REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

MINISTERIO DEL PODER PPULAR PARA LA EDUCACION

UNIVERSIDAD PANAMERICANA DEL PUERTO

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y SOCIALES

ESCUELA DE ADMINISTRACION DE EMPRESA

VALENCIA – ESTADO CARABOBO

CONTABILIDAD I
(Cuentas contables)

1ero 54
ESTUDIANTE:

OSMARELYS ROJAS

VALENCIA, 29 DE JUNIO DEL 2019

 INTRODUCCION

Por medio de este trabajo se puede dar a conocer el manejos de las

cuenta de una empresa, también el uso y la importancia de como se debe
llevar.
Para la preparación de los estados financieros más completos y exactos
es necesario conocer un poco acerca de las cuentas o partidas que lo integran.
Con esta finalidad se desarrolla este trabajo; el cual ha de contener el modo
de registro de las actividad comercial diaria, en términos de dinero; compras
y ventas de mercancías, créditos, deudas y otros. Las cuentas de registros se
clasifican en reales y nominales.
 Cuentas contables
Son los instrumentos de operación donde se asientan
los activos (cuentas por cobrar), los pasivos (cuentas que quedan por pagar) y
el capital de una empresa, también conocido como flujo de caja. Estos datos
muestran los aumentos y descensos de una compañía.

PARTES DE UNA CUENTA:

 TITULAR: Es el nombre de la cuenta; es lo que nos indica que estamos

registrando en ella, es decir, donde hemos titulado compra,
registraremos solo la mercancía comprada; donde hemos titulado ventas
sola la mercancía vendida; donde titulamos banco solamente el
movimiento de nuestras cuentas en los bancos, etc.

 DEBE: Él debe es la parte izquierda de la cuenta, donde se anota todo

lo que el titular de la cuenta recibe. Cuando el cliente va a un negocio y
le compra mercancía a crédito, este señor le dice: “cárgueme en
cuenta”; cargar en la cuenta es anotar en él debe, también se dice
debitar o adeudar.

 HABER: Es la parte derecha de la cuenta, donde se anota todo lo que el

titular de la cuenta entrega; cuando el anterior cliente, aquel que le
compró a crédito le paga, le dice “abóneme a mi cuenta”; abonar en la
cuenta es abonar en el haber, también se puede acreditar.

 SALDO: Es la diferencia entre los movimientos deudor y acreedor.

Existen dos clases de saldos, saldo deudor y saldo acreedor.

CLASIFICACION DE CUENTAS
1. CUENTAS REALES

Este grupo estará representado por los bienes, derecho y obligaciones

de la empresa, es decir, lo integran el activo, pasivo y el capital, está se
denomina cuentas reales porque el saldo de esta cuenta representa lo que
tiene una empresa en un momento dado, es decir, lo que posee, lo que debe, y
lo cual puede ser comprobado por el bien o por el documento existente; por eso
algunos autores señalan como cuentas palpables. Además, las cuentas reales
tienen las características de ser cuentas de carácter permanente, que su saldo
se traspasa de un saldo a otro, las cuentas reales van a conformar el estado
financiero como lo es el “Balance general”.

2. CUENTAS NOMINALES

Son cuentas temporales, estas duran abiertas lo que dura el ejercicio

contable de la empresa, y al finalizar este, son cerradas y su resultado es
traspasado a la cuenta capital quien es en definitiva la cuenta que va ser
afectada por los beneficio o pérdida del negocio. Las cuentas nominales se
crean cada ejercicio de la empresa para registrar los ingresos, los costos,
gastos, pérdidas y en consecuencia poder determinar los resultados obtenidos
por la empresa en ese ejercicio, por ello se le conoce como cuenta de
resultados.

3. CUENTAS MIXTAS

Son aquellas cuentas cuyo saldo en una fecha determinada está formado por
una parte real y otra parte nominal, sin embargo al cierre económico todo su
saldo debe ser de naturaleza real como por ejemplo, algunos prepagados o
diferidos.

4. CUENTAS DE ORDEN

Son aquellas cuentas que controlan ciertas operaciones o transacciones

que no afectan al activo, el pasivo, el patrimonio o las operaciones del periodo,
pero de una u otra forma, las transacciones que las generaron implican alguna
responsabilidad para la empresa y en consecuencia, es necesario establecer
cierto tipo de control sobre ellas. Las cuentas de orden son presentados al pie
del balance general, las deudoras debajo del total del activo y las acreedoras
debajo del total del pasivo y patrimonio. Las cuentas de orden se caracterizan
por denominarse tanto la deudora como la acreedora de igual forma, pero con
la diferencia que a la cuenta acreedora, se le agrega el sufijo per-contra.

