Ir 3era Categoria

IMPUESTO A LA RENTA 3ERA CATEGORIA CONTABILIDAD IX
INDICE
INTRODUCCIÓN ............................................................................................. 03
CAPÍTULO I: I.R. EMPRESARIAL 3ERA CATEGORÍA ......................... 04
1. Base Legal ..................................................................................................... 04

2. Regímenes ...................................................................................................... 04
3. Obligados a presentar la declaración jurada anual......................................... 05
4. No Obligados a presentar la declaración jurada anual ................................... 05
5. Actividades generadoras de rentas de 3era Categoría ................................... 05
6. Determinación del Impuesto .......................................................................... 07
7. Renta Bruta .................................................................................................... 08
8. Renta Neta ..................................................................................................... 09
9. Principales gastos deducibles sujetos a limite .............................................. 09
10. Gastos No Permitidos .................................................................................... 10
11. Inafectaciones y Exoneraciones ..................................................................... 12
12. Diferencias Temporales y permanentes en la determinación de la Renta ..... 14
13. Participación de los trabajadores en las Utilidades de la Empresa ................ 15
14. Rentas Internacionales ................................................................................... 15
15. Impuesto a las Transacciones Financieras- ITF............................................. 15
16. Tasas del Impuesto a la Renta ....................................................................... 17
17. Tasas Especiales del Impuesto a la Renta ...................................................... 18
CAPÍTULO II: RÉGIMEN MYPE TRIBUTARIO
1. Base Legal ..................................................................................................... 24

2. Personas Comprendidas ................................................................................. 24
3. Personas No Comprendidas ........................................................................... 24
4. Ventajas que te ofrece el Régimen Tributario ............................................... 24
5. Acogimiento al Régimen MYPE Tributario .................................................. 25
6. Declaración y pago de Impuestos .................................................................. 25
7. Tasas .............................................................................................................. 25
ELECTIVO I: CONTABILIDAD Y GESTIÓN TRIBUTARIA 1

8. Libros Contables del RMT ............................................................................ 26

9. Comprobantes de Pago a Emitir .................................................................... 27
CAPÍTULO III: NUEVO RUS
1. Concepto ........................................................................................................ 28
2. Libros Contables ............................................................................................ 28
3. Acogimiento al NRUS ................................................................................... 29
4. Actividades que no pueden Realizar .............................................................. 29
5. Límites del NRUS.......................................................................................... 30
6. Categorías en el NRUS .................................................................................. 30
CAPÍTULO IV: REGIMEN GENERAL
1. Impuesto a la Renta - Empresas ..................................................................... 31

2. Ventajas que te ofrece el Régimen General ................................................... 33
3. Libros Electrónicos ........................................................................................ 33
CAPÍTULO V: RÉGIMEN ESPECIAL DE RENTA
1. Concepto ........................................................................................................ 35
2. Tasas .............................................................................................................. 35
3. Acogimiento al Régimen Especial de Renta.................................................. 35
4. Actividades que no se pueden realizar en el RER ......................................... 36
5. Límites del Régimen Especial de Renta ........................................................ 37
6. Presentación de la Declaración Jurada Anual ................................................ 37
Casos Prácticos .................................................................................................... 38
Apreciaciones de la Investigación ....................................................................... 44
Conclusiones ........................................................................................................ 47
Bibliografía .......................................................................................................... 48

INTRODUCCIÓN
El impuesto a la renta es un tributo creado por el Estado Peruano con la finalidad de

proveer de recursos económicos al Estado para que éste pueda financiar la atención de
los servicios públicos más elementales de la nación. Este impuesto grava (obliga a
pagar) un determinado porcentaje de los ingresos que pueda percibir una persona
natural o una empresa, sociedad conyugal, sucesión indivisa (en caso el contribuyente
titular fallezca) o una asociación de hecho (grupo de personas que, sin constituir una
empresa, prestan servicios profesionales o servicios de arte, ciencia u oficio). Los
ingresos gravados con el impuesto a la Renta son aquellos procedentes de un capital,
de una actividad empresarial y del trabajo sea este dependiente y/o independiente.
Asimismo, es importante resaltar que la persona (natural o jurídica) que genera alguna
de estas rentas gravadas no sólo está obligado a pagar el impuesto sino que la ley
también le impone una serie de obligaciones adicionales al pago, a estas obligaciones
se les llama obligaciones formales , entre las cuales podemos mencionar, la obligación
de inscribirse en los Registros de la Administración Tributaria (es decir obtener un
número de RUC ante Sunat), llevar registros y/o libros contables, emitir, otorgar y exigir
comprobantes de pagos, permitir el control fiscalizador de la Administración Tributaria,
comparecer ante la misma, suministrar información acreditada de sus actividades
económicas y, lo que es materia de estudio en este trabajo, la obligación de presentar
declaraciones en la que se debe incluir todos los ingresos gravados que haya obtenido
el contribuyente durante el ejercicio y ahí mismo determinar el impuesto a pagar
(calcular el pago del impuesto que corresponda al ejercicio); esta tarea debe ser
realizado por el deudor al cierre del ejercicio, es decir al término del año . Ahora bien,
por regla general, este impuesto es de naturaleza periódica, vale decir, que se va a
determinar o saber cuánto se tendrá que pagar recién al cierre del ejercicio (31 de
diciembre de cada año) calculándose sobre los ingresos que se hayan tenido durante
dicho año. Sin embargo, la obligación de pagar y declara recién se cumplirá dentro del
primer trimestre del año siguiente y la Administración Tributaria – Sunat establece un
cronograma de pago de acuerdo al último dígito del número de RUC de los
contribuyentes.

CAPITULO I
IMPUESTO A LA RENTA EMPRESARIAL
TERCERA CATEGORIA
1. BASE LEGAL
 Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por Decreto
Supremo Nº 179-2004 EF y normas modificatorias.
 Decreto Supremo Nº 122-94-EF y normas modificatorias.
 Decreto Supremo Nº 150-2007-EF y normas modificatorias- ITF
 Ley N° 27037 y Decreto Supremo Nº 103-99-EF - Promoción de la inversión
en la Amazonía
 Ley N° 30446, Decreto Supremo Nº 112- 97-EF y Decreto Supremo N° 023-
96-ITINCI - Zonas Especiales de Desarrollo (ZED)
 Ley Nº 27688 y Decreto Supremo Nº 002-2006-MINCETUR Zona Franca Y
Zona Comercial De Tacna
 Ley Nº 27360 y Decreto Supremo N° 049-2002-AG Promoción Al Sector
Agrario
 Ley N° 29482 y Decreto Supremo N° 051-2010-EF. Promoción para el
desarrollo de actividades productivas en zonas alto andinas
 Ley Nº 29972 y Decreto Supremo Nº 188-2013-EF Promoción de la inclusión
de los productores agrarios a través de las cooperativas
2. REGIMENES
 Regimén General
 Regimén MYPE Tributario
 Regimés Especial del Impuesto a la Renta
 Regimén Unico Simplificado

3. OBLIGADOS A PRESENTAR LA DECLARACIÓN JURADA ANUAL
Están obligados a presentar la declaración jurada anual del Impuesto los sujetos
que hubieran obtenido rentas o pérdidas de tercera categoría como
contribuyentes del Régimen General o del Régimen MYPE Tributario – RMT del
Impuesto a la Renta.
También se encuentran obligadas a presentar la declaración jurada anual, las

personas o entidades generadoras de rentas de tercera categoría que hubieran
realizado operaciones gravadas con el Impuesto a las Transacciones
Financieras (ITF) por haber efectuado el pago de más del 15% de sus
obligaciones sin utilizar dinero en efectivo o medios de pago. (Artículos 79°y 80°
de la Ley y 47º del Reglamento, Resolución de Superintendencia N°015-
2019/SUNAT)
4. NO OBLIGADOS A PRESENTAR LA DECLARACIÓN JURADA ANUAL POR

RENTAS DE TERCERA CATEGORÍA
No están obligados a presentar la declaración jurada anual, los contribuyentes

comprendidos en:
a) El Nuevo Régimen Único Simplificado – Nuevo RUS
b) El Régimen Especial del Impuesto a la Renta – RER
Sin embargo, si estos contribuyentes en el transcurso del ejercicio 2018 hubiesen
ingresado al Régimen MYPE Tributario – RMT o al Régimen General9, deberán

presentar la declaración jurada anual por todos los períodos comprendidos entre
el primer día del mes en que ingresaron al Régimen General o RMT y el 31 de
diciembre de 2018.
5. ACTIVIDADES GENERADORAS DE RENTAS DE TERCERA CATEGORÍA
Son rentas de Tercera Categoría, entre otras, las originadas por:
a) El comercio, la industria o minería; de la explotación agropecuaria, forestal,

pesquera o de otros recursos naturales; de la prestación de servicios
comerciales, industriales o de índole similar, como transportes,
comunicaciones, sanatorios, hoteles, depósitos, garajes, reparaciones,
construcciones, bancos, financieras, seguros, fianzas y capitalización; y, en

general, de cualquier otra actividad que constituya negocio habitual de

compra o producción y venta, permuta o disposición de bienes.
b) Los agentes mediadores de comercio, rematadores y martilleros y de

cualquier otra actividad similar.
c) Los notarios, por las rentas que obtengan como tales.(Inciso b) del Artículo
17° del Reglamento)
d) Las que provengan de ganancias de capital y los ingresos por operaciones

habituales a que se refieren los artículos 2º y 4° de la Ley, respectivamente.
e) En el caso de la enajenación de inmuebles efectuada por una persona

natural, sucesión indivisa o sociedad conyugal que optó por tributar como
tal, se presume la habitualidad y en consecuencia renta de tercera categoría,
aquella que se origina a partir de la tercera enajenación (artículo 4º de la Ley).
f) Las rentas y ganancias de capital obtenidas por la enajenación, redención o

rescate de acciones, participaciones, certificados, títulos, bonos y papeles
comerciales, valores representativos de cédulas hipotecarias, certificados
de participación en fondos mutuos de inversión en valores, obligaciones al
portador u otros al portador y otros valores mobiliarios, sólo calificarán como
de la tercera categoría cuando quien las genere sea una persona jurídica
(penúltimo párrafo del artículo 28º de la Ley).
g) Las demás rentas que obtengan las personas jurídicas a que se refiere el
artículo 14º de la Ley y las empresas domiciliadas en el país, comprendidas
en los incisos a) y b) del presente numeral o en el último párrafo del artículo
28º de la Ley, cualquiera sea la categoría a la que debiera atribuirse.
h) Las rentas obtenidas por el ejercicio en asociación o en sociedad civil de

cualquier profesión, arte, ciencia u oficio.
i) Cualquier otra renta no incluida en las demás categorías.
j) La derivada de la cesión de bienes muebles o inmuebles distintos de

predios, cuya depreciación o amortización admite la Ley, efectuada por
contribuyentes generadores de renta de tercera categoría, a título
gratuito, a precio no determinado o a un precio inferior al de las
costumbres de la plaza; a otros contribuyentes generadores de renta de
tercera categoría o a entidades comprendidas en el último párrafo del
Artículo 14 de la Ley.

