID ya no funciona
y el 202 es que ya había sido previamente cancelado.
• Los códigos 203, 204 y 205 son códigos rechazados por diferentes
motivos.
• En el caso del 203 es porque el UUID tiene un fallo correspondiente al
emisor. Por tanto seguiría vigente la factura electrónica.
• Si el resultado de la cancelación es el 204, el problema es que el SAT no ve

que el UUID sea aplicable para la cancelación.
• Por último en el caso 205 el UUID no existe, por lo que se recomienda

verificar los pasos que se hicieron para cancelar la factura electrónica,
comprobar qué números se pusieron e intentarlo de nuevo para que nos
salga el código 201.
Hernández Galindo
Generalidades de la cancelación actual
• En el esquema de Comprobantes Fiscales Digitales por Internet (CFDI), el SAT
resguarda en su base de datos centralizada todos los comprobantes certificados por
los Proveedores Autorizado de Certificación para el padrón completo de
contribuyentes.
• Por lo tanto, debido a este modelo centralizado, la cancelación de un CFDI consiste en

solicitar directamente al SAT la cancelación del comprobante, mediante la Cancelación
de CFDI.
• La Cancelación de CFDI únicamente puede ser ejecutada por el contribuyente
directamente en el portal de factura electrónica del SAT, o a través de un PAC.
• Durante este trámite, el SAT puede aprobar o rechazar la solicitud de cancelación,
• emitiendo un Acuse de la operación indicando ya sea la confirmación de que
el comprobante fue cancelado, o bien,
• la razón del rechazo por la que el comprobante no se pudo cancelar.
• Las causas de rechazo pueden ser transitorias:
• si el SAT aún no tiene registrado en su sistema el CFDI;
• o definitivas: si la solicitud de cancelación es incorrecta.
Hernández Galindo
Modalidades
• Cancelación en línea: con respuesta en línea por parte del SAT,
para cancelar hasta 500 comprobantes.
• Realizando la solicitud firmada con el CSD del emisor
• Enviando la solicitud al SAT
• Recepción de la respuesta de la solicitud por parte del SAT.
• Cancelación desconectada: cuando el contribuyentes requiere
cancelar más de 500 comprobantes, el PAC ofrece esta
modalidad, en donde
• se generan las solicitudes necesarias con el SAT y
• un esquema de re-intentos por saturación de los sistemas
del SAT en horas pico
• o causados por que algún comprobante aún no se
encuentre registrado por el PAC que lo emitió.
Hernández Galindo
Cancelación Cancelación
Archivo de
Característica Cancelación firma de desconectada
texto
origen (asíncrona)
10,000
Límite de Cancelaciones 500 500 2,000
comprobant
en una sola petición comprobantes comprobantes comprobantes
es
El PAC se encarga de
realizar los re-intentos No No Si Si
ante el SAT
Devuelve en línea el acuse

Si Si No No
del SAT
Cancelación sin entregar

llave privada de CSD al No Si No No
PAC
Permite consultas del
acuse del SAT por Folio Si Si Si Si
Fiscal
Hernández Galindo
Requisitos para cancelar un CFDI
• El folio fiscal (UUID)
• El RFC del Emisor del comprobante o comprobantes
a cancelar.
• Estos datos pueden ser extraídos del CFDI, ya sea del
documento XML o de la representación impresa PDF.
• El Certificado de Sello Digital (CSD) vigente del RFC
emisor del comprobante.
• El CSD generalmente consta de tres partes:
• El Certificado, que es un archivo con extensión .cer
• La llave privada, que es un archivo con extensión
.key
• y la contraseña de la llave privada.
Hernández Galindo
ARCHIVO DE INTEGRACIÓN - TXT: CANCELACIÓN CFDI
• La cancelación por archivo de texto plano puede recibir
hasta 10,000 folios fiscales en un solo archivo.
• El archivo de texto plano debe ser enviado por medio de

la carpeta de SFTP proporcionada por el PAC y debe
tener las siguientes características:
• Nombre: El nombre del archivo es libre, pero su extensión

