UNIVERSITÉ MOHAMMED V

FACULTÉ DES SCIENCES JURIDIQUES Année universitaire 2017-2018

ÉCONOMIQUES ET SOCIALES RABAT-SOUISSI

Filière Sciences Economiques et Gestion

TRAVAUX DIRIGES DE FISCALITE DES ENTREPRISES (S5)
Temps aménagé

Chargé du cours et des TD :

Pr. ELATIFE El Houssain

Série N° 1 : TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE

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 I. CHAMP D’APPLICATION

EXERCICE 1 :

Pour chacun des cas visés ci-dessous, on vous demande d’indiquer si l’opération à un caractère
agricole, civil ou commercial et si elle doit être passible ou non de la taxe :

N° Op Opérations
1. Vente par un agriculteur des produits de sa récolte à l’état naturel

2. Un apiculteur fabrique des pains d’épice en incorporant au miel de son rucher des produits tels que
le sucre, la farine, les arômes etc.
3. Un agent immobilier réalise une opération d’intermédiation effectuée depuis son bureau de
Casablanca sur un bien se trouvant à Marbella en Espagne.
4. Un agriculteur effectue occasionnellement pour le compte de tiers la location de matériel de
transport
5. Une étude a été réalisée en France pour le compte du Centre de conjoncture Marocain portant sur
l’économie marocaine
6. Location portant sur un immeuble non agencé à des fins professionnelles

7. Une personne propriétaire, charge un tiers d’ouvrir et d’exploiter une carrière sur son propre terrain
moyennant paiement d’une redevance
8. Une entreprise marocaine loue un matériel dont elle est propriétaire en Tunisie, à une société
égyptienne qui l’utilise à Tunis.
9. Cession d’un fonds de commerce donnant lieu à l’application de droits d’enregistrement.
10. Un écrivain marocain cède ses droits d’auteur à une maison d’édition.

EXERCICE 2 :
Indiquer le statut fiscal applicable aux opérations suivantes :

Soumise Exonérée Hors champ

Opérations à la TVA Sans Avec de TVA

déduction déduction

Un styliste appose sa marque sur une ligne de vêtements « standard »

fabriqués par un manufacturier basée à Tanger
Une société agroalimentaire procède au conditionnement et à la mise en
bouteille du maïs acheté directement auprès d’un agriculteur.
Vente des déchets neufs d’industrie (le produit dont ils sont issus est
imposable)
Revente en détail par un commerçant importateur de produits importés
imposable à la TVA.
Un commerçant grossiste possède un magasin de commerce de gros à
Casablanca et un ou plusieurs points de vente de détail dans d’autres villes.
Un fabricant échange des produits de son industrie contre des matières
premières.
Cession de produits pharmaceutiques intervenue dans le cadre d’une

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cession de fonds de commerce d’une pharmacie.
Un carrossier équipe un car qu’il destine à son entreprise de transport.
Vente par un épicier de boissons présentées dans des récipients décapsulés
que les clients consomment sur place.
Un façonnier a été chargé de transformer une matière appartenant à un
tiers.
La mise en location-gérance d’un fonds de commerce
Les frais de retour d’effets impayés facturés par la banque.
Concession de brevet à l’étranger
Prestations des associations à but non lucratif
Les opérations de transport international
Les ventes de produits de première nécessité
La vente du matériel à usage agricole
La vente de marchandises à l’étranger
La concession de brevet au Maroc
La location d’un fonds de commerce
La vente des engins et filets de pêche
L’exploitation de taxis
les biens d’équipement destinés à l’enseignement privé
Les prestations ce l’enseignement
Les ventes réalisées par les petits fabricants
La location des immeubles non meublés
Les prestations réalisées par les compagnies d’assurances
Les prestations de services rendues à l’exportation

II. Fait générateur, Base imposable, Taux de la TVA et régime de déclaration de TVA

EXERCICE 3 :
Indiquer le taux de TVA applicable aux opérations, aux biens et services suivants :

Opérations, Biens ou services 7% 10 % 14 % 20 %

Les opérations de banque et de crédit.
Les opérations de transport de voyageurs.
Les produits pétroliers utilisés comme combustibles ou matières premières
Le véhicule automobile pour le transport de marchandises dit « véhicule
utilitaire léger économique ».
Les opérations de vente de denrées ou de boissons à consommer sur place
réalisées dans les restaurants.
Les prestations de services rendues par tout agent courtier d’assurances.