k) Se presume, sin admitir prueba en contrario, que dicha cesión genera una
renta neta anual no menor al seis por ciento (6%) del valor de adquisición
producción, construcción o de ingreso al patrimonio, ajustado, de ser el caso,
de los referidos bienes. Para estos efectos no se admitirá la deducción de la
depreciación acumulada.
l) Se presume que los bienes muebles e inmuebles distintos de predios, han

sido cedidos por todo el ejercicio gravable, salvo prueba en contrario a cargo
del cedente de los bienes.
m) Si los bienes muebles e inmuebles distintos de predios hubieren sido cedidos

por un periodo menor al ejercicio gravable, la renta presunta se calculará en
forma proporcional al número de meses del ejercicio por los cuales se
hubiera cedido el bien, siendo de cargo del contribuyente la prueba que
acredite el plazo de la cesión (Inciso c) del artículo 17° del Reglamento).
n) Las rentas obtenidas por las Instituciones Educativas Particulares.
o) Las rentas generadas por los Patrimonios Fideicometidos de Sociedades

Titulizadoras, los Fideicomisos bancarios y los Fondos de Inversión
Empresarial, cuando provengan del desarrollo o ejecución de un negocio o
empresa.
p) En los casos en que las actividades incluidas por la ley en la cuarta categoría
se complementen con explotaciones comerciales o viceversa, el total de la
renta que se obtenga se considerará comprendida en este subnumeral.
q) En general, constituye renta gravada de las empresas, cualquier ganancia o

ingreso derivado de operaciones con terceros (artículo 3° de la Ley).
6. DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO
La determinación del Impuesto anual de tercera categoría para los

contribuyentes acogidos al Régimen General o Régimen MYPE Tributario se
encuentra sujeta a la siguiente estructura:

7. RENTA BRUTA
La renta bruta está constituida por el conjunto de ingresos afectos al Impuesto

que se obtengan en el ejercicio gravable. Cuando tales ingresos provengan de
la enajenación de bienes, la renta bruta estará dada por la diferencia existente
entre el ingreso neto total proveniente de dichas operaciones y el costo
computable de los bienes transferidos, siempre que esté debidamente
sustentado con comprobantes de pago.

8. RENTA NETA
A fin de establecer la renta neta de tercera categoría o renta neta empresarial,

se deducirá de la renta bruta los gastos necesarios para producirla y mantener
su fuente, así como los vinculados con la generación de ganancias de capital,
en tanto la deducción no esté expresamente prohibida por la Ley.
Debe tenerse en consideración que existen deducciones sujetas a límites o

condiciones legales, así como deducciones no admitidas por la Ley. De esta manera
aquellas deducciones limitadas, condicionadas o no aceptadas legalmente
incrementarán la base imponible sobre la cual se calculará la tasa del impuesto
anual.
9. PRINCIPALES GASTOS DEDUCIBLES SUJETOS A LIMITE

 Intereses de deuda
 Primar de seguro de inmueble de propiedad del contribuyente destinado
por la persona natural para vivienda y actividad comercial propia
 Los castigos por deudas incobrables las provisiones equitativas por el
mismo concepto siempre que se determine las cuentas a las que
corresponde
 Los gastos y contribuciones destinados a prestar al personal servicios de
salud, recreativos, culturales y educativos así como los gastos de
enfermedad de cualquier servidor
 Los gastos de representación propios del giro del negocio
 Las remuneraciones que por el ejercicio de sus funciones correspondan
a los directores de sociedades anonimas
 Las remuneraciones que por todo concepto correspondan al titular de
una Empresa Individual de Responsabilidad Limitada (EIRL),
accionistas, participacionistas y en general a los socios o asociados de
personas jurídicas, así como las de su cónyuge, concubinos o parientes
hasta el cuarto grado de consanguinidad y segundo de afinidad.
 Los gastos de viaje por concepto de transporte y viáticos que sean
indispensables de acuerdo con la actividad productora de renta gravada

 Los gastos de movilidad de los trabajadores

 Tratándose de personas naturales cuando la casa arrendada la habite
el contribuyente y parte la utilice para efectos de obtener la renta de
tercera categoría
 Deducción de gastos o costos sustentados con boletas de venta o tickets
 Los gastos o costos que constituyan para su perceptor renta de segunda,
cuarta o quinta categoría
 Gastos incurridos en vehículos automotores de las categorías A2, A3, A4,
B1.3 y B1.42
 Los gastos por concepto de donaciones
 El aporte voluntario con fin previsional abonado en la Cuenta de
Capitalización Individual de los trabajadores
 Proyectos de investigación científica, tecnológica vinculados o no al giro
de negocio de la empresa
 Beneficio tributario aplicable a los gastos en proyectos de investigación
científica, desarrollo tecnológico e innovación tecnológica –
 Deducción adicional sobre las remuneraciones pagadas a personas con
discapacidad
 Depreciaciones
 Gasto por Impuesto Temporal a los Activos Netos pagado por
contribuyentes obligados a tributar en el exterior por rentas de fuente
peruana
 Arrendamiento Financiero
 Revaluación voluntaria
10. GASTOS NO PERMITIDOS
No son deducibles para la determinación de la renta imponible de tercera

categoría, entre otros, los siguientes conceptos:
 Gastos Personales y de sustento del contribuyente y sus familiares

 El impuesto a la renta
 Pagos efectuados sin utilizar medios de pago establecidos en la Ley N°
28194 cuando exista la obligación de hacerlo.

 Multas, recargos, intereses moratorios previstos en el Código Tributario y

sanciones aplicadas por el Sector Público Nacional.
 Las donaciones y cualquier acto de liberalidad en dinero o en especie.
 Sumas invertidas en la adquisición de bienes o mejoras de carácter
permanente.
 Asignaciones destinadas a la constitución de reservas o provisiones no
admitidas por la ley
 La amortización de llaves, marcas, patentes, procedimientos de
fabricación y otros activos intangibles similares.
 Comisiones mercantiles originadas en el exterior por compra o venta de
mercaderías y otros bienes, en la parte que exceda el porcentaje que se
abona en el país de origen.
 Pérdidas que se originen en venta de acciones o participaciones
recibidas por reexpresión de capital como consecuencia del ajuste por
inflación.
 Gastos cuya documentación sustentatoria no cumpla con los requisitos y
características mínimas establecidos por el Reglamento de Comprobante
de Pago.
 El Impuesto General a las Ventas cuando se tenga derecho a utilizar
como crédito fiscal.
 El Impuesto General a las Ventas, el Impuesto de Promoción Municipal y
el Impuesto Selectivo al Consumo que gravan el retiro de bienes.
 El monto de la depreciación correspondiente al mayor valor atribuido
como consecuencia de revaluación voluntaria de los activos con motivo
de reorganización de empresas o sociedades o fuera de estos actos.
 Los gastos, incluida la pérdida de capital, provenientes de operaciones
efectuadas con sujetos que califiquen en alguno de los siguientes
supuestos:
1. Sean residentes de países o territorios de baja o nula imposición;
2. Sean establecimientos permanentes situados o establecidos en
países o territorios de baja o nula imposición; o,
3. Sin quedar comprendidos en los supuestos anteriores, obtengan
rentas, ingresos o ganancias a través de un país o territorio de baja
o nula imposición.
 Los gastos y pérdidas provenientes de la celebración de Instrumentos

Financieros Derivados que califique en alguno de los siguientes

supuestos:
1. Si el Instrumento Financiero Derivado ha sido celebrado con
residentes o establecimientos permanentes situados en países o
territorios de baja o nula imposición.
2. Si el contribuyente mantiene posiciones simétricas a través de
posiciones de compras y de venta en dos o más instrumentos
Financieros Derivados, no se permitirá la deducción de pérdidas
sino hasta que exista reconocimiento de ingresos.
 Las pérdidas de fuente peruana, provenientes de la celebración de
Instrumentos Financieros Derivados que no tengan finalidad de
cobertura, sólo podrán deducirse de las ganancias de fuente peruana
originadas por la celebración de Instrumentos Financieros Derivados
que tengan el mismo fin.
 La remuneración que los notarios se asignan a través de su planilla, en
aplicación de lo dispuesto en el inciso b) del artículo 19° del Decreto
Legislativo N° 1049
11. INAFECTACIONES Y EXONERACIONES
a. INAFECTACIONES
 Las indemnizaciones previstas por las disposiciones laborales vigentes,

las cantidades que se abonen, de producirse el cese del trabajador en el
marco de las alternativas previstas en el inciso b) del artículo 88° y en la
aplicación de los programas o ayudas a que hace referencia el artículo
147° del Decreto Legislativo N° 728, Ley de Fomento del Empleo, hasta
un monto equivalente al de la indemnización que correspondería al
trabajador en caso de despido injustificado.
 Las indemnizaciones que se reciban por causa de muerte o incapacidad

producidas por accidentes o enfermedades.
 Las compensaciones por tiempo de servicios, previstas por las

disposiciones laborales vigentes.
 Los subsidios por incapacidad temporal, maternidad y lactancia.

