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TITULANDOS:
MÁRQUEZ GUTIÉRREZ SHERILYN NICOLLE
MILLA TARAZONA ANA MARIA
Lima-Perú
2017
DEDICATORIA
Sherilyn
Ana
ii
AGRADECIMIENTO
Al profesor del curso de Investigación Profesional, Dr. Jorge Ruiz Cruz, por su
buen humor.
Al asesor de tesis, al profesor Renzo Ramos García quien mostró desde un comienzo
profesional.
Las autoras
iii
RESUMEN
compras, lo que impedía realizar una adecuada gestión de inventario para evitar
resultado óptimo.
iv
ÍNDICE
DEDICATORIA .......................................................................................................... II
AGRADECIMIENTO ................................................................................................. III
RESUMEN ................................................................................................................ IV
ÍNDICE ....................................................................................................................... V
ÍNDICE DE CUADROS ............................................................................................ VII
ÍNDICE DE GRÁFICOS ........................................................................................... VII
INTRODUCCIÓN .................................................................................................... VIII
CAPÍTULO I ............................................................................................................. 11
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA ..................................................................... 11
1.1 Descripción de la realidad problemática: .................................................. 11
1.2 Delimitación de la investigación .................................................................. 13
1.2.1 Delimitación temporal:........................................................................... 13
1.2.2 Delimitación espacial: ........................................................................... 13
1.2.3 Delimitación temática: ........................................................................... 13
1.3 Formulación del problema de la investigación ......................................... 13
1.3.1 Problema principal ................................................................................. 13
1.3.2 Problemas secundarios ........................................................................ 13
1.4 Objetivos de la investigación ....................................................................... 14
1.4.1 Objetivo general ..................................................................................... 14
1.4.2 Objetivos específicos ............................................................................ 14
1.5 Indicadores de logros de objetivos ............................................................. 14
1.6 Justificación e importancia........................................................................... 15
1.7 Limitaciones ................................................................................................... 15
CAPÍTULO II ............................................................................................................ 17
MARCO TEÓRICO................................................................................................... 17
2.1 Fundamentación del caso ............................................................................ 17
2.1.1 Control interno: ....................................................................................... 18
2.1.2 Objetivos del control interno: ............................................................... 18
2.1.3 Componentes del control interno: ....................................................... 19
2.1.4 Ambiente de control: ............................................................................. 19
2.1.5 Actividades de control: .......................................................................... 20
2.1.6 Compra y su importancia:..................................................................... 20
2.1.7 Gestión de compras: ............................................................................. 21
2.1.8 Departamento de compras: .................................................................. 21
2.1.9 Funciones del departamento de compras: ........................................ 21
2.1.10 Existencias: ......................................................................................... 22
2.1.11 Rotación de inventarios:.................................................................... 22
2.2 Antecedentes históricos ............................................................................... 23
2.2.1 Antecedentes nacionales ..................................................................... 23
2.2.2 Antecedente internacional .................................................................... 25
2.3 Definición conceptual de términos contables ........................................... 26
v
CAPÍTULO III ........................................................................................................... 29
METODOLOGÍA ...................................................................................................... 29
3.1 Diseño de la investigación ........................................................................... 29
3.2 Población y muestra ..................................................................................... 30
3.3 Método de la investigación .......................................................................... 30
3.4 Tipo de investigación .................................................................................... 31
