Auditoria de los estados financieros

Se ha efectuado una auditoria al balance general de SAN FERNANDO S.A... Al 31 de diciembre de 2014 y a
los correspondientes estados de ganancia y perdidas, por los años terminados en esas fechas. La preparación
de dichos estados financieros es responsabilidad de la Administración de SAN FERNANDO S.A..La
responsabilidad de quienes han hecho esta auditoria consiste en emitir una opinión sobre estos estados
financieros en base a normas aceptadas generalmente en el Perú. Tales normas requieren que se planifique y
realice una auditoria con la finalidad de obtener seguridad razonable que los estados financieros no contengan
errores importantes. Una auditoria comprende el examen basado en comprobaciones selectivas de evidencia
que respaldan los importes y las divulgaciones revelaciones en los estados financieros; también comprende
una evaluación de los principios de contabilidad aplicados y de estimaciones significativas efectuadas por la
Gerencia de la compañía; así como una evaluación de la presentación general de los estados financieros .Los
estados financieros adjuntos, presentan razonablemente la situación financiera de SAN FERNANDO S.A. al
31 de diciembre de 2014, los resultados de sus operaciones y los flujos de efectivo, por el año terminado en
esa fecha, de conformidad con principios de contabilidad generalmente aceptados.
Es la primera vez que se la firma de esta auditoria se hace cargo de los exámenes de los estados financieros de
San Fernando S.A.

Procedimientos de la auditoria

 Obtener conocimiento del sistema Contable, incluyendo los procedimientos y controles en el área de
compras.
 Describir el Sistema Contable del proveedor por medio de flujogramas.
 Ejecute un seguimiento a una transacción de esta área para confirmar si el sistema descrito en el punto
anterior ha sido suficientemente conocido y registrado y de acuerdo a la acción relativa a esta área en el
cuestionario de control interno.
 Verificar la debida facturación y el control de entrada y salida de los suministros y/o materiales mediante
la utilización del kadex, con el respectivo inventario fisico realizado.

i) Memorando de comprensión compra y gastos-inventarios – cuentas por pagar y egresos de caja

1. Las compras se inician con el plan de compras, autorizado por el Gerente General.
2. Una vez elaborado el plan con previa selección del proveedor se les remite una solicitud de cotización al
proveedor clasificado, cotizando a calidad de los productos, precio condiciones, de pago.
3. Se realiza un control del ingreso de los productos, teniendo en cuenta la fecha de ingresos según remisión
del proveedor.
4. Se tiene en cuenta los siguientes documentos.
 Original y copia celeste para el proveedor regresa la copia firmada.
 Copia blanca de Sunat.
5. La recepción de los productos está a cargo de la sección administrativa la cual controla a través del kardex
de cada producto y a la vez se encarga de verificar la cantidad física de artículos ingresados a los tanques.
iii) cuestionario sobre control interno compra y gastos –inventarios-cuentas por pagar y egreso a caja
Compras
1. ¿Se necesita autorización escrita para efectuar todas las compras?
2. Se han establecido responsabilidades para verificación de factura en los aspectos de
a. ¿precios?
b. ¿Cálculos?
3. ¿Se toman todas las providencias para asegurarse que el departamento de recepción hace un recuento de
mercancías al recibirla?
4. ¿Son examinados los comprobantes de compras y de gastos por un funcionario o empleado responsable,
con el fin de cerciorarse que los documentos comprobatorios están completos y que se han cumplido con
los requisitos establecidos?
Cheques
1. Las siguientes aprobaciones por alguna persona autorizada, se requieren en los comprobantes de ser
pagador:
a. ¿Aprobación de precios?
b. De recibo de mercadería
c. DE sumas cálculos, descuentos, etc.
d. Aprobación final de su pago.
2. ¿Todos los cheques para rembolsar caja chica ¿se hacen a favor del responsable de la custodia de la caja
chica?
3. Está prohibido firmar cheques en blanco.
4. Los cheques sin usar ¿Están convenientemente guardados de tal manera que se evite sean usados sin
autorización?
Documento por pagar

1. ¿Se preparan algún registro de documentos por pagar?

