-Arrendamiento de predio

El Señor Gustavo Campos posee dos predios que los alquiló por todo el año
2016, el primero lo alquiló a S/ 3,500.00, durante ese periodo, su inquilino
realizó una mejora por un importe de S/ 20,000 soles. El segundo predio lo
alquiló a S/ 1,500 mensuales. De acuerdo al autoavalúo del 2016 el primer
predio tiene un valor de S/ 380,000 y el segundo S/ 310,000. El Señor
Campos realizó los pagos a cuenta mensuales del 5% del importe de cada
alquiler.

Nota: Para determinar el total de la renta bruta anual se debe utilizar el importe mayor entre
la renta devengada y la renta presunta. Cabe recalcar que el importe de la mejora no se
considera al momento de compararla con la renta presunta, pero si al momento de
determinar la renta bruta anual (S/ 62,000).
-Subarrendamiento de predio
El Señor Gustavo Campos, alquiló un inmueble en Calle Tambo Real N° 1350
– Chorrillos, por el que pagó al propietario la cantidad de S/ 2,000 mensuales
durante todo el año. Dicho inmueble fue subarrendado por todo el año 2016
a la Señora Isabel Puma, a razón de S/. 3,100.00 mensuales. Se han
efectuado pagos a cuenta del impuesto a la renta de primera categoría por
S/ 660.00 (*)

Renta bruta anual por subarrendamiento

Monto Anual que recibe por el subarrendamiento:

S/ 37,200
(S/ 3,100 x 12)

(-) Monto Anual que abona al Señor Gustavo Campos:

S/ 24,000
(S/ 2,000 x 12)

Renta Bruta Anual S/ 13,200

(*) Los pagos a cuenta se determinaron de la siguiente manera:

Importe por subarrendamiento: S/ 3,100

(-) Importe alquiler para propietario: S/ 2,000

Renta Bruta S/ 1,100

Pago a cuenta mensual: S/ 1,100 * 5% x 12 meses S/ 660

-Predio en cesión gratuita

Asimismo, el señor Campos es propietario de una casa habitación en el
distrito de Lince, el cual lo ha cedido de forma gratuita. El valor de dicha
propiedad asciende a S/ 300,000, según autoavalúo del año 2016. Al ser una
cesión gratuita, no existe la obligación de realizar pagos a cuentas
mensuales, debiéndola declarar y pagar anualmente.
 Renta ficta anual

Casa habitación:

Valor autoavalúo S/300,000 x 6% S/ 18,000

Total Renta Bruta Ficta Anual S/ 18,000

-Bien mueble
Por último, el señor Campos es propietario de un vehículo, que fue alquilado
al señor Manuel Lino por S/ 1,700 mensuales durante el período de enero a
diciembre de 2016.

Renta bruta anual vehículo

Alquiler por todo el año 2016: S/20,400

(S/ 1,700 x 12)

Total Renta Bruta anual vehículo S/ 20,400

Pago a cuenta mensual: S/ 1,700 * 5% x 12 meses S/ 1,020

Determinación de la renta Neta

Determinación de la renta Neta

-Predios y muebles declarados a SUNAT S/

Arrendado

Predio N° 1 42,000
 Predio N° 2 18,000

Vehículo 20,400

Total Arrendado 80,400

Subarrendado

Predio en Chorrillos 13,200

Total por predios y muebles declarados 93,600

-Inmuebles y muebles no declarados y/o recta ficta

Predio N° 2: Dif. Renta presunta vs pactada (*) 600

Casa habitación: Cesión gratuita 18,00

Mejoras incorporadas en Predio N° 1 20,00

Total por inmuebles y muebles no declarados y/o recta ficta 38,600

TOTAL RENTA BRUTA PREDIOS Y MUEBLES 132,200

(-)Deducción 20% de S/ 132,200 26,440

RENTA NETA DE PRIMERA CATEGORÍA S/ 105,760

(*)El importe de la renta no declarada, resulta de efectuar la comparación de la

renta real pactada con la renta mínima presunta del predio N° 2 S/ 18,600 (renta
mínima presunta) – S/ 18,000 (renta real pactada).

-Resumen de pagos a cuenta:

Resumen pagos a cuenta
 -Predios y muebles declarados a SUNAT S/

Arrendado

-Predio N° 1 2,100

-Predio N° 2 900

Subtotal 3,000

Subarrendado

Predio en Chorrillos 660

Total por predios y muebles declarados 3,660

-Muebles

Alquiler de vehículo 1,020

TOTAL PAGOS A CUENTA S/ 4,680





Liquidación anual del impuesto a la renta de primera

categoría
Liquidación anual del impuesto a la renta de primera categoría

Total Renta Bruta Predios y Muebles S/ 132,200

(-) Deducción 20% de S/ 132,200 26,440

RENTA NETA IMPONIBLE DE PRIMERA CATEGORÍA 105,760

Impuesto calculado: S/ 105,760 x 6.25% 6,610

(-)Pagos a cuenta por rentas de primera categoría 4,680

IMPUESTO POR REGULARIZAR S/ 1,930

Información a tener en cuenta:

 Los datos de suministro de luz y de agua del inmueble alquilado no

son obligatorios.
 Si el contribuyente tiene predios con más de una partida registral,
deberán registrar un número de partida en el campo que
corresponde y el otro en el campo de referencia. Respecto a tener
más de un suministro de agua o luz, deberán aplicar similar
criterio.
 La devolución del saldo a favor de renta por medio del abono en
cuenta es una novedad a partir del ejercicio 2016 y solo aplica
para Renta de Persona Naturales – Otras rentas y solo es posible
para los que utilicen el Formulario Virtual 1649.
 CASO2:

Patricia en el 2016 obtuvo S/ 600 mensuales por arrendar su predio cuyo valor del autoavalúo 2016 es de S/
150,000 y no arrastra saldos a favor de ejercicios anteriores. Consulta por su obligación mensual y anual:

 Obligación mensual: 5% del monto del arrendamiento. A través del Recibo por Arrendamiento (Formulario
1683) declarará según el cronograma de obligaciones mensuales y realizará el pago a cuenta de S/ 30 (5% S/
600). En el año ha realizado pagos a cuenta por la suma de S/ 360.
 Obligación anual: Se deberá presentar si es que se determina un saldo a favor del fisco, para ello debemos
considerar lo siguiente:
 Cuando se arrienda inmuebles al finalizar el año se debe comparar la Renta Bruta Anual obtenida con la
Renta Mínima Presunta que viene a ser el 6% del autoavalúo del inmueble del 2016. Si la RRA es menor a la
RMP, la diferencia deberá ser declarada en la renta anual. Para el presente caso, la Renta Bruta Anual
(600x12) comparamos con la RMP(6% de S/ 150,000). Se observa que la RBAl (S/ 7,200) es menor a la RMP
(S/ 9,000). Esto implicará que la diferencia (S/ 1,800) sea declarada en la renta anual.
Luego de esta explicación, procedemos a la determinación del impuesto a la renta:

De lo expuesto, podrás observar que existe un saldo a favor del fisco, por lo que tienes que presentar tu Renta
Anual 2016 a través del Formulario Virtual N° 703.