 Las rentas y ganancias que generen los activos, que respaldan las
reservas técnicas de las compañías de seguros de vida constituidas o
establecidas en el país, para pensiones de jubilación. Invalidez y
sobrevivencia de las rentas vitalicias provenientes del Sistema Privado
de Administración de Fondo de Pensiones, constituidas de acuerdo a Ley.
 Los márgenes y retornos exigidos por la Cámara de Compensación y

liquidación de Instrumento Financiero Derivados con el objeto de nivelar
las posiciones financieras en el contrato.
 Los intereses y ganancias de capital provenientes de:
i. Letras del Tesoro Público emitidas por la República del Perú.
ii. Bonos y otros títulos de deuda emitidos por la República del Perú bajo
el Programa de Creadores de Mercado o el mecanismo que lo
sustituya, o en el mercado internacional a partir del año 2003.
iii. Obligaciones del Banco Central de Reserva del Perú, salvo los
originados por los depósitos de encaje que realicen las instituciones
de crédito; y las provenientes de la enajenación directa o indirecta de
valores que conforman o subyacen los Exchange Traded Fund (ETF)
que repliquen índices construidos teniendo como referencia
instrumentos de inversión nacionales, cuando dicha enajenación se
efectúe para la constitución –entrega de valores a cambio de recibir
unidades de los ETF–, cancelación –entrega de unidades de los ETF
a cambio de recibir valores de los ETF– o gestión de la cartera de
inversiones de los ETF.
 Las indemnizaciones destinadas a reponer, total o parcialmente, un bien

del activo de la empresa, siempre que la adquisición se contrate dentro
de los seis meses siguientes a la fecha en que se perciba el monto
indemnizatorio y el bien se reponga en un plazo que no deberá exceder
de dieciocho (18) meses contados a partir de la referida percepción
(Inciso b) del artículo 3° de la Ley e inciso f) del artículo 1° del
Reglamento).
 Los ingresos netos que obtienen las cooperativas provenientes de las

operaciones que realicen con sus socios se encuentran inafectas al
Impuesto (artículo 3° de la Ley N° 29683).

b. EXONERACIONES
Están exonerados del Impuesto hasta el 31 de diciembre de 2020, entre

otros (Artículo 19° de la Ley modificado por el Artículo Único de la Ley
30898):
 Las rentas de fundaciones afectas y de asociaciones sin fines de lucro

cuyo instrumento de constitución comprenda exclusivamente alguno o
varios de los siguientes fines: beneficencia, asistencia social, educación,
cultural, científica, artística, literaria, deportiva, política, gremiales, y/o
de vivienda; siempre que destinen sus rentas a sus fines específicos en
el país; no las distribuyan, directa o indirectamente, entre los asociados
o partes vinculadas a estos o a aquellas, y que en sus estatutos esté
previsto que su patrimonio se destinará, en caso de disolución, a
cualquiera de los fines señalados.
La disposición estatuaria referida en el párrafo anterior no será exigible

a las entidades e instituciones de cooperación técnica internacional
(ENIEX) constituidas en el extranjero, las que deberán estar inscritas
en el Registro de Entidades e Instituciones de Cooperación Técnica
Internacional del Ministerio de Relaciones Exteriores.
(Para este acápite la exoneración es hasta el 31 de diciembre 2019)
 Los intereses que perciban o paguen las cooperativas de ahorro y

crédito por las operaciones que realicen con sus socios.
12. DIFERENCIAS TEMPORALES Y PERMANENTES EN LA DETERMINACIÓN

DE LA RENTA NETA
La contabilización de operaciones bajo principios de contabilidad generalmente

aceptados puede determinar, por la aplicación de las normas contenidas en la
Ley, diferencias temporales y permanentes en la determinación de la renta neta.
En consecuencia, salvo que la Ley o el Reglamento condicionen la deducción al
registro contable, la forma de contabilización de las operaciones no originará la
pérdida de una deducción.
Las diferencias temporales son las divergencias que existen entre el importe en
libros del balance general, que obligarán a los contribuyentes hacer el ajuste del
resultado tanto contable como tributario en la declaración jurada anual.

13. PARTICIPACIÓN DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES DE LA

EMPRESA
Mediante Decreto Legislativo N° 892 se estableció el derecho de los trabajadores

sujetos al régimen laboral de la actividad privada a participar en las utilidades de
las empresas que desarrollan actividades generadoras de rentas de tercera
categoría, mediante la distribución por parte de éstas de un porcentaje de la renta
anual antes de impuestos. La referida participación constituye gasto deducible
por la empresa, para efecto de la determinación de su renta neta.
La participación se calculará sobre el saldo de la renta imponible del ejercicio
gravable. Dicho saldo se obtiene luego de compensar la pérdida de ejercicios
anteriores con la renta neta determinada en el ejercicio, sin que ésta incluya la
deducción de la participación de los trabajadores en las utilidades.
El porcentaje de participación se determinará según la actividad que realice la
empresa de acuerdo al siguiente cuadro:
EMPRESAS PARTICIPACIÓN
Pesqueras 10%
Telecomunicaciones 10%
Industriales 10%
Mineras 8%
Comercio al por mayor y al por menor 8%
Restaurantes 8%
Otras actividades 5%
14. RENTAS INTERNACIONALES
Los contribuyentes domiciliados en el país sumarán y compensarán entre sí los

resultados que arrojen sus fuentes productoras de renta extranjera, y únicamente
si de dichas operaciones resultara una renta neta, la misma se sumará a la renta
neta empresarial de fuente peruana.
15. IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS – ITF
Conforme a lo establecido en el inciso g) del artículo 9º del Decreto Supremo Nº

150-2007-EF, el Impuesto a las Transacciones Financieras grava los pagos, en

un ejercicio gravable, de más del quince por ciento (15%) de las obligaciones del
generador de rentas de tercera categoría que no haya utilizado dinero en efectivo
o medios de pago.
Para este caso se aplicará el doble de la alícuota prevista para el ITF sobre los
montos cancelados que excedan el porcentaje anteriormente señalado.
No están comprendidas las compensaciones de primas y siniestros que las empresas

de seguros hacen con las empresas coaseguradoras y reaseguradoras ni a los pagos
de siniestros en bienes para reposición de activos.
En la declaración jurada anual del Impuesto que se efectúe a través del PDT Nº
708 se consigna el monto total de los pagos realizados en el ejercicio gravable
así como el monto de los pagos realizados en el ejercicio gravable utilizando
dinero en efectivo o medios de pago.
La alícuota vigente del ITF es 0.005%
 Procedimiento a efectos de determinar la base imponible de las operaciones

gravadas con el doble de la alícuota del ITF según inciso g) del artículo 9º del
Decreto Supremo Nº 150-2007-EF:
a) Los contribuyentes determinarán el monto total de los pagos realizados en el

ejercicio gravable, tanto por obligaciones generadas en el mismo ejercicio como
por obligaciones generadas en ejercicios anteriores.
b) El monto determinado en a) se multiplicará por quince por ciento (15%).
c) Al monto de los pagos realizados en el ejercicio sin utilizar dinero en efectivo o

Medios de Pago se deducirá el resultado obtenido en b)
d) La diferencia positiva determinada en c) constituye la base imponible sobre la

cual se aplicará el doble de la alícuota que corresponda, prevista en el artículo 10º
de la Ley.
El contribuyente presentará la declaración y efectuará el pago del doble de la
alícuota del ITF conjuntamente con la presentación de la declaración jurada anual
del Impuesto del ejercicio gravable en el cual se realizaron los pagos.

• Ejemplo:
Concepto S/
A) Monto total de pagos realizados en el ejercicio gravable 8´331,787
B) Monto de pagos realizados en el ejercicio gravable

utilizando dinero en efectivo o medios de pago 4´792,003
C) Pagos efectuados sin utilizar dinero en efectivo ni medios 3´539,784

de pago (A- B)
D) 15% sobre el total de pagos realizados en el ejercicio 1´249,768

gravable (15 % de A)
E) Base Imponible (Exceso del 15 % del total de pagos (C- D)) 2´290,016
Impuesto a pagar por ITF = (E) x 0.005 % x 2 229
16. TASA DEL IMPUESTO A LA RENTA
a. TASA GENERAL
El impuesto a cargo de los perceptores de rentas de tercera categoría

domiciliados en el país se determinará aplicando la tasa del veintinueve coma
cincuenta por ciento (29.50%) sobre su renta neta.
b. TASA ADICIONAL.
Las personas jurídicas se encuentran sujetas a una tasa adicional del 5%
sobre las sumas a que se refiere el inciso g) del artículo 24°- A. El impuesto
determinado deberá abonarse al fisco dentro del mes siguiente de efectuada
la disposición indirecta de la renta, en los plazos previstos por el Código
Tributario para las obligaciones de periodicidad mensual.
En caso que no sea posible determinar el momento en que se efectúo la

disposición indirecta de renta, el impuesto deberá abonarse al fisco dentro del
mes siguiente a la fecha en que se devengó el gasto. De no ser posible
determinar la fecha de devengo del gasto, el impuesto se abonará en el mes
de enero del ejercicio siguiente a aquel en el cual se efectúo la disponibilidad
indirecta de renta.

Los montos correspondientes a la tasa adicional no forman parte del impuesto

calculado al que hace referencia el artículo 85° de la Ley (pagos a cuenta de
rentas de tercera categoría).
En el artículo 13°-B del Reglamento se establece una relación de otros gastos

que deben ser considerados para calcular la tasa adicional.
Esta tasa adicional procede independientemente del resultado del ejercicio,

incluso en el supuesto que haya pérdida tributaria arrastrable.
17. TASAS ESPECIALES DEL IMPUESTO A LA RENTA
a. PROMOCIÓN DE LA INVERSIÓN EN LA AMAZONÍA
La presente ley surgió con el objeto de promover el desarrollo sostenible de la

Amazonía, estableciendo las condiciones para la inversión pública y la
promoción de la inversión privada. Producto de ello la presente norma
contempla, respecto del Impuesto, tasas diferenciadas y rebajadas a efectos
de atraer la inversión.
De esta manera se establece tasas del 10%, 5% y exoneración del Impuesto

dependiendo de la ubicación dentro de la Amazonía y de la actividad llevada a
cabo conforme a lo siguiente:
 Tasa de 10%: Los contribuyentes ubicados en la Amazonía dedicados

principalmente a actividades agropecuaria, acuicultura, pesca, turismo,
actividades manufactureras vinculadas al procesamiento, transformación y
comercialización (comprendidas en las Divisiones 15 a 37 de la CIIU) de
productos primarios provenientes de las actividades antes indicadas y la
transformación forestal, así como a las actividades de extracción forestal,
aplicarán para efectos del Impuesto correspondiente a las rentas de tercera
categoría la tasa del 10%.
La mencionada tasa aplica también a los contribuyentes que se dediquen a

actividades de transformación o procesamiento de la palma aceitera, el café
y el cacao.
 Tasa del 5%: Los contribuyentes ubicados en los departamentos de Loreto,

