Dip-Tri-005 Aplicacion Tributaria en Zona Franca Cobija para La Prestacion de Servicios Financieros (Conexos)

UNIVERSIDAD MAYOR DE SAN ANDRÉS
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y FINANCIERAS

CARRERA DE CONTADURÍA PÚBLICA
DIPLOMADO: GESTIÓN TRIBUTARIA Y MEDIOS
TECNOLÓGICOS DEL SIN
Aplicación Tributaria en Zona Franca Cobija para la Prestación

de Servicios Financieros (conexos).
MONOGRAFÍA
POSTULANTES: Cintya Gutiérrez Tapia

C.I. 3260681 SC
Víctor Hugo López Alípaz

C.I. 6197098 LP
LA PAZ - BOLIVIA
La presente monografía va dedicada a Dios y a
nuestras familias, quienes nos apoyaron
moral e incondicionalmente.
AGRADECIMIENTO:
Gracias al Colegio de Auditores de La Paz y en especial

prestigioso plantel de docentes que supieron impartir y
compartir sus vastos conocimientos y nos brindaron la
oportunidad de superación.
Aplicación Tributaria en Zona Franca Cobija para la Prestación de Servicios
Financieros (conexos).
INDICE
INTRODUCCIÓN 6
CAPITULO I 7
ASPECTOS GENERALES 7
1.1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA 7
1.2. FORMULACIÓN DEL PROBLEMA 8
2. OBJETIVO 8
2.1. OBJETIVO GENERAL 8
2.2. OBJETIVOS ESPECÍFICOS 8
3. JUSTIFICACIÓN 8
3.1. JUSTIFICACIÓN ACADEMICA 8
3.2. JUSTIFICACIÓN SOCIAL 9
3.3. JUSTIFICACIÓN PRÁCTICA 10
3.4. JUSTIFICACIÓN ECONÓMICA 10
4. ALCANCE 10
4.1. ALCANCE TEMPORAL 10

14
4.2. ALCANCE ESPACIAL 11
CAPITULO Il 12
MARCO TEÓRICO 12
1. MARCO CONCEPTUAL 12
i. Aduana Nacional. 13
ii. Beneficios Tributarios.- 13
i i i. Exenciones Tributarias.- 14
iv. Servicios Financieros.- 14
v. Servicios Conexos.- 14
vi. Administración de Aduana.- 15
vii. Control aduanero.- 15
vi ii Factura comercial.- 15
ix. Instalaciones industriales.- 15
x. Operaciones SHELTER.- 16
Página 1
xi. Reglamento Interno de Funcionamiento de la Zona Franca.- 16
xii. Segregación Aduanera y Fiscal.- 16
xiii. Definición de Zona Franca.- 16
xiv. El Régimen Especial de Zonas Francas Comerciales e Industriales.- 17
xv. Zona Franca Comercial e Industrial Cobija.- 17
xvi. Factura de venta en zona franca.- 18
xvii. Factura Comercial Sin Derecho a Crédito Fiscal.- 18
xviii. Área de Zona franca- 18
xix. Concesionario- 18
xx. Usuario- 19
xxi. Legislación Nacional- 19

CAPITULO III 20
MARCO LEGAL 20
I. NORMATIVA GENERAL 20
1. Decreto Supremo No. 21660 20

Jkk
5. Ley N° 1489 de 16 de abril de 1993, 21
6. Ley N° 1990 de 28 de julio de 1999 22
7. Ley N° 2493 de 4 de agosto de 2003 22
8. Decreto Supremo N° 27944 de 20 de diciembre de 2004 23
9. Decreto Supremo N° 0470 DE 07/04/2010, Aprueba el Reglamento del Régimen Especial de

Zonas Francas 23
II. NORMATIVA ESPECIAL ZONA FRANCA COBIJA 24
I. Ley 571 de 12 de octubre de 1983 24
2. Ley 1850 de 7 de abril de 1998 25
3. Decreto Supremo N° 20287 de 8 de junio de 1984 25

4. Decreto Supremo N° 25933 de 10 de octubre de 2000 25
5. Resolución Administrativa N° 05-0008-01 del 31 de enero de 2001, 25
CAPITULO IV 27
Página 2
I. MARCO METODOLOGICO 27
II. TIPO O NIVEL 27
III. TECNICA 27
I V. INSTRUMENTO 28
V. CUMPLIMIENTO DE OBJETIVOS 28
CAPITULO V . 32
MARCO PRÁCTICO 32
I. ZONAS FRANCAS EN BOLIVIA 32
1. Zona Franca Industrial de Patacamaya 34
2. Zona Franca Industrial El Alto 35
3. Zona Franca Industrial Oruro 36
4. Zona Franca Industrial Cochabamba 36
5. Zona Franca Industrial Winner 37
6. Zona Franca Industrial Santa Cruz (Warnes) 37
7. Zona Franca Comercial e industrial Cobija 38
11. INTERPRETACIÓN DE LA NORMATIVA GENERAL SOBRE EL TRATAMIENTO

TRIBUTARIO DE LOS SERVICIOS FINANCIEROS 39
1.a IMPUESTOS NACIONALES 40
1.1. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 40
1.1.1. Los sujetos pasivos: 40
1.1.2. La condición de la habitualidad para la venta de bienes del activo fijo. 40
1.1.3. El IVA en las importaciones 41
1.1.4. Alícuota del impuesto: 41
1.1.5. Sujetos exentos del impuesto 41
1.1.6. Nacimiento del Hecho Imponible 41
i. Ventas al contado o al crédito 41
ii. El arrendamiento financiero de bienes muebles 42
1.1.7. Criterio de la Proporcionalidad del IVA 43
1.2. RÉGIMEN COMPLEMENTARIO AL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (RC-IVA)44

1.2.1. El impuesto a la Renta de las Personas: 44
1.2.2. Objeto del Impuesto 45
Página 3
1.2.3. Alícuota del Impuesto 46
1.2.4. Ingresos no Comprendidos en el Objeto del Impuesto 46
1.3. IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES (IT) 47
1.3.1. Objeto del Impuesto 48
1.3.2. Sujetos Pasivos del Impuesto 49
1.3.3. Base de Cálculo del Impuesto 49
1.3.4. Alícuota del Impuesto 49

1.3.5. Nacimiento del Flecho Imponible 49
1.3.6. Exenciones 51
1.3.7. Compensación del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas con el Impuesto a las
Transacciones 52
1.4. IMPUESTO A LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS 53
1.4.1. Objeto 53
1.4.2. Sujetos 53
1.4.3. Imputación de Utilidades y Gastos a la Gestión Fiscal 53
1.4.4. Exenciones 54
1.4.5. Alícuota 54
111„k INTERPRETACIÓN DE LA NORMATIVA ESPECÍFICA SOBRE EL TRATAMIENTO
TRIBUTARIO DE LOS SERVICIOS CONEXOS 55
a. IMPUESTOS INTERNOS 55
b. TRIBUTOS APLICABLES 56
c. VIGENCIA ZOFRA COBIJA 57

d. COMPARACIÓN IMPUESTOS APLICABLES Y NO APLICABLES EN ZONAS
FRANCAS 58
CAPITULO VI 59
CONCLUSIÓN Y RECOMENDACIÓN 59
CONCLUSION 59
RECOMENDACIONES 59
BIBLIOGRAFIA 60
ANEXOS 1
DECRETO SUPREMO NRO. 27944 2
DECRETO SUPREMO Mea 25933 3
Página 4
ANEXOS
DECRETO SUPERMO NRO. 27944
DECRETO SUPREMO NRO. 25933
Página 5
Aplicación Tributaria en Zona Franca Cobija para la Prestación

de Servicios Financieros (conexos).
INTRODUCCIÓN
En el marco de las políticas económicas y sociales del Estado Plurinacional de Bolivia se

pretende impulsar el desarrollo regional de cada departamento, en el caso particular de la
ciudad de Cobija, capital del Departamento de Pando, pretendiendo atraer inversiones en
beneficio de esta región, se han establecido ciertos beneficios tributarios para esta ciudad,
en el año 1983 Fue promulgada como Zona Franca Comercial e Industrial, abarcando toda
el área Urbana.
La presente investigación analiza el régimen tributario al interior de zona Franca Cobija

para los servicios que brindan las entidades financieras, el objetivo general se centra en el
análisis de los Regímenes Tributarios definidos para las Zonas Francas y en especial para la
de Zona Franca Cobija, de ese modo determinar cuál normativa es la más adecuada para el
efecto impositivo. En ese sentido, la presente monografía ha sido estructurada en los
siguientes capítulos: En el primer capítulo se identifica el problema, se plantean los
objetivos generales y específicos, se determina el método utilizado y el alcance de la
investigación. En el Segundo capítulo se describe el marco conceptual, en el cual se
especifican los conceptos generales y específicos, para un mejor entendimiento del
desarrollo del Tercer Capítulo. En el tercer capítulo se conoce la Normativa aplicable en
Zonas Francas a nivel general y específicamente en Zona Franca Cobija en el desarrollo de
las actividades económicas del sistema financiero. En el cuarto capítulo se describen las
técnicas y los instrumentos aplicados en el presente trabajo de investigación, en el quinto
capítulo se describen las Zonas Francas a nivel nacional y el tratamiento impositivo en las
mismas, dándose más énfasis a la Zona Franca Cobija por ser el núcleo de esta
investigación. Finalmente en el Sexto Capítulo se detallan las conclusiones y se emiten las
recomendaciones de la investigación orientada a facilitar la mejor aplicación de la
normativa tributaria de Zona Franca Cobija.
Página 6
CAPITULO I
ASPECTOS GENERALES
1.1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
Las entidades financieras con el propósito de ampliar su cobertura a nivel nacional,

aperturan Sucursales en los distintos departamentos del País, tal es el caso de las agencias
en la ciudad de Cobija - ZOFRACOBIJA, al ser la ciudad de Cobija considerada Zona
Franca tiene un tratamiento tributario distinto al resto de las demás Zonas Francas del País.
Al respecto, el momento de analizar la normativa que rige para los servicios conexos que
prestan las entidades financieras, se pudo evidenciar la existencia de una normativa general
en la cual indica que "Las Zonas Francas Industriales, Zonas Francas Comerciales o
terminales de depósito, autorizadas por el Poder Ejecutivo, funcionarán bajo el principio de
segregación Aduanera y fiscal y con exención de imposiciones tributarias y arancelarias de
conformidad con la reglamentación correspondiente. Las Empresa de Comercialización
Internacional tendrán el mismo tratamiento otorgado a las terminales de depósito;
asimismo indica que las personas que deseen instalarse dentro de una de las Zonas Francas,
deberán llevar un registro contable de sus operaciones, separado de cualquier otra oficina,
casa matriz, sucursal, subsidiaria, filial o empresa con las que pudieran tener relación fuera
de la zona franca" y otra específica que regula las operaciones las operaciones al interior de
las Zonas Francas que indica lo siguiente " Los Contribuyentes y/o responsables que
realicen actividades económicas fuera de ZOFRACOBIJA, están obligados a la
presentación de declaraciones juradas de los impuestos que correspondan de acuerdo a la
Ley 843", la existencia de ambas normativas genera confusión en su aplicación para el
desarrollo de sus operaciones.
Página 7
1.2. FORMULACIÓN DEL PROBLEMA
La aclaración respecto a la divergencia de la norma general y específica permitirá una

mejor aplicación tributaria sobre los servicios financieros (conexos) dentro de la Zona
Franca de Cobija, evitando incertidumbre sobre la aplicación normativa para los servicios
conexos que brinda el Sistema Financiero.
2. OBJETIVO
2.1. OBJETIVO GENERAL
Sugerir mediante el análisis la aplicación de la normativa tributaria de forma adecuada para

los Servicios Conexos prestados por las Entidades Financieras al interior de Zona Franca
Cobija.
2.2. OBJETIVOS ESPECÍFICOS
✓ Conocer la normativa vigente de aplicación tributaria dentro de Zona Franca de la

Ciudad de Cobija del departamento de Pando.
✓ Comparar los Reglamentos General y Específico de Zona Franca Cobija.
✓ Analizar la aplicación de la normativa específica dentro de zona Franca Cobija.
3. JUSTIFICACIÓN
3.1. JUSTIFICACIÓN ACADEMICA
Las Zonas Francas y otros regímenes especiales han sido un instrumento muy utilizado, no
solo en América Latina, sino virtualmente en casi todo el mundo, tanto en países
Página 8
desarrollados y en países en vías de desarrollo, su objetivo primordial ha sido la promoción

de las importaciones y exportaciones, la atracción de inversiones orientadas al incremento
de la actividad económica de cada región, la diversificación de la oferta exportable nacional
y la promoción del empleo, entre otros ] .
El presente trabajo contribuirá al conocimiento académico de los profesionales que ejercen

en el ámbito tributario y operan en la ciudad de Cobija del Departamento de Pando.
3.2. JUSTIFICACIÓN SOCIAL
Las Zonas Francas, apoyan en la contribución social. Por el hecho de generar la entrada de
divisas, las Zonas Francas, pueden contribuir a proporcionar a los gobiernos el espacio
fiscal o el poder adquisitivo con respecto a activos externos que en último término
promueven el desarrollo económico. En ese sentido, las Zonas Francas Industriales, tienen
ventajas impositivas, ya que existen algunos casos en que el total de las exportaciones netas
han aumentado debido a la actividad de las Zonas Francas Industriales 2 sometidas a
operaciones de perfeccionamiento pasivo en mercancías.
Desde la década de los 70 diversos países latinoamericanos instalaron Zonas Francas, en la

actualidad ellas constituyen un importante instrumento de apoyo al comercio exterior. El
régimen de Zonas Francas está constituido por Zonas Francas Industriales, Zonas Francas
comerciales y terminales de depósito.3
En tal sentido el presente trabajo de investigación permitirá al sistema financiero aplicar la

normativa relacionadas a la parte impositiva de mejor forma, mismas que coadyuvarán a
ampliar sus actividades dentro de la ciudad de Cobija, generando nuevas fuentes de trabajo,
Granados Jaime. Zonas Francas y otros regímenes especiales en un contexto de negociaciones comerciales
multilaterales y regionales- INTAL- ITD-STA, Documento de Divulgación 20, Enero 2003.
2
Los Documentos de trabajo son textos preliminares que se distribuyen para estimular la discusión y las observaciones
críticas — Oficina Internacional del Trabajo — Ginebra 2008, pág. 4.
3
Peter Uculmana — Manual de Transporte Internacional de Mercancías — pp132.
Página 9
y contribuyendo al desarrollo social de la ciudad de acuerdo a las políticas socioeconómicas
establecidas por el Estado Plurinacional de Bolivia.
3.3. JUSTIFICACIÓN PRÁCTICA
Del conocimiento de las normativas generales aplicadas para las Zonas francas a Nivel
Nacional y normativa específica para la aplicación Tributaria en Zona Franca Industrial y
comercial de Cobija, el presente trabajo de investigación pretende sugerir la mejor forma de
aplicación de la normativa tributaria para los servicios financieros (conexos) en Zona
Franca Cobija.
3.4. JUSTIFICACIÓN ECONÓMICA
El presente trabajo de investigación permitirá a las entidades financieras considerar como
unlrea favorable para la realización de sus actividades económicas (servicios conexos), en
la ciudad de Cobija, incrementando el desarrollo económico tanto de la entidad financiera
como de la población en general que opera en el área periurbana de la Ciudad de Cobija.
4. ALCANCE
4.1. ALCANCE TEMPORAL
La investigación tendrá un alcance temporal durante la gestión 2013 - 2015, debido a que
varias Entidades Financieras, se encuentran en proceso de ampliar sus actividades
económicas a nivel nacional, por lo tanto abarcarán al Departamento de Pando y en
específico a la ciudad de Cobija.
Página 10
4.2. ALCANCE ESPACIAL
El Área de ZOFRA COBIJA, comprende al radio urbano de la ciudad de Cobija del

Departamento de Pando. Las Instalaciones de ZOFRA COBIJA, cuenta con un área
perfectamente delimitada en 55 Has. Aproximadamente, dispone de galpones para carguío
y descarguío, balanzas y equipos de carga, energía eléctrica, agua y desagües, destinada a la
realización de funciones administrativas, operativas y de depósito de mercancías, la cual
estará ubicada entre las carreteras de acceso al Brasil y al Perú en la principal vía de ingreso
y salida de mercancías de la zona franca a 15 km de la ciudad de Cobija.
Página 11
CAPITULO II
MARCO TEÓRICO
1. MARCO CONCEPTUAL
De acuerdo al autor Jaime Granados en su libro "Zonas Francas y otros Regímenes

Especiales en un Contexto de Negociaciones Comerciales Multilaterales y Regionales",
indica lo siguiente: "Las Zonas Francas y otros regímenes especiales han sido un
instrumento muy utilizado, no solamente en América Latina, sino virtualmente en casi todo
el mundo, tanto desarrollado como en desarrollo. Su objetivo primordial ha sido la
promoción de las exportaciones, la atracción de las inversiones orientadas a la exportación,
la diversificación de la oferta exportable nacional, la promoción de regiones de menor
desarrollo relativo y la promoción del empleo, entre otros. En muchas ocasiones la
literatura ha evaluado sus resultados vis a vis sus objetivos de política originales.
Las Zonas Francas y estos regímenes especiales se originaron en momentos históricos

dif e
ntes en cada país. En muchos casos las Zonas Francas nacieron como regímenes de
excepción que permitían una apertura parcial y limitada a la par de otras políticas
comerciales restrictivas de alcance nacional. No obstante, a modo de generalización, las
zonas francas y estos regímenes cobran una importancia particular cuando los países
iniciaron la ejecución de estrategias de desarrollo económico basadas en la promoción de
exportaciones en abandono de las políticas de sustitución de importaciones".
Para poder definir en qué consisten los servicios conexos en las entidades Financieras en
Zona Franca Cobija, se deberán tomar en cuenta algunos conceptos y procedimientos
utilizados para el tema, objeto de investigación. Con la finalidad de mejorar la comprensión
del desarrollo del Marco Práctico.
Página 12
i. Aduana Nacional.
Se instituye como una entidad de derecho público, de carácter autárquico, con jurisdicción
nacional, de duración indefinida, con personería jurídica y patrimonio propios.
Se encuentra bajo la tuición del Ministerio de Economía y Finanzas Públicas.
La Aduana Nacional se sujetará a las políticas y normas económicas y comerciales del país,
cumpliendo las metas, objetivos y resultados institucionales que le fije su Directorio en el
marco de las políticas económicas y comerciales definidas por el gobierno nacional.
El patrimonio de la Aduana Nacional estará conformado por los bienes muebles e

inmuebles asignados por el Estado para su funcionamiento.
El presupuesto anual de funcionamiento e inversión con recursos del Tesoro General de la

Nación asignado a la Aduana Nacional, no será superior al dos (2%) por ciento de la
recaudación anual de tributos en efectivo.
Asimismo, la Aduana Nacional podrá percibir fondos por donaciones, aportes

ext,dordinarios y transferencias de otras fuentes públicas o privadas, nacionales o
extranjeras.
ü. Beneficios Tributarios.-
Los beneficios tributarios constituyen aquellas deducciones, exenciones y tratamientos

tributarios especiales, presentes en la legislación tributaria que implican una disminución en
la obligación tributaria para los contribuyentes, generando menores recaudos para el
Estado.
Los beneficios tributarios pretenden atraer inversiones del sector privado para incrementar
el desarrollo y fomentar la sustentabilidad económica de ciertas regiones en el territorio
nacional.
Página 13
iii. Exenciones Tributarias.-
Las exenciones tributarias son beneficios o bonificaciones fiscales que exime a los sujetos
pasivos en base a ciertos requisitos para la liberación parcial o total del pago de Tributos.
Debe diferenciarse de la sujeción, pues en esta no se ha realizado actividad alguna que sea
considerada como imponible, mientras que en una exención tributaria en condiciones
normales existiría el deber de pagar el tributo.
iv. Servicios Financieros.-
El sector de los servicios financieros, denominado sector financiero, corresponde a una

actividad comercial, prestadora de servicios de intermediación relacionados al ámbito de la
generación de valor a través del dinero.
v. Servicios Conexos.-
Es el servicio prestado en el interior de las Zonas Francas o en relación con estas, por
personas naturales o jurídicas diferentes al concesionario y usuario y sus actividades no
están sujetos al principio de segregación aduanera y fiscal. Dentro de estos se comprende a
los servicios prestados por empresas de seguros, bancos y agencias y agentes despachantes
de aduana, constructoras, servicios profesionales, servicios de transporte, restaurantes,
energía eléctrica, agua potable y cualquier otro servicio necesario para el funcionamiento
de la zona franca.
Página 14
vi. Administración de Aduana.-
Es la unidad administrativa, desconcentrada de la Aduana Nacional que asume las

funciones de control y fiscalización del ingreso y salida de mercancías, medios de
transporte y personas, así como del control periódico de inventarios de mercancías en zonas
francas.
vii. Control aduanero.-
Es el conjunto de medidas adoptadas por la Administración Aduanera con el objeto de

asegurar el cumplimiento de la legislación aduanera, o de otras disposiciones cuya
aplicación o ejecución es de competencia o responsabilidad de la aduana. Este control en
ningún momento podrá obstaculizar el normar desarrollo de las operaciones de usuarios o
concesionarios.
Factura comercial.-
Es el documento emitido por el usuario y visado por el concesionario, que acredita la cesión
o transferencia de mercancías dentro de zona franca.
ix. Instalaciones industriales.-
Son aquellas sujetas a la administración directa de los usuarios, en las que se pueden
efectuar todas las operaciones propias de las zonas francas industriales.
Página 15
x. Operaciones SHELTER.-
Es el servicio de administración empresarial, que no tiene localidad de servicio conexo, que

puede vender o comprar el concesionario o el usuario, dentro de una zona franca, para la
administración de sus recursos.
xi. Reglamento Interno de Funcionamiento de la Zona Franca.-
Es el conjunto de regulaciones emitidas por el concesionario, dentro del marco de la

legislación nacional, donde establece las reglas para la realización de las operaciones
comerciales e industriales dentro de la zona franca, así como los derechos y obligaciones de
concesionario y usuario emergentes de su relación contractual.
xii. Segregación Aduanera y Fiscal.-
Es,cyl, principio en virtud del cual las operaciones desarrolladas en zonas francas situadas
dentro del territorio nacional están sujetas a tratamiento aduanero y tributario especiales,
con exención de imposiciones tributarias y arancelarias, dentro del marco de las normas
jurídicas aplicables.
Definición de Zona Franca.-
"Son áreas geográficas del territorio nacional perfectamente delimitadas, que gozan de un
régimen especial en materia cambiaría, aduanera, tributaria y laboral, amparadas en la
extraterritorialidad aduanera, es decir fuera de la jurisdicción que ejercen las aduanas de la
república. Motivo por el cual las normas y resoluciones expedidas para aquella no afectan
Página 16
su desenvolvimiento económico.47 Es decir, que para los efectos legales se asume que no
se encuentra en el territorio nacional y, por tanto, no se rige a las normas generales.4
Zona Franca, es una parte del territorio nacional, delimitada y sin solución de continuidad,
en la que las mercancías que en ellas se introduzcan se consideraran fuera de territorio
aduanero con respecto a los tributos aduaneros y no esta sometidas a control habitual de la
aduanas
xiv. El Régimen Especial de Zonas Francas Comerciales e Industriales.-
Responde al principio de segregación aduanera y fiscal, cuyo tratamiento tributario y
aduanero especiales, tienen por objetivos generales la generación de empleo sostenible y
capacitación permanente, la atracción de inversiones intensivas en mano de obra, la
captación y desarrollo de tecnología, la generación de valor agregado y el desarrollo de una
infraestructura comercial, industrial y de servicios vinculados al comercio internacional
para la realización de procesos productivos destinados al mercado interno y
fundamentalmente a las exportaciones.
-1.41
XV. Zona Franca Comercial e Industrial Cobija.-
La ciudad de Cobija es la capital del Departamento de Pando, fue promulgada como Zona
Franca comercial e Industrial ZOFRACOBIJA, lo cual implica la otorgación de beneficios
tributarios en favor de empresas que realicen actividades comerciales al interior de la
misma.
(Abecia López Valentín — ILO de la Integración — Proyecto ilo — Edificio Ministerio de Relaciones Exteriores-
1975)
s
Articulo 134, Ley General de Aduanas.
Página 17
xvi. Factura de venta en zona franca.-
Es el documento habilitado por la administración tributaria que acredita la cesión o
transferencia de una mercancía, por parte de un usuario a otro usuario o a una persona
natural o jurídica que no tenga la calidad de concesionario o prestador de servicios conexos,
dentro de zona franca.
xvii. Factura Comercial Sin Derecho a Crédito Fiscal.-
La característica especial sin Derecho a crédito Fiscal para el caso de Zona Franca Cobija
se aplica a los sujetos pasivos o terceros responsable que desarrollen actividades en zonas
francas comerciales o industriales, en calidad de concesionarios o usuarios debidamente
habilitados6.
xviii. Área de Zona franca-
Es una parte del territorio del Estado Plurinacional de Bolivia debidamente delimitada, sin
solución de continuidad, con muros infranqueables y con una (I) sola puerta de ingreso y
salida, donde se desarrollan operaciones industriales y/o comerciales autorizadas.
Concesionario-
Es la persona jurídica nacional, pública o privada, a la cual el Estado Plurinacional de
Bolivia otorga en concesión el establecimiento, desarrollo y administración de una zona
franca, previo cumplimiento de los requisitos y procedimientos dispuestos al efecto.
6
RND-10-0016-07 art. 61
Página 18
xx. Usuario-
Es la persona natural o jurídica, pública o privada, registrada por el concesionario y

habilitada por la Aduana Nacional, para realizar operaciones de carácter comercial o
industrial en un almacén, módulo comercial o instalación industrial, delimitado e
individualizado, dentro de zona franca.
Legislación Nacional-
Los usuarios, concesionarios, así como los prestadores de servicios conexos, deberán
sujetarse y aplicar plenamente la legislación nacional en materia laboral, de seguridad
social, seguridad industrial, comercial, ambiental, tributaria, aduanera, y demás
disposiciones legales vigentes, así como al presente Reglamento.
Página 19
CAPITULO III
MARCO LEGAL
Sobre las Zonas Francas, en el país se tienen normas generales y normas específicas, que en
el tema en cuestión establece lo siguiente:
I. NORMATIVA GENERAL
1. Decreto Supremo No. 21660
El mencionado Decreto Supremo 21660 de fecha 10 de julio 1987, se refiere al programa

de reactivación económica, que debe constituir el fundamento nacional de proyecto
nacional que garantice un crecimiento sostenido de la economía en el mediano y largo
plazo, de las Zonas Francas Industriales, que establece en su Artículo 154.- "Se autoriza el
establecimiento dentro del territorio de la República, de enclaves de "Zona Franca
gs
1
Industrial", institución sometida al principio de segregación aduanera y fiscal, para lo
cual se establecerán los incentivos necesarios, con el objetivo de fomentar el desarrollo
industrial, en rubros de exportación.'
Decreto Supremo No. 22407 de fecha 11/01/1990, "Políticas de Acción para Consolidar la
Estabilidad, Promover el Crecimiento Económico, el Empleo, el Desarrollo Social y la
Modernización del Estado" del Régimen Industrial y de Comercio Exterior.
Art. 59.- Apruébese el régimen de Zonas Francas Industriales, de Zonas Francas

Comerciales y terminales de depósitos, de internación temporal y maquila, así como la
simplificación del trámite de exportación y el despacho de aduanas de mercancías con
'Decreto Supremo 21660 — Gaceta Oficial de Bolivia — Pag. 37
Página 20
registros de comercios establecidos en el correspondiente. Decreto Supremo que

promulgado en la fecha.
Decreto Supremo No. 22410 de fecha 11/01/1990, establece la creación de Zonas Francas
Industriales, Zonas Francas Comerciales y Terminales de Deposito, Internación Temporal y
Magulla. "Régimen de Zonas Francas Industriales, Zonas Francas Comerciales y
Terminales de Depósito intervención temporal y del Trámite de Exportación, descargo y
despacho aduanero de mercaderías". Aprueba y regula el Régimen de Zonas Francas
Industriales y Comerciales. Establece las condiciones generales del funcionamiento de las
Zonas Francas Industriales, Zonas Francas Comerciales y Terminales de Depósito, y
magulla. De igual forma, reglamenta la internación temporal a Zonas Francas.
Decreto Supremo No. 22526
Reglamento de Zonas Francas, que: "Complementa y Reglamenta el DS 22410 del

11/01/90 referente al establecimiento de Zonas Francas". Crea el Consejo Nacional de
Zonas Francas y aprueba el procedimiento para la "autorización de instalación de Zonas
Francas". Establece el Régimen contable de las Zonas Francas y la administración de las
mismas. De igual forma, determina las funciones de control y los usuarios de las Zonas
Francas. Reglamenta de Forma general el Funcionamiento de las Zonas Francas.
5. Ley N° 1489 de 16 tic abril de 1993,
En su artículo N° 17 indica lo siguiente: "Se modifica el Artículo 20.- de la Ley de