debe ser '.txt'
• Codificación: Debe tener codificación UTF-8
• Saltos de Línea: Windows (CR+LF)
• Los campos del archivo van separados por un caracter pipe o
barra vertical "|" (caracter unicode U+007C).
Hernández Galindo
La estructura del archivo de integración para solicitar la cancelación de
los CFDI es la siguiente:
Línea Campo Valor
Formato del
1 Siempre el valor: Cancelacion
archivo
Versión del
1 Siempre el valor: 2.0
formato
1 Indicador Siempre el valor: PSECFDI
2 en
Indicador Folio Indicador de trama de folio fiscal. Siempre el valor Folio
adelante
2 en Folio Fiscal El folio fiscal de los comprobantes a cancelar, separados por

adelante (UUID) un salto de línea.
Hernández Galindo
Ejemplo del contenido de un archivo de cancelación de 5
folios fiscales:
Cancelacion|2.0|PSECFDI
Folio|DA3E76C2-4B48-42E5-B06A-9071725F2484
Folio|47F909EC-FF4F-4879-946A-F9FC7A941A68
Folio|C2A3AD7C-8B8F-451F-AC16-B871AC7060B0
Folio|843441C6-1CBE-4914-950C-80AA1124DA2B
Folio|CC004373-B3E6-4342-A013-5639C406FD64
• Nota importante: debido a que los CFDI emitidos bajo el esquema

de sector primario, el sello del comprobante se realiza con el
Certificado Especial de Sello Digital (CESD) que el SAT autoriza a
los proveedores que tienen la certificación para operar como
PSECFDI, no es necesario indicar el RFC emisor.
Hernández Galindo
1. Solicitud de autorización de cancelación al
receptor
a) Vía buzón tributario
b) Vía página del SAT
c) Vía PAC
2. Cancelación de CFDI sin autorización
a) Dentro de los 3 días siguientes
b) Según catálogo
3. Cancelación con nota de crédito
a) No se cancela el folio
b) Puede ser parcial la cancelación
c) Error en precio
d) Devolución, rebaja o bonificación
4. Cancelación del CFDI por sustitución
a) Cuando ya se ha emitido un CFDI con CRP
Hernández Galindo
Razones para cancelar un CFDI
• Error en datos de identificación del
receptor
• Error en datos de la operación – clave
producto o servicio
• Falta de algún dato
• Se anoto un dato de forma distinta a
como lo solicitan las disposiciones
fiscales
• Forma de pago incorrecto
• El cliente no pago la operación
Hernández Galindo
RMF 22 Dic 2017
• “Octavo. Para los efectos del

• artículo 29-A, cuarto y
quinto párrafos del CFF
y • serán
• Artículo Sexto, fracción I aplicables a
de las DT del CFF publicado partir del 1 de
en el DOF el 30 de noviembre de julio de 2018.
2016, en relación con las reglas
2.7.1.38. y 2.7.1.39.,
Hernández Galindo
Art. 29-A
• 4º pfo. • 2.7.1.38.
• Los comprobantes fiscales – cuando el emisor de un CFDI
digitales por Internet sólo
podrán cancelarse cuando la requiera cancelarlo, enviará
persona a favor de quien se al receptor del mismo una
expidan acepte su
cancelación. solicitud de cancelación a
través de buzón tributario.
• 5º pfo. • 2.7.1.39.
• El Servicio de – los contribuyentes podrán
Administración
Tributaria, mediante cancelar un CFDI sin que se
reglas de carácter requiera la aceptación del
general, establecerá la receptor en los siguientes
forma y los medios en supuestos:
los que se deberá
manifestar dicha
aceptación.
Hernández Galindo
Cancelación de CFDI solo cuando ambas partes estén de
acuerdo (Artículo 29-A CFF)
• Los CFDI sólo podrán cancelarse cuando la persona a favor de quien se
expidan acepte su cancelación.
• El SAT, mediante reglas de carácter general, establecerá la forma y los
medios en los que se deberá manifestar dicha aceptación.
• Artículo Sexto.-
– I. La adición de los párrafos cuarto y quinto del artículo 29-A del CFF,
entrará en vigor el 1 de Julio de 2018.
2.7.1.38. RMF
Receptor de CFDI
Emisor de CFDI Envía solicitud de cancelación
Acepta o niega dentro de 3

