BTS Comptabilité et gestion 1re année

PROCESSUS 5 : ANALYSE ET PRÉVISION

DE L'ACTIVITÉ
DEVOIR 2
Patrice Foucart

À envoyer à la correction à l'issue de la séquence 12 Barème : 20 points

Note sur 20
Il vous est demandé d’apporter un soin particulier à la présentation de votre copie.
Toute information calculée devra être justifiée.

Sujet (extrait simplifié d’un sujet de DCG)

La société ATOOBOIS est spécialisée dans la valorisation de déchets de bois. Elle fait partie du groupe RECYCLE
positionné principalement dans le recyclage des câbles et métaux non ferreux.
L’entreprise, créée en 1986 par deux personnes physiques, compte une quarantaine de salariés. RECIPO a pris
une participation majoritaire en 2005 afin d’assurer les investissements nécessaires au développement de
l’entreprise ATOOBOIS. Elle traite 50 000 à 60 000 tonnes de déchets de bois par an sur un site industriel situé
au sud du département du Nord.
Les déchets de bois sont essentiellement des emballages tels que des palettes, des caisses et des cagettes. Ils
sont classés en catégories selon leur qualité :
catégorie 1 : déchets de palettes et de caisses, bois de calage, tourets et joues de tourets en bois sans
corps étrangers ;
catégorie 2 : 
bois de construction et de chantier, bois de démolition, bois de déchetteries, bois
aggloméré et contreplaqué.
Les panneaux souples, les bois traités ou pollués sont exclus du recyclage.
Tous les déchets suivent le même processus de production qui est décrit en annexe 1. Cette annexe est utile
pour les différents dossiers à traiter.
Les acheteurs actuels de plaquettes sont, en général, des clients fidèles désireux de négocier les prix.
Un bâtiment spécifique accueille les services généraux.
Vous êtes chargé du calcul des coûts complets pour le 4e trimestre 2014.

1  CNED   BTS COMPTABILITÉ ET GESTION – 1 re

année 8 4037 DG WB 02 15
 Travail à faire
À l’aide des annexes 1 et 2 :
1. Présenter le tableau de répartition des charges. Calculer le coût de production des particules obtenues (annexe
A). 3 points
2. Après avoir calculé le coût moyen de production (fiche de stock), calculer le coût de revient et le résultat des
deux produits vendus (annexe B). 4,5 points
Le responsable de la gestion de l’entreprise a souhaité mettre en place en 2015 l’analyse des coûts hors
production par activités. Il avance deux motivations principales :
• l’amélioration de la connaissance de la formation des coûts ;
• la politique de prix pratiquée par l’entreprise, fondée sur les coûts actuels, ne prend pas suffisamment
en compte le type de client dans les négociations (quantités achetées, importance des quantités livrées,
fidélité, choix des conditions de transport...).
À l’aide des annexes 1, 2, 3 et 4 :
3. Calculer le coût des inducteurs d’activité au 4e trimestre 2014 (annexe C). 3 points
4. Calculer le coût de revient de la commande du 12 novembre 2014. Faire la comparaison avec le coût obtenu par
la méthode actuelle (annexe D). 4 points
À l’aide des annexes 1 et 5, pour l’année 2015 :
5. Présenter le tableau d’analyse des résultats prévisionnels par produits et globaux fournissant la marge sur coût
variable et le résultat (annexe E). 3,5 points
6. Déterminer le seuil de rentabilité et le point mort (date à laquelle le seuil de rentabilité sera atteint). 2 points

ANNEXE 1 : SCHÉMA DE PRODUCTION

Déchets Opération1 Opération 2 Opération 3 Opération 4 Opération 5 Opération 6 Opération 7

Triage Façonnage Triage Triage

Palettes Broyage Triage Particules
manuel plaquettes métaux aéraulique

(Métaux) (Pierres, Plaquettes Transformation

Tourets Plastiques, Particules
21 heures 21 heures
Verres…)
par jour par jour STOCKAGE STOCKAGE
+ +
1 heure de 1 heure de
nettoyage nettoyage
Ect...

Le coût de production après l’étape 5 est de 40 € la tonne de plaquettes.

NB : la valorisation du stock est effectuée au coût moyen pondéré.

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 ANNEXE 2 : INFORMATIONS SUR LA PRODUCTION DU 4E TRIMESTRE 2014
Le coût de production d’une tonne de plaquettes à la sortie de l’opération 5 s’élève à 40 €.

Tableau de répartition des charges des opérations 6 à 7 et des coûts hors production

Services
Opération 6 Opération 7 Expédition
généreaux

Répartition secondaire 70 000 10 000 135 000 153 000

Unité d’œuvre La tonne de particules La tonne de La tonne 100 € de coût

produite particules de produits de production
produite vendus des produits
vendus

État des stocks au 01/10/2014

Coût unitaire
Quantité en tonnes
par tonne

Plaquettes vendues en l’état 30 000 40 €

Particules 5 000 54 €

La valorisation des stocks se fait au coût moyen pondéré.

