TRATAMIENTO LEGAL Y FISCAL

DE LAS SOCIEDADES DE
ACCIÓN SIMPLIFICADA
(Ingresos con base a flujo de
efectivo)

Expositor:
MTRO. MIGUEL ÁNGEL DÍAZ PÉREZ
 Objetivo

Que el participante conozca el alcance y repercusión legal que puede

tener esta nueva figura de sociedad, reconocida en la Ley General de
Sociedades Mercantiles, así como los lineamientos mínimos a seguir
en su constitución y operación; así como el efecto que tiene en el
régimen opcional de ingresos en base a flujo de efectivo.

2
 Contenido temático
• Antecedente
– Reforma a la Ley General de Sociedades Mercantiles
– Publicación de las reglas de operación

• Qué es y cómo funciona

– Sociedad unipersonal
– Actos con fin de lucro
– Tope de ingresos

• Reglas generales y de operación

– Definición de términos
– Operaciones a realizar
– Operación de una SAS
– Procedimientos administrativos relacionados

3
• Constitución de una SAS

– A través del portal de Economía

– Solicitud de nombre
– Elaboración de estatutos
– Solo un accionista
– Capital social fijo y variable
– Obtención del folio electrónico en el Registro Público de la
Propiedad
– Documentos oficiales a obtener
– Trámites ante otras dependencias (SAT, IMSS, INFONAVIT y
TESORERIA

4
Nuevo estímulo fiscal

a) Régimen basado en flujo de efectivo

b) Nueva plataforma informática
c) Relevados de enviar contabilidad electrónica
d) Se eximen de elaborar y enviar la DIOT
e) Deducción de compras en lugar de costo de ventas
f) No realizan ajuste anual por inflación
g) Otros beneficios

Consideraciones finales

a) Información a publicar en el PSM

b) Beneficios de una SAS

5
ANTECEDENTE

6
 Cronología del
nacimiento de las SAS
 Publicación de la reforma 14/03/2016

 Entra en vigor seis meses después

 Reglas Generales de Operación 14/09/2016

 Inicia su vigencia 15/09/2016

7
 Reforma a la Ley General de
Sociedades Mercantiles
• Diario Oficial de la Federación del 14 de marzo de 2016.

• Decreto por el que se reforman y adicionan diversas disposiciones

de la Ley General de Sociedades Mercantiles. (LGSM)

• Fracción IV, del Artículo 1º de la LGSM, reconoce como nueva

figura jurídica a la Sociedad de Acciones Simplificada. (SAS)

• Podrá constituirse como sociedad de capital variable, observándose

entonces las disposiciones del Capítulo VIII de esta Ley. (SIC)

8
QUÉ ES Y CÓMO FUNCIONA

9
 Sociedad unipersonal
• La LGSM reconoce una forma simple de emprender y agilizar la
creación de las PYMES, ayudando así a su ingreso a la
formalidad.

• A diferencia de otras compañías que pueden ser incorporadas en

México, las SAS:

– Pueden ser constituidas de manera unipersonal, es decir no se

requiere de 2 socios para su creación.

– Las SAS se incorporarán mediante procedimientos rápidos,

económicos y sencillos con instrucciones accesibles y
entendibles para los interesados. ¿lo creen?

10
 Reconocimiento
de uno o más socios
• La sociedad por acciones simplificada es aquella que se constituye
con una o más personas físicas que solamente están obligadas
al pago de sus aportaciones representadas en acciones. (Art. 260
LGSM)

• En ningún caso las personas físicas podrán ser

simultáneamente accionistas de otro tipo de sociedad
mercantil.

11
 Actos con fin de lucro
• Para que surta efectos ante terceros deberá inscribirse en el
Registro Público de Comercio. (Es electrónico y lo hace la propia
Secretaría de Economía)

• Tienen personalidad jurídica distinta a la de los socios.

• No están obligadas a crear la Reserva Legal (Art. 20).

• Para su constitución nace un nuevo Capítulo XIV de la LGSM.