Madre de Dios y los distritos de Iparia y Masisea de la provincia de Coronel

Portillo y las provincias de Atalaya y Purús del departamento de Ucayali,

dedicados principalmente a actividades agropecuaria, acuicultura, pesca,
turismo, actividades manufactureras vinculadas al procesamiento,
transformación y comercialización (comprendidas en las Divisiones 15 a 37
de la CIIU) de productos primarios provenientes de las actividades antes
indicadas y la transformación forestal, así como a las actividades de
extracción forestal, aplicarán para efectos del Impuesto correspondiente a
las rentas de tercera categoría la tasa del 5%.
La mencionada tasa aplica también a los contribuyentes que se dediquen a

actividades de transformación o procesamiento de la palma aceitera, el café
y el cacao.
 Exoneración del Impuesto: Se encuentran exoneradas del Impuesto,

las empresas ubicadas en la Amazonía que desarrollen principalmente
actividades agrarias y/o de transformación o procesamiento de los
productos calificados como cultivo nativo y/o alternativo en dicho ámbito.
Para estos efectos los productos calificados como cultivo nativo y/o
alternativo son la yuca, soya, arracacha, uncucha, urena, palmito, pijuayo
palmito, pijuayo, aguaje, anona, caimito, carambola, cocona,
guanábano, guayabo, marañón, pomarosa, taperibá, tangerina, toronja,
zapote, camu camu, uña de gato, achiote, caucho, piña, ajonjolí, castaña,
yute y barbasco.
Tratándose de la palma aceitera, el café y el cacao, la exoneración sólo

será de aplicación a la producción agrícola de los mencionados bienes.
En caso de empresas que realicen varias de las actividades señaladas en los

párrafos anteriores o que las realicen en distintos ámbitos geográficos, y
producto de ello les otorgue la posibilidad de aplicar distintas tasas para el
Impuesto, deberán aplicar la tasa más alta
Sin embargo, si dentro de las actividades señaladas en los párrafos
anteriores se realizan actividades agrarias y/o de transformación o
procesamiento de los productos calificados como cultivo nativo y/o
alternativo, procederá la exoneración del Impuesto sólo si éstas constituyen
la actividad principal de la empresa por sí solas; caso contrario será de
aplicación la tasa más alta.
Sólo para efectos de la presentación mediante el PDT Nº 708 se ha

clasificado los ámbitos geográficos incluidos en la presente norma en Zona 1

y Zona 2. De esta manera las empresas que se ubiquen, para efectos del PDT
Nº 708, en la Zona 1 se les calculará el Impuesto con la tasa del 10%. Por el
contrario, los que se ubiquen en la Zona 2 se les calculará el Impuesto con
la tasa del 5%.
b. ZONAS ESPECIALES DE DESARROLLO (ZED) ANTES CENTROS DE

EXPORTACIÓN, TRANSFORMACIÓN, INDUSTRIA, COMERCIALIZACIÓN
Y SERVICIOS – CETICOS
Los CETICOS ahora ZED son organismos públicos descentralizados del

Ministerio de Comercio Exterior y Turismo - MINCETUR, que cuentan con
personería jurídica de derecho público, con autonomía administrativa,
técnica, económica, financiera y operativa, creados sobre la base del área e
infraestructura de las Zonas Francas Industriales de Ilo, Matarani y Paita y
sobre la Zona de Tratamiento Especial Comercial de Tacna – ZOTAC y por
extensión Tumbes.
En los ZED se puede prestar servicios de reparación, reacondicionamiento de

mercancías, modificaciones, mezcla, envasado, maquila, transformación,
perfeccionamiento activo, distribución y almacenamiento de bienes, entre
otros, todos ellos exonerados de impuestos directos e indirectos. Están
incluidas en este beneficio la transferencia de bienes y la prestación de servicios
entre los usuarios instalados en los ZED.
Las empresas constituidas o establecidas en los mencionados ZED están

exoneradas del Impuesto hasta el 31 de diciembre de 2042.
Cabe mencionar que no resultan aplicables a la ZOFRATACNA y la Zona

Comercial de Tacna las disposiciones contenidas para los ZED de Ilo,
Matarani y de Paita.
Las ZED podrán implementar en las zonas de extensión hasta el 30% del
terreno que tiene asignado, para la instalación de empresas que realicen
actividades diferentes a las permitidas en dichas zonas. (Ver Ley N° 30777)

c. ZONA FRANCA Y ZONA COMERCIAL DE TACNA
Se entiende por Zona Franca a la parte del territorio nacional

perfectamente delimitada en la que las mercancías que en ella se internen
se consideran como si no estuviesen en el territorio aduanero para efectos
de los derechos e impuestos de importación, bajo la presunción de
extraterritorialidad aduanera, gozando de un régimen especial en materia
tributaria.
La Zona Franca de Tacna (ZOFRATACNA) está constituida sobre el área
física del actual CETICOS ahora ZED de Tacna59. La Zona Comercial de

Tacna comprende el distrito de Tacna de la provincia de Tacna, así como el
área donde se encuentran funcionando los mercadillos en el distrito del Alto
de la Alianza de la provincia de Tacna.
En la ZOFRATACNA se podrán desarrollar actividades industriales,

agroindustriales, de maquila, ensamblaje y de servicios, los que incluyen, el
almacenamiento o distribución, desembalaje, embalaje, envasado, rotulado,
etiquetado, división, exhibición, clasificación de mercancías, entre otros; así
como la reparación, reacondicionamiento y/o mantenimiento de maquinaria,
motores y equipos para la actividad minera, de acuerdo a la lista aprobada
por resolución ministerial del Ministerio de la Producción en coordinación
con el Ministerio de Economía y Finanzas.
Los usuarios que realicen las mencionadas actividades se encuentras
exonerados del Impuesto, hasta el 31 de diciembre de 2041.
Respecto de la Zona Comercial de Tacna, las mercancías que en ella se

internen, que se encuentran en la relación de bienes susceptibles de ser
comercializados en dicha zona y que se han internado a través de los
depósitos francos de la ZOFRATACNA están exoneradas del Impuesto
General a las Ventas, Impuesto de Promoción Municipal e Impuesto
Selectivo al Consumo y demás tributos que gravan las operaciones de venta
de bienes en dicha Zona, con excepción del Impuesto a la Renta.

d. PROMOCIÓN AL SECTOR AGRARIO
Son beneficiarios de la presente ley, las personas naturales o jurídicas que

desarrollen principalmente actividades de cultivos y/o crianzas, con
excepción de la industria forestal. También se encuentran dentro de sus
alcances, las personas naturales o jurídicas que realicen actividad agro
industrial, siempre que utilicen principalmente productos agropecuarios,
fuera de la provincia de Lima y provincia Constitucional del Callao. No están
comprendidas en los beneficios las actividades agroindustriales
relacionadas con trigo, tabaco, semillas oleaginosas, aceites y cerveza.
Para los mencionados sujetos se les aplica como tasa del Impuesto el 15%.
También se encuentran comprendidos como beneficiarios de la presente

norma los productores agropecuarios organizados en cadenas productivas
y conglomerados, en lo que les fuera aplicable, de acuerdo a lo establecido
en el artículo 7° de la Ley Nº 28846 (Ley para el fortalecimiento de las
cadenas productivas y conglomerados).
e. PROMOCIÓN PARA EL DESARROLLO DE ACTIVIDADES

PRODUCTIVAS EN ZONAS ALTOANDINAS
La presente norma tiene por objeto promover y fomentar el desarrollo de

actividades productivas y de servicios, que generen valor agregado y uso
de mano de obra en zonas altoandinas, para aliviar la pobreza.
Están comprendidos en los alcances de la presente ley las personas

naturales, micro y pequeñas empresas, cooperativas, empresas comunales
y multicomunales que tengan su domicilio fiscal, centro de operaciones y
centro de producción en las zonas geográficas andinas ubicadas a partir de
los 2,500 msnm. y las empresas en general que, cumpliendo con los
requisitos de localización antes señalados, se instalen a partir de los 3,200
msnm y se dediquen a alguna de las siguientes actividades: piscicultura,
acuicultura, procesamiento de carnes en general, plantaciones forestales
con fines comerciales o industriales, producción láctea, crianza y explotación
de fibra de camélidos sudamericanos y lana de bovinos, agroindustria,
artesanía y textiles.
Están excluidas de los alcances de esta ley las capitales de departamento.

Las personas naturales o jurídicas comprendidas en los alcances de la

presente ley se encuentran exoneradas del Impuesto, hasta el 19 de
diciembre de 2019.
f. PROMOCIÓN DE LA INCLUSIÓN DE LOS PRODUCTORES AGRARIOS A

TRAVÉS DE LAS COOPERATIVAS
Por medio de esta norma se busca promover la inclusión de los productores

agrarios a través de las cooperativas, mejorando su capacidad de negociación y
generando economías de escala, permitiéndoles insertarse competitivamente en
el mercado.
Para ello se define como Cooperativa agraria, a la cooperativa de usuarios que

por su actividad económica califique como cooperativa agraria, cooperativa
agraria azucarera, cooperativa agraria cafetalera, cooperativa agraria de
colonización y cooperativa comunal de acuerdo a lo señalado en la Ley General
de Cooperativas.
Las mencionadas Cooperativas son sujetos del Impuesto de acuerdo a lo

siguiente:
 Cuando sus ingresos netos del ejercicio provengan principalmente de

operaciones realizadas con sus socios o de las transferencias a terceros de
los bienes adquiridos a sus socios, aplican la tasa de 15% para la
determinación del Impuesto anual. Se considera que se cumple con ello
cuando tales ingresos superan el 80% del total de los ingresos netos del
ejercicio.
 De no cumplirse lo señalado en el inciso a), se aplica la tasa de 29.5%.