Inversiones N° 1182, de la manera siguiente: Las zonas francas industriales, zonas francas
Página 21
comerciales o terminales de depósito, autorizadas por el Poder Ejecutivo, funcionarán bajo
el principio de segregación aduanera y fiscal y con exención de imposiciones tributarias y
arancelarias de conformidad con la reglamentación correspondiente. Las Empresas de
Comercialización Internacional tendrán el mismo tratamiento otorgado a las terminales de
depósito.
Articulo 18.- Las personas que deseen instalarse dentro de una de las zonas francas,
deberán llevar un registro contable de sus operaciones, separado de cualquier otra oficina,
casa matriz, sucursal, subsidiaría, filial o empresa con las que pudieran tener relación fuera
de la zona franca.,
6. Ley N" 1990 de 28 de julio de 1999
En su art. 134 indica "Zona Franca es una parte del territorio nacional en la que las
mercancías que en ella se introduzcan se consideran fuera del territorio aduanero con
respecto a los tributos aduaneros y no están sometidas a control habitual de la Aduana.
ARTÍCULO 135°.- Las zonas francas, objeto del presente capítulo, pueden ser industriales
y comerciales.
7. Ley N' 2493 de 4 de agosto de 2003
En las Disposiciones Adicionales — Primera, numeral 2 indica "Las operaciones
desarrolladas por los usuarios dentro de las zonas francas, están exentas del pago del
Impuesto al Valor Agregado, del Impuesto a las Transacciones, del Impuesto sobre las
Utilidades de las Empresas, del Impuesto Especial a los Hidrocarburos y sus Derivados y
del Impuesto a los Consumos Específicos" asimismo en el numeral 3 indica "Las personas
naturales o jurídicas que presten servicios conexos dentro de las Zonas Francas
Comerciales e Industriales, tales corno bancos, empresas de seguros, agencias y agentes
despachantes de aduana, constructoras, restaurantes, y toda otra persona natural o jurídica
que no sea usuaria ni concesionaria y preste cualquier otro servicio, estarán alcanzados por
Página 22
Financieros (conexas).
los tributos establecidos por la Ley N° 843 (Texto Ordenado) y demás disposiciones legales
complementarias".
8. Decreto Supremo N° 27944 de 20 de diciembre de 2004
En su art. 9 (Procedimientos Especiales) indica "Las zonas francas comerciales e
industriales a objeto de la eficiente realización de las operaciones de concesionarios,
usuarios y personas que prestan servicios conexos contarán con procedimientos aduaneros
y tributarios especiales y expeditos que disminuyan y eliminen costos y plazos de
materialización y faciliten los encadenamientos productivos al interior y exterior de las
zonas francas. La Administración tributaria aprobará dichos procedimientos, dentro del
marco de sus atribuciones.
9. Decreto Supremo N° 0470 DE 07/04/2010, Aprueba el Reglamento del Régimen

Especial de Zonas Francass
La promoción y desarrollo de las Zonas Francas, es de interés del Estado Plurinacional de
Bolivia, con el objeto de implementar las políticas nacionales de desarrollo productivo a Fin
de favorecer las actividades productivas intensivas en empleo; la inversión; impulsar las
actividades de transformación tecnológica; apoyar y asistir el desarrollo productivo
particularmente de la pequeña y micro empresa; incrementar las exportaciones con alto
valor agregado, ampliando la base productiva y la participación del mercado interno. Los
objetivos fundamentales de las Zonas Francas Industriales son:
a) Contribuir a la producción y productividad nacional;
b) Generar empleo productivo y sostenible;
c) Promover la generación de productos exportables;
a
Gaceta Oficial del Estado Plurinacional de Bolivia —Gaceta Nº 0121 de 08/04/2010.
Página 23
d) Atraer inversiones, principalmente intensivas en mano de obra, y que promuevan la

captación y el desarrollo de tecnología;
e) Promover el desarrollo de una infraestructura industrial vinculadas al comercio

exterior.
t) Desarrollar procesos industriales altamente productivos y competitivos, bajo los
conceptos de seguridad, transparencia, tecnología, sustentabilidad medioambiental y
buenas prácticas empresariales;
g) Promover la generación de economías de escala.
II. NORMATIVA ESPECIAL ZONA FRANCA COBIJA
La Ciudad de Cobija (radio urbano), fue promulgada mediante ley N° 571 de 12 de octubre
de 1983 Zona Franca Comercial e Industrial y su vigencia fue ampliada por Ley N°1850
de 07 de abril de 1998. Esta promulgación responde a una política económica social del
Estado Plurinacional de Desarrollo y Apoyo regional, mismo que extiende beneficios
tributarios para aquellas empresas que desarrollen actividades económicas dentro del área
-)4
periurbana de la ciudad de Cobija.
1. Ley 571 de 12 de octubre de 1983
En el art. 1 indica "Con la finalidad de impulsar aceleradamente el desarrollo social y

económico del departamento de Pando, créase por el lapso de veinte años una zona franca
comercial e industrial en la ciudad de Cobija, capital del departamento de Pando, cuya
jurisdicción comprenderá con carácter exclusivo, el área correspondiente al radio urbano de
la ciudad. Y concederá ciertos beneficios tributarios a aquellas personas naturales o
jurídicas que desarrollen sus actividades comerciales e industriales".
Página 24
2. Ley 1850 de 7 de abril de 1998
En su artículo único indica "Ampliase la vigencia de la Zona Franca Comercial e Industrial

de la ciudad de Cobija, capital del Departamento de Pando, por un período adicional de
veinte años a partir de la fecha de promulgación de la presente ley".
3. Decreto Supremo N° 20287 de 8 de junio de 1984
En su artículo único aprueba el Reglamento de Funcionamiento de la zona Franca

Comercial e Industrial de Cobija (ZOFRACOBIJA).
4. Decreto Supremo N° 25933 de 10 de octubre de 2000
En el Artículo 3 numeral 1 indica "El Área de ZOFRACOBIJA, comprende al radio urbano

de la ciudad de Cobija del Departamento Pando".
5. Resolución Administrativa N" 05-0008-01 del 31 de enero de 2001,
En los artículos 5 y 6 indica lo siguiente: "Los Contribuyentes y/o responsables señalados

en el numeral I de la presente Resolución y que además realicen actividades económicas
fuera de ZOFRACOBIJA, están obligados a la presentación de las Declaraciones Juradas
correspondientes a los Impuestos al Valor Agregado (Form.200), a las Transacciones
(Form.400) y a los Consumos Específicos (Form. 650). 115 y 185) en la forma y plazos
establecidos en la Ley N° 843 (Texto Ordenado Vigente), Decreto Supremo 25619 de 17 de
diciembre de 1999 y Resolución Administrativa N° 05-95-87 de 24 de marzo de 1987.Las
Declaraciones Juradas de los impuestos señalados en el párrafo precedente, deberán
consignar solamente los ingresos por operaciones no liberadas, hasta que se determine la
reformulación de los formularios correspondientes. La obligación de presentar dichas
Página 25
Declaraciones Juradas subsiste aun cuando durante el periodo no se hubieran realizado

operaciones no liberadas".
Los contribuyentes y/o responsables señalados en el numeral 1 de la presente Resolución,

están obligados a consignar en el Libro de Compras y Ventas IVA, la totalidad de sus
ingresos gravados y liberados de pago, estos últimos en la columna "Importe de
operaciones exentas".
Página 26
CAPITULO IV
I. MARCO METODOLOGICO
Para el desarrollo de la presente investigación se adoptó el método analítico inductivo, en el
cual se estudió la normativa vigente, analizó, comparó la normativa tributaria de aplicación
en Zona Franca de Cobija en relación a la Normativa General aplicable con el resto de las
Zonas Francas del País. Con el propósito de sugerir la aplicabilidad de la Normativa más
adecuada en relación al ámbito tributario.
II. TIPO O NIVEL
La presente investigación es de tipo descriptivo, se describe las normativas generales,
específicas y los posibles dos escenarios en los cuales la normativa sugestiona a las
Entidades Financieras para su interpretación y aplicación.
III. TÉCNICA
La técnica utilizada en el presente trabajo de investigación, fue la observación y análisis
bibliográfico.
La observación Fue utilizada para realizar una selección y una estructuración de las
normativas, para relevar la aplicación o la no aplicación tributaria dentro de la zona franca
cobija, procurando ayudar a su interpretación de la normativa aplicada dentro del área
urbano de la ciudad de Cobija.
Página 27
IV. INSTRUMENTO
Se utilizó como instrumento la recopilación de datos bibliográficos.
Normativa Aplica No Aplica
Ley N° 1489 de 16 de abril de 1993 X
Ley N° 1990 de 28 de julio de 1999 X

Ley N' 2493 de 4 de agosto de 2003 X
Decreto Supremo N° 27944 de 20 de diciembre de 2004 X
Ley 571 de 12 de octubre de 1983 X
Ley 1850 de 7 de abril de 1998 X

Decreto Supremo N° 20287 de 8 de junio de 1984 X
Decreto Supremo N° 25933 de 10 de octubre de 2000 X
Resolución Administrativa N° 05-0008-01 del 31 de enero de

2001 X
Fuente: Elaboración Propia.
V. CUMPLIMIENTO DE OBJETIVOS
1. Primer Objetivo Específico

Conocer la normativa vigente de aplicación tributaria dentro de Zona Franca de la
Ciudad de Cobija del departamento de Pando.
1.1. Resultado
Del relevamiento de la normativa vigente aplicable a la zona franca cobija, se
pudo evidenciar la existencia de las siguientes normativas:
Ley 571 de 12 de octubre de 1983
Ley 1850 de 7 de abril de 1998
D.S. N° 20287 de 8 de junio de 1984
D.S. N' 25933 de 10mde octubre de 2000
- R.A. N° 05-0008-01 de 31 de enero de 2001
Página 28
1.2 Análisis e Interpretación
Del análisis realizado a la normativa antes descrita, se ha verificado la existencia de

beneficios tributarios para el área urbana de la Ciudad de Cobija, de acuerdo a la
Normativa tanto general como específica.
2. Segundo Objetivo Específico

Comparar los Reglamentos General y Específico de Zona Franca Cobija.
2.1. Resultado
De la comparación de ambos reglamentos se pudo determinar la existencia de
contradicciones para la aplicación de la exención tributaria.
Del análisis de los Reglamentos General y Específicos sobre el tratamiento

tributario para Zona Franca Cobija, se pudo evidenciar contraposiciones entre
ambas, lo cual genera una confusión en la operatividad de las entidades financieras
que realizan sus operaciones al interior de
Zona Franca Cobija.
3. Tercer Objetivo Específico

Analizar la aplicación de Normativa Específica dentro de Zona Franca Cobija.
3.1. Resultado
Se ha verificado la existencia de beneficios tributarios al interior de la Zona
Franca Cobija.
Del análisis del Normativa Específica sobre el tratamiento tributario de los

Servicios Conexos dentro de Zona Franca Cobija, se han evidenciado exenciones al
Página 29
impuesto al Valor Agregado (IVA), Impuesto al Consumo Específico (ICE),

Impuesto a las Transacciones (IT) y el EZC-IVA dependientes, sin embargo, son
aplicables el IUE y los Impuestos Municipales.
4. Objetivo General
Sugerir mediante el análisis la aplicación de la Normativa Tributaria de forma

adecuada para los servicios conexos prestados por las entidades financieras al interior de
Zona Franca Cobija
4.1.Resultado
De acuerdo al análisis e interpretación de la Normativa Específica y General, se ha

podido establecer que las operaciones realizadas por las entidades financieras al
interior de ZOFRACOBIJA, gozarían de la suspensión tributaria de los impuesto al
Valor Agregado (IVA), Impuesto a las Transacciones (IT) y el RC-IVA
dependientes, con excepción del IUE y los Impuestos Municipales.
Página 30
5. Elaboración de la Matriz, Objetivos, Metodología y Resultados
Objetivos Método Nivel Invest. Técnica Resultado

De acuerdo al análisis e
interpretación de la Normativa
General.- Específica y General, se ha
Sugerir mediante el podido establecer que las
análisis la aplicación de operaciones realizadas por las
la Normativa "Fributaria entidades financieras al interior
Observación
de forma adecuada para Analítico de ZOFRACOBIJA, gozarían
Descriptivo y Análisis
los servicios conexos Inductivo de la suspensión tributaria de
Bibliográfico
prestados por las los impuesto al Valor
entidades financieras al Agregado (IVA), Impuesto a
interior de Zona Franca las Transacciones (IT) y el RC-
Cob ij a IVA dependientes, con
excepción del TUE y los
Impuestos Municipales.
Primer Objetivo Del análisis realizado a la
Específico: normativa antes descrita, se ha
Conocer la normativa Observación verificado la existencia de
vigente de aplicación Analítico Descriptivo y Análisis beneficios tributarios para el
tributaria dentro de Zona Inductivo Bibliográfico área urbana de la Ciudad de
Franca de la Cobija, de acuerdo a la
Ciudad de Cobija del Normativa tanto general como
departamento de Pando. específica
Del análisis de los
4 Reglamentos General y
Específicos sobre el
Segundo Objetivo tratamiento tributario para
Específico: Zona Franca Cobija, se pudo
Observación
Comparar los Analítico evidenciar contraposiciones
Descriptivo y Análisis
Reglamentos General y Inductivo entre ambas, lo cual genera una
Bibliográfico
Específico de Zona confusión en la operatividad de
Franca Cobija. las entidades financieras que
realizan sus operaciones al
interior de
Zona Franca Cobija.
Tercer Objetivo
Específico: Se ha verificado la existencia
Observación
Analizar la aplicación de Analítico de beneficios tributarios al
Descriptivo y Análisisinterior
Normativa Específica Inductivo de la Zona Franca
Bibliográfico
dentro de Zona Franca Cobija.
Cobija.
Página 31
CAPITULO V
MARCO PRÁCTICO
I. ZONAS FRANCAS EN BOLIVIA
Las Zonas Francas Industriales y Comerciales se han implementado en Bolivia en su mayor

parte en el eje troncal del país, a partir del año 1991, bajo los Decretos Supremos N° 22410
y N° 22526, con el objetivo de facilitar las operaciones del sector comercial e industrial
nacional e internacional, con el fin de permitir la internación de bienes e insumos para su
procesamiento y posterior reexportación, con la incorporación de valor agregado y de
insumos nacionales. Las Zonas Francas, se encuentran en las principales ciudades capitales,
así como en puntos fronterizos, sujetándose al control y supervisión de la Aduana Nacional,
administradas por empresas privadas del sector privado, que se adjudican mediante una
concesión, y las operaciones deben ser autorizadas por el Consejo Nacional de Zonas
Francas, el cual controla a las Zonas Francas Industriales y Comerciales.
La estructura geográfica de las Zonas Francas en Bolivia, está definida en la diagonal

existente entre llo hasta la Ilidrovía Paraná — Paraguay, es una cadena de Zonas Francas
que coadyuvarán al desarrollo del comercio y la industria. En la práctica es un corredor de
facilidades que permitirá el transporte, el tránsito, el almacenaje, la comercialización,
transformación e industrialización que nos llevara desde el océano Atlántico hasta el
océano Pacifico y viceversa.9
Distribución Geográfica
Las Zonas Francas Comerciales e Industriales, se encuentran distribuidos en la parte

interior y en las fronteras del país, que tiene accesibilidad a los medios de transporte para la
correspondiente carga y descarga de mercancías. Las Zonas Francas del país, tienen
9
Abecia López, Valentín — 110 DE LA INTEGRACIÓN — Proyecto ILo — Pág. 57
Página 32
presencia principalmente en el eje central del territorio nacional, aunque también existen
Zonas Francas en áreas fronterizas pero que tienen menor envergadura.
• La Paz. Tiene tres Zonas Francas: Desaguadero, Zona Franca Comercial e Industrial
Patacamaya y la Zona Franca Industrial (GIT La Paz).
• Santa Cruz. Tiene cinco zonas: Puerto Aguirre, Puerto Suárez, General Industrial &
Trading en Santa Cruz, San Matías y Winner.

• Cochabamba. Hay una Zona Franca denominada Comercial e Industrial.
• Oruro. Tiene una zona denominada Zona Franca Oruro S.A.
• Pando y Beni. Hay dos: Zona Franca Comercial e Industrial de Cobija y la Zona
Franca Guayaramerín S.A.
• Tarija y Potosí. La primera tiene la Zona Franca Yacuiba S.A. y la segunda la Zona
Franca Villazón.
Página 33
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Fuente: Aduana Nacional de Bolivia.
1. Zona Franca Industrial de Patacamaya
Es una sociedad de capitales, concesionada para el funcionamiento de una Zona Franca
Comercial e Industrial. Sus objetivos son fomentar y promover el desarrollo integral de la
región simplificando las gestiones asociadas al proceso de inversión nacional y extranjera.
También promueve la exportación de productos con valor agregado, generando puestos de
Página 34
trabajo. Todo esto a través de la implementación de una Plataforma de Negocios, que crea
oportunidades de expansión empresarial»
Su cercanía y equidistancia a los puertos del Pacífico, le asigna una característica particular
de relación el comercio exterior de ultramar, de forma bilateral con Chile y Perú, además de
tener una infraestructura con una extensión de terreno de 20.000 mts2 ., servicios básicos. La
Resolución del Consejo Nacional de Zonas Francas N° 077 de 25/08/04, autoriza el
Funcionamiento de la Zona Franca Industrial Patacamaya S.A. (ZOFRAPAT S.A.) Que de
conformidad con lo dispuestos en el Art. 7 del Decreto Supremo 23333 de 24 de noviembre
de 1992, para la autorización de funcionamiento de la Zona Franca Industrial Patacamaya
S.A. (ZOFRAPAT S.A.).
El Consejo Nacional de Zonas Francas, en ejercicio de las facultades que la Ley le confiere
Resuelve: Autorizar el funcionamiento de la ZONA FRANCA INDUSTRIAL
PATACAMAYA S.A. (ZOFRAPAT S.A.), ubicada en la localidad de Patacamaya, camino
carretero La Paz — Tambo Quemado — Oruro, previo cumplimiento de los Requerimientos
señalados en el informe MDE/VICE/DGCE/UTZ/003/04 de fecha 18 de junio de 2004. Por
otra parte, la Resolución de Directorio N° RD 01-009-05 de fecha 22/03/05, que crea la
Administración de Aduana Zona Franca Industrial Patacamaya, que resuelve el Directorio
de la Aduana Nacional "Crear la Administración de Aduana Zona Franca Industrial de
Patacamaya encargada del control de ingreso y salida de mercancías así como del control
de inventarios de mercancías en la Zona Franca Industrial Patacamaya S.A. (ZOFRAPAT
S.A)
2. Zona Franca Industrial El Alto
Mediante el artículo 8 del Decreto Supremo N° 22526 de fecha 13 de junio de 1996,

establece el procedimiento para dar el curso legal a estas solicitudes , la Unidad Técnica de
Zonas Francas, dependiente del Consejo Nacional de Zonas Francas(CONZOF), ha
efectuado INSITU la inspección y verificación a que hace referencia el artículo 8 del
Decreto Supremo N° 22526 "autoriza el funcionamiento de la Zona Franca Industrial del El
ll'httpl/www. zofra pat. co m
Página 35
Alto ubicada en Villa Loza camino a Viacha Km. 7 del Departamento de La Paz, es
propiedad de la Empresa General Industrial & Trading, bajo la administración y
responsabilidad de esa Empresa, por haber cumplido con los requisitos establecidos en el
Decreto Supremo N° 22526 de 15 de junio de 1990.11
3. Zona Franca Industrial Oruro
Mediante Resolución Bi ministerial N° 24402/90 de fecha 25/10/90 emitida por los

Ministerios de Industria, Comercio y Turismo y de Finanzas, autoriza la concesión y
administración de la Zona Franca Industrial y Comercial en el Departamento de Oruro, a
favor de la Empresa Zona Franca Oruro S.A. por el plazo de 40 años. Mediante carta MDE-
VICE-DGDE-252/05 de fecha 18/04/05, el Ministerio de Desarrollo Económico remite la
Resolución Bi ministerial No. 003 de 13 de abril de 2005 que autoriza el funcionamiento de
la Zona Franca Industrial Oruro S.A. El informe GROGR No. 012/05 de 17/03/2005 de la
Gerencia Regional Oruro, establece que la construcción y la organización física de las
instalaciones de la Zona Franca Industrial se encuentran aledañas a las instalaciones de la
Zona Franca Comercial y que compartirán de manera conjunta los servicios básicos de
11.4
infraestructura en cumplimiento de los requisitos mínimos establecidos:2
4. Zona Franca Industrial Cochabamba
La Zona Franca Cochabamba S.A, es una sociedad anónima compuesta por capitales
privados bolivianos, fundada el año 1991 como una empresa que brinda servicios
especializados de comercio exterior, en cuya composición accionaría participaron diversas
empresas e instituciones representativas del ámbito comercial e industrial de la región.
El 12 de septiembre de 1991 el Estado boliviano otorga una concesión a ZOFRACO S.A.

para la administración de la Zona Franca Comercial y Zona Franca Industrial de
Cochabamba durante 40 años mediante Resoluciones Bi ministeriales Números. 24746/ /91
nAbecia L. V. ibid.p55.
12 Abecia L. V. i bid. Pág. 55
Página 36
y 021/92 emitido por el Consejo Nacional de Zonas Francas de fecha 21 de diciembre de
1992.
5. Zona Franca Industrial Winner
De acuerdo a la Resolución del Consejo Nacional de Zonas Francas N° 062/99 de fecha 21
de septiembre de 1999. En los Vistos y Considerando, establece, que en fecha 13 De
febrero de 1997, del Consejo Nacional de Zonas Francas (CONZOF), se procedió a la
concesión de una Zona Franca Comercial e Industrial a favor de la Empresa Zona Franca
Comercial e Industrial WINNER S.A. "ZOFWIN", para su explotación y administración
por un plazo de 40 anos, de acuerdo al Artículo 134 de la Constitución Política del Estado.
En fecha 21 de marzo de 1997, mediante Resolución Bi secretarial No. 0316/97, se ratifica
la concesión de una Zona Franca Comercial e Industrial WINNER S.A. "ZOFWIN", al
haber cumplido con los requisitos exigidos a este efecto en el Decreto Supremo No. 22526
de fecha 13 de junio de 1990. El Ministerio de Desarrollo Económico, mediante carta
MDE-VICE-DGDE-256/05 de 19/04/05, remite la Resolución Bi ministerial N° 005 de
19/04/05 emitida por los Ministerios de Desarrollo Económico y de Hacienda, que autoriza
los
el funcionamiento de la Zona Franca Industrial de la empresa Zona Franca Winner S.A.,
ubicada en los Manzanos PI-39, PI-40 y PI-55, del parque Industrial "Ramón Darío
Gutiérrez", sobre una superficie de 105.507,18 Mts2.
6. Zona Franca Industrial Santa Cruz (Warnes)
La Resolución Bi ministerial N° 2417/90 de 29/11/90, emitida por los Ministerios de
Industria, Comercio y Turismo y de Finanzas, autoriza la concesión y establecimiento de
una Zona Franca e industrial en la ciudad de Santa Cruz a favor de la Empresa General
Industrial and Trading .S.A. GIT. Mediante Resolución N° 034/93 de 26/11/93 emitida por
el Consejo de Zonas Francas, se autoriza el funcionamiento de la Zona Franca Comercial e
Industrial Santa Cruz.
Página 37
Mediante carta N° MDE-VICE-DGDE-256/05 DE 19/04/05, el Ministerio de Desarrollo

Económico remite la Resolución Bi ministerial N° 006 de 19/04/05 emitida por los
Ministerios de Desarrollo Económico y de Hacienda que autoriza el funcionamiento de la
Zona Franca Industrial Santa Cruz. Zona Franca Industrial. Ha sido inaugurada en
Septiembre de 1994' 3
7. Zona Franca Comercial c Industrial Cobija
Mediante Ley 571 de 12 de Octubre de 1983, se crea la Zona Franca Comercial e Industrial
Cobija, con la finalidad de impulsar el desarrollo social y económico del departamento de
Pando y por el lapso de 20 años, comprendiendo el radio urbano de la ciudad, además
concediendo beneficios tributarios a las personas naturales o jurídicas que desarrollen
actividades comerciales o industriales.
En el año 1998, mediante Ley 1850, se amplía la vigencia de la Zona Franca Comercial e
Industrial de la ciudad de Cobija por un periodo adicional de veinte años.
13 Abecia L. V. ibid. Pág.55
Página 38
IL INTERPRETACIÓN DE LA NORMATIVA GENERAL SOBRE EL

TRATAMIENTO TRIBUTARIO DE LOS SERVICIOS FINANCIEROS
Al ser considerados en la normativa general a los servicios que prestan las entidades
financieras como servicios conexos, señalando en Normativa general que las personas
naturales o jurídicas que presten servicios conexos dentro de las zonas francas comerciales
e industriales, tales como bancos, empresas de seguro, agencias y agentes despachantes de
aduana, restaurantes y toda otra persona natural o jurídica que no sea usuaria ni
concesionaria y preste cualquier otro servicio, están alcanzadas por los tributos establecidos
por la Ley N° 843 (Texto Ordenado) y demás disposiciones legales complementarias como
se desarrolló en puntos siguientes.
Por otra parte el Servicio de Impuestos Nacionales, considera que los servicios dentro de
las Zonas Francas, cuentan con el siguiente tratamiento tributario:
IMPUESTOS APLICADOS
RC-IVA RC-IVA
IVA IT IUE
DEPENDIENTES CLIENTES
No establece
SI SI SI SI
nada
Fuente: Elaboración Propia.
Página 39
1. IMPUESTOS NACIONALES
1.1. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
1.1.1. Los sujetos pasivos:
La normativa legal para el desarrollo de este tema se encuentra en los Artículos I, 2 y 3 de

la Ley 843 (TOV) y el Art. 3 del D.S. 21530 los mismos que establecen en su artículo 1,
inciso b) que los contratos de obras, de prestación de servicios y toda otra prestación,
cualquiera fuere su naturaleza, realizadas en el territorio de la Nación son sujetos del
Impuesto al Valor Agregado.
No se consideran comprendidos en el objeto del Impuesto al Valor Agregado los intereses
generados por operaciones financieras, entendiéndose por tales las de créditos otorgados o
depósitos recibidos por las entidades financieras. Toda otra prestación realizada por las
entidades financieras, retribuida mediante comisiones, honorarios u otra forma de
retribución, se encuentra sujeta al gravamen. Asimismo, están fuera del objeto del
gravamen las operaciones de compra - venta de acciones, debentures, títulos valores y
títulos de crédito.
1.1.2. La condición de la habitualidad para la venta de bienes del activo fijo:
Toda venta de bienes muebles se encuentra gravada por el IVA, sin embargo, por el Art. 3
de la Ley 843 (TOV), es preciso que exista la habitualidad, es decir que la venta sea
realizada por comerciantes que persigan fines de lucro, de esta manera la habitualidad no
debe entenderse como el número de veces en que se realiza un acto de venta, si no, a la
esencia misma del acto, es decir si fue realizado con o sin el afán de obtener ganancia.
Sobre la venta de bienes muebles del activo fijo, se indica que los mismos están alcanzados
por el impuesto y por consiguiente, deben ser facturados, independientemente al hecho que
hubieran generado crédito fiscal o no al momento de su compra.
Página 40
1.1.3. El IVA en las importaciones
Ya que esto no se relaciona en su cabalidad con las operaciones del banco, no haremos
mucha referencia al tema pero vale la pena hacer mención en cuanto a las importaciones
definitivas que toda importación se encuentra sujetas al IVA
1.1.4. Alícuota del impuesto:
Según el artículo 15 de la Ley 843 (TOV), la alícuota del impuesto es del 13% que se aplica
sobre el precio de venta y/o prestación de servicios.
1.1.5. Sujetos exentos del impuesto
En el Art. 14 de la Ley 843 (TOV) indica que las exenciones del impuesto son las
exportaciones, venta de servicios turísticos y hospedaje a turistas extranjeros,
Importaciones del cuerpo diplomático, Importaciones "bonafide" hasta Sus. 1,000.-, la
cesion de bienes o activos sujetos a procesos de titularización a cargo de sociedades
titularizadoras, Transferencia de Cartera, Transacciones con valores de oferta pública,
Actividades culturales de artistas nacionales en escenarios nacionales o estatales.
1.1.6. Nacimiento del Hecho Imponible
i. Ventas al contado o al crédito
El Art. 4 de la Ley 843 (TOV) establece que el hecho imponible en las ventas se
perfecciona al momento de la entrega del bien o acto equivalente que suponga la
transferencia de dominio; en todo caso debe emitirse la factura, nota fiscal o documento
equivalente.
Página 41
El Art. 5 de la misma Ley, aclara que son integrantes del precio neto gravado, aunque se
facturen y convengan por separado:
a) Los servicios prestados juntamente con la operación gravada o como consecuencia

de la misma, como ser transporte, limpieza, embalaje, seguro, garantía, colocación,
mantenimiento y similares; y
b) Los gastos financieros entendiéndose por tales aquellos que tengan origen en pagos
diferidos, incluidos en las cuotas de las operaciones de arrendamiento financiero y en el
pago final del saldo.
En el primer punto es claro al establecer que cualquier otro servicio relacionado a la venta
del bien también debe ser facturado.
c) Contratos de obras y prestación de servicios, al respecto, el Art. 4 en su inciso b) de

la Ley 843 establece que el hecho imponible se perfecciona desde el momento que se
finalice la prestación o desde la percepción total o parcial del precio, el que fuera primero.
Por el Art. 3 del D.S. 2 I 530 /TOV), el concepto de la habitualidad se hace extensivo a la
prestación de servicios.
ü. El arrendamiento financiero de bienes muebles.
Es necesario conocer algunos de los conceptos más usuales en la actividad:

