Nic Niif Exel

La empresa Marte S.A.
C , que se dedica a la venta de electrodomésticos, al 31 de diciembre del 2018, cuenta con un

que quedaron obsoletos debido al avance tecnológico. El valor en libros de cada televisor es de s/ 2,000.00 y su valo
en s/ 500.00 más IGV. Para realizar la venta, la empresa debe embalarlos en cajas con un costo de s/ 10.00 para cada
los vendedores del 5% sobre el valor de venta.
Considerar:
* En abril 2019 los televisores se venden en remate a s/ 500.00 más IGV cada uno.
SOLUCIÓN.
En aplicación de la NIC 2, la empresa debe reconocer los televisores obsoletos por su valor neto realizable.
Valor en libros (30 Tv. s/ 2,000)

Valor neto realizable
valor de mercado (30 Tv. * s/ 500.00) 15000
Emabalaje (30 Tv. * s/ 10.00) -300
Comisión de ventas (30 Tv. * s/ 500 *5%) -750
Pérdida por desvalorización
CUENTA CONTABLE
Nº Fecha GLOSA Cod.
Op. Op.
Cont.
Por el registro del gasto 6951

por desvalorización de 2911
existencias
Para fines fiscales, como al 31 de diciembre del 2018 los televisores obsoletos no han sido destruidos ni vendido
mercado, la provisión por desvalorización de existencias no será deducible para determinar el impuesto a la ren
DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA CORRIENTE Y DIFERIDO AL 31.12.2018

Base Contable Base Tributaria Diferencia temporaria
deducible
Costo 60,000.00 60,000.00

Desvalorizaci -46,050.00 0.00
13,950.00 60,000.00 46,050.00
Deducible activo tributario diferido
Año 2018 Fines contables Fines tributarios
Impuesto contable Impuesto

tributario
Utilidad contable 560,000.00 560,000.00
Adiciones permanentes:
Gastos personales 12,000 12,000
Multas y sanciones 6,000 6,000
Adiciones temporarias:
Desvalorización de invent. 46,050.00
Deducciones permanentes:
Intereses por pagos indebidos -2,000 -2,000
Renta neta 576,000.00 622,050.00
IR 29.5% 169,920.00 183,504.75
Gasto por IR IR Corriente

Cta 881 Cta. 40171
CUENTA CONTABLE
Op. Op.
Cont.
Por el reconocimiento 881
del impuesto a la Renta 40171
Corriente
del impuesto a la renta 882
diferido
AÑO 2019
En abril 2019 los televisores se venden en remate a s/ 500.00 más IGV cada uno.
En abril 2019 los televisores se venden en remate a s/ 500.00 más IGV cada uno.
CUENTA CONTABLE
Op. Op.
Cont.
Por el registro de la 1212

factura N.°
por la venta de 30 Tv
40111
obsoletos
70111
Por el costo de la 69111

mercadería
obsoleta vendida 2911
20111
DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA CORRIENTE Y DIFERIDO AL 31-12-2019

Base Contable Base Tributaria Diferencia temporaria
deducible
Costo 0.00 0.00

Desvalorizaci 0.00 0.00
0.00 0.00 0.00
Se contabiliza como costo de venta (gasto) el importe de s/ 13,950.00 que corresponde al costo de adquisición
provisión por desvalorización; pero, tributariamente, se acepta como costo computable el importe de s/ 60,00
deduce la diferencia.

tributario
Adiciones permanentes:
Gastos personales 10,000 10,000
Multas y sanciones 2,500 2,500
Deducciones temporarias
Desvalorización de invent. -46,050.00
Deducciones permanentes:
Renta neta 460,500.00 414,450.00
IR 29.5% 135,847.50 122,262.75

Cta 881 Cta. 40171
CUENTA CONTABLE
Op. Op.
Cont.

del impuesto a la Renta 40171
Corriente
Por la reversión 882
del impuesto diferido 3712
ésticos, al 31 de diciembre del 2018, cuenta con un stock de 30 televisores
n libros de cada televisor es de s/ 2,000.00 y su valor en el mercado se estima
balarlos en cajas con un costo de s/ 10.00 para cada uno y pagar comisiones a
más IGV cada uno.
visores obsoletos por su valor neto realizable.
60000
13950
-46050
CUENTA CONTABLE MOVIMIENTOS

Denominación o DEBE HABER
Subdivisionaria
#REF! 46,050.00
#REF! 46,050.00
evisores obsoletos no han sido destruidos ni vendidos por su valor de

será deducible para determinar el impuesto a la renta del 2018.
IFERIDO AL 31.12.2018
Tasa del Impuesto a la Renta Activo tributario diferido
29.5% 13,584.75
Diferencia temporaria
Impuesto diferido
46,050.00
46,050.00
13,584.75
IR Diferido
Cta 371

Subdivisionaria
#REF! 183,504.75
#REF! 183,504.75
183,504.75 183,504.75
#REF! 13,584.75
#REF! 13,584.75
13,584.75 13,584.75
0 más IGV cada uno.

0 más IGV cada uno.

Subdivisionaria
#REF! 17,700.00
#REF! 2,700.00
#REF! 15,000.00
17,700.00 17,700.00
#REF! 13,950.00
#REF! 46,050.00
#REF! 60,000.00
IFERIDO AL 31-12-2019
Tasa del Impuesto a la Renta Activo tributario diferido
al 31..12.2018
Activo tributario diferido al
31..12.2019
Reversión del
activo tributario
diferido
29.5% 13,584.75 0.00 -13,584.75
/ 13,950.00 que corresponde al costo de adquisición menos la

epta como costo computable el importe de s/ 60,000, por eso de
Impuesto diferido
-46,050.00
-46,050.00
-13,584.75
IR Diferido
Cta 371
Subdivisionaria
#REF! 122,262.75
#REF! 122,262.75
122,262.75 122,262.75
#REF! 13,584.75
#REF! 13,584.75
13,584.75 13,584.75
DEPRECIACIÓN CONTABLE MAYOR A LA TRIBUTARIA
El 2 de enero del 2018, la empresa industrial MARTES S.A.C. adquirió un vehículo por un importe de s/ 90,000.00
IGv. La empresa utilizará este vehículo para el reparto de mercaderías.
Se estima que la vida útil será de 4 años y se ha elegido como politica contable el método de línea recta. No se
estima un valor residual para este activo.
Tratamiento contable Tratamiento tributario

La NIC 16 establece que la depreciación debe efectuarse en Para efectos tributarios, la tasa máxima
función a la vida útil del activo fijo. de depreciación de los vehículos es del 2
NIIF: Párrafo 56 de la NIC 16 Base legal: inc. c) del art.22 del Reglam
de la Ley del Impuesto a la Renta.
CUENTA CONTABLE
Nº Fecha GLOSA Cod. Denominación o
Op. Op.
Cont. Subdivisionaria
01 Por el registro de la 68143 #REF!
depreciación del periodo 39133 #REF!
7/10/1905
Calculo tributario
Depreciacióó n cóntab 22,500.00
Depreciacióó n tribut 18,000.00
Exceso 4,500.00

Partida Activo Fijo Base Base Tributaria
Contable
Activo fijo 90,000.00 90,000.00
Depreciación acumulada -22,500.00 -18,000.00
67,500.00 72,000.00
Año 2018 Fines contables
Impuesto contable
Utilidad contable 900,000.00

Adiciones permanentes
Gastos personales 5,000.00
Multas y sanciones 3,000.00
Adiciones temporarias
Exceso de depreciación
Deducciones permanentes
Intereses por pagos indebidos -2,000.00
Renta Neta 906,000.00

Impuesto a la Renta 29,5% 267,270.00
Gasto por IR
Cta 88
CUENTA CONTABLE
Op. Op.
Por el reconocimiento 881 #REF!
del IR corriente 40171 #REF!
Por el reconocimiento del 371 #REF!
impuesto a la renta diferido 882 #REF!
Evolución del impuesto diferido

Depreciación contable
Depreciación tributaria Diferencia
2018 22,500.00 18,000.00 4,500.00

2019 22,500.00 18,000.00 4,500.00
2020 22,500.00 18,000.00 4,500.00
2021 22,500.00 18,000.00 4,500.00
2022 18,000.00 -18,000.00
90,000.00 90,000.00 0.00
Año 2022 Fines contables Fines Diferencia temporaria

tributarios
Impuesto contable Impuesto Impuesto diferido
tributario
Utilidad contable 1,200,000.00 ###
Gastos
personales
5,000.00 5,000.00
Multas y
sanciones
3,000.00 3,000.00
Depreciación -18,000.00 -18,000.00
Deducciones
permanentes
Intereses por pagos -2,000.00 -2,000.00
indebidos
Renta Neta 1,206,000.00 ### -18,000.00
Impuesto a la Renta 355,770.00 350,460.00 -5,310.00
29,5%
Gasto por IR IR Corriente Reversión 371
Cta 88 Cta. 40171
CUENTA CONTABLE
Op. Op.
impuesto a la renta diferido 371 #REF!
por un importe de s/ 90,000.00 más
método de línea recta. No se
nto tributario
ctos tributarios, la tasa máxima anual
ciación de los vehículos es del 20%.
al: inc. c) del art.22 del Reglamento
del Impuesto a la Renta.
90,000-0/4
22500
MOVIMIENTOS
DEBE HABER
22,500.00
22,500.00
90,000-0/5 tributaria
18000
O AL 31.12.2018
Diferencia Tasa del Activo tributario
temporaria Impuesto a la diferido
deducible Renta
4,500.00 29.5% 1,327.50