12
 Tope de ingresos
• Las SAS tienen un buen margen de desarrollo al permitirles trabajar
mediante esta forma empresarial con un ingreso anual de hasta 5 millones
de pesos, sin la necesidad de transformarse en otro tipo de compañía con
mayores formalidades y obligación de reportes.

• Este límite de 5 millones es sujeto a revisión anual.

• Se actualizará anualmente el primero de enero de cada año, considerando el

factor de actualización correspondiente al periodo comprendido desde el mes
de diciembre del penúltimo año hasta el mes de diciembre inmediato anterior a
aquel por el que se efectúa la actualización, misma que se obtendrá de
conformidad con el Artículo 17-A del Código Fiscal de la Federación.

• La Secretaría de Economía publicará el factor de actualización en el Diario

Oficial de la Federación durante el mes de diciembre de cada año.

13
• El 10 de diciembre de 2015 se publicó en el DOF el INPC de
noviembre de 2015 (118. 51) y el 9 de diciembre de 2016 el de
noviembre de 2016 (121.953). Considerando estos índices, el factor
de actualización que se aplicó a los cinco millones de pesos de
totales anuales aludidos fue de 1.0331.

• Para 2017 la cantidad actualizada máxima a percibir por las SAS es

de $5,165,500.00 (Cinco Millones ciento sesenta y cinco mil
quinientos pesos 00/100 M.N.).

• Para 2018 la cantidad actualizada máxima a percibir por las SAS es

de $5,508,206.29.00 (Cinco Millones Quinientos ocho mil
Doscientos seis Pesos 29/100 M.N.).

14
REGLAS GENERALES
DE OPERACIÓN

(DOF 14/09/2016)

15
 Objetivo

• Establecer el Sistema Electrónico de Sociedades por Acciones

Simplificadas y las disposiciones que determinan las
características y requisitos bajo los cuales operará.

16
 Definición de términos
• Accionista solicitante: persona física que dentro del Sistema realiza el
trámite para constituir una SAS y que es titular de la autorización del uso de
denominación social a que hace referencia el Artículo 262 fracción III de la
Ley;

• Autoridad Certificadora: las dependencias y entidades de la

Administración Pública Federal a que hace referencia el Artículo 23 de la
Ley de Firma Electrónica Avanzada y que la Secretaría así lo reconozca a
través del Sistema;

• Firma electrónica avanzada: el conjunto de datos y caracteres que permite

la identificación del firmante, que ha sido creada por medios electrónicos
bajo su exclusivo control, de manera que está vinculada únicamente al
mismo y a los datos a los que se refiere, a través de certificados digitales
vigentes que le haya emitido una Autoridad Certificadora;

17
• Ley: Ley General de Sociedades Mercantiles;

• PSM: Sistema Electrónico en el que deberán realizarse las

publicaciones que establezcan las disposiciones jurídicas
aplicables;

• SAS: Sociedad por Acciones Simplificada;

• Secretaría: Secretaría de Economía, y

• Sistema: Sistema electrónico por medio del cual se realiza el

procedimiento para la constitución, modificación y operación de las
SAS, disponible en el portal www.gob.mx/tuempresa.

18
 Operaciones a realizar
• El Sistema permitirá la captura, almacenamiento, custodia, consulta,
reproducción, verificación, administración y transmisión de información
relacionada con la constitución, modificación y operación de la SAS.

1. Consulta

2. Constitución, modificación y operación de SAS, y

3. Procedimientos administrativos relacionados con la apertura y operación

de empresas: aquellos trámites que las dependencias y entidades de la
Administración Pública Federal, entidades federativas o municipios
incorporen al Sistema. (Hoy, solo reconoce la cita para ir al SAT)

19
 ¿Quiénes podrán registrar
información en el sistema?
Podrán registrar información en el Sistema las personas siguientes,
mediante el uso de su Firma Electrónica Avanzada:

I. Accionista solicitante;
II. “Representante Legal de la SAS;”
III. Fedatario Público, y
IV. Servidores Públicos de la Secretaría cuyas atribuciones estén
relacionadas con la operación del Sistema.

Para registrar información se deberán leer y aceptar los Términos y

Condiciones, así como las Políticas de Privacidad bajo los cuales
opera el Sistema.