CAPITULO II
REGIMEN MYPE TRIBUTARIO
1. BASE LEGAL
 Decreto Legislativo Nº 1269 Decreto que crea el régimen MYPE Tributario del
Impuesto a la Renta.
 Reglamento Decreto Supremo Nº 403-2016-EF
2. PERSONAS COMPRENDIDAS
Es un régimen creado especialmente para las Micro y Pequeñas empresas, con

el objetivo de promover su crecimiento al brindarles condiciones más simples
para cumplir con sus obligaciones tributarias.
Uno de los requisitos para estar en este régimen es que tus ingresos netos no
superen las 1700 UIT en el ejercicio gravable.
3. PERSONAS NO COMPRENDIDAS
No están comprendidos en el RMT los que incurran en cualquiera de los

siguientes supuestos:
• Haya superado las 1700 UIT en el año anterior.

• Tengan vinculación directa o indirecta con otras empresas cuyos
ingresos netos anuales en conjunto superan las 1700 UIT.
• Sean sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento permanente
en el país de empresas constituidas en el exterior.
4. VENTAJAS QUE TE OFRECE ESTE RÉGIMEN TRIBUTARIO:
 Montos a pagar de acuerdo a la ganancia obtenida.

 Tasas reducidas
 Posibilidad de suspender los pagos a cuenta.
 Emitir todos los tipos de comprobantes de pago autorizados por la
SUNAT.

 Llevar únicamente: Registro de Venta, Registro de Compras y Libro

Diario Formato Simplificado.
5. ACOGIMIENTO AL RÉGIMEN MYPE TRIBUTARIO
Corresponde incluirse siempre que cumpla con los siguientes requisitos:
a. De iniciar actividades, podrá acogerse con la declaración jurada mensual del

mes de inicio de actividades, efectuada dentro de la fecha de su
vencimiento.
b. Si proviene del NRUS, podrá acogerse en cualquier mes del ejercicio
gravable, mediante la presentación de la declaración jurada que
corresponda.
c. Si proviene del RER, podrá acogerse en cualquier mes del ejercicio
gravable, mediante la presentación de la declaración jurada que
corresponda.
d. Si proviene del Régimen General, podrá afectarse con la declaración del
mes de enero del ejercicio gravable siguiente.
6. DECLARACIÓN Y PAGO DE IMPUESTOS.
La declaración y pago de los impuestos se realizará mensualmente de acuerdo

al plazo establecido en los cronogramas mensuales que cada año la SUNAT
aprueba, a través de los siguientes medios:
a. Formulario Virtual N° 621 - IGV - Renta Mensual;

b. Formulario Virtual Simplificado N° 621 IGV - Renta Mensual;
c. Declara Fácil
d. PDT. 621.
7. TASAS
El Impuesto a la Renta para el Régimen MYPE Tributario dependerá del

siguiente cuadro:
INGRESOS NETOS ANUALES PAGOS A CUENTA

HASTA 300 UIT 1%
> 300 HASTA 1700 UIT COEFICIENTE O 1.5%

Además, deberá presentar declaración jurada anual para determinar el

impuesto a la renta, de acuerdo con tasas progresivas y acumulativas que se
aplican a la renta neta: El Código del Tributo es 3121
Pueden suspender sus pagos a cuenta y/o modificar su coeficiente conforme lo

señala el artículo 85° de la Ley del Impuesto a la Renta.
Además, deberá presentar declaración jurada anual para determinar el

impuesto a la renta, de acuerdo con tasas progresivas y acumulativas que se
aplican a la renta neta:
RENTA NETA ANUAL TASAS

Hasta 15 UIT 10%
Más de 15 UIT 29.50%
Los sujetos del RMT determinarán la renta neta de acuerdo a las disposiciones
del Régimen General contenidas en la Ley del Impuesto a la Renta y sus normas
reglamentarias, por lo que tienen gastos deducibles.
8. LIBROS CONTABLES DEL RÉGIMEN MYPE TRIBUTARIO

9. COMPROBANTES DE PAGO A EMITIR
Al vender debe entregar cualquiera de los siguientes comprobantes de pago:

 Boletas de venta, o Tickets
 Facturas
Además, puede emitir otros documentos complementarios a los comprobantes

de pago, tales como:
 Notas de crédito
 Notas de débito
 Guías de remisión remitente y/o transportista, en los casos que se realice
traslado de mercaderías
Para saber si tiene la obligación de emitir las Facturas y Boletas de Venta de

manera Electrónica, deberá de considerar las siguientes condiciones:
a. Si a partir del 2017 ha realizado EXPORTACIONES que superaron las 75

UIT2, tendrá la condición de emisor electrónico a partir del 01 de noviembre
del año siguiente.
b. Si a partir del año 2017 ha obtenido ingresos anuales por un importe mayor
o igual a 150 UIT.
c. Si a partir del 2018 se INSCRIBIÓ AL RUC por primera vez y escogió el
Régimen Especial, el Régimen MYPE Tributario o Régimen General
entonces tendrá la condición de emisor electrónico a partir del primer día
calendario del tercer mes siguiente a su inscripción.
Sin perjuicio de lo indicado y considerando que existen otras condiciones no

mencionadas en los puntos anteriores, para estar obligado a emitir
Comprobantes de pagos Electrónicos, es recomendable que ingrese a la
“Consulta de obligados de comprobantes electrónicos” donde podrá conocer si
ya se encuentra obligado a la emisión electrónica:

CAPÍTULO III
NUEVO RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO
1. CONCEPTO
Es un régimen tributario creado para los pequeños comerciantes y productores, el

cual les permite el pago de una cuota mensual fijada en función a sus compras y/o
ingresos, con la que se reemplaza el pago de diversos tributos.
Este régimen está dirigido a personas naturales que realizan ventas de mercaderías
o servicios a consumidores finales. También pueden acogerse al Nuevo RUS las
personas que desarrollan un oficio.
En este régimen tributario está permitida la emisión de boletas de venta y tickets de

máquina registradora como comprobantes de pago.
Para el Nuevo RUS está prohibida la emisión de facturas y otros comprobantes que
dan derecho a crédito tributario y hay restricciones respecto al máximo de ingresos
y/o compras mensuales y/o anuales y también respecto al desarrollo de algunas
actividades no permitidas.
2. LIBROS CONTABLES
Los contribuyentes que se inscriben en el NRUS no están obligados a llevar ningún

libro o registro contable, ni tampoco es necesario que tengan un contador.
Sin embargo, como contribuyente del NRUS sí tiene las siguientes obligaciones:
a. Exhibir en un lugar visible su Ficha RUC.

b. Exhibir en un lugar visible los emblemas y/o signos distintivos proporcionados
por SUNAT.
c. Conservar en su local los comprobantes de pago por las ventas que realice.
d. Conservar en su local los comprobantes de pago por las compras que realice.
e. Exhibir las constancias de pago de los dos últimos periodos.

3. ACOGIMIENTO AL NUEVO RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO
 Las personas naturales y sucesiones indivisas que tienen un pequeño negocio

cuyos clientes son consumidores finales, y
 Quienes desarrollan un oficio, tales como un gasfitero, pintor, carpintero, entre
otros, siempre que no se trate de una carrera profesional universitaria.
 El NRUS no permite la emisión de facturas, únicamente puede emitir boletas de
venta y tickets. Si desea cambiarte a otro régimen para poder emitir facturas
puede revisar el punto 4.2 del presente documento.
4. ACTIVIDADES QUE NO PUEDEN REALIZAR
El Nuevo Régimen Único Simplificado no permite realizar las siguientes actividades:
• Transporte de carga de mercancías.

• Servicios de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros.
• Organizar espectáculos públicos.
• Negocios de casinos, máquinas tragamonedas y/u otros de naturaleza similar.
• Agencias de viaje, propaganda y/o publicidad.
• Realicen venta de inmuebles.
• Entreguen bienes en consignación.
• Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes corredores
de productos, de bolsa de valores y/u operadores especiales que realizan
actividades en la Bolsa de Productos; agentes de aduana; los intermediarios y/o
auxiliares de seguros.
• Desarrollen actividades de comercialización de combustibles líquidos y otros
productos derivados de los hidrocarburos, de acuerdo con el Reglamento para
la Comercialización de Combustibles Líquidos y otros productos derivados de los
Hidrocarburos.
• Presten servicios de depósitos aduaneros y terminales de almacenamiento.
• Realicen alguna de las operaciones gravadas con el Impuesto Selectivo al
Consumo.
• Realicen operaciones afectas al Impuesto a la Venta del Arroz Pilado.
 Si va a realizar cualquiera de las actividades indicadas, tendrá que escoger un
Régimen Tributario distinto al Nuevo RUS.

5. LIMITES DEL NUEVO RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO
Podrá estar en el Nuevo RUS si no superas los siguientes límites:
• Monto de ingreso bruto no mayor a S/ 96,000 en el año.

• Realizar actividades en un solo establecimiento o sede productiva.
• Valor de activos fijos, con excepción de predios y vehículos, no mayor a S/
70,000
• El monto anual de adquisiciones no supere los S/ 96,000. Si ha superado
cualquiera de los límites indicados tendrá que escoger un Régimen Tributario
distinto al Nuevo RUS.
6. CATEGORÍAS EN EL NUEVO RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO
Cada contribuyente paga la cuota mensual del Nuevo RUS según los montos
mínimos y máximos de ingresos brutos y de adquisiciones mensuales.
CATEGORÍA INGRESOS BRUTOS O CUOTA MENSUAL EN S/.

