UNIVERSIDAD CATÓLICA LOS ÁNGELES CHIMBOTE

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y

ADMINISTRATIVAS ESCUELA PROFESIONAL DE
ADMINISTRACIÓN

TEMA:

ETAPAS DE LA AUDITORIA

CURSO

AUDITORIA ADMINISTRATIVA – SUA

AUTORES:

FLORES VALLE, VERONIKA

PINTADO ALMESTAR, MARIA

QUISPE JUAREZ DEISY MARISOL

SAAVEDRA TINEO JESUS MANUEL

JUAREZ MAZA SANTOS FELIX

DOCENTE:

MGTR. VICTOR H. VILELA VARGAS

PIURA – PERÙ
2019
 INDICE
1. INTRODUCCION ...............................................................................................................................3
2. CASO PRACTICO: ............................................................................................................................4
a) Observaciones de la Auditoria Administrativa: ...............................................................................4
b) Con la Información descripta, deberá realizar los siguientes: ........................................................4
3. INFORME DE AUDITORIA .............................................................................................................5
3.1. ORIGEN DE EXAMEN: ................................................................................................................5
3.2. NATURALEZA DEL OBJETIVO: ...............................................................................................5
3.3. ALCANCES: ....................................................................................................................................5
3.4. ANTECEDENTES Y BASES LEGALES: ....................................................................................6
La base legal que norma sus actividades está conformada por los siguientes dispositivos: .................6
3.5. COMUNICACIÓN DE HAYASGO: .............................................................................................7
a) CONDICON: .......................................................................................................................................7
b) CRITERIO: .........................................................................................................................................8
c) EFECTO: .............................................................................................................................................9
d) CAUSA: ................................................................................................................................................9
3.6. COMENTARIOS: ...........................................................................................................................9
3.7. OBSERVACIONES: .................................................................................................................... 10
4. CONCLUSIONES:........................................................................................................................... 10
5. RECOMENDACIONES: ................................................................................................................. 10
6. REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS: .......................................................................................... 12

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 1. INTRODUCCION
La información obtenida por el auditor debe ser procesada selectivamente acorde a las

necesidades de las autoridades que requirieron la auditoría, ello significa reconocer la

cantidad de información recogida, discernir qué documentos son pertinentes y organizar la

información seleccionada.

Respecto a las Observaciones en la auditoría, se describen los resultados obtenidos

basándose en trabajos de auditoría realizados y utilizados a modo de resumen para que

dichas conclusiones sean empleadas cuando el auditor lo requiera.

Estas observaciones señalan las deficiencias observadas por cada área, circuito o

procedimiento evaluado por lo que deben ser oportunas y expuestas de manera clara, breve

y precisa a fin de ser empleadas como base para determinar un mayor control de las

organizaciones. Es importante señalar que las observaciones deben cumplir con cuatro

requisitos esenciales en tiempos específicos: Condición, Criterio, Causa y efecto.

En tal sentido, exponemos a través de este trabajo de investigación el desarrollo de un caso

práctico mediante el cual podremos describir mejor los requisitos de las observaciones en

la auditoría, así como conclusiones y recomendaciones que permitirán su mejor

entendimiento.

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2. CASO PRACTICO:

a) Observaciones de la Auditoria Administrativa:

La empresa “Reparaciones S.A.”, es una organización cuya actividad se orienta a la

comercialización de repuestos para vehículos automotores, con un volumen de

ventas obtenido en el año 2007 de S/. 32’750,220.

Considerando la diversidad de transacciones que habitualmente realiza, el Directorio

por disposición de acuerdo de Junta General de Accionistas, autoriza que la Oficina

de Auditoria practique el examen a los EE. FF correspondiente al referido periodo

fiscal.

Como resultado de la auditoría realizada, se elevó el 25/04/08 el informe respectivo,

revelándose los siguientes hechos:

La Oficina de Contabilidad no registró un préstamo concedido por el Banco de

Crédito en el mes de enero 2007 por S/. 65,000, obviándose consignar los intereses

financieros que ascendieron a S/. 2,600.

