Índice

Rentas de trabajo ................................................................................................................................ 3

RENTA DE CUARTA CATEGORÍA ...................................................................................................... 3

Concepto ..................................................................................................................................... 3
Características ............................................................................................................................. 4
Cálculo del pago a cuenta del impuesto a la renta de cuarta categoría ..................................... 5
Suspensión de Retenciones......................................................................................................... 6
Declaración y pago mensual ....................................................................................................... 7
Declaración y Cálculo Anual ........................................................................................................ 9
RENTA DE QUINTA CATEGORÍA..................................................................................................... 13
Concepto ................................................................................................................................... 13
Características ........................................................................................................................... 14
Cálculo del Impuesto ................................................................................................................. 14
Tasas del Impuesto – Rentas de trabajo ....................................................................................... 19
RENTA DE CUARTA Y QUINTA CATEGORÍA.................................................................................... 21
DETERMINACIÓN DE LA RENTA DEL TRABAJO .......................................................................... 22
Cuánto es la multa por no declarar el impuesto a la renta ....................................................... 23
TABLA II -CÓDIGO TRIBUTARIO - LIBRO CUARTO (INFRACCIONES Y SANCIONES) .................... 23
BIBLIOGRAFÍA ................................................................................................................................ 24
 PRESENTACIÓN

En nuestro país el impuesto a la renta del trabajo, es aquella que califican como: Rentas de
cuarta categoría o rentas del trabajo independiente; y, Rentas de quinta categoría que
comprenden a las rentas del trabajo en relación de dependencia, y otras rentas del trabajo
independiente expresamente señaladas por ley.
Las Rentas de Cuarta categoría, son rentas obtenidas por personas naturales y tienen como
origen la prestación de servicios de manera independiente, quiere decir, que no existe vínculo
laboral ni relación de dependencia.
La Rentas de quinta categoría, al igual que las rentas de cuarta, son obtenidas por personas
naturales y tienen como origen el trabajo dependiente, se destaca la relación laboral
proveniente del contrato de trabajo, el servicio es individual, no es posible la delegación a un
tercero, existe subordinación.
A continuación se presentará el tema de investigación Renta de Cuarta y Quinta Categoría.
 Rentas de trabajo

Se consideran percibidas cuando se encuentren a disposición del beneficiario, aun cuando

éste no las haya cobrado en efectivo o en especie. (Sunat)

RENTA DE CUARTA CATEGORÍA

Concepto
Las Rentas de Cuarta Categoría son las que obtienen por:
 El ejercicio individual de cualquier profesión, arte, ciencia, oficio o actividades no incluidas
expresamente como Rentas de Tercera Categoría, es decir, la labor que realiza un trabajador
independiente a cambio de una retribución, sin que exista una relación de subordinación,
ni de dependencia. Así tenemos a los abogados, médicos, contadores, pintores, periodistas,
entre otros. Deducción del 20% sobre su renta bruta (Limite 24 UIT)
 El desempeño de las funciones de director de empresas, síndico, mandatario, gestor de
negocios, albacea, así como, las dietas que perciban el regidor municipal o consejero
regional. A estos ingresos los denominaremos Otros Ingresos de Cuarta Categoría. Sin
derecho a deducción alguna. Cuando las actividades en cuarta categoría se complementen
 con explotaciones comerciales o viceversa, el total de la renta que se obtenga se considera
rentas de tercera categoría.
Recuperado: https://www.mef.gob.pe/defensoria/boletines/CIV_dcho_tributario_2016.pdf
Características
 No existe relación de dependencia o subordinación: Sin horarios, sin amonestaciones
similares a las de un contrato laboral, etc.
 Se pacta un contrato de naturaleza civil y no laboral: Contrato de Locación de
Servicios
 El prestador del servicio utiliza sus propias herramientas, materiales y
conocimientos.
Recuperado: http://www.ccptacna.org.pe/web/archivos/cursos/cur_748.pdf

También se encuentran comprendidos los ingresos de los trabajadores del Estado con
contrato CAS y las dietas de los directores, consejeros regionales y regidores municipales.

A continuación te detallamos cada tipo de estos ingresos:

Ingresos que son Rentas de Cuarta Categoría

Es el ingreso personal por el desarrollo de una profesión, arte, ciencia u

oficio cuyo cobro se realiza sin tener relación de dependencia.