Fines Diferencia
tributarios temporaria
Impuesto Impuesto
tributario diferido
900,000.00
5,000.00
3,000.00
4,500.00 4,500.00
-2,000.00
910,500.00 4,500.00
268,597.50 1,327.50
IR Corriente IR Diferido
Cta. 40171 371
MOVIMIENTOS
DEBE HABER
268,597.50 Gasto por IR

268,597.50 267,270.00
1,327.50
1,327.50
Tasa del IR 29.5%
1,327.50
1,327.50
1,327.50
1,327.50
-5,310.00
0.00
MOVIMIENTOS
DEBE HABER
350,460.00
350,460.00
5,310.00
5,310.00
INTERESES QUE FORMAN PARTE DEL COSTO DE LA CONSTRUCCIÓN DE ALMACENES
El 2 de enero del 2018, la empresa MARTE S.A.C. inicia la construcción de 2 almacenes en un terreno que adquirió hace
años. Los almacenes serán utilizados en el giro del negocio.
De acuerdo con el presupuesto del contratista, la obra costará S/ 1´500,000.00 incluido IGV y durará 12 meses al final de
será entregada por el constratista. Para financiar este proyecto, la empresa obtiene un préstamo bancario por el import
la obra que será devuelto en 4 cuotas anuales a una tasa de interés anual del 12% que vencen el 31 de diciembre de cad
El Banco envía el siguiente cronograma de pagos.
CRONOGRAMA PAGOS BANCO
P= 1,500,000.00 R = P*((i*(1+i)n')/((1+i)n-1)
TEA = 12.000%
n= 4 R= 493851.65
R= ?
Periodos vencimiento Cuota a pagar Interes Amortización Saldo

0 1,500,000.00
1 12/31/2018 493,851.65 180,000.00 313,851.65 1,186,148.35
2 12/31/2019 493,851.65 142,337.80 351,513.85 834,634.49
3 12/31/2020 493,851.65 100,156.14 393,695.52 440,938.98
4 12/31/2021 493,851.65 52,912.68 440,938.98 0.00
475,406.62 1,500,000.00
El prestamo se recibe el 2 de enero del 2018 y se entrega el 50% al contratista y el otro 50% el 31-12-2018.
La construcción de la obra inicia el 2 de enero del 2018 y culmina el 31 de diciembre del 2018.
La empresa comienza a utilizar las oficinas el 2 de enero del 2019.
Se pide explicar el tratamiento contable y tributario.
CUENTA CONTABLE
Op. Op.
Por el registro de1041 #REF!
ppréstamo recib3731 #REF!
4511 #REF!
4551 #REF!
Por la factura re 422 #REF!
por el anticipo 40111 #REF!
al contratista 4212 #REF!
Por el pago del 4212 #REF!
1041 #REF!
Por el pago de l 4511 #REF!
cuota del prest 4551
1041 #REF!
Por los intereses6711 #REF!
devengados en e3731 #REF!
Por la capiatliza 33981 #REF!
los intereses 72521 #REF!
Por la factura em638 #REF!
contratista por e40111 #REF!
50% restante 4212 #REF!
422 #REF!
factura al contra1041 #REF!
Para considerar 3392 #REF!
costo la factura 72521 #REF!
el contratista
Por el translado 33211 #REF!
subcuenta const33213 #REF!
en curso a const3392 #REF!
33981 #REF!

Partida Activo Fijo Base Base Diferencia
temporaria
Tasa del Impuesto a la Renta
Contable Tributaria imponible
Costo de construcción ### ###

Intereses devengados 90,000.00 0.00
### ### -90,000.00 29.5%
Año 2018 Fines Fines tributarios

contables
Impuesto Impuesto tributario
contable
Adiciones Permanentes
Gastos sin comprobante d 3,000.00 3,000.00
Exceso de gastos de repre 7,000.00 7,000.00
Multas y sanciones 2,000.00 2,000.00
Intereses devengados -90,000.00
Renta neta 802,000.00 712,000.00
IR 29.5% 236,590.00 210,040.00

Cta 88 Cta. 40171
CUENTA CONTABLE
Op. Op.
Por el reconoci 881 #REF!
Por el reconocim882 #REF!
impuesto a la re491 #REF!
AÑO 2019
CUENTA CONTABLE
Op. Op.
cuota 4551 #REF!
1041 #REF!
Por los interese 6711 #REF!
3731 #REF!
Por el registro d 68141 #REF!
del periodo 39131 #REF!
El pasivo tributario diferido contabilizado en el año 2018 se revertira a partir del año 2019 a medida que se
deprecian los almacenes . De acuerdo con el art. 39 de la LIR y el articulo 22 del reglamento, los edificios y
construcciones se deprecian mediante el metodo de linea recta, a razón de 5% anual. Para determinar este
importe se toma como base el costo de construcción sin incluir los intereses. De este modo, la depreciación
contable resultará mayor que la tributaria ya que se calcula sobre el costo contable que contiene los intereses
capitalizados. La depreciación correspondiente a los intereses capitalizados se repara y de este modo comienza
revertirse el pasivo tributario diferido.
Depreciación tributaria anual
Base
Detalle depreciable Porcentaje depreciación anual
Costo de construcción 1,271,186.44 5% 63,559.32
Depreciación contable anual 68,059.32

Depreciación tributaria anual 63,559.32
4,500.00
DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA del 2019 y reversión del impuesto diferido
Partida: Activo Base Base Diferencia
temporaria
Tasa del Impuesto a la
Contable Tributaria imponible Renta
Costo ### ###
Depreciación -68,059.32 -63,559.32
### ### -85,500.00 29.5%
Pasivo tributario diferido 31.11.2019 -25,222.50

Pasivo tributario diferido 31.11.2018 26,550.00
Reversión en el año 2019 1,327.50
Año 2019 Fines Fines Diferencia temporaria

contables tributarios
Impuesto Impuesto Impuesto diferido
contable tributario
Utilidad contable ### ###
Gastos sin comprobante de pago 3,000.00 3,000.00
Multas y sanciones 2,000.00 2,000.00
Depreciación en exceso 4,500.00 4,500.00
Renta neta ### ### 4,500.00
IR 29.5% ### ### 1,327.50
Gasto por IR IR Corriente IR Diferido

Cta 88 Cta. 40171
CUENTA
CONTABLE
Nº Fecha GLOSA
Op. Op. Cod. Denominación o
Por el reconocim881 #REF!
del impuesto a l40171 #REF!
Corriente
Por la reversión 491 #REF!
delIR diferido 882 #REF!
En el siguiente cuadro esta como revertira la diferencia temporaria durante los años 2019 - 2038 a medida que se
Año Depreciació Depreciació exceso de reversión del pasivo

n contable n tributaria depreciació tributario diferido
n
2019 68,059.32 63,559.32 4,500.00 1327.5
2020 68,059.32 63,559.32 4,500.00 1327.5
2021 68,059.32 63,559.32 4,500.00 1327.5
2022 68,059.32 63,559.32 4,500.00 1327.5
2023 68,059.32 63,559.32 4,500.00 1327.5
2024 68,059.32 63,559.32 4,500.00 1327.5
2025 68,059.32 63,559.32 4,500.00 1327.5
2026 68,059.32 63,559.32 4,500.00 1327.5
2027 68,059.32 63,559.32 4,500.00 1327.5
2028 68,059.32 63,559.32 4,500.00 1327.5
2029 68,059.32 63,559.32 4,500.00 1327.5
2030 68,059.32 63,559.32 4,500.00 1327.5
2031 68,059.32 63,559.32 4,500.00 1327.5
2032 68,059.32 63,559.32 4,500.00 1327.5
2033 68,059.32 63,559.32 4,500.00 1327.5
2034 68,059.32 63,559.32 4,500.00 1327.5
2035 68,059.32 63,559.32 4,500.00 1327.5
2036 68,059.32 63,559.32 4,500.00 1327.5
2037 68,059.32 63,559.32 4,500.00 1327.5
2038 68,059.32 63,559.32 4,500.00 1327.5
### ### 90,000.00 26,550.00
en un terreno que adquirió hace varios
IGV y durará 12 meses al final del cual