Arrendamiento Financiero (leasing).- Existen varias definiciones y mencionaremos en
principio la definición contable expresada en la NIC 17 la misma que indica "es un tipo de
arrendamiento en el que se transfieren sustancialmente todos los riesgos y ventajas
inherentes a la propiedad del activo. La propiedad del mismo en su caso, puede o no ser
transferida".
El Art. 3 de la Ley de Bancos establece que las operaciones de arrendamiento financiero

son actividades de intermediación financiera y de servicios auxiliares del sistema
Página 42
financiero, por lo tanto, la actividad sólo debería ser realizada por entidades financieras
autorizadas por la ASFI.
1.1.7. Criterio de la Proporcionalidad del IVA
La principal normativa legal Art. 8 de la Ley 843 (TOV) y Art. 8 D.S. 21530
Cl derecho al cómputo del crédito Fiscal. Las ventas gravadas y no gravadas
El último párrafo del Art. 8 de la Ley 843 (TOV) indica: "Sólo dará lugar al cómputo del
crédito Fiscal aquí previsto las compras, adquisiciones o importaciones definitivas,
contratos de obras o servicios, o toda otra prestación o insumo de cualquier naturaleza,
aquellas en la medida en que se vinculen con las operaciones gravadas, es decir, aquellas
destinadas a la actividad por la que el sujeto resulta responsable del gravamen".
El Art. Del D.S. 21530 relacionado al Crédito Fiscal, ratifica en su primer párrafo el
contenido del párrafo anterior que el crédito fiscal es aquél originado en las compras,
vinculadas con la actividad sujeta a tributo.
Básicamente existen los siguientes requisitos para el cómputo del crédito fiscal:
❑ Que la compra esté respaldada con la factura original
❑ Que la compra se encuentre vinculada a las operaciones de la empresa
❑ Que la transacción comercial se haya realizado efectivamente, es decir, que se debe
estar en condiciones de demostrar la evidencia de la transacción a través de los documentos
contables, los medios fehacientes de pago, y otras evidencias relacionadas. Cuando una
empresa tiene simultáneamente ventas gravadas y no gravadas por el IVA y no es posible
determinar en cada compra si las mismas se destinan o vinculan a las ventas gravadas o
fuera del objeto del IVA, entonces se aplica el criterio de la proporcionalidad para la
utilización del crédito fiscal.
En el entendido que toda la ciudad de Cobija es considerada Zona Franca, la mayoría de los
negocios tienen la obligación de emitir facturas sin derecho a crédito fiscal.
Página 43
1.2. RÉGIMEN COMPLEMENTARIO AL IMPUESTO AL VALOR

AGREGADO (RC-IVA)
El RC-IVA tiene por objeto el complementar el régimen del impuesto al Valor Agregado
(IVA), es decir, para lograr un mejor control del IVA y de esa manera mejorar las
recaudaciones, queda claro de inicio que el propósito de este impuesto no ha sido el de
lograr recaudaciones importantes (y de hecho no las consigue), más bien, apoya y
complementa a las recaudaciones de uno de los impuestos más importantes que es el IVA'''.
En el Título II de la Ley 843 se encuentra la parte principal de la normativa rige el RC-
IVA, asimismo, el D.S. 21531 Reglamento del RC-IVA y la Resolución Normativa de
Directorio N° 05-0040-99 de 13/08/1999, son los que reglamentan la aplicación de este
impuesto.
1.2.1. El impuesto a la Renta de las Personas:
Los impuestos relacionados con la variable inversión son el impuesto a la renta de las
wt-
personas y de empresas OLE en Bolivia), se admite que una gran parte de los recursos
destinados a la inversión provienen de las personas de elevados ingresos, sea en forma
directa, o a través del sistema financiero o del mercado de valores.
Un impuesto a la renta de las personas puede modificar la capacidad de ahorro y por ende
la inversión.
El concepto de renta es considerado como una corriente o flujo de riqueza y está
relacionado con los siguientes con los ingresos percibidos como remuneración a los
factores productivos.
El impuesto a la renta neta se basa en los ingresos netos, que es la cantidad que el
contribuyente recibe entre dos fechas como por ejemplo el 1° de enero y el 31 de
diciembre, de esta renta neta se hacen ciertas clasificaciones o restas de las cuales las
siguientes tres son las más importantes:
14 El Art. 19 de la Ley 843 (rov) - Gaceta Oficial

Página 44
1) Los ingresos no gravados son importes que legalmente quedan excluidos por
determinadas razones legales sociales o de otra índole, como por ejemplo los intereses de
ciertas inversiones o valores exentos de impuestos, los provenientes de seguros de vida
cobrados por el beneficiario, las indemnizaciones por lesiones, etc.
2) Las deducciones son de dos clases, las primeras consisten en los gastos cubiertos
para lograr los ingresos como por ejemplo los gastos en el ejercicio profesional que pueden
ser varios, el pago de salarios, primas de seguros, impuestos pagados, alquileres.
Normalmente no son deducibles de gastos de subsistencia del contribuyente y su familia,
colegiatura de los hijos y otros; y los segundos son deducciones que suelen denominarse
privilegiadas como los intereses de deudas para la compra de una vivienda, los gastos
médicos dentro de límites mínimos y máximos, también se encuentran las cooperativas a
organizaciones sociales, religiosas, caritativas y otras, también puede ser una donación fija
en un porcentaje del ingreso.
3) Las deducciones por cargas familiares, traducidas en importes deducibles en función

a los dependientes directos que se encuentran a cargo de quien percibe el ingreso.
vor-
1.2.2. Objeto del Impuesto
Por los Art. 19 y 22 de la Ley 843 (TOV), sólo son sujetos pasivos del impuesto las
personas naturales y las sucesiones indivisas, por tanto, toda persona jurídica o cualquier
tipo de empresa no se encuentra alcanzada por este impuesto, aunque pueden tener una
relación con el RC-I VA como agentes de retención o información.
Los sueldos, salarios, jornales, sobre sueldos, horas extras, categorizaciones,

participaciones, asignaciones, emolumentos, primas, premios, bonos de cualquier clase o
denominación, dietas, gratificaciones, bonificaciones, comisiones, compensaciones en
dinero o en especie, incluidas las asignaciones por alquiler, vivienda y otros, viáticos,
Página 45
gastos de representación y en general, toda retribución ordinaria y extraordinaria,

suplementaria o a destajo, se encuentran en el objeto del RC-IVA.
1.2.3. Alícuota del Impuesto
De acuerdo a lo establecido en el Artículo 30 de la Ley 843 (TOV) el mismo que indica lo

siguiente: "El impuesto correspondiente se determinará aplicando la alícuota del 13%
(TRECE POR CIENTO) sobre la diferencia de 4 salarios mínimos nacionales.
1.2.4. Ingresos no Comprendidos en el Objeto del Impuesto
La norma legal que establece las siguientes exclusiones: No se encuentran comprendidos

en el objeto de este impuesto los intereses en favor de organismos internacionales e
instituciones oficiales extranjeras, la distribución en acciones o cuotas de capital
provenientes de las reinversiones de utilidades que efectúen las sociedades anónimas, en
comandita por acciones, sociedades de personas y empresas unipersonales, en favor de sus
accionistas o socios, el aguinaldo de navidad, de acuerdo a normas legales en vigencia, los
a-
beneficios sociales por concepto de indemnizaciones y desahucios por retiro voluntario o
por despido, percibidos de acuerdo a las disposiciones legales vigentes en la materia, las
gratificaciones extraordinarias adicionales percibidas en caso de retiro o cualquier otra
circunstancia, constituyen ingresos gravados por este impuesto.los subsidios pre-familiar,
matrimonial, de natalidad, de lactancia, familiar y de sepelio, percibidos de acuerdo al
Código de Seguridad Social. las jubilaciones y pensiones; los subsidios por enfermedad,
natalidad, sepelio y riesgos profesionales; las rentas de invalidez, vejez y muerte y
cualquier otra clase de asignación de carácter permanente o periódica, que se perciba de
conformidad al Código de Seguridad Social, las pensiones vitalicias que perciben del
Tesoro General de la Nación, mediante las listas pasivas, los beneméritos de la patria, tales
como los excombatientes, jubilados beneméritos en general, inválidos, mutilados, madres,
viudas, ex-enfermeras de guerra y los inválidos y mutilados del ejército nacional de la clase
tropa, en tiempo de paz, los viáticos y gastos de representación debidamente respaldados
Página 46
con facturas y siempre que se refieran a gastos relacionados con la actividad de la empresa
u organismo que los abonó.
1.3. IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES (IT)
El Impuesto a las Transacciones es un impuesto considerado con característica de cascada y

en esencia se trata de un impuesto indirecto, esto puesto que es al consumo y de manera
acumulativa grava las ventas de bienes y servicios según recorra al proceso productivo, a
diferencia del IVA que es un impuesto sobre el valor añadido que grava sólo el valor creado
en cada fase intermedia.
El Impuesto a las Transacciones ocasiona un incremento del precio que se carga al
consumidor final de un producto o servicio en una cuantía superior a la del impuesto
soportado por el vendedor. Cuantos más procesos intermedios existan entre la venta final el
precio final se incrementa afectando esto al consumidor final.
Además de este incremento, se debe tener en cuenta que el Impuesto a las Transacciones se
aplica al monto total de la factura, este mismo que ya incluye al IVA, por tanto, se llega a
pagar el Impuesto a las Transacciones sobre el IVA que definitivamente es un exceso que
tar-
está en la conciencia de los legisladores.
Al tratarse de un impuesto en cascada, produce que el efecto denominado piramidación.
De lo mencionado el Impuesto a las transacciones tiene las siguientes características:

• En cada etapa se aplica el impuesto sobre el nuevo precio de venta, el mismo que
contiene el impuesto en cada etapa anterior (IT sobre ro
• Mientras más etapas se presentan, mayor es el impuesto, porque la base del
impuesto es mayor en cada transacción
• Como los comerciantes trasladan el impuesto, los precios de los productos se
incrementan llegando a distorsionarse.
• Buenas recaudaciones por el SIN
El impuesto sobre las Utilidades de las Empresas, liquidado y pagado por períodos
anuales; excepto el pago derivado de la aplicación de la Alícuota Adicional establecida en
el Artículo 51° bis de esta Ley, será considerado como pago a cuenta del Impuesto a las
Página 47
Transacciones en cada período mensual en la forma, proporción y condiciones que

establezca la reglamentación, hasta su total agotamiento, momento a partir del cual deberá
pagarse el impuesto sin deducción alguna.
El impuesto anual determinado será deducido como pago a cuenta en cada período mensual
del Impuesto a las Transacciones, hasta su total agotamiento, momento a partir del cual
deberá pagarse el impuesto a las Transacciones sin deducción alguna.
1.3.1. Objeto del Impuesto
En el objeto del impuesto encontramos la justificación de la creación del impuesto, Art. 72

de la Ley 8432 (TOV), que indica lo siguiente: "El ejercicio en el territorio nacional, del
comercio industria, profesión oficio, negocio, alquiler de Bienes obras y servicios o de
cualquier otra actividad -lucrativa o no- cualquiera sea la naturaleza del sujeto que la preste,
estará alcanzando con el impuesto que crea este Título, que se denominará impuesto a las
transacciones, en las condiciones que se determinan en los artículos siguientes.
No se consideran comprendidas en el objeto de este impuesto las ventas o transferencias
que Meran consecuencia de una reorganización de empresas o de aportes de capitales a las
mismas. La Reglamentación definirá que debe entenderse a esto fines, por reorganización
de Empresas y dispondrá los requisitos a cumplir por los sujetos involucrados en la misma.
Las primas de seguros de vida, no constituyen hecho generador de este tributo".
Con este objeto, lo primero que debemos saber es que al emitir una factura, implícitamente
la misma incluye al IVA y al IT, sin importar si quién es persona natural o jurídica y si la
entidad es con o sin fines de lucro.
Página 48
1.3.2. Sujetos Pasivos del Impuesto
Son contribuyentes del impuesto las personas naturales y jurídicas, empresas públicas y
privadas y sociedades con o sin personalidad jurídica, incluidas las empresas unipersonales.
Donde se puede decir que son todos menos las del sector público estatal.'
1.3.3. Base de Cálculo del Impuesto
El Impuesto se determinará sobre la base de los ingresos brutos devengados durante el

período fiscal por el ejercicio de la actividad Gravada.
Se considera ingreso bruto el valor o monto total- en valores monetarios o en especie-
devengados en concepto de venta de bienes, retribuciones totales obtenidas por los
servicios, la retribución por la actividad ejercida, los intereses obtenidos por préstamo de
dinero o plazo de financiación, y en general, de las operaciones realizadas.16
1.3.4. Alícuota del Impuesto
La alícuota del impuesto a las transacciones se encuentra tipificado en el artículo 75 de la

ley 843 el mismo que establece una alícuota general del 3% (TRES POR CIENTO).
1.3.5. Nacimiento del Hecho Imponible
El nacimiento del hecho imponible del impuesto a las transacciones, se encuentra tipificado
en el artículo 2 del Decreto Supremo N° 21532 de 27 de febrero de 1987, actualizado al 31
de diciembre dice 2005, el mismo que señala: El hecho imponible se perfeccionará, en el
caso de venta de bienes inmuebles, en el momento de la firma de la minuta o documento
equivalente, o de la posesión, lo que ocurra primero en el caso de ventas de otros
bienes, en el momento de la facturación o entrega del bien, lo que ocurra primero, en el
caso de contratación de obras en el momento de la aceptación del certificado de obra,
15 El Art. 73 de la Ley 843 (TOV) — Gaceta Oficial del Estado

16 El Artículo 74 de la Ley 843 — Gaceta Oficial del Estado
Página 49
parcial o total, o de la percepción parcial o total del precio, o de la facturación, lo que
ocurra primero, en el caso de prestaciones de servicios u otras prestaciones de cualquier
naturaleza, en el momento en que se facture, se termine total o parcialmente la prestación
convenida o se perciba parcial o totalmente el precio convenido, lo que ocurra primero, en
el caso de intereses, en el momento de la facturación o liquidación, lo que ocurra primero,
en aquellos casos en que los intereses sean indeterminados a la fecha de facturación, los
mismos integrarán la base de imposición de ese mes, calculados a la tasa de interés activa
bancaria correspondiente a operaciones efectuadas en bolivianos, con mantenimiento de
valor o en moneda extranjera, según sea el caso.
La Dirección General de la Renta Interna fijará periódicamente la tasa que deba utilizarse
para calcular estos intereses, en el caso de transmisiones gratuitas, cuando quede
perfeccionado el acto o se haya producido el hecho por el cual se transmite el dominio de la
cosa o derecho transferido, en los demás casos, en el momento en que se genere el derecho
o la contraprestación.
En el caso de la prestación de servicios, la norma indica: "en el momento en que se facture,
se termine total o parcialmente la prestación convenida o se perciba total o parcialmente el
precio convenido, lo que ocurra primero". Casi todo igual que el IVA, excepto que el IT
también se perfecciona cuando se termine total o parcialmente la prestación convenida, es
dificil comprender como se puede terminar algo parcialmente, si se hizo parcialmente, en
todo caso no estaría terminado. También en este caso, se factura y se paga IVA e IT.
Nacimiento del hecho imponible en los intereses de las entidades financieras.
El Art. 74 de la Ley 843 (TOV) indica que el IT se determina sobre las bases de los
ingresos brutos devengados. Los intereses se ganan de manera continua en el tiempo, la
propia RND N° 10-0016-07 en su Artículo 6 (párrafo VII) los define como servicios de
realización continua y es verdad, puesto que los intereses se ganan en cada momento del
día.
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1.3.6. Exenciones
Están exentos del pago de este gravamen, el trabajo personal ejecutado en relación de
dependencia, con remuneración fija o variable, el desempeño de cargos públicos, las
exportaciones, entendiéndose por tales la actividad consistente en la venta de mercaderías
efectuadas al exterior por el exportador con sujeción a los mecanismos aplicados por la
Administración de Aduanas. Esta exención no alcanza a las actividades conexas de
transporte, eslingaje, estibaje, depósito y toda otra de similar naturaleza, los servicios
prestados por el Estado Nacional, los departamentos y las Municipalidades, sus
dependencias, reparticiones descentralizadas y desconcentradas, con excepción de las
empresas públicas, los intereses de depósitos en cajas de ahorro, cuentas corrientes y a
plazo fijo, así como todo ingreso proveniente de las inversiones en valores, los
establecimientos educacionales privados incorporados a los planes de enseñanza oficial, los
servicios prestados por las representaciones diplomáticas de los países extranjeros y los
organismos internacionales acreditados ante el Gobierno de la República, la edición e
importación de libros, diarios, publicaciones informativas en general, periódicos y revistas,
en talo su proceso de creación, ya sea que la actividad la realice el propio editor o terceros
por cuenta de este. Esta Exención no comprende ingresos por publicidad y otros ingresos
que no correspondan a la venta de las publicaciones señaladas, la compraventa de Valores
definidos en el Artículo 2° de la Ley del Mercado de Valores, así como la compraventa de
cuotas de capital en el caso de Sociedades de Responsabilidad Limitada, la compraventa de
minerales, metales, petróleo, gas natural y sus derivados en el mercado interno, siempre que
tenga como destino la exportación de dichos productos, conforme a reglamentación»
u Artículo 76 de la Ley 843 (TOV) — Gaceta Oficial
Página 51
1.3.7. Compensación del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas con el
Impuesto a las Transacciones
El impuesto se determinará aplicando la tasa general establecida en el artículo 75 a la base
de cálculo determinada por el artículo 74 de la presente Ley.
El impuesto resultante se liquidará y empozará -sobre la base de declaración jurada
efectuada en formulario oficial- por períodos mensuales, constituyendo cada mes
calendario un período fiscal.
El impuesto sobre las Utilidades de las Empresas, liquidado y pagado por períodos
anuales; excepto el pago derivado de la aplicación de la Alícuota Adicional establecida en
el Artículo 51° bis de esta Ley, será considerado como pago a cuenta del Impuesto a las
Transacciones en cada período mensual en la forma, proporción y condiciones que
establezca la reglamentación, hasta su total agotamiento, momento a partir del cual deberá
pagarse el impuesto sin deducción alguna.
El impuesto anual determinado será deducido como pago a cuenta en cada período mensual
del Impuesto a las Transacciones, hasta su total agotamiento, momento a partir del cual
deberá pagarse el impuesto a las Transacciones sin deducción alguna.
En el caso que al producirse un nuevo vencimiento de la presentación de la declaración
jurada del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas quedase un saldo sin compensar
correspondiente a la gestión anual anterior, el mismo se consolidará en favor del fisco.
Los saldos del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas que, por cualquier otra causa,
no resultaren compensados con el Impuesto a las Transacciones, en ningún caso darán
derecho a reintegro o devolución, quedando consolidados a favor del fisco.
Queda facultado el Poder Ejecutivo para establecer la forma, los plazos y lugares para la
liquidación y pago del impuesto de este Título.
Por tratarse de un impuesto sobre los ingresos brutos del sujeto pasivo y que además recibe
como pago a cuenta el Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas efectuado por el
mismo sujeto pasivo, este impuesto no dará lugar a su devolución en favor de los
Página 52
exportadores, excepto para aquellos insumos adquiridos durante la gestión 1995 y hasta el
cierre de la primera gestión a los fines del pago del Impuesto sobre las Utilidades de las
Empresas, de acuerdo a las facturas correspondientes al costo directo, excluyéndose las
facturas por compra de carburantes."
1.4. IMPUESTO A LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS
1.4.1. Objeto
El Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas, se aplica en todo el territorio nacional
sobre las utilidades resultantes de los estados financieros de las mismas al cierre de cada
gestión anual, ajustadas de acuerdo a lo que disponga esta Ley y su reglamento.
1.4.2. Sujetos
Sotwjetos del impuesto todas las empresas tanto públicas corno Privadas, como ser las
empresas constituidas o por constituirse en el territorio nacional que extraigan, produzcan,
beneficien, reformen, fundan y/o comercialicen minerales y/o metales, las empresas
dedicadas a la exploración, explotación, refinación, industrialización, transporte y
comercialización de hidrocarburos, las empresas dedicadas a la generación, transmisión y
distribución de energía eléctrica.
1.4.3. Imputación de Utilidades y Gastos a la Gestión Fiscal
El impuesto tendrá carácter anual y será determinado al cierre de cada gestión, en las fechas
en que disponga el Reglamento.
18 Artículo 76 de la Ley 843 (TOV) — Gaceta Oficial del Estado.
Página 53
En el caso de sujetos no obligados a llevar registros contables que le permitan elaborar

estados financieros, la gestión anual abarcará el período comprendido entre el 1° de enero y
el 31 de diciembre de cada año.
Los ingresos y gastos serán considerados del año en que termine la gestión en el cual se han
devengado.
1.4.4. Exenciones
Están exentas del impuesto las actividades del Estado Nacional, las Prefecturas
Departamentales, las Municipalidades, las Universidades Públicas, las utilidades obtenidas
por las asociaciones civiles, fundaciones o instituciones no lucrativas, los intereses a favor
de organismos internacionales de crédito e instituciones oficiales extranjeras, cuyos
convenios hayan sido ratificados por el Honorable Congreso Nacional.
1.4.5. Alícuota
Las utilidades netas imponibles que obtengan las empresas obligadas al pago del impuesto
quedan sujetas a la tasa del 25% (veinticinco por ciento).
Página 54
III. INTERPRETACIÓN DE LA NORMATIVA ESPECÍFICA SOBRE EL

TRATAMIENTO TRIBUTARIO DE LOS SERVICIOS CONEXOS.
a. IMPUESTOS INTERNOS
De acuerdo al Capítulo II, Artículo 6, numeral I y III del D.S. 25933 el mismo que estipula
que "Las actividades económicas que se realicen dentro de ZOFRA COBIJA no pagarán el
Impuesto al Valor Agregado, el Impuesto a los Consumos Específicos ni el Impuesto a las
Transacciones". Toda persona natural o jurídica que de acuerdo a la Ley N° 843 esté
obligada a emitir notas fiscales, cumplirá esta obligación emitiendo facturas que lleven la
leyenda "sin derecho a crédito fiscal"
Asimismo, la Resolución Administrativa N° 05-0008-01 del 31 de enero de 2001, emitida
por el Servicio de Impuestos Nacionales, en sus numerales 5 y 6 aclaran que los
contribuyentes y/o responsables que realicen actividades económicas dentro de
ZOFRACOBIJA y que además realicen actividades económicas fuera de esta zona franca
estárboobligados a la presentación de declaraciones juradas por los Impuestos al Valor
Agregado, a las Transacciones y a los Consumos Específicos en la forma y plazos
establecidos en la ley 843; estando obligados, a consignar en el libro de compras y ventas
IVA la totalidad de sus ingresos gravado y los ingresos librados de pago, estos últimos
registrados en la columna "Importe de Operaciones exentas".
Además que la Resolución Normativa de Directorio N° 10.0016.07 en su Artículo 61,
numeral VIII que indica que "los sujetos pasivos o terceros responsables que desarrollen
actividades en Zona Franca Cobija, conforme a los dispuesto en la Ley N° 1850 de 7 de
abril de 1988 y Decreto Supremos N°25933 de 10 de octubre de 2000, tienen la obligación
de emitir factura o notas fiscales sin derecho a crédito fiscal, a objeto de respaldar las
operaciones realizadas en esa ciudad, aplicando lo dispuesto en párrafos anteriores.
La emisión de facturas o notas fiscales sin derecho a crédito fiscal en Zona Franca Cobija,
sólo será válida para operaciones realizadas en el interior de la ciudad, por lo tanto toda
Página 55
prestación de servicios que trascienda el radio urbano de la misma (transportes,

telecomunicaciones, servicios financieros, otros similares), no estará alcanzada por el
beneficio fiscal, debiendo emitir facturas o notas fiscales que contengan el impuesto
(generen Débito Fiscal IVA), de acuerdo a lo previsto en la presente disposición".
Debernos entender que las actividades económicas que se realizan en Zona Franca Cobija
dentro del radio urbano, es de un tratamiento impositivo especial, ya que se deben emitir las
facturas por los servicios con la leyenda de "sin derecho a crédito fiscal", además que se
tiene que tomar en cuenta que las actividades económicas en Zona Franca Cobija no se
encuentran alcanzadas por el Impuesto a las Transacciones.
Así mismo al Capítulo II, Artículo 6, numeral II del D.S. 25933 el mismo que estipula que
"los ingresos de los empleados y trabajadores de los sectores público y privado no son
objeto del Régimen Complementario al Impuesto al Valor Agregado. "
Por lo que debemos entender que los sueldos, salarios y otras retribuciones en el área
urbana de Cobija no son alcanzados por el RC-IVA, por lo tanto no se debería tomar en
cuenta las retenciones por este concepto.
b. TRIBUTOS APLICABLES
IMPUESTO SOBRE LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS (Artículo 7 D.S. 25933).

La aplicación del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas estará sujeta a las leyes
específicas que al respecto se dicten para ZOFRA COBIJA.
IMPUESTO MUNICIPAL A LAS TRANSFERENCIAS, IMPUESTO SOBRE LA

TRANSMISION GRATUITA DE BIENES (Artículo 9 D.S. 25933).
I. La transferencia de propiedad de bienes inmuebles y vehículos automotores es objeto de

pago del Impuesto Municipal a las Transferencias.
II. El Impuesto a la Transmisión Gratuita de Bienes es aplicable en ZOFRA COBIJA.
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IMPUESTOS SOBRE LA PROPIEDAD (Artículo 10 D.S. 25933). La propiedad de bienes

inmuebles y de vehículos automotores es objeto de pago del Impuesto a la Propiedad de
Bienes Inmuebles y Vehículos Automotores, respectivamente.
c. VIGENCIA ZOFRA COBIJA
De acuerdo a lo Dispuesto en el Artículo Único de la Ley N° 1850 del 7 de abril de 1998 el

mismo que estipula lo siguiente "Ampliase la vigencia de la Zona Franca Comercial e
Industrial de la ciudad de Cobija, capital del Departamento de Pando, por un período
adicional de veinte años a partir de la fecha de promulgación de la presente ley."
Evidenciamos que los beneficios otorgados por el D.S. 25933 y la RND 10.0016.07 para
ZOFRA COBIJA tienen vigencia hasta el 7 de abril de 2018.
De lo expuesto, podemos sintetizar que el tratamiento impositivo para los servicios

financieros considerados conexos es como se detalla a en el siguiente cuadro:
IMPUESTOS APLICADOS
RC-IVA RC-IVA
IVA IT IUE
DEPENDIENTES CLIENTES
No establece
NO NO NO SI
nada
Fuente: Elaboración Propia
Página 57
d. COMPARACIÓN IMPUESTOS APLICABLES Y NO APLICABLES

EN ZONAS FRANCAS
Zona Franca
Zonas
Comercial e
Impuesto Francas
Industrial
Bolivia
Cobija
IVA SI NO
IT SI NO
RC-IVA SI NO
IUE SI SI
Fuente: Elaboración Propia
Página 58
CAPITULO VI
CONCLUSIÓN Y RECOMENDACIÓN
CONCLUSION
De acuerdo a la investigación realizada, se puede establecer que las operaciones de las
entidades financieras al interior de Zona Franca Comercial Industrial de la ciudad de Cobija
del departamento de Pando, gozarían de la suspensión tributaria de los impuestos al Valor
Agregado (IVA), a las transacciones (IT) y RC-IVA Dependientes, de acuerdo en
aplicación del art. 6 del D.S. 25933 y la Ley N° 1850, que amplía la vigencia de
ZOFRACOBIJA, con excepción del Impuesto de las Utilidades de las Empresas (IUE), el
impuesto a la transferencia de propiedad de bienes inmuebles y vehículos automotores y el
Impuesto a la Transmisión Gratuita de Bienes, sin embargo, estarán obligados a emitir
facturas "Sin Derecho a Crédito Fiscal" autorizadas por la administración tributaria de la
jurisdicción donde tiene registrado su domicilio tributario, que además deberá presentar
dttlaraciones juradas tal como preveen los numerales 5 y 6 de la R.A. N" 05-008-01 de 31
de enero de 2001.
RECOMENDACIONES
De acuerdo a la conclusión establecida en el presente trabajo de investigación, se sugiere en
virtud de fomentar el Desarrollo de la Ciudad de Cobija, que las entidades Financieras
cumplan con lo que estable la normativa específica para la Zona Franca Comercial e
Industrial Cobija. Descrita en párrafos anteriores.
Página 59
BIBLIOGRAFÍA
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México.
Muñoz Razo Carlos (1998), Como elaborar y asesorar una investigación de Tesis, Ed.
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contratos de riesgo compartidos.
Gaceta Oficial de Bolivia, 1990, Decreto Supremo 22410 del 11 de enero de 1990, sobre el
Régimen de las Zonas Francas Industriales en el País.
Página 60
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Reglamento de Zonas Francas en Bolivia.
Gaceta Oficial de Bolivia, 1993, Ley 1489 del 16 de abril de 1993, Ley de Tratamiento de
las Exportaciones.
Gaceta Oficial de Bolivia, 1999, Ley 1990 del 28 de julio de 1999, Ley de General de
Aduanas.
Gaceta Oficial de Bolivia, 2003, Ley 2493 del 04 de agosto de 2003, Modificaciones a la
Ley 843.
Gaceta Oficial de Bolivia, 2004, Decreto Supremo 27944, Reglamento de Régimen
Especial de Zonas Francas.
Gaceta Oficial de Bolivia, 2010, Decreto Supremo 470, Reglamento de Régimen Especial
de Zonas Francas.
Gaceta Oficial de Bolivia, 1983, Ley 571 del 12 de octubre de 1983, Creación de Zona
Franca Comercial e Industrial Cobija.
Gaceta Oficial de Bolivia, 1998, Ley 1850 del 07 de abril de 1998, Ampliación Vigencia
Zona Franca Comercial e Industrial de la Ciudad de Cobija.
Gaceta Oficial de Bolivia, 2000, Decreto Supremo 25933 de 10 de octubre de 2000,
Reglamento de la Zona Franca Comercial e Industrial de Cobija.
República de Bolivia, Servicio de Impuestos Nacionales, 31 de enero de 2001, Resolución
Administrativa N' 05.0008.01.
Gaceta Oficial de Bolivia, 1986, Ley 843 de 28 de mayo de 1986, Reforma Tributaria.
Página Web: www.zofrapat.com
Página 61
Compendio Normativo
DECRETO SUPREMO N° 27944

