Talleres de IVA e INC

1. Un profesional, Contador Público, responsable del IVA, presta una asesoría

financiera dentro del proceso de Liquidación de una entidad estatal; por
dicha asesoría cobra la suma de 10millones de pesos. ¿qué tipo de
operación realiza el prestador de este servicio? ¿En qué renglón de la
declaración de IVA registra este ingreso? Art. 73 Ley 633 de 2000. Si en el
mismo periodo obtuvo ingresos por asesorías gravadas con IVA en cuantía
de 10millones, determine el IVA por pagar del periodo habiendo pagado
arriendo de la oficina en el mismo periodo por $3.000.000 más el IVA.

R/= La operación que realiza es un servicio gravado, el cual no hace parte del
artículo 426 del Estatuto tributario.

El ingreso por la asesoría contable se registra en el renglón 28

El IVA a pagar es por valor de $1.330.000.

Corrección:

2. ¿Un concesionario de vehículos en el mes de enero vende una camioneta

pickup para servicio público con valor $110millones mas los impuestos
correspondientes; la venta se financió en su totalidad para pagar el último
día de octubre del mismo año, el valor total del vehículo, más la financiación
de $3.500.000. En el mes de febrero vendió otra camioneta por el mismo
valor de $110millones, de las mismas características, pero, de servicio
particular, para el ejército de Colombia y fue pagada de contado con
recursos que recibió de una donación del gobierno de Suecia, convenido
con el gobierno colombiano. Determine los impuestos al gasto a pagar y el
periodo en el cual debe incluir la obligación surgida por estas operaciones.

R/= El periodo en que debe incluir las obligaciones de declarar es en el 01

correspondiente al bimestre enero- febrero.

De acuerdo al articulo 512-4 este debe pagar impuestos al consumo a la tarifa del
16%.

“Los vehículos automóviles de tipo familiar, los camperos y las pick-up, cuyo Valor
FOB o el equivalente del valor FOB, sea igualo superior a USD $30.000, con sus
accesorios.”
El valor a pagar de esta operación por la venta de las camionetas es de
$35.200.000.

3. Un constructor tiene varias obras, en forma permanente vende los

desperdicios de las construcciones, especialmente chatarras sobrantes; En
un periodo determinado recibe ingresos por venta de un apartamento el
cual se facturó y se hizo la escritura por valor de $990millones. Además,
recibió la suma de $5millones por la venta de los desperdicios de chatarras.
Determinar los impuestos al gasto a pagar en ese periodo.

R/= De acuerdo al artículo 437-4 EI IVA causado en la venta de chatarra

identificada con la nomenclatura arancelaria andina 72.04, 74.04 Y76.02, se
generará cuándo esta sea vendida a las siderúrgicas. Basados en esto cuando se
realiza venta de terceros no se causa Iva en la venta de la misma, por lo que para
este caso no informa el comprador del material de chatarra nombramos las
opciones para que se de o no la responsabilidad de declarar el IVA.

Corrección: El constructor no es responsable de iva cuando vende el desperdicio

de chatarra porque no se dedica a la venta de la chatarra y esto es el resultado de
la operación donde recupera un costo.

El constructor no se dedica a la venta de chatarra por lo cual no aplica el articulo

437-4

Para la venta del apartamento Artículo 420 del Estatuto Tributario,

estableciéndose que el impuesto a las ventas se aplicaría no solo sobre la venta
de bienes corporales muebles sino también de inmuebles, sin embargo, el
Numeral 12 del Artículo 424 del E.T., dispuso que la venta de bienes inmuebles
estaría excluida salvo lo mencionado en el Numeral 1 del Artículo 468-1, esto es,
la primera venta de unidades de vivienda nueva cuyo valor supere las 26.800 UVT
(hoy $918.436.000), la cual estaría gravada con una tarifa especial de 5% del valor
de la venta, siendo éste el único caso en el que se gravarían con IVA los
inmuebles.

Corrección: 512-22 impuesto al consumo en venta de vivienda.

Por lo tanto el impuesto a pagar en ese periodo es solo el iva cuasado en la venta
del apartamento con una tarifa del 5% por lo cual el impuesto a cargo es por valor
de $45.921.800,oo

4. Un productor de bienes de la industria editorial e impresión de libros, desde

luego es responsable del IVA por producir y vender bienes exentos;
además, vende los desperdicios de la producción en forma periódica cada
vez que hay desperdicios de papel. ¿Las ventas de desperdicios de papel
 son ventas del giro ordinario del negocio? ¿Es responsable del IVA por la
venta de los desperdicios de papel?