3.5 Técnicas e instrumentos .............................................................................. 31
3.6 Medición de variables – indicadores .......................................................... 32
3.7 Elaboración de instrumentos. ...................................................................... 33
CAPÍTULO IV........................................................................................................... 36
RESULTADOS ......................................................................................................... 36
4.1 Descripción e interpretación de los resultados......................................... 36
4.2 Propuestas de alternativas .......................................................................... 42
CAPÍTULO V............................................................................................................ 44
CASO PRÁCTICO ................................................................................................... 44
5.1 Planteamiento del caso práctico ................................................................. 44
5.1.1 Visión, misión y valores ........................................................................ 45
5.1.2 Estructura Orgánica............................................................................... 46
5.1.3 Descripción del proceso de compras ................................................. 49
5.1.4 Matriz de riesgos del departamento de compras ............................ 53
5.1.5 Análisis del efecto en la gestión de las existencias ......................... 57
5.2 Medidas correctivas ...................................................................................... 58
5.3 Estados financieros....................................................................................... 68
CAPÍTULO VI........................................................................................................... 72
ESTANDARIZACIÓN ............................................................................................... 72
5.4 Normas legales .............................................................................................. 72
5.5 Normas técnicas ............................................................................................ 73
CONCLUSIONES .................................................................................................... 74
RECOMENDACIONES ............................................................................................ 76
BIBLIOGRAFÍA ....................................................................................................... 78
ANEXOS .................................................................................................................. 81
INSTRUMENTOS APLICADOS ............................................................................... 82
vi
ÍNDICE DE CUADROS
ÍNDICE DE GRÁFICOS
vii
INTRODUCCIÓN
viii
La trascendencia social de esta investigación radica en que este control interno generará
vale decir lo que se quiere alcanzar con esta investigación y por qué el tema investigado
problemas similares.
inventarios.
aplicadas para la obtención de los datos necesarios a fin de conocer lo que ocurre
ix
Capítulo 5: Caso práctico, se plantea el problema con información real, basados en los
elaboración.
Finalmente, las conclusiones a las que se llegaron según los datos alcanzados
x
CAPÍTULO I
durante el año 2015, tales como: compras a un valor alto que hacen poco
solo proveedor para algunos productos, mala coordinación con los proveedores
debido al doble registro de una misma factura de compras, ya que, para acelerar
11
llegar el original vuelven a realizar el registro, lo cual afecta al kardex de
incompleta.
para la empresa, inventarios de productos que rotan muy lento, productos que
dejan poco margen de ganancia por su alto costo, pérdidas en los reclamos a
Para evitar que la empresa siga con estos inconvenientes es necesario una
relacionada al mismo que tiene la empresa, para mejorar los procesos, políticas
12
1.2 Delimitación de la investigación
Perú.
Deltrónico SAC.
13
1.4 Objetivos de la investigación
2016.
políticas de compras.
✓ Aplica cruces de información entre los diversos departamentos involucrados con las
compras.
14
1.6 Justificación e importancia
Esta investigación nació por los problemas que estaba atravesando la empresa
de operaciones por cuyo valor se requiere sea autorizado por más de una
sistema de control interno con la que cuenta la empresa, el cual nos permita
similares.
1.7 Limitaciones
15
proporcionar documentación que sustente las operaciones de compras,
Esta situación fue superada gracias a la intervención de la gerencia que dio las
requeridos.
investigación por falta de sustentos y evidencias, por lo que se tuvo que hacer
16
CAPÍTULO II
MARCO TEÓRICO
velocidad con la que estos se muevan, la eficiencia con la que estos puedan ser
de manera oportuna.
17
quedando un 20% para gastos operativos, impuestos y retribución a los
mantener o mejorar las ganancias o reducir los costos de los mismos, así como
1
Cfr. Bernal 2008:IX-1
18
Fomentar la adhesión de los miembros de la organización a las políticas
programados2.
2
Cfr. Estupiñan 2015:65
3
Cfr. Estupiñan 2015:65
4
Cfr. Estupiñan 2015:67
19
2.1.5 Actividades de control:
trazados5.
5
Cfr. Estupiñan 2015:68
6
Cfr. Sangri 2014:15
7
Cfr. Rodríguez 2009:150
20
2.1.7 Gestión de compras:
inventarios de la empresa8.
por la misma.9
8
Cfr. Escudero 2011:6
9
Cfr. Escudero 2011:3
21
y negociar el envío de las mismas evitando gastos de transporte. d)
la empresa10.