20/12/2004
REGLAMENTO DE ZONAS FRANCAS COMERCIALES E INDUSTRIALES
CARLOS D. MESA GISBERT

PRESIDENTE CONSTITUCIONAL DE LA REPÚBLICA
CONSIDERANDO:
Que mediante Decreto Supremo N° 22410 de 11 de enero de 1990 se establece el

Régimen de Zonas Francas, posteriormente reglamentado por los Decretos Supremos N°
22526 de 13 de junio de 1990 y N° 23333 de 24 de noviembre de 1992.
Que el Artículo 17 de la Ley N° 1489 de 16 de abril de 1993 - Ley de Desarrollo y

Tratamiento Impositivo de las Exportaciones, que modifica el Artículo 2e) de la Ley 1182
de 17 de septiembre de 1990 - Ley de Inversiones, establece que las zonas francas
industriales y las zonas francas comerciales, autorizadas por el Poder Ejecutivo,
funcionarán bajo el principio de segregación aduanera y fiscal, y con la exención de
imposiciones tributarias y arancelarias de conformidad con la reglamentación
correspondiente.
Que mediante Decreto Supremo N° 23565 de 22 de julio de 1993 se ha reglamentado la

Ley de Desarrollo y Tratamiento impositivo de las Exportaciones en materia de zonas
francas.
Que les Artículos 134 al 142 de la Ley N° 1990 de 28 de julio de 1999 — Ley General de
Aduanas establecen las normas generales complementarias del Régimen Especial de
Zonas Francas, reglamentados por el Decreto Supremo NT 25870 de 11 de agosto de
2000 - Reglamento a la Ley General de Aduanas.
Que los Artículos 31 y 32 de la Ley N° 2064 de 3 de abril de 2000 - Ley de Reactivación

Económica establecen la prioridad nacional de las exportaciones, así como el impulso al
desarrollo de acciones orientadas ala generación de ventajas competitivas y sostenibles
para la producción y exportación nacionales.
Que la Ley N° 2446 de 19 de marzo de 2003 - Ley de Organización del Poder Ejecutivo y
su Reglamento establecen la competencia del Ministerio de Desarrollo Económico y del
Ministerio de Hacienda en materia de zonas francas.
Que los Artículos 21, 66, 100 y 104' de la Ley N° 2492 de 2 de agosto de 2003- Código
Tributario Boliviano, así como el Decreto Supremo N° 27310 de 9 de enero de 2004 -
Reglamento a! Código Tributario Boliviano, establecen el ejercicio de las facultades de
recaudación, control, verificación, fiscalización e investigación de la Administración
Tributaria.
Compendio Normativo
Que el Decreto Supremo N° 27627 del 13 de julio de 2004 modifica los Artículos 65 del
Decreto Supremo N° 27310 de 9 de febrero de 2004 y el Artículo 5 del Decreto Supremo
N° 27373 del 17 de febrero de 2004, reglamentando la naturaleza del usuario de Zona
Franca y la Vigencia del certificado de origen en las Zonas Francas.
Que la Disposición Adicional "Primera de la Ley N° 2493 de 4 de agosto de 2003 establece

el régimen tributario aplicable a las zonas francas, el mismo que debe ser objeto de
reglamentación por parte del Poder Ejecutivo, en cumplimiento de la Disposición Final
Primera de la misma Ley.
Que es prioritario establecer la política de Estado en materia de zonas francas, en función

de los procesos de integración y regionalización con la finalidad de lograr competitividad,
desarrollo económico, logístico y tecnológico del país, generando competencia en la
inversión extranjera, debiendo las zonas francas desempeñar un rol dinámico y de
avanzada en la construcción de la plataforma productiva, logística y competitiva en el
mercado nacional c internacional
Que se hace necesario ampliar el ámbito de operaciones de las zonas francas comerciales
e industriales con el propósito de generar mayor valor agregado e incrementar la
producción nacional de acuerdo con las ventajas comparativas y competitivas que tenga o
que a futuro genere el país.
Que en el marco de las disposiciones jurídicas que regulan el comercio mundial, los
procesos de integración comercial, y las políticas en materia de corredores de
exportación e integración energética; definidas por el Gobierno Nacional, se debe
encaminar la construcción de un Régimen Especial de Zonas Francas, que se constituya
en el instrumento básico y de arranque para el desarrollo económico y social, mediante la
logística de la distribución física internacional de las cargas en las zonas francas
comerciales, y. de fomento industrial, tecnológico y de servicios en las zonas francas
Que las zonas francas deben ofrecer a sus usuarios las condiciones y facilidades
necesarias para el desarrollo de sus operaciones comerciales e industriales, sin
perjuicio de las facultades otorgadas a la Administración Tributaria en ejercicio de sus
atribuciones.
Que debe fomentarse la producción y. exportación de productos con valor agregado

nacional, generando fuentes de trabajo y desarrollando actividades conexas dentro y fuera
de las zonas francas industriales, así como abastecer el mercado interno con mercancías
legalmente importadas al resto del territorio nacional, a través de las zonas francas
comerciales.
Que el Régimen Especial de Zonas Francas precisa de un sistema normativo que haga
eficiente la administración y funcionamiento de las zonas: francas nacionales, por lo
que debe reformularse y sistematizarse su reglamentación.
EN CONSEJO DE GABINETE
•
Compendio Normativo
DECRETA:
DISPOSICIONES GENERALES
ARTICULO 1. (OBJETO).- El presente Decreto Supremo establece la política, el rol ; y los

objetivos de las zonas francas nacionales, así como la reglamentación relativa a la
creación, concesión, control y fiscalización de las zonas francas, él régimen tributario
aplicable a las zonas francas, los derechos y obligaciones de concesionarios y
usuarios, y las operaciones comerciales e industriales de zonas francas en el marco de
las normas de la Ley N° 1182 de 17 de septiembre de 1990 -Ley de Inversiones Ley N°
1489 de 16 de abril de 1993 —Ley de Desarrollo y Tratamiento impositivo de las
Exportaciones, Ley N° 1990 de 28 de julio de 1999 - Ley General de Aduanas, Ley N° 2492
de 2 de agosto de 2003 - Código .Tributario Boliviano, Ley N° 2493 de 4 de agosto de
2003 — Modificaciones a la Ley N° 843 y demás disposiciones légales vigentes en la
materia,
ARTICULO 2. (ÁMBITO DE APLICACION).-
I. presente Reglamento se aplica en el territorio nacional a las operaciones de

ingreso, permanencia, traslado y salida de mercancías de zonas francas
comerciales e industriales, así como a las operaciones de usuarios y servicios
de concesionarios, que sé efectúen, dentro de las mismas.
El Ministerio de Desarrollo Económico, el Ministerio de Hacienda, la Aduana
Nacional, el Servicio de Impuestos Nacionales, las empresas concesionarias y
usuarias y todas las personas naturales o jurídicas, públicas o privadas, que
realicen operaciones relacionadas con las zonas francas, así como las que en
ejercicio de su competencia o actividades conozcan aspectos relacionados con
el Régimen Especial de Zonas Francas, .sé sujetarán a las normas del
presente.
III. Las normas de este Decreto Supremo serán aplicables a la Zona Franca
Comercial e Industrial de Cobija, salvo en aquello que sea contrario a su
reglamentación específica.
ARTICULO 3. (DEFINICIONES).- A efectos de la interpretación y aplicación de las

normas del presenté Decreto Supremo, se establecen las siguientes definiciones:
a) Administración de Aduana.-Es la unidad administrativa, desconcentrada de la Aduana

Nacional que asume las funciones de control y fiscalización del ingreso y salida de
mercancías, medios de transporte y personas, así como del control periódico de
inventarios de mercancías en zonas francas.
b) Almacén general.- Es aquel sujetó a la administración directa del
concesionario donde los usuarios pueden realizar operaciones propias de las zonas
francas comerciales.
c) Almacén particular,- Es aquel sujeto a la administración directa del usuario bajó
supervisión del concesionario, donde puede efectuar todas las operaciones
propias de las zonas francas.
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Compendio Normativo
d) Arca de zona franca.- Es una parte del territorio nacional, delimitada y sin solución de
continuidad, en la que las mercancías que en ella se introduzcan se sujetan por tiempo
indefinido al Régimen Especial de Zonas Francas.
e) Bien intermedio,-Es el producto acabado a ser incorporado en el proceso productivo.
Esta definición también comprende a los envases, embalajes y los productos o sustancias
que se consumen en el proceso productivo.
f) Cesión o transferencia de mercancías.-. Es aquella actividad comercial que realizan los
usuarios autorizados y habilitados dentro de una zona franca nacional, mediante la cual se
cambia la titularidad sobre: la mercancía, conforme a la legislación nacional aplicable.
g) Concesionario.-Es la persona jurídica constituida como sociedad anónima, a la cual el
Estado, a través del Ministerio de Desarrollo Económico y del Ministerio de Hacienda,
otorga en concesión el desarrollo y la administración de una zona franca, en virtud de
haber cumplido los requisitos y procedimientos legales, establecidos al efecto.
h) Control aduanero.- Es el conjuntó de medidas adoptadas por la
Administración Aduanera con el objeto de asegurar el cumplimiento de la legislación
aduanera, o de otras disposiciones cuya aplicación o ejecución es de competencia o
responsabilidad de la aduana. Este control en ningún momento podrá obstaculizar el
normar desarrollo de las operaciones de usuarios o concesionarios.
i) Desperdicio.-Es el residuo sin valorl comercial de materias primas o bienes
intermedios admitidos en una zona franca industrial, resultante del proceso productivo, así
como de otros procesos que se realizan en zonas francas industriales o comerciales.
j) Excedente.- Es la materia prima o bienes intermedios que ingresaron a zona franca
industrial para, ser objeto de un proceso productivo y que finalmente no pudieron
someterse a dicho proceso.
k) Factura comercial.-Es el documento emitido por el usuario y visado por el
concesionario, que acredita la cesión o transferencia de mercancías dentro de zona
franca.
I) Fraccionamiento.- Es una operación que se realiza dentro de una zona franca, e implica
la división de mercancías en unidades de medidas inferiores y acondicionados en
diferentes tipos de embalajes.
m) Informe de Utilización de Materias Primas y Bienes Intermedios.- Es la cantidad de
maias primas y bienes intermedios introducidos a la zona franca industrial, utilizada en
la obtención de una unidad del producto final. Este informe constituye una declaración
jurada.
n) Instalaciones industriales.-Son aquellas sujetas a la administración directa de los
usuarios, en las que se pueden efectuar todas las operaciones propias de las zonas
francas industriales.
o) Materia prima.- Es toda sustancia, elemento o materia destinada a ser incorporada en el
proceso productivo.
p) Merma.- Es la disminución de cantidad de materias primas o bienes intermedios como
consecuencia de su participación en el proceso productivo efectuado dentro de la zona
franca en razón a la naturaleza de las mercancías.
q) Módulo comercial.- Es la tienda, galería o espacio comercial situado en un área
debidamente acondicionada y delimitada dentro de una zona franca para la exposición y
ventas al por menor de productos al público en general.
r) Operaciones SHELTER.-Es el servicio de administración empresarial, que no tiene la
calidad de servicio conexo, que puede vender o comprar el concesionario o el usuario,
dentro de una zona franca, para la administración de sus recursos.
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Compendio Normativo
s) Parcialización.-Es una operación que se realiza dentro de una zona franca e implica la
división de un lote de mercancías manteniendo el tipo de embalaje.
t) Proceso productivo (perfeccionamiento pasivo).- Es el proceso de
transformación, elaboración, réacondicionamiento o ensamblaje de materias primas y
bienes intermedios o admitidos en una zona franca, industrial y provenientes de territorio
aduanero extranjero o del resto, del territorio nacional, destinados a la obtención de un
producto final.
u) Reexpedición.- Es la operación aduanera que determina la salida de mercancías
de una zona franca nacional con destino a otra zona franca nacional o a territorio
aduanero extranjero. No se considera reexpedición el traslado de mercancías entre zonas
francas situadas dentro de un área de zona franca, ni el traslado de mercancías de zona
franca industrial a zona franca comercial o viceversa que formen parte de una misma
concesión.
v) Régimen Especial de Zonas Francas.- Es el tratamiento económico, aduanero y
tributario aplicable a las mercancías introducidas en ella, según la naturaleza y objetivos,
con el objeto de facilitar procesos productivos y comerciales tendientes a
incrementar la producción nacional, las exportaciones, la generación de empleo y el
abastecimiento interno.
w) Reglamento.- Reglamento del Régimen Especial de Zonas Francas Comerciales e
Industriales.
x) Reglamento Interno de Funcionamiento de la Zona Franca.- Es el conjunto de
regulaciones emitidas por el concesionario, dentro del marco de la legislación nacional,
donde establece las reglas para la realización de las operaciones comerciales e
industriales dentro de la zona franca, así como los derechos y obligaciones de
concesionario y usuario emergentes de su relación contractual.
y) Sector de resguardo.- Es el lugar claramente delimitado y señalizado, ubicado dentro de
la zona franca, para medios y unidades de transporte de uso comercial con mercancías
destinadas a la misma y que se encuentran en espera de su ingreso, previo cumplimiento
de las formalidades aduaneras ante la Administración de Aduana.
z) Segregación aduanera y fiscal.- Es el principio en virtud del cual las operaciones
desarrolladas en zonas francas situadas dentro del territorio nacional están sujetas a
traSniento aduanero y tributario especiales, con exención de imposiciones tributarias y
arancelarias, dentro del marco de las normas jurídicas aplicables.
aa) Servicio conexo.- Es el servicio prestado, en el interior de las zonas francas o en

relación, con estas, por personas naturales o jurídicas diferentes al concesionario y
al usuario y sus actividades no están sujetas al principio de segregación aduanera y fiscal.
Dentro de éstos, se comprende a los servicios prestados por empresas de seguros,
bancos y agencias y agentes despachantes de aduana, constructoras, servicios,
profesionales, servicios de transporte, restaurantes, energía eléctrica, agua potable, y
cualesquier otro servicio necesario para el normal funcionamiento de la zona franca. No se
considera servicio conexo a los servicios de electricidad, telecomunicaciones, agua
potable, o distribución de gas, cuando los mismos se generen o se transformen
en las zonas francas industriales y se consuman dentro de las zonas francas, ni el
transporte interno de mercancías de aeropuerto a zonas francas y viceversa efectuado por
el concesionario.
bb) Sobrante- Es el residuo con valor comercial,' establecido por el usuario industrial, de
materias primas y/o bienes intermedios admitidos en zonas francas industriales, resultante
del proceso productivo.
•
Compendio Normativo
cc) Tarifario de Zona Franca.- Es el listado de servicios y su respectiva tarifa por concepto
de servicios prestados por IQS concesionarios a los usuarios y personas que prestan
servicios, conexos. El Tarifario de Zona Franca deberá reflejar las tarifas máximas e incluir
la totalidad de los servicios prestados por el concesionario, señalando en cada caso los
servicios integrales, que comprende.
dd)Traslado.- Es la movilización física de mercancías de un lugar a otro dentro de una
misma área de zona franca o entre zonas francas que sean parte de una misma
concesión, sea que exista o no cesión o transferencia de dichas mercancías.
ee) Usuario comercial.- Es la persona natural o jurídica, nacional o extranjera debidamente
autorizada y habilitada por el concesionario de zona franca y la Aduana Nacional, para
realizar operaciones de zona franca comercial.
ff) Usuario industrial.- Es la persona natural o jurídica, nacional o extranjera, debidamente
autorizada y habilitada por el concesionario de zona franca y la Aduana Nacional, que
realiza operaciones industriales y actividades empresariales o de servicios vinculados
a procesos productivos.
gg) Usuario.-Es la persona habilitada como usuario comercial o industrial
hh)Venta al por menor.- Es aquella que implica la transferencia, a título definitivo de una
mercancía, por parte del usuario a una persona natural jurídica que no tenga la calidad de
usuario ni concesionario de zona franca con el objeto de destinar dicha mercancía a la
importación a consumo o a la reexpedición.
ii) Zona franca de frontera.- Es aquellal situada dentro de los veinte (20) kilómetros de la
línea de frontera del territorio nacional.
ARTICULO 4. (ORGANIZACIÓN FISICA).-
I. zonas francas comerciales e industriales podrán funcionar de manera

conjunta dentro de una misma área de zona franca.
II. La organización física de las instalaciones de las zonas francas deberá prever
áreas separadas para las oficinas de gestión de la Administración de Aduana,
dentro del perímetro de la zona franca, y en el lugar de su ingreso y salida una
oficina para el ejercicio de actividades de control aduanero.
III. Como parte de las zonas francas comerciales, podrán establecerse áreas
debidamente delimitadas acondicionadas para la exposición y venta de
mercancías al por menor.
IV. Dentro de las instalaciones de las zonas francas se prohibe la construcción y
existencia de viviendas.
V. La construcción e instalaciones de las zonas francas deberán sujetarse al
Reglamento de Requisitos Básicos para la Infraestructura de las Zonas Francas,
establecido mediante resolución biministerial emitida por los Ministros de
Desarrollo Económico y de Hacienda.
ARTICULO 5. (LEGISLACIÓN NACIONAL).-
I. Las zonas francas se sujetarán a las disposiciones legales aduaneras y tributarias

vigentes, así como a las normas del presente Decreto Supremo.
II. La legislación comercial; laboral, de seguridad social, seguridad industrial,
ambiental, tributaria y demás disposiciones legales, vigentes se aplicarán
plenamente en todas las zonas francas nacionales en cuanto a las operaciones
•
Compendio Normativo
comerciales e industriales, la administración de la concesión y las operaciones de
las empresas que prestan servicios conexos.
ARTICULO 6. (INCOMPATIBILIDAD).- Las funciones de usuario y concesionario son

incompatibles entre sí. El ejercicio simultáneo de dichas funciones dentro de las zonas
francas será sancionado con la revocatoria de autorizaciones e inhabilitación para ejercer
actividades de zona franca.
CAPITULO II
OBJETIVOS, ROL Y PROMOCIÓN DE LAS ZONAS FRANCAS
ARTICULO 7. (OBJETIVOS GENERALES).- El Régimen Especial de Zonas Francas

Comerciales e Industriales responde al principio de segregación aduanera y fiscal, cuyo
tratamiento tributario y aduanero especiales, tienen por objetivos generales la generación
de empleo sostenible y capacitación permanente, la atracción de inversiones
principalmente intensivas en mano de obra, la captación y desarrollo de 1 tecnología, la
generación de valor agregado y el desarrollo de una infraestructura comercial, industrial y
de servicios vinculados al comercio internacional para la realización de procesos
productivos destinados al mercado interno y fundamentalmente a tas exportaciones, el
abastecimiento de mercancías al mercado interno y la facilitación del comercio.
ARTICULO 8. (CONDICIONES DE INVERSIÓN).- Las inversiones realizadas y

aquellas que se destinen a las zonas francas comerciales o industriales, gozan de las
garantías establecidas en la legislación nacional, debiendo, orientarse a la consecución
de los objetivos generales y específicos que para las mismas, establece el presente
Decreto Supremo, y estableciendo mecanismos que permitan el destino de una mayor
inversión al desarrollo de procesos productivos industriales y entre estos a los intensivos
en mano de obra, y, a los centros de abastecimiento y logísticos, tanto en el caso de
concesionarios como de usuarios de zonas francas.
ARTICULO 9. (PROCEDIMIENTOS ESPECIALES).-
I. I. Las zonas francas comerciales c industriales a objeto de la eficiente realización

de las operaciones de concesionarios, usuarios y personas que prestan servicios
conexos contarán con procedimientos aduaneros y tributarios, especiales y
expeditos que disminuyan y eliminen costos y plazos de materialización, y faciliten,
los encadenamientos productivos al interior y exterior de las zonas francas. La
Administración Tributaria aprobará dichos procedimientos, dentro del marco de sus
atribuciones.
II. II. Aquellas operaciones exclusivas de zonas francas realizadas por usuarios que
destinen su actividad a integrar el eje principal de la producción y su
complementariedad con economías de países limítrofes, se beneficiarán de
incentivos especiales no tributarios a ser regulados, por el Ministerio de
Desarrollo Económico.
ARTICULO 10. (PROMOCIÓN Y ROL DE LAS ZONAS FRANCAS).-

Compendio Normativo
I. El Estado boliviano fomentará el desarrollo del Régimen Especial de Zonas Francas
en el país con el objeto de lograr su articulación con las tres Cuencas del Cono Sur
(del Pacífico, del Amazonas y del Plata), retroalimentandose con el aparato
productivo y comercial nacional, y contribuyendo a la generación de riqueza,
logística y empleo en Bolivia.
II. Se declara de interés nacional el desarrollo de las zonas francas comerciales
nacionales como centros activos y facilitadores de la redistribución física regional
para mercados nacionales e internacionales, a partir del almacenamiento
de mercancías apoyados en los corredores de exportación, la logística y el
comercio electrónico propendiendo a un crecimiento del comercio exterior y
generando eficiencia y competitividad en el sistema de suministros.
III. Se declara de interés nacional el desabollo de las zonas francas industriales
orientadas al fomento industrial y transferencia tecnológica vinculados con su
entorno productivo incorporando valor agregado e insumos nacionales, creación de
genuinas fuentes de trabajo, .utilización y potenciamiento de la mano de obra, para
la producción de bienes con destino a mercados externos y nacionales,
desarrollando, entre otras, empresas de base tecnológica en energía biotecnología,
informática, telemática y comunicaciones propendiendo a través de todas ellas, a
una mayor atracción de inversión nacional y extranjera.
ARTICULO II. (OBJETIVOS ESPECÍFICOS DE LAS ZONAS FRANCAS).-
I. Los objetivos de las zonas francas comerciales son:
a. Profundizar el proceso de eliminación de factores que distorsionan, retardan

o entorpecen las operaciones del comercio exterior en beneficio de los
agentes económicos de los sectores productivos y del comercio, así como de
las entidades públicas responsables de su control y fiscalización.
b. Facilitar la aplicación de modalidades de transporte directo o intermodal
desde los países de origen, en forma tal que simplifiquen los procesos de
intermediación en el, tráfico de las mercancías y corrijan situaciones que
perjudican a la marina mercante boliviana y a las compañías aéreas qué
sirven al país.
c. Constituirse en terminales de carga internacional y centros de distribución
física de mercancías, bienes y servicios vinculados a los puertos nacionales
y las áreas concedidas a Bolivia en el exterior, de acuerdo a convenios
internacionales.
d. Constituirse en centros de distribución física internacional desarrollando
plataformas de servicios logísticos vinculados a los corredores bioceanicos.
e. Facilitar al sector productivo y al comercio, posibilidades de acceso
inmediato a las mercancías y sometidas al régimen aduanero, aliviando sus
costos financieros y facilitando la rápida atención de sus requerimientos y los
del abastecimiento del mercado interno y externo.
f. Apoyar y coadyuvar al ingreso y salida legal de mercancías.
g. Constituirse en centros de acopio, recepción y redistribución de mercancías
de las tres cuencas de influencia del país, el mercado nacional y sus
conglomerados.
h. Estandarizar su funcionamiento operativo en el ámbito aduanero sin limitar
su desarrollo tecnológico e informático.
Compendio Normativo
II. Los objetivos de las zonas francas industriales son:
a. Promover inversiones directas en sectores de alta tecnología, intensivas en

capital y mano de obra en función de las ventajas comparativas y
competitivas del país.
b. Promover el desarrollo de complejos o matrices agroindustriales y de
manufactura liviana integradas hacia atrás y adelante de la cadena
productiva, dentro y hacia afuera de las zonas francas.
c. Desarrollar procesos industriales de elaboración, ensamblaje, transformación
y otras formas de complementación de procesos productivos.
d. Promover la instalación y el desarrollo de empresas de servicios con
agregación de valor tecnológico o telemático,
e. Generar economías de aglomeración y de vinculación y desarrollo con su
entorno productivo.
f. Promover el desarrollo de operaciones SHELTER y servicios industriales
dentro de las zonas francas.
g. Desarrollar actividades productivas de-bienes y servicios con destino a su
comercialización en mercados de el extranjero o mercados nacionales.
CAPITULO III
CONCESIÓN Y AUTORIZACIÓN DE FUNCIONAMIENTO DE ZONAS FRANCAS
SECCIÓN PRIMERA
1. CREACIÓN Y CONCESIÓN DE LAS ZONAS FRANCAS
ARTICULO 12. (CARÁCTER PÚBLICO Y PLAZO DE CONCESIÓN).-
I. Los Ministros de Desarrollo Económico y de Hacienda aprobarán la creación de

zonas francas, a solicitud de las empresas, interesadas con su desarrollo,
explotación y administración.
II. El desarrollo, explotación y administración de las zonas francas tienen por finalidad
la prestación de un servicio de carácter colectivo en forma pública.
III. Se prohíbe la creación o existencia de zonas francas destinadas a prestar servicios
a un solo usuario, o a un conjunto de usuarios económicamente vinculados.
IV. IV. Las zonas francas pueden otorgarse en concesión por el plazo máximo de
cuarenta (40) años. La concesión puede ser objeto de prórroga por un plazo menor
o igual al inicialmente otorgado, según lo solicite el interesado, cumpliendo
los requisitos establecidos en el Artículo 13 del presente Decreto Supremo y otros
que establezca la autoridad competente.
ARTICULO 13. (SOLICITUD. Y REQUISITOS).- Las empresas interesadas en el

desarrollo de zonas francas, solicitarán, ante el Ministró de Desarrollo Económico, la
creación y concesión de ja administración de una zona franca, cumpliendo los requisitos y
condiciones que a continuación se indican:
a) Estar constituida como sociedad anónima por un plazo de vigencia igual o mayor al
plazo por el que se solicita la concesión. A efectos de demostrar el cumplimiento de este
requisito, deberá presentarse el testimonio original de la escritura pública de constitución,
Compendio Normativo
en la que conste dentro de su objeto social la realización de actividades inherentes ala
administración de zonas francas.
b) Presentar original o fotocopia legalizada de la Matrícula del Registro de Comercio y

Sociedades por Acciones, emitida por el Servicio Nacional del Registro de Comercio o la
entidad legalmente autorizada y del Certificado de Inscripción en el Padrón Nacional de
Contribuyentes, en ambos casos los documentos deberán estar en vigencia.
c) Presentar el testimonio original o fotocopia legalizada del poder del representante

legal de la empresa solicitante, inscrito en el Registro de Comercio y Sociedades por
Acciones.
d) No tener obligaciones tributarias ó aduaneras pendientes de pago, establecidas en

resoluciones judiciales ejecutoriadas o en resoluciones administrativas que causen estado.
El cumplimiento de este requisito deberá demostrarse con la presentación de los
certificados originales del Servicio de Impuestos Nacionales y dé la Aduana Nacional,
emitidos con una anterioridad no mayor a treinta (30) días a la fecha de su presentación.
e) Presentar el documento original del Proyecto de Desarrollo Industrial y/o Comercial de

la Zona Franca - PDICZOFRA, fundamentado en cuanto a su factibilidad técnica,
financiera, económica, social y de mercado, que establezca los aspectos relativos
al desarrollo de procesos productivos de exportación y generación de fuentes de trabajo,
así como el acceso directo a rutas marítimas, aéreas, férreas y centros urbanos de
significativa importancia para, la producción y el consumo nacional e internacional.
El indicado proyecto, elaborado bajo responsabilidad de la empresa solicitante, deberá ser
suscrito por su representante legal.
f) Presentar el original o fotocopia legalizada de la documentación que acredite el

derecho propietario del solicitante respecto al bien o bienes inmuebles destinados a la
zona franca, alternativamente el testimonio emitido por notado de fe pública del
documento que faculte a la empresa peticionante a disponer de dicho bien o bienes a la
construcción de implementación de una zona franca por el tiempo solicitado.
g) Presentar los planos de; construcción de la zona franca, aprobados por .autoridad
competente, así como el Cronograma de Construcción e Implementación de la
Zona Franca- CCIZOFRA. La construcción de la zona franca no debe exceder el plazo de
dos (2) años.
h) Especificar las características de los servicios de, administración y

organización interna de la zona franca.
i) Acreditar suficiencia' técnica para la administración de la zona franca en cuanto a la

gestión, así como la existencia de medios adecuados para la instalación de servicios
básicos, vías de acceso y telecomunicaciones necesarios para su desarrollo.
ARTICULO 14. (EVALUACIÓN DE LA SOLICITUD).-
I. I. Presentados los documentos a que se refiere el Artículo precedente, el