Production et ventes du 4e trimestre 2014

Prix de vente moyen

Quantité en tonnes
par tonne

Plaquettes obtenues après l’opération 5 15 000

Plaquettes transformées en particules

5 000

Plaquettes vendues en l’état

25 000 52

Particules vendues
5 000 74

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 ANNEXE 3 : INFORMATIONS SUR LES COÛTS HORS PRODUCTION DU 4E TRIMESTRE 2014
L’étude transversale a permis de prédéfinir les activités suivantes pour les coûts hors production.

Numéro de Inducteur d’activité (ou de coût)

Nature de l’activité
l’activité choisi
1 Choisir les transporteurs Le transporteur contacté

2 Négocier les conditions de vente avec les clients Le client

3 Planification des commandes La commande

4 Chargement des particules La tonne vendue de particules

5 Chargement des plaquettes vendues en l’état La tonne vendue de plaquettes

6 Charges de transport Le km parcouru

7 Administration centrale L’euro de chiffre d’affaires

8 Suivi du contrôle interne L’euro de chiffre d’affaires

Coûts des activités au 4e trimestre 2014

Numéro de l’activité Coût au 4e trimestre 2014 Nombre d’inducteurs

1 14 000 100
2 12 000 400
3 9 000 600
4 80 000 À déterminer
5 40 000 À déterminer
6 57 850 10 000
7 52 000 À déterminer
8 23 150 À déterminer
Total 288 000

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 ANNEXE 4 : INFORMATIONS SUR LE CLIENT OTAC POUR LE 4E TRIMESTRE 2014

Fiche Client OTAC 4e Trimestre 2014

Nombre de commandes 10

Nombre de transporteurs 2

Nombre de factures Une facture trimestrielle

OTAC Commande du 12 Novembre 2014

Palettes vendues en l’état 50 unités à 60 euros HT l’unité

ANNEXE 5 : DONNÉES DE GESTION PRÉVISIONNELLES POUR L'ANNÉE 2015

Plaquettes vendues en
Particules
l’état
Coût variable par tonne 20 30
Coût structurel par tonne 30 38
Production fabriquée et vendue en tonnes) 50 000 20 000
Prix de vente unitaire par tonne 55 75

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 ANNEXE A
Tableau de répartition des charges

Opération 6 Opération 7 Expédition Services généraux

Répartition secondaire 70 000 10 000 135 000 153 000
100 € de coût de
La tonne de La tonne de La tonne de
Unité d’œuvre production des
particules produite particules produite produits vendus
produits vendus
Nombre d’UO

Coût de l’UO en €

Particules Quantité Coût unitaire Montant

Coût de production après l’opération 5 5 000 40 200 000

Charges opération 7

Charges opération 6

Charges opération 7

Coût de production de la période

ANNEXE B
Coût moyen pondéré de production

Plaquettes Particules
Quantité CU Montant Quantité CU Montant

Stock initial
Coût de production
de la période
Total

CMP de production

Coûts de revient et résultat

Plaquettes Particules
Quantité CU Montant Quantité CU Montant

Coût de production 25 000 40 1 000 000 5 000 55 275 000

des produits vendus

Expédition
Services généraux
Coût de revient
C.A.H.T

Résultat

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 ANNEXE C
Coût des inducteurs d’activité pour le 4e trimestre 2014

Numéro de Coût au 4e trimestre Nombre Coût de

Nom inducteur
l’activité 2014 d’inducteurs l’inducteur
1 14 000 Le transporteur contacté 100

2 12 000 Le client 400

3 9 000 La commande 600

La tonne vendue de
4 80 000
particules
La tonne vendue de
5 40 000
plaquettes
6 57 850 Le km parcouru 10 000

7-8 L’euro de chiffre d’affaires

Total 280 000

ANNEXE D
Coût de revient de la commande du 12/11/2014

Éléments de coûts Quantité Coût Unitaire Montant

Coût de production 50 40 2 000

7-8

Coût de revient

Calcul du coût par la méthode actuelle

Éléments de coûts Quantité Coût Unitaire Montant

Coût de production 50 40 2 000

Expédition

Services centraux

Coût de revient

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 ANNEXE E
Tableau d’analyse des résultats par produits et globaux fournissant la marge sur coût variable et le résultat.

Plaquettes vendues en l'état Particules

Quantité Coût Unitaire Montant Quantité Coût Unitaire Montant

CA

Coût Variable
Marge sur coût
variable
Charges de
structure
Résultat

Global
CA

Coût Variable
Charges de
structure
Résultat

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