préstamo bancario por el importe total de
vencen el 31 de diciembre de cada año.
S BANCO
Cuota Pagar
493,851.65
493,851.65
493,851.65
493,851.65
1,975,406.62
31-12-2018.
MOVIMIENTOS
DEBE HABER
1,500,000.00
475,406.62
Inmobiliaria
1,500,000.00 ### 635,593.22
475,406.62 228,813.56 114,406.78
635,593.22 ### 50% 750,000.00
114,406.78
750,000.00
750,000.00
750,000.00
313,851.65
Intereses devengados. al 31-12-2018
Según la NIC 23, los intereses que se capitalizan como
parte del costo del activo son los que se relacionan
directamente con la construcción de la obra. En este caso
como la empresa sólo está utilizando el 50% del préstamo
para construir las oficinas, únicamente el 50% de los
Intereses devengados. al 31-12-2018
180,000.00
Según la NIC 23, los intereses que se capitalizan como
493,851.65 parte del costo del activo son los que se relacionan
180,000.00 directamente con la construcción de la obra. En este caso
como la empresa sólo está utilizando el 50% del préstamo
180,000.00 para construir las oficinas, únicamente el 50% de los
90,000.00 intereses se contabilizarán como costo, el otro 50% debe
90,000.00 contabilizarse como gasto.
1,271,186.44 Valor de vent ###
114,406.78 IGV restante 114,406.78 422 Anticipo
750,000.00 ### -750,000 635,593.22
635,593.22
750,000.00
750,000.00
1,271,186.44
1,271,186.44
1,271,186.44
90,000.00
1,271,186.44
90,000.00
Pasivo tributario
diferido
-26,550.00
Diferencia
temporaria
Impuesto
diferido
-90,000.00
-90,000.00
-26,550.00
IR Diferido
49
MOVIMIENTOS
DEBE HABER
210,040.00
210,040.00
26,550.00
26,550.00
MOVIMIENTOS
DEBE HABER
351,513.85 Como la construcción de los almacenes terminó

142,337.80 en el 2018, en el 2019 los intereses devengados
493,851.65
se contabilizan como gasto
142,337.80
142,337.80
68,059.32 Depreciación de almacenes
Base
68,059.32 Detalle depreciable Porcentaje depreciación anual
Costo de construcción1,271,186.44 5% 63,559.32

Intereses capitalizados 90,000.00 5% 4,500.00
el año 2019 a medida que se Base depreciable de las ofic.
1,361,186.44 68,059.32
el reglamento, los edificios y
anual. Para determinar este
De este modo, la depreciación
able que contiene los intereses
repara y de este modo comienza a
Pasivo tributario
diferido
-25,222.50
años Reversión Total

20 1,327.50 26550
MOVIMIENTOS
DEBE HABER
2,214,417.50
2,214,417.50
1,327.50
1,327.50
ños 2019 - 2038 a medida que se deprecien las oficinas

ALQUILER DE INMUEBLE QUE SE ENCONTRABA EN CALIDAD DE EXISTENCIA
En octubre de 2018, la empresa PALMA S.A.C. termino la construccion de un local comercial para su venta e
encuentra registrado en libros contables en la cuenta 214 productos inmuebles por s/500,000 conformado p
En diciembre , la gerencia de la empresa recibe una propuesta para alquilar este local por diez años a un cole
este nuevo ecenario PALMA S.A.C. transfiere el local comercial de la cuenta productos Inmuebles a Propieda
elaboracion de un estudio de tasacion , el cual determino un nuevo valor para el inmueble :terreno s/120,00
Tratamiento tributario
como la empresa escoge el modelo de valor razonable ,la ganacia por el mayor valor del inmueble por la m
a valor razonable no sera grabable para fines tributarios ,pues no se trata de rentas de capital , del trabajo
ambos factores , sino de una medicion contable
Detalle valor en libros

Terreno 100,000.00
Construccion 400,000.00
500,000.00
CUENTA CONTABLE
Op. Op.
Cont.
01 Por La transferencia del 311
inmueble 3111
31111
31112
214
7621

Partida TERRRENO Base Contable Base Tributaria
COSTO 500,000.00 500,000.00

GANANCIA POR MEDICION O VALO 50,000.00
550,000.00 500,000.00
Año 2018
Año 2018
Utilidad contable
Gastos personales
Multas y sanciones
Deducciones temporales
Ingresos por medicion a valor razonable
Intereses por pagos indebidos
Renta Neta
Impuesto a la Renta 29,5%
CUENTA CONTABLE
Op. Op.
Cont.
del IR corriente 40171
Por el reconocimiento del 882
impuesto a la renta diferido 491
EN CALIDAD DE EXISTENCIAS
n de un local comercial para su venta en la ciudad de arequipa . A esta fecha el local se
nmuebles por s/500,000 conformado por terreno s/100 ,000 y el edificio en s/400,000
quilar este local por diez años a un colegio particular a apartir de enero del 2019 .En
uenta productos Inmuebles a Propiedades de inversion .Para este fin encarga la
alor para el inmueble :terreno s/120,000 y edificio s/430,000
or el mayor valor del inmueble por la medicion de la inversion inmobiliaria

trata de rentas de capital , del trabajo y de la aplicacion conjuta de
valor realizable ajuste

120,000.00 20,000.00
430,000.00 30,000.00
550,000.00 50,000.00

Subdivisionaria
Terrenos 20,000.00
Urbanos 100,000.00
Valor razonable 30,000.00
Costo 400,000.00
productos inmuebles 500,000.00
inversiones inmobiliarias 50,000.00
550,000.00 550,000.00
AL 31.12.2018
Diferencia temporaria IMPONIBLE Tasa del Impuesto a la Renta
PASIVO TRIBUTARRIO DIFERIDO
-50,000.00 29.5% -14,750.00
Fines contables Fines tributarios Diferencia temporaria

Impuesto contable Impuesto tributario Impuesto diferido
1,200,000.00 1,200,000.00
3,800.00 3,800.00
2,000.00 2,000.00
-50,000.00 -50,000.00
-2,400.00 -2,400.00
1,203,400.00 1,153,400.00 -50,000.00

355,003.00 340,253.00 -14,750.00

Cta 88 Cta. 40171 491

Subdivisionaria
#REF! 340,253.00
#REF! 340,253.00
#REF! (14,750.00)
Impuesto a la renta diferido (14,750.00)
NIC 38 ACTIVOS INTANGIBLES
EL 2 de enero del año 2018 , la empresa SOLUNO S.A.C. adquiere un sofware de control de inventarios por el mo
tiene una vida util de 6 años y sera instalado en las computadoras de los locales de venta de la empresa en la ciu
instalaciones es s/800.00 mas IGV
Para fines tributarios , SOLUNO S.A.C. opta por reconocer el precio pagado por el software como gasto en un sol
AMORTIZACION DEL PERIODO

14,000.00
800.00
14,800.00 6 2466.67
CUENTA CONTABLE
Op. Op.
Cont.
01 34311
Por el registro de la factura por la
adquisicion del software de control de 40111
inventarios
4655
34311
Por el registro de la factura por instalacion 40111
del software
4212
Por el registro de la amortizacion del 68213

periodo 39213

software Base Contable Base
Tributaria
COSTO 14,800.00
AMORTIZACION -2,466.67
17,266.67 0.00
Año 2018
Año 2018
Utilidad contable
Gastos personales
Multas y sanciones
Adiciones temporales
Amortizacion de software
costo de software
Renta Neta
CUENTA CONTABLE
Op. Op.
Cont.
881
Por el reconocimiento del IR corriente
40171
Por el reconocimiento del impuesto a la 882

renta diferido 491
AÑO 2019 REVERSION

CUENTA CONTABLE
Op. Op.
Cont.
01 68213
periodo
Año 2018
Año 2018
Utilidad contable
Gastos personales
Multas y sanciones
costo de software
Renta Neta
CUENTA CONTABLE
Op. Op.
Cont.
881
40171

renta diferido 491
DETALLE 2018
costo 14,800.00
amortizacion Acumulada -2,466.67
BASE CONTABLE 12,333.33
BASE TRIBUTARIA 0
Diferencia temporaria acumulada 12,333.33
diferencia temporaria del año 12,333.33
0 Tasa del IR 29.5 3638.33

re un sofware de control de inventarios por el monto de s/14,0000.00 mas IGV .El programa
ras de los locales de venta de la empresa en la ciudad de lima .El costo del servicio de
ecio pagado por el software como gasto en un solo ejercicio

Subdivisionaria
Costo 14,000.00
IGV-Cuenta propia 2,520.00
Intangibles 16,520.00
Costo 800.00
IGV-Cuenta propia 144.00
Emitidas 944.00
Programas de computadoras (software ) 2,466.67

ERIDO AL 31.12.2018
Diferencia temporaria Tasa del Impuesto a la Renta
IMPONIBLE
PASIVO TRIBUTARRIO DIFERIDO
-17,266.67 29.5% -5,093.67