R/= Las ventas de desperdicio del papel no son giro normal del negocio y estos se
venden cada vez que exista desperdicio.

Las ventas de papel de acuardo al articulo 437-4 La comercialización de papel y

cartón (desperdicios y desechos) con destino a empresas de reciclaje se
encuentra gravada con el impuesto sobre las ventas, pero la ley contempla un
hecho generador específico y es que estos desechos o desperdicios, sean
vendidos a empresas de fabricación de pastas celulósicas, papel y cartón,
fabricación de papel y cartón ondulado, envases, empaques, embalajes del mismo
material y otros artículos; las empresas adquirentes del material vendido deben
retener el 100 % del impuesto generado, a menos que el vendedor sea Gran
Contribuyente, caso en el cual se deben aplicar las normas generales de retención
en la fuente del IVA. La ventas a terceros no genera iva ni retención.

Corrección: aquí también estamos frente a una recuperación del costo.pero tuvo
derecho a descontar por lo que esta obligado a reteintegar el iva.

5. Una sociedad en desarrollo de su actividad vendió papas y yucas fritas,

empacadas, por valor de $5millones, además, vendió una marca de uno de
los productos que elabora por valor de $10millones. Determine el IVA a
pagar en el periodo fiscal.

R/= El iva a pagar en el periodo fiscal por concepto de Papas y Yuca Procesada
es a la tarifa general del 19% por lo cual pagaría por este concepto la suma de
$950.000 pesos; y por concepto de marca La venta de bienes intangibles no
constituye venta para efectos del IVA.

Dispone el artículo 420 del Estatuto Tributario que el impuesto a las ventas se
aplica sobre:

a. Las ventas de bienes corporales muebles que no hayan sido excluidos

expresamente.

b. La prestación de servicios en el territorio nacional.

c. La importación de bienes corporales muebles que no hayan sido excluidos

expresamente.
Corrección: Falto argumentación para la respuesta que no es gravado el intangible
aun sido correcta la respuesta. con los artículos 421, 437, 420, 429 del E.T. puesto
que el no se dedica a la venta y compra de la marca.

6. Un comerciante vende su aerodino en 30millones, era activo fijo que había

comprado hace 5 años en la suma de $20millones. Obligaciones fiscales
respecto de impuestos al gasto que debe cumplir. Periodo fiscal para
declarar.

R/= Para la venta de los aerodinos el periodo fiscal en el que debe declararse en
es cuando se efectue la venta la cual esta gravada a la tarifa del 45% y deberá
acreditarse el pago ante la Unidad Administrativa Especial Aeronáutica Civil, en el
momento del registro de la operación. Articulo 420. 512-3 y 512-4paragrafo 5.

7. El profesional que es empleado en una empresa y en forma absolutamente

ocasional presta una asesoría financiera a una persona jurídica,
responsable del IVA, por una sola vez, por la cual recibe 110millones en
agosto y por salarios ha recibido 18millones mensuales desde enero de
2019. ¿Qué obligaciones fiscales debe cumplir por impuestos al gasto?

R/= El profesional no es responsable de declarar IVA porque no cumple con los

requisitos establecidos en el articulo 437-3.

8. Una persona jurídica es distribuidor mayorista de aceite lubricante para

vehículos. En un periodo determinado vendió aceite lubricante por valor de
$5millones. Obligaciones fiscales que debe cumplir respecto de impuestos
al gasto.

Basandonos en articulo 444 del E.T. nuestro mayorista es responsable del Iva en
la venta de este producto y no serán responsables cuando sean adquiridos a un
distribuidor no responsable del lVA por la venta de tales bienes, para efectos de
que el adquirente responsable pueda descontar el IVA implícito en el precio del
producto, el distribuidor minorista certificará al adquirente, por cada operación, el
valor del IVA que le haya sido liquidado por parte del distribuidor mayorista en la
adquisición de los bienes.

No aplica para venta de aceites buscar 467 base gravable en productos derivados
al petróleo. Ver decreto también.

No se le extiende la responsabilidad de iva al distribuidor mayorista.

 9. Una persona jurídica se dedica a importar enciclopedias y otros libros para
vender en el mercado nacional. En un periodo determinado recibe ingresos
por venta de enciclopedias importadas por valor de $10millones, además
vendió revistas de pornografía por $3millones y libros de magia negra por
valor de $2millones. IVA generado en el periodo.

