UNIVERSIDAD ALEJANDRO DE HUMBOLDT

FACULTAD CIENCIAS ECONÓMICAS Y SOCIALES

CARRERA COMERCIO INTERNACIONAL

ANALIZAR EL BASAMENTO LEGAL PLAN CONTRABANCO CERO

ESTABLECIDA POR EL SENIAT Y SU INCIDENCIA EN EL
CONTROL DE LA ADUANA GUANTA-PUERTO LA CRUZ DE
VENEZUELA EN EL PERIODO 2015-2016

Autoras: Maria Tovar

Lismar Vasquez
TUTOR: Malvys Marcano
Caracas, septiembre de 2019
 CAPÍTULO I

EL PROBLEMA

Planteamiento del Problema

Atendiendo a que la Organización Mundial de Aduanas (OMA)

integrado por 122 países ubicado en Bruselas, Bélgica se estableció como
prioridad garantizar que las oficinas aduaneras permitan el expedito
desaduanamiento de las mercancías, con procedimientos simples y eficaces,
facilitando el intercambio comercial bajo un marco de reglas transparentes que
fomenten la libre competencia. El Gobierno Venezolano a través del Servicio
Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria de la República
Bolivariana de Venezuela (SENIAT) comenzó desde la década de los 70 y se
concreta desde el 2013 un proceso de modernización de su sistema aduanero
mediante la promulgación del Reglamento Parcial de la Ley Orgánica de
Aduanas Relativo a los Procesos Electrónicos y así implementar un sistema
informático de gestión para la actividad aduanera.
Esta modernización busca posicionar a la República Bolivariana de
Venezuela como uno de los socios comerciales más importantes del mundo,
elevando los niveles de eficiencia, transparencia, rentabilidad y seguridad en el
Sistema Aduanero Nacional y en la prestación de un servicio de calidad,
contribuyendo así al alcance de un desarrollo sustentable para una economía
competitiva y solidaria. En tal sentido, Márquez, A. (2004), considera:

El sistema aduanero venezolano está sufriendo un proceso de

transformación para modernizar su organización y normativa
legal e incorporar tecnología 12 aplicada a los procesos que en
ella se realizan, y facilitar el desempeño de sus funciones y
mejoren la calidad del servicio, disminuyendo los costos de la
gestión aduanera y aumentando la recaudación (p. 2).

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 En atención a la opinión citada, se puede aseverar, que las aduanas
como ente oficial que regula el intercambio comercial, están pasando por un
proceso de transformación para modernizar su organización, su normativa
legal e incorporar tecnología aplicada a los procesos que en ella se realizan.
Este proceso de modernización está orientado a la construcción de un sistema
automatizado integrado, que contemplará el control de gestión en las
operaciones aduaneras y el incremento de la recaudación de tributos, así como
el reforzamiento del control posterior sobre los contribuyentes.
La modernización del sistema aduanero venezolano tiene como
principales objetivos: (a) La simplificación y reducción considerable de los
tiempos de trámite relacionados con la actividad aduanera, (b) el incremento de
la recaudación, (c) La posibilidad de contar con información confiable y
oportuna sobre operaciones de comercio exterior en general y (d) La
construcción de un sistema integrado al nivel del SENIAT incluyendo los
aspectos de análisis de riesgo para la verificación de mercancías, control de
valoración y recaudación de tributos por vía telemática.
Sin embargo a pesar, que mediante el Sistema Aduanero Automatizado
(SIDUNEA), se busca agilizar e incrementar la capacidad de control, evitar la
evasión de impuestos, minimizar el contrabando en las aduanas de Venezuela,
aun se observa, a exportadores e importadores irse por los caminos de la
ilegalidad, para así obtener beneficios adicionales. Al respecto, Gonzáles, D.
(2004), considera que: “A pesar de la modernización de las adunas
venezolanas, se siguen propiciando ilícitos aduaneros en Venezuela, delito
fiscal por el cual el país dejó de percibir unos 6,000 millones de dólares el año
pasado.” (p. 3).
En Venezuela las aduanas -como la de Puerto Cabello- sigue teniendo
problemas pese a la implementación del sistema automatizado, importadores
como exportadores continúan defraudando a las aduanas para obtener más
ganancias de las que legalmente pueden percibir. El problema se simplifica a la
entrada al país de un número significativo de mercancías no declaradas, es
decir, altos niveles de contrabando. En tal sentido, Álvarez, G. (2007),
sostiene:
El plan contrabando cero responde a un reciente compromiso
del Presidente venezolano, Hugo Chávez, con empresarios que
denunciaron el daño provocado a la economía nacional por el
comercio ilegal de diversos productos. Los empresarios
denunciaron el daño provocado a la economía y expresaron su
preocupación, cuando en realidad lo que están denunciando es
el daño que el libre comercio les está causando a ellos. Y esta

