MONTES & ASOCIADOS

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PROGRAMA PARA LA REVISIÓN DE ACTIVOS FIJOS

OBJETIVO GENERAL:
Revisar y Evaluar la solidez y las debilidades de control interno en el área

OBJETIVO DE LAS PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO: Determinar sí:

1. Verificar si existen registros auxiliares para el activo fijo y la depreciación acumulada, los
cuales son conciliados periódicamente con la cuenta de control interno del mayor y
comprobados con, los inventarios físicos.
2. Examinar si existen políticas específicas de autorización y control sobre adquisiciones,
transferencias y ventas o bajas de los bienes propiedad de la empresa y de los bienes
arrendados.
3. Indagar sobre la existencia de políticas aprobadas y establecidas por escrito, para
depreciación y capitalización y su adecuado cumplimiento por el departamento de contabilidad
cumple con ellas.

OBJETIVO DE LAS PRUEBAS SUSTANTIVAS

1. Comprobar :

Las bases de valuación de las cuentas de activo fijo y si son uniformes con las del período
anterior.
Si las adiciones son partidas propiamente capitalizables y representan costo reales de activos
físicamente instalados o construidos.
Si no se cargan a mantenimiento, o a otras cuentas de resultados, partidas importantes que
deberían ser capitalizadas.
Si los costos y las depreciaciones o amortizaciones respectivas, por bajas, obsolescencia o
disposiciones importantes de bienes, han sido eliminadas de las cuentas correspondientes.
Si las desvalorizaciones han sido reconocidas en las cuentas respectivas y contabilizadas de
acuerdo con las prescripciones legales y principios de contabilidad generalmente aceptados.
Si las provisiones por depreciación y amortización son adecuadas, sin ser excesivas, si se han
calculado sobre las bases aceptables y uniformes con las aplicadas en periodos anteriores.
Si los saldos de las depreciaciones y amortizaciones acumuladas, son razonables,
considerando la vida probable de los activos y los posibles valores de desecho.
Realizado Papel de
PROCEDIMIENTO SI NO N/A Trabajo

Elabore una sumaria que contenga la totalidad de los rubros de

Propiedad, planta y Equipo teniendo en cuenta el Plan Único de
Cuentas de la Entidad

PERIODO PERIODO VARIACION VARIACION

CODIGO CUENTA
ACTUAL ANTERIOR ABSOLUTA RELATIVA

1504
1510

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Procedimientos a Realizar
Solicite el Procedimiento de Activos Devolutivos y verifique su
adecuado cumplimiento
Verifique las responsabilidades establecidas para los Activos
Devolutivos
Indague si la entidad cuenta con módulo de activos fijos, de ser así,
evalúe lo adecuado de su manejo
Verifique si los datos registrados en el módulo de activos fijos se
encuentra actualizado
Compruebe el cuadre de los registros detallados contra las cuentas
del mayor, investigue partidas conciliatorias y cruce algunas partidas
del listado preparada por la compañía contra los registros detallados y
viceversa.
Revise los resultados del inventario físico de activos físicos practicado
por la compañía y observe la disposición de las diferencias
encontradas.
Inspecciones físicamente algunos activos fijos adquiridos en años
anteriores.
Obtenga un resumen de activos fijos mostrando adiciones, ventas,
retiros y transferencias (incluyendo construcciones en curso)
ocurridos durante el periodo.
Examine la autorización u otra aprobación escrita para actuar la
adición o reparación, a fin de cerciorarse que tal autorización se
refiere específicamente a la propiedad equipo adquirido, o al trabajo
ejecutado.
Revise las políticas de depreciación, amortización y agotamiento
usadas por la compañía y cerciórese de la razonabilidad y
uniformidad de las tazas utilizadas (de acuerdo con la vida útil del
activo). Compruebe el cálculo de las provisiones del año, cruce el
cargo por depreciación con el mayor y revise la razonabilidad de su
distribución.
En donde las bases de depreciación aceptadas para fines fiscales
difieren de las de libros, efectué las pruebas que sean necesarias
para determinar la razonabilidad de las cifras deducibles para efectos
de impuesto y la incidencia en impuestos diferidos.
Observe las medidas de protección física existentes para
herramientas pequeñas, moldes, etc. para los cuales no se llevan
registros detallados
Obtenga los documentos debidamente autorizados para algunas
adiciones y:

a) Examine facturas, informes de recepción, órdenes de compra o

contratos, escrituras, u otros documentos justificativos de cargos
de terceros.

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b) Cruce los costos capitalizados por mano de obra contra las
planillas de distribución de mano de obra.
c) Compruebe los componentes y el cálculo de gastos indirectos
asignados a la mano de obra capitalizada y asegúrese de que
sean apropiados y razonables.
d) Compruebe que todos los cargos hayan sido autorizados y
parecen razonables en relación con la naturaleza de las adiciones
capitalizadas.
e) Determine el estado de los proyectos de construcción autorizados
que últimamente hayan tenido poco movimiento.
Examine autorizaciones apropiadas y documentos justificativos de
cargos por mantenimiento y reparaciones.
Compare los valores capitalizados y los gastos de mantenimiento
contra las cifras autorizadas y examine aprobaciones para los
excesos actuales o estimados.
Para las autorizaciones examinadas compruebe que la clasificación
de desembolso como activo fijo o como gasto de reparación y
mantenimiento concuerde con las políticas de la compañía y sea
razonable en las circunstancias.
Examine los detalles correspondientes a proyectos terminados,
transferidos de construcciones en curso, observando la propiedad de
los costos aplicados a las cuentas del activo y cerciórese de que las
transferencias se hicieron oportunamente.
Inspeccione físicamente las principales adiciones o reparaciones y
compare sus observaciones con las descripciones que aparecen en
las respectivas autorizaciones.
Examine autorizaciones debidamente aprobadas para retiros de activos
Examine contratos, facturas de venta, memorandos, etc-
correspondientes a las ventas de activos.
Cerciórese de que las cuentas del activo y las depreciaciones de
aquellos elementos vendidos o dados de baja, han sido debidamente
descargadas y compruebe el cálculo de la perdida o utilidad por
dichos activos.
Revise con el personal de la planta los procedimientos para reportar
retiros, disposición de equipo, etc.
Haga un cálculo global de la depreciación del año por cada clase de
activos, y compárelo con el total de cargos, investigando diferencias
de importancia.
Determine que al calcular la depreciación se hayan tenido en cuenta
los cambios recientes (si los hay) en la vida útil de los activos.
Determine si los equipos no utilizados o disponibles para la venta han
sido debidamente segregados en las cuentas y están mostrados a
sus valores reales de salvamento.
Investigue los términos de compra de propiedades sobre las cuales

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puedan existir gravámenes o restricciones.
Investigue se existen compromisos de compra o construcción.
Revise las requisiciones de retiro de activos pendientes de la
aprobación que puedan requerir ajuste de la revelación en los estados
financieros.
Concluya sobre la razonabilidad de los saldos de propiedades, planta
y equipo, de la depreciación acumulada y de los gastos de reparación
y mantenimiento al fin del año.

De la aplicación de los procedimientos anteriores surgieron las Referencia Papel de

siguientes observaciones Trabajo

Conclusión

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