Falta planeación auditoría financiera empresas

PROBLEMAS DE MÉTODO EN EL PROCESO AUDITORÍA
FINANCIERA
HERNANDO MUÑOZ BECERRA GRUPO 11
IVETH CAROLINA VELASCO NÚÑEZ GRUPO 11
PROFESORA
MARIA SENIT NARANJO BECERRA
ESPECIALIZACIÓN REVISORÍA FISCAL
Y AUDITORÍA FORENSE
FUNDACIÓN UNIVERSITARIA DEL ÁREA ANDINA
BOGOTÁ
2019
CONTENIDO
INTRODUCCION ................................................................................................................ 3
PROBLEMAS DE MÉTODO EN EL PROCESO AUDITORÍA FINANCIERA ......... 4
1. Formar grupos de cuatro integrantes. ............................................................................. 4
2. Describir en cada una de las empresas (4 empresas) las situaciones que han generado
falta de planeación del proceso de auditoría financiera. ..................................................... 4
3. Comparar cada una de las situaciones. ......................................................................... 21
4. Entregar una conclusión general de los principales hallazgos o coincidencias entre las
empresas ............................................................................................................................ 24
BIBLIOGRAFÍA ................................................................................................................ 27
2
INTRODUCCION
Los documentos contables proporcionan información relativa a las finanzas de la

empresa. Sin embargo, la finalidad de éstos no sólo es emitir un reporte sino realizar un
análisis que permita a la empresa tomar decisiones pertinentes. La economía mundial se
encuentra al borde de otra crisis importante. El crecimiento de la producción se ha
desacelerado considerablemente.
Los problemas que acosan a la economía mundial son múltiples y están

interconectados. Lo más graves es el desempleo y el descenso continuado del crecimiento
económico, especialmente en los países desarrollado. En este trabajo se ha realizado una
comparación de la falta de planificación de auditoría financiera en 4 empresas de diferentes
sectores económicos, como son: comercial, de servicios, manufacturera, agropecuario.
El objetivo ha sido observar las situaciones que han generado falta de planeación del
proceso de auditoría financiera. La metodología usada ha consistido en llevar a cabo un
análisis de riesgo a partir del conocimiento profundo de la entidad. Se han evaluado, entre
otros aspectos, el entorno en el que opera la entidad, se tiene conocimiento de las empresas
por entrevistas realizadas a la dirección y responsables de gobierno, se ha analizado las
medidas de control interno establecidas por la Sociedad y se ha realizado una revisión
analítica.
Se han identificado las existencias, los clientes, las ventas y los saldos de cartera y
proveedores, como principales áreas de la empresa con riesgos significativos de
incorrección material, debida a fraude o error, por ello se han diseñado pruebas sustantivas
y de control para enfrentarnos a los riesgos de estas áreas
3
PROBLEMAS DE MÉTODO EN EL PROCESO AUDITORÍA FINANCIERA
1. Formar grupos de cuatro integrantes.
En el análisis se parte de los estados contables ya elaborados y a partir de ellos se

pretende conocer la realidad económica de una entidad y su posible evolución. El objetivo
del análisis es el conocimiento de la realidad económico-financiera de una entidad así como
de su posible evolución futura para que los diferentes usuarios puedan tomar decisiones.
Analizar los principales problemas que se ha tenido en una empresa por falta definición
en el método de planeación de la auditoría financiera. Cada miembro debe relacionar por lo
menos una situación de falta de planeación del proceso de auditoría financiera.
2. Describir en cada una de las empresas (4 empresas) las situaciones que han generado
falta de planeación del proceso de auditoría financiera.
El auditor desempeña tres papeles fundamentales: verificar la exactitud de la

información, dar a conocer los resultados de sus investigaciones y dar a conocer los
hallazgos a la gerencia.
EMPRESA 1
La planificación comienza con la obtención de información del cliente. La

obtención de un conocimiento suficientemente amplio del cliente permitirá llevar la
ejecución de las pruebas de auditoría a buen término.
La empresa LLANTAS Y LLANTAS, S.A. es una empresa colombiana,