R/= El iva generado en el periodo es solo por la venta de las revistas

pornográficas y los libros de magia negra los cuales no están conteplados en el
articulo 478 E.T. y estos serán pagados bajo la tarifa plena del 19% por tal razón
el IVA genarado a pagar es de $950.000,oo

Falto argumentar con la ley 98 de 1993ley del libro, pero el decreto reglamentario
de impuesto que la trae a relucir prevale sobre esta ley y es posible defender la
posición que la pornografía es excenta.

El libro de magia negra no esta gravada. Es excenta.

10. Un comerciante responsable del IVA entregó unas mercancías en diciembre

de un año y emitió la factura en enero del año siguiente. ¿Qué argumentos
tiene para establecer que la venta es de diciembre o es de enero?

R/= la venta es de diciembre porque solo hecho de realizar la entrega de

mercancía en una operación comercial genera para el contribuyente la obligación
de reconocer el ingreso desde el punto contable y fiscal. Basándonos en el articulo
28 del E.T.

También el articulo 421 Lit. a. Nos indica que todo lo que implique transferir el
dominio de los bienes se considera una venta.

Agregar el articulo 771-2 paragrafo 2 para la argumentación.

11. Cuando un heredero recibe el inventario de mercancías que eran del

causante, es claro que hay transferencia de la propiedad de los bienes,
mercancías del inventario de la sucesión ilíquida. La DIAN requiere al
heredero para que declare y pague el IVA. ¿Tiene argumentos para
defenderlo ante la DIAN para no pagar el IVA que le están cobrando?

R/= No tiene argumentos para no declarlos puesto que articulo 572 del E.T. Para
efectos del literal d, se presumirá que todo heredero que acepte la herencia tiene
la facultad de administración de bienes, sin necesidad de disposición especial que
lo autorice.
Literal d. “ Los albaceas con administración de bienes, por las sucesiones; a falta
de albaceas, los herederos con administración de bienes, y a falta de unos y otros,
el curador de la herencia yacente”

La sucesicion es un modo de transfereir y no un contrato. El no debe pagar el iva

en el momento de la herencia, pero si recibe la calidad de responsable y cuando
venda el inventario de zapatos generara iva.

12. Un responsable del IVA productor de sillas de plástico, en un momento

determinado le pide prestada una (1) tonelada de polietileno a otro
responsable del IVA. ¿El responsable que presta la tonelada de polietileno
genera IVA por prestar esta materia prima? ¿El deudor debe recaudar IVA
cuando paga la obligación con otra tonelada de polietileno?

R/= No causa, basándonos en el articulo 421 no la pestración del material no

implica acto de transferir el dominio.

13. Una persona jurídica responsable del IVA es comercializadora de vehículos

y de repuestos para esos vehículos. Cuando debe utilizar un repuesto de
los que están en el inventario para cumplir una garantía de un vehículo
vendido, ¿se genera IVA al retirar el repuesto del inventario? Explíquelo con
un ejemplo haciendo el registro contable.

R/= Basandonos en el articulo 421 se debe retirar como venta de acuerdo al literal
el cual nos dice que “a) Todos los actos que impliquen la transferencia del
dominio a título gratuito u oneroso de bienes corporales muebles e inmuebles, y
de los activos intangibles descritos en el literal”

14. Siendo Usted revisor fiscal o asesor tributario de una constructora de

inmuebles, encuentra que adquieren cemento para la construcción y
también encuentra que los proveedores de arena le facturan transporte
excluido de IVA. Sabemos que el contribuyente del IVA es el vendedor
responsable y sabemos también que el constructor debe registrar el IVA
pagado en materiales como mayor valor del costo. ¿Representa algún
riesgo para el constructor de los inmuebles ahorrarse el IVA en estas
adquisiciones?

R/= No representaría ningún riesgo para mi Si como resultado de la adquisición o

generación de algún elemento del inventario de la entidad se hubiese incurrido en
el pago del impuesto a las ventas el cual posteriormente no será recuperado por la
entidad (relación “IVA generado – IVA descontable”)

15. Una persona jurídica que vende helados a consumidores finales. En lugar
de seguir comprando los conos decide producirlos. El cliente solicita su
opinión sobre la incidencia fiscal respecto de los impuestos al gasto. ¿Será
mejor seguir comprando los conos? ¿Financieramente por efectos de
impuestos al gasto, no hay diferencia entre comprarlos o producirlos?
¿Recomendaría producir los conos en lugar de comprarlos? Comprar los
conos elaborados valen $1.000millones mas el IVA. Comprar harina de trigo
y azúcar vale $500millones mas IVA y comprar el resto de los materiales no
gravados más mano de obra vale otros 500millones sin el IVA.