EMPRESA EN MARCHA
La entidad contable es un grupo social dinámico, que está en un
constante devenir porque en la mayoría de los casos no hay medio de predecir
el tamaño de su vida, salvo el caso de que se le precise un objetivo temporal
determinado. Existen varios casos donde empresas se asocian, forman un
consorcio de duración 6 meses, prestan un servicio, y al final la sociedad se
disuelve, en estos casos el principio de empresa en marcha tenía un tiempo
definido.

La naturaleza del principio de empresa en marcha afecta el registro de

algunas transacciones del negocio que se fundamenta en su continuidad.

Por ejemplo, las operaciones de financiamiento para la adquisición de

activos fijos. Una empresa que busca adquirir una flota de camiones financiado
con el Banco, debe declarar la continuidad de la empresa, sino el Banco no
podría siquiera considerarlo como un cliente potencial.

Normalmente el financiamiento de activos fijos son de 3, 5, 10 años, a

más, y por tanto se presume la continuidad de la empresa.

Además nos permite clasificar las operaciones económico - financieros

como de corto y largo plazo, por lo cual existen activos de corto plazo o
también denominado activos corrientes, y activos de largo plazo o activos no
corrientes. Este mismo criterio se aplica para los pasivos.

Al elaborar los estados financieros, la gerencia evaluará la capacidad

que tiene la entidad para continuar en funcionamiento. Los estados financieros
se elaborarán bajo la hipótesis de negocio en marcha, a menos que la gerencia
pretenda liquidar la entidad o cesar en su actividad. En el caso de que los
estados financieros no se elaboren bajo la hipótesis de negocio en marcha, tal
hecho será objeto de revelación explícita, junto con las hipótesis alternativas
sobre las que han sido elaborados, así como las razones por las que la entidad
no puede ser considerada como un negocio en marcha.

Al evaluar si la hipótesis de negocio en marcha resulta apropiada, la

gerencia tendrá en cuenta toda la información que esté disponible para el
futuro, que deberá cubrir al menos, pero no limitarse a, los doce meses
siguientes a partir de la fecha del balance. Cuando la entidad tenga un historial
de operación rentable, así como facilidades de acceso a recursos financieros,
la conclusión de que utilizar la hipótesis de negocio en marcha es lo apropiado,
podrá alcanzarse sin realizar un análisis en profundidad.

Importancia relativa
Se considera que una información posee importancia relativa, cuando el
conocimiento que se tenga de ella influye significativamente en la actividad de
la empresa y en la toma de decisiones por parte de los accionistas, junta
directiva o administración.

Su objetivo fundamental radica en que la información contenida en el

balance de situación, la memoria contable y los estados de resultado, reflejen
solo aquellos hechos de importancia relativa.

El principio de importancia relativa busca que la empresa refleje una

lógica contable, meditando sobre las consecuencias que puede tener un evento
al ser mostrado o no, en la información financiera.

LA ECUACIÓN PATRIMONIAL EN LA CONTABILIDAD

Es la resultante de comparar el activo y el pasivo de una empresa, con el
objeto de obtener el valor del Patrimonio y Capital. Desde su inicio, toda empresa o
ente económico puede expresar su ecuación patrimonial, la que se conservará a
través de toda la vida de la empresa, aun cuando los valores que involucra aumenten
o disminuyan el Activo o el Pasivo.

Contablemente debe existir equilibrio entre las cuentas reales de Activo, de

Pasivo y de Patrimonio de una empresa. Para determinar el equilibrio entre estas
cuentas, se utiliza una fórmula matemática que da a conocer, independientemente, el
valor del Activo, del pasivo o del Patrimonio. La matemática representada por el
valor del Activo por un lado y el valor del pasivo y el capital por el otro. Esta
 igualdad deberá conservarse siempre aunque se efectúen otras operaciones.
Se puede expresar este concepto de la siguiente manera:

ACTIVO = PASIVO + CAPITAL

La Ecuación Patrimonial, es susceptible de invertir sus términos o despejar la

misma en cualquiera de sus elementos. Así se tiene que puede representarse
también de la siguiente forma:
Activo = Pasivo + Capital
Pasivo = Activo – Capital
Capital = Activo – Pasivo
Activo – Pasivo – Capital = 0

Ejercicios
a) Determinar el valor del Activo
Activo = Pasivo + Capital
______ = 18.000,00 + 17.500,00

Formula: A = P + C Sustituyendo: A = 18.000,00 + 17.500,00

A = 35.500,00
Respuesta. Activo = 35.500,00

b) Determinar el valor del Pasivo

Activo = Pasivo + Capital
144.000,00 = _______ + 100.000,00
Formula: A = P + C Despeje: P = A - C
Sustituyendo: P = 144.000,00 – 100.000,00
P = 44.000,00
Respuesta: Pasivo = 44.000,00