2. ¿Se preparar un estado de documentos por pagar con vencimientos mensuales?
3. Se cancelan los documentos pagados?
4. ¿Se guardan convenientemente los documentos pagados.

VALOR IMPORTE COND

Nº
FACTURA PROVEEDOR CONCEPTO COMPRA IGV TOTAL PAGO

SUMINISTROS
05/07/2014 01-20054 ALIMENT S.A. DIVERSOS 65,000 12350 77,350 CHEQUE

09/07/2014 20-24583 OTROS INSUMOS 50,450 9586 60,036 CHEQUE

PLASTICOS ENVASES Y
11/07/2014 18-45248 REY S.R.L. EMBALAJES 80,325 15262 95,587 CHEQUE

ALIMENTO
15/07/2014 03-42105 OTROS BALANCEADO 90,359 17168 107,527 CHEQUE

OTROS
20/07/2014 10-51278 OTROS MATERIALES 35,000 6650 41,650 CHEQUE
BALANCE DE COMPROBACIÓN

CTA DENOMINACION SALDO INVENTARIO GANANCIA

DEUDOR ACTIVO PERDIDAS

10 CAJA Y BANCOS 45,073,251.00

-110,052.00 44,963,199.00

11 CLIENTES 80,498,486.00

-652,482.00 79,846,004.00

20 EXISTENCIA 81,294,260.00

-3,012,525.00 78,281,735.00

33 INMUEBLES, 85,108,599.00
MAQUINARIAS Y EQUIPOS

85,108,599.00

39 DEPRECIACION Y AMORT. 8,245,283.00

ACUMULADA

8,245,283.00

389,999.00

40 TRIBUTOS POR PAGAR -456,283.00

31,850.00 -560

46 CTAS POR PÁGAR -1,845,210.00

DIVERSAS

1,630,210.00 -215,000.00

50 CAPITAL -91,117.00 -91,117.00

59 RESULTADOS -86,170.00
ACUMULADOS

2,848.00 -83,322.00

-389,999.00

70 VENTAS -46,254,458.00

69 COSTO DE VENTAS 28,125,483.00

95 GASTOS DE VENTAS 402,452.00

94 GASTOS 201,254.00
ADMINISTRATIVOS

GASTOS FINANCIEROS 75,452.00

OTROS INGRESOS POR -94,523.00

DSCTOS OBTEN.

RESULTADOS DEL -17,544,340.00

EJERCICIO
HOJA DE TRABAJO DEL BALANCE GENERAL – ACTIVO
NOMBRE DE LA CUENTA 2014 2013

ACTIVO CORRIENTE

Caja y bancos 45,073,251 50,303,110

Cuentas por cobrar comerciales 80,536,944 25,185,148

provisión por cobranza dudosa -38458 -27884

80,498,486 25,157,264

Existencias 81,294,260 73,321,578

TOTAL ACTIVO CORRIENTE 206,865,997 148,781,952

inmueble maquinaria y equipo 85,108,599 69,024,528

depreciación acumulada -8,245,283 -4,305,693

76,863,316 64,718,835

TOTAL ACTIVO 283,729,313 213,500,787

HOJA DE TRABAJO DEL BALANCE GENERAL – PASIVO

NOMBRE DE LA CUENTA 2014 2013

PASIVO CORRIENTE

préstamos bancarios 41,254,258 30,235,583

cuentas por pagar diversas 104,786,415 52,215,835

tributos 456283 240258

TOTAL PASIVO CORRIENTE 146,496,956 82,691,676

compensación por tiempo de servicios 18,209,622 12,924,663

TOTAL PASIVO 164,706,578 95,616,339

PATRIMONIO

Capital social 99,722,481 74,190,402

Reserva legal 2,733,545 9,737,590

Resultados acumulados 1,534,872 22,726,894

Resultado del ejercicio 15,031,837 11,229,562

TOTAL PATRIMONIO 283,729,313 213,500,787

HOJA DE TRABAJO DEL ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS AL 31/12/2014
NOMBRE DE LA CUENTA 2014 2013

ventas 46,254,458.00 37,527,509

costo de ventas -28,125,483.00 -23,976,406

UTILIDAD BRUTA 18,128,975.00 13,551,103

gastos de Administración -201,254.00 -164,643

Gastos de Ventas -402,452.00 -404,457

UTILIDAD DE OPERACIÓN 17,525,269.00 12,982,003

(GASTOS) INGRESOS:

Gastos Financieros -75,452.00 -61,304,010

Otros Ingresos 94,523.00 66,908,823

UTILIDAD ANTES DE PARTIC. E

IMPUESTOS 17,544,340 18,586,816
participacion de trabajadores -206,992 -206,548
UTILIDAD 17,337,348 18,380,268
Impuesto a la renta -5,201,204 -5,514,080
UTILIDAD NETA 12,136,144 12,866,188
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PROGRAMA DE AUDITORIA VALIDACION DE SALDOS
CAJA Y BANCOS

Procedimiento de Auditoria
1. Obtener del cliente un resumen detallado del movimiento que a tenido el rubro de casa.
2. Solicitar el arqueo de fondos al 31.12.2003 reproducir la conciliación bancaria del cliente a la fecha
del balance y verificar su exactitud de la misma
3. Controlar el saldo confirmado por el Banco en la conciliación, hacer referente cruzada con el archivo
de circulación
4. . Controlar el saldo de la cuenta Banco con el resumen del Banco y con el saldo Mayor General
5. Tratar con los jefes responsables los siguientes asuntos y hacer las anotaciones apropiadas:
A. Endoso
B. Ingresos no depositados porcentualmente
C. Excepciones notadas al examinar comprobantes
D. Transferencias importantes antes o después de la fecha de cierre de los EE.FF.
6. Revisar los comprobantes que respalden las partidas de cantidades importantes que aparezcan en la
lista de cheques pendientes, los cuales no fueron liquidados por el banco, antes de cierre de su extracto.
7. Revisar las partidas conciliatorias además de los cheques pendientes y depositados no acreditados,
indicando como fueron finalmente liquidados.
8. . Revisar los cheques no pagados y otros comprobantes del débito y crédito omitido posteriormente a
la fecha del balance.
9. Extractar el movimiento de moneda extranjera en cta. Cte. Y en cta. De ahorros si lo hubiera verificar
el tipo de cambio y los interés generados al 31.12.2014 revisar si son valuados correctamente en los
estados financieros.
10. Determinar si dentro de este rubro se presentan razonablemente todos los fondos y depósitos
disponibles (moneda nacional y extranjera) y si reúne las condiciones de disponibilidad, inmediatas y
sin restricción de cualquier índole en cuanto a su uso y destino.
11. Efectuar reclasificaciones correspondientes (si es que lo fuere) en los estados financieros de las partidas
que corresponde este rubro.
12. .Dar breve conclusión sobre el resultado del trabajo hecho en la cedula sumaria.

RECLASIFICACION
ES
SALDO
AJUSTES
AÑO FINALES SALDO SALDO
ANTERI AÑO HABE AJUSTAD AÑO
OR ACTUAL DEBE R O DEBE HABER ACTUAL
A.1.1 101
Caja 25000 55300 55300 55300
2 114.10
Bco.
Crédito 42100 62100 62100 62100

67100 117400 117400 117400

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PROGRAMAS DE AUDITORIA VALIDACION DE SALDOS
DEPRECIACIÓN Y AMORTIZACIÓN ACUMULADA
Procedimientos de Auditoria
 Comprobar en las depreciaciones de los activos de la empresa
 Determinar si las planillas están debidamente autorizadas y revisadas
 Verificar las operaciones aritméticas, horizontales y verticales, en las planillas
 Verificar el cumplimiento de la distribución de las utilidades a los trabajadores
 Comprobar que el total neto de las planillas coincida con el recibo de pago de los trabajadores
 Verificar la existencia física del personal seleccionado
 Verificar el cálculo de las deducciones y aportaciones
 Compruebe que los pagos aprobados según contrato de trabajo o convenios, si se cumple las
condiciones establecidas.