Viceministerio de Industria Comercio y Exportaciones y el Viceministerio de Política
•
Compendio Normativo
Tributaria a partir del trabajo de la Unidad Técnica de Zonas Francas, dentro de los
siguientes treinta (30) días procederá a la evaluación de fondo y de forma de la
solicitud estableciendo en cada caso el cumplimiento o incumplimiento del
requisito.
II. El resultado de la evaluación de la solicitud, deberá estar contenido en un informe
técnico aprobado por los Viceministros de los despachos antes citados.
Dicho informe deberá establecer en forma expresa, la procedencia o improcedencia
de la solicitud.
ARTICULO 15.- (CREACIÓN Y CONCESIÓN DE FRANCA Y RECHAZO DE LA

SOLICITUD).-
I. A base del informe técnico que haya establecido la procedencia de la solicitud, los
Ministros de Desarrollo Económico y de Hacienda, mediante resolución
biministerial, aprobarán la creación de la zona franca, así como el PDICZOFRA y el
CCIZOFRA, y otorgarán en concesión la administración de la zona franca a favor,
de la empresa solicitante.
II. El incumplimiento de cualesquiera denlos requisitos indicados en el Artículo 13 del
presente Reglamento, dará lugar a que la solicitud sea declarada
improcedente.
III. Dentro del plazo a que se refiere el Parágrafo I del Artículo precedente, a base del
informe técnico, mediante comunicación escrita emitida por los Ministros de
desarrollo Económico y de haciéndose hará conocer el rechazo de la solicitud al
representante-legal de la empresa solicitante.
ARTICULO 16. (PLAZO DE CONSTRUCCIÓN, AUTORIZACIÓN DE FUNCIONAMIENTO

E INICIO DE OPERACIONES).-
I. El inicio de las obras de construccion de la infraestructura de la zona franca

deberá efectuarse dentro de los siguientes seis (6) meses siguientes a la fecha de
la resolución biministerial a que se refiere el Parágrafo 1 del .Artículo
precedente. La construcción de la infraestructura de la zona franca deberá
efectuarse conforme al plazo establecido en el cronograma señalado en el inciso g)
del Artículo 13 del presente Reglamento, pudiendo prorrogarse por una sola vez
hasta por un período igual a un tercio del plazo establecido el mencionado
cronograma.
II. Una vez construida la infraestructura de la zona franca conforme a los planos
presentados y en cumplimiento del Reglamento de Requisitos Básicos para la
Infraestructura y Sistema Informático de; las Zonas Francas, el concesionario
deberá. solicitar por escrito, ante el Ministro de Desarrollo Económico, la
autorización) para el funcionamiento de la zona franca, adjuntando el
correspondiente Reglamento Interno de Funcionamiento de la Zona Franca, el
mismo que debe ser compatible con las- disposiciones jurídicas generales y
operativas del Régimen Especial de Zonas Francas.
III. Con base en el informe técnico aprobado por el Viceministro de Industria Comercio
y Exportaciones, y el informe de la Aduana Nacional que establezcan el
cumplimiento de las especificaciones de la construcción concluida y la
organización física de las instalaciones dela zona franca, de acuerdo al Reglamento
de Requisitos Básicos para la Infraestructura y Sistema de Informático de las Zonas
•
11
Compendio Normativo
Francas, así como la conformidad del Reglamento Interno de Funcionamiento de la
Zona Franca, los Ministros de Desarrollo Económico y de Hacienda, mediante
resolución biministerial, autorizarán el funcionamiento de la zona franca.
ARTICULO 17. (INICIO DE OPERACIONES).- Con base en la resolución biministerial

que disponga la creación y concesión de la administración de la zona franca y a la
resolución biministerial que autorice el funcionamiento de la misma, la Aduana Nacional,
mediante resolución de Directorio, creará la administración aduanera y autorizará en forma
expresa el inicio de operaciones de la zona franca, y previa presentación por parte del
concesionario de la garantía a que se refiere el inciso b) del Parágrafo I del Artículo 19 del
presente Decreto Supremo
ARTICULO 18. (MODIFICACIONES A LA CONCESIÓN).- La solicitud de ampliación o

reducción de área de las zonas francas comerciales o : industriales, así como cualquier
otra modificación a las condiciones iniciales de la concesión„ deberá efectuarse ante el
Ministerio de Desarrollo Económico, cumpliendo los requisitos aplicables conforme a lo
dispuesto en el Artículo 13 del presente Reglamento, y su consideración se sujetará al
procedimiento establecido en el presente Capítulo.
SECCIÓN SEGUNDA
GARANTÍAS PARA LA CONSTRUCCIÓN Y FUNCIONAMIENTO DE LAS ZONAS
FRANCAS
ARTICULO 19. (GARANTÍAS).-
1. Los concesionarios de zonas francas, independientemente, de si éstas fueren

comerciales o industriales, mediante boleta de garantía bancaria o fianza de seguro,
deberán constituir anualmente, las garantías que a continuación se indican:
a. Garantía de Cumplimiento de Inversión Mínima en Infraestructura, cuyo

monto será igual al tres por: ciento (3%) del monto total de la inversión
mínima en infraestructura, entendiéndose por esta el valor de la
construcción. La boleta de garantía bancaria o la fianza de seguro deberá
constituirse a favor del Viceministerio de Industria Comercio y
Exportaciones y ser presentada) hasta diez (10) días antes del inicio de la
construcción.
b. Garantía de Operaciones, cuyo monto será definido por la Aduana Nacional
de Bolivia, mediante resolución de Directorio de la Aduana Nacional de
Bolivia, dentro de un rango de diez mil dólares estadounidenses ($us.
10.000) y cincuenta mil dólares estadounidenses (Sus. 50.000.-), aplicando
para cada zona franca el cero punto uno por ciento (0.1%) sobre el total de
los tributos de importación pagados en la gestión anual anterior por las
importaciones a consumo efectuadas a través de la misma. Cuando el
resultado obtenido alcance a una suma menor a diez mil dólares
estadounidenses ($us 10.000.-) o mayor a cincuenta mil dólares
estadounidenses (Sus, 50.000.-), el monto de la garantía será igual al
mínimo o máximo, respectivamente. La boleta de garantía bancaria o la
fianza de seguro deberá constituirse a favor de la Aduana Nacional de
Bolivia y ser presentada la primera vez antes del inicio de operaciones de la
•
Compendio Normativo
zona franca a que se refiere el Parágrafo IV del Artículo 16 del presente
Reglamento.
II. La Aduana Nacional de Bolivia, asumirá las medidas necesarias para viabilizar la
sustitución de la boleta de garantía bancaria o la fianza de seguro al cumplimiento del
plazo de vigencia de un año, evitando que existan dos garantías en forma simultánea.
III. Las, Garantía de Cumplimiento de Inversión Mínima en Infraestructura, deberá estar

vigente por el plazo de construcción, incluido el plazo de la prórroga cuando éste hubiere
sido formalmente, autorizado, La garantía de Funcionamiento deberá estar vigente
durante el plazo de la concesión.
ARTICULO 20. (EJECUCIÓN DE LAS GARANTÍAS).

1. El Viceministerio de Industria Comercio y Exportaciones, mediante resolución
administrativa expresa, dispondrá la ejecución de la Garantía de Inversión Mínima en,
Infraestructura, ante el incumplimiento, del cronograma de construcción
presentado por la empresa concesionaria y aprobado en la resolución biministerial a
que se refiere el Parágrafo I del Artículo 15 del presente Reglamento.
II. La Administración Aduanera dispondrá la ejecución de la Garantía de

Operaciones en los casos que a continuación se indican:
a) Incumplimiento por parte del concesionario de las normas del presente Reglamento y
otras disposiciones legales que regulan el Régimen Especial, de Zonas Francas
Comerciales e Industriales, establecido mediante resolución judicial ejecutoriada o
resolución administrativa que cause estado.
b) Cuando el concesionario hubiere incurrido en contravenciones aduaneras o tributarias,
dentro del marco de las normas de la Ley General de Aduanas o el Código Tributario
Boliviano, establecidas mediante resolución judicial, ejecutoriada o resolución
administrativa que cause estado.
c) Incumplimiento en la presentación, por parte del concesionario, del documento
/e demuestre la actualización o renovación de la Garantía, establecidas mediante
resolución, judicial ejecutoriada o resolución administrativa que cause estado.
III. Asimismo, la garantía podrá ser objeto de la aplicación de una medida cautelar
conforme a las normas del Código de Procedimiento Penal.
ARTICULO 21. (RESPONSABILIDAD DEL CONCESIONARIO Y DEL USUARIO).-
1. El concesionario es responsable del desarrollo y administración de la zona franca ante

el Ministerio de Desarrollo Económico, el Ministerio de Hacienda, la Aduana Nacional y
el Servicio de -Impuestos Nacionales.
II. El concesionario y los usuarios son responsables, ante la Administración Aduanera y
otras autoridades competentes, del cumplimiento de las normas y procedimientos que
regulan el Régimen Especial de Zonas Francas.
III. La relación contractual entre el usuario y el concesionario, cualesquiera fuere el
contenido del contrato, en ningún caso podrá liberar en todo o en parte al concesionario
ó al usuario de las responsabilidades y obligaciones establecidas en la Ley General
Compendio Normativo
de Aduanas, el presente Decretó Supremo y demás disposiciones reglamentarias

del Régimen Especial de Zonas Francas.
Asimismo, dicha relación contractual no podrá limitar o anular ninguno de los derechos
reconocidos en el presente Reglamento y demás disposiciones complementarias.
SECCIÓN TERCERA
OBLIGACIONES Y DERECHOS DE LOS CONCESIONARIOS
ARTICULO 22. (OBLIGACIONES DE LOS CONCESIONARIOS). Corresponde a los

concesionarios el cumplimiento de las obligaciones que a continuación se indican:
a) Administrar la concesión y el funcionamiento de la zona franca, dentro del marco de las

leyes, reglamentos y resoluciones aplicables al Régimen Especial de Zonas Francas
Comerciales e Industriales, cumpliendo los objetivos establecidos y aprobados en el
Proyecto de Desarrollo Industrial y/o Comercial de la Zona Franca presentado para la
creación y concesión, de la misma, garantizando los servicios en condiciones de
competitividad a favor de los usuarios y personas que presten servicios conexos.
b) Asumir funciones de control de operaciones de ingreso, permanencia y todas las

operaciones de los usuarios definidas en los Artículos 43, 44 y 45 de este Decreto
Supremo y salida de mercancías de la zona franca, del ingreso y salida de vehículos y de
personas, así como implementar los documentos de Control necesarios al efecto.
c) Cumplir las normas sustantivas, administrativas y procedimentales establecidas por la

Administración Tributaria en el ámbito aduanero de impuestos internos y tributos
municipales.
d) Mantener sus instalaciones, maquinaria y equipo en condiciones adecuadas para su

eficiente funcionamiento:
e) Contratar los servicios de seguro contra todo riesgo, por el monto que garantice
efectivamente el valor de la infraestructura de la zona franca y de y las mercancías que se
encuentren, bajo su custodia, en el interior de la misma.
f) Asumir la responsabilidad de la custodia y conservación de las mercancías recibidas en

almacenes generales, así como ser responsable ante el Estado por las obligaciones de
pago en Aduana de las mercancías que sean sustraídas, sustituidas, perdidas o
averiadas durante su permanencia en zona franca, salvo lo dispuesto en el Artículo 63 del
Código Tributario; y ante el usuario por el valor de las mercancías en caso de sustracción,
sustitución, pérdidas o averías de las mismas, sobre su valor CIF - Frontera. Los
concesionarios no serán responsables por el contenido de los embalajes o contenedores
admitidos en zona franca, mientras los mismos no sean abiertos como efecto de las
operaciones autorizadas en el Artículo 43 de este Decreto Supremo.
g) Adoptar e instalar a su costo, el sistema informático de la Aduana Nacional de Bolivia

para el registro y control de los regímenes, procedimientos y operaciones aduaneras,
cumpliendo con las especificaciones establecidas por la Aduana Nacional de Bolivia.
Compendio Normativo
Cuando la Aduana Nacional de Bolivia, no cuente con el sistema informático, oficial, podrá
aprobar la utilización de otro presentado por el concesionario, que cumpla lo dispuesto en
el inciso h) del presente Artículo. Asimismo, deberán remitir la información de acuerdo a lo
establecido por la Aduana Nacional de Bolivia.
h) El sistema informático de zona franca deberá controlar lo siguiente:
i. Gestión de usuarios de zona franca;

ii. Gestión de usuarios del sistema informático;
iii. Control de ingreso y salida de mercancías y vehículos;
iv. Registro y control de los regímenes y operaciones aduaneras por usuario
v. Gestión de inventario de mercancías, maquinarias y equipos, sobre la base
de los registros declarados por los usuarios;
vi. Emisión de reportes;
vii. Gestión de operaciones internas declaradas por los usuarios.
i) Aplicar el Tarifario de Zona Franca aprobado por la máxima instancia ejecutiva de la

empresa concesionaria y presentado ante el Viceministro de Industria Comercio y
Exportaciones.
j) Llevar registros contables de sus operaciones, en cumplimiento de la: normativa

contable aplicable y lo establecido en el Artículo 18 de. La Ley N° 1489 de 16 de abril de
1993 -Ley de Desarrollo y Tratamiento Impositivo de las Exportaciones.
k) Remitir anualmente a conocimiento del Ministerio de Desarrollo Económico y al

Ministerio de Hacienda, sus estados financieros auditados, memorias e informes anuales.
Así como, remitir a dichos Ministerios la información requerida y estandarizada para la
evaluación del Régimen.
I) Presentar ante el Ministerio de Desarrollo Económico, el Ministerio de Hacienda, la

Aduana Nacional y el Servicio de impuestos Nacionales, la información adecuada,
opoena y suficiente exigida en el Código Tributario Boliviano, la Ley General de Aduanas
y el presente Decreto Supremo.
m) Comunicar a la Administración de Aduana las diferencias entre la declaración de

mercancías, el manifiesto de carga y las mercancías efectivamente recibidas,
reexpedidas o destinadas a otro régimen aduanero.
n) Informar de manera inmediata a. la Administración Aduanera sobre los fallantes y

sobrantes de mercancías, que conociere como resultado de su participación en la
realización de operaciones a que se refieren los Artículos 43, 44 y 45 del presente Decreto
Supremo.
o) Asumir responsabilidad por los servicios profesionales, técnicos y administrativos

prestados por su personal, de acuerdo con las disposiciones jurídicas aplicables.
p) Prestar servicios permanentes en horarios compatibles con los de la Administración, de

Aduana para el! ingreso y salida de mercancías, así corno en los horarios extraordinarios
•
Compendio Normativo
autorizados por dicha Administración a objeto de garantizar el normal desarrollo de laS:
operaciones de los usuarios.
q) Facilitar a la Administración Tributaria el cumplimiento de sus funciones de control y

fiscalización.
r) Implantar y mantener por períodos de cinco (5) años, un archivo histórico del sistema
informático y la documentación de respaldo del ingreso permanencia, traslado y
salida de mercancías de la zona franca, dentro del marco de las normas del Código
Tributario Boliviano.
s) Contar con conexión para el sistema informático, de acuerdo a estándares

internacionales y las especificaciones establecidas por la Aduana Nacional de Bolivia, que
cubra puntos de red del concesionario, la Administración de Aduana y usuarios de la zona
franca.
t) Contar con comunicación a los servidores del sistema informático de la Aduana Nacional
de Bolivia.
u) Dotar a la Administración de Aduana, sin costo alguno, oficinas adecuadas para la

Administración Aduanera, las terminales de computación que sean necesarias para el
efectivo ejercicio de sus funciones, así como los servicios de agua potable, y energía
eléctrica.
v) Asumir junto con el usuario, la disposición final adecuada de los residuos sin valor
comercial generados dentro de la zona franca, en cumplimiento de la Ley del Medio
Ambiente y su respectiva reglamentación.
w) Aprobar el Reglamento Interno de Funcionamiento de la Zona Franca, dentro del

marco de las normas aduaneras y tributarias aplicables al Régimen Especial de Zonas
Franjas, el mismo que deberá ser presentado a conocimiento del Viceministro de
Inc:r fria Comercio y Exportaciones.
x) Facilitar, en coordinación con las Cámaras de Comercio, Industria y

Exportaciones, el cumplimiento de lo establecido en el Artículo 261 de la Ley General de
Aduanas.
ARTÍCULO 23. (DERECHOS DE LOS CONCESIONARIOS).- Los concesionarios,

entre otros señalados en el presente Decreto Supremo, tendrán los siguientes derechos:
a) La habilitación de la Administración de Aduana respectiva, cumpliendo los

requisitos y condiciones para su funcionamiento.
b) Percibir ingresos por los servicios prestados a usuarios y personas que
prestan servicios conexos, así como por los servicios excepcionalmente
requeridos por la autoridad aduanera u órgano jurisdiccional, de acuerdo al
Tarifario debidamente presentado ante el Viceministerio de Industria
Comercio y Exportaciones.
c) La instalación del sistema informático aduanero aprobado por la Aduana
Nacional.
Compendio Normativo
d) Habilitarse ante la Aduana Nacional para realizar transporte nacional de
mercancías desde zonas francas nacionales a los aeropuertos
internacionales y viceversa, previo cumplimiento de los requisitos
establecidos por dicha institución.
e) Efectuar actos de remate de mercancías abandonadas.
f) Prestar a los usuarios, sin que implique exclusividad, los servicios logísticos
necesarios para la realización de las operaciones descritas en los Artículos
43 y 44 del presente Decreto Supremo.
g) Internar maquinaria, equipo y demás .bienes de capital a la zona franca para
la prestación de los servicios propios de; los concesionarios, siempre que no
se produzcan en el país, dentro del marco de lo dispuesto en el inciso, c) de
la Disposición Final Primera de la Ley N° 2493 de 4 de agosto de 2004.
ARTICULO 24. (INVERSIÓN).- Las inversiones necesarias para la construcción de las

instalaciones de las zonas francas y el funcionamiento de las mismas, deben ser
realizadas por el concesionario, salvo el caso en que el usuario asuma directamente las
mismas conforme al contrato suscrito con el concesionario.
ARTICULO 25. (CONTRATOS ENTRE CONCESIONARIOS Y USUARIOS).- Los

concesionarios podrán otorgar a los usuarios los terrenos e instalaciones de la zona
franca, en venta, anticresis, usufructo oneroso por un período de tiempo, arrendamiento,
arrendamiento con opción de compra, contrato de riesgo compartido (Joint venture) o
cualquier otra forma de disposición aplicable, conforme a las normas legales pertinentes.
La suscripción de dichos contratos, no libera al concesionario de ninguna de las
obligaciones emergentes de la concesión.
ARTICULO 26. (PROHIBICIÓN DE TRANSFERIR LA CONCESIÓN).- El concesionario

no podrá transferir bajo ningún título, total ni parcialmente, el objeto de la concesión, los
derechos o las obligaciones emergentes de la misma, bajo nulidad de pleno derecho de
dicha transferencia y revocatoria de la concesión.
ARTICULO 27. (PROHIBICIÓN DE SER USUARIO).- El concesionario no podrá ser

usuario de la zona franca cuya concesión está a su cargo, ni podrá realizar a nombre
propio operaciones comerciales ni industriales, no pudiendo contar con mercancías
propias, salvo el caso de transferencias resultantes de la aplicación de lo dispuesto en el
inciso c) del Artículo 59 del presente Decreto Supremo o de pago en especie por parte de
los usuarios.
ARTICULO 28. (RENUNCIA A LA CONCESIÓN).-
1. Mediante solicitud escrita debidamente fundada y suscrita por su representante

legal, la empresa concesionaria podrá renunciar a la concesión. A dicha
solicitud deberá adjuntarse el inventario de mercancías registradas en el sistema
informático.
II. Dentro de los treinta (30) días siguientes a la fecha de presentación de la renuncia,
el Ministro de Desarrollo Económico y el Ministro de Hacienda, mediante resolución
biministerial, darán curso a la misma con base en el informe técnico favorable
aprobado por el Viceministro de Industria, Comercio y Exportaciones y el
Viceministro de Política Tributaria, de conformidad con la información emitida por la
Compendio Normativo
Aduana Nacional y el Servicio de Impuestos Nacionales sobre la situación
tributaria y aduanera de la empresa. Esta revocatoria dará lugar a la extinción de
la zona franca.
III. A efectos de no ocasionar perjuicios a los usuarios y operadores de servicios
conexos, la revocatoria de la concesión y consiguiente cierre definitivo de la zona
franca se hará efectiva ciento ochenta (180) días después de la (echa en que se
hubiere notificado al concesionario con la resolución biministerial que disponga la
revocatoria por renuncia a la concesión, no pudiendo a partir de esa fecha
autorizarse nuevos usuarios y debiendo los ya autorizados efectuar acciones para
el cierre de Sus operaciones antes del cumplimiento del plazo antes mencionado.
IV. Los daños y perjuicios ocasionados a los usuarios u operadores que presten
servicios conexos, serán asumidos por el concesionario, previa calificación de los
mismos ante las instancias legalmente establecidas.
SECCIÓN CUARTA
SUPERVISIÓN, EVALUACIÓN Y SEGUIMIENTO N LAS CONCESIONES DE ZONAS
FRANCAS
ARTICULO 29. (COMPETENCIA).- El Ministerio de Desarrollo Económico en

coordinación con el Ministerio de Hacienda, a través de los Viceministerios de Industria
Comercio y Exportaciones y de Política Tributaria, respectivamente, deberán supervisar y
evaluar el cumplimiento de los objetivos funciones de las zonas francas, debiendo al
efecto requerir a los concesionarios la información pertinente.
ARTICULO 30. (PROCEDIMIENTO Y SANCIONES).-
I. Los Viceministerios de Industria Comercio y Exportaciones y de Política Tributaria,

a partir del trabajo de la Unidad Técnica de Zonas Francas - UTZ, y emitirán un
informe técnico sobre el estado de desarrollo y administración de cada una de las
zonas francas, conforme a su correspondiente Proyecto de Desarrollo Industrial
y/o Comercial de la Zona Franca y el respectivo Cronograma de Construcción e
implementación de la Zona Franca.
II. El informe técnico deberá establecer si el concesionario cumple o no los aspectos
relativos al correspondiente CC1ZOFRA y PDÍCZOFRA por que se creo la zona
franca y se otorgó en concesión cuando se establezcan incumplimientos, el
informe, técnico además, deberá señalar las recomendaciones pertinentes para
que el concesionario cumpla el CCÍZOFRA y/o el PDÍCZOFRA, así como los plazos
razonables a! efecto, dentro del marco de las normas del presente Reglamento y
otras disposiciones legales aplicables.
III. A base del informe técnico el Viceministro de Industria Comercio y
Exportaciones y el Viceministro de Política Tributaria, mediante nota oficial dirigida
al concesionario, le harán conocer las recomendaciones de la UTZ y el plazo para
la ejecución de las mismas con el objetivo de cumplir su CCÍZOFRA el
PDÍCZOFRA.
IV. Dentro del término de veinte (20) días calendario, el concesionario podrá solicitar la
revisión de las recomendaciones efectuadas, así como de los plazos señalados.
Con o sin respuesta del concesionario, dentro de los siguientes veinte (20) días
calendario, a base de la .información y recomendaciones de los, Viceministros de
Industria Comercio y Exportaciones y de Política Tributaria, el Ministro de.
•
Compendio Normativo
Desarrollo Económico, y el Ministro de Hacienda, mediante; resolución
biministerial, establecerán las medidas que debe asumir el concesionario para el
cumplimiento del correspondiente CCIZOFRA y/o del PDICZOFRA señalando los
plazos razonables al efecto
V. Vencidos los plazos fijados en la resolución biministerial a que se refiere el
Parágrafo precedente sin que el concesionario hubiere cumplido las acciones
exigidas en dicha resolución, a base de la información y recomendaciones de la
UTZ y de los Viceministros de Industria Comercio y Exportaciones y de Política
Tributaria, el Ministro de Desarrollo Económico y el Ministro de Hacienda, mediante
resolución biministerial, establecerán una de las sanciones administrativas que a
continuación se indican:
a. Suspensión de operaciones de la zona franca hasta por un plazo de seis (6)

meses, la misma que se aplicará a partir de la fecha señalada en la indicada
resolución biministerial, fecha que no podrá ser posterior a los dos (2) meses
siguientes al día de emisión de la resolución.
b. Revocatoria de la concesión a partir, de la fecha señalada en la indicada
resolución biministerial, fecha que no podrá ser posterior a' los seis (6)
meses siguientes al día de emisión de la resolución.
VI. Los Viceministros de Industria Comercio y Exportaciones y de Política

Tributaria, así como la Aduana Nacional de Bolivia, cuando corresponda, serán
responsables de la ejecución y cumplimiento de las sanciones administrativas
impuestas al concesionario.
ARTICULO 31. (RESPONSABILIDAD DEL CONCESIONARIO).- El concesionario que

hubiere sido sancionado en la forma señalada en el Parágrafo V del Artículo precedente,
será responsable por los daños y perjuicios ocasionados, como efecto de la aplicación y
ejecución de dichas sanciones, a los usuarios comerciales o industriales u otras personas
que realicen operaciones dentro de la zona franca.
CAPITULO IV
USUARIOS DE ZONAS FRANCAS
ARTICULO 32. (AUTORIZACIÓN).-

I. Independientemente de la información y documentos exigidos por el concesionario, las
personas naturales o jurídicas, nacionales o extranjeras, para obtener la autorización
formal de usuario de zona franca comercial o industrial, deben suscribir contratos con el
concesionario presentando a este los siguientes documentos:
a) Matrícula de Inscripción en el Registro de Comercio emitida por el Servicio

Nacional de Registro de Comercio o la entidad legalmente autorizada, en el
caso de personas jurídicas; Tarjeta Empresarial emitida por la entidad
legalmente autorizada, o; Cédula de identidad para el caso de personas
naturales.
b) Número de inscripción en el Padrón Nacional de Contribuyentes,
c) Testimonio de poder del representante legal, cuando corresponda,
d) Detalle de las actividades a desarrollar en la zona franca.
Compendio Normativo
e) Relación ¡de maquinaria y equipo propio a ser utilizado dentro de la zona
franca.
f) Declaración jurada que establezca:
Inversión total comprometida según Proyecto y Plan de Inversiones,
señalando el monto de sus inversiones en infraestructura, equipo y
capital de operaciones;
Cronograma estimado de inversiones;
Productos o servicios a ser producidos o prestados dentro de la zona
franca
iv. Número de fuentes de trabajo permanentes y/o eventuales a ser
generados como resultado de la inversión;
v. Impacto ambiental (ficha de impacto ambiental). Esta declaración será
exigible únicamente en el caso de usuarios industriales.
II. El concesionario deberá conservar en sus archivos las fotocopias legalizadas de la

documentación señalada en los incisos a) y c) del Parágrafo precedente, así como los
originales de la documentación señalada en los inciso d), é) y f) del indicado Parágrafo, la
misma que podrá ser requerida por la Administración Tributaria, la Administración
Aduanera, el Ministerio de Desarrollo Económico ó el Ministro de Hacienda.
III. Suscrito el contrato entre el concesionario y el usuario para que éste último inicie
operaciones dentro de la zona franca, el concesionario deberá comunicara 1 la Aduana
Nacional la información necesaria para identificar al usuario, conforme a los requisitos
establecidos en el Parágrafo I del presente Artículo.
IV. Con base en la comunicación emitida por el concesionario de la zona franca, y de

acuerdo al procedimiento a qué se refiere el Parágrafo precedente, la Aduana Nacional
habilitará automáticamente al usuario comercial o industrial e informando de esta
habilitación al concesionario. A partir de la habilitación los usuarios podrán efectuar sus
correspondientes operaciones.
AIt'ICULO 33. (OBLIGACIONES DE LOS USUARIOS).- Los usuarios de zonas francas

tendrán las obligaciones que a continuación se indican:
a) Desarrollar las actividades comerciales o industriales establecidas en el presente