ADQUISICIONES MENSUALES
1 HASTA S/. 5,000 20
2 MÁS DE S/. 5,000 HASTA S/.8,000 50

CAPITULO IV
REGIMEN GENERAL
1. IMPUESTO A LA RENTA – EMPRESAS
En este régimen tributario se encuentran las personas con negocio y personas

jurídicas que desarrollan actividades que constituyan negocio habitual, tales como
las comerciales, industriales y mineras; la explotación agropecuaria, forestal,
pesquera o de otros recursos naturales; la prestación de servicios comerciales,
financieros, industriales, transportes, etc. También se encuentran los agentes
mediadores de comercio, tales como corredores de seguros y comisionistas
mercantiles, los Notarios, las asociaciones de cualquier profesión, arte, ciencia u
oficio.
De acuerdo con el artículo 28 de la Ley del Impuesto a la Renta son consideradas

Rentas de Tercera Categoría las siguientes:
OPERACIONES GRAVADAS RENTA DE TERCERA
a) Las derivadas del comercio, la industria o

minería; de la explotación agropecuaria,
forestal, pesquera o de otros recursos
naturales; de la prestación de servicios
comerciales, industriales o de índole similar,
como transportes, comunicaciones,
COMERCIO sanatorios, hoteles, depósitos, garajes,
reparaciones, construcciones, bancos,
financieras, seguros, fianzas y capitalización;
y, en general, de cualquier otra actividad que
constituya negocio habitual de compra o
producción y venta, permuta o disposición de
bienes
b) Las derivadas de la actividad de los
AGENTES MEDIADORES
agentes mediadores de comercio,

rematadores y martilleros y de cualquier otra

actividad similar
NOTARIOS c) Las que obtengan los Notarios
GANANCIAS DE CAPITAL d) Las ganancias de capital y los ingresos por
OPERACIONES operaciones habituales a que se refieren los
HABITUALES artículos 2º y 4° de esta Ley, respectivamente.
e) Las demás rentas que obtengan las
PERSONAS JURÍDICAS personas jurídicas a que se refiere el Artículo
14º de esta Ley.
f) Las rentas obtenidas por el ejercicio en
ASOCIACION O SOCIEDAD
asociación o en sociedad civil de cualquier
CIVIL
profesión, arte, ciencia u oficio
g) Cualquier otra renta no incluida en las
OTRAS RENTAS
demás categorías
h) La derivada de la cesión de bienes muebles
o inmuebles distintos de predios, cuya
CESION DE BIENES
depreciación o amortización admite la
presente Ley
INSTITUCION EDUCATIVA i) Las rentas obtenidas por las Instituciones
PARTICULAR Educativas Particulares.
j) Las rentas generadas por los Patrimonios
Fideicometidos de Sociedades Titulizadoras,
PATRIMONIO los Fideicomisos bancarios y los Fondos de
FIDEICOMETIDO Inversión Empresarial, cuando provengan del
desarrollo o ejecución de un negocio o
empresa
 De acuerdo con lo dispuesto por el inciso d) del artículo 17 del Reglamento del
Impuesto a la Renta las rentas previstas en el inciso a) del artículo 28 de la Ley
a que se refiere el segundo párrafo del citado artículo 28, son aquéllas que se
derivan de cualquier otra actividad que constituya negocio habitual de compra
o producción y venta, permuta o disposición de bienes.
 De acuerdo con el inciso a) del artículo 17 del Reglamento del Impuesto a la
Renta se considera agentes mediadores de comercio a los corredores de seguro
y comisionistas mercantiles.

 El inciso b) del artículo 17 del Reglamento del Impuesto a Renta, establece que
la renta que obtengan los notarios a que se refiere el inciso c) del Artículo 28 de
la Ley será la que provenga de su actividad como tal.
2. VENTAJAS QUE TE OFRECE ESTE RÉGIMEN TRIBUTARIO:
 Puedes desarrollar cualquier actividad sin límite de ingresos.

 Puedes emitir todo tipo de comprobantes de pago.
 En caso se tengan pérdidas económicas en un año, se pueden descontar de las
utilidades de los años posteriores, pudiendo llegar al caso de no pagar Impuesto
a la Renta de Regularización.
La manera en cómo determinar qué impuestos debes declarar y pagar a la SUNAT,

si te encuentras en el Régimen General de Renta-RG está definida en la siguiente
tabla:
RÉGIMEN GENERAL - RG
¿Cuánto pagar? Impuesto a la Renta: Pago a cuenta mensual (El
que resulte como coeficiente o el 1.5% según la Ley
del Impuesto a la Renta)
Impuesto General a las Ventas (IGV)
mensual:18%
¿Cuándo declarar y De acuerdo al cronograma de obligaciones
pagar? mensuales
¿Se presenta una Si, con la cual se paga una regularización del
declaración anual? impuesto equivalente al 29.5% sobre la ganancia.
3. LIBROS ELECTRONICOS
Los libros contables que estarás obligado a llevar dependerán del volumen de
ingresos anuales:
VOLUMEN DE
LIBROS Y REGISTROS OBLIGADOS A LLEVAR
INGRESOS ANUALES
Registro de Compras
Hasta 300 UIT
Registro de Ventas

Libro Diario de Formato Simplificado

Registro de Compras
Más de 300 UIT hasta Registro de Ventas
500 UIT Libro Diario
Libro Mayor
Registro de Compras
Registro de Ventas
Más de 500 UIT hasta
Libro Diario
1700 UIT
Libro Mayor
Libro de Inventarios y Balances
Más de 1,700 UIT Contabilidad Completa, que comprende todos los
libros indicados en el rango y los que corresponde de
acuerdo su actividad

CAPITULO V
REGIMEN ESPECIAL DE RENTA - RER
1. CONCEPTO:
El RER es un régimen tributario dirigido a personas naturales y jurídicas sucesiones

indivisas y sociedades conyugales domiciliadas en el país que obtengan rentas de
tercera categoría provenientes de:
 Actividades de Comercio y/o Industria
Entendiéndose por tales a la venta de bienes que adquieran, produzcan o

manufacturen, así como la de aquellos recursos naturales que extraigan, incluidos
la cría y el cultivo.
 Actividades de servicios
Entendiéndose por tales a cualquier otra actividad no señalada expresamente en

el apartado anterior.
2. TASAS
Para el Régimen Especial de Renta deberás considerar dos (2) impuestos:

 El Impuesto General a las Ventas (IGV) el cual tiene una tasa del 18%.
 El Impuesto a la Renta el cual tiene una tasa del 1.5% sobre los ingresos netos
mensuales.
3. ACOGIMIENTO AL RÉGIMEN ESPECIAL DE RENTA
Está orientado a pequeñas empresas que realicen actividades de comercialización

de bienes que adquieran o produzcan, así como la prestación de servicios. A
diferencia del NRUS, en este régimen tributario pueden estar tanto las Personas
Naturales como las Personas Jurídicas. También se puede emitir Facturas a los
clientes.

4. ACTIVIDADES QUE NO SE PUEDEN REALIZAR EN EL RÉGIMEN ESPECIAL DE

RENTA
En el Régimen Especial de Renta no se pueden realizar las siguientes actividades:

 Construcción
 Transporte de carga de mercancías
 Organización de espectáculo público.
 Casinos, tragamonedas y/u otros de naturaleza similar.
 Agencias de viaje, propaganda y/o publicidad.
 Venta de inmuebles.
 Actividades vinculadas a las siguientes profesiones:
- Actividades de médicos y odontólogos.
- Actividades veterinarias.
- Actividades jurídicas.
- Actividades de contabilidad, teneduría de libros y auditoría, consultoría
fiscal.
- Actividades de arquitectura e ingeniería y actividades conexas de
consultoría técnica.
- Programación informática, consultoría de informática y actividades
conexas; actividades de servicios de información; edición de programas
de informática y de software en línea y reparación de ordenadores y
equipo periféricos.
- Actividades de asesoramiento empresarial y en materia de gestión.
- Actividades que generen rentas de fuente extranjera.
 Otras actividades menos comunes que también están excluidas del Régimen
Especial de Renta son las siguientes:
- Notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes corredores
de productos, de bolsa de valores y/u operadores especiales que realizan
actividades en la Bolsa de Productos; agentes de aduana; los
intermediarios y/o auxiliares de seguros.
- Comercialización de combustibles líquidos y otros productos derivados
de los hidrocarburos, de acuerdo con el Reglamento para la
Comercialización de Combustibles Líquidos y otros productos derivados
de los Hidrocarburos.

- Servicios de depósitos aduaneros y terminales de almacenamiento. Si

vas a realizar cualquiera de las actividades indicadas, tendrás que
escoger un Régimen Tributario distinto al Régimen Especial de Renta.
5. LÍMITES DEL RÉGIMEN ESPECIAL DE RENTA
Podrás estar en el Régimen Especial de Renta si no supera los siguientes límites:
 Monto de ingresos netos anuales no mayor a S/ 525,000.

 Valor de activos fijos, con excepción de predios y vehículos, no mayor a S/
126,000
 El monto anual de adquisiciones no supere los S/ 525,000, sin considerar activos
fijos.
 No más de 10 trabajadores, tratándose de actividades en las cuales se requiera
más de un turno de trabajo, el número máximo de personas se entenderá por
cada turno.
Si ha superado cualquiera de los límites indicados tendrá que escoger un Régimen

Tributario distinto al Régimen Especial de Renta.
6. PRESENTACIÓN DE LA DECLARACIÓN JURADA ANUAL
Los contribuyentes que se acogen al Régimen Especial de Renta no tienen la

obligación de presentar declaraciones juradas anuales, únicamente pagan su
impuesto de manera mensual.
Sin embargo, se debe tener en cuenta que, de haber estado acogido al Régimen
MYPE Tributario o Régimen General en algún mes del año, sí se presentará la
Declaración Jurada Anual, con la información que comprende a los meses que estuvo
en el Régimen MYPE Tributario o Régimen General.

CASO PRÁCTICO
RÉGIMEN MYPE TRIBUTARIO
La empresa comercial “DISTRIBUIDORA LA ECONÓMICA S.A.C”, identificada con

RUC N°20371224897 con domicilio en la Calle Santa N° 123 – Cercado de Lima; tiene
como actividad principal la comercialización en el país de abarrotes en general y
desarrolla actividades desde el año 2012 y se encuentra acogida de oficio al Régimen
MYPE Tributario (Informe 056-2017-SUNAT/5D0000).
Para efectos de la declaración jurada anual del Impuesto a la Renta de Tercera

Categoría del ejercicio gravable 2018 presenta la siguiente información:
1. Se refleja una utilidad antes de Participación de Utilidades e Impuesto a la Renta

de S/ 435,168. Partiendo de este monto, que deberá consignarse en el Estado del
Resultado, se efectuarán los cálculos tributarios pertinentes a fin de determinar la
Renta Neta Imponible.
2. Ha realizado pagos a cuenta del Impuesto a la Renta correspondiente al ejercicio
2018 conforme a lo indicado en el Artículo 85° de la Ley del Impuesto a la Renta,
por un importe total de S/ 26,273.
3. Al 31 de diciembre de 2018 la empresa cuenta con un total de nueve (9)
trabajadores bajo relación de dependencia, por consiguiente no se encuentra
obligada a otorgar participación en las utilidades. (Artículo 9° del Decreto
Legislativo N° 677).
4. La empresa es representada por su Gerente General el Señor Samuel Roncal
Asalde identificado con DNI N° 29614802.

