Las personas naturales y sucesiones ilíquidas que por el año

gravable 2018 cumplan con ciertos montos y requisitos, estarán

obligadas a presentar la declaración de renta y complementario.
Se deberán tener en cuenta algunos casos en que quedarán
obligadas a declarar.
Como ya lo hemos mencionado en un editorial anterior, por el
año gravable 2018 las personas naturales y sucesiones
ilíquidas estarán obligadas a presentar la declaración de renta y
complementario en el formulario 210, siempre y cuando
cumplan con ciertos montos y requisitos. En consecuencia, de
acuerdo con el artículo 1.6.1.13.2.7 del Decreto 1625 de
2016, están obligadas a declarar las personas naturales y
sucesiones ilíquidas que a diciembre 31 de 2018 cumplan
los siguientes requisitos:

Requisito UVT Cifra en

pesos

Que el patrimonio bruto en el último día 4.500 $149.202.000

del año gravable 2018 exceda:

Que los ingresos brutos fueran 1.400 $46.418.000

superiores a:

Que los consumos mediante tarjeta de: 1.400 $46.418.000

crédito excedan:

Que el valor total de compras y 1.400 $46.418.000

consumos superen:

Que el valor total acumulado de 1.400 $46.418.000

consignaciones bancarias, depósitos o
inversiones financieras excedan:

Sin embargo, las personas naturales deberán tener en cuenta

ciertos casos particulares en los que estarán obligadas a
presentar la declaración de renta, y deberán entender cuándo
esta puede ser presentada de forma voluntaria.

Compras superiores a 1.400 UVT con

dinero regalado
Teniendo como supuesto que una persona natural compró una
casa el 15 de diciembre de 2018 por un valor de 300 millones
de pesos, y que el 50 % fue pagado por sus padres, dicha
compra obliga a la persona a presentar la declaración del
impuesto sobre la renta, toda vez que supera las 1.400 UVT
a las que hicimos alusión anteriormente.
“el dinero regalado para la adquisición de una casa
deberá ser reconocido por el contribuyente como un
ingreso por donaciones recibidas de otras personas”
En ese sentido, el dinero regalado para la adquisición de una
casa deberá ser reconocido por el contribuyente como un
ingreso por donaciones recibidas de otras personas, y ser
registrado en la zona de ganancias ocasionales. A su vez,
de acuerdo con lo establecido en el numeral 4 del artículo 307
del Estatuto Tributario–ET–, de dicho monto el contribuyente
podrá reconocer el 20 % como ganancia ocasional exenta,
sin que este valor supere el equivalente a 2.290
UVT ($75.927.000 por el 2018).

Monto de consignaciones no depende de

su origen
Como vimos anteriormente, una de las condiciones para estar
obligado a presentar la declaración de renta es que los montos
correspondientes a las consignaciones bancarias, depósitos o
inversiones financieras durante el año gravable superen las
1.400 UVT.
Independientemente del motivo de la consignación (en caso de
una solicitud de préstamo, la venta de una casa o un carro o
una diligencia a nombre de la persona que lleva a cabo la
consignación), si supera el tope indicado, la persona natural
quedará obligada a presentar la declaración del impuesto
sobre la renta y complementario. Por tanto, todas las
consignaciones, sin importar su origen, se deben tener en
cuenta para determinar si se debe o no cumplir con la
obligación tributaria recién mencionada; las únicas
consignaciones que no deben considerarse en dicho cálculo
son los traslados que se realicen entre las cuentas bancarias de
un mismo beneficiario o los cheques girados sin fondos.
“los ingresos percibidos para terceros deben incluirse
en la determinación del monto de las consignaciones,
pero no deben ser declarados como ingresos por parte
de quien los recibió”
Debe advertirse que si la persona resulta obligada a
declarar, no necesariamente todo lo recibido como
consignación es considerado ingreso. Así, por ejemplo, la
Dian en el Concepto 71921 de octubre de 2005 señala que los
ingresos percibidos para terceros deben incluirse en la
determinación del monto de las consignaciones, pero no deben
ser declarados como ingresos por parte de quien los recibió.