Reglamento, dentro del marco de las normas jurídicas generales, reglamentarias y
operativas que regulan el Régimen Especial de Zonas Francas y el comercio
internacional, así como el Reglamento Interno de Funcionamiento de la Zona Franca.
b) Responsabilizarse: por la adecuada ejecución del proyecto industrial que ampara su
calidad de usuario industrial.
c) Asumir la responsabilidad por la custodia y conservación de las mercancías que se
encuentren en sus almacenes y/o establecimientos industriales, debiendo mantener un
seguro contra todo riesgo para sus mercancías y las instalaciones que ocupan al interior
de la zona franca.
d) Adoptar e instalar a su costo, el sistema de la Aduana Nacional de Bolivia para el
registro y control de los regímenes, procedimientos y operaciones aduaneras. Cuando la
Aduana Nacional de Bolivia, no cuente con el sistema informático oficial, podrá aprobar la
utilización de otro presentado por el usuario, cumpliendo con las especificaciones
establecidas.
ár
Compendio Normativo
e) Mantener actualizado el sistema informático autorizado y aprobado por la Aduana
Nacional de Bolivia para el registro del movimiento de inventarios de mercancías a
disposición de la Aduana Nacional de Bolivia.
f) Presentar anualmente información estadística ante la Administración Aduanera, el
Viceministerio de industria Comercio y Exportaciones y el concesionario sobre las
operaciones realizadas dentro de la zona franca industrial, en la forma que defina cada
entidad con carácter general, en forma estandarizada y a objeto de evaluar el Régimen de
Zonas Francas.
g) Cumplir el horario de funcionamiento de la zona franca para el ingreso y salida de
mercancía establecida por la Administración de Aduana, así como los horarios
extraordinarios autorizados por la misma Administración para el normal desarrollo de las
operaciones de los usuarios.
h) Cumplir las disposiciones sobre el transporte de mercancías, tránsito de vehículos y de
personas al interior de la zona franca, conforme establezca el Reglamento Interno de la
Zona Franca.
i) Llevar registros contables, de sus operaciones, en cumplimiento de la normativa
contable aplicable y lo establecido en el Articulo 18 de la Ley N° 1489 de 16 de abril de
1993- Ley de Desarrollo y Tratamiento Impositivo de las Exportaciones.
j) Facilitar las funciones de controll y fiscalización de la Administración Tributaria,
dentro del marco de las \ normas de la Ley General de Aduanas y del Código Tributario
Boliviano.
k) Asumir la responsabilidad por el contenido de los embalajes o contenedores de las
mercancías admitidas en los almacenes sujetos a su administración.
I) Presentar ante La Administración de Aduana y el concesionario, en forma mensual, el
Informe de Utilización de Insumos, en el casó del usuario industriales.
m) Facilitar las operaciones de control ejercidos por el concesionario.
ARTICULO 34. (DERECHOS DE LOS USUARIOS).- Además de otros, establecidos en el

presente Decreto Supremo, los usuarios de zonas francas tendrán los derechos que a
continuación se indican:
e
a. Ser habilitado por la Administración Aduanera, previo cumplimiento de lo
establecido en el Artículo 31 del presente Decreto Supremo.
b) b) Definir en coordinación con el concesionario, los horarios para el desarrollo de
sus operaciones al interior de la zona franca, en función, de los requerimientos
de su actividad comercia! o industrial, según corresponda.
c) Contratar empresas proveedoras o del concesionario, a su elección, los servicios de
energía eléctrica, agua potable, telefonía y otros servicios; necesarios para el
desarrollo de sus operaciones,
d) d) Solicitar su baja como usuario, mediante comunicación escrita y suscrita por su
representante legal, visada por el concesionario, dirigida a la Administración
Aduanera, sin perjuicio de las obligaciones existentes con el concesionario como
resultado de su relación contractual.
e) Prestar a los usuarios, sin que implique exclusividad, los servicios necesarios para
la realización de las operaciones descritas en los Artículos 43 y 44 del presente
Decreto Supremo.
CAPITULO V
EMPRESAS DE SERVICIOS CONEXOS
Compendio Normativo
ARTICULO 35. (AUTORIZACIÓN)...
i. Las personas naturales o jurídicas que presten servicios conexos deben ser
autorizadas por el concesionario de la zona franca, de acuerdo al Reglamento
Interno de Funcionamiento de la Zona Franca. La autorización de personas
naturales o jurídicas que prestarán servicios conexos deberá comunicarse ante el
Viceministerio de Industria Comercio y Exportaciones, dentro de las cuarenta y ocho
(48) horas siguientes a la correspondiente autorización.
ii. Terminada la relación contractual entre el concesionario y las personas que prestan
servicios conexos, el concesionario deberá informar al respecto ante el
Viceministerio de Industria Comercio y Exportaciones, dentro de las siguientes
cuarenta y ocho (48) horas.
ARTICULO 36. (OBLIGACIONES).- Las personas naturales o. jurídicas qué prestan

servicios conexos deberán cumplir las normas administrativas, tributarias, aduaneras y
demás disposiciones legales aplicables a sus operaciones, así como lo establecido en el
Reglamento interno de Funcionamiento de las Zonas Francas,
CAPITULO VI
RÉGIMEN TRIBUTARIO DE LAS ZONAS FRANCAS
ARTICULO 37. (RÉGIMEN ESPECIAL Y EXENCIÓN DE TRIBUTOS).-
i. De conformidad al inciso a) de la Disposición Adicional Primera de la Ley N°

mercancías provenientes de territorio aduanero extranjero, consignadas a usuarios
de las mismas, se encuentra bajo régimen especial no sujeta al pago del Gravamen
Arancelario, del Impuesto al Valor Agregado, del Impuesto a los Consumos
Específicos ni del Impuesto Especial a los Hidrocarburos y sus Derivados.
H. Conforme a lo dispuesto en el inciso b) de; la Disposición Adicional Primera de la
e Ley N° 2493 de 04 de agosto de 2003, las operaciones desarrolladas por los
usuarios al interior de una zona franca, incluida la cesión, transferencia ;y
reexpedición de mercancías, están exentas del pago del Impuesto al Valor
Agregado, del Impuesto a las Transacciones, del Impuesto Especial a los
Hidrocarburos y sus Derivados, del Impuesto a los Consumos Específicos y del
Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas, excepto la retención por
concepto de renta de fuente boliviana remesada a beneficiarios del exterior. Estas
exenciones no requieren formalización previa ante la Administración Tributaría,
estando vigentes desde el 04 de agosto de 2003.
iii. En aplicación de lo dispuesto en los incisos a) y c) de la Disposición Adicional
Primera de la Ley N° 2493 de 04 de agosto de 2003, la internación a zonas francas
nacionales de maquinaria, equipo y demás bienes de capital, realizada por
empresas usuarias o concesionarias de las mismas, con destino a la prestación
de servicios y desarrollo de tas operaciones propias de zonas francas establecidas
en el presente Decreto Supremo, se encuentra bajo régimen especial no sujeta al
pago del Gravamen Arancelario, del Impuesto al Valor Agregado, del Impuesto a los
Consumos Específicos ni del Impuesto Especial a los Hidrocarburos y sus
Derivados.
Compendio Normativo
iv. De acuerdo a lo establecido en el inciso c) de la Disposición Adicional Primera de la

Ley N° 2493 de 04 de agosto de 2003, los concesionarios de zonas francas, por sus
operaciones en cuanto tales, están alcanzados sólo por el impuesto sobre las
Utilidades de las Empresas.
v. La permanencia, utilización y consumo de mercancías internadas en una zona
Franca, así como de las producidas en la misma o en otra zona franca nacional, no
son objeto de tributo alguno, Esta disposición incluye a las ventas de mercancías o
servicios que realicen los usuarios dentro de la zona franca al concesionario de la
misma o a otros usuarios de la misma o de otra zona franca nacional.
vi. Los comprobantes y/o facturas que los concesionarios y los usuarios de zonas
francas deben emitir por concepto de alquiler, ventas o servicios, realizados dentro
de la zona franca no incluirán, crédito fiscal para el Impuesto al Valor Agregado.
ARTICULO 38. (DEVOLUCIÓN IMPOSITIVA).-
1, A los .fines de devolución impositiva, se consideran exportación los siguientes casos:
a. Las mercancías de producción nacional que ingresen a una zona franca nacional
desde el resto del territorio nacional, conforme a lo dispuesto por el Artículo 5 de la
Ley N° 1489 de 16 de abril de 1993.
b) Los materiales de construcción, maquinaria, equipos y otros bienes de producción
nacional, internados a las zonas francas desde el resto del territorio nacional,
necesarios para su instalación, desarrollo, implementación y puesta en
funcionamiento a partir de la fecha de inicio de operaciones, cuando estén
afectados a la zona franca con carácter definitivo.
c) Los insumos y materias primas nacionales provenientes del resto del territorio
nacional y los servicios generados en el país e instalados físicamente en la
zona franca, que podrán ser contratados en bloque por los concesionarios de zonas
francas o en forma directa por los usuarios, consistentes en energía eléctrica,
agua potable y alcantarillado, telecomunicaciones, gas y carburantes,
necesarios para su consumo en las operaciones comerciales o industriales dentro
de la zona franca. Estas exportaciones gozan del beneficio de devolución
impositiva, conforme a las normas que con carácter general rigen dicha materia.
II. El beneficio de la devolución impositiva no alcanza a la maquinaria, equipo y otros

bienes y materiales necesarios para el mantenimiento y reparación de la infraestructura y
para el mantenimiento y reparación de los equipos y maquinaria de la zona franca, ni
a los alimentos, material de escritorio, papelería y bienes de aseo para su normal
funcionamiento; para su internación a las zonas francas por los concesionarios o usuarios
sólo se requerirá de un formulario de introducción, el cual debe llevar el visto bueno de la
Administración de Aduana.
La exportación definitiva de mercancías ó servicios no producidos en el país no es objeto

de devolución de impuestos.
III. La devolución impositiva correspondiente a las inversiones realizadas por los

concesionarios de nuevas zonas francas desde el inicio de las construcciones se
•
‘111,0,
23'
Compendio Normativo
efectivizará de acuerdo a Reglamento de la Administración Tributaria a partir de la
autorización de inicio de operaciones.
ARTICULO 39. (TRIBUTOS APLICABLES).-
I. A partir del tributo correspondiente a la Gestión 2004, los concesionarios de zonas

francas están alcanzados por el Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas,
manteniendo su exención de los demás tributos por las operaciones que realicen dentro
de su respectiva zona franca, incluida la cesión y transferencia de mercancías y
bienes y el suministro o prestación de servicios a sus usuarios.
El Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas será liquidado conforme a las, normas
legales y reglamentarias que rigen dicho impuesto. Para su liquidación, los concesionarios
podrán acreditar contra la utilidad neta gravada el valor actualizado de las inversiones
totales realizadas desde el inicio de sus operaciones hasta la, Gestión 2003 inclusive,
incluido el IVA pagado en el precio del bien. A partir de la Gestión 2004, las inversiones
realizadas en la Gestión objeto de pago se acreditarán contra la utilidad neta gravada,
excepto el IVA pagado en el precio del bien cuando el concesionario haya obtenido la
evolución impositiva del crédito fiscal de ese impuesto.
Si luego de la acreditación indicada quedase un saldo del valor de las inversiones, el

mismo podrá acumularse para ser acreditado contra la utilidad neta gravada de las
siguientes gestiones, hasta su total agotamiento de acuerdo al párrafo anterior.
Los saldos del valor de las inversiones que, por cualquier causa no resultaren acreditados
conforme a la regla aquí establecida, en ningún caso darán derecho a reintegro o
devolución.
II. Las utilidades que obtengan los usuarios de zonas francas están alcanzadas por el
Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas, en el porcentaje de las mercancías que,
habndo sido vendidas a terceros no concesionarios; ni usuarios hubieran sido
internadas a territorio aduanero nacional; por el comprador.
Las utilidades obtenidas por los usuarios por operaciones realizadas dentro de la zona
franca no están alcanzadas por el indicado impuesto, en concordancia con el Parágrafo II
del Art. 37 del presente Decretó Supremo.
Al cierre de la gestión fiscal, el usuario liquidará el impuesto sobre las Utilidades de las
Empresas asignando el carácter de gravables solamente a sus ingresos por la
enajenación de las mercancías vendidas a terceros no concesionarios ni usuarios que las
hubieran importado a territorio aduanero nacional y el carácter de exentos al resto de sus
ingresos; asimismo, para la determinación de la utilidad neta solamente tomará un
porcentaje de sus, costos y de sus gastos igual al porcentaje que representen sus
ingresos gravables respecto del total de sus ingresos de la gestión.
III. Los usuarios y concesionarios de zonas francas llevarán una contabilidad específica
por sus operaciones en zona franca comercial o en zona franca industrial, diferentes de la
que corresponda por otras actividades.
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11
Compendio Normativo
IV. Los usuarios y concesionarios de zonas francas están alcanzados por los tributos
municipales, los cuales podrán ser objeto de una política de incentivos y promoción
aplicable por un período de cinco (5) años de administración de cada Gobierno Municipal,
pudiéndose otorgar un tratamiento excepcional, mediante Ordenanza, la que entrará en
vigencia con su aprobación por el H. Senado Nacional, mediante Resolución Camaral
expresa, previo dictamen técnico de los Ministerios de Hacienda y de Desabollo
Económico.
Los concesionarios y usuarios legalmente autorizados hasta la fecha de

promulgación de la Ley N° 2493 de 04 de agosto de 2003 mantienen,.en tanto continúe su
indicada calidad, la exención del impuesto a la Propiedad de Bienes Inmuebles, hasta la
gestión 2008 inclusive, en el marco de los Acuerdos de la Organización Mundial del
Comercio -OMC.
V. Los empleados y trabajadores de las zonas francas están sujetos al Régimen

Complementario al Impuesto al Valor Agregado (RC-1VA); siendo aplicables también las
aportaciones a los regímenes de seguridad social del personal boliviano y de las empresas
que trabajan en las zonas francas, así como las obligaciones sociales establecidas por la
Ley General del Trabajo y su Reglamento.
VI. La mercancía importada para el consumo a territorio aduanero nacional desde una
zona franca está sujeta al pago de los tributos aduaneros de importación, salvo que, previo
cumplimiento de las normas de origen, estén sujetas a desgravación arancelaria.
ARTICULO 40. (SERVICIOS CONEXOS).- Las personas naturales o jurídicas que presten
servicios conexos dentro de las zonas francas comerciales e industriales, tales como
bancos, empresas de seguros, agencia y despachantes de aduana, constructoras,
restaurantes, y toda otra persona natural o jurídica que no sea usuaria ni concesionaria y
preste cualquier otro servicio, estarán alcanzadas por los tributos establecidos por la Ley
N° 843 (Texto Ordenado) y demás disposiciones legales complementarias.
CAPITULO VII
INGRESO DE MERCANCÍAS A ZONAS FRANCAS
ARTICULO 41. (INGRESO DE MERCANCÍAS).-
I. Las mercancías que ingresen a zonas: francas, provenientes del extranjero o del resto
del territorio nacional, deberán ser expresamente destinadas a una zona franca y
consignadas a un usuario habilitado ante la Aduana Nacional de Bolivia.
II. El ingreso de mercancías a las zonas francas se efectuará con el cumplimiento de las
formalidades aduaneras, conforme establecen las disposiciones legales contenidas en la
Ley General de Aduanas, su Reglamento, los procedimientos aduaneros.
III. Las mercancías en libre circulación provenientes del resto del territorio nacional podrán
ingresar a zonas francas, creadas dentro del marco de la Ley N° 1489 de 16 de abril de
1993, al amparo de la declaración respectiva y sin necesidad de la presentación del
manifiesto internacional de carga.
Compendio Normativo
IV. Se permitirá el transbordo de mercancías que arriban al país en modo de transporte
aéreo para su traslado a otro medio de transporte con destino a zona franca.
ARTÍCULO 42. (PERMANENCIA Y TRANSBORDO).-
I. Las mercancías podrán permanecer sin limite de tiempo en las instalaciones de la zona
franca, para ser sometidas a operaciones comerciales o industriales.
II. Podrá realizarse transbordo de mercancías en zonas francas, bajo las siguientes
modalidades:
a. De camión a camión; o
b. De camión a ferrocarril o barcaza y. viceversa,
III. Las mercancías que por su naturaleza impliquen algún peligro, las que puedan alterar
el estado de otras podrán: ingresar a las zonas francas siempre que éstas cuenten con
instalaciones especiales, de acuerdo a regulaciones establecidas por la autoridad
competente.
CAPITULO VIII
OPERACIONES COMERCIALES E INDUSTRIALES DE ZONAS FRANCAS
ARTICULO 43. (OPERACIONES COMERCIALES).- En zonas francas comerciales, con

relación a las mercancías, los usuarios podrán efectuar las siguientes operaciones,
siempre que no modifiquen sus características esenciales y su naturaleza:
a. Almacenamiento y conservación en almacenes generales o particulares.

b. Toma de muestras.
c. Mejora de presentación y exhibición.
d. Acondicionamiento y reacondicionamiento.
e. Consolidación y desconsolidación.
e
f. Reenvasado, reembalaje y etiquetado.
g. Clasificación y combinación.
h. Comercialización y ventas al por menor.
i. Parcialización, fraccionamiento y agrupamiento de bultos,
j. Traslado
k. Transferencias.
1. Manipuleo de mercancías.
m. Consolidación de partes de recepción.
ARTICULO 44. (OPERACIONESINDUSTRIALES).-
I. En zonas francas industriales, los usuarios podrán efectuar los siguientes procesos
productivos (perfeccionamiento pasivo)
a. Operaciones totales o parciales con incorporación de bienes.

b. Ensamblaje, transformación, elaboración y confección de productos finales o
bienes intermedios.
Compendio Normativo
c. Actividades de reacondicionamiento, reparación o adecuación de vehículos
nuevos o usados, maquinaria y equipos.
II. Asimismo, los usuarios de zonas francas industriales, podrán efectuar

operaciones de:
a. Producción de servicios industriales y/o tecnológicos, en los que se agregue

valor dentro de la zona franca industrial, destinados a empresas situadas, en
el resto del territorio nacional o en territorio aduanero extranjero.
b. Almacenamiento de mercancías destinadas a operaciones de
perfeccionamiento pasivo u otras operaciones industriales.
III. Las mercancías producidas dentro de las zonas francas industriales, podrán salir de las
mismas con destino a la importación a consumo, admisión temporal o reexpedición,
sujetándose a la legislación aduanera aplicable
IV. Los sobrantes deberán reexpedirse o importarse, en cumplimiento de la

legislación aduanera aplicable, gratándose de sobrantes de materias primas o bienes
intermedios exportados temporalmente a las zonas francas, se permitirá su reimportación
sin pago de tributos aduaneros.
V. Los desperdicios deberán reexpedirse, conforme a las normas aduaneras aplicables,

o ser objeto de actos de disposición final adecuada. En este último caso, el concesionario
o los usuarios podrán contar con instalaciones adecuadas así como destinar las
mercancías al resto del territorio nacional con el único objetivo de su disposición final,
previa autorización expresa a la Administración de Aduana y en calidad de simple
ingreso para disposición final adecuada, que deberá efectuarse bajo exclusiva
responsabilidad del usuario y conocimiento del concesionario en cumplimiento de la
legislación ambiental aplicable.
ARTICULO 45. (CESIÓN O TRANSFERENCIA DE MERCAN CÍAS).-

1. entro de las zonas francas comerciales o industriales podrán efectuarse operaciones
de cesión o transferencia de mercancías entre usuarios o de éstos a terceros para su
importación a consumo, así como a concesionarios en caso de transferencias de
maquinaria, equipo y demás bienes de capital.
II. La cesión o transferencia de mercancías estará acreditada mediante la factura

comercial.
CAPITULO IX
REEXPEDICIÓN DE MERCANCÍAS DESDE ZONAS FRANCAS
ARTÍCULO 46; (FACULTAD Y PROHIBICION).-
1. Las mercancías que se encuentren en zonas francas nacionales pueden ser

reexpedidas a territorio aduanero extranjero, a zona franca industrial ubicada en el
resto del territorio nacional y a zona franca comercial sólo cuando se reexpida
desde una zona franca industrial.
Compendio Normativo
II. Se prohibe la reexpedición de mercancías entre zonas francas comerciales, salvo
en caso de las reexpediciones de zonas francas situadas en puertos nacionales
ubicados en aguas internacionales cuando se trate de mercancías de origen
extranjero.
ARTICULO 47. (AUTORIZACIÓN Y CONDICIONES).-
I. Las reexpediciones serán autorizadas por la Administración de Aduana, previa

presentación de la garantía correspondiente, conforme a las disposiciones
operativas que dentro del marco de la Ley General de Aduanas y su Reglamento
emita la Aduana Nacional.
II. Las mercancías producidas en zonas francas industriales que sean objeto de
reexpedición no están sujetas a la presentación de garantías.
ARTICULO 48. (EXCLUSIÓN).- No se considera reexpedición el traslado de mercancías

entre zonas francas situadas dentro de un área de zona franca, ni el traslado de
mercancías de zona franca industrial a zona franca comercial o viceversa que formen
parte de una misma concesión.
ARTICULO 49. (REEXPEDICIÓN DESDE ZONAS FRANCAS INDUSTRIALES).- A objeto

de la calificación de origen, de conformidad a los y acuerdos comerciales suscritos por el
Estado boliviano; así como a efectos de la devolución del impuesto al Valor Agregado,
dentro, del marco de la Ley N° 1489 de 16 de abril de 1993. - Ley de Desarrollo y
Tratamiento Impositivo de las Exportaciones y sus modificaciones, que establece la
devolución de dicho tributo a la actividad .exportadora, y de acuerdo a lo dispuesto en
párrafo I del Artículo 135 de la Ley General de Aduanas, las reexpediciones al extranjero
de mercancías producidas dentro de las zonas, francas industriales se consideran
expoliación definitiva, debiendo aplicarse la indicada devolución a los créditos fiscales
efectivamente vinculados a dicha actividad y únicamente, por los gastos y costos
efectuados en forma posterior a la producción de la mercancía objeto de exportación.
CAPITULO X
IMPORTACIÓN, VENTAS AL POR MENOR, INTRODUCCIÓN
Y EXPORTACIÓN DE MERCANCÍAS
ARTICULO 50. (IMPORTAC1ON).-
I. La importación de mercancías desde zonas francas, se sujetará a las normas y

procedimientos de los regímenes aduaneros aplicables, conforme a la Ley General de
Aduanas y a su Reglamento,
II. La salida de mercancías de zona franca;, deberá estar respalda por un documento
soporte emitido por el usuario y visado por el concesionario. Las extracciones de
mercancías podrán ser totales, parciales o fraccionadas.
III. Las mercancías extranjeras originarias, y procedentes de los países con los cuales
Bolivia ha suscrito acuerdos o tratados de integración económica relativos a
programas de liberación, que ingresen a zonas francas comerciales ubicadas en
territorio nacional, se sujetarán a la reglamentación establecida/por dichos acuerdos de
integración económica, manteniendo el origen, de dichas y mercancías cuando
corresponda, previo cumplimiento de los requisitos contemplados en las normas
Compendio Normativo
de origen de las mercancías, para la aplicación de las correspondientes preferencias
arancelarias.
IV. Para el caso de las mercancías ingresadas a zonas francas industriales, se podrá
aplicar alguna de las siguientes preferencias arancelarias:
a. Los bienes producidos, elaborados o transformados en zonas francas

industriales podrán ingresar al resto del territorio nacional con el pago de los
tributos aduaneros sobre el componente extranjero incorporado en el
producto final.
b. Cuando el agregado externo sea de origen y procedencia subregional o así lo
establezcan los acuerdos comerciales aplicables, se considerará local para
efectos aduaneros y se despachará para su consumo libre de Gravamen \
Arancelario, pero los demás tributos aduaneros serán aplicados.
V. El Sistema de Ventanilla Única de Exportación certificará el origen) de las mercancías,

conforme a las reglas establecidas en el Parágrafo precedente
VI. Únicamente miembros del cuerpo diplomático y consular, y organizaciones

internacionales acreditadas en el país, con tratamiento de exención tributaria al amparo
de convenios internacionales, podrán efectuar importaciones a consumo desde
zonas francas comerciales, bajo la modalidad de despacho inmediato.
ARTICULO 51. (VENTAS AL POR MENOR).-
I. Únicamente podrán realizarse ventas al por menor en zonas francas comerciales, cuya
importación a consumo está sujeta al pago de tributos aduaneros de importación
II. La importación de mercancías objeto de ventas al por menor en zonas francas
comerciales no fronterizas están sujetas al pago del Impuesto al Valor agregado,
del Impuesto a los Consumos Específicos, del Impuesto Especial a los Hidrocarburos y
sus Derivados y del Gravamen Arancelario, según corresponda, mediante
declaración de importación.
II1,En zonas francas comerciales del frontera podrán efectuarse ventas al por menor de
bienes de consumo final tanto a ciudadanos extranjeros o nacionales residentes en
el extranjero bajo la modalidad de reexpedición o á residentes nacionales para
importación a consumo con el pago, de tributos aduaneros.
IV. El valor de venta máximo sujeto a ventas al por menor dentro de la zona franca
comercial será establecido por la Aduana Nacional de Bolivia, mediante resolución de
Directorio.
ARTICULO 52. (ADMISIÓN TEMPORAL.-
I. La admisión temporal de mercancías! desde zonas francas, se sujetará ,a la

reglamentación del Régimen dé Admisión Temporal para Perfeccionamiento Activo -
R1TEX y del Régimen de Admisión Temporal para Reexportación en el Mismo Estado,
según corresponda,
II. En zonas francas industriales podrán desarrollarse procesos productivos con materias
primas y/o bienes intermedios i exportados definitiva o temporalmente, a la zona
franca, sujetos a procedimientos) especiales simplificados a ser aprobados por la
Aduana Nacional de Bolivia.
Compendio Normativo
ARTICULO 53. (INTRODUCCIÓN DE MERCANCÍAS DESDE EL RESTO DEL

TERRITORIO NACIONAL).-
1. Podrán introducirse a zonas francas comerciales o a zonas llancas industriales desde el

resto del territorio nacional, mercancías en libre circulación con destino a su uso o
consumo dentro de las mismas, independientemente de su origen o procedencia, los
bienes y servicios que a continuación se indican:
a. Maquinaria, equipo y otros bienes y materiales necesarios para el

mantenimiento y funcionamiento de la zona franca.
b. Productos comestibles y preparaciones alimenticias diversas, así como material
de escritorio, papelería y bienes de aseo para el normal funcionamiento de las
zonas francas.
II. La introducción de las mercancías señaladas en el Parágrafo precedente no considera,

exportación por lo que no está sujeta a la devolución de impuestos ni a ningún tipo de
incentivo tributario y no pueden ser objeto de reexpedición. La introducción de dichas
mercancías se efectuará mediante formulario específico aprobado por la Aduana Nacional
de Bolivia.
ARTÍCULO 54.- (EXPORTACIÓN DEFINITIVA).
1. Podrán exportarse definitivamente desde el resto del territorio nacional a zonas francas,
mercancías o servicios producidos en dicho territorio, destinados a operaciones
comerciales o industriales.
II. La exportación de mercancías o servicios se perfecciona con el ingreso de los mismos a
las zonas francas.
III. La exportación definitiva de mercancías o servicios nacionalizados; no será objeto de
devolución de impuestos.
IV. La exportación definitiva, de mercancías o servicios de producción nacional a zonas
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francas nacionales desde el resto del territorio nacional es objeto de devolución de
impuestos conforme al Artículo 38 de este Decreto Supremo. El reingreso al resto
del territorio nacional, de mercancías exportadas definitivamente a zonas francas,
estará sujeto al pago de tributos aduaneros de importación sobre el valor exportado,
salvo los casos previstos en el Artículo 101 de la Ley N° 1990 de 28 de julio de 1999 -
Ley General de Aduanas.
ARTICULO 55. (EXPORTACIÓN TEMPORAL).- La Exportación temporal de mercancías

a zonas francas, se sujetará a la reglamentación del Régimen de Exportación Temporal y
de Reimportación en el Mismo Estado, Régimen de Exportación Temporal para
Perfeccionamiento Pasivo, así como a las normas del Capituló VI del presente Decreto
Supremo.
CAPITULO XI
ABANDONO Y REMATE DE MERCANCÍAS
ARTICULO 56. (ABANDONO DE MERCANCIAS).-
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Compendio Normativo
El Abandono de mercancías en zonas francas, implica la pérdida del derecho propietario
sobre dichas mercancías, por parte del usuario.
En zonas francas, las mercancías serán declaradas en abandono, cuando:
a) El usuario adeudara al concesionario, por más de tres (3) meses continuos los pagos
por concepto de almacenaje o demás servicios prestados sobre las mercancías en los
almacenes generales o almacenes particulares, salvo acuerdo entre partes que amplíe
dicho plazo.
b) Se hubiere vencido el plazo, notificado por escrito, otorgado por el concesionario al
usuario para el retiro de mercancías fungibles o perecederas, que corran el
riesgo de dañarse o que puedan causar daños o deterioro a otras mercancías. En este
caso, el concesionario deberá prever el tiempo de vida útil de las mercancías a efectos
de viabilizar su posterior comercialización en condiciones que no dañen la salud
ni el. Medio ambiente,1 establecidas por autoridad competente.
c) Mediante informe del concesionario se establezca que existen mercancías que se
encuentren en estado de deterioro, descomposición, daño total o sean nocivas a la
salud o al medio ambiente por la autoridad competente, de acuerdo con la norma
jurídica aplicable.
d) Así lo hubiere declarado el usuario, en forma expresa y por escrito, ante el
concesionario.
ARTICULO 57. (DECLARACIÓN Y LEVANTAMIENTO DE ABANDONO).-
I. El abandono de las mercancías, por cualesquiera de. las causas señaladas en el

Artículo precedente, será declarado con la autorización de remate efectuada por la
Administración Aduanera, mediante resolución administrativa, en base al informe fundado
y documentado del concesionario, al que adjuntará la factura comercial de origen de dicha
mercancía. La resolución administrativa que declare el abandono será emitida dentro de
los quince (15) días calendario siguientes a la fecha de presentación de la solicitud e
infame por parte del concesionario, la cual deberá determinar el valor base dé remate.
Vencido el sindicado terrino -fin que se pronuncie la Administración de Aduana, se
entenderá que se ha declarado e! abandono, autorizado el remate y el valor base de
remate será el que resulte de aplicar los descuentos a que, se refiere el Artículo 58 del
presente Decreto Supremo sobre el valor consignado en la factura comercial presentada,
II. La resolución administrativa que autorice el remate de mercancías, será, remitida al

concesionario dentro de las veinticuatro (24) horas siguientes a su emisión,
III. El concesionario deberá notificar con la declaración de abandono a la

Administración Aduanera y a los usuarios consignatarios o consignantes de las mismas,
dentro de las cuarenta y ocho (48) horas siguientes a su recepción, en forma personal o a
través de una (1) publicación en un órgano de prensa matutino y escrito de circulación
nacional.
IV. El usuario podrá levantar el abandono, en cualesquier momento hasta antes de la

realización del acto de remate de las mercancías, retiro o de destrucción de las
mercancías, según corresponda, previo pago; total de las obligaciones pendientes con el
•
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s.
Compendio Normativo
concesionario y de los gastos efectuados para el acto de remate. La presente disposición
no será aplicable en caso de abandono voluntario ciclas mercancías.
V. El levantamiento de abandono se dispondrá mediante declaración, a la