1,356,000.00 1,356,000.00
4,000.00 4,000.00
3,200.00 3,200.00
2,466.67 2,466.67
-14,800.00 -14,800.00
-2,400.00 -2,400.00
1,360,800.00 1,348,466.67 -12,333.33

401,436.00 397,797.67 -3,638.33

Cta 88 Cta. 40171 491

Subdivisionaria
#REF! 397,797.67
#REF! 397,797.67
#REF! (3,638.33)
Impuesto a la renta diferido (3,638.33)

Subdivisionaria

1,234,000.00 1,234,000.00
3,000.00 3,000.00
1,230.00 1,230.00
2,466.67 2,466.67
0.00 0.00
-2,400.00 -2,400.00
1,235,830.00 1,238,296.67 2,466.67
364,569.85 365,297.52 727.67

Cta 88 Cta. 40171 491

Subdivisionaria
#REF! 365,297.52
#REF! 365,297.52
#REF! 727.67
Impuesto a la renta diferido 727.67
2019 2020 2021 2022 2023

14,800.00 14,800.00 14,800.00 14,800.00 14,800.00
-4933.33 -7400.00 -9866.67 -12333.33 -14800.00
9,866.67 7,400.00 4,933.33 2,466.67 0.00
9,866.67 7,400.00 4,933.33 2,466.67 0.00

-2,466.67 -2,466.67 -2,466.67 -2,466.67 -2,466.67
-727.67 -727.67 -727.67 -727.67 -727.67

-3638.33
VVVVVVV
NIIF 5
Debido a la dismiucion considerable en el nivel de su produccion , la gerencia de la empresa industrial SOL S.A.C. decide la v
no son utilizadas frecuentemete y no le generan los beneficios economicos esperados . Los valores en libros de las maquina
TIEM
PO
TRAN
SCUR
fecha RIDO ITEM COSTO S/ DEPRECIACION ACUMULADA AL 31/12/18
01.07.2016 2 y 6m Maquina n*1 268,000.00 134,000.00
01.01.2107 2 Maquina n*2 350,000.00 140,000.00
01.01.2016 3 Maquina n*3 412,000.00 247,200.00
1,030,000.00 521,200.00
VALORES RAZONBLES EN EL MERCADO DE LAS MAQUINAS
valor razonable valor de venta (S/)

ITEM
Maquina n*1 150,000.00
Maquina n*2 140,000.00
Maquina n*3 110,000.00
400,000.00
LAS MAQUINAS SON VENDIDAS EL 1 DE JUNIO POR LOS SIGUIENTES IMPORTES ,SE PAGA COMISIONES DEL 5 % SO
TRAN
SCUR
fecha RIDO ITEM VALOR RAZONABLE S/ IGV
01.07.2016 2 y 6m Maquina n*1 160,000.00 28,800.00
01.01.2107 2 Maquina n*2 140,000.00 25,200.00
01.01.2016 3 Maquina n*3 100,000.00 18,000.00
400,000.00 72,000.00
TRATAMIENTO CONTABLE
VALOR EN LIBROS 31.12.18
ITEM COSTO S/ DEPRECIACION ACUMULADA AL 31/12/18

Maquina n*1 268,000.00 134,000.00
Maquina n*2 350,000.00 140,000.00
Maquina n*3 412,000.00 247,200.00
1,030,000.00 521,200.00
VALOR RAZONABLE MENOS LOS COSTOS DE VENDER AL 31.12.18
valor razonable valor de venta

ITEM (S/) GASTOS POR SER VENDIDOS 5%
Maquina n*1 150,000.00 7,500.00
Maquina n*2 140,000.00 7,000.00
Maquina n*3 110,000.00 5,500.00
400,000.00 20,000.00
PARA COMPRAR SE TOMA EL MENOR DE LOS IMPORTES
VALOR RAZONABLE MENOS LOS COSTOS D

ITEM VALOR NETO AL 31 -12-2018 VENDER AL 31.12.18
Maquina n*1 134,000.00 142,500.00
Maquina n*2 210,000.00 133,000.00
Maquina n*3 164,800.00 104,500.00
508,800.00 380,000.00
CUENTA CONTABLE
Fech
Nº a GLOSA Cod.
Op. Op. Cont.
01 39132
Por la clasificacion de la maquina como
2723
disponible para la venta
33311
02 6613
Por el reconocimento de la perdida al
llevar al valor de las maquinas n*2y3 a 2723
su valor razonable
03 9466
Por el deteriodo de la cta 66
781

software Base Contable Base Tributaria
COSTO 1,030,000.00 1,030,000.00

DEPRECIACION ACUMULADA -521,200.00 -521,200.00
AMORTIZACION -137,300.00
371,500.00 508,800.00
Año 2018
Utilidad contable
Gastos personales
Multas y sanciones
PERDIDA POR DETERIODO DE MAQUINAS
Renta Neta
CUENTA CONTABLE
Fech
Nº a GLOSA Cod.
Op. Op. Cont.
881
40171

renta diferido 882
REVERSION
CUENTA CONTABLE
Fech
Nº a GLOSA Cod.
Op. Op. Cont.
01 68213
periodo
Año 2018
Utilidad contable
Gastos personales
Multas y sanciones
costo de software
Renta Neta
CUENTA CONTABLE
Fech
Nº a GLOSA Cod.
Op. Op. Cont.
881
40171

renta diferido 491
empresa industrial SOL S.A.C. decide la venta de un grupo de maquinas que
dos . Los valores en libros de las maquinas para la venta son los siuientes :
EPRECIACION ACUMULADA AL 31/12/18 VALOR NETO AL 31/12/18

134,000.00 134,000.00
140,000.00 210,000.00
247,200.00 164,800.00
521,200.00 508,800.00
ES ,SE PAGA COMISIONES DEL 5 % SOBRE EL VALOR DE VENTA
IGV TOTAL S/
28,800.00 188,800.00
25,200.00 165,200.00
18,000.00 118,000.00
72,000.00 472,000.00
EPRECIACION ACUMULADA AL 31/12/18 VALOR NETO AL 31/12/18

134,000.00 134,000.00
140,000.00 210,000.00
247,200.00 164,800.00
521,200.00 508,800.00
GASTOS POR SER VENDIDOS 5% VALOR NETO AL 31/12/18

7,500.00 142,500.00
7,000.00 133,000.00
5,500.00 104,500.00
20,000.00 380,000.00
LA NORMA DICE EL MENOR VALOR

LOR RAZONABLE MENOS LOS COSTOS DE
VENDER AL 31.12.18 PERDIDA POR DETERIODO OBSERVACION
142,500.00 MENOR VALOR NETO
133,000.00 77,000.00 MENOR VALOR RAZONABLE
104,500.00 60,300.00 MENOR VALOR RAZONABLE
380,000.00 137,300.00

Subdivisionaria
Maquinarias y equipos 521,200.00
Maquinarias y equipos de explotacion 508,800.00
costo de adquisicion o construccion 1,030,000.00
activos no corrientes mantenidos para la venta 137,300.00
Maquinarias y equipos de explotacion 137,300.00
gastos de administracion 137,300.00

cargas cubiertas por provisiones 137,300.00
RIDO AL 31.12.2018
Diferencia temporaria Tasa del Impuesto a
la Renta
DEDUCIBLE ACTIVO
TRIBUTARRIO
DIFERIDO
137,300.00 29.5% 40,503.50
Fines contables Fines Diferencia

Impuesto contable Impuesto Impuesto
tributario diferido
1,897,000.00 1,897,000.00
3,800.00 3,800.00
2,000.00 2,000.00
137,300.00 137,300.00
-2,400.00 -2,400.00
1,900,400.00 2,037,700.00 137,300.00

560,618.00 601,121.50 40,503.50

Cta 88 Cta. 40171 371

Subdivisionaria
#REF! 601,121.50
#REF! 601,121.50
impuesto a la renta diferido 40,503.50

impuesto a la renta diferido 40,503.50
Subdivisionaria

tributario diferido
1,234,000.00 1,234,000.00
3,000.00 3,000.00
1,230.00 1,230.00
137,300.00 137,300.00
0.00 0.00
-2,400.00 -2,400.00
1,235,830.00 1,373,130.00 137,300.00
364,569.85 405,073.35 40,503.50

Cta 88 Cta. 40171 491

Subdivisionaria
#REF! 405,073.35
#REF! 405,073.35
#REF! 40,503.50
Impuesto a la renta diferido 40,503.50
NIIF 16 ARRENDAMIENTO
la empresa MARISOL SAC , que se dedica a la venta de calsado para damas ,firma un contrato para arrendar un local c
centro comercial de prestigio (el local tiene un alto valor ) por 3 años por un importe mensual de s/3000.00 mas igv .
interes incremental para el arrendatario es el 15% anual (lo que costaria un prestamo bancario )
el contrato inicia el 02.01.2019
tasa de interes incremental 15% TEA A TEM (1+i)^-1 )

(1+0.15 )^(1/12)-1
TAsa de interes incremental 0.0117149169
1 -3000 2965.26 P= F.FSA