2.1.10 Existencias:
incluir todos aquellos activos que son comprados para ser vendidos sin
misma, lo que puede causar una mala imagen a la empresa frente a sus
10
Cfr. Escudero 2014:48
11
Cfr. Ferrer 2011:IV-5
22
clientes, ocasionando pérdida en las ventas. Este ratio se obtiene al
12
Cfr. Barco 2008: II-1
23
procedimientos positivos, evitar cometer los mismo errores de manera
13
Cfr. Samaniego 2013:153
24
S.A., se hizo tomando en cuenta procedimientos utilizados por los
responsables del control y gestión de las compras; así como también las
bienes o servicios que se haga al menor costo con alto nivel de eficiencia
14
Cfr. Paima y Villalobos 2013:89
25
observación de la información y los documentos que sustentas las
pagadas fuera del plazo establecido y/o acordado por los proveedores,
- COSO:
Tiene como objetivo primordial establecer claramente una definición del Control
control interno.16
15
Cfr. Asubadin 2011:74
16
Cfr. Gonzáles 2014:35
26
- CUESTIONARIO DE CONTRO INTERNO:
establecidos para que sirva de base para las pruebas de cumplimientos y para
- DESMEDRO:
moda u otros.18
- EXISTENCIAS:
Las existencias son todos aquellos materiales que una empresa tiene
- KARDEX:
17
Cfr. Mora 2008:78
18
Cfr. Ferrer 2010: IV-5
19
Cfr. Perez 2003:105
27
- ORDEN DE COMPRA:
- POLÍTICAS DE COMPRA:
Son pautas que generan las empresas para determinar cuáles serán las
- RENTABILIDAD:
mayor crecimiento.22
20
Cfr. Abolacio 2014:
21
Cfr. Pet 2016:15
22
Cfr. Díaz 2012:52
28
CAPÍTULO III
METODOLOGÍA
manipulación de variables por lo tanto los sujetos son observados y descritos tal
efecto en la gestión de existencias. Este trabajo se aplicó con las encuestas que
23
Cfr. Kerlinger 1979:116
29
datos a reunir se obtuvieron del personal de estas áreas, por estar relacionados
existencias.
síntesis, método con que se concluyó que los profesionales de las diversas
30
3.4 Tipo de investigación
cual fue diseñado por un número de ítems que están de acuerdo con los
mencionadas.
24
Cfr. Hernández, Baptista 2003: 21
31
3.6 Medición de variables – indicadores
NRO
CRITERIO DE
DIMENSIONES INDICADORES PESO DE ITEMS
EVALUACION
ITEMS
¿La empresa mantiene una evaluación de su estructura organizacional?
Evalúa la división de áreas y funciones de su organización ¿Se separan las funciones del departamento de compras de las del departamento
del almacén?
¿Las funciones del departamento de compras se definen con claridad?
Ambiente de Elabora procedimientos y políticas para realizar
30% 6 ¿Los procedimientos para realizar una compra se establecen y revisan
Control adquisiciones
constantemente?
¿Las políticas para realizar una compra se establecen y revisan constantemente? SIEMPRE
Indica los sustentos documentarios del proceso de
adquisiciones ¿Los documentos que deben sustentar una compra cumplen con los
procedimientos y políticas de la empresa?
¿Realiza verificación sobre las adquisiciones que realiza la empresa de manera
Verifica mensualmente por muestreo el cumplimiento de mensual?
los procedimientos y políticas de compras ¿Evalúa el cumplimiento de procedimientos y políticas en la realización de las
Actividades de compras?
20% 4
Control ¿Cruza la información relacionada con las compras con otros departamentos
Aplica cruces de información entre los diversos relacionados? A VECES
departamentos involucrados con las compras.
¿Extrae evidencias para la sustentación de una compra en el cruce de información?
Compra de ¿Se realizan compras de mercaderías con la anticipación necesaria para atender a
30% 6 los clientes?
