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Trabajo

Académico
Escuela Profesional de Ciencias Contables y Financieras 2018-II
0304-03504 TRIBUTACIÓN II
Nota:
Docente: Mg. David QUIROZ SUAREZ

Ciclo: IX Sección: 1 Módulo I


Datos del alumno: Forma de envío:
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CASTILLO TOGAS ARISTOBOLO ACADÉMICO que figura en el menú contextual de su
curso
Código de matrícula:
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2014213909
Hasta el Domingo 04 de noviembre
Uded de matrícula:
2018
SAN IGNACIO
Hasta las 23.59 PM
Recomendaciones:

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en la plataforma educativa, de acuerdo al cronograma académico 2018-II por lo que no se aceptarán
trabajos extemporáneos.

3. Las actividades de aprendizaje que se encuentran en los textos que recibe al matricularse, servirán para su
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académicos obligatorios.

Guía del Trabajo Académico:


4. Recuerde: NO DEBE COPIAR DEL INTERNET, el Internet es únicamente una fuente de
consulta. Los trabajos copias de internet serán verificados con el SISTEMA
ANTIPLAGIO UAP y serán calificados con “00” (cero).

5. Estimado alumno:
El presente trabajo académico tiene por finalidad medir los logros alcanzados en el desarrollo del curso.
Para el examen parcial Ud. debe haber logrado desarrollar hasta 60% y para el examen final debe haber
desarrollado el trabajo completo.

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Criterios de evaluación del trabajo académico:
Este trabajo académico será calificado considerando criterios de evaluación según naturaleza del curso:

Presentación adecuada Considera la evaluación de la redacción, ortografía, y presentación del


1 del trabajo trabajo en este formato.
Considera la revisión de diferentes fuentes bibliográficas y electrónicas
confiables y pertinentes a los temas tratados, citando según la normativa
Investigación
2 bibliográfica:
APA.
Se sugiere ingresar al siguiente enlace de video de orientación:

Situación problemática o Considera el análisis contextualizado de casos o la solución de


3 caso práctico: situaciones problematizadoras de acuerdo a la naturaleza del curso.

Considera la aplicación de juicios valorativos ante situaciones y


4 Otros contenidos
escenarios diversos, valorando el componente actitudinal y ético.

Preguntas:

Estructura del Trabajo Académico de Tributación II

Investigar sobre la problemática de Tributación:

- Crédito fiscal

- Comprobantes de Pago aceptados tributariamente

- Entidades Prestadoras de salud EPS

- Sistema Nacional de Pensiones SNP

- Sistema Privado de Administración de Fondos de Pensiones SPP

- Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo SCTR

- SENATI

- SENCICO

- CONAFOVICER

Elija uno de ellos y desarrolle su trabajo en base al siguiente esquema

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Paginas preliminares (1 Pto.)

Carátula, Dedicatoria, Agradecimiento, índice, Introducción, etcétera.

Capítulo I: Problema (3 Ptos.)

1.1. Descripción del Problema

1.2. Delimitación temática

1.3. Delimitación semántica

1.4. Identificación y definición de Variables

1.5. Formulación del Problema

1.6. Objetivos y justificación de investigación

Capítulo II: Marco de referencias (4 Ptos.)

2.1. Antecedentes

2.2. Marco Teórico

2.3. Hipótesis de investigación

2.4. Marco conceptual

Capítulo III: Metodología (2 Ptos.)

3.1 Delimitación espacial

3.2 Delimitación temporal

3.3 Población y Muestra

3.4 Formas de Recolección de Datos

3.5 Procedimiento de Recolección de Datos

Capítulo IV: Conclusiones (2 Ptos.)

Capítulo V: Recomendaciones (2 Ptos.)

Capítulo VI: Referencias bibliográficas (2 Ptos.)

Capítulo VII: Anexos: Cuestionarios (2 Ptos.)

Estilo y referencias APA (2 Ptos.).

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Trabajo
Académico

Capítulo I: Problema (3 Ptos.)

1.1. Descripción del Problema


1.2. Delimitación temática

1.3. Delimitación semántica

1.4. Identificación y definición de Variables

1.5. Formulación del Problema

1.6. Objetivos y justificación de investigación

Capítulo II: Marco de referencias (4 Ptos.)

2.1. Antecedentes

2.2. Marco Teórico

2.3. Hipótesis de investigación

2.4. Marco conceptual

Capítulo III: Metodología (2 Ptos.)

3.1 Delimitación espacial

3.2 Delimitación temporal

3.3 Población y Muestra

3.4 Formas de Recolección de Datos

3.5 Procedimiento de Recolección de Datos

Capítulo IV: Conclusiones (2 Ptos.)

