AUDITORIA OPERATIVA LIC.

PROGRAMA DE AUD. OPERATIVA CLEVER

CABRER
A

PROGRAMA DE AUDITORIA OPERATIVA

1. CONCEPTO:
Los programas son una versión escrita de los planes de auditoria. En el
cual se pude verificar una lista de los procedimientos de auditoria a aplicar,
sino también su alcance; distribución del tiempo y asignación de los
diversos miembros del equipo de auditoria.

2. VENTAJA DE UN PROGRAMA DE AUDITORIA

 Un buen programa de auditoria brinda las siguientes ventajas:
 Permite determinar con mayor facilidad las áreas en las que se puede
solicitar colaboración del cliente con la preparación de elementos de
juicio.
 Permite fundamentar más adecuadamente el alcance de los trabajos.
 Permite una mejor división de tareas entre el equipo de auditores
internos.
 Anticipa la detección de problemas y su análisis.
 Puede ser empleado en más de una auditoria.

3. LAS NORMAS DE AUDITORIA Y LOS PROGRAMAS DE AUDITORIA

La evaluación de las actividades de la empresa, debe ser

convenientemente controlada por medio de la utilización de Programas de
Auditoria, tal como establece las normas de auditoria, en lo referente a su
planificación.

Los programas de auditoria son planes que se realizan por adelantado para
la realización de una avaluación, y están basados en el propósito
formulado para la evaluación, así como de la información disponible que
posee el auditor con el propósito de obtener un mayor conocimiento sobre
la actividades, procesos, procedimientos y otros aplicados en la empresa.

4. CARACTERISTICAS DEL PROGRAMA DE AUDITORIA

Los programas de auditoria Operacional se preparan progresivamente, en base a

los resultados que se van obteniendo y a medida que el examen se desarrolla.

 La preparación de los programas de auditoria Operacional dependen de

un gran número de factores tales como la naturaleza, ramo en el que
opera y complejidad de las actividades, externas e internas, bajo

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examen; no es factible preparar programas de auditoria de carácter

estándar.
 Los Programas de Auditoria Operacional se refieren a fases de la
auditoria, es decir, a etapas o momentos del examen y por otras a
condiciones, áreas débiles, hallazgo, etc.

Cada programa de auditoria debe contener las siguientes partes, considerando

que se trata de un papel de trabajo:

Área de identificación:

 Razón social de la empresa o entidad.

 Nombre del programa de auditoria.
 Alcance del examen.
 Identificación del responsable de su preparación.
 Fecha de inicio del examen o aplicación del programa.
 Fecha de conclusión del examen.

Área de Análisis:

 Propósito del examen.

 Pasos o procedimientos a desarrollar.
 Métodos o fuentes de la Información.
 Fecha de inicio de ejecución del paso o procedimiento.
 Fecha de conclusión del paso o procedimiento.
 Responsable o responsables de la ejecución del paso o procedimiento.
 Referencia al papel de trabajo que evidencia su realización o las causas de
su no – ejecución.

5. LOS ASPECTOS QUE AMERITAN UNA EXPLICACION MAS AMPLIA DE

SUS CARACTERISTICAS

 Propósito del Examen

Este se refiere a los objetivos o productos finales que se pretende alcanzar con el
examen, aspecto por el cual debe de ser expuesto de manera clara y precisa para
su comprensión por parte del personal que aplicara este programa.

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Se debe considerar en este segmento los criterios de auditoria aplicables en el

examen que se definen como aquellas “normas razonables que permiten
comparar y evalúa condiciones existentes”.

 Pasos o procedimientos a desarrollar

Los pasos o procedimientos a aplicar consisten en las instrucciones específicas

para llevar a cabo el examen.

Estos deben cumplir los siguientes criterios:

 Se debe de escribir en tercera persona por la connotación de orden que

tiene cada paso de procedimiento.
 Cada paso implica la aplicación de una o varias técnicas de auditoria,
buscando obtener el máximo beneficio.
 Cada paso, que es una instrucción debe de ser planteado de manera
completa, para que el responsable de su ejecución comprenda de manera
plena la naturaleza de la instrucción.
 Justificar la incorporación de un nuevo paso o procedimiento en el
programa de Auditoria, para evitar la inclusión de procedimientos
innecesarios.
 Métodos o Fuentes de la Información

Con el propósito de obtener el máximo rendimiento dl personal a cargo de la

aplicación del programa, se debe incorporar posibles métodos y fuentes para la
obtención de información.