2 -3000 2930.93 P= F(1+i)
3 -3000 2896.99 P= 3000(1+0.01171492)^-1
4 -3000 2863.44
5 -3000 2830.29
6 -3000 2797.51
7 -3000 2765.12
8 -3000 2733.10
9 -3000 2701.46
10 -3000 2670.17
11 -3000 2639.26
12 -3000 2608.70
13 -3000 2578.49
14 -3000 2548.63
15 -3000 2519.12
16 -3000 2489.95
17 -3000 2461.12
18 -3000 2432.62
19 -3000 2404.45
20 -3000 2376.61
21 -3000 2349.09
22 -3000 2321.89
23 -3000 2295.01
24 -3000 2268.43
25 -3000 2242.16
26 -3000 2216.20
27 -3000 2190.54
28 -3000 2165.17
29 -3000 2140.10
30 -3000 2115.32
31 -3000 2090.83
32 -3000 2066.62
33 -3000 2042.69
34 -3000 2019.04
35 -3000 1995.66
36 -3000 1972.55
-108,000.00 87,704.53
CUOTA CONSTANTE
SISTEMA DE AMORTIZACION DE PRESTAMO FRANCES
Periodos Cuota a pagar Interes Amortización Saldo IGV

0 87,704.53
1 3,000.00 1,027.45 1,972.55 85,731.98 540.00
2 3,000.00 1,004.34 1,995.66 83,736.32 540.00
3 3,000.00 980.96 2,019.04 81,717.29 540.00
4 3,000.00 957.31 2,042.69 79,674.60 540.00
5 3,000.00 933.38 2,066.62 77,607.98 540.00
6 3,000.00 909.17 2,090.83 75,517.15 540.00
7 3,000.00 884.68 2,115.32 73,401.83 540.00
8 3,000.00 859.90 2,140.10 71,261.72 540.00
9 3,000.00 834.83 2,165.17 69,096.55 540.00
10 3,000.00 809.46 2,190.54 66,906.01 540.00
11 3,000.00 783.80 2,216.20 64,689.81 540.00
12 3,000.00 757.84 2,242.16 62,447.64 540.00
13 3,000.00 731.57 2,268.43 60,179.21 540.00
14 3,000.00 704.99 2,295.01 57,884.21 540.00
15 3,000.00 678.11 2,321.89 55,562.31 540.00
16 3,000.00 650.91 2,349.09 53,213.22 540.00
17 3,000.00 623.39 2,376.61 50,836.61 540.00
18 3,000.00 595.55 2,404.45 48,432.16 540.00
19 3,000.00 567.38 2,432.62 45,999.54 540.00
20 3,000.00 538.88 2,461.12 43,538.42 540.00
21 3,000.00 510.05 2,489.95 41,048.47 540.00
22 3,000.00 480.88 2,519.12 38,529.34 540.00
23 3,000.00 451.37 2,548.63 35,980.71 540.00
24 3,000.00 421.51 2,578.49 33,402.22 540.00
25 3,000.00 391.30 2,608.70 30,793.53 540.00
26 3,000.00 360.74 2,639.26 28,154.27 540.00
27 3,000.00 329.82 2,670.18 25,484.10 540.00
28 3,000.00 298.54 2,701.46 22,782.64 540.00
29 3,000.00 266.90 2,733.10 20,049.54 540.00
30 3,000.00 234.88 2,765.12 17,284.42 540.00
31 3,000.00 202.49 2,797.51 14,486.90 540.00
32 3,000.00 169.71 2,830.29 11,656.61 540.00
33 3,000.00 136.56 2,863.44 8,793.17 540.00
34 3,000.00 103.01 2,896.99 5,896.18 540.00
35 3,000.00 69.07 2,930.93 2,965.26 540.00
36 3,000.00 34.74 2,965.26 -0.01 540.00
108,000.00 20,295.47 87,704.53 19,440.00
CUOTA CONSTANTE
SISTEMA DE AMORTIZACION DE PRESTAMO FRANCES
Periodos Cuota a pagar Interes Amortización Saldo IGV

0 87,704.53
1 3,000.00 1,027.45 1,972.55 85,731.98 540.00
2 3,000.00 1,004.34 1,995.66 83,736.32 540.00
3 3,000.00 980.96 2,019.04 81,717.29 540.00
4 3,000.00 957.31 2,042.69 79,674.60 540.00
5 3,000.00 933.38 2,066.62 77,607.98 540.00
6 3,000.00 909.17 2,090.83 75,517.15 540.00
7 3,000.00 884.68 2,115.32 73,401.83 540.00
8 3,000.00 859.90 2,140.10 71,261.72 540.00
9 3,000.00 834.83 2,165.17 69,096.55 540.00
10 3,000.00 809.46 2,190.54 66,906.01 540.00
11 3,000.00 783.80 2,216.20 64,689.81 540.00
12 3,000.00 757.84 2,242.16 62,447.64 540.00
10,743.11 25,256.89 6,480.00
DEPRECIACION ANUAL = COSTO -VALOR RESIDUAL

VIDA UTIL
DEPRECIACION ANUAL = 87,704.53

3
ANUAL 29,234.84
MENSUAL 2436.24
ontrato para arrendar un local comercial en un
mensual de s/3000.00 mas igv . la tasa de
bancario )
.15 )^(1/12)-1
TOTAL
3,540.00
3,540.00
3,540.00
3,540.00
3,540.00
3,540.00
3,540.00
3,540.00
3,540.00
3,540.00
3,540.00
3,540.00
3,540.00
3,540.00
3,540.00
3,540.00
3,540.00
3,540.00
3,540.00
3,540.00
3,540.00
3,540.00
3,540.00
3,540.00
3,540.00
3,540.00
3,540.00
3,540.00
3,540.00
3,540.00
3,540.00
3,540.00
3,540.00
3,540.00
3,540.00
3,540.00
127,440.00
TOTAL
3,540.00
3,540.00
3,540.00
3,540.00
3,540.00
3,540.00
3,540.00
3,540.00
3,540.00
3,540.00
3,540.00
3,540.00
DETERIODO DE UN ACTIVO FIJO (BAJA AL FINAL DE LA VIDA UTIL )
una empresa industrial posee una maquina que adquirio y viene usando desde hace 6 años .10 años
Debido a los avances tecnologicos ,La empresa ha comprado una nueva maquina de produccion de tecnolog
La empresa espera utilizar la maquina antigua solo cuando exeda la capacidad de la capacidad de la nueva m
AÑO
FLUJO DE EFECTIVO ESTIMADO
2018 200,000.00
2019 180,000.00
2020 150,000.00
2021 100,000.00
630,000.00
EL VALOR EN LIBROS DE LA MAQUINA ANTIGUA AL 31/12/2017
MAQUINARIA s/
costo 2,800,000.00
depreciacion acumulada 1,680,000.00
valor neto 1,120,000.00
el valor razonable (mercado)de esta maquina es de 800,000.00 y los gastos que implican su venta se estima en un
se considera que la tasa del 15% refleja las condiciones actuales de mercado
solucion
calculo del importe recuperable de la maquinaria
(-)valor razonable -costos de dispocion
valor razonable (mercado) 800,000.00

costo de dispocion (5%) -40,000.00
760,000.00
valor de uso
2018 2019 2020
valor actual 200,000.00 180,000.00 150,000.00
(1+0.15)^1 (1+0.15)^2 (1+0.15)^3
173913.043478261 136105.860113422 98627.4348648
valor e uso
valor en uso 465,821.66
DETERMINACION DE LA PERDIDA
VALOR EN LIBROS DEL ACTIVO s/

costo 2,800,000.00
depreciacion -1,680,000.00
NETO 1,120,000.00
importe recuperable 760,000.00
perdida por deteriodo -360,000.00
CUENTA CONTABLE
Nº Fecha
GLOSA Cod.
Op. Op.
Cont.
01 68522
Por el deteriodo de la maquina 39133

Partida Activo Fijo Base Contable
costo 2,800,000.00
Depreciación -1,680,000.00
deterioro -360,000.00
760,000.00
Año 2018
Utilidad contable
deterioro
Renta Neta
CUENTA CONTABLE
Op. Op.
Cont.
Evolución del impuesto diferido

Depreciación contableDepreciación tributaria
2018 22,500.00 18,000.00

2019 22,500.00 18,000.00
2020 22,500.00 18,000.00
2021 22,500.00 18,000.00
2022 18,000.00
90,000.00 90,000.00

tributario
Utilidad contable 1,200,000.00 1,200,000.00
Gastos
personales
5,000.00 5,000.00
Multas y
sanciones
3,000.00 3,000.00
Depreciación -18,000.00
Intereses por pagos indebidos -2,000.00 -2,000.00
Renta Neta 1,206,000.00 1,188,000.00

Impuesto a la Renta 29,5% 355,770.00 350,460.00
Cta 88 Cta. 40171
CUENTA CONTABLE
Op. Op.
Cont.