Trabajo Individual Se incluyen los ingresos de las personas que prestan servicios al Estado,
bajo la modalidad de Contrato Administrativo de Servicios. (CAS)

 Director de empresas: Persona integrante del directorio de las

sociedades
 Síndico: Funcionario encargado de la liquidación del activo y
pasivo de una empresa en el caso de insolvencia.
 Mandatario: Persona que en virtud de un contrato realiza actos
jurídicos, por cuenta y en interés del mandante.
 Gestor de negocios: Persona que asume la gestión de los
Desempeño de Funciones negocios o la administración de los bienes de otro.
 Albacea: Persona encargada por el testador o por el juez de
cumplir la última voluntad del fallecido.
 Actividades similares: Entre otras el desempeño de las
funciones de regidor municipal o consejero regional por
las dietas que perciban.
Si la renta de Cuarta Categoría se complementa con actividades empresariales o viceversa,
el total de la renta que se obtenga se considerará como renta de Tercera Categoría (rentas
empresariales).

Cálculo del pago a cuenta del impuesto a la renta de cuarta categoría

1 Pagos Mensuales: (Retenciones y Pagos a Cuenta)

Retenciones:

Si eres trabajador independiente y emites tus recibos por honorarios a personas, empresas o
entidades calificados como agentes de retención, te retendrán el impuesto a la renta por un
monto equivalente al 8% del importe total de tu recibo emitido.

No hay retención del impuesto cuando los recibos por honorarios que paguen o acrediten
sean de un importe que no exceda el monto de S/ 1,500 nuevos soles.

2 Pagos a Cuenta:
Como trabajador independiente, bajo determinados supuestos también te puedes encontrar
obligado a presentar declaración mensual y a realizar el pago a cuenta correspondiente.
aplicando la tasa del 8% sobre la renta bruta abonada.

Este pago a cuenta y declaración mensual lo debes realizar en aquellos casos en que el monto
de la retención no cubre el impuesto sobre el total del ingreso mensual.

No te encuentras obligado a declarar y realizar pagos a cuenta del Impuesto a la Renta

de Cuarta Categoría por el ejercicio 2019, si tus ingresos no superan los montos que se
detallan en el siguiente cuadro:

Suspensión de Retenciones

Suspensión de Retenciones y Pagos del Impuesto a la Renta

Tienes derecho a solicitar la suspensión de retenciones de cuarta categoría si proyectas que

tus ingresos en el año no superarán el monto de S/ 36 750,00, salvo, se trate de rentas de
cuarta categoría obtenidas por el desempeño de funciones de director de empresas, síndico,
mandatario y similares, en cuyo caso el monto que no se deberá superar será de S/
29,400.00 Estos importes serán válidos para el ejercicio 2019 y se incluyen en su cómputo
los ingresos por rentas cuarta y quinta categoría, en caso ello ocurra.
La solicitud puede ser presentada desde el 01 de enero del 2019, ingresando a SUNAT virtual
con su clave SOL, procediendo a registrar y enviar el formulario virtual N° 1609. Sólo se
debe llenar los datos que requiere el sistema y de forma automática su solicitud de suspensión
será aprobada en caso se cumplan los requisitos legales correspondientes.

Sólo serán procedentes aquellas solicitudes que se encuentren dentro de los supuestos
señalados por la SUNAT en su Resolución N° 013-2007/SUNAT y normas complementarias.

Se recomienda enviar la constancia de suspensión a su correo electrónico al momento de ser

generada, de modo que pueda consultarla e imprimirla las veces que lo requiera.

La constancia de suspensión será presentada por el emisor de los recibos ante el agente de
retención para que este no haga retenciones del impuesto y tiene vigencia desde el día
calendario siguiente del otorgamiento de la constancia de aprobación hasta el 31 de diciembre
de cada ejercicio, siempre que durante el año 2019 los ingresos obtenidos no excedan los
S/ 36,750.00 ó S/ 29,400.00, según corresponda.