2
 no es una cuestión de semántica. Los empresarios, los
capitalistas, enmascaran sus intereses con un lenguaje
rebuscado para hacerle creer al despistado o ignorante que las
restricciones al comercio van en beneficio del colectivo
nacional, cuando en realidad el comercio beneficia a todos los
que participan. El empresario nacional prefiere escudarse en la
violencia del estado y acuda a su protección, en vez de
competir y ofrecer un producto mejor y más barato. Eso no es
capitalismo, ni libre comercio. Es mercantilismo del más
rancio y obsoleto (p. 1).

Es así como se crea el Plan Contrabando Cero con el objetivo de reducir

los niveles de contrabando o entrada de mercancía ilegal al territorio nacional;
realizándose mediante diversos operativos de control que tienen como
finalidad intervenir, facilitar y controlar la entrada, permanencia y salida de
mercancías objeto de tráfico nacional e internacional. El Plan Contrabando
Cero va dirigido a disminuir los índices de mercancías que ingresan al país de
manera ilícita. Según la página web Wikipedia, (2018), expresa que:

La elusión fiscal es cualquier acción, en principio por vías

legales, que persigue evitar o minimizar el pago de impuestos.
Constituye una forma de planificación fiscal agresiva, en la
que el interesado aprovecha vacíos legales para obtener
ventajas no previstas por la normativa tributaria.

La elusión de la intervención de las oficinas aduaneras en el tráfico

internacional de mercancías, implica no sólo daños de índole económica al
generar contracción de la producción nacional por la vía de la pérdida de
mercado, si no que elimina las barreras sanitarias, de orden público, paz social
y defensa de la moral cuya gestión está encomendada por las leyes al servicio
aduanero nacional.
El contrabando es asunto que a todos debe preocupar por igual ya que
con ello se puede evitar la desfalcaciones en los puertos aduaneros, pero la
incorporación activa de la ciudadanía a la lucha contra este mal, sólo podrá
lograrse mediante una vasta y permanente campaña pedagógica que oriente al
ciudadano y lo haga percibir que el mismo es el cuerpo del delito.

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 Las sanciones aplicadas por prisión establece el Código Orgánico
Tributario (COT), que las personas jurídicas responden por los ilícitos
tributarios. Por la comisión de los ilícitos sancionados con penas restrictivas de
libertad, serán responsables sus directores, gerentes, administradores,
representantes o síndicos que hayan personalmente participado en la ejecución
del ilícito.
En cuanto a multas la pena pecuniaria que se impone por una falta
delictiva, administrativas o de policía, o por incumplimiento contractual y las
Clausuras del establecimiento indican que el cierre temporal, parcial o
definitivo del local comercial perteneciente a la persona natural o jurídica que
comete un ilícito tributario y que emana de una ordenanza administrativa del
ente recaudador del tributo (SENIAT).

Interrogantes de la Investigación
Son preguntas que el investigador realiza con relación al tema o
problema de investigación, con el fin de ser despejadas en el curso de la
investigación Con las interrogantes se busca: Poder realizar el proyecto de
manera ordenada y eficiente. Contribuir en la búsqueda de información con
respecto a los puntos de interés interrelacionados con el estudio asumido.
Según el Instituto Tecnológico de Sonora (2006), explica que:

“La formulación del problema de investigación es la etapa

donde se estructura formalmente la idea de investigación. Una
buena formulación del problema implica necesariamente la
delimitación del campo de investigación, establece claramente
los límites dentro de los cuales se desarrollará el proyecto”
(p.1).