La Administración Tributaria, producto del proceso de fiscalización llevado a cabo

a las operaciones del año 2006, aplicó una multa e intereses moratorios por S/.

46,200, derivado de la omisión de ingresos no reportados, los que fueron cargados

a resultados del ejercicio 2007. Se afectó al resultado del ejercicio, gastos

personales de los miembros del Directorio por la suma de S/. 166,800

b) Con la Información descripta, deberá realizar los siguientes:

 Elabore los elementos de la Observación: Condición, Criterio, Efecto y

Causa2

 Emitir dictamen de auditoria

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 3. INFORME DE AUDITORIA

3.1. ORIGEN DE EXAMEN:

La Oficina de Auditoria, ha realizado una auditoría financiera a La empresa “Reparaciones

S.A.”, como una Actividad Programada con el N° 1-2008-001, en cumplimiento a lo

dispuesto en el Plan Operativo de Control 2008, acreditándose la Comisión de Auditoría

ante la Gerencia General con Oficio Nº 032-2008-Oficina de Auditoría Interna, de fechas

19 de diciembre del 2008.

3.2. NATURALEZA DEL OBJETIVO:

El trabajo corresponde a una auditoría financiera, y tiene con objetivo Determinar si

los Estados Financieros al 31 de diciembre del 2007, se encuentra presentado

razonablemente la situación financiera y económica de La empresa “Reparaciones

S.A.”

Para los fines consiguientes del examen, los objetivos específicos estuvieron orientados

a lo siguiente:

 Determinar si la Gerencia General ha implantado como práctica sana de control

interno a la Oficina de Contabilidad respectiva, realicen revisiones sorpresivas

de los documentos que pertenezcan a la entidad.

 Evaluar la integridad del registro de operaciones durante el periodo sujeto a

examen, que permita determinar la confiabilidad de los reportes efectuados por

la oficina de Contabilidad.

 Evaluar la solidez de los controles internos en aspectos relativos a la eficiencia,

eficacia y transparencia de las operaciones.

3.3. ALCANCES:

El examen se efectuará de acuerdo a las normas internacionales de auditoría (NIA 310),

y comprenderá la revisión selectiva y analítica de las operaciones y documentaciones

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 relacionados a las transacciones de los estados financieros en el periodo comprendido

entre

el 01 de enero al 31de diciembre del año 2007, sin perjuicio de ampliar el alcance a

periodos anteriores o posteriores de acuerdo a la circunstancia.

3.4. ANTECEDENTES Y BASES LEGALES:

Teniendo en cuenta que La Empresa “Reparaciones S.A.” se constituyó mediante

escritura pública del 01 de abril de 1999, con RUC número 20432515891, según ficha

número 2250 de la Notaria Enrique Cisneros. Se encuentra inscrita en el asiento número

1, folio: 16 del registro de personas jurídicas de la SUNARP – Tarapoto.

La empresa establece su domicilio fiscal en la ciudad de Tarapoto, Provincia y

Departamento de San Martín que se encuentra ubicado en el: Jirón San Martin Nº 1520.

La actividad principal de la Empresa es la comercialización de repuestos para vehículos

automotores. La Empresa inicio con un capital de S/. 8200.00 (Ocho mil doscientos y

00/100 nuevos soles) que se paga mediante aportes de socios y aportes en bienes, las

mismas que sean valorizado en función del cálculo de la depreciación a lo largo de

tiempo de vida útil, cabe indicar que se encuentran en buenas condiciones de

operatividad.

La base legal que norma sus actividades está conformada por los siguientes

dispositivos:

a. Estatutos de la Empresa

b. Normas Internacionales de Contabilidad.

c. Normas Internacionales de Auditoria. (NIA 310: Conocimiento del negocio.)

d. Principios Contables Generalmente Aceptados.