especializado en la comercialización de llantas, rines y neumáticos de automóvil,
camioneta, camiones, volquetas, doble troques, línea agrícola e industrial,
comercialización y prestación de servicios de montaje de llantas y rines, cambio de aceite,
4
entre otros que se presta a toda la ciudadanos, a nivel nacional, nace en marzo de 1992,
fruto de la unión de capital familiar. Actualmente la empresa cuenta con varias sucursales
en toda Colombia, como en zipaquirá, Tunja, Cartago, Medellín, Tocancipa y Barranquilla.
Con un total de 75 empleados contratados de manera directa, por el monto de sus activos y
de sus ingresos está obligada a tener revisor fiscal.
Aunque era inicialmente una sola empresa, en 1992 inició su ampliación y su puesta
en marcha de sucursales. Sus actividades es la comercialización de llantas, rines y
neumáticos de automóvil, camioneta, camiones, volquetas, doble troques, línea agrícola e
industrial, son proveedores de las mejoras marcas, a los mejores precios. Tiene una
presencia en 5 ciudades del país y su facturación y distribución es a nivel nacional, la
mercancía proviene de los mercados internacionales, principalmente china, Japón,
Indonesia, Europa e India.
El organigrama esta dado por los propietarios que son 2 hermanos, cuanta con
contador, revisor fiscal, y 6 auxiliares Administrativos, uno por cada punto de venta, tiene
una sola persona encargada de hacer los inventarios de los 6 puntos, y en cada punto
cuenta con vendedores, cobradores de cartera, monta llantas, bodegueros y servicios
generales. Se cuenta con la propiedad del terreno de cada punto de venta, los gastos son de
nomina, servicios, asesoría jurídica, traslados, pólizas e impuestos. Se cuenta con un
software contable SIIGO PYME, y sus 6 licencias, en cada punto hay una.
FASES DE PLANIFICACION
A) CONOCIMIENTO DEL CLIENTE Y EL ENTORNO
B) CONOCIMIENTO Y REVISION DEL CONTROL INTERNO
C) CALCULA DE LA IMPORTACNCIA RELATIVA
D) INDENTIFICACION AREAS REALTIVAS Y DE REIESGO
E) RESPUESTAS A LA AUDITORIA DE RIEGOS DETECTADOS
Figura 1. Fases planificación. Elaboración propia
5
A). Se podría considerar que se conoce la empresa adecuadamente cuando se
conoce la principal fuente de ingresos y gastos, el organigrama y su organización, las
operaciones que efectúa, los procesos de compra, venta, y el ciclo de cierre, aspectos
estratégicos para el futuro de la empresa, los procesos informáticos utilizados en la gestión,
hechos importantes acontecidos recientemente.
B). Para completar el conocimiento del cliente es necesario revisar el sistema de

control interno de la empresa y conocer los procedimientos que han sido diseñados por la
administración para evitar los errores o fraudes. Para el caso de esta empresa, aunque sus
labores diarias se realizan de manera continua, el control interno no se realiza esto es una
falla, que la organización ha querido subsanar por lo cual, contrataron una auditoria para la
revisión.
Si el auditor observa integridad, honestidad y ética en la actitud de la dirección se

confiará en mayor medida en los controles establecidos por ésta. Además se evalúan otros
aspectos como son la experiencia, autoridad, filosofía y enfoque de gestión de la empresa.
C). Otro de los conceptos esenciales en la auditoría es la importancia relativa. El

auditor no efectuará un análisis completo de las cuentas anuales de una empresa, realiza un
análisis de los saldos más significativos, concretamente en la Planificación de nuestra
empresa comercializadora de de llantas, rines y neumáticos y prestación de servicios de
montaje de llantas y rines.
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COMERCIALIZADORA
LLANTAS Y LLANTAS NIT 860.442-458-6 BOGOTA
ESTADOS FINANCIEROS
ACTIVOS 31-dic-17 31-dic-18
NO CORRIENTE
Inversiones 15.976.000 15.808.000
Activos financieros 12.349.000 12.348.000
Propiedad, planta y equipo 14.694.000 14.735.000
Clientes y otras cuentas por cobrar 12.359.000 12.373.000
TOTAL NO CORRIENTE 55.378.000 55.264.000
CORRIENTE
Inventarios 86.504.000 87.580.000
Efectivos y equivalentes en efectivo 25.485.000 24.874.000
TOTAL CORRIENTE 151.775.000 153.052.000
TOTAL DEL ACTIVO 207.153.000 208.316.000
PASIVO Y PATRIMONIO
NO CORRIENTE
Beneficios Pos empleo 12.641.000 12.613.000
provisiones para otros pasivos y gastos 12.742.000 12.736.000
pasivo por impuestos diferidos 24.746.000 24.796.000
proveedores y otra cuentas por pagar 12.442.000 12.417.000
pasivos financieros 12.334.000 13.456.000
CORRIENTE
Proveedores y cuentas por pagar 14.518.000 13.864.000
Pasivos financieros 12.375.000 12.369.000
Instrumentos financieros derivados 12.355.000 12.364.000
Provisiones para otros pasivos y gastos 12.400.000 12.401.000
Pasivos por impuestos corriente 12.712.000 12.838.000
TOTAL CORRIENTE 64.360.000 63.836.000
TOTAL PASIVO 139.265.000 139.854.000
PATRIMONIO
Capital ordinario 12.346.000 12.346.000
prima de emision 12.487.000 12.487.000
otras reservas 14.779.000 14.401.000
ganancias acumuladas 14.088.000 13.172.000
utilidad del ejercicio 14.188.000 13.666.000
TOTAL PATRIMONIO 67.888.000 66.072.000
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 207.153.000 205.926.000
D). Identificación de las áreas significativas/ciclos relevantes y de los riesgos

específicos existentes:
Riesgo inherente: Riesgo de que una cuenta contenga incorrecciones materiales

debidas a fraude o error, no intencionados y sin considerar el sistema o estructura de control
interno. Este riesgo se encuentra más ligado a factores organizacionales, al estilo de la
gerencia, a los factores sectoriales, etc. En definitiva, es un riesgo que va unido siempre a
las cuentas contables.
Para esta empresa los riesgos se encuentran en el rubro de caja, inventario, cartera.
7
Riesgo de control: Riesgo de que el sistema de control interno fracase para prevenir
o detectar las incorrecciones que ocurran. Se debe efectuar una adecuada revisión de los
controles para detectar hasta qué nivel se puede confiar en el control interno de la sociedad
y determinar el riesgo de control.
En el caso de la empresa LLANTAS Y LLANTAS, encontramos que la empresa