Capítulo V: Recomendaciones (2 Ptos.)

Capítulo VI: Referencias bibliográficas (2 Ptos.)

Capítulo VII: Anexos: Cuestionarios (2 Ptos.)

Estilo y referencias APA (2 Ptos.).

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DEDICATORIA.

Este trabajo va dedicado a Dios,


a mi padre aunque estés en el
cielo todos los triunfos son para
ti, a mi madre; mi esposa y al
docente del curso, con mucho
respeto y agradecimiento de
corazón.

AGRADECIMIENTO

A Dios por darme la sabiduría y


por bríndame a realizar este
trabajo. Asimismo agradezco por
los conocimientos y alcances que
nos da para comprender.

Agradecer al docente por su


enseñanza confianza por darnos
la oportunidad de seguir en
nuestro camino hacia el éxito.

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DESARROLLO

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INTRODUCCIÓN

En la actualidad nuestro país ha tenido que enfrentarse a una muy difícil realidad;
una realidad en la cual las crisis económicas, sociales y políticas aunadas a la
determinante tarea por el rescate de nuestra economía; se han visto reflejadas en una
cambiante y rigurosa política económica a seguir, todo esto ha convertido al proceso
de fiscalización en una práctica cuya realización es día a día una tarea cada vez mas
compleja, además de ser respaldada por un proceso coercitivo por parte de la
autoridad tributaria. Ante esto se ha hecho necesario que el Contador Público tenga
que afrontar la responsabilidad de especializarse en el análisis de la Legislación
Tributaria vigente; una legislación que hoy en día ha sido duramente criticada por sus
fuertes imposiciones, constantes modificaciones y duras sanciones legales a quienes
las eviten o infrinjan; por eso hoy en día el Contador Público tiene la responsabilidad
y necesidad de conocer en forma muy objetiva y detallada cada uno de los
fundamentos que generan los Créditos Fiscales siendo éstos el principal elemento en
la relación Jurídico-Tributaria.

La facultad del Estado para exigir a sus ciudadanos el tributo se establece en el


articulo 31 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos:
“Son obligaciones de los mexicanos el contribuir para los gastos públicos del Estado,
Federación y Municipio en que se resida de manera proporcional y equitativa.”
En la Legislación Tributaria se menciona de nuevo este lineamiento preciso que da
por establecido el principio de legalidad y la relación Estado-Contribuyente.
Disposiciones Generales del Titulo I, artículo 1º del Código Fiscal de la Federación:
“Las Personas Físicas y Morales están obligadas a contribuir para los gastos públicos
conforme a las leyes fiscales respectivas.”
El artículo 4º del mismo código hace mención del Crédito Fiscal:
“Son Créditos Fiscales los que tengan derecho a percibir el Estado o sus organismos
descentralizados que provengan de contribuciones, aprovechamientos o sus
respectivos accesorios.”
Entonces, de esta manera, vemos que el Crédito Fiscal es el medio esencial por el
cual los contribuyentes otorgan al mismo Estado la contribución correspondiente que
se causa desde el momento en que éste caiga dentro las situaciones jurídicas o
previstas por las leyes fiscales respectivas vigentes.
El Derecho Fiscal no solamente regula la obligación del contribuyente que consiste
en el deber de entregar una cantidad de dinero al Estado en virtud de haber causado
un tributo, sino además la facultad de exigir coercitivamente el mencionado tributo en
caso de la falta del pago oportuno.
El apego a la ley se marca como de aplicación estricta, ante esto el artículo 5to.
del Código Fiscal de la Federación (CFF) menciona:
“Las disposiciones fiscales que establezcan cargas a los particulares y las que
señalan excepciones a las mismas, así como las que fijan las infracciones y
sanciones, son de aplicación estricta. Se considera que establecen cargas a los
particulares las normas que se refieren al sujeto, objeto, base, tasa o tarifa.”
Mediante este artículo observamos la importancia de apegarse estrictamente a los
términos que la ley nos indica en cuanto a la determinación de un crédito fiscal. Es
importante reconocer la labor del Contador Público como asesores fiscales, aplicando
mediante su trabajo profesional el conocimiento y aplicación debida de los

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mecanismos, bases, formas, etc, en la determinación de los créditos fiscales que
permitan lograr una relación estable y veraz entre el contribuyentes y el fisco.

CAPÍTULO I: PROBLEMA (3 PTOS.)