FINALES
AJUSTES RECLASIFICACIONES
AÑO SALDO SALDOS
ACTUAL DEBE HABER AJUSTADO BEBE HABER AÑO ACTUA
Maquinarias y
1 393.1 Equipos 84,778,155.00 84,778,155.00 84,778,155.00
Muebles y
2 393.2 Enseres 255,438.00 255,438.00 255,438.00
3 393.3 Equipos Diversos 75,006.00 75,006.00 75,006.00
85,108,599.00 85,108,599.00 85,108,599.00

CONCLUSIONES:
De acuerdo al examen realizado hemos comprobado que las cantidades expuestas empresa.
en los estados financieros los productos en propiedad de la
Este rubro está valuado según los principios de contabilidad generalmente aceptados.
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CAJA Y BANCOS BANCO DE CREDITO
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ESTADO DE CUENTA CORRIENTE Nº 001-22101122121212-45

DEPOSITO RETIROS DIFERENCIAL

EFECTIVO CHEQUES
FECHA DETALLE MONTOS DETALLE MONTOS ITF FECHA DETALLE CHEQUES ITF DETALLE OTROS

Los Superpollos

31-Dic 6202453 50 31-Dic Avícola S.R.L. 40215 82,64 Comisión a 6162238

24

31-Dic El Meson 3147320 47,32 31-Dic Avícola S.R.L. 35125 82,88 Portes 3,5 3112195

ONASA Avícola S.R.L. Comisión

31-Dic 2151390 51.39 31-Dic 16254 82,6 X 3 2135136

Los Superpollos The Comisión n

31-Dic 551540 51,54 31-Dic Chiken 24512 49,2 2,23 527028

Norkis

31-Dic 3190254 17,84 3190254

31-Dic Los Superpollos 2236650 38,65 2236650

31-Dic Mac Donal 1720235 30,36 1720235

31-Dic El Pollon 154482 25 154482

OTROS 21451323 21451323

39805647 0 0 126.39 156328 0 116106 0 0 27 39689541

ii) El flujograma
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COMPRAS
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12 CLIENTES
Procedimiento de Auditoria:
1. Obtener del cliente o preparar una cedula resumen de las cuentas elegidas para nuestro examen.
2. Revisar las cuentas de control del mayor general indagar cualquier asiento poco común.
3. Confirmación de una o mas facturas seleccionadas no canceladas que comprenda la mayor parte del total a cobrar.
4. Sumar las cuentas de todos los clientes y cruzar con el mayor general.
5. Controlar las respuestas de las confirmaciones con el análisis.
6. Dar conclusiones del trabajo realizado

SALDO FINALES SALDO

AÑO AÑO AJUSTES SALDOS RECLASIFICACIONES AÑO
ANTERIOR ACTUAL DEBE HABER AJUSTADO DEBE HABER ACTUAL

C.1.1 121 Clientes 12541436 81498486 81498486 81498486

2 122 Anticipos _______ 0.00
12541436 81498486 81498486 81498486

CONCLUSIONES:

De acuerdo al examen realizado hemos comprobado que los créditos

Son auténticos a favor de la empresa relacionado directamente con el
Giro de la empresa y debidamente clasificados por documentos y
Vencimientos estos saldos mostrados en el balance
De acuerdo a los principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.
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FECHA FECHA MONTO REFEREN COBROS MODALIDAD OBSERVACIONES