20
 Proceso de constitución
I. Por el Accionista solicitante

a) Se deberá autenticar en el Sistema mediante el uso de su Firma

Electrónica Avanzada.

b) Registrará la información correspondiente a los Estatutos que se

solicita en el Sistema en términos de lo establecido en el Artículo 264
de la Ley, así como lo dispuesto en la fracción I, inciso c) apartado i, ii y
iii de las Reglas Generales.

c) En el caso de que la SAS vaya a estar integrada por dos o más

accionistas, el Accionista solicitante a través del Sistema, enviará un
mensaje de datos a las personas físicas que deseen participar como
accionistas para que cada una de ellas, con el uso de su Firma
Electrónica Avanzada realice lo siguiente:

21
i. Confirme su voluntad para participar como accionista en la SAS;
ii. Verifique la exactitud y veracidad de sus datos, entre éstos: nombre,
apellidos, domicilio fiscal, Registro Federal de Contribuyentes (RFC),
nacionalidad, correo electrónico y Clave Única de Registro de
Población (CURP), y
iii. Manifieste si participa como socio, accionista o administra a una
sociedad mercantil y, en su caso si se ubica en cualquiera de los
siguientes supuestos:

a. Impone, directa o indirectamente, decisiones en las asambleas

generales de accionistas, de socios u órganos equivalentes, o puede
nombrar o destituir a la mayoría de los consejeros, administradores o
sus equivalentes;

b. Mantiene la titularidad de derechos que le permitan, directa o

indirectamente, ejercer el voto respecto de más del cincuenta por ciento
del capital social, o

22
c. Dirige, directa o indirectamente, la administración, la estrategia o las
principales políticas, ya sea a través de la propiedad de valores, por contrato o
de cualquier otra forma.

d) Revisará el contrato social o acto constitutivo, según corresponda, a

efecto de corroborar que la información sea correcta, y que se incluyan los
términos y condiciones en que quisieron obligarse todos los accionistas.

e) En el caso de que la SAS vaya a estar integrada por dos o más

accionistas, a través del Sistema, enviará un mensaje de datos a los
accionistas, con la propuesta de las condiciones estatutarias para que
manifiesten su voluntad mediante el uso de su Firma Electrónica Avanzada en
el Sistema.

f) Firmará el contrato social o acto constitutivo de la sociedad, con el uso

de su Firma Electrónica Avanzada.

23
II. Por Fedatario Público

a) Deberá cerciorarse que el accionista que haya solicitado la denominación

de la SAS que pretende constituir, lo haya seleccionado como Fedatario
Público de conformidad con lo establecido en las disposiciones jurídicas
aplicables.

b) Se autenticará en el Sistema mediante el uso de su Firma Electrónica

Avanzada.

c) Registrará en el Sistema la información que se solicita.

d) A través del Sistema, enviará un mensaje de datos a toda persona física

que desee participar como accionista en una SAS para que, con el uso de su
Firma Electrónica Avanzada, realice la verificación y confirme todos sus
datos y voluntad de ser parte de la SAS. (Igual que el punto anterior)

24
e) Revisará el contrato social o acto constitutivo, según
corresponda, a efecto de verificar que la información sea correcta, y
que contemple las condiciones en que quisieron obligarse todos los
accionistas.

f) A través del Sistema, enviará un mensaje de datos al o los

accionistas, con la propuesta de las condiciones estatutarias para
que, de ser el caso, manifiesten su voluntad mediante el uso de su
Firma Electrónica Avanzada en el Sistema.

g) Firmará el contrato social, o acto constitutivo, según corresponda,

con el uso de su Firma Electrónica Avanzada

25
CONSTITUCIÓN DE UNA SAS

26
 AHORA SÍ, PONER A PRUEBA
NUESTROS ALTOS CONOCIMIENTOS
INFORMÁTICOS

27
 Configurar java para
poder tener acceso al portal
• En panel de control de java, se selecciona la pestaña seguridad.

• Se selecciona seguridad Alta.

• En la parte “editar lista de sitios” se agrega la pagina del portal:

http://www.tuempresa.gob.mx/ y se da aceptar.