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 e. Normas tributarias en cuanto a tributos omitidos.

f. Código Tributario.

g. Ley del Impuesto a la Renta.

h. Manual de Procedimientos Contables.

i. Ley Nº Ley General de Sociedades

j. Decreto Legislativo Nº 728.- Ley de Fomento del Empleo

k. Decreto Supremo Nº 003-2004-TR.- TUO. De la Ley de Competitividad y

Productividad Laboral

l. Decreto Supremo Nº 179-2004-EF.- TUO. De la Ley del Impuesto a la Renta

m. Decreto Supremo Nº 122-94-EF.- Reglamento del TUO de la Ley del I..Renta

n. Decreto Legislativo Nº 775.- Ley del IGV.

o. Decreto Supremos Nº 055-99-EF.- TUO. Del IGV

p. Decreto Supremo Nº 029-94-EF.- Reglamento de la Ley del IGV

3.5. COMUNICACIÓN DE HAYASGO:

Se debe precisar, que se hizo de conocimiento, que las observaciones que se detallan

fueron cursadas por escrito a las personas inmersas en los hechos, de conformidad con

la normativa que regula el accionar de la auditoria, concediéndose de esa manera la

oportunidad de ejercitar el derecho de defensa a través de sus descargos y aclaraciones

que fueron evaluadas y consignadas en el presente informe. (Anexo 01)

a) CONDICON:

La oficina de contabilidad en el Periodo de Enero a diciembre del 2007, afecto

indebidamente al resultado por la suma de S/.215,600.00 al no haber contabilizado un

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 préstamo del banco de crédito, los ingresos del año 2006 y al contabilizar gastos

personales.

b) CRITERIO:

Según el Plan Contable Generalmente Revisado en el sistema y registros de contabilidad

señala que la contabilidad será llevada según el principio de la “partida doble”, en lengua

española y en moneda nacional. Las transacciones en moneda extranjera se registrarán de

acuerdo a lo siguiente: A la fecha de transacción, cada activo, pasivo, ingreso, costo o gasto

originado debe ser convertido a soles, a las tasas de cambio aplicables a esa fecha, y por

lo tanto, contabilizado por la cantidad de soles resultantes.

Además, los prestamos serán contabilizados en la divisionaria 461 “Prestamos a Terceros”

recibidos de terceros, pendientes de devolución como acreedor. Con sus respectivos

intereses en la cuenta 671 “Intereses y gastos de préstamos”.

Según el artículo 29 del Nuevo Código Tributario:

 Señala que los tributos de determinación anual que se devenguen el término del año

gravable se pagaran dentro de los tres primeros meses del año siguiente.

 Los tributos de determinación mensual, los anticipos y los pagos a cuenta mensuales

se pagarán dentro de los 12 primeros días hábiles del mes siguiente

 Considerando que la SUNAT podrá establecer cronogramas de pagos para que éstos

se realicen dentro de los seis días hábiles anteriores o seis días hábiles posteriores al

día de vencimiento del plazo señalado para el pago.

 Como también en su artículo 33 señala sobre que los intereses moratorios se

aplicaran diariamente desde el día siguiente a la fecha de vencimiento hasta la fecha

de pago inclusive, multiplicando el monto del tributo impago por el TIM vigente

(0.05).Y el artículo 179 donde que señala el régimen de incentivos donde se sanciona

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 la multa siempre que el contribuyente cancela la misma con la rebaja

correspondiente: del 90% siempre que el deudor tributario cumpla con declarar la

deuda tributaria omitida con anterioridad a cualquier notificación, el 70% cuando se

declara con posterioridad a la notificación siempre antes de los tres días y el 50%

solo cuando el deudor cancela su orden de pago con anterioridad al vencimiento del

plazo, siempre que no interponga medio impugnatorio alguno.

Según el Plan Contable Generalmente Revisado señala que en la cuenta 66 Cargas

Excepcionales se debitan las cargas que no se relaciones con la explotación objeto del

negocio como los gastos personales del Directorio.

c) EFECTO:

Como resultado de la revisión, evaluación y análisis efectuada a los estados financieros

del año 2007 se observo que la oficina de contabilidad ha distorsionado la información

afectando el resultado económico y financiero, así como las utilidades del ejercicio y el

cálculo del impuesto a la renta.

d) CAUSA:

Se ha ocasionado por la ausencia de monitoreo en los controles y por la actitud negligente

del encargado desde el punto de vista profesional; y todo eso por no comunicar a la gerencia

el cumplimiento de las formalidades que se debe cumplir como plazo previo cuando se

presentan situaciones de préstamos, multas y gastos personales.