Si tus ingresos no superan los S/ 1,500 soles por cada recibo por honorarios electrónicos, la
misma no está sujeta a retención. Y si tus ingresos mensuales totales superan los S/ 3,062
soles deberás efectuar pagos a cuenta (8%del monto percibido) salvo, que el pagador de la
renta te haya efectuado la retención por el pago a cuenta total del mes o hayas obtenido la
suspensión de retenciones. y/o pagos a cuenta, según lo comentado en los párrafos anteriores.

Declaración y pago mensual

Como contribuyente de rentas de cuarta categoría estás obligado a presentar declaraciones

mensuales a través del Formulario Virtual N° 616 o PDT 616, salvo que percibas importes
que se encuentren dentro del rango exceptuado establecido por la SUNAT para cada año.

Pasos para ingresar al Formulario Virtual N° 616:

Paso 1:

Ingresando a Declaración y Pago a través del Portal de SUNAT de la siguiente manera:

Paso 2:

Elegir la opción Trabajadores Independientes, complete su declaración, presente y pague por

internet. También puede elegir la opción de generar un número NPS para pagar en la página
web de su Banco o bien en un agente bancario o agencia de bancos autorizados.
Declaración y Cálculo Anual

Declaración y Pago Anual del Impuesto

Cada año, la SUNAT emite una Resolución donde se establecen los contribuyentes obligados
a presentar la declaración y el impuesto anual con su respectivo cronograma de vencimientos.

La SUNAT te remite una información personalizada por internet a cual podrás acceder con
tu Clave SOL, conteniendo tus ingresos y créditos del impuesto a la renta, para que puedas
validar la información o la corrijas en caso de desacuerdo.

Si es conforme la envías por el mismo medio y en caso las corrija la envías también por el
mismo medio, con lo cual está cumplida tu declaración anual.

Cálculo Anual:

Renta bruta: Es el total de los ingresos afectos a la renta de cuarta categoría.

Renta Neta: Es el monto que resulta de restar a la renta bruta una deducción legal del
20% hasta el límite de 24 UITs. Dicha deducción no es aplicable a las rentas percibidas por
el desempeño de funciones de director de empresas, síndico, albacea y actividades similares,
incluyendo el desempeño de las funciones de regidor municipal o consejero regional.
Además de las rentas de cuarta y quinta categorías podrán deducirse anualmente, un monto
fijo equivalente a siete (7) UITs. Los contribuyentes que obtengan rentas de ambas categorías
sólo podrán deducir este monto por sólo una vez.

El impuesto anual por rentas del trabajo, se paga conjuntamente con la Declaración de Renta
Anual.

En caso tenga saldo a favor del impuesto podrás solicitar su devolución o compensación
marcando la opción elegida en la Declaración Anual.

En caso elija la opción de devolución se abrirá un enlace para el formulario solicitud de

devolución 1649 que debes presentar inmediatamente después de presentada la Declaración
anual del impuesto. En caso no se hace en ese momento lo podrá hacer de modo presencial
ante las dependencias de la SUNAT presentado el formulario impreso N° 4949 para el mismo
fin.

En caso tengas deuda por Impuesto Anual y se desea fraccionar se abrirá un enlace hacia la
solicitud de fraccionamiento con el formulario virtual 687, inmediatamente después de
presentada la declaración anual del impuesto.

Recuperado:http://blog.pucp.edu.pe/blog/wp-
content/uploads/sites/143/2009/02/2015.06.04_Rentas-de-Trabajo-2015.pdf
 Sanción que se aplica al trabajador independiente omiso a la presentación de la
declaración mensual
La sanción que le corresponde será la establecida en el numeral 1) del artículo 176°
del TUO del Código Tributario, equivalente al 50% de la UIT, según la Tabla II
del citado TUO.
Podrá aplicarse una gradualidad de hasta el 90% si subsana voluntariamente antes
de que surta efecto la notificación de la SUNAT comunicándole la infracción
cometida. Para acceder al 90% de gradualidad deberá pagar el 10% de la multa más
los intereses moratorios que correspondan.

Base legal: Art 176 numeral 1) Código Tributario y RS N° 063-2007/SUNAT.