28
 CLICK

29
 Al ingresar al portal,
presenta el siguiente aviso

30
31
3,2,1, INICIAMOS

32
33
34
35
36
37
38
39
40
 A ESPERAR EL CORREO
ELECTRÓNICO DE ACEPTACIÓN

Sugerencia, si tienen algo mejor

que hacer, realícenlo, se está
tardando un promedio de 48 horas
la respuesta.

41
42
43
44
 AHORA SÍ, A CONSTITUIR
A LA EMPRESA COMO UNA SAS

45
46
47
48
49
50
51
52
53
54
55
56
57
TÉRMINOS Y CONDICIONES

AVISO DE PRIVACIDAD.pdf

AVISO DE PRIVACIDAD XML.xml

58
59
60
61
62
63
64
65
66
67
68
69
70
71
72
73
74
75
76
77
78
FIRMA DE CONTRATO SOCIAL
AVISO FIRMA CONTRATO CONST CDG.pdf

AVISO FIRMA CONTRATO CONST CDF XML.xml

79
80
81
82
83
84
DOCTO CONST FIRMADO MAD.pdf

DOCTO CONST FIRMADO SE.pdf

85
 RÉGIMEN OPCIONAL
PARA PERSONAS MORALES
DEL TÍTULO VII
DE LOS ESTÍMULOS FISCALES

NUEVO CAPÍTULO VIII

DE LA OPCIÓN DE ACUMULACIÓN DE INGRESOS
POR PERSONAS MORALES
(Del Artículo 196 al 201)

86
 ¿A quién aplica?
• A personas morales que se encuentren constituidas únicamente por
personas físicas, y que tributen en los términos del Título II de esta Ley,
cuyos ingresos totales obtenidos en el ejercicio inmediato anterior no
hubieran excedido de la cantidad de cinco millones de pesos.

• Los contribuyentes señalados en el párrafo anterior que inicien actividades,

podrán calcular el impuesto conforme a lo establecido en este Capítulo si
estiman que los ingresos del ejercicio fiscal de que se trate no excederán
del límite a que dicho párrafo se refiere.

• Cuando en el ejercicio citado realicen operaciones por un periodo menor de

doce meses, para determinar el monto a que se refiere el párrafo anterior,
dividirán los ingresos manifestados entre el número de días que comprende
el periodo y el resultado se multiplicará por 365 días.

87
 Quienes no
pueden tomar la opción
• Las personas morales cuando uno o varios de sus socios, accionistas o
integrantes participen en otras sociedades mercantiles donde tengan el
control de la sociedad o de su administración, o cuando sean partes
relacionadas.

• Los contribuyentes que realicen actividades a través de fideicomiso o

asociación en participación.

• Quienes tributen en el régimen opcional para grupos de sociedades.

• Las personas morales cuyos socios, accionistas o integrantes hayan sido

socios, accionistas o integrantes de otras personas morales que
hayan tributado conforme a este Capítulo.

88
 Con base a flujo de efectivo
• Los ingresos se consideran efectivamente percibidos cuando se reciban
en efectivo, en bienes o en servicios, aun cuando aquéllos correspondan a
anticipos, a depósitos o a cualquier otro concepto, sin importar el nombre
con el que se les designe.

• Igualmente se considera percibido el ingreso cuando el contribuyente reciba

títulos de crédito emitidos por una persona distinta de quien efectúa el pago;
tratándose de cheques, se considerará percibido el ingreso en la fecha
de cobro del mismo o cuando los contribuyentes transmitan los cheques a
un tercero, excepto cuando dicha transmisión sea en procuración.

• También se entenderá que el ingreso es efectivamente percibido, cuando el

interés del acreedor quede satisfecho mediante cualquier forma de
extinción de las obligaciones.

89
• En materia de deducciones, deberán efectuar las deducciones establecidas
en el Título II, Capítulo II, Sección I de esta Ley. (Régimen general de
Actividad empresarial).