Administración de Aduana, en base a los documentos originales que acrediten el
cumplimiento de las condiciones señaladas en el Parágrafo precedente.
ARTICULO 58 (BASE DE REMATE).- El valor base de remate de las mercancías será

determinado por la Administración de Aduana, considerando el setenta por ciento (70%)
del valor en aduana para artículos alimenticios y en el sesenta por ciento (60%) del valor
en aduana para las demás mercancías, de acuerdo a lo establecido por el Artículo 143 de
la Ley N° 1990 de 28 de julio de julio de 1999 - Ley General de Aduanas. Para este efecto,
el valor en aduana se determinara considerando la base de precios, referenciales de la
Aduana Nacional.
ARTICULO 59. (REMATE).- Las mercancías que hubieren sido declaradas en abandono,
por las causales señaladas en los incisos a), b) y d) del Parágrafo II del Artículo 56 del
presente Decreto Supremo y cuyo abandono no hubiere sido levantado conforme a lo
dispuesto en el Artículo 57 del presente Reglamento, serán rematadas de acuerdo con las
reglas que a continuación se indican.
a. El concesionario será responsable de la ejecución del acto de remate.1

b. Al acto de remate deberá asistir necesariamente un representante de la
entidad concesionaria, un representante de la Administración de Aduana,
Notario de Fe Pública y el Martillero.
c. El Martillero será una persona jurídica o natural legalmente habilitada al
efecto, contratada por el concesionario. La función de Martillero podrá ser
ejercida por un Notario de Fe Pública.
d. El valor base de remate se sujetará a lo dispuesto en el Artículo precedente.
e. En caso de declararse desierto el remate, el valor base de las mercancías en
los remates siguientes se fijará con una rebaja del quince por ciento (15%)
respecto de la última base. Si se declarase desierto el remate poruña tercera
vez, el concesionario se adjudicará dichas mercancías sobre el valor del
ochenta por ciento (80%) de la última base de remate, pudiendo disponer de
las mismas dentro de las zonas francas en todas las formas legalmente
previstas a objeto de resarcirse los servicios prestados, así como los gastos
por la realización del acto de abandono y remate.
f. Publicación de dos (2) avisos con intervalo de al menos cinco (5) días
hábiles, en un órgano de prensa de circulación nacional y en la página web
de la Aduana Nacional en forma permanente, con una anticipación no menor
a diez (10) días a la fecha del acto de remate. En caso de ser necesario el
señalamiento de un nuevo acto de remate, la publicación se efectuará por
una sola vez con la anticipación antes indicada y en la forma antes
señalada.
g. El aviso de remate obligatoriamente deberá indicar:
i) El nombre o razón social de! usuario;

ii) la especificación correcta de las mercancías objeto de remate;
iii) el precio base del remate;
Compendio Normativo
iv) lugar y fecha de remate.
h. Para participar en el acto de remate los interesados deberán depositar el

10% de. la base de remate, monto que será devuelto de inmediato a
los participantes que no hubieran logrado la correspondiente adjudicación.
i. El adjudicatario de las mercancías objeto del remate deberá depositar el
veinticinco por ciento (25%) del valor total de las mercancías adjudicadas
inmediatamente después de finalizado el acto de remate„ el monto restante
deberá depositarlo dentro de las siguientes cuarenta y ocho (48) horas.
Estos depósitos se efectuarán en una! cuenta de caja de ahorro específica
habilitada en cualesquier Banco a nombre de la empresa concesionaria,
debiendo informase por su administración a la Administración de Aduana.
j. j) Cuando el adjudicatario no cancelare el precio total de las mercancías, se
declarará nula la adjudicación y el adjudicatario perderá /Tos depósitos
parciales que hubiere realizado. Este monto de dinero deberá utilizarse en el
resarcimiento de gastos de remate y el remanente será transferido en forma
inmediata a una cuenta administrada por el concesionario hasta que finalice
la efectiva adjudicación de las mercancías abandonadas. Asimismo,
el concesionario procederá a organizar nuevos actos de remate conforme a,
lo dispuesto en el inciso e) de este Artículo.
k. k) El concesionario y los servidores públicos intervinientes en el acto de
remate, no tendrán derecho a percibir remuneración alguna por las funciones
que cumplan.
I. 1) El concesionario, el martillero y los servidores públicos que intervengan en
el acto de remate están prohibidos de participar en calidad de postores
directa o indirectamente.
m. m) Darán lugar a la nulidad del acto de remate e! incumplimiento de
cualesquiera de las reglas señaladas en el presente Artículo.
n. n) La adjudicación de mercancías deberá estar respaldada mediante el Acta
de Remate y Adjudicación suscrita por el concesionario, el representante de
la Administración de Aduana y el Notario de Fe Pública. Posteriormente, el
adjudicatario podrá destinar sus mercancías a cualesquier régimen aduanero
cumpliendo las normas jurídicas aplicables las mercancías adjudicadas
destinadas a la importación a consumo estarán sujetas al pago de tributos
aduaneros de importación sobre el valor de adjudicación.
ARTICULO 60. (DESTINO DE LOS RECURSOS OBTENIDOS).- Los recursos obtenidos

por concepto de remate, serán distribuidos en la forma que a continuación se indica:
a. Resarcimiento de los gastos de remate efectuados por el concesionario de la

zona franca, así como el pago por servicios! prestados por este sobre las
mercancías objeto de remate.
b. El saldo existente, será depositado, dentro de las siguientes setenta y dos
(72) horas, en la cuenta fiscal habilitada por el Tesoro General de la Nación.
c. Los depósitos a que se refiere el inciso j) del Artículo 59 del presente Decreto
Supremo serán utilizados en la forma que señala en el inciso a) del presente
Artículo, si resultare un saldo será transferido por el concesionario a la
cuenta fiscal habilitada por el Tesoro Generall de la Nación.
Compendio Normativo
ARTICULO 61. (DISPOSICIÓN FINAL DE LAS MERCANCÍAS).- Las mercancías que
hubieren sido declaradas en abandono, por la causal señalada en el inciso c) del
Parágrafo II del Artículo 56 del presente Decreto Supremo, en incumplimiento de la
legislación, ambiental aplicable serán objeto de actos de disposición final adecuada bajo
responsabilidad y costo del usuario y en ausencia de éste del concesionario sin perjuicio
de sus derechos emergentes de la subrogación respecto del primero, conforme a las
siguientes reglas:
a. Las mercancías que no pudieran ser objeto de actos de disposición, final

adecuada dentro de la zona franca,' únicamente a este objeto podrán
reexpedirse a territorio aduanero extranjero o internarse al resto del territorio
nacional sin el pago de tributos de importación siempre que existan las
condiciones técnicas para la realización de dichos actos.
b. Si, excepcionalmente dichas mercancías pudieran ser objeto de algún
proceso. productivo posterior, las mismas serán transferidas mediante venta
directa dentro de la zona franca, para su posterior reexpedición o importación
la consumo, conforme al valor que al efecto establezca la Aduana Nacional y
cumpliendo las normas ambientales aplicables.
CAPITULO XII
DISPOSICIONES ADMINISTRATIVAS, FISCALIZACIÓN Y CONTROL DE LAS ZONAS
FRANCAS
ARTICULO 62. (CONSEJO INTERINSTITUCIONAL DE ZONAS

FRANCAS).
I. El Consejo Interinstitucional de Zonas Francas - Consejo, estará conformado por el:
a. Ministro de Desarrollo Económico, que será el Presidente del

Consejo.
b. Ministro de Hacienda.
c. Viceministro de Industria, Comercio y Exportaciones,
d. Viceministro de Política Tributaria del Ministerio de Hacienda.
e. Presidente Ejecutivo de la Aduana Nacional.
f. Presidente de la Asociación Nacional de Concesionarios de Zonas
Francas.
g. Presidente de la Cámara Nacional de Exportadores.
h. Presidente de la Cámara Nacional de Comercio.
i. Presidente de la Cámara Nacional de Industrias.
II. Él Director General de Comercio y Exportaciones, será el Secretario General del

Consejo.
III. El Consejo tendrá la atribución de evaluar el Régimen Especial de Zonas Francas

Comerciales e Industriales, así como sugerir la implementación de políticas, normas y
procedimientos para el desarrollo de las zonas francas.
•
34
Compendio Normativo
Asimismo, el Consejo será el escenario en que se identifiquen las soluciones ante los;
problemas operativos que se presenten en el funcionamiento de las zonas francas para
ponerlas a consideración de las autoridades públicas ó correspondientes.
IV. Las funciones de los miembros del Consejo no podrán ser delegadas y no serán
remuneradas bajo ningún título,
V. El Consejo elaborará su Reglamento Interno, que será aprobado mediante resolución

biministerial emitida por los Ministros de Desarrollo Económico y de Hacienda,
ARTICULO 63. (MINISTERIO DE DESARROLLO ECONÓMICO).- El Ministerio de

Desarrollo Económico será responsable de la dirección, administración, evaluación y
regulación del Régimen. Especial de Zonas Francas, así como de la coordinación de los
aspectos inherentes a dichas responsabilidades con el Ministerio de Hacienda y otras
entidades públicas y privadas cuya competencia tiene relación con la implementación y
funcionamiento del Régimen,
ARTICULO 64. (VICEMINISTERIO DE INDUSTRIA COMERCIO Y EXPORTACIONES).-

El Viceministerio de Industria Comercio y Exportaciones del Ministerio de Desarrollo
Económico, además de otras establecidas en el contenido del presente Decreto
Supremo, tendrá los funciones que a continuación se indican:
a. Resolver, con base a informes técnicos emitidos por las Direcciones

Generales del Viceministerio, las consultas planteadas por tos concesionarios y
usuarios de zonas francas.
b. Conocer, evaluar y generar información y estadísticas relativas al movimiento
económico y comercial de las zonas francas, así como a los Informes sobre
Utilización de Insumos.
c. Remitir la información relativa al Régimen Especial de Zonas: Francas, requerida
por las entidades públicas; o privadas que forman parte del Consejo y cualesquier
autoridad pública nacional.
t. Evaluar las solicitudes ele creación y concesión de la administración de zonas
francas, ampliación, reducción de área y traslado de las instalaciones de zonas
francas, cancelación o! revocación de la concesión de zonas francas y
ampliación de plazo para conclusión de obras, y aprobar los informes técnicos
emitidos al respecto.
e. Otras que establezca el Ministerio de Desarrollo Económico, mediante resolución
ministerial.
ARTICULO 65. (UNIDAD TÉCNICA DE ZONAS FRANCAS).-

1. La Unidad Técnica de Zonas Francas - UTZ, estará conformada cu la forma que a
continuación se indica:
a. El Director General de Comercio y Exportaciones del Viceministerio de

Industria Comercio y Exportaciones, en calidad de responsable de la Unidad.
b. Un representante del Viceministerio de Industria Comercio y Exportaciones.
c. Un representante del Viceministerio de Política Tributaria del Ministerio de
Hacienda.
d. Un representante de la Aduana Nacional de Bolivia.
•
Compendio Normativo
e. Un representante del Servicio de Impuestos Nacionales.
f. Un representante técnico, funcionario acreditado, de cada una de las
siguientes Cámaras: Cámara Nacional de Industrias, Cámara Nacional de
Exportadores de Bolivia y Cámara Nacional de Comercio.
II. La UTZ, entre otras citadas en el presente Decreto Supremo tendrá las siguientes
funciones:
a. Evaluar y emitir informes sobre; las solicitudes de creación, concesión,

renuncia o revocatoria de zonas francas.
b. Analizar los Informes sobre Utilización de insumos presentados por los
usuarios industriales y emitir informes con el resultado de dicho análisis.
c. Efectuar seguimiento y evaluación técnicos del desarrollo de cada una de las
zonas francas.
d. Elaborar informes de evaluación del Régimen Especial de Zonas Francas
Comerciales e Industriales.
e. Emitir criterios técnicos sobre: consultas presentadas por
usuarios, concesionarios u otras entidades que tengan interés en materia de
zonas francas.
f. Otras que establezca el Ministerio de Desarrollo Económico, mediante
resolución ministerial.
III. El Viceministro de Industria Comercio y Exportaciones, mediante resolución

administrativa, aprobará el Reglamento Interno de la UTZ.
ARTICULO 66. (POTESTAD ADUANERA).-
I. La Aduana Nacional, ejercerá su potestad, conforme a lo establecido en la Ley

General de Aduanas, el Código Tributario Boliviano, sus reglamentos y
disposiciones complementarias.
II. La Administración de Aduana habilitará horarios extraordinarios a objeto del normal
ser
desarrollo de las operaciones de los usuarios y concesionarios.
ARTICULO 67. (POTESTAD TRIBUTARIA).- El Servicio de Impuestos Nacionales, en

cumplimiento del Código Tributario, de la Ley N° 843 Texto Ordenado y sus disposiciones
complementarias, ejercerá su potestad reglamentaria de control y fiscalización sobre los
tributos aplicables en zonas francas, así como el control de mercancías en libre circulación
registradas en sus estados financieros e ingresadas a zonas francas de acuerdo a normas
y procedimientos del Servicio de Impuestos Nacionales.
CAPITULO XIII
NORMAS APLICABLES ANTE EL INCUMPLIMIENTO DE NORMAS TRIBUTARIAS,
ADUANERAS Y ADMINISTRATIVAS
ARTICULO 68. (DELITOS ADUANEROS Y TRIBUTARIOS).- El incumplimiento de

normas, que implique la comisión de delitos aduaneros o tributarios por parte de los
concesionarios, usuarios y personas naturales o jurídicas que prestan servicios conexos,
será procesado y sancionado conforme a lo dispuesto por el Código Tributario Boliviano y
de la Ley General de Aduanas.
Compendio Normativo
ARTÍCULO 69. (CONTRAVENCIONES).- El incumplimiento de las normas del

presente Decreto Supremo y de otras disposiciones administrativas, operativas o
procedimentales, que implique la comisión de contravenciones, se sujetará a los
procedimientos y sanciones administrativas establecidos por la Ley General de Aduanas,
el Código Tributario Boliviano y sus disposiciones jurídicas complementarias.
ARTICULO 70. (REVOCATORIA DE LA CONCESÍON).- .E1 Ministerio de Desarrolló

Económico y el Ministerio de Hacienda, mediante resolución biministerial, revocará la
concesión de la administración de las zonas francas cuando:
a. Exista resolución judicial ejecutoriada o resolución administrativa que cause

estado, que establezca la responsabilidad del concesionario en la comisión
de uno o más delitos tributarios o aduaneros.
b. Exista resolución judicial ejecutoriada que establezca que el concesionario es
responsable de la comisión de cualesquier delito relacionado con los
documentos presentados ante el Ministerio de Desarrollo Económico, el
Ministerio de Hacienda ó la Aduana Nacional.
c. El concesionario hubiere efectuado la cesión total o parcial de los derechos y
obligaciones emergentes de la concesión o hubiere incurrido en una causal
de incompatibilidad establecida por el presente Decreto .Supremo,
debidamente demostrada y declarada mediante resolución) judicial
ejecutoriada o administrativa que cause estado. Al efecto establecido en
forma precedente, se entenderá por cesión, todo acto por el cual el
concesionario transfiera a terceros la responsabilidad sobre las obligaciones
o el ejercicio de derechos asignados como resultado de la concesión.
d. Se aplique lo dispuesto en el Parágrafo V de] Artículo 30 del presente
Reglamento.
e. La zona franca haya suspendido sus operaciones por más de ciento ochenta
días calendario, hecho que será demostrado mediante informe técnico
aprobado por el Presidente Ejecutivo de la Aduana Nacional.
II. La revocatoria de la concesión dará lugar a la; extinción de la concesión y el cierre

definitivo de la zona franca, el mismo que será aplicable a partir de la fecha que
establezcan los Ministerios de Desarrollo Económico y de Hacienda, mediante resolución
biministerial, fecha que no podrá ser posterior a los seis (6) meses siguientes al día de
emisión de la resolución en caso de zonas francas comerciales y un (1) año en el caso de
zonas francas industriales.
III. Los daños y perjuicios emergentes de la aplicación de sanciones administrativas, serán

asumidos por el concesionario, el usuario o la empresa que preste servicios conexos,
según corresponda, previa calificación de los mismos ante las instancias legalmente
establecidas.
ARTÍCULO 71. (INHABILITACIÓN DE USUARIOS).-
I. Administración Aduanera, mediante resolución administrativa, inhabilitará

definitivamente a los usuarios de zona franca, cuando:
•
Compendio Normativo
a. Exista resolución judicial ejecutoriada o resolución administrativa que cause
estado, que establezca la responsabilidad del usuario en la comisión de uno
o más delitos tributarios o aduaneros.
b. Exista resolución judicial ejecutoriada que establezca que el usuario es
responsable de la comisión de cualesquier delito relacionado con los
documentos presentados ante el Ministerio de Desarrollo Económico, el
Ministerio de Hacienda o la Aduana Nacional.
c. El usuario hubiere incurrido en una causal de incompatibilidad establecida
por el presente Decreto Supremo, debidamente demostrada y declarada
mediante resolución judicial ejecutoriada o administrativa que cause estado.
II. Esta sanción se aplicará a partir de la fecha de notificación de la correspondiente

resolución, emitida por los Ministros de Desarrollo Económico y de Hacienda, en la que se
establecerá la sanción administrativa. Dicha notificación se efectuará en forma inmediata a
su emisión.
DISPOSICIONES TRANSITORIAS, VIGENCIA DE NORMAS, FINALES Y

ADICIONALES
Disposición Transitoria Primera. Las concesiones, concesionarios y usuarios existentes

con anterioridad a la fecha de publicación del presente Decreto Supremo, dentro del plazo
de ciento ochenta (180) días calendario siguientes a la fecha de dicha publicación,
deberán adecuar sus actividades a lo establecido en las normas del presente Reglamento
¡y demás disposiciones complementarias; en caso contrario se sujetarán a las sanciones
previstas en el mismo.
Disposición Transitoria Segunda. Los concesionarios de zonas francas comerciales o;

zonas francas industriales existentes con anterioridad a la fecha de publicación del
presente Decreto Supremo, dentro de los siguientes, ciento ochenta días (180) siguientes
a la fecha de publicación del presente Decreto Supremo deberán adecuar la constitución
de su garantía a las disposiciones de este Reglamento.
Disposición Abrogatoria. Se abrogan las .normas jurídicas que a continuación se

indican:
a. Decreto Supremo N° 22410 de. 11 de enero de 1990.

b. Decreto Supremo N° 22526 de 13 de junio de 1990.
c. Decreto Supremo N° 23333 de 24 de noviembre de 1992.
d. Decreto Supremo N° 23565 de 22 de julio de 1993.
Disposición; Derogatoria. Se derogan los Artículos 237, 244 y 268 del Decreto Supremo
N° 25870 de 11 de agosto de 2000 - Reglamento a la Ley General de Aduanas, así como
las disposiciones jurídicas contrarias al presente Decreto Supremo.
Disposición final primera.- Las zonas francas comerciales o industriales existentes a la

fecha de publicación del presente Decreto Supremo podrán acogerse a prórroga del plazo
a que se refiere el Parágrafo IV del Artículo 12 del este y Reglamento
Compendio Normativo
Disposición Final Segunda.- El presente Decreto Supremo se aplicará a partir de la
fecha de su publicación en la Gaceta Oficial de Bolivia.
Disposición Adicional Primera.- Se modifica el Parágrafo II del Artículo 13 del Decreto

Supremo N° 25933 de 10 de, octubre de 2000 - Reglamento de la Zona Franca Comercial
e Industrial de Cobijaren la forma que a continuación se indica:
"II. La salida desde ZOFRACOBUA de mercancías extranjeras o de mercancías

nacionales, incluidas las producidas dentro de esta zona franca, a territorio aduanero
extranjero no será objeto de devolución de impuestos, salvo lo previsto en el Parágrafo 11
del Artículo 20 del presente Decreto Supremo."
Disposición Adicional Segunda.- Se modifica el Artículo 20 del Decreto Supremo N°

25933 de 10 de octubre de 2000 - Reglamento de la Zona Franca Comercial ej:
Industrial de Cobija, en la forma que a continuación se indica:
I. I. Las mercancías internadas a ZOFRACOBIJA podrán ser objeto de

(reexpedición con destino a países extranjeros. La reexpedición de productos no
producidos dentro de la ZOFRACOBIJA, no se considera exportación.
II. A objeto de la calificación de origen, de conformidad a los acuerdos comerciales
suscritos por el Estado boliviano, así como a efectos de la devolución del Impuesto
al Valor Agregado, dentro del marco de la Ley N° 1489 de 1.6 de abril de 1993 - Ley
de Desarrollo y Tratamiento Impositivo de las Exportaciones y sus modificaciones,
que establece la devolución de dicho tributo a la actividad exportadora, y de
acuerdo a lo dispuesto en párrafo 1 del Artículo 135 de la Ley General de Aduanas,
las reexpediciones al extranjero de mercancías producidas dentro de
ZOFRACOBIJA se considera exportación definitiva debiendo aplicarse la indicada
devolución a los créditos fiscales efectivamente vinculados a dicha actividad y
únicamente por los gastos y costos efectuados en forma posterior a la producción
de la mercancía objeto de exportación.
III. La reexpedición de mercancías a ZOFRACOBIJA, desde otras zonas francas o
te viceversa, se sujetará a las normas, que al efecto establece la Ley General de
Aduanas.
Disposición Adicional Tercera.- Se deroga el Artículo 4 (Autofacturación del Impuesto al.

Valor Agregado) del Decreto Supremo N° 27020 de 29 de abril de 2003.
Los señores Ministros de Estado en los Despachos de Hacienda y Desarrollo Económico,

quedan encargados del cumplimiento y ejecución del presente Decreto Supremo.
Es dado en Palacio de Gobierno de la ciudad de La Paz, a los veinte días del mes de
diciembre del año dos mil cuatro.
FDO, CARLOS D. MESA GISBERT, Juan Ignacio Siles del Valle, José Antonio Galindo
Neder, Saúl Lara Torrico, Gonzalo Arredondo Millán, Luis Carlos Jemio Mollinedo,
Gustavo Pedraza Mérida Hprst Grebe López, Jorge Urquidi , Barrail, Guillermo Torres
Orias, Maria Soledad Quiroga Trigo, Fernando Antezana Aranibar, Luis Fernández
Fagalde, Diego Montenegro Ernst, Roberto Barbery Aliaya, Ricardo Calla Ortega.
DECRETO SUPREMO N° 25933
REGLAMENTO DE LA ZONA FRANCA COMERCIAL E INDUSTRIAL DE COBIJA.
10/10/2000
"CONSIDERANDO:
Que mediante Ley de 12 de octubre de 1983 se crea la Zona Franca Comercial e Industrial de la
Ciudad de Cobija, por el plazo de veinte años, con el objeto de impulsar el desarrollo social y
económico del Departamento Pando.
Que el Decreto Supremo N° 20287 de 8 de junio de 1984 aprueba el Reglamento de

Funcionamiento de la Zona Franca Comercial e Industrial de la Ciudad de Cobija, con la finalidad
de lograr su adecuado funcionamiento.
Que mediante Ley N° 1850 de 07 de abril de 1998 se amplía el plazo de vigencia de la Zona
Franca Comercial e Industrial de Cobija, por veinte años, computables a partir de la fecha de la
Ley.
Que la Ley N° 1990 de julio de 1999, regula el Régimen especial de Zonas Francas, en cuanto a su
objeto, regímenes aduaneros aplicables y otras operaciones aduaneras.
Que con la finalidad de cumplir los objetivos para el desarrollo económico y social del
Departamento Pando, se hace necesario implementar normas y mecanismos de orden tributario,
operativo, organizativo y administrativo, necesarios para el funcionamiento eficiente de la Zona
Franca Comercial e Industrial de Cobija.
Que el artículo 124 de la Ley General de Aduanas, establece que la admisión temporal para
reexportación en el mismo estado de las mercancías, es el régimen aduanero que permite recibir
en territorio aduanero nacional, con suspensión del pago de tributos aduaneros de importación,
mercancías determinadas y destinadas a la reexportación, dentro del plazo determinado por
Reglamento, sin haber experimentado modificación alguna, con la presentación de la Declaración
détklercancías, debiendo previamente constituir una boleta de garantía bancaria o seguro de
fianza que cubra el cien por cien (100%) de los tributos de importación suspendidos ante la Aduana
Nacional.
Que, el artículo 151 de la Ley General de Aduanas, establece que se podrá constituir garantías
globales para amparar las operaciones aduaneras de rutina o garantías especiales, sólo en casos
especiales, mediante boleta bancaria, garantías hipotecarias o prendarias, o fianza de compañía
de seguros.
Que se hace necesario regular el tránsito en el resto del territorio aduanero nacional, de vehículos
automotores legalmente internados en Zona Franca Comercial e Industrial de Cobija, aplicando el
Régimen de Admisión Temporal para Reexportación en el mismo Estado, con la constitución de
garantía prendaria del vehículo automotor, considerando los objetivos de ZOFRACOBIJA previstos
en la Ley de 12 de Octubre de 1983.
EN CONSEJO DE MINISTROS
DECRETA:
REGLAMENTO DE LA ZONA FRANCA COMERCIAL E INDUSTRIAL DE COBIJA
CAPITULO I
DISPOSICIONES GENERALES
ARTICULO 1. OBJETO. El presente Reglamento tiene por objeto establecer las normas tributarias,
operativas, organizativas y administrativas, necesarias para el eficiente funcionamiento de la Zona
Franca Comercial e Industrial de Cobija (ZOFRACOBIJA), creada por Ley de 12 de octubre de
1983 y ampliada en su vigencia por la Ley N° 1850 de 07 de abril de 1998, en el marco de la Ley
N° 843 (Texto Ordenado Vigente), del Código Tributario (Ley N° 1340 de 28 de mayo de 1992), de
la Ley N° 1990 de 28 de julio de 1999 (Ley General de Aduanas) y demás legislación aplicable.
ARTICULO 2. AMBITO DE APLICACION.
I. Este Reglamento se aplica en el Area de ZOFRACOBIJA y en el resto del territorio aduanero

nacional a las operaciones de comercio exterior que se realicen con destino a ZOFRACOBIJA o
desde esta zona franca.
II. El Ministerio de Comercio Exterior e Inversión, el Ministerio de Hacienda, la Aduana Nacional, el

Servicio Nacional de Impuestos Internos, la administración de ZOFRACOBIJA, así como las
personas naturales o jurídicas, públicas o privadas, que realicen operaciones relacionadas con
esta zona franca, quedan sujetos a las normas del presente Reglamento y demás disposiciones
complementarias.
ARTICULO 3. AREAS.
I. El Área de ZOFRACOBIJA, comprende al radio urbano de la ciudad de Cobija del Departamento

Pando.
II. La Zona Franca Comercial e Industrial de Cobija debe contar con una área perfectamente
delimitada (Instalaciones de ZOFRACOBIJA), destinada a la realización de funciones
administrativas, operativas y de depósito de mercancías, la cual estará ubicada en la principal vía
de ingreso y salida de mercancías de la zona franca.
Asimismo, ZOFRACOBIJA debe contar con instalaciones adecuadas para la Administración

Aduanera, así como instalaciones secundarias destinadas al ejercicio del control de ingreso de
mercancías, en los aeropuertos, puertos y demás vías de acceso a la zona franca.
III. Para fines de registro, control y demás operaciones a cargo de la Administración Aduanera, el
Area de ZOFRACOBIJA y las Instalaciones de ZOFRACOBIJA deberán contar con espacios
adttuados para las instalaciones de la indicada Administración.
IV. El Plan Regulador de Suelos de la ciudad de Cobija deberá proveer los terrenos para la
implementación de las áreas e instalaciones establecidas en el presente Artículo.
ARTICULO 4. OPERACIONES COMERCIALES E INDUSTRIALES. En ZOFRACOBIJA podrán

realizarse las operaciones que a continuación se indican:
a) Depósito, exhibición, empaque, desempaque, etiquetado, traspaso, combinación y manipuleo

de mercancías;
b) Venta de mercancías para consumo interno, reexpedición o importación;
c) Elaboración, transformación, ensamblaje y reparación de mercancías;
d) Toda otra operación comercial, industrial o de servicios.
CAPITULO II
REGIMEN TRIBUTARIO
Sección primera
Suspensiones tributarias y no pago de tributos
ARTICULO 5. TRIBUTOS ADUANEROS. El ingreso de mercancías a ZOFRACOBIJA provenientes

de territorio aduanero extranjero no está sujeto al pago del Impuesto al Valor Agregado, del
Impuesto a los Consumos Específicos, del Impuesto Especial a los Hidrocarburos y sus Derivados
ni del Gravamen Arancelario.
ARTICULO 6. IMPUESTOS INTERNOS.
I. Las actividades económicas que se realicen dentro de ZOFRACOBIJA no pagarán el Impuesto al

Valor Agregado, el Impuesto a los Consumos Específicos ni el Impuesto a las Transacciones.
II. Los ingresos de los empleados y trabajadores de los sectores público y privado no son objeto
del Régimen Complementario al Impuesto al Valor Agregado.
III. Toda persona natural o jurídica que de acuerdo a la Ley N° 843 esté obligada a emitir notas
fiscales, cumplirá esta obligación emitiendo facturas que lleven la leyenda "sin derecho a crédito
fiscal".
Sección segunda
Tributos aplicables
ARTICULO 7. IMPUESTO SOBRE LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS. La aplicación del

Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas estará sujeta a las leyes específicas que al
respecto se dicten para ZOFRACOBIJA.
ARTICULO 8. IMPUESTO ESPECIAL A LOS HIDROCARBUROS Y SUS DERIVADOS. La

comercialización de hidrocarburos y sus derivados, dentro de ZOFRACOBIJA, producidos en esta
zona franca o en el resto del territorio nacional esta gravada con el Impuesto Especial a los
Hidrocarburos y sus Derivados. A este efecto el ingreso a ZOFRACOBIJA de hidrocarburos y sus
derivados provenientes del resto del territorio nacional no se considera exportación.
ARTICULO 9. IMPUESTO MUNICIPAL A LAS TRANSFERENCIAS, IMPUESTO SOBRE LA

TRANSMISION GRATUITA DE BIENES.
I. La transferencia de propiedad de bienes inmuebles y vehículos automotores es objeto de pago

delepuesto Municipal a las Transferencias.
II. El Impuesto a la Transmisión Gratuita de Bienes es aplicable en ZOFRACOBIJA
ARTICULO 10. IMPUESTOS SOBRE LA PROPIEDAD. La propiedad de bienes inmuebles y de

vehículos automotores es objeto de pago del Impuesto a la Propiedad de Bienes Inmuebles y
Vehículos Automotores, respectivamente.
ARTICULO 11. TRIBUTOS MUNICIPALES. Las patentes y las tasas municipales serán aplicables
dentro de ZOFRACOBIJA, salvo que el Gobierno Municipal de la ciudad de Cobija establezca
tratamientos preferenciales, con carácter general, de acuerdo con las disposiciones de la
Constitución Política del Estado y demás disposiciones tributarias aplicables.
ARTICULO 12. TRIBUTOS DE IMPORTACION. La importación de mercancías de ZOFRACOBIJA

a territorio aduanero nacional, estará sujeta al pago del Impuesto al Valor Agregado, del Impuesto
a los Consumos Específicos, del Impuesto Especial a los Hidrocarburos y sus Derivados y del
Gravamen Arancelario. La liquidación de estos tributos asi como el trámite de importación se
sujetará al Régimen de Importación para el Consumo establecido en la Ley General de Aduanas y
su Reglamento.
Sección Tercera
Devolución de Impuestos
ARTICULO 13. DEVOLUCION DE IMPUESTOS A LA EXPORTACION.