días
Si no hay
manifestación de
voluntad, se
entiende aceptado
Hernández Galindo
Que Quién Cómo Cuando
Mediante controles
internos en su sistema de
1. Identificar si el
facturación, si se
CFDI a cancelar En el momento que lo
El emisor identifican relaciones, los
tiene CFDIs necesite
CFDIs relacionados
relacionados
deberán cancelarse
previamente
a) Enviando al receptor del
mismo una solicitud de
2. Solicitar la cancelación a través de
En cualquier momento
cancelación del El emisor Buzón Tirbutario; o
que lo necesite
comprobante b) Solicitando la
cancelación directamente
a través del Portal del SAT.
Tres días después de
recibida la solicitud de
Recibirá la solicitud por cancelación. Si no
3. Aceptar o
buzón tributario y manifiesta respuesta en
rechazar la solicitud El receptor
manifestará su voluntad el plazo definido, el SAT
de cancelación
por el mismo medio. considerará que la
solicitud fue aceptada por
el receptor.
Hernández Galindo
Cancelación sin
A.C.”
autorización


Cancelación de CFDI sin aceptación del receptor 2.7.1.39.
a) Que amparen ingresos por un monto de hasta $5,000.00 (cinco mil pesos 00/100 M.N).
b) Por concepto de nómina.
c) Por concepto de egresos.
los
d) Por concepto de traslado.
contribu-
yentes e) Por concepto de ingresos expedidos a contribuyentes del RIF.
podrán f) Emitidos a través de la herramienta electrónica de “Mis cuentas” en el aplicativo “Factura
cancelar un fácil”.
CFDI sin g) Que amparen retenciones e información de pagos.

que se h) Expedidos en operaciones realizadas con el público en general de conformidad con la regla
requiera la 2.7.1.24.
aceptación i) Emitidos a residentes en el extranjero para efectos fiscales conforme a la regla 2.7.1.26.
del j) Cuando la cancelación se realice dentro de los tres días siguientes a su expedición.
receptor en k) Por concepto de ingresos, expedidos por contribuyentes que enajenen bienes, usen o gocen
los temporalmente bienes inmuebles, otorguen el uso, goce o afectación de un terreno, bien o
siguientes derecho, incluyendo derechos reales, ejidales o comunales a que se refiere la regla 2.4.3.,
fracciones I a VIII, así como los contribuyentes que se dediquen exclusivamente a AGASPE
supuestos: en términos de la regla 2.7.4.1., y que para su expedición hagan uso de los servicios de un
proveedor de certificación de expedición de CFDI o expidan CFDI a través de la persona
moral que cuente con autorización para operar como proveedor de certificación y generación
de CFDI para el sector primario.
• l) Emitidos por los integrantes del sistema financiero.
Hernández Galindo
www.isef.com.mx

A.C.”

Cancelación con nota
de crédito


Art. 29 CFF
En el caso de las devoluciones, descuentos y
bonificaciones a que se refiere el artículo 25
de la Ley del Impuesto sobre la Renta, se deberán
expedir comprobantes fiscales digitales por
Internet.
El SAT, mediante reglas de carácter general, podrá establecer

• facilidades administrativas para que los contribuyentes emitan
sus comprobantes fiscales digitales
o por medios propios, a través de proveedores de servicios o
o con los medios electrónicos que en dichas reglas determine.
Hernández Galindo
¿Qué es un CFDI de egreso?
Es un comprobante fiscal digital por

Internet que ampara devoluciones,
descuentos y bonificaciones.
¿Para que sirve un CFDI de egreso?
Disminuye ingresos que fueron

registrados en facturas previas.
Para corregir un importe registrado en una
factura que ya fue emitida, como es el caso
de la factura de complemento para
recepción de pagos.
Hernández Galindo
Marco normativo del CFDI de egreso
 Art. 25 LISR
 Art. 103 LISR
Los contribuyentes podrán efectuar deducciones que

provengan de devoluciones que se reciban, los
descuentos o bonificaciones que se hagan en el ejercicio.
 Art. 29 del CFF
Las devoluciones, descuentos y bonificaciones, se deberán

expedir comprobantes fiscales digitales por
Internet.
Hernández Galindo
Condiciones para emitir un CFDI de egreso
Previamente debe existir un CFDI de ingreso o un CFDI de