Presentación voluntaria de la declaración

de renta
El artículo 6 del ET, modificado por el artículo 1 de la Ley 1607
de 2012, establece que:
“Declaración voluntaria del impuesto sobre la renta. El
impuesto sobre la renta y complementarios, a cargo de los
contribuyentes no obligados a declarar, es el que resulte de
sumar las retenciones en la fuente por todo concepto que
deban aplicarse a los pagos o abonos en cuenta, según el
caso, realizados al contribuyente durante el respectivo año o
período gravable.
Parágrafo. Las personas naturales residentes en el país a
quienes les hayan practicado retenciones en la fuente y que de
acuerdo con las disposiciones de este Estatuto no estén
obligadas a presentar declaración del impuesto sobre la renta y
complementarios, podrán presentarla. Dicha declaración
produce efectos legales y se regirá por lo dispuesto en el Libro I
de este Estatuto.”
Así pues, las personas naturales no obligadas a declarar
que pretendan presentar voluntariamente la declaración del
impuesto sobre la renta podrán hacerlo cumpliendo con los
plazos señalados por el Gobierno nacional (ver
nuestro Calendario tributario 2019). De lo contrario, les será
aplicable la sanción por extemporaneidad de que trata
el artículo 641 del ET.
Por otra parte, la retención en la fuente es uno de los
principales medios a través de los cuales las personas
naturales y sucesiones ilíquidas responden por el impuesto de
renta o ganancia ocasional, dado que este es un mecanismo
de recaudo anticipado del impuesto. Sin embargo, con la
modificación efectuada por el artículo 1 de la Ley 1607 de 2012
al artículo 6 del ET, se estableció la posibilidad de presentar tal
declaración durante el respectivo período gravable para las
personas naturales residentes (sin incluir a las sucesiones
ilíquidas) no obligadas a declarar renta.
Bajo ese propósito, los obligados y no a declarar renta que
elaboren el reporte deberán informar en la misma
declaración las retenciones que les hayan sido practicadas
durante el año y, en consecuencia, solicitar válidamente en
devolución o compensación los saldos a favor. De esta
forma se buscó equidad tributaria, pues si la persona natural a
lo largo del año es sometida a retenciones, y al final de este no
cumple con las condiciones para estar obligada a presentar la
declaración de renta, aun así tendrá la posibilidad de
recuperar dichas retenciones.
Cabe señalar que, conforme al artículo 594 del ET, a las
personas naturales no obligadas a presentar la declaración
del impuesto de la renta no se les puede exigir dicho
documento, pues en este tipo de situación el certificado de
ingresos y retenciones (formulario 220) reemplaza la
declaración. Del mismo modo, según lo dispuesto en
el artículo 632 del ET, dicho certificado debe ser conservado
como mínimo durante cinco años, los cuales se cuentan a partir
del 1 de enero del año siguiente al de su elaboración,
expedición o recibo.
2004-02-25

Ganancias ocasionales en la declaración de renta de personas

naturales (parte I)
La ganancia ocasional es un tributo complementario del impuesto sobre la renta. Para
las personas naturales, se consideran ganancias ocasionales la utilidad en la
enajenación de activos fijos poseídos por dos o más años, y la utilidad de la
liquidación de sociedades, herencias, legados, etc.
[Análisis] Formulario para declaración de renta de personas naturales por el año
gravable 2018
[Análisis] Declaración de renta de personas naturales: ABC de las novedades por el
año gravable 2018 (parte I)
[Análisis] Rentas exentas en la declaración de renta de personas naturales por el
año gravable 2018 (parte I)
FINANZAS

13 de Junio de 2019

¿Por qué el proyecto que regula el uso de criptomonedas en

Colombia deberá reestructurarse?
Generan inseguridad, son elementos de altísima especulación, y existen casos que
demuestran una relación entre este tipo de tecnología y casos ilícitos; son algunos
argumentos expuestos para que el proyecto de ley tenga que ser revisado y se
presente de nuevo en la próxima legislatura.
[Noticia] Proyecto que regula uso de criptomonedas en Colombia deberá
reestructurarse
[Análisis] Regulación de criptoactivos en Colombia: reglas que trae el nuevo proyecto
de ley presentado

13 de Junio de 2019
Colpensiones debe competir con las AFP / Valor agregado
criptoactivos
Luis Fernando Mejía, director de Fedesarrollo dice que Colpensiones debería entrar a
jugar como otro fondo donde sus afilados ahorren, y así competir con las AFP. Por su
parte, Erick Rincón, presidente de Colombia Fintech afirma que es importante
desarrollar una oferta que dé valor agregado a los criptoactivos y a las distintas
tecnologías blokchain.