 Los programas de auditoria son papeles de trabajo por lo cual se debe

aplicar, en su preparación, normas referentes a su identificación,
supervisión, control y referenciación.
 Los propósitos del examen deben ser fáciles de comprender y alcanzables.
 Los programas de auditoria, excepto en de auditoria preliminar, deben ser
preparados de manera específica.
 Los pasos o procedimientos se deben formular en términos positivos y no
de pregunta.
 Los pasos o procedimientos deben de implicar el uso de una o más
técnicas.
 Evitar la duplicidad de pasos o procedimientos.

6. TECNICAS DE AUDITORIA

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Las técnicas de auditoria son métodos prácticos normalmente aplicados por los
auditores durante el curso de sus labores.

De acuerdo a la ejecución de las fases seva determinando cuales técnicas se va

emplear, una vez seleccionada estas se convierten en procedimientos de
auditoria.

Las técnicas de Auditoria son métodos y pruebas que se utilizan para lograr la
evidencia y fundamentar un hallazgo de auditoria.

Los Procedimientos:

Son las operaciones o pasos específicos a aplicar en una evaluación específica y

recopilar evidencias para respaldar una observación o hallazgo. Los
procedimientos son una manera específica de aplicar técnicas.

Estos definen ¿Qué Hacer?, ¿Quién?, ¿Dónde? Y ¿Cuándo?.

Los Métodos:

Son un conjunto de instrucciones detalladas que definen la forma en que se debe

llevar a cabo una operación; los métodos son un complemento y definen el ¿Cómo
Hacerlo?.

7. CLASES DE TECNICAS

 Análisis.
Se refiere básicamente a descomponer un todo en las partes que lo
forman. Se aplica a la evaluación de las actividades ejecutadas por
la empresa, con el propósito de establecer si dichas actividades, se
realizan con eficiencia, eficacia y economía.
 Inspección.
Significa tomar conocimiento de la existencia de cosas o actividades
desarrolladas por personas. Como instalaciones, equipos,
inmuebles, vehículos, etc.
 Observación
Esta técnica se aplica a las actividades para observar la forma o
formas en que se ejecutan las operaciones, procedimientos,
métodos, etc.
 Comparación.

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Es la relación entre dos o más elementos que están bajo examen,

con el propósito de establecer analogías o diferencias.

 Documentación.
Es justificar datos procesos, decisiones, rendimientos, etc. Con
documentos existentes o desarrollados por el auditor, como
evidencia analítica.

 Rastreo.
Es la realización del seguimiento de un conjunto de antecedentes
relacionados con un asunto en especial, proceso administrativo o
técnico.

 Encuesta.
Constituye la recopilación de información de fuentes externas a la
empresa mediante cuestionarios, casi siempre de la calidad de los
bienes y servicios ofrecidos por ella.

 Sospecha.
Practica utilizada en auditoria, que consiste en la acción de recelar o
desconfiar de alguna información que por diversas circunstancias
especiales no se permiten otorgarle crédito suficiente.

8. TECNICAS CUANTITATIVAS DE ANALISIS ADMINISTRATIVO

En el marco de las técnicas de análisis administrativos y aplicables en la

evaluación de las operaciones de una empresa, podríamos considerar las
siguientes:
o Análisis de series de tiempo
o Correlación.
o Números índices.
o Simulación.
o Pruebas Colectivas o Muestreo.

a) Muestreo al Azar.
b) Muestreo Consecutivo.
c) Muestreo Periódico.
d) Muestreo Estratificado.

9. DETERMINACION DE LAS TECNICAS Y / O PRACTICAS APLICABLES

Dentro del programa de auditoria operativa existen dos técnicas principales:

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a) Entrevistas.
b) Observaciones de Campo.

a) ENTREVISTAS.
Las entrevistas con los ejecutivos y funcionarios de la empresa son
practicadas por el auditor con el propósito de obtener información
detallada sobre las características de un sistema, un procedimiento o un
método.
Las entrevistas deben celebrarse, en primera instancia, con el ejecutivo
de más alta jerarquía a cuyo cargo éste el área funcional o proceso
sujeto a estudio. Las entrevistas con funcionarios y empleados de
menor jerarquía serán necesarias a medida que la investigación
involucre más detalles de los procedimientos y métodos de examen.
Durante la realización de las entrevistas el auditor necesita conocer las
interrogantes:
 ¿Qué?
 ¿PARA QUE?
 ¿DÓNDE?
 ¿CUÁNDO?
 ¿QUIÉN?
 ¿CÓMO?

Para obtener información

b) OBSERVACIÓN DE CAMPO.
El proceso de obtención de conocimientos no será completo ni
profesional si carece en el campo de la observación de los
procedimientos que aplica la empresa. Esta característica permite
aseverar que el auditor operativo es “UN AUDITOR ACTIVO”, por
cuanto está en contacto con las formas de hacer las cosas en la
realidad.