3.6. COMENTARIOS:

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 La oficina de contabilidad una vez cursado los descargos de las personas implicadas con

el hecho como son: gerente general, contador y técnicos contables.

Se procederá a verificar si ellos presentan satisfactoriamente sus descargos en el caso

contrario se le pasara a la lista de implicados. (anexos 01)

3.7. OBSERVACIONES:

La oficina de contabilidad de La empresa “Reparaciones S.A.” al no contabilizar un

préstamo del banco de crédito en el mes de enero del 2007, los ingresos del año 2006 y al

contabilizar gastos personales del 2007 por un valor de S/.215,600.00 , sin cumplir con

las formalidades de carácter tributario que demanda las normas tributarias, manifestando

un perjuicio económico a la empresa. Afectando al resultado del ejercicio y por ende a la

determinación del impuesto a la renta.

4. CONCLUSIONES:

Como resultado de la ejecución, evaluación y revisión efectuada a la documentación que

sustentan las operaciones; así como la evaluación a lo descargos formulados a las personas

encargadas de las áreas afectadas. Se ha determinado que la oficina de contabilidad afecto

inapropiadamente a resultado en la suma de S/.215,600.00 derivado del accionar negligente

puesto de manifiesto por el contador.

Que este hecho ha tenido efecto de distorsionar en los Estados financieros. Causado

perjuicio económico a la empresa por que el cálculo del impuesto a la renta por

S/.64,680.00, tuvo efecto en la distribución de las utilidades, situación que necesariamente

tendrá que ser revertida para dejar subsanado y presentar la ratificatoria de la declaración

jurada anual.

5. RECOMENDACIONES:

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De conformidad con lo expuesto anteriormente, y con el propósito de contribuir en la mejora

de las actividades operativas de la empresa sujeta a examen, se alcanzan las siguientes

recomendaciones:

AL SEÑOR PRESIDENTE DEL DIRECTORIO DE LA LA EMPRESA

“REPARACIONES S.A.”

a. Se sirva disponer que la gerencia general reformule los estados financieros

correspondiente a los ejercicios financieros 2007 para ser presentados razonablemente,

debido a las distorsiones significativas en su contenido.

b. Disponer plazo perentorio a la gerencia general para la rectificación de los estados

financieros.

c. Disponer que la gerencia general implante controles internos en aspecto de la

contabilización de las transacciones.

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6. REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS:

Núñez A. Katiuska del V y Pavón R. Egisto J. (1996). “Diseño de aplicación de un Sistema de

Control interno de inventario en la Comercial Valera, S.A.” Trabajo de grado para optar
al título de Licenciado en Administración de empresas. Universidad Rafael Urdaneta.

HURTADO de B., J. (1998). Metodología de la Investigación Holística. 2da. Edición. Instituto

Universitario de Tecnología Caripito. Servicios y Proyecciones para América Latina.
Caracas.

PRIETO Nergio (2000). Gerencia del control interno y auditoría interna en el contexto de la
globalización. Ponencia presentada el I congreso Internacional de contadores Públicos.
Caracas Venezuela

Franklin, E. (2001). Auditoría Administrativa. (1a. Edición). México D.F:Mc Graw Hill.

Armando Chero. (2015). TEXO UNIVERSITARIO, Compilado de

AUDITORÍA ADMINISTRATIVA. Serie UTEX Texto digital, 1ra Edición. Universidad
Católica Los Ángeles de Chimbote. Pag del 76 al
78. Extraídode:
file:///D:/ULA/CICLOS%20LLEVADOS/9%20SEMESTRE%2001%202019/5%20AU
DI TORIA%20ADM/COMPILADO%20AUDITORIA%20ADMINISTRATIVA.pdf

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