Existencias Realiza compras con un plazo mínimo determinado. NUNCA
¿Determina claramente las cantidades a comprar?
¿Determina claramente el costo de adquisición de mercaderías?
Aplica procedimiento para reducir el costo de adquisición
¿Sustenta adecuadamente el costo de adquisición de mercaderías?
Realiza un kardex valorizado de existencias por cada ¿Lleva un kardex valorizado de existencias por cada ITEM?
ITEM. ¿Utiliza algún método de valuación para el control de existencias?
Control de
20% 4
Existencias ¿Analiza la rotación de inventarios para informar sobre la gestión de los mismos?
Controla la rotación de existencias por cada ITEM.
¿Lleva un control de las cantidades de productos que no rotan?
100% 20
32
32
3.7 Elaboración de instrumentos.
Y FINANZAS
a) Siempre
b) A veces
c) Nunca
2.- ¿Se separan las funciones del departamento de compras de las del departamento del
almacén?
a) Siempre
b) A veces
c) Nunca
3.- ¿Las funciones del departamento de compras se definen con claridad?
a) Siempre
b) A veces
c) Nunca
4.- ¿Los procedimientos para realizar una compra se establecen y revisan
constantemente?
a) Siempre
b) A veces
c) Nunca
5.- ¿Las políticas para realizar una compra se establecen y revisan constantemente?
a) Siempre
33
b) A veces
c) Nunca
6.- ¿Los documentos que deben sustentar una compra cumplen con los procedimientos
y políticas de la empresa?
a) Siempre
b) A veces
c) Nunca
7.- ¿Realiza verificación sobre las adquisiciones que realiza la empresa de manera
mensual?
a) Siempre
b) A veces
c) Nunca
8.- ¿Evalúa el cumplimiento de procedimientos y políticas en la realización de las
compras?
a) Siempre
b) A veces
c) Nunca
9.- ¿Cruza la información relacionada con las compras con otros departamentos
relacionados?
a) Siempre
b) A veces
c) Nunca
10.- ¿Extrae evidencias para la sustentación de una compra en el cruce de información?
a) Siempre
b) A veces
c) Nunca
a) Siempre
b) A veces
c) Nunca
12.- ¿Cotiza al mínimo de proveedores que establecen las políticas para realizar una
compra?
a) Siempre
b) A veces
c) Nunca
34
13.- ¿Se realizan compras de mercaderías con la anticipación necesaria para atender a
los clientes?
a) Siempre
b) A veces
c) Nunca
14.- ¿Determina claramente las cantidades a comprar?
a) Siempre
b) A veces
c) Nunca
15.- ¿Determina claramente su costo de adquisición de mercaderías?
a) Siempre
b) A veces
c) Nunca
16.- ¿Sustenta adecuadamente el costo de adquisición de mercaderías?
a) Siempre
b) A veces
c) Nunca
17.- ¿Registra un kardex valorizado de existencias por cada ITEM?
a) Siempre
b) A veces
c) Nunca
18.- ¿Utiliza algún método de valuación para el control de existencias?
a) Siempre
b) A veces
c) Nunca
19.- ¿Analiza la rotación de inventarios para informar sobre la gestión de los mismos?
a) Siempre
b) A veces
c) Nunca
20.- ¿Lleva un control de las cantidades de productos que no rotan?
a) Siempre
b) A veces
c) Nunca
35
CAPÍTULO IV
RESULTADOS
15 personas.
36
directamente en los procesos de la gestión de compras y de las existencias de la
empresa.
la misma:
CUADRO N°1
Fuente: Cuestionario aplicado a los trabajadores de las áreas de compras, logística, contabilidad, control
interno, almacén y finanzas.
37
GRÁFICO N° 1
Fuente: Cuestionario aplicado a los trabajadores de las áreas de compras, logística, contabilidad, control
interno, almacén y finanzas.
