Universidad de San Carlos de Guatemala

Facultad de Ingeniería
Contabilidad 1 Extensión Virtual
Ing. Roberto Valle
Aux. Narda González
EJERCICIO COMPLETO RESUELTO

El 16 de marzo del 2007 el señor José Cáceres, propietario del Almacén “La Costa” que se dedica a la compra
venta de lencería, solicita que se elabore inventario, ecuación contable, diario mayor y luego el cierre del
negocio al 30 de junio 2007 y su reapertura al 01 de julio 2007.
Para el efecto cuenta con:

Efectivo: Billetes Q.3, 510.00; Monedas Q 150.00

Cuentas Bancarias: No. 761254-3 del Banco Celestial, S.A. Q 33,000.00
No.081-98743-00 del Banco La Misericordia Q 17,600.00
Artículos para la venta: Bikinis marca Leonila: 90 grandes de Q50.00 c/u; 90 medianos Q45.00 c/u; 50
pequeños Q40.00 c/u. Bloomers Marca Monita: 40 grandes Q.30.00 c/u; 30 medianos Q.25.00; 30 Pequeños Q.
20.00 c/u; camisones Marca Matas: 30 grandes Q. 150.00 c/u; 50 medianos Q. 130.00 c/u; 20 pequeños
Q120.00
Brasieres: 65 grandes Marca gordita Q.55.00 c/u; 65 medianos marca Elegante Q. 50.00
75 pequeños marca Capricho Q. 40.00 c/u; Fustanes marca Intima: 60 grandes Q. 95.00 c/u; 60 medianos Q
75.00 c/u; Pijamas marca Dulce Amanecer: 100 grandes variedad de colores Q225.00; 100 medianas variedad
Q. 195.00; 100 pequeñas Q. 175.00. Se adeuda a Industrias Jiin Shuan Lee, S.A. Q. 3,500.00; y a el almacén
Cosa Bella Q.2,000.00.
Muebles: 3 Estantes de metal con 6 compartimentos Q.800.00 c/u; 2 Mostradores de aluminio con vidrio Q.
1000.00 c/u; 2 Escritorios secretariales de metal Q. 850.00 c/u;
2 Sillas tipo secretarial Q. 350.00 c/u; 3 calculadoras marca Casio Q.500.00 c/u. De estos se adeuda a la Casa
del Mueble, S.A. 4 letras de cambio de Q1,000.00 c/u.
Inmuebles: Se posee un Local de 15 * 10 m., ubicado de la 6ta Av. Y 13 Calle de la Zona 1 Capitalina, el cual
esta valorado en Q.300, 000.00; inscrito en el Registro de la Propiedad bajo el No. 2165, libro 490, folio 810. Se
tiene hipotecado el local por
Q 120,000.00 en el Banco La Felicidad.
Gastos de Instalación: Libros de contabilidad, trámites de documentación e instalación del negocio Q1,
500.00. Papelería Q1, 200.00
Documentos pendientes de cobro: 10 pagarés de Q.225.00 c/u.

Movimientos para el Diario:

Día 16/03. Se adquirió una computadora Hp c/ impresora Q7, 500.00; s/cheque No. 169.
Día 19/03. Se vendieron mercaderías por Q12, 300.00; 35% al contado y 35% al crédito y por el resto nos
firmaron 3 letras de cambio por Q1, 230.00 c/u.
Día 25/03. Se pagó 25% de la deuda a los proveedores y una letra a la Casa del Mueble, quien por pronto pago
nos concede 5% de descuento.
Día 27/03. Realizamos ventas por Q3, 000.00; para el efecto recibimos cheque personal.
Día 30/03. Pagamos sueldos c/cheques: Administración Q3, 500.00 y Ventas Q 3,000.00
Día 01/04. Compramos mercaderías por Q6, 800.00; 65% pagado con cheque y el resto al crédito.
Día 02/04. Nos devuelven mercadería en mal estado por Q.500.00 del día 27/03.
Día 09/04. Devolvemos 40% de la mercadería comprada el 1/04 por estar en mal estado.
Día 15/04. Pagamos al Banco Q3, 750.00 de la hipoteca y Q675.00 de intereses c/cheque

Observaciones para el Cierre:

 Contabilizar depreciaciones y amortizaciones según porcentaje legal.
 Inventario No. 2 de Mercaderías Q 99,200.00
 Año comercial.
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ECUACIÓN CONTABLE: Se ha hecho de manera sencilla porque realmente es así como se

usa. Además corresponde el capital a un solo dueño, por lo tanto solo tenemos que
determinar el capital de este señor para saber cuál es el capital de la empresa.

Activo
Doctos. * Mob. Y Gtos.
Caja Bancos Cob. Mercaderías Equipo Inmuebles Instalac. Papelería y Ut.
Q 3,660.00 Q 50,600.00 Q 2,250.00 Q 106,025.00 Q 8,300.00 Q300,000.00 Q 1,500.00 Q 1,200.00

Pasivo
Proveedores Doctos. Por pagar Hipotecas Cáceres, Cta. Capital
Q 5,500.00 Q 4,000.00 Q 120,000.00 Q 344,035.00

Ecuación Contable: A - P = C

A - P = C

Q473,535.00 Q129,500.00 Q344,035.00

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BALANCE GENERAL DE APERTURA

NOTA: El formato es así, si lo quieren presentar en forma de cuenta, ya saben que la diferencia con la presentación en forma de
reporte, es que después del Activo se coloca el Pasivo y luego el Capital, seguidos uno del otro.
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Libro Diario: (Observe que incluye, al final, el registro de las partidas de cierre y reapertura)
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Libro Mayor del Almacén "La Costa", correspondiente a los meses de marzo y abril 2007.