16. Una persona jurídica que se dedica a producir y vender de camisas (única
actividad). Internamente elabora los empaques de plástico únicamente
para empacar las camisas que produce y vende. ¿Qué obligaciones fiscales
respecto de IVA debe cumplir por la producción interna de los empaques
(bolsas) de plástico cuando las retira del inventario para empacar las
camisas?

17. Una persona jurídica se dedica a comprar y vender equinos. ¿Aplica el

Numeral 25 del Artículo 476 del Estatuto Tributario para determinar sus
obligaciones fiscales? Además, también los sacrifica y vende la carne para
zoológico. Recomiéndele cumplimiento de obligaciones fiscales sobre
impuestos al gasto.

18. Una Sociedad de Comercialización Internacional (S.C.I.) en el primer mes

de un periodo determinado adquiere asesoría contable y financiera de un
profesional responsable de IVA por valor de 7millones y compró los
medicamentos para exportar por valor de 20millones y en el segundo mes
del mismo periodo exporta los medicamentos por valor de $35millones. El
profesional responsable del IVA, en el segundo mes del periodo paga
arriendo de la oficina por valor de 2millones a una persona jurídica. El
proveedor de la S.C.I. en el segundo mes del mismo periodo compró
empaques por valor de $15millones. Obligaciones fiscales de la S.C.I. del
profesional y del productor de los medicamentos. Manejo de saldos
determinados en el mismo periodo fiscal.
19. Una persona jurídica produce pepa de palma de aceite y vende la suma de
$500 millones a un usuario industrial de bienes ubicado en zona franca,
vende a una sociedad de comercialización internacional para exportar la
suma de $500millones, vendió en el mercado nacional la suma de
$500millones; además vendió ganado bovino cebado en la finca por valor
de $500millones. En el periodo fiscal que realizó las ventas obtuvo IVA
descontable por costos y gastos comunes de $200millones. Solicitó la
devolución del saldo a favor y la DIAN le rechazó la devolución porque no
se había inscrito previamente como exportador. ¿Tiene razón la DIAN para
rechazar la totalidad del saldo a favor?

20. Una persona jurídica compra novillos, los sacrifica y vende la carne de la
siguiente manera: $50millones en el mercado local y $50millones vende
para el Departamento de San Andrés Isla (Artículo 22 Ley 47/93). Por
costos y gastos comunes obtuvo IVA descontable en cuantía de
$20millones. Determine el IVA por pagar.

21. Un reciclador de desperdicios de plástico vende a otro reciclador de los

mismos productos, siendo sus ventas en lo transcurrido del año superiores
a 3,500 UVT, ¿qué obligaciones fiscales respecto del IVA debe cumplir?
¿Debe inscribirse como responsable del IVA?

22. Un comerciante de maquinaria, en un periodo determinado compra una

maquinaria usada en la suma de $10,000,000; sin hacerle nada la vendió
en $11,000,000. ¿Cuánto es el IVA por pagar del periodo? ¿Debe generar
IVA sobre el valor total o sobre el valor agregado? ¿Existe una mejor
posibilidad para negociar teniendo en cuenta los efectos del IVA?

23. Un comerciante de maquinaria, en un periodo determinado recibió en

consignación una maquinaria usada en la suma de $10,000,000; sin hacerle
nada la vendió en $11,000,000. ¿Cuánto es el IVA por pagar del período?
Si la maquinaria que recibió en 10,000,000 la vendió en los mismos
 10,000,000; ¿cuánto IVA se genera? ¿Qué pasaría si el objeto de esta
operación fuera un vehículo?

24. Un almacén grande, responsable del IVA, grande contribuyente, concede la

utilización del espacio a otro responsable para que venda sus mercancías
gravadas al 19%. La factura de las ventas las emite el concesionario del
espacio. En un mes vendió la suma de $1,500,000 mas el IVA cobrando
una comisión del 15% más el IVA. ¿Cuál es el IVA descontable para el
intermediario? Y ¿cuál el IVA generado para el dueño de la mercancía.

25. Una persona natural responsable de IVA arrienda una bodega por
intermedio de una agencia de arrendamiento. La Agencia de arrendamiento
cobra un mes de arriendo en la suma de $1,200,000 más el IVA, pagando a
la agencia una comisión del 11% más IVA por cada mes de arriendo.
¿Cómo funciona el IVA en estas operaciones? Indique: responsables, base
gravable y determinación del IVA por pagar. ¿Cuánto es el IVA por pagar
de la Agencia y cuánto es el IVA por pagar de la persona natural?