VIDA UTIL )
usando desde hace 6 años .10 años
a nueva maquina de produccion de tecnologia mas avanzada que le permitira incrementar su nivel de produccion .
a la capacidad de la capacidad de la nueva maquina antigua van a disminuir a las sig cantidades
depreciacion 6 años vida util 10

1,680,000.00 2800/10*6
280,000.00 1,680,000/6
los gastos que implican su venta se estima en un 5%
de mercado
la maquinaria
15%
2021 2018 2019 2020 2021
100,000.00 200,000.00 180,000.00 150,000.00 100,000.00
(1+0.15)^4 S/. 465,821.66
57175.3245593033
Subdivisionaria
maquinaria y equipo de explotacion 360,000.00
maquinaria y equipo de explotacion 360,000.00
-costo de la adquisicion o
construccion
IENTE Y DIFERIDO AL 31.12.2018

Base Tributaria Diferencia
temporaria deducible
Tasa del Impuesto Activo tributario
diferido
a la Renta
2,800,000.00
-1,680,000.00
1,120,000.00 360,000.00 29.5% 106,200.00

tributario diferido
1,500,000.00 1,500,000.00
360,000.00 360,000.00
1,500,000.00 1,860,000.00 360,000.00
442,500.00 548,700.00 106,200.00

Cta 88 Cta. 40171 371

Subdivisionaria
#REF! 548,700.00
#REF! 548,700.00
#REF! 106,200.00
#REF! 106,200.00
Diferencia Tasa del IR 29.5%
4,500.00 1,327.50
4,500.00 1,327.50
4,500.00 1,327.50
4,500.00 1,327.50
-18,000.00 -5,310.00
0.00 0.00
Impuesto diferido
-18,000.00
-18,000.00
-5,310.00
Reversión 371

Subdivisionaria
#REF! 350,460.00
#REF! 350,460.00
#REF! 5,310.00
#REF! 5,310.00
roduccion .
NIC 37 PROVISIONES, PASIVOS CONTINGENTES Y ACTIVOS CON
Las provisiones se reconocen en resultados.
Son ejemplos de
Tales obligaciones las multas medioambientales o los costos de reparación de los daños medioambientales cau
Puesto que tanto en uno como en otro caso, y para pagar los compromisos correspondientes, se derivarán para
salidas de recursos que incorporan beneficios económicos, con independencia de las actuaciones futuras que e
TRATAM
Para fines tributarios, según
TRATAMIENTO CONTABLE deducibles para la determin
De acuerdo con la NIC 37, debe reconocerse una provisión cuando se den las categoría las asignaciones d
siguientes condiciones. provisiones.
una entidad tiene una obligación presente ( ya sea legal o implícita) como
resultado de un suceso pasado;
es probable que la entidad tenga que desprenderse de recursos, que IMPUEST
incorporen beneficios económicos para cancelar tal obligación, y
Puede hacerse una estimación fiable del importe de la obligación. Solo las provisiones generará
diferidos, ya que afectan la u
fines tributarios. Los pasivos
Si estas condiciones no se cumplen, no debe reconocer una
provisión. afectan el resultado del perio
renta.
VENTAS CON GARANTÍA

La empresa industrial, que fabrica máquinas de coser, vende los productos con garantía, de modo que
alguno siempre que los defectos sean de fabricación y sobrevengan en el transcurso de un año desd
Basada en la experiencia de años anteriores y las expectativas futuras, la empresa espera que durante
65% de los productos vendidos no presenten reclamaciones de garantía,
El 25% defectos menores y
El 10% restante presente defectos importantes
Durante el año 2018 se vendieron 10,000 máquinas de coser, el costo de reparar un defecto importan
REQUISITOS
OBLIGACIÓN LEGAL PRESENTE: la obligación actual la genera la garantía de un año para reparar los defectos d
PROBABLE SALIDA DE RECURSOS: para reparar los defectos de los productos vendidos es necesario hacer des
ESTIMACIÓN FIABLE DE LA OBLIGACIÓN: la experiencia pasada permite determinar confiablemente el import
solución
calculo de la provisión al 31/12/18

Detalle Probabilidad de ocurrencia Unidades vendidas
Equipo sin defectos 65% 10,000
Equipo con defectos menores 25% 10,000
Equipo con defectos Importantes 10% 10,000
100%
CUENTA CONTABLE
Op. Op.
Cont.
01 Por el registro de la provisión 68661

por garantías otorgadas en el
año 2018 486

Partida TERRRENO Base Contable Base Tributaria
Provisión por garantías de venta 500,000.00 no es deducible

500,000.00 0.00
Año 2018
Para fines tributarios el inciso

f)del art 44 del tuo de la ley IR no
permite la deducción de las
asignaciones destinadas a la Utilidad contable
constitución de reservas de
provisiones .Por lo tanto ,el gasto Adiciones permanentes
por la provisión para atender las Gastos personales
garantías no sera aceptado como Multas y sanciones
tal como para determinar la ley IR
del 2018 Deducciones temporales
Ingresos por medicion a valor razonable
Renta Neta
CUENTA CONTABLE
Op. Op.
Cont.

Y ACTIVOS CONTINGENTES
ños medioambientales causados en contra de la ley,

ondientes, se derivarán para la entidad
s actuaciones futuras que esta lleve a cabo.
TRATAMIENTO TRIBUTARIO
ara fines tributarios, según el inciso f) del artículo 44 de la LIR, no son
educibles para la determinación de la renta imponible de tercera
ategoría las asignaciones destinadas a la constitución de reservas o
rovisiones.
IMPUESTO DIFERIDO (NIC 12)

olo las provisiones generarán el reconocimiento de impuestos
iferidos, ya que afectan la utilidad contable y no son reconocidas para
nes tributarios. Los pasivos contingentes, al no contabilizarse, no
fectan el resultado del periodo ni el cálculo tributario del impuesto a la
enta.
on garantía, de modo que los clientes pueden repararlos sin costo

ranscurso de un año desde la fecha de la venta.
presa espera que durante el año 2018 el
parar un defecto importante es de S/250,00 y defecto menor s/100,00
para reparar los defectos de los productos vendidos

dos es necesario hacer desembolsos de dinero
r confiablemente el importe necesario para realizar las reparaciones
Unidades vendidas C osto de reparación Provisión
10,000
10,000 100.00 250,000.00
10,000 250.00 250,000.00
500,000.00

Subdivisionaria
provisiones para garantías 500,000.00
-costo
provisiones para garantías 500,000.00
L 31.12.2018
Diferencia temporaria DEDUCIBLE Tasa del Impuesto a la Renta
ACTIVO
TRIBUTARRIO
DIFERIDO
-500,000.00 29.5% ###
Fines contables Fines tributarios Diferencia

temporaria
Impuesto contable Impuesto tributario Impuesto
diferido
1,897,000.00 1,897,000.00
3,800.00 3,800.00
2,000.00 2,000.00
500,000.00 500,000.00
-2,400.00 -2,400.00
1,900,400.00 2,400,400.00 500,000.00
560,618.00 708,118.00 147,500.00

Cta 88 Cta. 40171 491

Subdivisionaria
#REF! 708,118.00
#REF! 708,118.00
#REF! 147,500.00
Impuesto a la renta - Diferido 147,500.00
NIC 19 BENEFICIOS A LOS EMPLEADOS
La Norma requiere que una entidad reconozca:
a) un pasivo cuando el empleado ha prestado servicios a cambio de beneficios a los empleados a pagar en el fu
b) un gasto cuando la entidad consume el beneficio económico procedente del servicio prestado por el emplea
empleados
Vacaciones truncas
tratamiento contable
los beneficios a los trabajadores a corto plazo comprenden las obligaciones que se esperan liquidar totalmente ant
de los doce meses después del cierre del ejercicio en el que los trabajadores presten los servicios a la empresa (o
dentro de los 12 meses siguientes al cierre).
Se incluyen en este grupo:
a) sueldos , salarios y aportaciones a la seguridad social;
b) Derechos por permisos retríbuidos y ausencia retribuida por enfermedad;
c) Participación en ganancias e incentivos; y
d) Beneficios no monetarios a los empleados actuales (tales como atenciones médicas, alojamient
automóviles y entrega de bienes y servicios gratuitos o parcialmente subvencionados).
Se incluirían en este grupo, según las normas laborales, el descanso vacacional, las gratificaciones, la compensación
por tiempo de servicios, la participación en las utilidades, los aguinaldos entre otros.
Los beneficios a los trabajadores a corto plazo se contabilizan en los libros contables cuando el trabajador
presta sus servicios a la empresa; como un gasto (devengado) y como contrapartida un pasivo (obligación
salvo que una NIIF requiera su inclusión en el costo de un activo.
Por ejemplo, la NIC 2 incluye como parte del costo del producción de los inventarios el importe de los
sueldos y demás beneficios de los trabajadores que participan en el proceso productivo.(NIIF: párrafos 9,1
y 12 de la NIC 19).
artículo 10 del D.L.713 y el artículo 11 de su reglamento señalan que el trabajador tiene derecho a 30 días
año completo de servicios.
Desde que un trabajador ingresa a trabajar a un centro de labores, se inicia el cómputo del plazo para qu
descanso. En este sentido, en concordancia con la NIC 19, contablemente las vacaciones se reconocen a m
en forma proporcional y se irá acumulando hasta que cumpla un año de servicios y tome el descanso físic
remuneración vacacional.
La empresa ESTRELLA SAC , al 31 de diciembre del 2018 , tiene en planilla a un trabajado