INTERPRETACIÓN
38
Estos resultados contrastan con la información financiera obtenida a través de
programas de compras y por lo tanto se compra sin ningún plan, existen en los
se puede abastecer todo lo que piden los clientes por no haber hecho
los inventarios.
CUADRO N° 2
Resultados obtenidos de la aplicación del cuestionario para determinar el
efecto de la implementación de un ambiente de control interno y
actividades de control interno del departamento de compras en la compra
de existencias de la empresa Deltrónico SAC año 2016.
Fuente: Cuestionario aplicado a los trabajadores de las áreas de logística, contabilidad, auditoría, almacén y finanzas.
39
GRÁFICO N° 2
Resultados obtenidos de la aplicación de la encuesta para determinar el
efecto de la implementación de un ambiente de control interno y
actividades de control interno del departamento de compras en la compra
de existencias de la empresa Deltrónico SAC año 2016.
Fuente: Cuestionario aplicado a los trabajadores de las áreas de logística, contabilidad, auditoría, almacén y finanzas .
INTERPRETACIÓN
Esta situación trajo como resultado que se compren inventarios que la empresa
40
afectando los costos de adquisición, costos de ventas y rotación de los
mismos.
CUADRO N°3
Fuente: Cuestionario aplicado a los trabajadores de las áreas de logística, contabilidad, auditoría, almacén y
finanzas.
GRÁFICO N° 3
Fuente: Cuestionario aplicado a los trabajadores de las áreas de logística, contabilidad, auditoría, almacén y finanzas.
41
INTERPRETACIÓN
42
la función de garantizar el cumplimiento de las actividades de control, con el
clientes; y, que controle que todas las compras realizadas por la empresa
y su nivel de rotación.
existencias.
43
CAPÍTULO V
CASO PRÁCTICO
Interno para los procesos de esta área no están teniendo algún efecto positivo; e
que nos les compete debido a que no se abastecen con la gran cantidad de
44
5.1.1 Visión, misión y valores
a) Visión
b) Misión
c) Valores
Trabajo en equipo
Compromiso
Liderazgo
45
5.1.2 Estructura Orgánica
a) Gerente General
clientes.
funciones designadas.
46
b) Asesor Legal
✓ Elabora escritos.
c) Administradores de sucursales
mercadería.
d) Recursos Humanos
e) Control Interno
contabilidad.
f)Seguridad
47
✓ Inspecciona las pertenencias del personal de almacén al retirarse
de la empresa.
g) Almacenes
✓ Se recepciona la mercadería
✓ Despacho de mercaderías.
h) Logística
i) Créditos y cobranzas
j) Finanzas
48
✓ Coordina con los bancos préstamos cuando ya no cuenta con
suficiente liquidez.
k) Contador General
l) Comercial y ventas
Ventas:
a rematar.
mucha demanda.
Compras
sistema.
cantidades y revisa las condiciones en las que está llegando. Luego ubica
50
FLUJO DE PROCEDIMIENTO DE COMPRAS DE MERCADERIAS
INICIO
1
Planificar el abastecimiento
de los grupos de línea.
2 3
Ingresa el presupuesto de
Se identifican los Ítems a compras al sistema. ingresa al
comprar según grupo de En caso de ampliación al sistema el monto
línea presupuesto coordina aprobado.
con el tesorero.
A.Excede el Presupuesto?
B.Productos o proveedores
nuevos?
C.Modificaciones a
términos de contrato?
A
3
Solicita mediante correo
B cambios al monto de una Realiza los cambios
Marca ó Grupo de Línea a su solicitado.
cargo.
7 Verifica
Realizar el ingreso
al sistema
8 indicando P.O.
Recibir
Entregar documentos y
documentos firmar cargo de
conformidad
Documento:
Factura Original
Guía de Remisión Verificar
Copia de P.O. ingreso a
Almacén
Fotocopiar y archivar
copia de factura y
guía de remisión
Recibir factura y
Entregar factura
firmar cargo de
original
conformidad
9
Recibir factura y
Registrar factura
firmar cargo de
en el sistema
conformidad
LEYENDA:
1. Solo se realizan 2 cotizaciones para algunos productos, ya que los
10 productos cuentan con un proveedor establecido.