• No serán deducibles conforme al párrafo anterior, los activos fijos, los terrenos,
las acciones, partes sociales, obligaciones y otros valores mobiliarios, así como
los títulos valor que representen la propiedad de bienes, excepto certificados de
depósito de bienes o mercancías; la moneda extranjera, las piezas de oro o de
plata que hubieran tenido el carácter de moneda nacional o extranjera ni las
piezas denominadas onzas troy.

• Deberán cumplir con el requisito de que hayan sido efectivamente erogadas

en el ejercicio de que se trate. Se entenderán como efectivamente erogadas
cuando hayan sido pagadas en efectivo, mediante transferencias electrónicas
de fondos desde cuentas abiertas a nombre del contribuyente en instituciones
que componen el sistema financiero y las entidades que para tal efecto autorice
el Banco de México; o en otros bienes que no sean títulos de crédito.

90
• Tratándose de pagos con cheque, se considerará efectivamente
erogado en la fecha en la que el mismo haya sido cobrado o
cuando los contribuyentes transmitan los cheques a un tercero,
excepto cuando dicha transmisión sea en procuración; de igual
forma, se considerarán efectivamente erogadas cuando el
contribuyente entregue títulos de crédito suscritos por una persona
distinta.

• Cuando los pagos a que se refiere el párrafo anterior se efectúen

con cheque, la deducción se efectuará en el ejercicio en que éste se
cobre, siempre que entre la fecha consignada en el comprobante
fiscal que se haya expedido y la fecha en que efectivamente se
cobre dicho cheque no hayan transcurrido más de cuatro meses,
excepto cuando ambas fechas correspondan al mismo ejercicio.

• También se entiende que es efectivamente erogado cuando el

interés del acreedor queda satisfecho mediante cualquier forma de
extinción de las obligaciones.

91
 Depreciación fiscal
• Tratándose de inversiones, éstas deberán deducirse en el ejercicio
en el que inicie su utilización o en el ejercicio siguiente, aun cuando
en dicho ejercicio no se haya erogado en su totalidad el monto
original de la inversión y estarán a lo dispuesto en el Título II,
Capítulo II, Sección II de esta Ley.

• Deberán seguir aplicando los porcientos máximos de deducción de

inversiones que les correspondan de acuerdo con los plazos que
hayan trascurrido, respecto de las inversiones realizadas hasta el 31
de diciembre de 2016.

• Fracción VI de Disposiciones Transitorias

92
 No determinan
el ajuste anual por inflación

• Las personas morales a que se refiere este Capítulo no tendrán la

obligación de determinar al cierre del ejercicio el ajuste anual por
inflación a que se refiere el Título II, Capítulo III de esta Ley.

93
 Deducción de compras netas,
no del costo de lo vendido
• En lugar de aplicar la deducción del costo de lo vendido, deberán
deducir las adquisiciones de mercancías; así como de materias
primas, productos semiterminados o terminados que utilicen para
prestar servicios, para fabricar bienes o para enajenarlos,
disminuidas con las devoluciones, descuentos y bonificaciones
sobre las mismas efectuadas, inclusive, en ejercicios posteriores,
cuando aún no hayan aplicado dicha deducción.

94
 Régimen de transición
de inventarios 2016
• Los contribuyentes que a la entrada en vigor del presente Decreto,
se encuentren tributando conforme a lo dispuesto en el Título II de la
Ley del Impuesto Sobre la Renta, y opten por aplicar lo dispuesto en
el Título VII, Capítulo VIII de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, que
al 31 de diciembre de 2016 tengan inventario de mercancías,
materias primas, productos semiterminados o terminados, y que a
dicha fecha estén pendientes de deducir, deberán seguir
aplicando lo dispuesto en el Título II, Sección III de la Ley del
Impuesto Sobre la Renta, hasta que se agote dicho inventario.

• Fracción VII de Disposiciones Transitorias

95
 Pagos provisionales
sin aplicar coeficiente de utilidad
Total de los ingresos correspondientes al periodo que se trate
Menos:
Las deducciones autorizadas correspondientes al periodo que se trate
La PTU y, en su caso,
Las pérdidas fiscales
Igual:
Utilidad fiscal base del pago provisional
Por:
Tasa del ISR 30%
Igual:
Pago provisional del periodo

96
 Pagos provisionales
aplicando coeficiente de utilidad

Total de los ingresos a que se refiere el Título II de esta Ley (sic)

Por:
Coeficiente de utilidad (Artículo 14)
Igual:
Utilidad fiscal base del pago provisional
Por:
Tasa del ISR 30%
Igual:
Pago provisional del periodo

97
• Contra el pago provisional determinado, se acreditarán los pagos
provisionales del mismo ejercicio efectuados con anterioridad.