sus vacaciones en mayo del 2019 . el trabajador percibe una renumeración mensual de
el aréa de administración de la empresa .
La empresa ESTRELLA SAC , al 31 de diciembre del 2018 , tiene en planilla a un trabajado
sus vacaciones en mayo del 2019 . el trabajador percibe una renumeración mensual de
el aréa de administración de la empresa .
solución
CALCULO DE VACACIONES TRUNCAS AL 31.12.2018
1 MAYO 1 ENERO
2 JUNIO 2 FEBRERO
3 JULIO 3 MARZO
4 AGOSTO 4 ABRIL
5 SEPTIEMBRE MAYO
6 OCTUBRE
7 NOVIEMBRE
8 DICIEMBRE
Meses transcurridos de vacaciones

mayo a diciembre truncas
Detalle Meses transcurridos

Renumeración vacacional mensual
Sueldo 308.33 8
Essalud 27.75 8
TOTAL
CUENTA CONTABLE
Op. Op. Denominación o Subdivisionaria
Cont.
01 6275 vacaciones
POR EL REGISTRO DE 6271 regimen de prestación de salud
VACACIONES TRUNCAS
31..12.2018 4031 Essalud
4115 Vacaciones por pagar

Partida TERRRENO Base Contable Base Diferencia temporaria DEDUCIBLE
Tributaria
vacaciones truncas 2,688.67

2,688.67 0.00 -2,688.67
Tratamiento
tributario
Impuesto contable
Podrán deducirse
en el ejercicio Utilidad contable
gravable a que 950,000.00
correspondan Adiciones
cuando hayan sido provisión por garantías de venta
pagados dentro del
plazo Renta Neta 950,000.00
Gasto por IR
Cta 88
CUENTA CONTABLE
Nº Fecha
GLOSA Cod.
Op. Op. Denominación o Subdivisionaria
Cont.

impuesto a la renta diferido 882 Impuesto a la renta - Diferido
mpleados a pagar en el futuro; y
prestado por el empleado a cambio de los beneficios a los
Tratamiento tributario
Las remuneraciones vacacionales son
rentas de quinta categoría y son
deducibles como gasto de
conformidad con los establecido en
el inciso v) del artículo 37 de la LIR.
Podrán deducirse en el ejercicio
gravable a que correspondan
n liquidar totalmente antes cuando hayan sido pagados dentro
rvicios a la empresa (o del plazo establecido por el
reglamento para la presentación de
la DJ correspondiente a dicho
ejercicio. Base legal: literal v) del
d; art.37 del TUO de la LIR, inciso q) del
reglamento.
Impuesto diferido (NIC 12)
es médicas, alojamiento, La provisión por vacaciones truncas,
os). aquella que se realiza mensualmente, no
será aceptada para fines tributarios, en
aciones, la compensación tanto el trabajador no cumpla con un
año de servicios (record vacacional) y
goce de descanso respectivo. Esto genera
es cuando el trabajador una diferencia temporaria deducible y el
a un pasivo (obligación), reconocimiento de un activo tributario
diferido que se revertirá cuando el
s el importe de los trabajador efectivamente cumpla con el
ctivo.(NIIF: párrafos 9,11 año de servicios.. Base legal: literal v) del
art.37 del TUO de la LIR, inciso q) del
reglamento
tiene derecho a 30 días calendario de descanso vacacional por cada
puto del plazo para que el mismo pueda hacer uso del derecho al
iones se reconocen a medida que el trabajador presta sus servicios
y tome el descanso físico correspondiente y se le pague la
nilla a un trabajador a quien le corresponde gozar de

ración mensual de s/3700.00 . EL trabajador labora en
nilla a un trabajador a quien le corresponde gozar de
ración mensual de s/3700.00 . EL trabajador labora en
Provisión
31.12.2018
2466.67
222.00
2688.67
MOVIMIENTOS
DEBE HABER
2,466.67
222.00
222.00
2,466.67
Tasa del Impuesto a la

Renta
ACTIVO TRIBUTARRIO
DIFERIDO
no me lo deducen
29.5% -793.16 cta 371
Fines tributarios Diferencia
temporaria
Impuesto Impuesto
tributario diferido
950,000.00
2,688.67 2,688.67
950,000.00 2,688.67
280,250.00 793.16
Cta. 40171 491
MOVIMIENTOS
DEBE HABER
280,250.00
280,250.00
793.16
793.16
NIC 12 IMPUESTO A LAS GANANCIAS
La NIC 12 busca eliminar la asimetría generada por las diferencias entre el reconocimiento contab
pasivos, ingresos y gastos contabilizados según las NIIF y las cifras atribuidas para estos rubros seg
tributarias. (LIR y su reglamento). De manera que se reconozca un gasto por IR adecuado en cada
contable.
Para fines del pago del IR, las leyes tributarias no permiten que ciertos gastos o ingresos devenga
computables para efectos de determinar la renta imponible sobre la que se calculará el impuesto
BASE CONTABLE BASE TRIBUTARIA

Importe que se le atribuye a un activo o pasivo, de La base tributaria o base fiscal de un activo o pas
conformidad con los criterios de reconocimiento y importe atribuido para fines fiscales, a dicho acti
medición de las NIIF. Para medir esta base se tendrá en cuenta las nor
El 1 de enero del 2018 una empresa adquirío una maquinaria por s/300 ,000.00 se estableció c
política contable aplicar el metodo de depreciación de linea recta . la vida util establecida segú
de producción es de 6 años .¿ cual es la base contable y la base tributaria para la maquinaria al
2018 ?
BASE CONTABLE BASE TRIBUTARIA

contablemente , el valor de un activo fijo se deprecia a lo largo de La depreciacón aceptada tributariamente e
su vida útil encuentre contabilizada dentro del ejercici
registros contables , siempre que no exced
la vida util es definida como: establecido en el presente tabla para cada
a) el preiodo durante el cual se espera que la entidad utilice el
activo ;o ,sin tener encuenta el metodo de depreciac
b) el numero de unidades producción o similares que se espera contribuyente
obtener del mismo por parte de una empresa
asi para las maquinarias ,el articulo 22 de
en este caso la gerencia ha establecido una vida útil de 6 años un porcentaje anual de depreciación hasta
para la maquinaria ,por lo tanto , la depreciación anual de la maximimo 10%
maquinaria se determinara dividiendo el costo entre 6 y
multiplicarlo por un año
300 000/6 x 1 año
300 000/6 x 1 año
Base contable 31.12.2018 Base tributaria 31.12.2018

costo 300,000.00 costo 300,000.000
depreciación 50,000.00 depreciación 30,000.000
Base contable 250,000.00 Base tributaria 270,000.000
En diciembre del 2018 la empresa industrial xxx SAC contabilizá como gasto el servicio de mant
maquinarias brindando por sr Pablo yuca , quien emitió su reibo por honorarios por el monto d
empresapaga esta obligada en abril del 2019, después de presentar la declaracion jurada anua
base contable y la base tributaria para el pasivo al 31 de diciembre del 2018 ?
En diciembre del 2018 la empresa industrial xxx SAC contabilizá como gasto el servicio de mant
maquinarias brindando por sr Pablo yuca , quien emitió su reibo por honorarios por el monto d
empresapaga esta obligada en abril del 2019, después de presentar la declaracion jurada anua
base contable y la base tributaria para el pasivo al 31 de diciembre del 2018 ?
BASE CONTABLE BASE TRIBUTARI

En el marco conceptual de la NIIF establece que se reconoce como un Los servicios brindados por personas natu
pasivo en el ESF cuando sea probable que , del pago de esa obligación cuarta categoria y son deducibles como ga
presente , se deriva la salida de recursos que lleven incorporados beneficios pagados dentro del plazo establecido por e
economicos , y además la cuantía del desembolso a realizar pueda ser presentación de la declaración jurada corr
evaluada con fiabilidad ejercicio
NIIF :PÁRRAFO 4.46 del marco conceptual BASE LEGAL :LIT V)art 37 del tuo de ley IR
Base contable 31.12.2018 Base tributaria 31.12.2018