Pago a
2. No se revisa si los costos de estos productos son muy altos.
proveedores
3. No existen limites para ampliación de los presupuestos.
4. No se indica la fecha pactada de entrega de la mercaderia.
5. No se solicita la confirmación de recepción de pedido al proveedor.
Entregar factura Archivar factura 6. Inadecuado orden de los productos en el almacén.
original cancelada y y firmar cargo 7. No verifica si la guía de remisión y factura coincide por la orden de
cargo de conformidad de conformidad compra.
8. No existe restricciones para el ingreso al almacén.
9. No revisa en el sistema el ingreso de la mercadería.
FIN 10. No se cumple con cronograma de pagos, se paga diariamente de
acuerdo al orden que lleguen las facturas.
51
Puntos críticos del proceso de compras
ganancia.
tipo de mercadería.
entrega.
realizado, solo revisa las condiciones en las que llega y las ingresa
52
inventarios por la pérdida de existencias de baja rotación o que
realizar sólo los martes y viernes. Se paga todos los días de acuerdo
9 RIESGO MÁXIMO
6 RIESGO ALTO
3-4 RIESGO MEDIO
1-2 RIESGO BAJO
ALTO 3 6 9
frecuencia ocurrencia (Más de 10 veces al año).
Media probabilidad que se presente o ha sido de
MEDIO 2 4 6
ocurrencia ocasional (hasta 5 veces al año).
Baja probabilidad de que se presente o ha ocurrido
BAJO 1 2 3
en periodos de 2 años.
LEVE MODERADO CRITICO
IMPACTO
Figura 3: Escala valoración de Riesgos
Fuente: Elaboración propia
53
PROBABILI NIVEL DE
PROCESO SUBPROCESO ETAPAS OBJETIVOS ESPECÍFICOS IMPACTO DESCRIPCIÓN PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA
DAD RIESGO
Cotizar a más de 3 proveedores para evaluar precios,
Planificación de Cotizar a más de 3 Solo en algunas ocasiones se cotizan a más de 2 proveedores.
ALTO MODERADO ALTO calidad, tiempo de entrega y formar de pago que otorga
abastecimiento proveedores Cuentan con un solo proveedor para determinados productos.
cada uno.
Elaborar un maestro de proveedores con todo los
Revisar que los precios El tener un solo proveedor para determinado productos no
beneficios que otorga cada uno que permita los
no estén MEDIO CRITICO ALTO permite comparar precios con otros, comprando muchas veces
permita comparar y optar por el que nos genere mayor
Aprobación de sobrevalorados. a un valor alto generando poco margen de ganancia
rentabilidad.
presupuesto Establecer el presupuesto anual y mensual los cuales
No se ha establecido un importe límite para los presupuestos,
Pedido de Establecer límites de pueden compensarse entre meses sin excederse en el
ALTO CRITICO MÁXIMO por lo que el jefe comercial aprueba constantemente las
compra presupuesto anual, para lo cual debe aprobarse primero por el
compras en excesos realizadas por el área de compras.
gerente general.
Generación Indicar fecha de entrega de mercadería pactada con el
Indicar fecha de llegada No se indica la fecha pactada con el proveedor para la entrega
orden de MEDIO MODERADO MEDIO proveedor y coordinar con el área de almacén para
de mercadería de mercaderia en la orden de compra
compra preveer el espacio en la sección que le corresponda.