EMISION VENC NUMERO TOTAL CONFIR POST

Avícola La Chacra 12-Dic 12-Ene 1,142.00 Créditos Provisionado por el periodo siguiente
Avícola La Cabaña 12-Dic 14-Ene 1,260.00 Créditos Provisionado por el periodo siguiente
Avícola El Pollon 13-Dic 20-Ene 680.00 Créditos Provisionado por el periodo siguiente
Avícola Los Superpollos 15-Dic 21-Ene 1,290.00 Créditos Provisionado por el periodo siguiente
Avícola La Granja 16-Dic 27-Ene 41,320.00 Créditos Provisionado por el periodo siguiente
Avícola Vital 17-Dic 27-Ene 860.00 Créditos Provisionado por el periodo siguiente
Avícola Perú 19-Dic 28-Ene 514.00 Créditos Provisionado por el periodo siguiente
Avícola Los Superpollos 20-Dic 20-Ene 650.00 Créditos Provisionado por el periodo siguiente
Avícola La Cabaña 23-Dic 23-Ene 420.00 Créditos Provisionado por el periodo siguiente
Avícola Los Superpollos 24-Dic 24-Ene 320.00 Créditos Provisionado por el periodo siguiente
Avícola La Granja 25-Dic 25-Ene 420.00 Créditos Provisionado por el periodo siguiente
Avícola Vital 27-Dic 27-Ene 780.00 Créditos Provisionado por el periodo siguiente
Avícola La Cabaña 28-Dic 28-Ene 540.00 Créditos Provisionado por el periodo siguiente
Avícola Vital 29-Dic 29-Ene 620.00 Créditos Provisionado por el periodo siguiente
4 50,824.00
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INMUEBLE MAQUINARIA Y EQUIPO

SEGÚN LIBRO DESEGÚN LIBRO TASA DEPRECIACION

DE INVENTARIO
VALOR ACTUAL
MAQUINARIA Y EQUIPO NETO

02 MAQUINARIAS 21,054,258.00 10% 2105425.8 18,948,832.20

02 TERRENOS 8,124,588.00 0 8,124,588.00
003 EDIFICIOS Y ALMACENES 25,125,482.00 3% 753764.46 24,371,717.54
20 UNIDADES DE TRANSPORTE 12,002,124.00 20% 2401424.8 9,601,699.20
CONGELADORAS 18,471,703.00 10% 1847170.3 16,624,532.70
0 0.00
MUEBLES Y ENSERES 0 0.00
0 0.00
50 SILLAS MODELOS EUROPEO 45,022.00 10% 4502.2 40,519.80
15 ESCRITORIO DE SEDRO 90,245.00 10% 9024.5 81,220.50
10 ESCRITORIO METALICO 75,021.00 10% 7502.1 67,518.90
25 SILLAS DE MADERA 15,025.00 10% 1502.5 13,522.50
10 ESTANTE 30,125.00 10% 3012.5 27,112.50
0 0.00
EQUIPOS DIVEROS 0 0.00
0 0.00
20 COMPUTADORAS PENTIUM IV 46,022.00 25% 11505.5 34,516.50
20 ESTABILIZADORES 9,524.00 25% 2381 7,143.00
03 TELEFAX 10,245.00 25% 2561.25 7,683.75
25 EXTINTORES 9,215.00 25% 2303.75 6,911.25
0 0.00
TOTAL 85,108,599.00 1.93 7,151,080.66 77,957,518.34
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DEPRECIACION Y AMORTIZACION ACUMULADA