De acuerdo a lo establecido en la cita anterior las interrogantes de la

investigación es otro de los elementos que se deben considerar en este capítulo,
sugiere que en su elaboración no tengan respuestas inmediatas porque las
mismas se obtendrán con el desarrollo de la investigación y a su vez servirán
de guía u orientaciones para elaborar los objetivos específicos ya que ellos son
el propósito de la investigación.

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 Una vez planteado y formulado el problema objeto de investigación, se
sistematizó a través de las siguientes interrogantes:
 ¿Cómo se desarrolla el proceso de desaduanamiento de
mercancías importadas al año 2019?
 ¿Cuál es la dimensión estratégica del plan contrabando cero?
 ¿Cuáles las medidas de control implementadas por la Intendencia
Nacional de Aduanas en el marco del plan contrabando cero?

Objetivos De La Investigación
Objetivo General
Un objetivo general es la finalidad del por qué empezamos a desarrollar
un proyecto. Este tipo de objetivo no identifica nunca un dato medible y
evaluable dentro de la estrategia del proyecto, sino que describe en términos
generales aquello que queremos alcanzar al finalizar nuestro trabajo, o con un
determinado negocio.

Según Tamayo, T. (2001), considera que: “Un objetivo general es el

enunciado de lo que se desea buscar y realizar, en términos de conocimiento,
en una investigación. Tienen relación directa con el área temática y con el
título del trabajo.” (p. 51).

La formulación de un objetivo general de una investigación dado a lo

que establece Tamayo es una parte fundamental del trabajo, es el alcance del
estudio a realizar y expresa la finalidad de la que se busca investigar. Se
formularán tantos objetivos generales como el investigador considere
necesario, atendiendo a las necesidades de la investigación y a los resultados
que se aspire lograr.
Por eso, el objetivo general de un proyecto o bien sea un trabajo debe
ser coherente con la estrategia de la empresa o la entidad a trabajar, así como
sus valores y misión. Se trabajará en torno a él, planificando acciones pensadas
para conseguir dicho objetivos. El objetivo general de este trabajo es:
Conocer el basamento legal plan contrabando cero establecido por el
SENIAT y su incidencia en el control de las aduanas venezolanas en el periodo
2015-2016.

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 Objetivos Específicos

Los objetivos específicos de un proyecto corresponden a los pasos que

debemos seguir para alcanzar el objetivo general. Digamos que concretan de
alguna forma los objetivos generales. Un objetivo específico da parte de la
solución para acercarnos al propósito general del proyecto y da a conocer lo
primordial a desarrollar en el mismo.

En tal sentido Tamayo, T. (2001), considera que los objetivos

específicos:

Representan los logros parciales para alcanzar el objetivo

general, deben orientar el desarrollo de la investigación así
como también facilitar la estructura de la metodología. Con
los objetivos específicos se esperan, encontrar respuestas a
una o más de las interrogantes planteadas en la investigación
así como también obtener respuesta a ¿Cuál será el
conocimiento generado si el trabajo se realiza? ¿Qué se espera
desarrollar? (p. 54).

Los objetivos específicos buscan definir las dimensiones por las cuales
el investigador debe transitar para alcanzar el objetivo general. Con ello se
especifica más lo primordial que se esperar lograr desarrollar en el trabajo
dando un enfoque claro y preciso de los acontecimientos a mencionar.
Además, cabe destacar que los objetivos específicos nos dan una pre idea del
desglose de la investigación.
 Interpretar el proceso de desaduanamiento de mercancías importadas en
el 2019.

 Estudiar los últimos años de la dimensión estratégica del plan

contrabando cero.

 Develar las medidas de control implementadas por la Intendencia

Nacional de Aduanas en el marco del plan contrabando cero.