Conferencias
ACTUALÍCESE

Las rentas exentas son un tipo de ingresos que, aun siendo

ingresos fiscales, no están sujetos al impuesto de renta y
complementario, ya que la ley les ha otorgado el beneficio de
gravarse con tarifa cero. En términos generales, las rentas
exentas son recursos obtenidos en el ejercicio, y
provenientes de la explotación de ciertas actividades
económicas expresamente beneficiadas en las normas
fiscales. A continuación, se explican algunas de ellas:
Pensiones de jubilación, invalidez, vejez y de sobrevivientes
El numeral 5 del artículo 206 del Estatuto Tributario –ET–
establece que:
“Las pensiones de jubilación, invalidez, vejez, de sobrevivientes
y sobre Riesgos Profesionales, hasta el año gravable de 1997.
A partir del 1 de Enero de 1998 estarán gravadas sólo en la
parte del pago mensual que exceda de 1.000 UVT.
El mismo tratamiento tendrán las Indemnizaciones Sustitutivas
de las Pensiones o las devoluciones de saldos de ahorro
pensional. Para el efecto, el valor exonerado del impuesto será
el que resulte de multiplicar la suma equivalente a 1.000 UVT,
calculados al momento de recibir la indemnización, por el
número de meses a los cuales ésta corresponda”
De esta manera, las pensiones cuya mesada mensual tenga
un monto igual o inferior a 1.000 UVT ($33.156.000 por el
año gravable 2018) están exentas del impuesto de renta en
su totalidad. Sin embargo, el exceso de ese límite estará
gravado con el impuesto de renta.
Por otra parte, es necesario recordar que si una persona tiene
nacionalidad colombiana, vive en otro país y es pensionado en
este (como por ejemplo en Estados Unidos), y califica como
residente para efectos fiscales en Colombia, deberá incluir
tanto los ingresos obtenidos en el país como los percibidos
en el extranjero.
Bajo esta situación, la persona deberá declarar el valor de
las pensiones recibidas en Estados Unidos. Sin embargo, se
debe tener en cuenta que estas pensiones no podrán
restarse o considerarse como rentas exentas, a pesar de
que en el numeral 5 del artículo 206 del ET se estipula que las
pensiones de jubilación, invalidez, vejez, de sobrevivientes o de
riesgos profesionales se encuentran gravadas sobre la parte del
pago que exceda las 1.000 UVT mensuales (equivalentes a
$33.156.000 por el año gravable 2018), pues esto solo aplica
a las pensiones obtenidas en Colombia, tal como lo ha
confirmado la Dian en el Concepto 58213 de octubre 10 de
2014 y en el Oficio 028974 de octubre 18 de 2016.
De lo anterior, se puede inferir que el valor de las pensiones
recibidas en el exterior generarían impuesto de renta. De
ser así, si se había pagado impuesto en Estados Unidos sobre
ese valor, en la declaración a presentar podrá restar a manera
de descuento tributario el impuesto pagado en el exterior.