Esta técnica es muy útil ya que permite familiarizarse con el personal de la

empresa y con los procesos mismos, de tal forma que podemos tener una
visión más objetiva.

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10. CLASES DE PROGRAMAS

Los programas de auditoria operativa pueden ser de las siguientes clases:

 Memorándum de Planificación

En atención a lo señalado en las normas de auditoria, se considera

de utilidad preparar un memorándum de planificación que
comprende información introductoria de carácter general referida a la
empresa, área, programa, función, etc. Bajo examen.

 Programa de Auditoria Preliminar o Diagnostico

Por las características de la evaluación a practicar y el tipo de

información que se precisa, este programa es de carácter estándar
con un formato más o menos similar, de acuerdo con las
peculiaridades, necesidades y objetivos formulados.

 Programa de Auditoria para el Desarrollo de Áreas Críticas.

Con base en los resultados de la auditoria preliminar, se deben

diseñar programas adicionales, hacia lograr desarrollar plenamente
el hallazgo de auditoria, lo que está sujeta al grado de complejidad,
que este tenga.

En estos programas se debe evaluar y profundizar el estudio de los

posibles hallazgos identificados, determinando si una situación
requiere acción correlativa, y si el asunto de hecho es de total
importancia que merezca tal acción y determine la acción correlativa
a ser recomendada o su discontinuación por ser relevante.

11. REVISION Y EVALUACION DEL SISTEMA DE PLANEAMIENTO Y

CONTROL.

Para la evaluación y revisión del sistema da planeamiento y control, el

equipo de auditoria podría ser ampliado e incluir algún otro auditor experimentado

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en esta función. Todavía no se requiere asistencia o auxiliares de auditoria ni

personal de apoyo especializado. En la realidad no se pueden identificar las áreas
de especialización requeridas hasta la determinación de las áreas críticas al
concluir esta fase.

La duración de esta fase normalmente seria dos o tres veces el número de

días hombre de la primera fase. Sin embargo, es importante recordar que esta
fase aún es preliminar a las labores de examen profundo, evitar entrar en
demasiado detalle en ninguna área o actividad.

Esta fase tiene los propósitos de:

Identificar las áreas críticas o problemáticas de mayor significación

que merezcan un examen más profundo y cuyos resultados podrían
conllevar a beneficios muy importantes.
Permitir el establecimiento del alcance y profundidad de las pruebas
a ser aplicadas en la siguiente fase.
Permitir estimar el tiempo requerido para completar el examen y
presentar el informe.

12. EXAMEN PROFUNDO DE AREAS CRITICAS

El examen profundo de las áreas críticas constituye entre el 80% y 90% de las
labores de auditoria operacional y obviamente es la fase más importante.

En esta fase se desarrollan completamente los hallazgos significativos

relacionados con cada área crítica escogida para examen profundo al concluir la
segunda fase. Es esencial haber terminado las condiciones actuales, los criterios
de comprobación y evaluación, el efecto negativo dela causa o causas que
motivaron cada desviación o problema identificado.

En la tercera fase se amplía el equipo de auditoria de acuerdo a las necesidades

específicas, aumentado auditores tanto como asistentes o auxiliares de auditoria
necesario. Normalmente en la auditoría operacional no debe utilizarse más de un
asistente o auxiliar por cada auditor, debido la necesidad de que existe una
estrecha y adecuada supervisión de sus labores.

Además cuando sea necesario en esta fase se pueden utilizar especialistas en

áreas técnicas específicas, únicamente por el tiempo indispensable, en las áreas
críticas examinadas de acuerdo a las circunstancias. Dichos servicios no siempre
son necesarios y por su elevado costo deben ser limitados solamente a los
aspectos indispensables del examen.

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Al terminar la tercera fase es necesario programar la ejecución de la siguiente

fase, atravez del planeamiento de la estructura, organización y contenido del
informe, así como el planeamiento de las conferencias o conferencias finales.

13. COMUNICACIÓN DE LOS RESULTADOS

La comunicación de los resultados es muy similar en la auditoría financiera y

auditoria operativa. Constituye la comunicación verbal de una o más conferencias
finales efectuados al finalizar el trabajo de campo para cumplir el borrador de
informe, su presentación final debe ser por escrito.

Como la comunicación es el resultado de la auditoria viene a constituir el producto

final del programa del auditor y debido a su importancia este trabajo debe ponerlo
a conocimiento, por anticipado verbalmente luego discutirlo y presentarlo.