Compañía ABC Versión: 01

Manual de políticas contables

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INTRUMENTOS FINANCIEROS

Normatividad

Con base a la ley 1314 de 2009 por medio de la cual se adoptan las Normas
Internacionales de Información Financiera y sus decretos reglamentarios. A
continuación, se presentan las secciones aplicadas a la política de
instrumentos financieros:

Sección 11: Instrumentos financieros básicos.

Sección 12: Otros instrumentos financieros.

Sección 2: Conceptos y principios

Sección 10: Políticas contables, errores y estimaciones

Sección 35: Transición a las NIIF para PYMES

Alcance y objetivo

Determinar los criterios contables para el reconocimiento, medición inicial,

posterior y revelación de los instrumentos financieros.

Definiciones
 Costo amortizado: Cuando la entidad espera dejar hasta el
vencimiento.
 Instrumento financiero: Contrato entre dos partes que da lugar a un
activo financiero o un pasivo financiero de otra entidad o instrumento
de patrimonio.
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 Activo Financiero: Efectivo y Equivalentes a los efectivos, Inversiones

menores al 20% de participación y renta fija mayores a 90 días,
Cuentas por cobrar.
 Pasivo Financiero: Obligaciones Financieras, proveedores, cuentas por
pagar, derivados.
 Instrumento de Patrimonio: El valor residual entre el activo financiero
y el pasivo financiero.

Reconocimiento
La entidad reconocerá como Activos Financieros los siguientes:

 Efectivo y Equivalentes a los efectivos: Son los saldos que posee la

entidad al corte de presentación en los bancos y caja. Por otro lado
también son equivalente las inversiones que son a bajo riesgo
fácilmente convertibles en efectivo (inferiores a 90 días).
 Inversiones: Son las inversiones que posee la entidad cuyo porcentaje
de participación es igual o inferior al 20% del patrimonio de la otra
entidad. (CDT, Cédulas de capitalización, bonos, carteras colectivas,
pero en todo caso mayor a 90 días).
 Cuentas Por Cobrar: Es un derecho que posee la entidad a recibir
efectivos y equivalentes a los efectivos por la venta de un bien o por la
prestación de un servicios.
 Derivados: Es un contrato para la compra o venta de un activo o pasivo
subyacente en una fecha específica.

La entidad reconocerá como Pasivos Financieros los siguientes:

 Cuentas por Pagar: Es una obligación de desprenderse de efectivos y

equivalentes a los efectivos por la compra de un bien o la prestación
de un servicio.
 Obligaciones Financieras: Es una deuda que se posee con una entidad
financiera, objeto de un desembolso realizado a favor de la entidad de
recursos económicos que pueden ser a corto o largo plazo.
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Medición inicial
La entidad Medirá Inicialmente los instrumentos financieros así:

 Efectivo y Equivalentes a los efectivos: Serán medidos al valor

razonable el cual corresponde a la suma recibida y los saldos en la
fecha de la transacción.
 Inversiones: Serán medidos al valor razonable, el cual corresponde al
valor desembolsado en el momento de la adquisición.
 Cuentas Por Cobrar: Serán medidas al valor razonable que
corresponde al valor de la transacción (valor de la venta del bien,
prestación del servicio o préstamos a terceros)
 Derivados: Serán reconocidos al valor razonable.

Pasivos Financieros

 Cuentas Por Pagar y Proveedores: se medirán al valor razonable el

cual corresponde al valor de la contraprestación del bien o del servicio
recibido.
 Obligaciones Financieras: Se medirán al valor razonable que
corresponde al valor del desembolso por parte de la entidad
financiera.

Medición posterior

La entidad medirá posteriormente los Activos Financieros así:

 Efectivo y Equivalentes a los efectivos: Serán medidos al valor

razonable, que corresponde al saldo de los bancos o en caja a la fecha
de presentación.
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 Inversiones:

o Inversiones En Acciones Negociables: Al valor razonable.

o Inversiones Renta Fija: Medidas al costo Amortizado, que
corresponde al costo más los intereses devengados en cada
fecha de presentación (porque tienen fecha de vencimiento).
 Cuentas Por Cobrar: Serán medidas al costo amortizado, que
corresponderá al valor inicial más los intereses devengados menos el
deterioro.
o Modelo de Negocio: El tiempo estimado que le doy a los clientes
para el pago de la cuenta por cobrar.

Tipo Cliente Plazo

A* 90 días
B* 180 días

Clientes tipo A: Clientes que son nuevos (menos de dos años)

Clientes tipo B: Clientes de más de 2 años de antigüedad dentro de la

empresa.

Cuando un cliente exceda el plazo establecido en el modelo de negocio la

entidad deberá cobrar intereses o deteriorar el importe de la cartera. Ver
Procedimiento de deterioro anexo a estas políticas contables.

 Derivados: Será al valor razonable (Incluido el valor que se ha ganado o

perdido por la diferencia entre el precio negociado incialmente con
respecto al mercado)

La entidad medirá posteriormente los Pasivos Financieros los siguientes:

 Cuentas por Pagar: Al costo amortizado (valor inicial más los intereses
causados menos los abonos realizados)
 Obligaciones Financieras: Al Costo amortizado.
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Dar de baja

La entidad dará de baja los instrumentos financieros en el momento en que

no cumplan con los requerimientos para ser reconocidos como pasivo o
como activo (carece de cobro o pago).

Información a revelar
COPIAR LO QUE INDICA LA NORMA