Verificar el
cumplimiento Generación Al ingresar el pedido, según la orden de compra generada, a la
Confirmación de orden Solicitar al proveedor la confirmación del pedido
de las políticas pedido a MEDIO CRITICO ALTO página web del proveedor no se le solicita confirmación de
de compra mediante correo.
y proveedor recepción del pedido.
procedimientos
Verificar en el sistema los pedidos que están próximos
establecidos Distribución del Cuando el proveedor entrega la mercadería en los almacénes
ALTO MODERADO ALTO a recepcionarse y adecuarlos de acuerdo a la sección
para el proceso producto la ubican en el espacio que este disponible.
Recepción de que le corresponda.
de compras.
mercadería Verificar que el personal que ingresa al almacén este
Restricción de ingreso al Poca restricción en el ingreso de personas internas y externas autorizada y en el caso de ser personas externas como
ALTO CRITICO MÁXIMO
almacén al almacén. proveedores, se verifique que coincida con la fecha de
entrega de los pedidos que indicó el área de compras.
Recepción de Validación El personal de almacén no verifica que la mercadería que se Conciliar la mercadería que se recepciona con la
Verificación de
pedido de según orden de MEDIO MODERADO MEDIO esta recepcionando coincida con la orden de compra generada factura del proveedor y luego verificar si esta coincide
comprobantes con O.C.
compra compra ni menos con los comprobantes que entrega el proveedor. con la orden de compra.
Registro de
Verificación de ingreso Se registra la factura sin verificar si ya se dio ingreso de la Revisar que se haya dado recepción a la mercadería en
factura de MEDIO MODERADO MEDIO
mercadería al almacén mercadería al almacén. el sistema antes de registrar la factura.
compra
No se respeta los días de pago, se paga de acuerdo a las Coordinar con los proveedores los plazos de pago que
Pago de factura Cumplir con cronograma
ALTO CRITICO MÁXIMO indicaciones que dé el área de compras según prioridad que nos otorgarán para que sean ubicados oportunamente
de compra de pago
le den a cada proveedor. en el cronograma de pagos.
54
Descripción de la matriz de riesgo del proceso de compras de la
empresa
Esto ocasiona que el impacto sea crítico y el nivel de riesgo máximo. Las
55
Como tercer riesgo importante tenemos la probabilidad de que no se
ya está por vencer los plazos, primero, contabilidad registre con copia de
que esta descoordinación de los pagos genera que se tenga que cubrirlos
con pagos ya programados, además de tener una mala imagen ante los
56
5.1.5 Análisis del efecto en la gestión de las existencias
futuros desmedros.
57
5.2 Medidas correctivas
decisiones oportunas.
58
departamentos cumplan los controles establecidos para obtener
empresa.
ANALISTA
a. Programar compras
b. Comparar beneficios
59
capacitaciones, entre otros; a fin de decidir con cual se ejecutará el
pedido.
c. Analizar productos
COMPRADOR
el analista de compras.
b. Solicitar cotizaciones
60
c. Negociar términos de contrato
acuerdos posibles.
AUXILIAR
compra generadas: las que fueron recepcionadas, las que están por
c. Custodia de contratos
proveedores.
61
5.2.2. Mejora de las políticas del departamento de compras
terminar el mes.
tiempo de entrega.
de entrega.
conocimiento de logística.
otros.
62
5.2.3. Selección y evaluación de los proveedores
proveedores que le permita analizar los beneficios que cada uno ofrece y
son:
adquirido
Vender)
63
recepción y la factura a pagar, también se consideran las diferencias
de precio en la misma.)
64
existe exceso en el presupuesto, se solicita aprobación al Gerente
del mes.
excede el presupuesto del mes lo que generaría que el del mes siguiente
65
cantidad requerida, de no ser así, las devuelve al proveedor. Si todo es
pago, según los plazos de pago que indica la orden de compra. Una vez
66
FLUJO DE PROCEDIMIENTO DE COMPRAS DE MERCADERIAS LOCALES
INICIO
Planificar el
aprovisionamiento de los
grupos de línea
considerando:
comportamiento de la
Demanda, posición y edad
de Inventario,
disponibilidad, vigencia, y
precio de los productos
Solicitar el presupuesto
Se identifican los Ítems a de compra 5 días antes
comprar según grupo de de cerrar el mes
línea y/o marca presente al comprador
A.Excede elPresupuesto?