egreso
 Descuentos aplicables a un concepto registrado en una factura de

ingresos
Hernández Galindo
Usos del CFDI de “E”
1) Emisión de CFDI de
Egresos relacionado 2) Emisión de CFDI de
con varios Egresos relacionado a
comprobantes. un comprobante.
3) Emisión de CFDI de
Egresos relacionado a 4) Emisión de CFDI de
varios comprobantes Egresos por
con importe menor al descuentos globales a
CFDI de ingresos. ventas futuras.
Hernández Galindo
Guía de llenado de los comprobantes fiscales
digitales por Internet
Establece el procedimiento para la emisión de comprobantes de egresos
Emisión de CFDI de Egresos relacionado con varios

comprobantes
Ejemplo: Descuento, devolución o bonificación por el 100% de valor de la

operación.
Información de los CFDI de Ingresos

CFDI Importe Forma de pago UUID
1 $100.00 01 Efectivo 5FB2822E-396D-4725-8521-
CDC4BDD20CCF
2 $150.00 02 Cheque 6FB2242E-316D-4820-8922-
nominativo CDC2DDD18CDF
3 $200.00 03 Transferencia 4FB3921E-376D-3735-8021-
electrónica de CDC8PDD29CPF
fondos
Hernández Galindo
Total $450.00
Vamos a realizar un sólo CFDI de egreso por los tres importes registrados
en cada uno de los CFDI, es decir por el 100% del valor total, ($450.00).
Nombre del campo Información a registrar
Tipo de comprobante E Egresos
Tipo Relación 01 Nota de crédito de los documentos relacionados
UUID 5FB2822E-396D-4725-8521-CDC4BDD20CCF
UUID 6FB2242E-316D-4820-8922-CDC2DDD18CDF
UUID 4FB3921E-376D-3735-8021-CDC8PDD29CPF
Forma de pago* 03 Transferencia electrónica de fondos
Método de pago PUE Pago en una sola exhibición
Clave de producto o servicio 84111506
Clave de Unidad ACT
*Forma de pago, existen tres opciones para su registro:

•La que se registró en el comprobante de tipo ingreso de mayor valor .
•Con la que se está efectuando el descuento, devolución o bonificación en su caso.
•En caso de que los comprobantes sean de igual importe la que el contribuyente emisor
Hernández Galindo
elija. Consultores Fiscales, S.C
Emisión de CFDI de Egresos relacionado
a un comprobante
• Se emite un CFDI de tipo Egreso por el descuento, devolución o
bonificación que aplique a un comprobante de tipo Ingreso.
• Se registra la forma de pago con la que se efectúa el descuento,

devolución o bonificación en su caso.
Ejemplo: Descuento, devolución o bonificación por un valor
menor al importe de la operación del comprobante de
ingreso.
Información del CFDI de Ingresos
CFDI Importe Forma de pago
$200.00 03 Transferencia electrónica de fondos
1
Hernández Galindo
 Vamos a realizar un descuento, devolución o bonificación por
$50.00 que en este caso es un valor menor al importe registrado
en la factura de ingreso.
Tipo de comprobante E Egreso
UUID 4FB3921E-376D-3735-8021-CDC8PDD29CPF
Clave de Unidad ACT
*Forma de pago, opciones de registro:

• La que se registró en el comprobante de tipo ingreso, en este caso “03”
Transferencia electrónica de fondos .
• Con la que se está efectuando el descuento, devolución o bonificación en su caso.
Hernández Galindo
Emisión de CFDI de Egresos relacionado a varios
comprobantes con importe menor al CFDI de ingresos
Ejemplo: Descuento, devolución o bonificación por un valor menor al importe
de la operación de cada uno de los comprobantes de tipo Ingreso.
 Se emite un CFDI de tipo Egreso por el valor total de los descuentos,

devoluciones o bonificaciones que apliquen a cada comprobante de tipo “I”.
Información de los CFDI de Ingresos