Aportes a pensiones que se consideran

exentos
El artículo 126-1 del ET (modificado por el artículo 15 de la Ley
1819 de 2016) indica que:
“(…) Los aportes voluntarios que haga el trabajador, el
empleador, o los aportes del partícipe independiente a los
seguros privados de pensiones, a los fondos de pensiones
voluntarias y obligatorias (…) no harán parte de la base para
aplicar la retención en la fuente y serán considerados como una
renta exenta, hasta una suma que adicionada al valor de los
aportes a las cuentas de Ahorro para el Fomento de la
Construcción “AFC” de que trata el artículo 126-4 de este
Estatuto y al valor de los aportes obligatorios del trabajador, de
que trata el inciso anterior, no exceda del treinta por ciento
(30%) del ingreso laboral o ingreso tributario del año, según el
caso, y hasta un monto máximo de tres mil ochocientas (3.800)
UVT por año (…)”
De acuerdo con lo anterior, los valores que pueden detraerse
como renta exenta por pensiones voluntarias, no podrá
exceder –una vez sumados al valor de los aportes a las
cuentas AFC y a los aportes obligatorios a pensiones–, el 30 %
del ingreso bruto laboral o tributario del año. Además, dicha
cifra no debe exceder en valores absolutos al equivalente
de 3.800 UVT durante todo el año fiscal ($125.993.000 para
2018). La fracción de los aportes que supere tales los límites no
podrá detraerse como renta exenta y, por tanto, no servirá
para disminuir la base gravable mensual sujeta a retención
en la fuente ni la base gravable al final del año cuando el
aportante presente su declaración anual de renta.
Ingreso por cesantías enviadas a los
fondos
De acuerdo con el artículo 1.2.1.20.7 del DUT 1625 de 2016,
modificado por el Decreto 2250 de 2017, las cesantías
enviadas a los fondos de cesantías a partir del año 2017
constituyen un ingreso fiscal para el asalariado, en tanto
que aquellas que ya estaban consigandas solo se
convertirán en ingreso fiscal el día en que sean
retiradas (consulte nuestro editorial Reconocimiento de las
cesantías como ingreso fiscal y su inclusión en el patrimonio)
Ahora bien, según lo indicado en el numeral 4 del artículo 206
del ET(creado con el artículo 35 de la Ley 75 de 1986)
dichos valores se restarán 100 % como renta exenta –al
momento del retiro si se trata de cesantías de 2016 y
anteriores; o cada año sobre el total causado si se trata de
cesantías de 2017 y siguientes–, si el asalariado tiene un
ingreso mensual promedio, en los últimos 6 meses de
vinculación durante el año fiscal, inferior a 350 UVT (si su
ingreso mensual promedio excede dicho tope, entonces solo
una parte se podrá restar como exenta). Adicionalmente, los
asalariados deberán atender el límite al que se refiere
el artículo 336 del ET, por lo cual, el valor calculado inicialmente
como renta exenta tendría que sumarse con las demás rentas
exentas y deducciones especiales (ver artículo 387 del ET), y
someterse al límite del 40 % del ingreso neto de la cédula de
rentas de trabajo.
Indemnización por seguro de vida
El artículo 340 del ET señala que los ingresos que forman
parte de la cédula de rentas no laborales son aquellos que
no se clasificaron de forma expresa en ninguna de las
cuatro cédulas restantes. Tal es el caso de las
indemnizaciones recibidas por parte de las aseguradoras, que
tendrán que atender los límites ya mencionados para esta
cédula.
Ahora bien, aunque el artículo 223 del ET (antes de ser
derogado por el artículo 122 de la Ley 1943 de 2018) establece
que ese tipo de indemnizaciones se consideran exentas del
impuesto de renta y ganancias ocasionales, ocurre que estas
no fueron incluidas en el artículo 235-2 del ET (adicionado por
la Ley 1819 de 2016) que establece cuáles serán las rentas que
se podrán tratar como exentas en el impuesto de renta a partir
del año gravable 2018. Sin embargo, al analizar el
requerimiento de información exógena tributaria del año
gravable 2018, formalizados a través de la Resolución 000060
de octubre 30 de 2017, se observa, en las instrucciones para
elaborar el formato 1011, que el concepto 8161 se puede usar
para reportar las rentas exentas por indemnizaciones derivadas
de seguros de vida, por lo cual deducimos que para el año
gravable 2018, este tipo de ingreso sostendrá el mismo
tratamiento que tuvo por el año 2017.
“a partir del período gravable 2019 las
indemnizaciones por seguro de vida serán
consideradas como ganancia ocasional gravada con la
tarifa del 10 % en el monto que supere las 12.500
UVT”
Finalmente, debe tenerse en cuenta que, de acuerdo con las
modificaciones efectuadas con la Ley de financiamiento,
el artículo 303-1 del ET (adicionado por medio del artículo 28 de
la Ley 1943 de 2018), establece que a partir del período
gravable 2019 las indemnizaciones por seguro de vida serán
consideradas como ganancia ocasional gravada con la tarifa del
10 % en el monto que supere las 12.500 UVT ($428.375.000
por 2019); es decir, que al valor total recibido por concepto
de indemnizaciones por seguro de vida el contribuyente
podrá restar el equivalente a 12.500 UVT como ganancia
ocasional exenta (ver nuestra respuesta Tratamiento tributario
de las indemnizaciones por seguros de vida a partir del año
gravable 2019).
25 % de pagos laborales
De acuerdo con el numeral 10 del artículo 206 del
ET, constituye renta exenta el 25 % de los pagos laborales,
limitándose a 240 UVT mensuales($95.489.000 para el año
gravable 2018). Su cálculo se efectuará una vez se hayan
extraído los ingresos no constitutivos de renta, las deducciones
y otras rentas exentas, de los pagos laborales percibidos por el
trabajador, así:

Operación Concepto

Valor total de los pagos laborales

Menos (-) Ingresos no constitutivos de renta

Menos (-) Deducciones

 Menos (-) Las demás rentas exentas

En un próximo editorial continuaremos tratando las rentas

exentas aplicables a la declaración de renta de las personas
naturales correspondiente al año gravable 2018, entre las que
figurarían los beneficios asociados a las viviendas de interés
social y prioritario, venta de energía eléctrica y las
bonificaciones recibidas por programas de retiro masivo.

Walter cantor 4867010

Cuota inscripción $842.100

Colsanitas 58 ciudades

Alejandra 337050 tadeo 274890 eps 253890 163695

Vanesa 273000 tadeo 274890 eps 253890 163695

Mama 842.100 783300 tadeo 768340eps 768390 medisanitas 512190

Reina sofia contry colina

Reina sofia, marly bosque clínica de la mejor , shaio