Obligados a emitir recibos por honorarios electrónicos

Todos los perceptores de renta de cuarta categoría que de conformidad con el

Reglamento de Comprobantes de Pago deban emitir recibos por honorarios por los
servicios, han sido designados emisores electrónicos de manera obligatoria a partir
del 01 de abril de 2017,

Base legal: Artículo 1° de la RS 182-2008/SUNAT (Modificado por la RS N° 043-

2017/SUNAT)

Casos en que procede la Reversión del Recibo por honorario electrónico

Procede la reversión del recibo por honorario electrónico, cuando se detectan errores
en:
 Datos de identificación del usuario del servicio.
 Descripción o tipo de servicio prestado.
 Tipo de renta que percibe por el servicio prestado (independiente o por desempeño
de funciones de director de empresas, síndico, mandatario, etc.)

Para que la reversión sea correcta no deberán existir pagos ni haberse emitido notas
de crédito electrónica.
Base Legal: Artículo 9° de la RS 182-2008/SUNAT
Infracción que incurre el empleador cuando no cumple con retener al trabajador la
renta de Cuarta Categoría

La infracción en que incurre el empleador se encuentra descrita en el numeral 13

del artículo 177 del TUO del Código Tributario y le corresponde una multa
equivalente al 50% del tributo no retenido.

Si el empleador subsana de manera voluntaria le resultará aplicable una reducción

de hasta el 90% de la multa. Para acceder al 90% de gradualidad deberá pagar el
10% de la multa más los intereses que correspondan antes de que surta efecto la
notificación de la SUNAT comunicándole la infracción cometida.
Para cancela la multa se debe utilizar el Código de la Multa 6089 y Tributo
Asociado 3042.

Base legal: Artículo 177° numeral 13) del Código Tributario.

Infracción que incurre el empleador que efectúa la retención al trabajador

independiente pero no cumple con pagar dicha retención dentro del plazo establecido
según cronograma de obligaciones mensuales.

Por no pagar dentro de los plazos establecidos los tributos retenidos, el empleador
incurre en la infracción regulada en el numeral 4 del art 178 del TUO del Código
Tributario sancionada con una multa equivalente al 50% del tributo no pagado.
Si el empleador subsana de manera voluntaria le resultará aplicable una reducción
del 95% de la multa siempre y cuando se pague con anterioridad a cualquier
notificación o requerimiento relativo al tributo o período a regularizar.

Para cancelar la multa se debe utilizar el Código de la Multa 6111 y Tributo

Asociado 3042.

Base Legal: Artículo 178 numeral 4) del Código Tributario y Art 13-A de la RS
063-2007/SUNAT
 RENTA DE QUINTA CATEGORÍA
Concepto

Si tus ingresos corresponden a cualquiera de los que se señalan en el siguiente cuadro,

entonces percibes renta de quinta categoría:

NGRESOS AFECTOS EJEMPLOS

El trabajo personal prestado en relación de La remuneración de:

dependencia, incluidos cargos públicos,
- Una vendedora en una tienda de ropa.
electivos o no, como sueldos,
salarios, asignaciones, emolumentos, primas, - Un obrero calificado en una fábrica textil.
dietas, gratificaciones, bonificaciones, aguinaldos,
- Un barman en un restaurante.
comisiones, compensaciones en dinero o en
especie, gastos de representación y, en general, - Un conductor de buses interprovinciales.
toda retribución por servicios personales.
- Un cajero de entidad financiera.

Participaciones de los trabajadores, ya sea El monto por concepto de participación de

que provengan de las asignaciones anuales o de utilidades que se paga a un empleado en una
cualquier otro beneficio otorgado en sustitución empresa minera.
de aquellas.
Los ingresos provenientes de cooperativas de El ingreso de un socio de una cooperativa de este
trabajo que perciban los socios.
tipo destacado en labores administrativas.

Los ingresos obtenidos por el trabajo prestado en La retribución cobrada por una persona contratada
forma independiente con contratos de prestación por una empresa comercial para que construya
de servicios normados por la legislación civil, un depósito, fijándole un horario y
cuando el servicio sea prestado en el lugar y proporcionándole los elementos de trabajo y
horario designado por el empleador y éste le asumiendo la empresa los gastos que la prestación
proporcione los elementos de trabajo y asuma los del servicio demanda.
gastos que la prestación del servicio demanda.