• Las declaraciones de pagos provisionales del ejercicio y el registro

de operaciones se podrán realizar a través de los medios y
formatos que señale el Servicio de Administración Tributaria
mediante reglas de carácter general.

98
 Cálculo anual
Ingresos efectivamente cobrados
Menos:
Deducciones efectivamente pagadas
Depreciaciones fiscales
Igual:
Utilidad fiscal del ejercicio
Menos:
PTU efectivamente pagada
Pérdidas fiscales
Igual:
Resultado Fiscal
Por:
Tasa del ISR (30%)
Igual:
ISR CAUSADO DEL EJERCICIO

99
 Periodo de transición

• El SAT podrá instrumentar, mediante reglas de carácter general, los

mecanismos operativos de transición para la presentación de
declaraciones, avisos y otro tipo de información para los contribuyentes que
dejen de aplicar la opción prevista en este Capítulo y tengan que pagar el
impuesto en los términos del Título II de esta Ley, así como para los
contribuyentes que se encuentren tributando conforme al Título II de la
citada Ley y opten por aplicar lo dispuesto en este Capítulo.

100
 Avisos a presentar al SAT
• Presenten a más tardar el 31 de enero de 2017 un aviso ante el
Servicio de Administración Tributaria en el que señalen que
ejercerán dicha opción. (Fr. III, Disp. Tr.)

• Por publicación anticipada de la Primera modificación de la RMF

2017, a más tardar el 10 de marzo de 2017.

• Deberán presentar a más tardar el día 31 de enero del ejercicio

inmediato siguiente a aquél en que dejen de aplicar lo dispuesto en
este Capítulo un aviso ante el Servicio de Administración Tributaria
en el que señalen que dejan de ejercer la opción de aplicar este
Capítulo.

101
PROCEDIMIENTO ESTABLECIDO
EN LA SECCIÓN 3.21.6 RMF 2018
(PUBLICADA EN EL DOF 22/12/2017)

102
 Presentación del aviso de ejercicio de la
opción de personas morales para tributar
conforme a flujo de efectivo
• Deberán presentar el aviso de actualización de actividades económicas
y obligaciones, de conformidad con lo establecido en la ficha de trámite
71/CFF “Aviso de actualización de actividades económicas y obligaciones”,
con la finalidad de que le sean asignadas las obligaciones fiscales que
correspondan.

• A más tardar el 31 de enero de 2018.

• Si en la declaración anual 2017 exceden los ingresos de 5 millones de

pesos o bien como resultado de las facultades de comprobación del SAT, no
surtirá efecto alguno el aviso.

103
• Para el caso de las personas morales que inicien operaciones o
reanuden actividades a partir del ejercicio fiscal de 2017,
presentarán la opción de tributación dentro del mes siguiente a
aquél en que presenten los mencionados avisos, en términos de lo
establecido en las fichas 43/CFF “Solicitud de inscripción en el RFC
de personas morales en la ADSC”, 45/CFF “Solicitud de inscripción
en el RFC de personas morales a través de fedatario público por
medios remotos” o 74/CFF “Aviso de reanudación de actividades”,
contenidas en el Anexo 1-A.

• Finalmente, en términos del Artículo 6, último párrafo del CFF una

vez que los contribuyentes hayan ejercido la opción señalada en la
presente regla no podrán variarla en dicho ejercicio.