por la carencia de control interno, se cometieron algunos fraudes significativos en los
rubros de inventarios, de cartera. Los propietarios llevaban con la Contadora más de 10
años, y por la confianza que se tenían, le delegaron mucha responsabilidad en el manejo de
personal y labores diarias de la empresa, pero la gerencia con el paso del tiempo
observaban con extrañeza que los puntos de venta mantenían ventas elevadas, con
disminución de inventario pero los gastos se elevaban y la cartera se crecía cada vez más,
no era una relación sana.
A lo que realizaron una reunión y solicitaron un informe por punto de venta de los
ingresos, gastos y la rotación de inventario y el recaudo de cartera, se determino que la
empresa no tenía como recoger esa cartera, porque no habían soportes como son; la copia
de la cedula, la copia de la tarjeta de propiedad del vehículo, diligenciada la autorización de
consulta y reporte de centrales de riesgo. La contadora simplemente reconoció que no
contaba con el tiempo para estar pendiente de todas las obligaciones que le habían
encomendado.
Tanto la contadora como la revisora, no se habían percatado del estado de la cartera,

de la falta de documentación, en las otras ventas se presentaban problemas de garantías sin
resolver o en trámite, la mercancía que habían devuelto por garantía muchas veces se
perdía, generando más inconvenientes para el cobro. En la mercancía la persona de
inventarios estaba generando remisiones y traslados a las sucursales que nunca llegaban al
punto de venta. Y en los proveedores los saldos nunca coincidían con el reporte que
enviaban las empresas para generar exógena.
8
Por esta situación la contadora paso su carta de renuncia, el encargado de realizar
los inventarios de los 6 puntos lo echaron, y contrataron con una contadora quien tenía el
trabajo de organizar el control interno, y poner en práctica el manual de procesos y
procedimientos, debía reorganizar la cartera, estar pendiente de los procesos de embargo,
revisar el inventario y manejar mejor las ventas que la inicial de todas las ventas como
mínimo tenía que ser el 30% del valor total de la compra. El trabajo de ella era supervisar
las funciones y procedimientos de cada funcionario de la empresa.
Los propietarios de LLANTAS Y LLANTAS, de desentendieron tanto de la

empresa que le pasaron el control total a la nueva contadora, confiando en su buen
proceder, y profesionalismo para que pusiera reglas y control a todos los empleados, pero al
termino de un año, la revisora fiscal encontró diferencias en la caja de SIIGO, por tal
motivo llamaron un auditor para que verificara que lo que estaba sucediendo.
Riesgo de detección: Se considera el riesgo de que el auditor no detecte errores

materiales, individuales o en su conjunto, mediante la aplicación de las pruebas de
auditoría. Este riesgo depende en gran medida de la experiencia del auditor, claridad de los
objetivos o alcance, aptitud y actitud del equipo, etc. Para minimizar el riesgo de detección
ante la duda del equipo, siempre se va a actuar por exceso que por defecto, es decir, se
realizan más pruebas sustantivas para garantizar la calidad del trabajo.
El Auditor comenzó su labor de verificación encontró que la caja efectivamente

estaba descuadrada, la nomina no correspondía, con los gastos pagados efectivamente, se
realizaban gastos personales a nombre de los propietarios, en cada punto de venta, se
cargaban prestamos empleados sin autorización ni de los propietarios de la empresa, ni de
los empleados, los impuestos de IVA y RETENCION EN LA FUENTE se habían
presentado por un valor inferior al real, sin firma del Revisor Fiscal, la declaración de
Industria y comercio se presento por menor valor firmada por una persona que no era el
contadora con el que se había contratado.
Los gastos habían sido modificados en el software y los comprobantes físicos

habían sido adulterados. En reunión los propietarios llamaron a la revisora fiscal, a la
contadora, a los auxiliares administrativos. El auditor entregó los hallazgos de la auditoría,
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se demostró que la persona que estaba robando el efectivo y adulterando los comprobantes,
desapareciendo las consignaciones, modificando el gasto de nomina, y presentado las
declaraciones sin firma era la nueva Contadora. Ella reconoció el fraude, lo asumió el valor
total del año fue de 10, 000,000 de pesos, mas las sanciones y corrección de la
declaraciones, dicho robo afecto la utilidad del negocio, toda vez, que se registraros gastos
inexistentes.
e). Diseño de la respuesta de auditoría y determinación de los procedimientos para

reducir el riesgo de las áreas significativas.
Una vez que se conocen los riesgos a los que se enfrenta la empresa de llantas, es el
momento de diseñar un conjunto de procedimientos de auditoría que se han de aplicar para
responder ante dichos riesgos, para lo cual se elabora un programa de auditoría o trabajo.
El inventario de la empresa estaba con poca rotación debido a que cambiaron de

proveedores, algunas referencias no rotaban, y había problemas con los valores reflejados
en los estados financieros porque no coincidía.
El programa en sí mismo se considera evidencia como que se ha realizado una