B.Productos o proveedores
nuevos?
C.Modificaciones a
términos de contrato?
Se actualizan los
términos negociados con
el proveedor
NO
Recoger Verifica
mercadería
SÍ
Ingresa mercadería
al sistema
indicando O.C. y
elabora guía
interna de ingreso
al almacén
Recibir
Entregar documentos y
documentos firmar cargo de
conformidad
Documento:
-Factura Original
-Guía de Remisión Verificar
-Copia de P.O. ingreso a
-Guía Original de
Almacén
ingreso a almacén
Fotocopiar y archivar
copia de factura con
su guía de remisión
Entregar factura
original, copia guía
Recibir factura y de remisión, copia
firmar cargo de de O.C. y Guía
conformidad original de ingreso
al almacén
Verificar ingreso
de mercadería
Pago a proveedores
de acuerdo a
cronograma
FIN
67
5.3 Estados financieros
68
Deltrónico S.A.C.
RUC 20212331377
ESTADO DE RESULTADOS
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015 y 2014
(Expresado en soles)
2015 % 2014 %
NOTA 01
CÁLCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA
Utilidad (Pérdida) antes de Imp. 42,663,105.04
Reparos:
Gastos sin comprobante de pagos 30,000.00
Provisión de cuentas por cobrar incobrables 60,300.00
Provisión de desvalorización de existencias 36,800.00
BASE IMPONIBLE 42,790,205.04
Impuesto a la Renta Corriente 11,981,257.41 28%
Activo Diferido 97,100.00 -27,188.00 28%
Impuesto a la Renta del Ejercicio 11,954,069.41
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CAPÍTULO VI
ESTANDARIZACIÓN
CONGRESO DE LA REPUBLICA).
la sociedad y terceros, por los daños y perjuicios que ocasione por la omisión en
grave.
diseñada para proveer una seguridad razonable de que los activos de la sociedad
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estén protegidos contra uso no autorizado y que todas las operaciones son
apropiadamente.
Informe COSO
negativos.
73
CONCLUSIONES
en una mayor rentabilidad y mejor rotación de las mismas y de esta manera mejore
el resultado donde solo el 29% (Cuadro N°1) de los encuestados manifiesta que
empresa.
74
2. Evaluar constantemente el ambiente y las actividades de control interno para el
internos establecidos para tal fin y los documentos externos que garanticen la
una manera más eficiente garantizando una correcta valorización de las mismas,
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RECOMENDACIONES
las cantidades adecuadas, de tal manera que se eviten sobre costos, desmedros
de bienes que no se venden, sobre costos por no poder comparar precios con
reuniendo todos los documentos que motiven una adquisición y los documentos
que sustenten una adquisición, que permiten sustentar que las adquisiciones de la
condiciones financieras.
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3. Al Jefe de almacén será responsable de los controles relacionados con las
cabo con un plan de adquisiciones, que dichas adquisiciones sean ingresadas a los
almacenes antes de ser entregadas, que lleve un kardex valorizado por cada uno
de los ITEM que tiene la empresa, que realice un informe de la rotación de los
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BIBLIOGRAFÍA
Málaga: IC Editorial.
Pacífico
Ambato
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• BERNAL, Florencio (2008). Marco de Control Interno: COSO (Comité Of.
Paraninfo SA.
Ediciones.
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optar el grado académico de maestro en Auditoría y control de Gestión
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Anexos
MATRIZ DE CONSISTENCIA
Tema: Sistema de control interno de compras y su efecto en la gestión de las existencias en la empresa Deltrónico S.A.C. Año 2016
Autores: - Márquez Gutiérrez Sherilyn Nicolle
- Medina Ydrogo Claver
- Milla Tarazona Ana María
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Instrumentos aplicados
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