El pasivo puede cambiar por aplicación directa del activo y el patrimonio

puede cambiar por los resultados del ejercicio económico de la empresa, que
viene dado de restar a los ingresos los costos y los gastos. El activo puede
también cambiar por acción del pasivo y del patrimonio. Más adelante se
tratara con más detalle las disminuciones y aumentos de cada una de las
variables de la ecuación patrimonial.
Una empresa para poder operar requiere de unos activos y de un Capital
de trabajo que permita operar dichos activos. Así que para poder adquirir esos
activos, debe la empresa necesariamente recurrir a una financiación, puesto
que según los principios de la partida doble, los recursos no se pueden crear
por si mismos sino que debe provenir de otra fuente, que en este caso es la
otra parte. Una parte es la empresa y la otra parte es quien financia la
empresa, puesto que esta sola no puede operar sino con los recursos que le
provea la otra parte, la contrapartida.
Siendo así las cosas, la empresa puede recurrir a dos tipos de
financiación para obtener los recursos para sus activos y su capital de trabajo
necesarios para operar. En primer lugar, la financiación proviene de los socios,
accionistas o dueños de la empresa.
La ecuación patrimonial más primitiva: Activo = Patrimonio. Activos son
los bienes y el capital del trabajo son los recursos pertenecientes a los socios,
accionistas o dueños de la empresa para la adquisición de esos activos y del
capital de trabajo.
La otra variable de la ecuación patrimonial que es el pasivo. Es Cuando
los socios no disponen de los recursos que su empresa requieren y recurren a
terceros para su financiación, son estas obligaciones adquiridas con esos
terceros lo que se denomina pasivo, con lo cual se completa la ecuación
patrimonial.
Los activos son financiados en un 100%; una parte por los dueños
(Patrimonio) y la parte restante por terceros (Pasivo)
La ecuación patrimonial opera mediante la partida doble que se basa en el
movimiento de ciertas cuentas que representan las disminuciones y/o
aumentos en cada una de las variables o elementos de la ecuación patrimonial.

Lo anterior se puede sintetizar de la siguiente forma:

Débitos Créditos
· Aumento de Activos · Disminuciones del Activo
· Disminuciones del Pasivo · Aumento de Pasivos
· Disminuciones del Patrimonio · Aumento de Patrimonio

La ecuación patrimonial representa un equilibrio entre los que se tiene

(Activos) y lo que se debe (Pasivo, Patrimonio), ecuación son los resultados
económicos de la empresa durante un periodo determinado.
La única forma de adquirir activos es mediante la financiación que
ofrecen los pasivos y el patrimonio. Ejemplo cuando un socio aporta bienes,
estos se convierten en activos de la empresa, o cuando un banco hace un
crédito a la empresa, este crédito se convierte en dinero en efectivo, dinero que
es un activo.
El activo se disminuye mediante la disminución de los pasivos o el
patrimonio. Un caso puede ser cuando la empresa cancela un crédito que tenia
con un banco, para esto debe destinar de su activo, un dinero para pagar esa
obligación, por lo que la cuenta de efectivo se verá disminuida.
La disminución del patrimonio, esto pude suceder por ejemplo cuando se
distribuyen utilidades, las que se deben pagar en cheque disminuyendo una
cuenta de activo como lo es la de bancos.
El patrimonio se aumente por medio de una disminución de pasivos, como
cuando se decide capitalizar un pasivo, es decir, se paga el pasivo con
acciones. Igualmente, el patrimonio se puede disminuir con el aumento de un
pasivo, como seria pagar utilidades con un sobregiro de bancos. Otra de las
formas de afectar el patrimonio es vía resultado del ejercicio, y que quizás es la
más importante, puesto que esta representa la utilidad o la perdida en la
empresa, y de este resultado depende la viabilidad futura de cualquier ente
económico.
Los resultados del ejercicio son la diferencia entre ingresos, costos y
gastos. Si el primero es mayor que los otros se presentan utilidad, de lo
contrario se configura una perdida.
La utilidad es un crédito a la cuenta del patrimonio y la pérdida es un
debito a la cuenta del patrimonio, que como se sabe, las cuentas del patrimonio
son de carácter crédito, de modo tal que los debitos vienen a disminuir el valor
del patrimonio.

La disminución del patrimonio por causa de una perdida, significa al

tiempo una disminución de los activos; esto porque para generar
 ingresos se debió realizar activos, activos que fueron mayores a los
ingresos recibidos por la enajenación de dichos activos.