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Le gasoil utilisé pour les besoins du transport routier des marchandises par
des assujettis.
Les opérations effectuées, dans le cadre de leur profession par les notaires
et les avocats.
Les opérations de crédit bail.
Les ventes et les livraisons portant sur l’eau livrée aux réseaux de
distribution publique.
Les frais de mission et de réception engagés pour les besoins de
l’exploitation.
Le thé, le café et les graisses alimentaires
Electricité
Les frais de téléphone
Les engins et filets de pêche
Les médicaments
Les services bancaires
Les fournitures scolaires
Péage dû pour emprunter les autoroutes
Les vêtements

EXERCICE 4 :
Au cours du mois de septembre 2017, la société « S5 » dont l’activité est soumise à une TVA au taux
de 20% a réalisé les opérations suivantes :

Date Opérations MT TTC

02/12, Encaissement d’espèces suite à la vente de marchandises au comptoir du
magasin à un client de passage ……………………. 2 880,00
04/12, Envoi de la facture n° F468 à un client suite à une livraison de marchandises 48 000,00
08/12, Encaissement en espèces d’un acompte représentant le ¼ du prix de la
marchandise convenu dans le contrat de vente …...……………………… 12 000,00
11/12, Réception d’un chèque n° MCC 1501237 en règlement d’une livraison (BL n°333)
effectuée le mois précédent…….……………………………………………….. 18 000,00
14/12, Réception d’un avis de crédit bancaire relatif à un virement effectué par un client 24 000,00
20/12, Règlement par compensation d’une marchandise ayant fait l’objet d’un échange
avec un partenaire …………………………………………………………. 33 600,00
24/12, Réception d’un avis de crédit bancaire suite à la négociation d’un effet de
commerce auprès de la banque 2 jours auparavant (LC n° 150) à échéance le

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 31/01/2010. Valeur nominale DH 60 000,00, frais d’escompte DH 800,00,
commission 20,00 taux de TVA10%....................................... 59 098,00
28/12 Livraison à soi même, de produits pour les besoins de la société elle-même 14 400,00
31/12 Inscription en compte d’une créance au profit de la société en rémunération des
sommes avancées par elle en contrepartie d’un prêt à un associé …………… 1 200,00

Travail à faire :
Pour chacun des cas visés ci-dessus, il vous est demandé d’indiquer le fait générateur (moment
d’exigibilité de l’impôt envers le trésor) sachant que l’entreprise est soumise au régime de
l’encaissement (régime de droit commun).

EXERCICE 5:
La société « Best Electronics» fabrique et commercialise des produits électroménagers. Elle importe
des pièces détachées de l’étranger et exporte une partie de sa production.
Au titre du mois de septembre 2015 elle a réalisé les opérations suivantes (en HT) :

- Chiffre d’affaires local : 23 600 000 DH

- Chiffre d’affaires à l’export : 14 500 000 DH
- Achat d’un matériel immobilisé : 187 500 DH
- Achats de composantes électroniques : 16 800 000 DH
- Frais divers imposables à 20% : 120 000 DH
Au titre du mois précédent (Août 2015), elle a effectué les opérations suivantes :

- Chiffre d’affaires local : 21 900 000 DH

- Le Chiffre d’affaires à l’export : 16 780 000 DH
- Achat de compositions électroniques : 14 650 000 DH
On vous informe que l’entreprise accorde à tous ses clients un mois de crédit sur ventes au Maroc et
que tous les achats sont réglés par chèques barrés non endossables.

Travail à faire

Quel est le montant de la TVA due par l’entreprise au titre du mois de septembre selon les deux
régimes d’encaissement et des débits ?

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 III. Déductions, Remboursement et Prorata de TVA

EXERCICE 6 :

L’entreprise NANA vous remet les informations suivantes pour lui établir la déclaration de la TVA du
mois de Mai 2017 :
Ventilation des encaissements
Opération Montant(HT) Règlement
Vente de marchandises 140 000 50% par chèque et 50% à crédit
Vente de produits finis 160 000 100% au comptant par chèque

Ventilation des décaissements

Mois Opérations Montant(HT) Règlement
Mai Acquisition d'une machine 85 000 50% par CBNE et 50% par traite de 30 jours
Mai Achat de marchandises 68 000 70% par virement bancaire et 30% à crédit de 30 jours
Mai Achat de matières premières 35 000 60% en espèce et le reste à crédit de 30 jours
Mai Frais de téléphone 12 500 au comptant par CBNE
Mai Frais de publicité 8 600 au comptant en espèce
Mai Frais d'électricité 1 250 au comptant en espèce
Mai Honoraires d'un avocat 9 300 au comptant par CBNE
Mai Agios bancaires 2 500 prélèvement bancaire

T.A.F :

Sachant que le crédit de TVA pour le mois d’avril 2017 est de 5 700 dh.
1) Calculer la TVA due du mois de Mai selon le régime « encaissement »
2) Reprendre les calculs dans l’hypothèse du régime des « débits »

