GUÍA DE APRENDIZAJE No 17. RETENCIÓN EN LA FUENTE.

3. FORMULACION DE LAS ACTIVIDADES DE APRENDIZAJE

3.1. Actividades de Reflexión inicial.

3.1.1 Teniendo en cuenta que los impuestos son una de las principales fuentes de
financiación del Estado, y que el dinero recaudado se utiliza entre otras cosas para la
inversión social en materia de educación, vivienda, salud, seguridad etc.
Plantee una estrategia que dé respuesta a:

✓ ¿Cómo se puede asegurar el pago de los impuestos por parte de los

contribuyentes?

- Corresponde a la Administración tributaria y a sus administradores organizarse de

modo que funcione con la mayor eficiencia y eficacia posibles, siendo necesario
para ello la existencia de una organización administrativa interna sólida y en la que
puedan confiar los contribuyentes, como requisito esencial para el logro de más
amplios cumplimientos en materia tributaria.

✓ ¿De qué forma se puede garantizar que el Estado cuente mensualmente con
recursos para atender sus obligaciones?

- Con el cumplimiento de las empresas y personas que están obligadas a dar este pago
de impuestos, ya que se sancionara al no llevar el recaudo acabo.

✓ ¿Qué sanciones propone para las personas y empresas que incumplen sus
obligaciones tributarias?

- Multas ejemplares pero no de un costo muy elevado ya que las personas no van a
querer pagarla; mientras si se reduce es más probable que sí.

SEMANA 1

3.3.1. Consulte el Libro II del Estatuto tributario (Art 365 a 419) y determine:
✓ Quienes son agentes de retención:
o Las entidades de derecho público
o Los fondos de inversión
o Los fondos de valores
o Los fondos de pensiones de jubilación e invalidez
o Los consorcios
o Las comunidades organizadas
o Las uniones temporales y las demás personas naturales o jurídicas.

✓ Requisitos para que una persona natural sea agente de retención:

o Que el año anterior tuvieran un patrimonio bruto o unos ingresos brutos superiores
a 30.000 UVT*
o Las personas naturales que tengan la calidad de comerciantes.
✓ Casos en los cuales no se efectúa retención en la fuente: Según el artículo 369 del
estatuto no están sujetos a retención en la fuente:
o Los pagos o abonos en cuenta que se efectúen a: La nación, los departamentos,
el distrito capital, los municipios, las empresas industriales y comerciales del
Estado del orden departamental y municipal y demás establecimientos oficiales
descentralizados, siempre y cuando no se señalen en la ley como contribuyentes.

✓ Tiempos para consignar el valor retenido (Consultar el calendario tributario 2017

DIAN)

✓ ¿Cada cuánto debe presentarse la declaración de retención en la fuente por

impuestos nacionales? Mencionar el artículo.

Por regla general, y de forma taxativa, la ley señala que la retención se ha de practicar o
causar en el momento en que se efectúe el pago o abono en cuenta, lo que ocurra
primero.
Según este principio o regla general, es claro que la retención se debe practicar en uno
de los siguientes casos, siempre el que ocurra primero:

1. Cuando se realice el abono en cuenta

2. Cuando el cliente realice el pago
Por ejemplo, si el agente retenedor contabiliza la factura que recibe de su proveedor en
Julio y hace el pago en agosto, será en Julio que deba practicar, declarar y pagar la
retención en la fuente, y si por el contrario, realizó el pago en Julio y contabilizó la factura
en Agosto, de todos modos hará la retención en Julio, declarará y pagará en dicho mes.
A esta regla general hay básicamente dos excepciones:
1. Cuando se trata de retención en la fuente por ingresos laborales
2. Cuando el agente retenedor no lleva contabilidad
 En el primer caso, los artículos 385 y 386 del estatuto tributario se refieren a que la
retención por ingresos laborales se hará en el momento de efectuar el pago, no teniendo
en cuenta la fecha o periodo de la contabilización.
En el segundo caso, como el agente de retención no lleva contabilidad y por ende opera
bajo el sistema de caja, siempre ocurrirá primero el pago, siendo ese el momento en que
ha de practicarse, declararse y pagarse la retención, posición esta que la doctrina de la
Dian ha mantenido desde 1.990 en su concepto número 029144 del 21 de noviembre,
vigente aún y reiterado infinidad de veces..

3.3.2. Consulte el decreto 352 de 2002 y determine las tarifas del impuesto de industria y
comercio en Bogotá.

Artículo 53. Tarifas del impuesto de industria y comercio.

Las tarifas del impuesto de industria y comercio según la actividad son las siguientes y serán
aplicables a partir de la entrada en vigencia del Acuerdo 65 de 2002:
Tarifa 2002 Tarifa 2003 y
a. Actividades Industriales
(Por mil) siguientes (Por mil)
Producción de alimentos, excepto bebidas;
3,6 4,14
producción de calzado y prendas de vestir.
Fabricación de productos primarios de hierro y acero;
6,0 6,9
fabricación de material de transporte.
Edición de libros 8 8
Demás actividades industriales 9,6 11,04
b. Actividades Comerciales
Venta de alimentos y productos agrícolas en bruto;
venta de textos escolares y libros (incluye cuadernos 3,6 4,14
escolares); venta de drogas y medicamentos
Venta de madera y materiales para construcción;
6,0 6,9
venta de automotores (incluidas motocicletas)
Venta de cigarrillos y licores; venta de combustibles
12 13,8
derivados del petróleo y venta de joyas.
Demás actividades comerciales 9,6 11,04
c. Actividades de servicios
Transporte; publicación de revistas, libros y
3,6 4,14
periódicos; radiodifusión y programación de televisión.
Consultoría profesional; servicios prestados por
contratistas de construcción, constructores y
urbanizadores; y presentación de películas en salas
6,0 6,9
de cine.
Servicios de restaurante, cafetería, bar, grill, discoteca
y similares; servicios de hotel, motel,
hospedaje, amoblado y similares; servicio de casas de
12 13,8
empeño y servicios de vigilancia.
 Servicios de educación prestados por
establecimientos privados en los niveles de educación
inicial, preescolar, básica primaria, básica secundaria
7 7
y media
Demás actividades de servicios 8,4 9,66
d. Actividades financieras
Actividades financieras. 9,6 11,04

SEMANA 2

3.3.3. Desarrolle el taller entregado por su instructor.

https://www.icicat.co/normatividad/impuestos/estatuto-tributario/libro-ii/item/531-articulo-385-primera-opcion-frente-a-la-
retencion

https://www.alcaldiabogota.gov.co/sisjur/normas/Norma1.jsp?i=5437