Justificación

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 La justificación es la parte de la teoría del saber, del conocer y de la
ciencia que se ocupa del apoyo o respaldo que se avanza a favor de una
creencia, establece el porqué la importancia del trabajo realizado ya sea
informal tal como un punto de vista u opinión formal tal como una proposición
lógica o una teoría científica

La justificación es considerar Ramírez, T. (1999): “la relevancia social

del problema, la utilidad social que puede generarse de la investigación y la
factibilidad de llevarla a buen término”. (p.56) son aspectos que el autor
sugiere para señalar los alcances y viabilidad de la investigación.

En esta parte de la investigación consiste en expresar el pensamiento del

autor o los autores, en ella hay que exponer las razones por la cual se quiere
realizar la investigación, indicar su propósito del punto de vista teórico como
práctico. En este sentido se debe explicar porque es conveniente la
investigación y qué o cuáles son los beneficios que se esperan con el
conocimiento obtenido así como también los aportes.
El gobierno venezolano con un proceso de modernización de su sistema
aduanero se propuso como objetivo reducir la posibilidad de la corrupción, la
discrecionalidad, la arbitrariedad y los retardos, mediante la implementación de
los medios materiales necesarios que faciliten el desempeño de las funciones
en las aduanas, el mejoramiento en la calidad del servicio, disminuyendo los
costos de la gestión aduanera y aumentando la recaudación. No obstante,
importadores continúan defraudando a estos entes públicos pese a la existencia
del sistema aduanero automatizado; dejando las aduanas de percibir ingresos
por concepto de impuestos y tasas aduanales, afectando así al patrimonio de la
Nación.
De allí la importancia de la investigación, dilucidar a través de este
análisis, a la luz de la doctrina y la legislación aduanera venezolana vigente, el
alcance de las medidas de control previstas en el marco del plan contrabando
cero.Para ello, se realizó un análisis sobre la dimensión estratégica del plan
contrabando cero.
Desde el punto de vista práctico, este estudio aporta información
teórica, jurídica y doctrinal del objeto de estudio y ofrece una visión clara,
precisa y entendible sobre el alcance de la normativa legal que determina la

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legalidad de las medidas de control implementadas por la Intendencia Nacional
de Aduanas en el marco del plan contrabando cero.
Este trabajo de investigación está dirigido al estudiantado en general y
en particular a aquellos estudiantes que se encuentran motivados por el trabajo
en el área de Ciencias Económicas y Sociales referido en particular a los
cursantes de la carrera Comercio Internacional ya que hay procesos y estudios
descotados en la especialización de la carrera lo cual puede ayudar y aportar
conocimientos a lo que se ve en la actualidad. Según la página web Eumed.net,
(2014) establece que el:

Comercio internacional es el intercambio de bienes

económicos que se efectúa entre los habitantes de dos o más
naciones, de tal manera, que se dé origen a salidas de
mercancía de un país (exportaciones) entradas de mercancías
(importaciones) procedentes de otros países. La economía nos
enseña que podemos beneficiarnos cuando esas mercancías y
servicios se comercializan. Dicho simplemente, el principio de
la ventaja del poder exportar tus productos hacia otro lado y
poder implementar productos que en circunstancias naturales
estaría ausentes en nuestro país; significa que los países
prosperan, en primer lugar, aprovechando sus activos para
concentrarse en lo que pueden producir mejor, y después
intercambiando estos productos por los productos que otros
países producen mejor. (p.1).

Según lo expresado en la cita anterior el Comercio Internacional es una

especialización que abarca muchos ámbitos a nivel nacional e internacional por
lo cual es de gran ayuda para cualquier rama de estudio. Finalmente, esta
investigación adquiere importancia en los distintos casos de contrabando que
se encuentra en el comercio de distintas mercancías nacional e internacional y
en el derecho tributario por contribuir a que administradores, contadores,
abogados y a la ciudadanía en general; tengan a su alcance un material
bibliográfico con información clara y precisa que le sirva de consulta.