CFDI Importe Descuento Forma de pago
1 $150.00 $15.00 02 Cheque nominativo
2 $200.00 $20.00 03 Transferencia
electrónica de fondos
Monto total de descuento $35.00
Hernández Galindo
 Vamos a realizar un descuento, devolución o bonificación de operaciones
documentadas en los CFDI anteriores por 10% del valor de los comprobantes.
Tipo de comprobante E Egreso
UUID
6FB2242E-316D-4820-8922-CDC2DDD18CDF
UUID
4FB3921E-376D-3735-8021-CDC8PDD29CPF
Clave de Unidad ACT
Descripción Se deberá ingresar el monto del descuento, devolución o
bonificación que le aplica a cada comprobante de ingresos,
por ejemplo: 10% del saldo de los folios ……
*Forma de pago, opciones de registro:

• La que se registró en el comprobante de tipo ingreso de mayor valor .
• Con la que se está efectuando el descuento, devolución o bonificación en su
caso.
Hernández Galindo
Emisión de CFDI de Egresos por descuentos
globales a ventas futuras
Aplicable cuando se realice el derecho de un descuento global en una factura de
ingresos emitida con posterioridad al momento de generarse el descuento global.
CFDI de Egreso relacionado a un CFDI de Ingreso

El contribuyente emitir un documento interno que documente
contablemente dicho descuento, para aplicarlo una vez que se
genere el ingreso en el futuro.
Una vez que se generé el ingreso al cual se aplicará el descuento
global, se deberá expedir el CFDI de tipo I (Ingreso)
correspondiente.
A continuación emitir el CFDI de tipo E (Egreso) que ampare el
valor consignado en el documento interno de control,
debiéndolo relacionar con el CFDI de I (Ingreso).
Hernández Galindo
CFDI de Egreso relacionado a un CFDI de Ingreso
El contribuyente podrá emitir un CFDI de tipo “E” (Egreso) por el

valor del descuento sin relacionarlo a un CFDI de “I” (Ingreso).
Una vez que se genere el ingreso en el futuro, se debe emitir el

CFDI de tipo “I” (Ingreso).
A dicho CFDI (Ingreso) se le debe relacionar el CFDI de “E” (Egreso),
registrando en el campo Tipo Relacion la clave “02” (Nota de
débito de los documentos relacionados) y como forma de pago la
clave “23” (Novación).

Forma de pago “23” Novación
Nodo Cfdi Relacionado “02” Nota de débito de los documentos
Tipo Relación relacionados
Nodo Cfdi Relacionado 5FB2822E-396D-4725-8521-CDC4BDD20CC
UUID
Hernández Galindo
Ejemplo de comprobante tipo E (egreso) por devolución
Hernández Galindo
Planteamiento:
En el mes de agosto a la empresa “Nueva Factura, S.A. de C.V.”, con RFC

NUF150930AAA tuvo una devolución de una impresora por tener defectos,
la devolución corresponde a una venta realizada en el mes de julio.
¿Cómo se tiene que emitir la factura electrónica para amparar devolución

de mercancías?
 Datos de la factura de ingresos:
 Régimen fiscal del emisor: General de Ley Personas Morales

 Contraprestación: Venta de 2 impresoras
 Fecha de operación: 5 de agosto del 2017
 Valor Unitario: $3,800.00
 Cliente: Rafaeli Camposorio Ruizo
 RFC: CARR720127R44
Hernández Galindo
Hernández Galindo
Cancelación por
sustitución
Hernández Galindo
Expedición de CFDI por pagos realizados 2.7.1.35.
• Para los efectos de los artículos 29, párrafos primero, segundo, fracción
VI y último párrafo, y 29-A, primer párrafo, fracción VII, inciso b) del
CFF,
• cuando las contraprestaciones no se paguen en una sola exhibición,
• se emitirá un CFDI por el valor total de la operación en el momento en
que ésta se realice y
• posteriormente se expedirá un CFDI por cada uno de los pagos que se
reciban, en el que se deberá señalar “cero” en el campo “Total”, sin
registrar dato alguno en los campos “método de pago” y “forma de pago”,
debiendo incorporar al mismo el “Complemento para recepción de pagos”
que al efecto publique en el Portal del SAT.
 El monto del pago se aplicará proporcionalmente a