Los ingresos obtenidos por la prestación de El monto pagado a un obrero de producción de

servicios considerados como Renta de Cuarta una fábrica metal-mecánica por reparar una
Categoría, efectuados para un contratante con el caldera.
cual se mantenga simultáneamente una relación
laboral de dependencia; es decir, cuando reciba
adicionalmente Rentas de Quinta Categoría del
mismo empleador.
No se encuentran afectos tus ingresos si son:

• Indemnizaciones previstas por las disposiciones laborales vigentes.

• Compensaciones por tiempo de servicios (CTS), previstas por las disposiciones laborales
vigentes.

• Rentas vitalicias y las pensiones que tengan su origen en el trabajo personal, tales como
jubilación, montepío e invalidez.

• Subsidios por incapacidad temporal, maternidad y lactancia.

Tus ingresos están exonerados si se trata de:

• Remuneraciones que perciban, por el ejercicio de su cargo en el país, los funcionarios y

empleados dentro de la estructura organizacional de los gobiernos extranjeros, instituciones
oficiales extranjeras y organismos internacionales, siempre que los convenios constitutivos
así lo establezcan.

Características

 Existe relación de dependencia o subordinación: horarios, amonestaciones, etc.

 Se pacta un contrato de naturaleza laboral (requisito no indispensable pues a veces
basta con la voluntad expresada verbalmente por el empleador de contar con los
servicios del trabajador)
 El usuario del servicio proporciona herramientas, materiales y en algunos casos
conocimientos.
 «Retribución por servicios personales», alude a cualquier pago recibido del
empleador por razón del servicio prestado en relación de dependencia.

Recuperado: http://www.ccptacna.org.pe/web/archivos/cursos/cur_748.pdf

Cálculo del Impuesto

Si un trabajador se encuentra en planilla, el empleador retendrá una parte de su remuneración

por concepto del impuesto a la renta de quinta categoría.
 El procedimiento que realizará tu empleador para determinar la retención mensual es el
siguiente:

PASO 1: Proyecte los ingresos gravados que percibirá en todo el año.

Para esto la remuneración mensual (incluidos los conceptos remunerativos ordinarios) se

multiplica por el número de meses que falta para terminar el ejercicio gravable, incluido
el mes al que corresponda la retención.

Al resultado se le suma lo siguiente:

• Las gratificaciones ordinarias (Navidad, Fiestas Patrias y otras), que correspondan al

ejercicio (percibidas y por percibir).
• Las remuneraciones y demás conceptos que hubieran sido puestas a disposición del
trabajador en los meses anteriores del mismo ejercicio (pagos extraordinarios, gratificaciones
extraordinarias, participaciones, reintegros, horas extras, entre otros).

A este resultado se le denomina Remuneración Bruta Anual

Importante: Aun cuando el contrato sea por plazo inferior a un año, la proyección equivale a multiplicar
la remuneración mensual por el número de meses que falte para acabar el año. Informe SUNAT N° 220-
2003.

PASO 2: Deducción de 7 UIT.

De la remuneración bruta anual determinado en el “paso 1”, deduces un monto fijo, por
todo concepto, equivalente a 7 UIT (el valor de la UIT es S/ 4,200 para el ejercicio 2019).
Importante: La deducción adicional de hasta 3 UIT no se aplica en el cálculo de las retenciones
mensuales que realiza el empleador, dicha deducción será aplicada por el mismo trabajador al determinar
su impuesto a la renta anual de trabajo.

Si la "Remuneración Bruta Anual" no supera las 7 UIT entonces no estará sujeto a retención.

Esto quiere decir que para el ejercicio 2019, aquel trabajador que perciben 12 remuneraciones
más 2 gratificaciones en el año por el importe de hasta S/ 2100 soles cada una, no estará
sujeto a retenciones por sus rentas de quinta categoría al no superar en el año las 7 UIT (S/
29,400) salvo que perciba en el transcurso del año algún ingreso adicional gravado con rentas
de quinta categoría que le haga superar las 7 UIT.

PASO 3: Cálculo del impuesto anual proyectado.

De la remuneración neta anual obtenida en el “paso 2”, a efectos de obtener el impuesto

anual proyectado, se deberá aplicar las siguientes tasas:
El valor de la UIT es S/. 4,200 para el Ejercicio 2019.

PASO 4: Monto de la retención.