104
 PROCEDIMIENTO PARA LA
AUTODETERMINACIÓN DE INGRESOS Y
GASTOS AMPARADOS EN CFDI’S PARA
GENERAR EN FORMA AUTOMÁTICA LA
DECLARACIÓN DEL PAGO PROVISIONAL
DE ISR Y DECLARACIÓN DEFINITIVA DE IVA,
ASÍ COMO LA CONTABILIDAD
SIMPLIFICADA

105
• Ingresarán al aplicativo “Opción acumulación de ingresos para
Personas Morales”, disponible en el Portal del SAT, para tal efecto,
el contribuyente deberá proporcionar su clave del RFC, Contraseña
o e.firma.

• En el aplicativo “Opción acumulación de ingresos para Personas

Morales”, en la opción “Ingresos y Gastos”, se mostrará el “Detalle
de Ingresos” los CFDI emitidos y en el “Detalle de Gastos” se
visualizarán los CFDI recibidos por el contribuyente. En esta
opción, el contribuyente podrá autodeterminar los ingresos
efectivamente percibidos y las deducciones autorizadas
efectivamente erogadas que correspondan a cada mes del ejercicio
fiscal. Tratándose de ingresos cobrados parcialmente y gastos
pagados parcialmente, capturarán el importe que corresponda.

106
• En caso de tener otros ingresos o gastos que no se encuentren
amparados en facturación electrónica podrán capturarlos en el
“Detalle de Ingresos” y en el “Detalle de Gastos” mediante la opción
“Agregar ingreso” y “Agregar gasto”, para su consideración en la
determinación de los impuestos respectivos.

• Adicionalmente, en el detalle de gastos se capturarán los importes

que correspondan a las erogaciones efectuadas por concepto de
nómina y cuotas patronales de seguridad social, así como, el ISR
retenido y subsidio para el empleo.

• En caso de tener ingresos o deducciones que no se hayan pagado o

cobrado en su totalidad en el mes inmediato anterior, el
contribuyente deberá seleccionar el icono “pendiente de meses
anteriores” del detalle de ingresos y de gastos, para realizar las
acciones descritas en esta fracción.

107
• El aplicativo mostrará en el apartado de “Totales”, los ingresos y
gastos facturados previamente autodeterminados por el
contribuyente.

• De igual manera, podrá consultar la vista previa del cálculo de la

determinación del ISR e IVA, para ello, deberá seleccionar en la
primera declaración que presente, la opción que elije para la
determinación del pago provisional del ISR, es decir, si el cálculo
lo realizará con flujo de efectivo o con coeficiente de utilidad, dicha
opción no podrá variarse en todo el ejercicio, posteriormente el
sistema mostrará el cálculo de la determinación del ISR y el IVA del
mes correspondiente.

• Una vez validada la información, el contribuyente ingresará a la

opción “Presentar Declaración”.

108
 Presentación de la declaración
• En la opción “Presentar Declaración” seleccionará el tipo de declaración y el
periodo a declarar.

• El aplicativo mostrará las obligaciones del contribuyente registradas en el

RFC correspondientes al periodo seleccionado, así como el listado
completo de obligaciones fiscales en el apartado de otras obligaciones, las
cuales podrá modificar, en su caso.

• Los contribuyentes a que tengan saldos pendientes de aplicar por concepto

de costo de lo vendido, pérdidas fiscales y deducción de inversiones,
podrán considerarlas en la determinación de los pagos provisionales en el
apartado “Presentar Declaración”.

109
 Obligación cumplida

• Se considera que han cumplido con la obligación de presentar los

pagos provisionales, definitivos y del ejercicio, en los términos de las
disposiciones fiscales, cuando hayan enviado la declaración a
través del Portal del SAT y hayan efectuado el pago de los
impuestos cuando exista cantidad a pagar.

• En caso de que no exista cantidad a pagar, la declaración se

considerará presentada cuando se haya enviado a través de este
aplicativo.

110
 Obligaciones a declarar
distintas a ISR e IVA

Cuando el contribuyente tenga obligaciones a declarar distintas a ISR e

IVA, seleccionará la opción otras obligaciones en donde deberá
capturar la información requerida, revisará, validará y enviará la
declaración, obteniendo el acuse de la información recibida, el cual
contendrá, entre otros, el número de operación, fecha de presentación
y el sello digital generado por el SAT.