Honorarios por pagar 6,000.00 Honorarios por pagar 0.00
Base contable 6,000.00 Base tributaria 0.00
nocimiento contable de los activos,
ara estos rubros según las normas
adecuado en cada período
o ingresos devengados sean

lculará el impuesto a la renta.
E TRIBUTARIA
scal de un activo o pasivo es el
es fiscales, a dicho activo o pasivo.
ndrá en cuenta las normas del IR.
.00 se estableció como

til establecida según el departamento
ra la maquinaria al 31 de diciembre del
BASE TRIBUTARIA
ada tributariamente es aquella que se
ada dentro del ejercicio gravable en los libros y
siempre que no exceda el porcentaje máximo
sente tabla para cada unidad del activo fijo
l metodo de depreciación aplicado por el
rias ,el articulo 22 de la ley IR ha establecido

de depreciación hasta un porcentaje
300,000.000
30,000.000
270,000.000
el servicio de mantenimiento de
ios por el monto de s/6000.00. la
acion jurada anual IR .¿ cual es la
el servicio de mantenimiento de
ios por el monto de s/6000.00. la
acion jurada anual IR .¿ cual es la
BASE TRIBUTARIA
ados por personas naturales son rentas de
son deducibles como gasto cuando hayan sido
l plazo establecido por el reglamento para la
declaración jurada correspondente a dicho
art 37 del tuo de ley IR
0.00
0.00
NIIF 15 INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS PROCEDENTES DE CONTRATOS CON
A partir del 1 de enero del 2019 entró en vigencia la NIIF 15, desde esta fecha dejó de tener vigencia
la NIC 18 ingresos de actividades ordinarias,
la NIC 11 contratos de construcción.
El nuevo modelo de ingresos será aplicable a todos los contratos con clientes, salvo aquellos que estén dentro del a
otras NIIF , como los arrendamientos, contratos de seguro e instrumentos financieros así como los intercambios no
entre empresas de la misma línea de negocios para facilitar la venta a los clientes.
Objetivo Cumplimiento del objetivo

El objetivo de esta Norma es establecer los principios una entidad reconocerá los ingresos de actividad
que aplicará una entidad para presentar información para representar la transferencia de los bienes o s
útil a los usuarios de los estados financieros sobre la comprometidos con los clientes por un importe q
naturaleza, importe, calendario e incertidumbre de los contraprestación a que la entidad espera tener de
ingresos de actividades ordinarias y flujos de efectivo cambio de dichos bienes o servicios
que surgen de un contrato con un cliente
fines tributarios
la disminución del ingreso por estimación de la devolución de las ventas no es deducible al determinar el IR, por lo
agrega en la Declaración anual y se reconoce un activo tributario diferido, pues la devolución será reconocida
tributariamente en el futuro cuando se reciban las computadoras devueltas de los clientes y la empresa tenga que
reembolsar el dinero y se deduce la disminución del costo de ventas reducido por la estimación de la devolución.
La empresa CALAMASA SAC . que vende computadoras tiene una politica de devolución de estos productos por un periodo d
en el caso de que los clientes no estubieran de acuerdo con los productos ofreciendo devolución de su dinero
En el mes diciembre del 2018 , la empresa vendió 100 computadoras por un valor de s/ 1200.00.
El costo de cada computadora es de s/ 800.00
de acuerdo con la experiencia de ejercicios anteriores , en estos casos , los reclamos de los clientes solicitando la devolución
dinero se estima en un 5% sobre lo vendido
valor de
cantidad de venta
computadoras unitario valor de venta total
Estimación de devolución 100 1200.00 120,000.00
ventas 100 1200.00 120,000.00
ctas por cobrar 100 1200.00 120,000.00
CUENTA CONTABLE
Op. Op.
01 1212 Emitidas en cartera
40111 IGV - cta propia
por el registro de la venta
100 computadoas 70111 terceros
469 otras ctas por pagar diversas
1041 ctas corrientes operativas

por el cobro de la factura
1212 emitidas en cartera
valor de
cantidad de venta
computadoras unitario valor de venta total
existencias por recibir 100 800.00 80,000.00
costo de ventas 100 800.00 80,000.00
existencias 100 800.00 80,000.00
CUENTA CONTABLE
Op. Op.
01 69111 terceros
por el registro de la venta
281 mercaderias
100 computadoas
20111 costo
Impuesto contable
Utilidad contable 2,390,000.00

gastos de personal
4,000.00
multas y sanciones
2,300.00
disminución de ingresos por

estimación de devoluciones
Renta Neta 2,396,300.00

Gasto por IR
Cta 88
CUENTA CONTABLE
Op. Op.

impuesto a la renta diferid 882 Impuesto a la renta - Diferido
NTES DE CONTRATOS CON CLIENTES
ejó de tener vigencia
alvo aquellos que estén dentro del alcance de

cieros así como los intercambios no monetarios
es.
del objetivo
econocerá los ingresos de actividades ordinarias
tar la transferencia de los bienes o servicios
os con los clientes por un importe que refleje la
ón a que la entidad espera tener derecho, a
hos bienes o servicios
deducible al determinar el IR, por lo tanto se

la devolución será reconocida
los clientes y la empresa tenga que
or la estimación de la devolución.
n de estos productos por un periodo de 3 meses ,
devolución de su dinero
/ 1200.00.
e los clientes solicitando la devolución de su
% total
5% 6000.00
95% 114,000.00
100% 120,000.00
MOVIMIENTOS
DEBE HABER
141,600.00
21,600.00
114,000.00
6,000.00
141,600.00
141,600.00
% total
5% 4000.00
95% 76,000.00
100% 80,000.00
MOVIMIENTOS
DEBE HABER
76,000.00
4,000.00
80,000.00
Fines tributarios Diferencia
temporaria
Impuesto Impuesto diferido
tributario
2,390,000.00
4,000.00
2,300.00
6,000.00 6,000.00
-4,000.00 -4,000.00
2,398,300.00 2,000.00
707,498.50 590.00
Cta. 40171 491
MOVIMIENTOS
DEBE HABER
707,498.50
707,498.50
590.00
590.00

Nic Niif Exel

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La empresa Marte S.A.

C , que se dedica a la venta de electrodomésticos, al 31 de diciembre del 2018, cuenta con un

Valor en libros (30 Tv. s/ 2,000)

Por el registro del gasto 6951

DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA CORRIENTE Y DIFERIDO AL 31.12.2018

Costo 60,000.00 60,000.00

Impuesto contable Impuesto

Gasto por IR IR Corriente

Por el registro de la 1212

Por el costo de la 69111

DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA CORRIENTE Y DIFERIDO AL 31-12-2019

Costo 0.00 0.00

Año 2019 Fines contables Fines tributarios

Impuesto contable Impuesto

Gasto por IR IR Corriente

Por el reconocimiento 881

más IGV cada uno.

visores obsoletos por su valor neto realizable.

CUENTA CONTABLE MOVIMIENTOS

evisores obsoletos no han sido destruidos ni vendidos por su valor de

CUENTA CONTABLE MOVIMIENTOS

0 más IGV cada uno.

CUENTA CONTABLE MOVIMIENTOS

29.5% 13,584.75 0.00 -13,584.75

/ 13,950.00 que corresponde al costo de adquisición menos la

Tratamiento contable Tratamiento tributario

DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA CORRIENTE Y DIFERIDO AL 31.12.2018

Utilidad contable 900,000.00

Renta Neta 906,000.00

Evolución del impuesto diferido

2018 22,500.00 18,000.00 4,500.00

Año 2022 Fines contables Fines Diferencia temporaria

método de línea recta. No se

4,500.00 29.5% 1,327.50

268,597.50 Gasto por IR

Tasa del IR 29.5%

CRONOGRAMA PAGOS BANCO

Periodos vencimiento Cuota a pagar Interes Amortización Saldo

ppréstamo recib3731 #REF!

DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA CORRIENTE Y DIFERIDO AL 31.12.2018

Costo de construcción ### ###

Año 2018 Fines Fines tributarios

Gasto por IR IR Corriente

del periodo 39131 #REF!

Costo de construcción 1,271,186.44 5% 63,559.32

Depreciación contable anual 68,059.32

Pasivo tributario diferido 31.11.2019 -25,222.50

Año 2019 Fines Fines Diferencia temporaria

Gasto por IR IR Corriente IR Diferido

Año Depreciació Depreciació exceso de reversión del pasivo

IGV y durará 12 meses al final del cual

351,513.85 Como la construcción de los almacenes terminó

Costo de construcción1,271,186.44 5% 63,559.32

años Reversión Total

ños 2019 - 2038 a medida que se deprecien las oficinas

Detalle valor en libros

DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA CORRIENTE Y DIFERIDO AL 31.12.2018

COSTO 500,000.00 500,000.00

or el mayor valor del inmueble por la medicion de la inversion inmobiliaria

valor realizable ajuste

CUENTA CONTABLE MOVIMIENTOS

PASIVO TRIBUTARRIO DIFERIDO

-50,000.00 29.5% -14,750.00

Fines contables Fines tributarios Diferencia temporaria