Finalmente, para obtener el monto que debes retener cada mes, deberás dividir el impuesto
anual proyectado de acuerdo a lo siguiente:

 En los meses de enero a marzo, el impuesto anual se divide entre doce.

 En el mes de abril, al impuesto anual se le deducen las retenciones efectuadas de
enero a marzo. El resultado se divide entre 9.
 En los meses de mayo a julio, al impuesto anual se le deducen las retenciones
efectuadas en los meses de enero a abril. El resultado se divide entre 8.
 En el mes de agosto, al impuesto anual se le deducen las retenciones efectuadas en
los meses de enero a julio. El resultado se divide entre 5.
 En los meses de setiembre a noviembre, al impuesto anual se le deducen las
retenciones efectuadas en los meses de enero a agosto. El resultado se divide entre 4.
 En el mes de diciembre, con motivo de la regularización anual, al impuesto anual se
le deducirá las retenciones efectuadas en los meses de enero a noviembre del mismo
ejercicio.
El monto obtenido en cada mes por el procedimiento antes indicado será el impuesto que el
agente de retención se encargará de retenerte en cada mes.

PASO 5: Cálculo adicional SOLO para los meses en que el trabajador ha recibido pagos
distintos a las remuneraciones y gratificaciones ordinarias.

Este paso se realizará solo si en el mes por el cual se está calculado la retención, se ha puesto
a disposición del trabajador pagos por conceptos distintos a la remuneración o gratificación
ordinaria, esto puede ser por:

 Participación en las utilidades

 Gratificaciones o bonificaciones extraordinarias.
 Cualquier otro concepto extraordinario.

El cálculo para obtener la “Retención Adicional del mes” se realizará del siguiente modo:
Finalmente, el Total de retención del mes se obtendrá de la siguiente suma:

Tasas del Impuesto – Rentas de trabajo

Para el ejercicio 2019, considerando la UIT de S/ 4,200 vigente para el 2019, el impuesto
anual de la renta del trabajo y fuente extranjera queda configurado de la siguiente manera:
Tramos RNT + RFE Diferencia Tasa
Hasta 5 UIT 0 21,000 21,000 8%

Más de 5 UIT Hasta 20 UIT 21,001 84,000 63,000 14%

Más de 20 UIT Hasta 35 UIT 84,001 147,000 63,000 17%

Más de 35 UIT Hasta 45 UIT 147,001 189,000 42,000 20%

Más de 45 UIT 189,001 a más 30%

RNT: Renta neta de Trabajo

RFE: Renta de fuente extranjera

 1 Planillas conjuntamente para dos empleadores

Cuando un trabajador labora para dos empresas, la empresa en donde percibe mayor
remuneración deberá realizar la determinación y, de corresponder, la retención del Impuesto
a la Renta sobre el importe total acumulado de las remuneraciones percibidas en ambas. Para
ello, el trabajador deberá comunicar mediante una declaración jurada al empleador que
pague la remuneración de mayor monto, la información referente a la remuneración percibida
del otro empleador, así como cualquier variación de la misma, si fuese el caso. Asimismo,
deberá presentar una copia debidamente recepcionada a sus otros empleadores a efectos de
que no le practiquen las retenciones correspondientes.

Base legal: Literal b) del artículo 44° del Reglamento del TUO de la Ley del Impuesto a la
Renta.

2 Cuando una persona natural domiciliada en el país labore para una empresa
durante los meses de marzo a diciembre 2018 y verifique culminado el citado
ejercicio que se le ha retenido un importe menor al que correspondía ¿Se
encuentra obligado el trabajador dependiente a presentar la Declaración
Jurada Anual del Impuesto a la Renta a fin regularizar el monto no retenido?
La persona natural no tiene la obligación a presentar declaración jurada anual, toda vez que
solo ha percibido rentas de Quinta Categoría, salvo lo dispuesto en el artículo 3° de la R.S.
N° 0015-2019/SUNAT.