los conceptos integrados en el comprobante emitido por
el valor total de la operación a que se refiere el primer
párrafo de la presente regla.
Hernández Galindo
CFDI pagado en varios días y partes
• Monto total: • CFDI de valor total • CFDI de
$10,000.- – 1er CFDI de pago valor total
• 1er pago: $2,000.- – 2º CFDI de pago • 1 CFDI
• 2º pago: $3,000.- – 3º CFDI de pago Complemento
• 3er. pago: $1,500.- – 4º CFDI de pago para recepción
• 4º pago: $2,500.- – 5º CFDI de pago de pagos
• 5º pago: $1,000.-
 Los contribuyentes que al momento de expedir el CFDI no reciban el

pago de la contraprestación, deberán utilizar el mecanismo contenido en la
presente regla para reflejar el pago con el que se liquide el importe de la
operación.
 Para efectos de la emisión del CFDI con “Complemento para recepción
de pagos”, podrá emitirse uno sólo por cada pago recibido o uno por
todos los pagos recibidos en un período de un mes, siempre que estos
correspondan a un mismo receptor del comprobante.
Hernández Galindo
CANCELACIÓN DE CFDI
No se puede cancelar un CFDI Caso en que si se puede cancelar
por total de la operación
• esto salvo que exista error en la clave del RFC
• Cuando ya se cuente con al
del receptor del comprobante, situación en la
menos un CFDI que incorpore el que el CFDI podrá ser cancelado a condición de
“Complemento para recepción de que se sustituya y relacione con el nuevo
pagos” que acredite que la comprobante con la clave del RFC correcta de
contraprestación ha sido total o acuerdo con la guía de llenado de los CFDI que
parcialmente pagada, señala el Anexo 20, debiendo en su caso seguir
• el CFDI emitido por el total de la la misma suerte el o los CFDI con complemento
operación no podrá ser objeto para recepción de pagos que estén
de cancelación, relacionados a dicho comprobante emitido con
error.
• las correcciones deberán
realizarse mediante la emisión • Por lo que respecta a la emisión del CFDI
de CFDI de egresos por con “Complemento para recepción de
devoluciones, descuentos y pagos”, cuando en el comprobante
bonificaciones. existan errores, éste podrá cancelarse
Hernández Galindo
siempre que se sustituya por otro con los
datos correctos.
Complemento de recepción de pagos
Cancelación de un comprobante que se emita por el total de la operación,

al que se le asocie un comprobante de pagos:
Facturas que se emitan por el total de la

operación
Cuando se trate de pago en parcialidades, no
podrán ser canceladas, y las correcciones se
realizarán mediante la emisión de CFDI de egresos
por devoluciones, descuentos y bonificaciones.
Comprobante de egresos
Tipo comprobante Tipo relación UUID

KDS11XX-UIDL253486-KIDPSME14893-
Egreso 01
LMS
El tipo de comprobante Nota de crédito de
se registra como los documentos Cadena de 32 caracteres
E - Egreso relacionados
Hernández Galindo
Cancelación del comprobante al que se le integró un complemento para
recepción de pagos:
Parcialidades
Podrán cancelarse siempre que:
Facturas a las que se • Se sustituya por otro
les incorpora el comprobante con los datos
complemento para correctos
recepción de pagos • Se sustituya a más tardar el
último día del ejercicio en el
que fue emitido el CFDI
Nuevo comprobante que sustituye
Tipo comprobante Tipo relación UUID

KDS11XX-UIDL253486-
Pago 04
KIDPSME14893-LMS
El tipo de comprobante
Sustitución de los
debe ser igual al que se Cadena de 32 caracteres
CFDI previos
sustituye
Hernández Galindo
Comprobante Fiscal Digital por Internet
con Complemento para Recepción de Pagos
Nombre del Emisor: Juan Ramírez Ortígoza
RFC Emisor: RAOJ701212P3
Clave de Regimen Fiscal: 612,Personas Físicas con Activ idades Empresariales y Profesionales
Forma Pago:
Método pago:
Tipo de comprobante: P Pago
Luga de expedición: 12068
Fecha y Hora de expedición: 2017-08-15 T00:00:00
Versión 3.3
RFC Receptor: LOAV890607PY7
Uso del CFDI: P01 Por definir
C la v P ro d. S e rv . N o Ide nt if ic a c ió
Cna nt ida dC la v e UnidaUnida
d d D e s c ripc ióVna lo r Unit Im po rt e B ase Im pue s t o T ipo f a c t oTr ipo t a s aIm po rt e
84111506 1 A CT P ago $ 0.00 $ 0.00
Subtotal $0.00
Total $0.00
Com plem ento