SEGÚN LIBRO DESEGÚN TASA DEPRECIACION VALOR

LIBRO DE INVENTARIO ACTUAL
MAQUINARIA Y EQUIPO NETO

02 MAQUINARIAS 21,054,258.00 10% 2105425.8 18,948,832.20

02 TERRENOS 8,124,588.00 0 8,124,588.00

003 EDIFICIOS Y ALMACENES 25,125,482.00 3% 753764.46 24,371,717.54

20 UNIDADES DE TRANSPORTE 12,002,124.00 20% 2400424.8 9,601,699.20

CONGELADORAS 18,471,703.00 10% 1847170.3 16,624,532.70

0 0.00

MUEBLES Y ENSERES 0 0.00

0 0.00

50 SILLAS MODELOS EUROPEO 45,022.00 10% 4502.2 40,519.80

15 ESCRITORIO DE SEDRO 90,245.00 10% 9024.5 81,220.50

10 ESCRITORIO METALICO 75,021.00 10% 7502.1 67,518.90

25 SILLAS DE MADERA 15,025.00 10% 1502.5 13,522.50

10 ESTANTE 30,125.00 10% 3012.5 27,112.50

0 0.00

EQUIPOS DIVEROS 0 0.00

0 0.00

20 COMPUTADORAS PENTIUM IV 46,022.00 25% 11505.5 34,516.50

20 ESTABILIZADORES 9,524.00 25% 2381 7,143.00

03 TELEFAX 10,245.00 25% 2561.25 7,683.75

25 EXTINTORES 9,215.00 25% 2303.75 6,911.25

0 0.00

TOTAL 85,108,599.00 1.93 7,151,080.66 77,957,518.34

MAQUINARIA Y EQUIPO 7,106,785.36

MUEBLES Y ENSERES 25,543.80

EQUIPOS DIVERSOS 18,751.50

TOTAL DEPRECIACION 17588.5

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46 PRESTAMOS DE TERCEROS

SALDO DEUDA
Abr-04 Préstamo Inicial 260000.00
May-04 Amortización con Ch Nº 1542 17750.00 242250.00
Jun-04 Amortización con Ch Nº 1460 17750.00 224500.00
Jul-04 Amortización con Ch Nº 1546 17750.00 206750.00
Ago-04 Amortización con Ch Nº 1450 17750.00 189000.00
Sep-04 Amortización con Ch Nº 1600 17750.00 171250.00
Oct-04 Amortización con Ch Nº 1640 17750.00 153500.00
Nov-04 Amortización con Ch Nº 1630 17750.00 135750.00
Dic-04 Amortización con Ch Nº 1621 17750.00 118000.00

OBSERVACION
A partir del préstamo por el Banco de Credito del Peru, la Empresa
San Fernando S.A. amortiza mensualmente la suma de S/. 17,750.00
para cancelar dicha deuda
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50 CAPITAL
Procedimientos de Auditoría Preliminar:
 Revisar los aportes de cada uno de los socios con la finalidad de verificar su conformidad y aportes.
 Con la conformidad observar si es o no el monto es aportado por cada socio.
 Verificar las operaciones aritméticas horizontales y verticales
 Verificar el cumplimiento de la distribución de utilidades a los trabajadores.
 Comprobar que el total neto de las planillas coincida con el recibo de pago de los trabajadores.
 Verificar la existencia física del personal seleccionado
 Verificar el cálculo de las deducciones y aportaciones.
 Compruebe que los pagos efectuados sean según contrato de trabajo o convenios, si se cumple las
condiciones establecidas.

FINALES AJUSTES RECLASIFICACIONES SALD

AÑO SALDO AÑO
ACTUAL DEBE HABER AJUSTADO DEBE HABER ACTU

1 501.1 Félix Gonzalo Sánchez 60000.00 60000.00 60000.

501.2 Gregorio Paucar Casas 31117.00 31117.00 31117.

99722481 99722481 997224

CONCLUSIONES:
De acuerdo al examen realizado hemos comprobado que el monto expuesto en los estados financieros, es un aporte efect
por los socios en partes desiguales (número de socios 2). Este rubro está valuado según los principios de contabi
generalmente aceptados.
APORTE DE LOS SOCIOS
SEGÚN
LIBRO
ACTAS
Felix Gonzalo Sanchez 60000.00
Grupo electrogeno 2880.00
Bomba multiepatica 2205.00
Bomba de lubricacion 2070.00 OK
10 mt. De manguera de succion 1080.00
03 computadoras Pentium III 7500.00
Dinero en efectivo 44265.00

Gregorio Paucar Casas 31117.00

Dinero en efectivo
Referencias:
Cristobal.B(2016). Auditoría Financiera Junio 2016.Recuperado de
https://es.scribd.com/document/326256813/Auditoria-Financiera-Junio-2016