Gráficamente podríamos expresar:

Activo1.000 Pasivo 400
Patrimonio 600
Activo1.000 Patrimonio1.000

Activo1.000 Pasivo 600

Patrimonio 400

Las variables de la ecuación pueden variar creando infinitas combinaciones,

pero siempre se mantendrá la igualdad

Inventario
Es una relación detallada, ordenada y valorada de los elementos que
componen el patrimonio de una empresa o persona en un momento
determinado. Antiguamente lo normal era que los inventarios se realizaran por
medio físico (se escribían en un papel), pero ahora se suelen mantener en
bases de datos de manera centralizada a toda una empresa, aunque haya
empresas o tiendas pequeñas que lo sigan haciendo con papel.
El inventario es:

 detallado porque se especifican las características de cada uno de los

elementos que integran el patrimonio.
 ordenado porque agrupa los elementos patrimoniales en sus cuentas
correspondientes y las cuentas en sus masas patrimoniales.
 valorado porque se expresa el valor de cada elemento patrimonial
en unidades monetarias.

El inventario tiene como propósito fundamental proveer a la empresa de

materiales necesarios, para su continuo y regular desenvolvimiento, es decir, el
inventario tiene un papel vital para funcionamiento acorde y coherente dentro
del proceso de producción y de esta forma afrontar la demanda.

Algunas personas que tengan relación principal con los costos y las finanzas
responderán que el inventario es dinero, un activo o efectivo en forma de
material. Los inventarios tienen un valor, particularmente en los negocios
dedicados a las compras o a las ventas y su valor siempre se muestra por el
lado de los activos en el Balance General.

De acuerdo a las funciones y necesidades de una empresa existe una variedad

muy amplia de inventarios, algunos son:
  Inventario Perpetuo.
 Inventario Intermitente.
 Inventario Inicial.
 Inventario Físico.
 Inventario determinado por observación y comprobado con una lista de
conteo
 Inventario en Transito.
 Inventario de Materia Prima.
 Inventario en Proceso.
 Inventario en Consignación.
 Inventario Mínimo.
 Inventario Disponible.
 Inventario en Línea.
 Inventario Agregado.
 Inventario de Previsión.
 Inventario de Mercaderías. .
 Inventario de Anticipación.
 Inventario de Lote o de tamaño de lote.
 Inventarios Estacionales.
 Inventario Intermitente.
 Inventario Permanente.
 Inventario Cíclico

Notas Revelatorias
Las notas a los Estados Financieros representan aclaraciones o
explicaciones de hechos o situaciones cuantificables o no que se presentan en
el movimiento de las cuentas, las mismas que deben leerse conjuntamente a
los Estados Financieros para una correcta interpretación. Asimismo
representan información importante para los inversores que deseen comprar
acciones de una compañía a través del Mercado Bursátil, ya que por lo general
muestran información relevante a considerar que determinará el
comportamiento del valor de las acciones.

Las notas a los estados financieros representan la difusión de cierta

información que no está directamente reflejada en dichos estados, y que es de
utilidad para que los usuarios tomen decisiones con una base clara y objetiva.
Esto no implica que estas notas explicativas sean un estado financiero, ya que
según la normatividad vigente no lo son, más bien forman parte integral de
ellos como parte del análisis, siendo obligatoria su presentación. Por otro lado
estas notas representan revelaciones aplicables a saldos de transacciones u
otros eventos significativos, que deben observarse para preparar y presentar
los estados financieros cuando correspondan.

Cada nota debe ser identificada claramente y presentada dentro de una

secuencia lógica, guardando en lo posible el orden de los rubros de los estados
financieros con la finalidad de poder relacionarlos, el detalle de algunas notas
se presenta a continuación:
 La nota inicial de identificación de la empresa y su actividad económica.

Declaración sobre el cumplimiento de las NIC oficializadas en el país

donde se confeccionen los Estados Financieros.

Notas sobre las políticas contables importantes utilizadas por la empresa

para la preparación de los estados financieros.

Notas de carácter específico por las partidas presentadas en los estados

financieros.

Otras notas de carácter financiero o no financiero requeridas por las

normas, y aquellas que a juicio del directorio y de la gerencia de la empresa se
consideren necesarias para un adecuado entendimiento de la situación
financiera y el resultado económico.

Esta información constituye lo indispensable que deberá proporcionar la

empresa adjunto a los Estados Financieros y constituyen notas de carácter
general, sin embargo, en caso de existir revelaciones importantes estas
deberán presentarse de acuerdo a los criterios establecidos en la NIC 10
“Sucesos Posteriores a la Fecha del Balance General” y NIC 24 “Revelaciones
de Entidades Vinculadas”.