(1) Caja (2) Bancos

1 Q 3,660.00 Q 1,375.00 4 1 Q 50,600.00 Q 7,500.00 2
3 Q 4,305.00 Q 950.00 5 Q 6,500.00 7
6 Q 3,000.00 Q 500.00 9 Q 4,420.00 8
10 Q 340.00 Q 8,480.00 129 Q 4,425.00 11
Q 11,305.00 Q 11,305.00 Q 27,755.00 129
Q 50,600.00 Q 50,600.00

(3) Documentos por cobrar (4) Mercaderías

1 Q 2,250.00 Q 5,940.00 129 1 Q 106,025.00 Q 106,025.00 126
3 Q 3,690.00 127 Q 99,200.00 Q 99,200.00 129
Q 5,940.00 Q 5,940.00 Q 205,225.00 Q 205,225.00

(5) Mobiliario y Equipo (6) Inmuebles

1 Q 8,300.00 Q 8,300.00 129 1 Q 300,000.00 Q 300,000.00 129
Q 8,300.00 Q 8,300.00 Q 300,000.00 Q 300,000.00

(7) Gastos de Instalación (8) Papelería y Útiles

1 Q 1,500.00 Q 1,500.00 129 1 Q 1,200.00 Q 1,200.00 129
Q 1,500.00 Q 1,500.00 Q 1,200.00 Q 1,200.00

(9) Proveedores (10) Documentos por pagar

4 Q 1,375.00 Q 5,500.00 1 5 Q 1,000.00 Q 4,000.00 1
10 Q 2,380.00 Q 2,380.00 8 129 Q 3,000.00
129 Q 4,125.00 Q 4,000.00 Q 4,000.00
Q 7,880.00 Q 7,880.00

(11) Hipotecas (12) Cáceres, Cuenta Capital

11 Q 3,750.00 Q 120,000.00 1 128 Q 7,549.59 Q 344,035.00 1
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129 Q 116,250.00 129 Q 336,485.41
Q Q Q Q
120,000.00 120,000.00 344,035.00 344,035.00

(13) Equipo de Cómputo (14) Clientes

2 Q 7,500.00 Q 7,500.00 129 3 Q 4,305.00 Q 4,305.00 129
Q 7,500.00 Q 7,500.00 Q 4,305.00 Q 4,305.00

(15) Ventas (16) Descuentos Percibidos

127 Q 15,300.00 Q 12,300.00 3 127 Q 50.00 Q 50.00 5
Q 3,000.00 6 Q 50.00 Q 50.00
Q 15,300.00 Q 15,300.00

(17) Sueldos Administración (18) Sueldos Ventas

7 Q 3,500.00 Q 3,500.00 126 7 Q 3,000.00 Q 3,000.00 126
Q 3,500.00 Q 3,500.00 Q 3,000.00 Q 3,000.00

(19) Compras (20) Devoluciones s/ ventas

8 Q 6,800.00 Q 6,800.00 126 9 Q 500.00 Q 500.00 126
Q 6,800.00 Q 6,800.00 Q 500.00 Q 500.00

(21) Devoluciones s/compras (22) Intereses Gasto

127 Q 2,720.00 Q 2,720.00 10 11 Q 675.00 Q 675.00 126
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Q 2,720.00 Q 2,720.00 Q 675.00 Q 675.00

(23) Dep. Mobiliario y Equipo (24) Dep. Edificios

125 Q 484.17 Q 484.17 126 125 Q 3,062.50 Q 3,062.50 126
Q 484.17 Q 484.17 Q 3,062.50 Q 3,062.50

(25) Dep. Equipo de Cómputo (26) Amortización Gtos. Inst.

125 Q 729.17 Q 729.17 126 125 Q 43.75 Q 43.75 126
Q 729.17 Q 729.17 Q 43.75 Q 43.75

(27) Dep. Acum. Mob. Y Equipo (28) Dep. Acum. Edificios

129 Q 484.17 Q 484.17 125 129 Q 3,062.50 Q 3,062.50 125
Q 484.17 Q 484.17 Q 3,062.50 Q 3,062.50

(29) Dep. Acum. Eq. Cómputo (30) Amort. Acum. Gtos. Inst.
129 Q 729.17 Q 729.17 125 129 Q 43.75 Q 43.75 125
Q 729.17 Q 729.17 Q 43.75 Q 43.75

(31) Pérdidas y Ganancias

126 Q 124,819.59 Q 117,270.00 127
Q 7,549.59 128
Q 124,819.59 Q 124,819.59

Estado de Resultados:
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NOTA: Observen que en lugar de usar “Movimiento de Ventas”, usé el título “Ingresos”, ambos son
correctos. Es muy importante memorizar el esquema y también observar la forma en que se colocan
los subtotales, (algunas líneas no se ven pero en vista preliminar se ve mejor) de ésta forma se
entiende muy bien, no pretendan hacerlo todo en una o dos líneas porque ya no se entiende.

Balance General de Situación:

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NOTA: Observe que, en el encabezado del balance no se hace referencia a un período, sino a una
fecha en la cual se realiza el mismo. Observe el esquema y como deben trabajarse las cuentas
reguladoras de activo (depreciaciones acumuladas).

REAPERTURA:

La reapertura de la contabilidad empieza con hacer la Partida No. 1 que se hizo en el Libro Diario, y
luego en el Libro Mayor, solo se deben anotar los nuevos saldos que estamos colocando en el Diario
y otra vez volvemos a comenzar como empezamos al inicio con la Partida No.1 del Resumen de
Inventario.
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