SOLUCIÓN
ESTADO DE RESULTADOS AL 31 DE DICIEMBRE 2018
Ventas Brutas 6,427,193

Descuentos, rebajas y bonificaciones concedidos 248,574
Ventas Netas 6,178,619
Costo de Ventas 5,017,039
UTILIDAD BRUTA 1,161,580
Gastos de Operación
Gastos de Ventas 381,612
Gastos de Administración 392,160 773,772
UTILIDAD DE OPERACIÓN 387,808
Gastos Financieros 64,120
Ingresos Financieros 79,270
Otros Ingresos de Gestión 32,210
UTILIDAD ANTES PARTICIPACIONES E IMPUESTO 435,168
DETALLE DE LOS PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO

A LA RENTA
Ejercicio Gravable 2018
PERIODO IMPUESTO
MES DE PAGO
TRIBUTARIO PAGADO S/
ENERO FEBRERO 3,289.00

FEBRERO MARZO 2,977.00
MARZO ABRIL 970.00
ABRIL MAYO 1,620.00
MAYO JUNIO 1,097.00
JUNIO JULIO 1,871.00
JULIO AGOSTO 3,047.00
AGOSTO SEPTIEMBRE 1,766.00
SEPTIEMBRE OCTUBRE 1,604.00
OCTUBRE NOVIEMBRE 2,076.00
NOVIEMBRE DICIEMBRE 1,256.00
DICIEMBRE ENERO 2019 4,700.00
TOTAL 26,273.00

DETERMINACIÓN DE LA RENTA IMPONIBLE Y LIQUIDACIÓN DEL

IMPUESTO A LA RENTA
S/.
Utilidad antes de Participaciones e Impuesto 435,168
(+) Más adiciones: 0
(-) Menos deducciones: 0
RENTA NETA IMPONIBLE 435,168
LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA
Impuesto Resultante 10% 62,250.00 6,225

Impuesto Resultante 29.50% 372,918.00 110,011
(-) Pagos a cuenta 26,273
IMPUESTO A LA RENTA 83,738
CASO PRACTICO – NUEVO RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO
Si Pedro abrió su bodega el 1 de octubre, realizó compras para su tienda por S/. 3,500
(adquisiciones) y tuvo ventas por S/. 4,500 (ingresos brutos). Como ambos montos no
pasan de S/. 5,000 se encontrará en la Categoría 1 y pagará la cuota mensual de S/. 20
por el período octubre.
INGRESOS BRUTOS O
CATEGORÍA CUOTA MENSUAL EN S/.
ADQUISICIONES MENSUALES
1 HASTA S/. 5,000 20
MÁS DE S/. 5,000 HASTA
2 50
S/.8,000

CASO PRACTICO – RÉGIMEN ESPECIAL DE RENTA
La empresa Avícola San Carlos E.I.R.L. ha realizado ventas en el mes de octubre por la
suma de 24,800 nuevos soles más IGV. Así mismo ha realizado compras por la suma
de s/. 15,820.00 nuevos soles más IGV.
VENTAS COMPRAS
BASE IMPONIBLE S/24,800.00 BASE IMPONIBLE S/15,820.00
IGV S/4,464.00 IGV S/2,847.60
PRECIO DE VENTA S/29,264.00 PRECIO DE VENTA S/18,667.60
POR LO TANTO
DEBITO FISCAL IGV DE VENTAS S/4,464.00
CREDITO FISCAL IGV DE COMPRAS S/2,847.60
IGV A PAGAR S/7,311.60
CALCULO DE RENTA S/24,800.00 X 1.5% S/372.00

CASO PRACTICO – RÉGIMEN GENERAL
La empresa comercial “SOL S.A.C.”, identificada con RUC N°20436891715 con

domicilio en la Av. San Luis N° 2518 – San Borja; tiene como actividad principal la
comercialización en el país de productos de limpieza en general y venta de alimentos,
desarrollando actividades desde el año 2009. Para efectos de la declaración jurada
anual del Impuesto a la Renta de Tercera Categoría del ejercicio gravable 2018 presenta
la siguiente información:
1. Se refleja una utilidad antes de Participación de Utilidades e Impuesto a la Renta

de S/ 14’195,660, se efectuarán los cálculos tributarios pertinentes a fin de
determinar la Renta Neta Imponible.
2. Ha realizado pagos a cuenta del Impuesto a la Renta correspondiente al ejercicio
2018 conforme a lo indicado en el Artículo 85° de la Ley del Impuesto a la Renta,
por un importe total de S/ 1’043,732.
3. Al 31 de diciembre de 2018 la empresa cuenta con un total de cincuentaitrés (53)
trabajadores bajo relación de dependencia, por consiguiente se encuentra
obligada a otorgar una participación en las utilidades a los trabajadores del 8% de
la Renta Anual antes del impuesto, alícuota que le corresponde por tratarse de
una empresa comercial (Artículo 9° del Decreto Legislativo N° 677).
4. La empresa es representada por su Gerente General la Señora Margarita Briones
Izarra identificada con DNI N°47164251
SOLUCIÓN
ESTADO DE RESULTADOS AL 31 DE DICIEMBRE 2018
Ventas Brutas 84,190,525

Descuentos, rebajas y bonificaciones concedidos 1,526,419
Ventas Netas 82,664,106
Costo de Ventas 55,273,259
UTILIDAD BRUTA 27,390,847
Gastos de Operación
Gastos de Ventas 5,866,254
Gastos de Administración 8,896,300 14,762,554
UTILIDAD DE OPERACIÓN 12,628,293
Gastos Financieros 993,493
Ingresos Financieros 1,577,729
Otros Ingresos de Gestión 983,131
UTILIDAD ANTES PARTICIPACIONES E IMPUESTO 14,195,660

DETERMINACIÓN DE LA RENTA IMPONIBLE Y LIQUIDACIÓN DEL

IMPUESTO A LA RENTA
S/.
Utilidad antes de Participaciones e Impuesto 14,195,660
(+) Más adiciones: 0
(-) Menos deducciones: 0
RENTA NETA 14,195,660
(-) Participación de Utilidades de los trabajadores (8% de
14’195,660) 1,135,653
RENTA NETA IMPONIBLE 13,060,007
LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA
(29.5% de
Impuesto Resultante 13,060,007) 3,852,702
(-) Pagos a cuenta 1,043,732
IMPUESTO A LA RENTA 2,808,970
DETALLE DE LOS PAGOS A CUENTA DEL

IMPUESTO A LA RENTA
Ejercicio Gravable 2018
PERIODO MES DE IMPUESTO
TRIBUTARIO PAGO PAGADO S/
ENERO FEBRERO 96,426.00
FEBRERO MARZO 100,020.00
MARZO ABRIL 81,808.00
ABRIL MAYO 85,794.00
MAYO JUNIO 78,875.00
JUNIO JULIO 89,357.00
JULIO AGOSTO 83,407.00
AGOSTO SEPTIEMBRE 77,109.00
SEPTIEMBRE OCTUBRE 81,644.00
OCTUBRE NOVIEMBRE 84,187.00
NOVIEMBRE DICIEMBRE 78,956.00
DICIEMBRE ENERO 2019 106,149.00
TOTAL 1,043,732.00

APRECIACIONES DE LA INVESTIGACIÓN
1. De manera general, puedo apreciar que en el Perú, el sistema tributario se aplica

en base a dos impuestos, el IGV y el Impuesto a la Renta, que son los que
proporcionan la mayor recaudación, por eso el panorama tributario del Perú tiene
como primer fin combatir la informalidad.
El Impuesto a la Renta se colecta principalmente de empresas formales en
función a sus utilidades y de trabajadores formales en función de sus salarios,
son de ellos que depende la recaudación y las arcas del presupuesto del estado
peruano.
Pero la recaudación es crítica porque tenemos un deficiente sistema de
recaudación y los primeros responsables son los evasores, aquellos que
pudiendo y debiendo pagar se burlan del estado y de nosotros, el segundo
responsable es un sistema de recaudación que por décadas ha preferido
exprimir a los pocos que pagan en vez de ampliar la base tributaria y formalizar
a cientos de negocios. Y el tercer causante, es la baja productividad de la gran
mayoría de empresas que no les alcanza para pagar los costos de la formalidad.
Por eso se necesita una reestructuración importante que permita una mayor y
más justa recaudación. – Rosa Malpartida Laime
2. El impuesto a la renta constituye uno de los pilares estructurales del sistema

tributario de nuestro país, siendo el segundo impuesto en importancia de
recaudación. Se trata de un tributo que tiene como principal principio la
capacidad económica mediante un sistema tributario justo, inspirado en los
principios de igualdad y progresividad que, en ningún caso, tendrá carácter
confiscatorio siendo así uno de los instrumentos más idóneos para alcanzar los
objetivos de financiación de los gastos del Estado, y, por ende, de recaudación.
El Impuesto a la Renta de Tercera Categoría es un tributo aplicado cada año.
Está enfocado en gravar la renta que se obtiene de las actividades
empresariales, las cuales pueden realizar tanto personas jurídicas como
naturales.
El IR de tercera categoría se clasifica en cuatro Regímenes Tributarios de los
cuales los contribuyentes se podrán acoger a uno de ellos de acuerdo a los
ingresos y actividades empresariales que realicen. Tenemos Régimen General

y Régimen MYPE Tributario están obligados a presentar la declaración jurada

anual del Impuesto, Régimen Especial del Impuesto a la Renta y Nuevo Régimen
Único Simplificado no están obligados a presentar la declaración jurada anual.
Cabe resaltar que las organizaciones se gestionan en un entorno en el que
deben mantener relaciones óptimas con las entidades fiscalizadoras. Por ello,
necesitan contar con el conocimiento y las prácticas debidas para regular
cualquier tipo de tributación en sus operaciones.- Jenifer Villanueva Rosado
3. En general los efectos tributarios del impuesto a la renta de tercera categoría

son importantes, y esto va más para las personas que dirigen empresas ya que
tienen que tomar decisiones sobre cuando los efectos tributarios inciden de
manera negativa para su negocio. De acuerdo a los efectos tributarios del
impuesto a la renta algunos lo consideran como los resultados que tiene que
pagar la empresa, otros como el mal uso de los comprobantes de pago, el
incumplimiento de las obligaciones, la no acreditación de los gastos por compras
de bienes y servicios, entre otros. En sí puedo dar a conocer que si las empresas
no cumplen con todo lo establecido por las normas legales correspondientes, los
efectos tributarios del impuesto a la renta podrían incidir en su efectividad
operacional y en su solvencia económica y moral. - Melany Coaguila Loayza
4. El impuesto a la Renta es un tributo que se paga y calcula anualmente, reflejadas

a las rentas que provengan de la venta de mercaderías o de bienes muebles.
Estos ingresos gravados con el impuesto a la renta son aquellos procedentes
del capital, de alguna actividad empresarial, y del trabajo tanto dependiente
como independiente. Los impuestos son el mecanismo que tenemos para
financiar al estado y de allí, obtener de este servicio como seguridad, tribunales,
etc. En este sentido, depende mucho del nivel de transparencia que tenga el
gobierno, la posible corrupción en la que esté asociado y de la calidad de los
servicios ofrecidos. - Haroll Gamez Rosello
5. Para entender el sistema tributario peruano hay que tener presente la palabra
recaudación. “Lamentablemente el panorama tributario del Perú está
influenciado por la informalidad que representa un 55%; eso quiere decir que tan
solo el 45% de la economía genera valor e ingresos para la caja fiscal”. Otro de
los motivos es la evasión tributaria. La cual ha crecido en los últimos años. En el
caso del IR está en 57%, lo que representa 5.4% del PBI en el año 2018.