I. La exportación de mercancías nacionales a ZOFRACOBIJA será objeto de devolución de
tributos, de acuerdo a la Ley N° 1489 de 16 de abril de 1993 (Ley de Desarrollo y Tratamiento
Impositivo de las Exportaciones) y sus reglamentos.
II. La salida desde ZOFRACOBIJA de mercancías extranjeras o nacionales, incluidas las
producidas dentro de esta zona franca, a territorio aduanero extranjero no será objeto de
devolución de tributos.
CAPITULO III
DERECHO DE INGRESO Y CANONES DE ARRENDAMIENTO
ARTICULO 14. DERECHO DE INGRESO.
I. El ingreso de mercancías a ZOFRACOBIJA, provenientes de territorio aduanero nacional o

extranjero, estará sujeto al pago del Derecho de Ingreso, que será equivalente al uno y medio por
ciento (1,5%) del Valor CIF ZOFRACOBIJA de las mercancías.
II. Las mercancías con destino al extranjero o al resto del territorio aduanero nacional, cuyo tránsito
se realice a través de ZOFRACOBIJA, no están sujetas al pago del Derecho de Ingreso a que se
refiere el párrafo precedente.
ARTICULO 15. TARIFAS POR SERVICIOS PRESTADOS. Además del Derecho de Ingreso, la
Administración de ZOFRACOBIJA exigirá el pago de tarifas por la prestación efectiva de los
siguientes servicios:
a) Carga o descarga de mercancías en instalaciones de ZOFRACOBIJA u otros lugares

señalados por los usuarios;
b) Depósito de mercancías y habilitación de oficinas para usuarios en instalaciones de
ZOFRACOBIJA, cuando así lo requieran los usuarios;
c) Otros que establezca la Dirección Ejecutiva, previa aprobación del Directorio, siempre que
sean prestados efectivamente por la Administración ZOFRACOBIJA.
ARTICULO 16. CANONES DE ARRENDAMIENTO.
I. La Administración de ZOFRACOBIJA exigirá el pago de cánones por el arrendamiento de bienes

inmuebles o de maquinaria y equipo para el desarrollo de operaciones comerciantes o industriales.
II. No se entenderá como arrendamiento el depósito ni la utilización de maquinaria o equipo en

operaciones propias del almacenamiento, la carga o descarga de mercancías, por las cuales
corresponde el pago de tarifas, de acuerdo a lo dispuesto en el Artículo precedente.
CAPITULO IV
INGRESO Y SALIDA DE MERCANCIAS Y OPERACIONES COMERCIALES E INDUSTRIALES
ARTICULO 17. TRANSITO DE MERCANCIAS.
I. El tránsito de mercancías provenientes de territorio aduanero extranjero con destino a

ZOFRACOBIJA, así como el tránsito de las mercancías de exportación que se inicien en esta zona
franca, se sujetará a las normas que reglamentan el Régimen de Tránsito Aduanero.
II. El tránsito internacional de mercancías que se realice a través del Area de ZOFRACOBIJA, y no
tenga como destino esta zona franca, se sujetará a las normas del Régimen de Tránsito Aduanero.
ARTICULO 18. INGRESO DE MERCANCIAS A ZOFRACOBIJA
I. Toda mercancía proveniente de territorio aduanero nacional o extranjero con destino a

ZOFRACOBIJA, deberá presentarse documental y fisicamente ante la Administración Aduanera y
la Administración de la zona franca, a objeto de su registro y autorización de ingreso, previo aforo
documental, inspección física y aforo físico cuando corresponda.
II. Excepto los productos primarios alimenticios, el ingreso a ZOFRACOBIJA de las demás
mercancías provenientes del resto del territorio aduanero nacional deberá estar respaldado con
facturas de compra emitidas conforme a las normas jurídicas aplicables.
ARTICULO 19. DESTINO DE MERCANCIAS QUE INGRESAN A ZONA FRANCA. Las mercancías
que hubieren ingresado a ZOFRACOBIJA, podrán ser destinadas a:
a) Consumo o procesamiento productivo para ser objeto de operaciones comerciales e

industriales dentro de la zona franca a que se refiere el Artículo 4 del presente Decreto
Supremo.
b) Importación a territorio aduanero nacional cumpliendo las normas del Artículo 12 del presente
Reglamento.
c) Reexpedición y exportación, conforme a lo dispuesto en el presente Capítulo.
ARTICULO 20. EXPORTACION.
I. La exportación definitiva de mercancías producidas en el resto del territorio aduanero nacional a

ZOFRACOBIJA deberá ser tramitada en oficinas del Sistema de Ventanilla Unica de Exportación
(SIVEX) o en las oficinas de la Administración Aduanera, de acuerdo con las normas aplicables al
efecto.
ARTICULO 21. REEXPEDICION.
I. Las mercancías internadas a ZOFRACOBIJA podrán ser objeto de reexpedición con destino a
países extranjeros. La reexpedición no se considera operación de exportación.
II. La reexpedición de mercancías a ZOFRACOBIJA, desde otras zonas francas o viceversa, se

sujetará a las normas que al efecto establece la Ley General de Aduanas.
ARSCULO 22. REGISTRO Y CLASIFICACION DE MERCANCIAS. La administración aduanera y

la Administración de ZOFRACOBIJA deberán llevar Registros de Ingreso de Mercancías, debiendo
especificar la especie, cantidad, calidad y valor de las mercancías, además de clasificarlas de
acuerdo con la Nomenclatura Común de los Países Miembros de la Comunidad Andina
(NANDINA).
CAPITULO V
REGIMEN DE VIAJEROS
ARTICULO 23. EXENCION. Los viajeros nacionales o extranjeros procedentes de ZOFRACOBIJA

tendrán derecho a llevar como equipaje acompañado al resto del territorio nacional las mercancías
nuevas a que se refiere el Artículo 133 inciso a) de la Ley General de Aduanas, con un valor
equivalente en Bolivianos a un mil dólares estadounidenses ($us.1000.-), exentos del pago del
Impuesto al Valor Agregado, del Impuesto a los Consumos Específicos y del Gravamen
Arancelario.
ARTICULO 24. IMPORTACION. Las mercancías extranjeras nuevas que de acuerdo a la Ley
General de Aduanas constituyan equipaje acompañado y que superen el valor equivalente en
Bolivianos a un mil dólares estadounidenses ($us.1.000.-) deberán ser objeto de importación
pagando los tributos a que se refiere el Artículo 12 del presente Reglamento.
ARTICULO 25. DECLARACION DE BIENES. Los viajeros nacionales o extrajeros que ingresen a
ZOFRACOBIJA deberán declarar sus bienes objeto de posesión, a fin de que los mismos no sean
confundidos con los bienes adquiridos dentro de la zona franca.
CAPITULO VI
SALIDA TEMPORAL DE VEHICULOS DE ZOFRACOBIJA
ARTICULO 26. REGIMEN APLICABLE. La regulación del tránsito de vehículos legalmente

internados a ZOFRACOBIJA en el resto del territorio nacional se sujetará al Régimen de Admisión
Temporal para Reexportación en el mismo Estado.
ARTICULO 27. PLAZO DE ADMISION. Para la admisión temporal de vehículos automotores en el

resto de territorio nacional, fuera del perímetro de ZOFRACOBIJA, se establece un plazo máximo
de noventa (90) días calendario.
Para la obtención de un nuevo plazo, el interesado deberá efectuar un nuevo trámite cumpliendo
los requisitos dispuestos en el Artículo 28 del presente Decreto Supremo.
ARTICULO 28. REQUISITOS DE ADMISION. A objeto de la admisión temporal de vehículos

automotores al resto del territorio nacional, los propietarios deberán presentar y cumplir los
siguientes requisitos ante la Administración Aduanera:
a) Policía Nacional. En caso de personas jurídicas propietarias de vehículos automotores,

deberán Declaración Jurada de Admisión Temporal de Vehículos Automotores, suscrita por el
propietario del vehículo, sin intervención de la agencia aduanera.
b) Copia legalizada de la póliza de internación a ZOFRACOBIJA.
c) Copia legalizada del carnet de propiedad del vehículo y comprobante de pago de la última
gestión del Impuesto a la Propiedad de Vehículos Automotores.
d) Numero de placa de circulación en ZOFRACOBIJA.
e) Acreditar domicilio y residencia del propietario del vehículo en la ciudad de Cobija, mediante
certificación emitida por la presentar además la Matrícula de Registro de Comercio y el
*Certificado de inscripción en el RUC vigentes, que señalen domicilio, en la ciudad de Cobija.
f) Presentar físicamente el vehículo objeto de la solicitud ante la Administración Aduanera y ante
la Administración de Zona Franca.
ARTICULO 29. AUTORIZACION Y PAGO. Cumplidos los requisitos señalados en el Artículo 28 del
presente Decreto Supremo, la Administración Aduanera de Cobija autorizará la admisión temporal
de vehículos automotores previo pago de una Tasa de Servicios cuyo monto será el equivalente en
Bolivianos a cinco dólares estadounidenses ($us.5), con carácter general.
ARTICULO 30. GARANTIA. Los vehículos automotores objeto de admisión temporal, se

constituyen en garantía prendaria a favor de la Aduana Nacional, siendo susceptibles de decomiso
y remate en cumplimiento de las normas establecidas por Ley General de Aduanas.
ARTICULO 31. TRANSITO Y PROHIBICION.
I. Los vehículos que realicen operaciones de tránsito aduanero se sujetarán a lo dispuesto por la
Ley General de Aduanas y su Reglamento.
II. Los vehículos automotores objeto de admisión temporal podrán realizar operaciones de
transporte de carga y de pasajeros únicamente cuando tengan como origen o destino
ZOFRACOBIJA.
III. Los vehículos automotores objeto de admisión temporal no podrán ser objeto de transferencia a
título gratuito u oneroso, ni de hipoteca o gravamen alguno.
ARTICULO 32. SANCIONES. El incumplimiento de las normas establecidas en el presente Decreto
Supremo, se sancionará de acuerdo a lo previsto en la Ley General de Aduanas de 28 de julio de
1999.
ARTICULO 33. DECLARACION DE ADMISION TEMPORAL. La Aduana Nacional, aprobará la

declaración de admisión temporal de vehículos de ZOFRACOBIJA y establecerá los
procedimientos de control aduanero.
CAPITULO VII
DISPOSICIONES ADMINISTRATIVAS
ARTICULO 34. ADUANA NACIONAL. Además de otras funciones establecidas en el presente

Reglamento y en la legislación aduanera vigente, la Aduana Nacional, deberá aprobar y aplicar los
procedimientos operativos y administrativos que permitan el normal desarrollo de operaciones
aduaneras, ejerciendo sus facultades de control y fiscalización del ingreso y salida de mercancías
a ZOFRACOBIJA y llevar un registro de dichas operaciones conforme a las normas que al efecto
establezca la Aduana Nacional.
ARTICULO 35. ADMINISTRACION DE IMPUESTOS INTERNOS. La Administración de Impuestos

Internos de Cobija ejercerá sus funciones de recaudación y fiscalización de los impuestos internos,
conforme a las normas tributarias vigentes.
ARTICULO 36. MUNICIPIO DE COBIJA. El Gobierno Municipal de la ciudad de Cobija, en el marco

de las normas de la Constitución Política del Estado y de la Ley Orgánica de Municipalidades y del
presente Decreto Supremo ejercerá sus funciones tributarias y administrativas correspondientes.
ARTICULO 37. SIVEX. El Sistema de Ventanilla Unica de Exportación (SIVEX), ejercerá las
funciones relativas a la concentración, simplificación y agilización de los trámites de exportación,
conforme a las normas que rigen su funcionamiento.
CAPITULO VIII
e REGIMEN DE LA PROPIEDAD INMUEBLE
ARTICULO 38. PROHIBICION PARA NOTARIOS DE FE PUBLICA Y CONSULES. Los Notarios de

Fe Pública en el país y los Cónsules en el extranjero, no podrán protocolizar escrituras mediante
las cuales se transfiera el dominio propietario de bienes inmuebles ubicados dentro del radio
urbano de la ciudad de Cobija, en favor de personas naturales o jurídicas extranjeras.
ARTICULO 39. PROHIBICION PARA DERECHOS REALES. El Registro de Derechos Reales del
Departamento Pando no podrá inscribir en su Registro, ningún acto, contrato, providencia judicial,
administrativa o arbitral que implique la constitución, modificación, gravamen, traslación o extinción,
del dominio o de otro derecho real principal o accesorio sobre bienes inmuebles ubicados en el
radio urbano de la ciudad de Cobija, que haya sido otorgado en favor de personas naturales o
jurídicas extranjeras.
CAPITULO IX
ILICITOS TRIBUTARIOS Y ADUANEROS
ARTICULO 40. ACCIONES DE LOS ORGANOS COMPETENTES. En los casos de la comisión de

infracciones o delitos tributarios o aduaneros, la Administración de Aduana de Cobija, así como la
Administración de Impuestos Internos de Cobija y demás órganos competentes ejercerán sus
funciones relativas al procesamiento de dichos ilícitos, en cumplimiento de las normas del Código
Tributario, de la Ley General de Aduanas y demás disposiciones legales aplicables.
1
ARTICULO 41. VIGILANCIA Y CONTROL. La Corte Suprema de Justicia, a través de la Corte

Superior de Distrito de Pando velará por el estricto cumplimiento de lo dispuesto en el presente
Capítulo.
CAPITULO X
ORGANIZACION Y ADMINISTRACION DE ZOFRACOBIJA
Sección primera
Naturaleza institucional y organizativa
ARTICULO 42. NATURALEZA INSTITUCIONAL. La Zona Franca Comercial e Industrial de Cobija

es una entidad pública descentralizada con personalidad jurídica, patrimonio propio y autonomía de
gestión técnica, administrativa y financiera, que desarrollará sus funciones bajo tuición del
Ministerio de Comercio Exterior e Inversión.
ARTICULO 43. PATRIMONIO. El patrimonio de ZOFRACOBIJA estará constituido por los bienes
muebles e inmuebles adquiridos o por adquirir a futuro, a cualquier título, así como por los ingresos
relativos a su financiamiento, conforme lo dispuesto en el Artículo 44 del presente Decreto
Supremo.
ARTICULO 44. FINANCIAMIENTO. El funcionamiento de ZOFRACOBIJA será financiado con

ingresos provenientes de:
a) Asignaciones del Tesoro General de la Nación, conforme a la Ley del Presupuesto

General de la Nación;
b) Derecho de Ingreso;
c) Venta de servicios;
d) Venta de valores;
e) Usufructo de sus bienes muebles;
f) Préstamos o donaciones; y
g) Aplicación de sanciones administrativas.
ARTICULO 45. ESTRUCTURA ORGANICA. La organización de ZOFRACOBIJA tendrá la siguiente

estructura:
a) En el nivel directivo:
- Directorio
b) En el nivel ejecutivo:
- Dirección Ejecutiva, que contará con el apoyo de:
- Unidad de Administración.
- Unidad de Auditoría Interna.
- Unidad de Asesoría Jurídica.
c) En el nivel operativo.
- Unidad de Operaciones.
- Unidad de Fiscalización.
- Otras unidades que se justifiquen conforme al Plan Operativo Anual.
ARTICULO 46. PROHIBICION. Ninguna persona que tenga un vínculo de parentesco con los
miembros del Directorio o el Director Ejecutivo, dentro del tercer grado de consanguinidad o el
segundo de afinidad, podrá ejercer cargo alguno en ZOFRACOBIJA.
ARTICULO 47. RESPONSABILIDAD FUNCIONARIA. El personal de ZOFRACOBIJA, en los

niveles directivo, ejecutivo y operativo estará sujeto a la responsabilidad administrativa, civil y penal
establecida por la Ley N° 1178 de 9 de julio de 1990 (Ley de Administración y Control
Gubernamentales).
ARTICULO 48. ADMINISTRACION. El funcionamiento de ZOFRACOBIJA, en lo administrativo, se

sujetará a los sistemas de la Ley de Administración y Control Gubernamentales.
ARTICULO 49. REGLAMENTOS ESPECIFICOS.
I. El Director Ejecutivo elaborará los Reglamentos Específicos exigidos por los sistemas de la Ley
N° 1178, así como los reglamentos operativos de ZOFRACOBIJA, los mismos que serán
aprobados mediante resolución de Directorio.
II. Los reglamentos a que se refiere el párrafo precedente, entre otros, serán los siguientes:
Estatuto de la Entidad, Reglamento de Contratación de Bienes y Servicios, Reglamento de
Administración del Personal, Reglamento de Administración del Presupuesto, Manual de
Funciones, Reglamento de Ingreso de Mercancías a la Zona Franca, Reglamento de Operaciones
Comerciales e Industriales y Reglamento de Admisión y Baja de Usuarios.
Sección Segunda
Directorio
ARTICULO 50. CONFORMACION.
I. El Directorio es la máxima autoridad directiva de ZOFRACOBIJA y está conformado por el:
a) Séfecto del Departamento Pando, en calidad de Presidente del Directorio;

b) Alcalde de la Ciudad de Cobija;
c) Presidente del Comité Cívico de Pando; y
d) Presidente de la Cámara Departamental de Industria y Comercio.
II. El Director Ejecutivo de ZOFRACOBIJA será el Secretario del Directorio y tendrá derecho a voz
sin voto. Los miembros del Directorio no recibirán ningún tipo de remuneración por el desempeño
de las funciones inherentes al mismo.
ARTICULO 51. FUNCIONES. El Directorio, entre otras establecidas en el presente Reglamento,

tendrá las siguientes funciones:
a) Definir y aprobar las estrategias, proyectos y planes que desarrollará ZOFRACOBIJA, de

acuerdo con las políticas de desarrollo de la región aprobadas por el Gobierno Nacional, en
base a las propuestas presentadas por el Director Ejecutivo;
b) Considerar y aprobar el Presupuesto Anual, el Plan Operativo Anual y los Estados
Financieros, elevados por el Director Ejecutivo;
c) Designar al Director Ejecutivo de ZOFRACOBIJA;
d) Aprobar los precios, tarifas y cánones de arrendamiento, propuestos por la Dirección
Ejecutivo previa remisión de los mismos al Ministerio de Comercio Exterior e Inversión para
su correspondiente aprobación y puesta en vigencia.
e) Aprobar los informes periódicos sobre el funcionamiento de ZOFRACOBIJA elevados por la
Dirección Ejecutiva.
f) Supervisar el cumplimiento de las funciones del Director Ejecutivo, así como requerir los
informes que sean pertinentes;
g) Autorizar las inversiones necesarias para el cumplimiento de Plan Operativo Anual de
ZOFRACOBIJA;
h) Otras que establezca el Ministerio de Comercio Exterior e Inversión, mediante resolución
ministerial.
ARTICULO 52. REUNIONES, QUORUM Y DECISIONES.
1. El Directorio se reunirá con carácter ordinario una (1) vez al mes y en forma extraordinaria
cuantas veces sea necesario.
II. Se hará quórum con tres (3) personas del total de los miembros del Directorio. Las decisiones
del Directorio serán establecidas por la mayoría absoluta (mitad más uno) de los votos de los
miembros presentes en cada reunión. En caso de empate el Presidente tendrá derecho a dos
votos.
Toda decisión del Directorio será aprobada mediante resolución de Directorio.
Sección tercera
Dirección Ejecutiva
ARTICULO 53. DIRECTOR EJECUTIVO.
I. El Director Ejecutivo es la máxima autoridad ejecutiva de ZOFRACOBIJA, será designado por el

Directorio.
II. Para ejercer las funciones de Director Ejecutivo, se requiere ser boliviano de origen, mayor de
edad, tener conocimientos y experiencia en administración pública, gestión aduanera y comercio
exterior. El Director Ejecutivo ejercerá sus funciones por el período de tres (3) años, pudiendo ser
reelegido por una sola vez.
ARTICULO 54. FUNCIONES. El Director Ejecutivo, en calidad de responsable de la administración

y „aesfión de ZOFRACOBIJA, además de otras citadas en el presente Reglamento, tendrá las
siguientes funciones:
a) Dirigir a la entidad conforme a las normas del presente Reglamento y demás disposiciones
complementarias;
b) Representar a ZOFRACOBIJA ante las entidades públicas y privadas, nacionales o
extranjeras;
c) Ejecutar el Presupuesto Anual y el Plan Operativo Anual, aprobados por el Directorio, así
como las resoluciones emitidas por éste;
d) Suscribir los contratos de bienes y servicios, conforme a las Normas básicas del Sistema de
Administración de Bienes y Servicios;
e) Elaborar y someter a consideración del Directorio los proyectos de Presupuesto Anual y del
Plan Operativo Anual;
f) Elaborar y poner a consideración del Directorio, los precios, tarifas y cánones de
arrendamiento;
g) Elaborar y someter a consideración del Directorio los estados financieros de la entidad, así
como los informes a que se refiere el presente Reglamento y otros requeridos por el Directorio;
h) Designar a todos los servidores públicos de la zona franca y supervisar el correcto
cumplimiento de sus funciones, así como imponer las medidas disciplinarias correspondientes
conforme al reglamento específico;
i) Fijar el horario de funcionamiento de ZOFRACOBIJA, en coordinación con la Administración
Aduanera;
j) Requerir informes periódicos a los responsables de las unidades sustantivas y administrativas
de la zona franca;
k) Elevar anualmente, ante la Contraloría General de la República, los Estados Financieros
debidamente auditaos y con el visto bueno del Directorio;
I) Otras que establezca el Directorio mediante resolución.
ARTICULO 55. INCOMPATIBILIDADES.
I. Las funciones de Director Ejecutivo son incompatibles con el ejercicio del comercio y la
industria, la dirección o intervención en negocios, la participación en empresas que se
hayan asentado o pudieran hacerlo en ZOFRACOBIJA. El Director Ejecutivo, tampoco
podrá ser socio, accionista, ni participar en sociedad comercial o industrial alguna, ni
ejercer otras funciones públicas remuneradas o no, salvo la cátedra universitaria.
II. En caso de presentarse cualesquiera de las situaciones antes señaladas, procederá su

destitución previo proceso administrativo, de acuerdo con las normas de la Ley N° 1178.
DISPOSICIONES
Disposición adicional. La Aduana Nacional deberá elaborar y aprobar los procedimientos

operativos a efectos del cumplimiento del presente Decreto Supremo.
Disposición abrogatoria primera. Abrogase el Decreto Supremo N° 20287 de 08 de junio de 1984,
que aprueba el Reglamento de Funcionamiento de la Zona Franca Comercial e Industrial de la
ciudad de Cobija.
Disposición abrogatoria segunda. Abrogase el Decreto Supremo N° 20509 de 21 de septiembre de

1984.
Disposición final. El presente Reglamento entrará en vigencia a partir de la fecha de su publicación

en la Gaceta Oficial de Bolivia.
Los señores Ministros de Estado en los Despachos de Comercio Exterior e Inversión y de

Jacienda, quedan encargados de la ejecución y cumplimiento del presente Decreto Supremo.
Es dado en el Palacio de Gobierno de la ciudad de La Paz, a los diez días del mes de octubre del
año dos mil.
Fdo. Hugo Banzer Suárez, Javier Murillo de la Rocha, Walter Guiteras Denis, Guillermo Fortún
Suárez, Oscar Vargas
Lorenzetti, Ronald MacLean Abaroa, Juan Antonio Chahin Lupo, José Luis Lupa Flores, Tito Hoz
de Vila Quiroga,
Guillermo Cuentas Yañez, Luis Vásquez Villamor, Oswaldo Antezana Vaca Diez, José Luis
Carvajal Palma,
Carlos Saavedra Bruno, Rubén Poma Rojas, Manfredo Kempff Suárez"

Dip-Tri-005 Aplicacion Tributaria en Zona Franca Cobija para La Prestacion de Servicios Financieros (Conexos)

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UNIVERSIDAD MAYOR DE SAN ANDRÉS

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y FINANCIERAS

Aplicación Tributaria en Zona Franca Cobija para la Prestación

POSTULANTES: Cintya Gutiérrez Tapia

Víctor Hugo López Alípaz

Gracias al Colegio de Auditores de La Paz y en especial

1.1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA 7

1.2. FORMULACIÓN DEL PROBLEMA 8

2.1. OBJETIVO GENERAL 8

2.2. OBJETIVOS ESPECÍFICOS 8

3.2. JUSTIFICACIÓN SOCIAL 9

3.3. JUSTIFICACIÓN PRÁCTICA 10

3.4. JUSTIFICACIÓN ECONÓMICA 10

4.1. ALCANCE TEMPORAL 10

ii. Beneficios Tributarios.- 13

iv. Servicios Financieros.- 14

vi. Administración de Aduana.- 15

vii. Control aduanero.- 15

ix. Instalaciones industriales.- 15

xi. Reglamento Interno de Funcionamiento de la Zona Franca.- 16

xii. Segregación Aduanera y Fiscal.- 16

xiii. Definición de Zona Franca.- 16

xiv. El Régimen Especial de Zonas Francas Comerciales e Industriales.- 17

xv. Zona Franca Comercial e Industrial Cobija.- 17

xvi. Factura de venta en zona franca.- 18

xvii. Factura Comercial Sin Derecho a Crédito Fiscal.- 18

xviii. Área de Zona franca- 18

xxi. Legislación Nacional- 19

1. Decreto Supremo No. 21660 20

2. Decreto Supremo No. 22407 20

3. Decreto Supremo No. 22410 21

5. Ley N° 1489 de 16 de abril de 1993, 21

6. Ley N° 1990 de 28 de julio de 1999 22

7. Ley N° 2493 de 4 de agosto de 2003 22

8. Decreto Supremo N° 27944 de 20 de diciembre de 2004 23

9. Decreto Supremo N° 0470 DE 07/04/2010, Aprueba el Reglamento del Régimen Especial de

II. NORMATIVA ESPECIAL ZONA FRANCA COBIJA 24

I. Ley 571 de 12 de octubre de 1983 24

2. Ley 1850 de 7 de abril de 1998 25

3. Decreto Supremo N° 20287 de 8 de junio de 1984 25

5. Resolución Administrativa N° 05-0008-01 del 31 de enero de 2001, 25

II. TIPO O NIVEL 27

I. ZONAS FRANCAS EN BOLIVIA 32

1. Zona Franca Industrial de Patacamaya 34

2. Zona Franca Industrial El Alto 35

3. Zona Franca Industrial Oruro 36

4. Zona Franca Industrial Cochabamba 36

5. Zona Franca Industrial Winner 37

6. Zona Franca Industrial Santa Cruz (Warnes) 37

7. Zona Franca Comercial e industrial Cobija 38

11. INTERPRETACIÓN DE LA NORMATIVA GENERAL SOBRE EL TRATAMIENTO

1.a IMPUESTOS NACIONALES 40

1.1. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 40

1.1.1. Los sujetos pasivos: 40

1.1.2. La condición de la habitualidad para la venta de bienes del activo fijo. 40

1.1.3. El IVA en las importaciones 41

1.1.4. Alícuota del impuesto: 41

1.1.5. Sujetos exentos del impuesto 41

1.1.6. Nacimiento del Hecho Imponible 41

i. Ventas al contado o al crédito 41

ii. El arrendamiento financiero de bienes muebles 42

1.1.7. Criterio de la Proporcionalidad del IVA 43

1.2. RÉGIMEN COMPLEMENTARIO AL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (RC-IVA)44