1.1. DESCRIPCIÓN DEL PROBLEMA

¿Es realmente importante conocer los fundamentos y términos de los cuales


derivan las contribuciones a que estamos obligados como contribuyentes?
La situación cada vez más compleja y rigurosa por parte del Estado en la
determinación y exigibilidad de las contribuciones hace cada vez más
demandante la investigación analítica de los fundamentos que generan,
determinan y extinguen dichas contribuciones, de esta manera podremos cumplir
con la misión de asesorar al contribuyente en la correcta determinación y pago
del Crédito Fiscal en los plazos y términos que indique la Ley; además en caso de
discrepancias con el Erario obtener mediante su conocimiento los fundamentos
necesarios para la defensa de los derechos del contribuyente.
El Crédito Fiscal como parte esencial y fundamental en la relación Jurídico-
Tributaria debe ser de especial estudio para así comprender los actos que lo
generen y su consecuente liquidación o pago del mismo, los medios de pago del
crédito fiscal deben de ser aplicados de acuerdo a la ley, la incorrecta aplicación
de la misma puede ocasionar serias sanciones por parte de la administración
fiscal que con un correcto apego pueden evitarse; sus formas de extinción y
garantías son importantes para dar al contribuyente las mejores opciones de
cumplimiento.
Entonces el Crédito Fiscal como obligación que tiene el contribuyente de
otorgarle al fisco, debe de ser conocido en su origen, forma y medio de pago o
extinción.

1.2. Delimitación temática

1.3. Delimitación semántica

1.4. Identificación y definición de Variables

1.5. Formulación del Problema

1.6. Objetivos y justificación de investigación.

OBJETIVOS

El objetivo del presente trabajo, es de dar a conocer el concepto y fundamento del


Crédito Fiscal, su aplicación, formas de extinción, así como las medios de pago y
procedimientos legales necesarios para su aprovechamiento o liquidación del
mismo.

El Contador Público en su tarea de asesor fiscal debe de conocer los conceptos


jurídicos y prácticos del Derecho Fiscal, sólo así podrá afrontar el medio
situacional que hoy en día nos exige la práctica profesional, además de, la

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responsabilidad de otorgar a nuestros asesorados los medios jurídicos-fiscales
más convenientes y confiables para su régimen económico.

JUSTIFICACION

Constantemente los contribuyentes se encuentran en situaciones muy confusas y


problemáticas sobre su situación fiscal ante la administración tributaria
correspondiente, esto es como consecuencia del total desconocimiento de sus
derechos y obligaciones que la Legislación Tributaria les otorga. Estos
contribuyentes comunes día a día se esfuerzan mediante el desarrollo de una
actividad económica para dar un nuevo impulso a su medio de vida y de sus
trabajadores, ellos necesitan de un asesoramiento justo y veraz para afrontar la
obligación que como ciudadanos tienen que cumplir con el pago de sus
impuestos. Los errores que siendo muy simples o complejos muchas veces orillan
al contribuyente a confusos y difíciles problemas con la autoridad recaudadora,
estos errores son muchas veces por no conocer a fondo la Ley Tributaria y los
hechos que generan los Créditos Fiscales; es muy importante conocerlos, ya que
sólo de esta manera se evitarán las sanciones que deriven de un mal
procedimiento, y además se podrán conocer los medios de defensa necesarios
contra actuación alguna que la autoridad hacendaria pudiera aplicar.
Con este estudio se dará a conocer la importancia de analizar y comprender los
fundamentos legales que generan las contribuciones. Como Contador Público y
ante la situación profesional que hoy en día nos exige el medio, creo que se ha
hecho necesario ser el principal medio de apoyo del contribuyente ante la
Autoridad Recaudadora. Con este trabajo se beneficiará todo Profesional que
tenga una estrecha relación con el ámbito jurídico-tributario, así como en general
quien tenga la necesidad o comprenda la importancia de los fundamentos de las
contribuciones y de los hechos que las generen.

Capítulo II: Marco de referencias (4 Ptos.)

2.1. Antecedentes

2.2. Marco Teórico

2.3. HIPÓTESIS DE INVESTIGACIÓN

Analizar de manera precisa la estructura de la legislación tributaria para así


identificar la función e importancia del Crédito Fiscal dentro de ella.

Definir muy concretamente el concepto de Crédito Fiscal para así poder dar un
entendimiento mas lógico sobre su significado e importancia dentro de la relación
Jurídico-Tributaria.

El conocimiento de los diferentes tipos de créditos, sus actos generadores, sus


extensiones y su liquidación dará un completo conocimiento sobre el medio fiscal
en el que nos desenvolvemos actualmente.

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Sólo de esta manera se podrá cumplir eficazmente con la responsabilidad de
mantener una sana relación entre el Estado y el contribuyente, para así a su vez
derivar de esta dependencia la importante labor de apoyar al país en sus
necesidades de desarrollo y crecimiento.