Sin perjuicio de ello, en caso el empleador no hubiera regularizado las retenciones omitidas,
la persona natural deberá efectuar el pago del impuesto respectivo, hasta el vencimiento del
plazo para la declaración jurada anual, de la siguiente forma (dependiendo si cuenta o no con
RUC):

Contribuyentes con RUC

Formulario N° 1662 (Físico o Virtual)

 Periodo: 13/2018 y código: 3073

Contribuyentes sin RUC

Formulario Físico N° 1073

  Periodo: 13/2018 y Código de Tributo: 3073 ó 3051

Formulario Virtual N° 1673

 Periodo: 13/2018 y Código de Tributo: 3051

3 Si el empleador no retiene el Impuesto a la Renta de Quinta Categoría a uno de

los trabajadores y regulariza el pago de la misma en el ejercicio siguiente en
declaración mensual de febrero conforme lo establece la normativa vigente,
¿dicha situación lo exime del pago de la multa prevista en el artículo 177
numeral 13 del Código Tributario?
No. La regularización en el pago del impuesto que en su momento se debió retener en el
ejercicio anterior no libera al agente de retención de dicha obligación; por tanto, estaría
incurriendo en la aludida infracción quedando obligado al pago de una multa correspondiente
al 50% del importe no retenido y no pagado dentro de los plazos establecidos.

Base legal: Literal e) artículo 39° del TUO del Reglamento del TUO de la Ley del Impuesto
a la Renta; Artículo 177 numeral 13 del TUO del Código Tributario.

RENTA DE CUARTA Y QUINTA CATEGORÍA

Recuperado: https://www.mef.gob.pe/defensoria/boletines/CXI_dcho_tributario_2016.pdf

DETERMINACIÓN DE LA RENTA DEL TRABAJO

Recuperado: http://www.ccptacna.org.pe/web/archivos/cursos/cur_748.pdf

Recuperado: http://www.ccptacna.org.pe/web/archivos/cursos/cur_748.pdf
Cuánto es la multa por no declarar el impuesto a la renta

Los contribuyentes de rentas de capital y/o de trabajo la multa es 50% de la UIT S/. Los
descuentos se aplican con similares porcentajes y en las mismas situaciones mencionadas
antes. Las multas reducidas, se aplican exclusivamente cuando el contribuyente decide
regularizar su situación, y siempre que sea previamente al requerimiento de la Sunat.

Por lo que sean personas naturales o del régimen general, deben cumplir con las fechas de
pago que les corresponda y si no lo hacen pueden regularizar voluntariamente su situación y
ver reducida la multa que les corresponda pagar.

Recuperado: https://www.rankia.pe/blog/sunat-impuestos/4183870-cuanto-multa-por-no-
declarar-impuesto-renta

TABLA II -CÓDIGO TRIBUTARIO - LIBRO CUARTO (INFRACCIONES Y

SANCIONES)

PERSONAS NATURALES, QUE PERCIBAN RENTA DE CUARTA CATEGORÍA,

PERSONAS ACOGIDAS AL RÉGIMEN ESPECIAL DE RENTA Y OTRAS PERSONAS Y
ENTIDADES NO INCLUIDAS EN LAS TABLAS I Y III, EN LO QUE SEA APLICABLE

INFRACCIONES REFERENCIAS SANCIONES

CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS Artículo 176°

CON LA OBLIGACIÓN DE PRESENTAR
DECLARACIONES Y COMUNICACIONES
 No presentar las declaraciones que contengan la Numeral 1 50% de la UIT
determinación de la deuda tributaria, dentro de los
plazos establecidos.

CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS Artículo 178°

CON EL CUMPLIMIENTO DE LAS
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
 No pagar dentro de los plazos establecidos los tributos Numeral 4 50% del tributo
retenidos o percibidos.
no pagado.
 BIBLIOGRAFÍA

Renta cuarta categoría:

Recuperado: http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/personas-menu/impuesto-a-la-renta-
personas-ultimo/rentas-de-cuarta-categoria-personas/3069-07-otras-obligaciones-personas

Renta quinta categoría:

Recuperado: http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/personas-menu/impuesto-a-la-renta-
personas-ultimo/rentas-de-quinta-categoria-personas/3070-01-concepto-de-rentas-de-quinta-
categoria

Preguntas frecuentes

Recuperado: http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/personas-menu/impuesto-a-la-renta-
personas-ultimo/preguntas-frecuentes-impuesto-a-la-renta-personas/preguntas-frecuentes-
renta-de-quinta-categoria