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 Sistema de Variables

El sistema de variables consiste en generar información acerca de la

naturaleza del problema, su complejidad, identificar sus elementos críticos, las
relaciones entre ellos y encontrar soluciones potenciales. En éste sentido el
sistema de variables orientará al investigador sobre cuáles elementos serán
considerados en el desarrollo de las Bases Teóricas.

Es todo aquello que se va a medir, controlar y estudiar en una investigación

o estudio. La capacidad de poder medir, controlar o estudiar una variable viene
dado por el hecho de que ella varía, y esa variación se puede observar, medir y
estudiar. Por lo tanto, es importante, antes de iniciar una investigación, que se
sepa cuáles son las variables que se desean medir y la manera en que se hará.

Es decir, las variables deben ser susceptibles de medición. De este modo

una variable es todo aquello que puede asumir diferentes valores, según su
naturaleza las variables pueden ser cuantitativas o cualitativas. Las variables
también pueden ser definidas conceptuales y operacionales.

 Cuantitativas: son aquellas que se expresan en valores o datos numéricos.

 Cualitativas son características o atributos que se expresan de forma verbal es
decir, mediante palabras.
 Dicotómicas: se presentan en sólo dos clases o categorías. Por ejemplo:
Género: masculino o femenino; tipos de Instituciones: públicas o privadas;
procedencia de un producto: nacional o importado; tipos de vehículos: automático
o sincrónico.
 Policotómicas: se manifiestan en más de dos categorías. Ejemplo: marcas
de artefactos, colores de tinta, tipos de empresas, clases sociales.
 Conceptual es de índole teórica.
 Operacional da las bases de medición y la definición de los indicadores.
(Ver cuadro 1)

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 Cuadro Nº 1
Identificación y definición de variables
Objetivo Variables Definición de variables
·Interpretar el Proceso de Para el cumplimiento de sus
proceso de desaduanamiento funciones aplica el sistema aduanero
desaduanamient de mercancías automatizado, para el registro,
o de mercancías importadas intercambio y procesamiento de la
importada en el información, como herramienta para
año 2019. el trámite y control de la llegada,
almacenamiento e importación
definitiva de mercancías.
·Estudiar la Dimensión Con el objetivo de disminuir el
dimensión estratégica del plan fraude fiscal en Venezuela, y
estratégica del contrabando cero. cumpliendo a cabalidad sus
plan funciones de el Servicio Nacional
contrabando Integrado de Administración
cero de los Aduanera y Tributaria (SENIAT) ha
últimos años. creado planes de gestión integral
implementando por la insuficiencia
de comprimir la entrada al país de
productos no declarados, es decir,
de contrabando.

·Develar las Intendencia Es una entidad importante

medidas de Nacional de encargada del movimiento del
control Aduanas comercio internacional teniendo
implementadas como función supervisar toda
por la irregularidad en la negociación de
Intendencia mercancías internacionales así como
Nacional de la recaudación de impuestos en la
Aduanas en el negociación de éstas mercancías.
marco del plan
contrabando
cero.

Fuente: Tovar M. y Vásquez L. (2019)

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 Operacionalización de Variables

Es el proceso que se inicia con la definición de las variables en función de

factores estrictamente medibles a los que se les llama indicadores.

El proceso obliga a realizar una definición conceptual de las variables para

romper el concepto difuso que ella engloba y así darle sentido concreto dentro de
la investigación, luego en función de ello se procede a realizar la definición
operacional de la misma para identificar los indicadores que permitirán realizar su
medición de forma empírica y cualitativa.

Cuadro Nº 2

Operacionalización de variables

Variable Dimensión Indicadores

Proceso de Ley Orgánica de Aduanas;

desaduanamiento Artículo 3.
de mercancías
importadas en el
año 2019.
Legal
Dimensión
Servicio Nacional
estratégica del
plan contrabando Integrado de
cero de los últimos
Administración Aduanera y
años.
Tributaria (SENIAT)
Intendencia
Nacional de
Aduanas

Fuente: Tovar M. y Vásquez L. (2019)

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