planificación adecuada del trabajo.
Permite estimar el alcance de los procedimientos y revisarlos previamente a aplicarlos.
Se trata de una guía de actuación para todos los miembros del equipo.
Permite controlar el tiempo invertido en el trabajo. Aporta evidencia de los riesgos que
se han tenido en cuenta para el diseño de los procedimientos de auditoría previstos
EMPRESA 2
La empresa CENTRAL DE SERVICIOS S.A. es una empresa colombiana,

especializada en la prestación de servicio de aseo, nace el 17 de Febrero de 2011, ante la
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necesidad de la población del municipio de Chiquisá, para dar solución a la problemática en
el manejo de residuos sólidos domiciliarios. Mediante la prestación de un servicio,
equitativo y de calidad. El recurso humano de CENTRAL DE SERVICIOS S.A., en su área
operativa está constituido por habitantes del municipio de Chiquisá y su área administrativa
la constituyen profesionales altamente calificado, que conocen la Misión de la empresa y su
objetivo es cumplirla.
Central de Servicios S.A. presta servicio en los componentes del servicio son:
 Recolección Domiciliaria
 Barrido y Limpieza Urbana
 Disposición Final
Ocupándose del manejo integral de residuos, domiciliarios, implementando equipos

modernos y tecnologías de punta, respetando el medio ambiente y cumpliendo con la
normatividad vigente.
El recurso humano de CENTRAL DE SERVICIOS S.A, en su área operativa está

constituido por habitantes de los municipios de Chiquisá, Agua de Dios y Tocaima y su
área administrativa la constituyen profesionales altamente calificado, que conocen la
Misión de la empresa y su objetivo es cumplirla. La atención al cliente es parte fundamental
del servicio que presta CENTRAL DE SERVICIOS S.A., el trabajo con calidad y la
importancia de servir a sus habitantes. Contando con un equipo de trabajo altamente
competitivo en los diferentes servicios.
CENTRAL DE SERVICIOS S.A., es una empresa dedicada a prestar a nuestros

usuarios el servicio integral de aseo en sus diferentes componentes y servicios
complementarios de manera continua, oportuna, eficiente, cumpliendo todos los estándares
de calidad, comprometidos con el medio ambiente y la mejora continua en todos los
procesos.
CENTRAL DE SERVICIOS S.A. se proyecta ser al año 2020 la empresa líder de la

región y proyección nacional en la prestación del servicio integral de aseo y
complementarios. Con calidad, cobertura, continuidad y Altamente competitiva en la
11
prestación de los servicios y atención a nuestros usuarios, se maneja un software contable
CAFE.
De los equipos CENTRAL DE SERVICIOS S.A. en la prestación de sus servicios

cuenta con 6 equipos de las siguientes características.
a) 2 compactadores
b) 1 NPR
c) 1 volqueta
d) 2 camionetas
La empresa para el cumplimiento de su negocio, está organizada por una asamblea

general de socios y una junta directiva, para el cumplimento de su objetivo misional 12
cuenta con una planta de personal de 25 funcionarios de los cuales son empleados públicos:
El Gerente, jefe de control interno, directores administrativo, financiero, operativo y
comercial los demás funcionarios tienen la calidad de trabajadores oficiales esta
denominación quedo plasmada en la acta 5 del 28 de diciembre del 2011 mediante la cual se
realizó la reforma administrativa, como contratistas se presentan 47 personas en las
diferentes funciones de la empresa, cómo barrido y administrativos.
Se podría considerar que se conoce la empresa adecuadamente cuando se conoce la

principal fuente de ingresos y gastos, el organigrama y su organización, las operaciones que
efectúa, los procesos de compra, venta, y el ciclo de cierre, aspectos estratégicos para el
12
futuro de la empresa, los procesos informáticos utilizados en la gestión, hechos importantes
acontecidos recientemente.
Para completar el conocimiento del cliente es necesario revisar el sistema de control

interno de la empresa y conocer los procedimientos que han sido diseñados por la
administración para evitar los errores o fraudes.
SERVICIOS
CENTRAL DE SERVICIOS S.A. NIT 860.235.784-6 BOGOTA
ESTADOS FINANCIEROS

NO CORRIENTE
Activos intangibles 24.134.000 28.188.000
Inversiones 41.143.000 40.345.000
Activos financieros 24.585.000 16.265.000
Instrumentos financiros derivados 2.782.000 8.710.000