Para esto, tenemos que cambiar el chip y fomentar la cultura tributaria. Por su
parte el Gobierno deberá tomar las medidas necesarias para minimizar estos
porcentajes alarmantes. – Elvia Fuentes Cáceres
6. El impuesta a la renta dependerá de si se trata de personas naturales o personas

jurídicas. Las empresas tienen un sistema por el cual todas sus rentas de tercera
categoría están sujeta a deducciones, gastos que son necesarios, genéricos y
sustentables para que la empresa produzca los bienes o los servicios que
realiza. La tasa según la modificación que hizo el ex presidente Pedro Pablo
Kuczynski ahora es 29.5%.
Por otro lado, las personas naturales pueden deducir hasta 7 Unidades
Impositivas Tributarias (UIT). El ex gobierno le agregó 3 UIT más, por el primer
crédito hipotecario y algunos conceptos como gastos profesionales, gastos
médicos, entre otros. Para el cálculo, debes restarle a tu renta bruta lo deducible,
lo que te dará como resultado la renta neta. A ello, le debes aplicar la escala de
cinco tramos que brinda la SUNAT para establecer el monto del impuesto.
Jhossely Flor Medina

CONCLUSIONES
 El Impuesto a la Renta tiene como fuente, objeto y base de cálculo los ingresos
netos percibidos por las personas jurídicas, por ello es el impuesto más controlado
por la Sunat, ya que grava las utilidades, o sea, la riqueza ganada o renta.
 El impuesto a la Renta es la forma más directa, general y segura de medir tal

capacidad de pago, y por ello es el mejor impuesto directo y constituye el tributo
más utilizado en los sistemas tributarios, por su mayor productividad y equidad.
 El Impuesto a la Renta arroja los mayores ingresos fiscales que otros tributos o
ingresos públicos y se ha convertido en una gran fuente de ingresos fiscales al
Estado.
 La Administración Tributaria tiene un papel importante en la distribución del

ingreso, por tanto debe asegurarse de cobrarlos de tal manera que se pueda
sostener la equidad en su recaudación (es decir que la contribución sea mayor a
medida que incrementan los montos de ingreso de los contribuyentes)

BIBLIOGRAFIA
 http://www.sunat.gob.pe/padronobligados.html
 http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/empresas-menu/comprobantes-de-
pago-empresas/comprobantes-de-pago-fisicos-empresas.
 http://renta.sunat.gob.pe/2017/assets/pdf/cartilla_renta_tercera_categoria_2017
.pdf
 http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/empresas-menu/impuesto-a-la-renta-
empresas/regimen-general-del-impuesto-a-la-renta-empresas/calculo-anual-
del-impuesto-a-la-renta-empresas/2900-03-tasas-para-la-determinacion-del-
impuesto-a-la-renta-anual
 http://emprender.sunat.gob.pe/como-me-conviene-tributar
 http://www.monografias.com/trabajos16/impuestos-renta/impuestos-
renta.shtml#ENRIQ
 http://www.monografias.com/trabajos17/economia-tributaria/economia-
tributaria.shtml
 https://www.monografias.com/trabajos17/economia-tributaria/economia-
tributaria.shtml
 https://www.monografias.com/trabajos46/renta-venezuela/renta-
venezuela2.shtml
 http://www.wikiteka.com/trabajos/tributaria-2-2/
 https://www.monografias.com/trabajos23/impuesto-valor-agregado/impuesto-
valor-agregado.shtml#SUJET
 https://www.monografias.com/trabajos46/renta-venezuela/renta-
venezuela2.shtml
 http://es.wikipedia.org/wiki/Impuesto
 http://pagerankstudio.com/nuestrosalud/blog/?p=39834
 http://www.escolares.net/descripcion.php?ide=372
 https://www.monografias.com/trabajos27/impuesto-renta/impuesto-
renta.shtml#impu
 http://mariamilagros03.blogspot.com/2007/06/impuesto-sobre-la-renta.html
 https://www.monografias.com/trabajos23/impuesto-renta/impuesto-renta.shtml
 http://es.wikipedia.org/wiki/Impuesto_sobre_la_renta
 http://www.dgii.gov.do/dgii/impuestos/Paginas/ImpuestoSobrelaRenta.aspx
 https://www.monografias.com/trabajos27/impuesto-renta/impuesto-renta.shtml

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IMPUESTO A LA RENTA 3ERA CATEGORIA CONTABILIDAD IX

CAPÍTULO I: I.R. EMPRESARIAL 3ERA CATEGORÍA ......................... 04

1. Base Legal ..................................................................................................... 04

CAPÍTULO II: RÉGIMEN MYPE TRIBUTARIO

1. Base Legal ..................................................................................................... 24

ELECTIVO I: CONTABILIDAD Y GESTIÓN TRIBUTARIA 1

8. Libros Contables del RMT ............................................................................ 26

CAPÍTULO III: NUEVO RUS

CAPÍTULO IV: REGIMEN GENERAL

1. Impuesto a la Renta - Empresas ..................................................................... 31

CAPÍTULO V: RÉGIMEN ESPECIAL DE RENTA

Casos Prácticos .................................................................................................... 38

Apreciaciones de la Investigación ....................................................................... 44

ELECTIVO I: CONTABILIDAD Y GESTIÓN TRIBUTARIA 2

El impuesto a la renta es un tributo creado por el Estado Peruano con la finalidad de

ELECTIVO I: CONTABILIDAD Y GESTIÓN TRIBUTARIA 3

ELECTIVO I: CONTABILIDAD Y GESTIÓN TRIBUTARIA 4

3. OBLIGADOS A PRESENTAR LA DECLARACIÓN JURADA ANUAL

También se encuentran obligadas a presentar la declaración jurada anual, las

4. NO OBLIGADOS A PRESENTAR LA DECLARACIÓN JURADA ANUAL POR

No están obligados a presentar la declaración jurada anual, los contribuyentes

a) El Nuevo Régimen Único Simplificado – Nuevo RUS

b) El Régimen Especial del Impuesto a la Renta – RER

Sin embargo, si estos contribuyentes en el transcurso del ejercicio 2018 hubiesen

ingresado al Régimen MYPE Tributario – RMT o al Régimen General9, deberán

5. ACTIVIDADES GENERADORAS DE RENTAS DE TERCERA CATEGORÍA

Son rentas de Tercera Categoría, entre otras, las originadas por:

a) El comercio, la industria o minería; de la explotación agropecuaria, forestal,

ELECTIVO I: CONTABILIDAD Y GESTIÓN TRIBUTARIA 5

general, de cualquier otra actividad que constituya negocio habitual de

b) Los agentes mediadores de comercio, rematadores y martilleros y de

d) Las que provengan de ganancias de capital y los ingresos por operaciones

e) En el caso de la enajenación de inmuebles efectuada por una persona

f) Las rentas y ganancias de capital obtenidas por la enajenación, redención o

h) Las rentas obtenidas por el ejercicio en asociación o en sociedad civil de

i) Cualquier otra renta no incluida en las demás categorías.

j) La derivada de la cesión de bienes muebles o inmuebles distintos de

ELECTIVO I: CONTABILIDAD Y GESTIÓN TRIBUTARIA 6

l) Se presume que los bienes muebles e inmuebles distintos de predios, han

m) Si los bienes muebles e inmuebles distintos de predios hubieren sido cedidos

n) Las rentas obtenidas por las Instituciones Educativas Particulares.

o) Las rentas generadas por los Patrimonios Fideicometidos de Sociedades

q) En general, constituye renta gravada de las empresas, cualquier ganancia o

6. DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO

La determinación del Impuesto anual de tercera categoría para los

ELECTIVO I: CONTABILIDAD Y GESTIÓN TRIBUTARIA 7

La renta bruta está constituida por el conjunto de ingresos afectos al Impuesto

ELECTIVO I: CONTABILIDAD Y GESTIÓN TRIBUTARIA 8

A fin de establecer la renta neta de tercera categoría o renta neta empresarial,

Debe tenerse en consideración que existen deducciones sujetas a límites o

9. PRINCIPALES GASTOS DEDUCIBLES SUJETOS A LIMITE

ELECTIVO I: CONTABILIDAD Y GESTIÓN TRIBUTARIA 9

 Los gastos de movilidad de los trabajadores

10. GASTOS NO PERMITIDOS

No son deducibles para la determinación de la renta imponible de tercera

 Gastos Personales y de sustento del contribuyente y sus familiares

ELECTIVO I: CONTABILIDAD Y GESTIÓN TRIBUTARIA 10

 Multas, recargos, intereses moratorios previstos en el Código Tributario y

 Los gastos y pérdidas provenientes de la celebración de Instrumentos

ELECTIVO I: CONTABILIDAD Y GESTIÓN TRIBUTARIA 11

Financieros Derivados que califique en alguno de los siguientes

11. INAFECTACIONES Y EXONERACIONES

 Las indemnizaciones previstas por las disposiciones laborales vigentes,