111
 Reportes del aplicativo

El aplicativo podrá generar reportes de operaciones conforme a la

información manifestada previamente en el “Detalle de Ingresos” y
“Detalle de Gastos”, para ello el contribuyente podrá ingresar a la
opción “Reportes”, elegir la opción deseada y generar el archivo
correspondiente para su consulta.

112
 Declaraciones complementarias
a) Para modificar errores relativos al periodo de pago o concepto de
impuesto declarado.

b) Porque no declararon todas las obligaciones.

c) Por modificación de obligaciones.

d) Por línea de captura vencida.

Procedimiento RMF 3.21.6.3

113
 Facilidades para los
contribuyentes que tomen la opción
Quedaran relevados de cumplir con las siguientes obligaciones:
I. Enviar la contabilidad electrónica.

II. Presentar la Información de Operaciones con Terceros (DIOT).

III. Presentar la Información de préstamos, aportaciones para futuros aumentos

de capital o aumentos de capital recibidos en efectivo.

IV. De informar el registro y control de CUFIN a que se refiere el Artículo 77

de la Ley del ISR, siempre que el contribuyente realice el resguardo del control
y registro de las operaciones que hayan realizado de la Cuenta de Utilidad
Fiscal Neta durante el ejercicio, en términos del CFF.

114
CONSIDERACIONES FINALES

115
PUBLICACIONES QUE DEBEN
HACER LAS SAS

www.psm.economia.gob.mx

116
 Aumentos y disminuciones
de capital (Art. 9)
• Toda sociedad podrá aumentar o disminuir su capital, observando,
según su naturaleza, los requisitos que exige la LGSM.

• La reducción del capital social, efectuada mediante reembolso a

los socios o liberación concedida a éstos de exhibiciones no
realizadas, se publicará en el sistema electrónico establecido
por la Secretaría de Economía.

• No podemos dejar de comentar que no es lo mismo publicar en

el Periódico Oficial un acuerdo de reducción de capital, que
publicarlo directamente en el referido “Sistema Electrónico” de la
Secretaría de Economía, enlazada directamente al SAT.

117
 Aviso por medio electrónico
del aumento del Capital Social (Art. 132)

• Este derecho deberá ejercitarse dentro de los quince días siguientes

en el sistema electrónico establecido por la Secretaría de
Economía, del acuerdo de la Asamblea sobre el aumento del
capital social.

118
BENEFICIOS DE UNA SAS

119
 Menor costo
en la constitución
• No es necesario usar los servicios de notarios públicos o corredores
públicos para crear una SAS (la Reforma dice que para la
constitución de la SAS “la utilización de fedatarios públicos es
optativa”), lo cual representa ahorros significativos para los
empresarios.

• Los documentos de constitución para crear una SAS serán

proporcionados por el gobierno, a través de la Secretaría de
Economía, y cada interesado podrá usarlos libremente (con
asesoría de abogados o no) bajo instrucciones claras que le
ayudarán a completar la constitución de la SAS vía electrónica.

120
 Sólo responde hasta
el capital de la SAS
En términos generales la responsabilidad del accionista de las SAS estará
limitada al monto de sus aportaciones a la empresa, tal y como ocurre en la
sociedad anónima. Sin embargo, la reforma establece claramente que los
accionistas de la SAS serán responsables de:

• Presentar y asegurar la existencia y veracidad de la información

proporcionada en el sistema electrónico para la incorporación de la SAS.
(www.psm.economia.gob.mx)

• Por la comisión a través de la empresa de conductas sancionadas como

delitos.

• Por no transformar la SAS en otra forma de compañía al rebasar el monto

máximo de los ingresos totales anuales (5 millones de pesos).

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 Simplificación en el
manejo legal, contable y fiscal
• Sin duda, el poder hacer todos los trámites por medios electrónicos
es una gran ahorro de tiempo, siempre y cuando estén funcionando
correctamente.

• Desde el momento que se pueden notificar a los accionistas por

medio electrónico, en estricto apego a lo dispuesto en el Artículo 89
del Código de Comercio, el manejo legal de información en más
fácil, pronta y expedita.

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 MUCHAS GRACIAS POR SU
ASISTENCIA Y PARTICIPACIÓN