CORRIENTE
Activos por impuestos corrientes 34.170.000 33.733.000
TOTAL CORRIENTE 244.516.000 238.752.000
TOTAL DEL ACTIVO 478.669.000 479.445.000
PASIVO Y PATRIMONIO
NO CORRIENTE
instrumentos financieros derivados 7.500.000 7.505.000
pasivos fianancieros 20.347.000 21.545.000
CORRIENTE
Pasivos financieros
Instrumentos financieros derivados 20.027.000
19.907.000 19.987.000
19.961.000
TOTAL CORRIENTE 115.039.000 111.888.000
TOTAL PASIVO 239.684.000 237.678.000
PATRIMONIO
prima de emision 20.698.000 20.698.000
otras reservas 34.449.000 32.182.000
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Para el caso de esta empresa, aunque sus labores diarias se realizan de manera
continua, el control interno no es el mejor, la empresa pasa por encima los derechos de los
usuarios al realizar esto es una falla, debido a que los cobros son emaciado altos, cada vez
que recogen los residuos, nos los envía al relleno que le corresponde, pues la maquinaria
por lo vieja no puede ingresar, así que el administrador contrato con un relleno sanitario de
otro municipio que está a 4 horas de la ciudad. Eta decisión genera un alto costo que los
asume el usuario final.
Si el auditor observa integridad, honestidad y ética en la actitud de la dirección se

confiará en mayor medida en los controles establecidos por ésta. Además se evalúan otros
aspectos como son la experiencia, autoridad, filosofía y enfoque de gestión de la empresa.
Otro de los conceptos esenciales en la auditoría es la importancia relativa. El auditor

no efectuará un análisis completo de las cuentas anuales de una empresa, realiza un análisis
de los saldos más significativos, concretamente en la Planificación de nuestra empresa
prestadora de servicios de recolección de basura, se presentan muchos problemas con los
ciclos de facturación, el servicio se cobra con las tarifas más altas, como para las grandes
ciudades. La maquinaria está obsoleta teniendo en cuenta el tiempo de servicio, y el uso
acumulado que traía la máquina para prestar el servicio.
Los salarios no son proporcionales al servicio que presta cada operario además de la
alta rotación de personal en los cargos, los usuarios demandan mejor servicios y el servicio
es pésimo y el costo es demasiado alto, además que el administrador en asamblea decidió
sacar los aportes de pensión y cesantías que la empresa le estaba debiendo. En vez de
esperar que la empresa se los consignara al respectivo fondo.
Los usuarios de propiedad horizontal les ha deuda los dineros de aseo y recolección
pues han enviado las cartas de solicitud de modificación del cobro basados en el peso y
tonelaje recogido en la semana, pues el cobro no puede ser igual a una residencia, teniendo
en cuanta que al empresa de recolección, no entra al conjunto y realiza la recolección de la
basura apartamento por apartamento.
14
EMPRESA 3
El éxito en la elaboración de informes de auditoría depende de la realización de los

papeles de trabajo, los cuales son una herramienta para realizar dictámenes, cartas de
observación, así como son fuente de desarrollo para futuros trabajos.
La empresa FABRITODO S.A.S NIT 860.235.224-6 BOGOTA es una empresa

colombina, del sector manufacturero, la cual cuenta con una planta de producción y una
planta de distribución, encargada de la fabricación de productos de uso cotidiano, la
empresa cuenta con 50 empleados.
El organigrama está dado por los 5 socios, dos ingenieros industriales y 3

administradores de empresa, cuenta con contador, revisor fiscal, y 4 auxiliares
Administrativos, uno por cada punto de venta, tiene una sola persona encargada de hacer
los inventarios de los puntos de fabricación. Se cuenta con la propiedad del terreno de
fábrica pero no del punto de distribución, los gastos son de nómina, servicios, asesoría
jurídica, traslados, pólizas e impuestos. Se cuenta con un software contable Word office.
Se podría considerar que se conoce la empresa adecuadamente cuando se conoce la

principal fuente de ingresos y gastos, el organigrama y su organización, las operaciones que
efectúa, los procesos de compra, venta, y el ciclo de cierre, aspectos estratégicos para el
futuro de la empresa, los procesos informáticos utilizados en la gestión, hechos importantes
acontecidos recientemente.
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MANOFACTURERA
FABRITODO S.A.S NIT 860.235.224-6 BOGOTA
ESTADOS FINANCIEROS
NO CORRIENTE
Inversiones 25.167.000 24.537.000

CORRIENTE
Inventarios 32.801.000 36.544.000
materias primas 24.134.000 28.188.000
productos en proceso 12.236.000 3.917.000
TOTAL CORRIENTE 116.752.000 105.432.000
TOTAL DEL ACTIVO 268.734.000 262.419.000
PASIVO Y PATRIMONIO
NO CORRIENTE
proveedores y otra cuentas por pagar
pasivos fianancieros 7.984.000
8.013.000 7.859.000
8.089.000
CORRIENTE
TOTAL CORRIENTE 50.679.000 48.052.000
TOTAL PASIVO 100.419.000 97.824.000
PATRIMONIO
prima de emision 8.211.000 8.211.000
otras reservas 19.670.000 17.781.000
16
En una revisión del estado financiero se evidencio que el rubro de inventario tenía
una disminución significativa con respecto al año anterior en los productos en proceso, los
cuales disminuyeron un 68% con respecto al año anterior, pero el inventario de productos
terminados y materia prima si estaba creciendo de forma esperada.
Al realizar una revisión al proceso de inventarios terminados, se determinó que la