2.4. Marco conceptual

Capítulo III: Metodología (2 Ptos.)

3.1 Delimitación espacial

3.2 Delimitación temporal

3.3 Población y Muestra

3.4 Formas de Recolección de Datos

3.5 Procedimiento de Recolección de Datos

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Capítulo IV: Conclusiones (2 Ptos.)

Del análisis a la información arriba mencionada podemos concluir lo siguiente:

¿Cómo se origina un crédito fiscal?

El crédito fiscal son todas las contribuciones y aportaciones establecidas, así como la
obligación contributiva o tributaria, así mismo, ha sido cuantificado un monto preciso.

Por lo que a fin de cuentas el crédito fiscal es un adeudo que se tiene con el Estado y
que se origina de lo estipulado en las leyes fiscales.

¿Qué autoridad emite el crédito fiscal?

La autoridad facultada para la emisión y recaudación de los créditos fiscales es la


Secretaría de Hacienda y Crédito Público, a través del Servicio de Administración
Tributaria, el cual es el responsable de emitir los créditos fiscales, así como su cobro y
sanción correspondiente en caso de que los contribuyentes no cumplas con sus
obligaciones conforme la ley.

¿Cuál es el procedimiento del crédito fiscal?

Existen 3 etapas dentro del crédito fiscal, el nacimiento y/o caución que deriva en
todas las actividades gravadas por la ley; así mismo, la determinación consiste en el
señalamiento que encuadre en lo supuesto por la ley; y por último la liquidación de los
créditos fiscales, la cual consiste en el cálculo de las contribuciones a pagar y su
posterior liquidación.

¿Cómo se aplica el crédito fiscal?

La aplicación del crédito fiscal corresponde a los contribuyentes, el cual consiste en


determinar y presentar las contribuciones a las que haya lugar conforme la
normatividad vigente en la materia, y/o en su caso la entidad fiscal realizara la
aplicación de las contribuciones conforme la información proporcionada por los
contribuyentes, para su aplicación y pago correspondiente.

¿Cuáles son las consecuencias por no atender un crédito fiscal?

Existen diversas sanciones a los contribuyentes que no cumplan con sus créditos
fiscales, los cuales conforme al Código Fiscal van desde multas, actualizaciones e
interés, los cuales se van aplicando conforme al tiempo en que el contribuyente
realiza los pagos correspondientes.

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En caso de que el contribuyente no cumpla con el pago de dichos créditos el código
prevé la exigencia del pago mediante procedimientos administrativos y/o de ejecución,
mediante los cuales pueden realizar embargos de bienes y/o cuentas que garanticen
y cubran los adeudos contraídos con la autoridad fiscal.

¿Cómo se cancela un crédito fiscal?

Cuando los contribuyentes cumplen con sus créditos fiscales, existen diversas formas
para la cancelación del crédito fiscal, entre las cuales destaca el pago de dichos
créditos fiscales, mediante diversos medios como son efectivo, trasferencias
electrónicas, pago con tarjetas de débito y/o crédito.

Así mismo, se establece la compensación cuando dentro de los créditos fiscales


existen pagos indebidos, así como saldos a favor del contribuyente, los cuales pueden
ser exigidos por el contribuyente a la autoridad fiscal.

La condonación de los créditos fiscales solo puede ser autorizada por el Ejecutivo
Federal, el cual conforme a lo establecido en el artículo 39 del Código Fiscal se
establece las condiciones para dichas condonaciones.

En el caso de la prescripción y/o caducidad, el código establece que los créditos


fiscales tienen una caducidad de 5 años a partir de la fecha en la que el pago pudo
ser exigido al contribuyente, en caso de que este no sea cubierto toda vez que no fue
posible localizar y/o ubicar al contribuyente el crédito fiscal es cancelado.

¿Cuáles son las personas a las que se les aplica un crédito fiscal?

Todas las personas ya sean físicas o morales son sujetas a la aplicación de créditos
fiscales, toda vez que como ya mencionamos anteriormente un crédito fiscal son las
contribuciones pagadas al Estado, por lo que todas las personas obligadas a pagar
impuestos son consideras factibles.

Como comentario final es importante mencionar que los créditos fiscales son la base
de la recaudación tributaria, el cumplimiento puntal de las obligaciones fiscales se
traduce en recursos públicos en beneficio de la sociedad, por lo que es recomendable
que las personas físicas y morales realicen el pago oportuno de sus créditos fiscales.

Capítulo V: Recomendaciones (2 Ptos.)

Capítulo VI: Referencias bibliográficas (2 Ptos.)

Capítulo VII: Anexos: Cuestionarios (2 Ptos.)

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Estilo y referencias APA (2 Ptos.).

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