Informe detallado de acción de cobro solicitada por la dían

Descripción de los hechos:

La empresa mi vaquita S.A es una empresa legalmente constituida la cual tiene
responsabilidades tributarias como el impuesto de renta establecido en el art 77 de la ley
1943 del 2008, debido esto La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales – DIAN,
haciendo uso de sus facultades en la información suministrada por la misma empresa y
teniendo en cuenta los datos arrojados por los cruces de cuentas y operaciones
transaccionales descubrió que había un error en los valores declarados pues no coincidían
con las operaciones ejecutadas en el periodo 2012 y algunas declaraciones no fueron
realizadas en las fechas establecidas y por ende no fueron cancelados los valores
correspondientes a la obligación. Por esta razón la Dian encontró que esta entidad omitió el
pago de valores contenidos en la declaración de retención a la fuente en el siguiente
periodo.

 Año gravable 2013periodo 1 inexactitud

 Año gravable 2014 periodo 2 inexactitud
 Año gravable 2014 periodo 3 declaración no presentada

De artículo 817 del Estatuto Tributario, vigente para la época en que se expidió el
mandamiento de pago, disponía que la acción de cobro de las obligaciones fiscales
prescribiera en cinco años, contados a partir de la fecha en que se hicieron legalmente
exigibles. Las obligaciones tributarias son exigibles cuando vence el plazo establecido en
las normas, para declarar y pagar los impuestos y retenciones. Dicho término se interrumpe
por la notificación del mandamiento de pago, el otorgamiento de facilidades de pago, la
admisión de la solicitud de concordato y la declaratoria oficial de liquidación forzosa
administrativa. Interrumpida la prescripción, el término empieza a correr de nuevo desde el
día siguiente a la notificación del mandamiento de pago, la terminación del concordato o la
terminación de la liquidación forzosa administrativa, según el caso [art. 818 E.T.]. De
acuerdo con el artículo 826 ib., el mandamiento de pago se notifica personalmente al
deudor, previa citación para que comparezca en diez días, y si vencido el término no
comparece, la notificación debe realizarse por correo.

Formulario Periodo Año Valor

 N° 3407260454192 6 2013 $354.000
N° 3407250351483 8 2013 $695.000

ARTICULO 641. EXTEMPORANEIDAD EN LA PRESENTACIÓN.

Las personas o entidades obligadas a declarar, que presenten las declaraciones tributarias
en forma extemporánea, deberán liquidar y pagar una sanción por cada mes o fracción de
mes calendario de retardo, equivalente al cinco por ciento (5%) del total del impuesto a
cargo o retención objeto de la declaración tributaria, sin exceder del ciento por ciento
(100%) del impuesto o retención, según el caso.

Por ello, la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales – DIAN mediante este

requerimiento, con numero de radicado N° 2354125 – 55787 consecutivo N° 1356 invita a
la entidad a ponerse al dia con estas obligaciones, anteriores a la expedición de la Ley 1943
de 2018, presentando las declaraciones con pago total, liquidando sanción e intereses de
mora, al que haya incurrido

En caso de no subsanar estas retenciones ineficaces en los plazos establecidos en el

requerimiento, la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales – DIAN, remitirá a la
División de Gestión Jurídica de la Dirección Seccional de Impuestos y Aduanas, para que
se presente la denuncia penal por la comisión del delito de omisión del agente retenedor o
recaudador (Articulo 402 Código Penal).

Artículo 402. Omisión del agente retenedor o recaudador. El agente retenedor o

autorretenedor que no consigne las sumas retenidas o autorretenidas por concepto de
retención en la fuente dentro de los dos (2) meses siguientes a la fecha fijada por el
Gobierno nacional para la presentación y pago de la respectiva declaración de retención en
la fuente o quien encargado de recaudar tasas o contribuciones públicas no las consigne
dentro del término legal, incurrirá en prisión de cuarenta (48) a ciento ocho (108) meses y
multa equivalente al doble de lo no consignado sin que supere el equivalente a 1.050.000
UVT.

En la misma sanción incurrirá el responsable del impuesto sobre las ventas o el impuesto
nacional al consumo que, teniendo la obligación legal de hacerlo, no consigne las sumas
recaudadas por dicho concepto, dentro de los dos (2) meses siguientes a la fecha fijada por
el Gobierno nacional para la presentación y pago de la respectiva declaración del impuesto
sobre las ventas.
El agente retenedor o el responsable del impuesto sobre las ventas o el impuesto nacional al
consumo que omita la obligación de cobrar y recaudar estos impuestos, estando obligado a
ello, incurrirá en el mismo penal prevista en este artículo.

Análisis del Caso.

Una vez analizado el caso se logró observar que la Dirección Seccional de Impuesto. al
momento de realizar la acción de cobro establecida por el criterio encontrado en art 817 el
cual habla de al término de prescripción de acción de cobro de las obligaciones fiscales,
prescribe en el término de cinco (5) años, contados a partir de la fecha de vencimiento del
término para declarar, fijado por el Gobierno Nacional, para las declaraciones presentadas
oportunamente la fecha de presentación de la declaración, en el caso de las presentadas en
forma extemporánea, la fecha de presentación de la declaración de corrección, en relación
con los mayores valores. La Dian al momento de realizar la acción de cobro no le notifico
con tiempo al agente retenedor de la deuda en este caso La empresa mi Vaquita S.A lo que
quiere decir que esta entidad omitió lo que está estipulado por lay en el artículo 563 el cual
dice que cada notificación debe efectuarse a la dirección informada por el contribuyente
responsable en su última declaración de renta de ingresos y patrimonio según el caso,
mediante formato oficial de cambio de dirección.