persona encargada de control de calidad de productos terminados, estaba dando de baja
productos por defectuosos, los cuales en realidad no tenían ningún problema de calidad.
Dichos productos eran descontados del inventario y pasados a descarte, pero en realidad
eran trasladados por un empleado cómplice de la persona encargada de control de calidad,
fuera de la planta de producción, para luego ser vendidas.
Luego de ser descubiertos por el auditor, la empresa requirió a los dos empleados,
los cuales aceptaron que estaban cometiendo un delito, por lo cual, con los papeles de
trabajo desarrollados por el auditor, la empresa tomo la determinación de iniciar un proceso
por robo continuado.
Aquí influye de manera muy importante los sistemas de control interno que estén
implementados en la empresa y que en circunstancias lleguen a ser insuficientes o
inadecuados para la aplicación y detección oportuna de irregularidades. El control interno
debe ser permanente así como los programas de auditoría.
EMPRESA 4
La empresa SERVIAGROPECUARIA S.A. Es el resultado de 2 jóvenes

emprendedores y visionarios en busca de crear una gran empresa. 1992: Creación del
ahorro para conformación de la compañía, es una Empresa comprometida con la salud de
sus clientes, garantizando en sus productos, calidad e inocuidad. Ejecutando sus actividades
diarias a través de la innovación e implementación de conocimiento, con lealtad y
responsabilidad con su equipo de trabajo, la sociedad, el medio ambiente y los accionistas.
17
Proporcionar calidad de vida a sus clientes innovando con productos saludables, a
través de un proceso totalmente automatizado, que permita ser líder en costos y poseer el
mejor indicador de rentabilidad del sector.
Escaso personal administrativo: Esto se suele dar en empresas

con estructuras familiares, o estructuras pequeñas que comprenden a extensiones
de tierra que no permiten un amplio manejo económico-empresarial, por la cual, en general
se arriendan o se trabajan con asociaciones de diversos tipos; o bien en empresas agrícolas
que no poseen el debido ordenamiento administrativo, lo que acarrea un problema de
segregación de funciones y responsabilidades.
La separación se hace a fin de que exista un control por oposición(o sea un control
mutuo), y a efectos de evitar que una persona tenga acceso al manejo, registro y custodia de
bienes, pues podría estar manipulándolos para su propio beneficio o de terceros, en contra
de la empresa. Como auditor, haciendo hincapié en las operaciones que son realizadas sin
segregación de funciones, se podría tomar una muestra más amplia ya sea con o
sin muestreo estadístico y cotejar los saldos de las cuentas de los balances con los mayores,
con los asientos en libros diarios y de existir con la documentación respalda.
Escasa utilización de comprobantes de respaldo y archivos de documentación (en la

mayoría de los casos, sólo los exigidos por la ley). Aquí el auditor se verá obligado a buscar
información fuera del ente, es decir, realizara pedidos de confirmación a terceros mediante
circulares.
Puede que los registros contables sean llevados por el contador, quien luego tomará el
rol de auditor, la misma persona cumple las dos funciones, por lo que no existe el contraste
registración-control. Si bien a simple vista podría parecer que no existe independencia por
parte del auditor dado que tiene que analizar su propio trabajo, habrá que confiar que el
mismo actué de manera imparcial y profesional. Según nuestra opinión, por lo general es
más sencillo detectar los errores ajenos que los propios, por lo que creemos más
aconsejable que ambas tareas sean llevadas adelante por sujetos diferentes.
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AGROPECUARIO
SERVIAGROPECUARIA S.A. NIT 880.805.824-6 BOGOTA
ESTADOS FINANCIEROS

NO CORRIENTE
Inversiones 251.399.000 241.440.000
CORRIENTE
Inventarios 152.106.000 160.668.000
TOTAL CORRIENTE 232.909.000 235.096.000
TOTAL DEL ACTIVO 764.991.000 768.544.000
PASIVO Y PATRIMONIO
NO CORRIENTE
pasivos fianancieros 28.360.000 29.634.000
CORRIENTE
TOTAL CORRIENTE 138.259.000 132.382.000
TOTAL PASIVO 312.644.000 307.944.000
PATRIMONIO
otras reservas 54.119.000 49.963.000
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Activos sin restricción de acceso e incorrecto mantenimiento preventivo: si cualquier
persona tiene acceso al uso de los bienes, o si no se toman medidas preventivas para lograr
que el bien no se agote antes de llegar al final de su vida útil, deberá tomarse con
mayor atención como se ha realizado el cálculo de amortizaciones. Además existe el riesgo
de que se produzcan robos, en estos casos lo ideal es que los recuentos físicos
de inventarios sean totales, para poder descubrir posibles faltantes.
No siempre el ente posee un plan de cuentas contable adaptado a su actividad, las

operaciones tal vez se expongan con cuentas que no demuestran claramente los hechos
acaecidos, la información se vería distorsionada. Se debería realizar una revisión
conceptual del manual a fin de comprender que agrupa o reúne cada cuenta.
No se confía, por lo general, en la información contable propia para llevar adelante el

proceso de toma de decisiones. Esto se transforma en un llamado de atención para el
auditor, quien aumentara aún más su escepticismo, ya que si el propio dueño de la
información no confía, aun menos lo hará el profesional.
Puede ocurrir que la administración general del ente se localice en la ciudad y no en el