Fecha pago: 2017-08-05
Form a de pago: 03 Transfeerencia electrónica de fondos
Monto $3,920.00
IdDocum ento: d21ca0c2-3ea4-450-abe3-f05771737e69
Método de pago: PPD Pago en parcialidades o diferido
Num Parcialidad: 1
Im porte saldo anterior: $7,840.00
Im p Pagado: Hernández Galindo
$3,920.00
Consultores
Im po Saldo Insoluto: Fiscales,
$3,920.00 S.C
Cancelación indebida de facturas pagadas
total o parcial
Hernández Galindo
Cuando se trate de pago en parcialidades, no
podrán ser canceladas, y las correcciones se
realizaran mediante factura de egresos, excepto
por error en RFC del receptor
Hernández Galindo
A.C.”

Uso del CFDI
equivocado


Datos adicionales
Datos adicionales al CFF
IX. Los contenidos en las disposiciones fiscales, que sean
requeridos y dé a conocer el SAT, mediante reglas de carácter
general.
RMF
Hernández Galindo
Uso del
CFDI
• En caso de que se emita un CFDI a un residente en el extranjero

con RFC genérico, en este campo se debe registrar la clave “P01”
(por definir)
Hernández Galindo
Deducción
Activo
Ded.
personales
Hernández Galindo
Uso del CFDI
Uso CFDI
Uso que dará a esta
factura el receptor del
CFDI, conforme a la clave
del catálogo de uso de
comprobante.
Hernández Galindo
Guía SAT
• En el caso de que se registre una clave, y esta

finalmente resulte distinta a la que corresponda al
uso del CFDI que le dará el receptor del
comprobante,
• esto no será motivo de cancelación, así como
• tampoco afectará para su deducción o acreditamiento de
impuestos.
• En el caso de que se emita un CDFI a un

residente en el extranjero con RFC genérico,
• en este campo se debe registrar la clave “P01”
(Por definir).
Hernández Galindo
Cancelación para no
duplicar el ingreso
Hernández Galindo
Escenario A , Facturación aplicando anticipo con CFDI de Egreso
Ahora Anexo 20 v3.3

Emisión de un CFDI por el valor Emisión de un CFDI por el Emisión de un CFDI de tipo
del anticipo recibido total de la operación Egreso
Emisor Mueblería Paciencia CFDI Ingreso Emisor Mueblería Paciencia CFDI Ingreso Emisor Mueblería Paciencia CFDI Egreso
Folio Folio Folio
Receptor: José Gómez Arias Receptor: José Gómez Arias Receptor: José Gómez Arias 500
255 300
56101542 Comedor madera 84111506 1 ACT Aplicación

84111506 1 ACT Anticipo del $10,000.00** $30,000.00 $10,000.00
de pino de Anticipo
bien o servicio
$1,600.00 Subtotal** $30,000.00**
IVA
IVA $4,800.00 IVA $1,600.00
$11,600.00 Total $34,800.00 Total $11,600.00
Total
CFDI Relacionado 255 CFDI Relacionado 300
Tipo Relación: 07-CFDI Por aplicación de Tipo Relación: 07-CFDI Por aplicación de
anticipo anticipo
Estos documentos deben tener la misma fecha y liquidarse al momento de la emisión de

la factura, de lo contrario se debe realizar un Complemento de Recepción de Pago
CFDI INGRESO, APLICACIÓN DE ANTICIPO
VENTA PRODUCTOS CFDI EGRESOS FF 9584,
FF 7684 RELACION 07 FF 7684
Hernández Galindo
Ejemplo
• Una empresa recibe un anticipo de $10,000.-