EXERCICE 7 :
L’entreprise YAMANI vous remet les informations suivantes :
Ventilation des encaissements
Opération (HT) Montant Règlement
vente au Maroc 340 000 75% par chèque et 25% à crédit
vente à l'étranger 230 000 50% par chèque et 50% à crédit
vente hors champ de TVA 45 000 au comptant par chèque

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 Ventilation des décaissements :
Mois
(2015) Opérations (HT) Montant Règlement
Juin Acquisition d'un ordinateur 120 000 au comptant par CBNE
50% par virement bancaire et 50% à crédit
Juin Achat de marchandises soumises à la TVA 86 000 (acceptation d'une LC)
Juin Achat de marchandises exonérées ADD 28 000 70% par chèque et 30% à crédit de 30 jours
Juin Achat de marchandises exonérées SDD 32 000 au comptant par CBNE
Juin Achat de fournitures de bureau 15 000 au comptant en espèce
Juin Frais d'eau 1 200 au comptant en espèce
Juin Frais de téléphone 3 900 au comptant en espèce
Juin Honoraires d'un notaire 4 600 au comptant par chèque
Juin Cadeaux aux clients 2 500 au comptant en espèce
Juin Agios bancaires 600 prélèvement bancaire

Remarque :
- Le prorata de déduction applicable pour l’exercice 2016 est de 85%.
- Le crédit de TVA pour le mois de mai 2017 est de 4 620 dh.

Travail à faire :
Déterminer Le TVA due du mois de Juin selon :
 Régime de droit commun
 Régime de facturation

EXERCICE 8 :
La société OMEGA Export, ayant opté pour la TVA, a réalisé au cours du 1er, 2ème et 3ème trimestre
2017 les opérations suivantes:
Libellé 1er trimestre 2ème trimestre 3ème trimestre
Exportation d’articles 4.000.000 4.400.000 4.800.000
TVA/ achats de biens et services 1.120.000 760.000 520.000

Travail à faire
Calculer, s’il y a lieu le montant de TVA à rembourser au titre de chaque trimestre ?

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EXERCICE 9 :
La SARL « GHITA FABRIC » manufacture un seul type de produit qu’elle commercialise sur le
marché local et à l’étranger. Au cours du mois de Juin 2017 elle a réalisé les opérations
suivantes :
1. Achat de matières premières d’un montant Brut de 480 350 DH, remise 10%, escompte
de règlement 2%. Un montant de 300 000 DH est réglé au comptant par CBNE et le
reste à crédit de 30 jours.
2. Achat de fournitures de bureau réglé en espèces courant du mois d’un montant HT de
7 350 DH.
3. Ventes de produits finis à un client marocain à 650 000 DH HT, frais de transport
forfaitaire 1.200 DH TTC. Les 2/3 du montant total de la facture ont été payés par
virement bancaire et le reste le sera dans un mois.
4. paiement du loyer de l’atelier pour 6 000 DH TTC par chèque.
5. règlement en espèces des honoraire d’un architecte pour 12 000 DH HT.
6. Réception d’un avis de crédit de la banque pour le recouvrement d’une lettre de change
tirée sur un client français 480.000 DH.
7. Règlement d’une facture relative à la réparation de la voiture de service PEUGEOT 407
d’un montant de 4 000 DH HT.
8. souscription d’une police d’assurance AT de l’exercice d’un montant de 23 560 DH TTC
payable par traite à 30 jours fin du mois
9. vente d’un ancien camion pour 160 000 DH TTC par chèque BNE. Ce camion avait été
acheté pour 400 000 DH HT le 20 avril 2014.
10. Au cours du mois, la société à payé les dépenses ci-après :
 Facture de téléphone et abonnement internet : 9 600,00 DH TTC (chèque bancaire
n° : CH42247) ;
 Quittance d’eau : 9 630 DH TTC (pièce de caisse n° : C48) ;
 Quittance d’électricité : 13 680 DH TTC (chèque bancaire n° : CH42249) ;
 Salaires et émoluments du personnel : 90 000,00 DH et charges sociales y afférentes :
 18 000,00 DH (par virements bancaires).
11. Prélèvement sur le stock de produits finis d’une valeur de 25.000 DH destinées à être
octroyées comme don à une maison chargée de prendre en charge les veilles personnes.
12. Règlement en espèces d’une facture d’un traiteur s’élevant à 11 000 DH TTC à l’occasion
d’une réception organisée par l’entreprise au profit de ses clients.

Travail demandé :
Calculer la TVA due au titre du mois de Juin 2017, sachant que la déclaration du mois de
Mai présente un crédit de TVA de 15 235 DH et que La société déclare la TVA
mensuellement et selon le régime de droit commun.