campo, es decir, esté alejada del mismo. Ello debido al gran costo que conlleva el tener dos
administraciones. El riesgo que implica para el auditor es que, por ejemplo, no se estén
rindiendo adecuadamente las transacciones, ya sea por falta o extravío de la
documentación, desconocimiento o inexistencia por parte de los trabajadores del
organigrama, manual de funciones, manual de procedimientos y manual de autorizaciones,
que no se estén registrando las transacciones en tiempo real, por lo que habrá que verificar
en hechos posteriores que no se estén realizando asientos correspondientes al periodo
anterior.
20
3. Comparar cada una de las situaciones.
EMPRESA 1
En este caso la empresa LLANTAS Y LLANTAS se observa como la falta de

responsabilidad de la gerencia al no estar pendiente de las situaciones cotidianas de la
empresa desencadeno el robo continuo de los rubros de los estados financieros de la
empresa, teniendo en cuenta la gerencia esta en lo correcto de delegar funciones, el control
de las mismas es el éxito de la operación, cuando se va a planear la auditoria y
aparentemente todo está bien, pero los estados financieros no son fiel copia de la realidad de
la empresa.
Durante la auditoría de estados financieros, el auditor se debe enfocar en los controles

relacionados con la confiabilidad de los informes financieros, además de los controles
relacionados con las operaciones y el cumplimiento de las leyes y reglamentos que pueden
afectar de manera importante los informes financieros.
EMPRESA 2
La empresa CENTRAL DE SERVICIOS. Se observa las actas de junta directiva de las

tres vigencias se evidencia falta de discusión de políticas dirigidas al fortalecimiento de la
entidad, en este órgano directivo no conoce el cumplimiento parcial de sus funciones, como
quiera que se evidencia continuidad en las reuniones de la misma, poca discusión y
evaluación y toma de decisiones de los diferentes temas manejados por la entidad, entre
ellos no se observa debate sobre el tema de tarifas, traslado de basuras, entre otros aspectos,
no se evidencia acciones de direccionamiento de la entidad como corresponde a este órgano
directivo.
No se evidencia planeación frente a actividades que estimulen la participación

ciudadana, ni tampoco mecanismos o sistemas agiles para la evaluación y seguimiento de la
participación de la comunidad. Lo anterior indica que la entidad no cuenta con una
21
estrategia que articule la participación ciudadana a la gestión de la entidad e incidan en las
políticas institucionales de la misma.
La entidad ha contado con seis funcionarios desde su creación para atender los temas de
control interno, hecho que no ha permitido un adecuado manejo del sistema como tal,
dentro del proceso auditor se evidencio que el jefe de control interno ingreso el 7 de marzo
de 2014. No se evidencian informes de control interno que den cuenta de la gestión en
términos de evaluación del sistema, en términos de auditorías internas, planes de
mejoramiento suscritos por procesos o dependencias, seguimientos a los mismos y
evaluación de su cumplimiento. No se presenta coherencia con la realidad de los resultados
en la verificación física de los documentos que se requieren para la implementación del
MECI.
EMPRESA 3
En la empresa FABRITODO en una revisión del estado financiero se evidencio que el

rubro de inventario tenía una disminución significativa con respecto al año anterior en los
productos en proceso, los cuales disminuyeron un 68% con respecto al año anterior, pero el
inventario de productos terminados y materia prima si estaba creciendo de forma esperada
El auditor debe obtener evidencia de auditoría por medio de pruebas de control para
soportar cualquiera evaluación del riesgo de control que sea menos que alto. Mientras más
baja sea la evaluación del riesgo de control, más soporte debería obtener el auditor de que
los sistemas de contabilidad y de control interno están adecuadamente diseñados y operando
en forma efectiva.
Basado en los resultados de las pruebas de control, el auditor debe evaluar si los
controles internos están diseñados y operando según se contempló en la evaluación
preliminar de riesgo de control. El hallazgo de desviaciones puede dar como resultado que
el auditor concluya que es necesario modificar la evaluación del riesgo de control. En tales
casos el auditor debe modificar también la naturaleza, oportunidad y alcance de los
procedimientos sustantivos planeados.
22
EMPRESA 4
La empresa SERVIAGROPECUARIA debido a lo antes mencionado, sin duda, el

auditor se ve obligado a replantearse la naturaleza, extensión y oportunidad de los
procedimientos al momento de la planeación de la auditoría, y a basarse en gran medida
en pruebas sustantivas. Si bien los procedimientos se realizarán con más detalle, también se
deberá tener presente que el hecho de concurrir periódicamente al ente otorgará la ventaja
de conocer con más detalle las operaciones, supliendo de alguna manera las falencias que el
control interno escaso ocasiona.
Una vez tratado el control interno, procederemos a desarrollar cuales serían, a nuestro
criterio, los procedimientos necesarios para obtener elementos de juicio válidos y
suficientes que nos permitan verificar la razonable valuación y exposición del inventario de
animales.
Consideramos necesario destacar que, desde nuestro punto de vista, si bien es de vital
importancia proponer las correcciones de los errores detectados en la contabilidad; será de
mayor utilidad detectar y corregir, o lo que sería mejor, prevenir errores en el ámbito
impositivo, esto se debe a que generalmente los productores consideran más beneficioso
el ahorro en pago de impuestos, que las ventajas de la obtención de una adecuada
información contable que permita una correcta toma de decisiones.
Las irregularidades en el sistema contable serán enmendadas sin mayores