• Se desconoce el bien que se va a adquirir y el precio
• Posteriormente se concreta la operación adquiriendo una
maquinaria para bordados de playeras con un precio de
$464,000.-
Procedimiento:
1. Emisión de la factura electrónica por el valor del

anticipo recibido
2. Emisión de la factura electrónica por el valor total
de la operación.
3. Emisión de la factura electrónica de tipo “Egreso”
Hernández Galindo
1. Emisión de la factura electrónica por el valor del
anticipo.
• se emite la factura por el monto del anticipo por el
valor de $10,000.00, el cual se recibe con cheque
nominativo, quedando de la siguiente forma:
Hernández Galindo
2. Emisión de la factura electrónica por el valor total de
la operación.
• se concreta la operación, la cual consiste en la venta de una
maquinaria S.A. de C.V. recibe un cheque a su nombre por un
valor de $454,000.00 (Valor total de la operación $464,000.00
menos el valor del anticipo $10,000.00) y emite la factura
electrónica quedando de la siguiente forma:
Hernández Galindo
3. Emisión de la factura electrónica de tipo
“Egreso”
• se emite la factura electrónica de tipo egreso, es decir el mismo
día de la emisión de la factura electrónica por el valor total de la
operación, (aunque no necesariamente debe ser el mismo
momento o día) por un valor de $10,000.00, quedando de la
siguiente forma:
Hernández Galindo
www.isef.com.mx
Estudio práctico de las

CANCELACIONES DE CFDI’s
28 de junio 2018
fiscal@hergaliconsultores.com.mx
Hernández Galindo

CFDI Cancelacion 28jun2018 PDF

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Prohibida la reproducción total o

Mónica Isela Galindo Cosme

Hernández Galindo Jesús F. Hernández Rodríguez

• ¿Cuál es el registro contable?

1. Actos o actividades que realicen

Los contribuyentes deberán Las personas que adquieran

Traslado de Mcía. • Anterior • 1

Las cantidades que estén amparadas en los

Articulo 29-A CFF

Art. 109. Será sancionado con las mismas

Art. 109 fracción VII CFF

Y yo, ¿Cómo lo se?

Documentos que orientan pero no son obligatorios

Diferencia Aclaración o Posible crédito

Vigilancia electrónica IVA e IEPS

Sin CFDI Sin CFDI

Con CFDI Con CFDI

Código Descripción Significado

Cancelación exitosa, el comprobante que estaba en estado

UUID Previamente El comprobante ya estaba en estado Cancelado previamente y

Código Descripción Significado ¿Reintentable? ¿Qué hacer?

Confirmar cuál es el RFC Emisor correcto

Consultar directamente en el SAT en

El SAT todavía no publica en su portal Asegurar que el comprobante ya está

El XML de solicitud que se envió al SAT

Código Descripción Significado ¿Reintentable? ¿Qué hacer?

Certificado no El certificado con el cual se firmó la Utilice un certificado de sello digital

Utilice o solicite un Certificado de Sello

• Si el resultado de la cancelación es el 204, el problema es que el SAT no ve

• Por último en el caso 205 el UUID no existe, por lo que se recomienda

• Por lo tanto, debido a este modelo centralizado, la cancelación de un CFDI consiste en

Devuelve en línea el acuse

Cancelación sin entregar

• El archivo de texto plano debe ser enviado por medio de

• Nombre: El nombre del archivo es libre, pero su extensión

Línea Campo Valor

1 Indicador Siempre el valor: PSECFDI

2 en Folio Fiscal El folio fiscal de los comprobantes a cancelar, separados por

• Nota importante: debido a que los CFDI emitidos bajo el esquema

• “Octavo. Para los efectos del

Acepta o niega dentro de 3

Presentación elaborada por:

Mónica Isela Galindo Cosme

Hernández Galindo Jesús F. Hernández Rodríguez

CFDI sin g) Que amparen retenciones e información de pagos.

Derechos reservados conforme a

Prohibida la reproducción total o

Presentación elaborada por:

Mónica Isela Galindo Cosme

Hernández Galindo Jesús F. Hernández Rodríguez

El SAT, mediante reglas de carácter general, podrá establecer

Es un comprobante fiscal digital por

¿Para que sirve un CFDI de egreso?

Disminuye ingresos que fueron

Los contribuyentes podrán efectuar deducciones que

Las devoluciones, descuentos y bonificaciones, se deberán

Previamente debe existir un CFDI de ingreso o un CFDI de

 Descuentos aplicables a un concepto registrado en una factura de

Establece el procedimiento para la emisión de comprobantes de egresos

Emisión de CFDI de Egresos relacionado con varios

Ejemplo: Descuento, devolución o bonificación por el 100% de valor de la

Información de los CFDI de Ingresos