complicaciones, distinto es lo que sucede en el caso de los tributos, en los cuales los errores
cometidos implican sanciones más severas -intereses, multas, exclusión de regímenes
especiales o registros, etc.- que impactan directamente tanto en lo financiero como en lo
operativo.
Queda en evidencia la dificultad que representa efectuar una auditoría en este tipo de
explotaciones, donde generalmente los productores no utilizan el sistema contable por
necesidad sino para cumplir con las disposiciones legales. De ello se desprende lo siguiente:
el escaso control interno, las desprolijidades en cuanto a documentación y el poco interés
por la información contable. Estos factores influyen de forma notable sobre la tarea del
23
auditor. No obstante, el trabajo podrá llevarse a cabo, pero va a requerir de un mayor
esfuerzo del profesional para obtener elementos de juicio válidos y suficientes con el fin de
determinar la razonabilidad de los estados contables en su conjunto.
4. Entregar una conclusión general de los principales hallazgos o coincidencias entre las
empresas
Mala planificación: quien tiene el contacto directo con el equipo de Auditoría externa
debe planificar en detalle dicha auditoría.
Hacer una buena planificación incluye:
 Asegurarse de que cuando vengan los auditores, los respectivos sectores de la empresa
puedan atenderlos como es debido. La auditoría no debiera coincidir con ningún otro
evento importante de la organización.
 Escribir el detalle de la agenda, e intercambiarla con el equipo auditor. Incluir los
horarios de descanso, así como almuerzos es importante.
Asumir una responsabilidad que no corresponde. ¿A qué nos referimos con esto? Es un
error muy común que comete el sector o la persona responsable. A veces, los otros sectores
acompañan o refuerzan el mal concepto. Una auditoría, y sea del tipo que sea, es una
instancia de evaluación. El resultado es poder determinar cuánto se apartan los sistemas de
lo establecido por la Norma. Esto claramente no es responsabilidad de una persona o de un
sector.
Hablar de más. Uno de los errores más comunes. Sea por nervios, o simplemente por
pensar que si se habla demasiado se demuestra mayor experiencia o conocimiento. Los
auditores son especialistas que han sido formados para llevar adelante el proceso de
auditoría. Ellos son quienes saben que preguntar y que tipo de evidencias necesitan.
Intervenir o tratar de distraer su atención, es una pésima idea.
24
Generar documentos innecesarios. A veces se advierte una clara tendencia de crear
muchos documentos. De manera equivocada, se interpreta o asocia requerimientos de la
Norma, con la existencia de determinados papeles.
Los documentos que requiere la Norma son los estrictamente necesarios como para
que el correcto funcionamiento de los sistemas definidos, ocurran efectivamente de manera
segura. Ningún auditor puede exigir que existan por ejemplo tres planillas de registro, una
para cada turno. Quizás con una sola es suficiente, pero sin embargo es frecuente encontrar
durante las auditorías, una gran cantidad de papeles que claramente no son útiles.
Adoptar una actitud de competencia con el auditor. En muchas ocasiones, y

especialmente las personas que trabajan en sectores “extra” Calidad, adoptan una actitud
errónea.
Cuando un auditor pregunta, la contraparte “siente” que están siendo evaluados

personalmente, o que es su trabajo el que está siendo cuestionado. Si a eso se le suma el
hecho de que un auditor comienza a profundizar más o pide evidencia física de algo,
entonces la reacción es notoriamente negativa. Aquí el punto, es comprender que ese es el
trabajo del auditor: preguntar y pedir evidencias. No son las personas las que están siendo
evaluadas, sino los sistemas y los mecanismos de aseguramiento. Las evidencias físicas,
generalmente documentos, es la herramienta de la que dispone el auditor para cumplir con
su trabajo.
Una “Dirección” poco involucrada. Dado que generalmente los gerentes son personas
muy ocupadas, y por tanto de difícil ubicación, a veces quedan “excluidos” de la instancia.
Todos saben, que en la etapa de Revisión por la Dirección, y como parte del requerimiento
de la Norma, estarán presentes. La participación de la gerencia de los directores o
autoridades mayores de una empresa, va mucho más allá de su rol de contraparte en un
principio de la Norma. De hecho, a partir de ellos es de donde “bajan” los lineamientos
25
claros y la decisión final de implementar y mantener un control interno. Por tanto su
participación debe reflejarse de acuerdo a esto.
En su mayoría la cartera detallada presenta una antigüedad superior a 360 días que no
se encuentra adecuadamente cubierta en provisión.
26
BIBLIOGRAFÍA
https://www.gerencie.com/auditoria-interna.html
https://www.gerencie.com/auditoria-financiera.html
https://www.incp.org.co/como-planear-una-auditoria-de-informacion-financiera/
https://www.incp.org.co/nia-240-responsabilidad-del-auditor-en-relacion-con-el-
fraude-en-una-auditoria-de-estados-financieros/.
https://www.emprendepyme.net/auditoria-financiera.html
https://www.auditool.org/blog/auditoria-externa/5508-que-es-el-riesgo-de-control-en-
una-auditoria-de-informacion-financiera
27

Falta planeación auditoría financiera empresas

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