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Artículo 133. ° Toda persona tiene el deber de coadyuvar a los gastos públicos
mediante el pago de impuestos, tasas y contribuciones que establezca la ley.
Artículo 316. ° El sistema tributario procurará la justa distribución de las cargas
públicas según la capacidad económica del o la contribuyente, atendiendo al
principio de progresividad, así como la protección de la economía nacional y la
elevación del nivel de vida de la población; para ello se sustentará en un sistema
eficiente para la recaudación de los tributos.
Artículo 317. ° No podrán cobrarse impuestos, tasas, ni contribuciones que no
estén establecidos en la ley, ni concederse exenciones o rebajas, ni otras formas
de incentivos fiscales, sino en los casos previstos por las leyes ningún tributo
puede tener efecto confiscatorio.
El Articulo 316 de la Constitución de 199, establece como elemento esencial para
la determinación material, legislativa y de la igualdad, los principios de la
capacidad contributiva y progresividad; el referido precepto constitucional
establece: Artículo 316. ° El sistema tributario procurará la justa distribución de las
cargas públicas según la capacidad económica del o la contribuyente, atendiendo
al principio de progresividad, así como la protección de la economía nacional y la
elevación del nivel de vida de la población; para ello se sustentará en un sistema
eficiente para la recaudación de los tributos.
El IVA en Venezuela.
Para el año 2000 el Estado Venezolano obtuvo un ingreso fiscal no petrolero menor al 9%
del producto bruto interno (PIB), la cual lo ubica entre los países más bajo en nivel de
ingreso tributario. La organización de los Estados Unidos (OEA) asegura que en el año
2002 los países de américa latina poseen un nivel que oscila entre el 13% y 20% del
producto interno bruto y los países desarrollados entre los 33% y el 50%.
En el 2004 del mes de agosto, se produce una nueva reforma a la ley que establece el
impuesto al valor agregado, fijándose la alícuota general del impuesto en 15%, la cual
entro en vigencia el 1º de septiembre del año 2004. Después de un año, el impuesto se
reduce a un 14%, a partir del 1º de octubre del año 2005 fecha en que entra en vigencia
la reforma de la ley que establece el IVA.
En el 2009 se realizó un incremento del IVA, para ubicarse en un 12%, según gaceta
oficial nº 39.147 de marzo del año 2009.
Bienes de dominio público: el Estado posee bienes que estrictamente hablando son
“sociales” antes que “estatales”, por cuanto están destinados al disfrute de toda la
comunidad, y son utilizables por sus componentes sin discriminación. Estos bienes surgen
por causas naturales o artificiales no pueden ser objeto de apropiación privada, ya sea,
por enajenación a los particulares o porque éstos los que adquieran por el paso del
tiempo surge por su destino de uso común.
Bienes de domino privado: el Estado posee, además, otros bienes que pueden
satisfacer necesidades individuales o colectivas, pero que no se afectan al uso de todos
los habitantes sino al de determinadas personas vinculadas a ellos por su adquisición,
localización, administración, concesión u otra contratación. En cuanto se refiere
específicamente a los ingresos obtenibles de estos bienes, puede distinguirse la
propiedad inmobiliaria, y la propiedad mobiliaria.
Tasa: Las tasas son contraprestaciones económicas que hacen los usuarios de un
servicio prestado por el estado. La tasa no es un impuesto, sino el pago que una persona
realiza por la utilización de un servicio, por tanto, si el servicio no es utilizado, no existe la
obligación de pagar por él.
Impuesto: Un impuesto es un tributo que se paga al estado para soportar los gastos
públicos. Estos pagos obligatorios son exigidos tantos a personas físicas, como a
personas jurídicas.
El Seniat es el único ente con facultad de designar como Contribuyente Especial a una
persona natural o jurídica. Tal designación tiene sustento en lo previsto en el Decreto N°
863 del año 1995
Que es el SENIAT.
Enriquecimientos Netos. (Ref. Legal Ley I.S.L.R Art. 4) Artículo 4. “Son enriquecimientos
netos los incrementos de patrimonio que resulten después de restar de los ingresos
brutos, los costos y deducciones permitidos en esta Ley…”
Disponibilidad.
Disponibilidad de la Renta. (Ref. Legal Ley I.S.L.R Art. 5) En Venezuela por regla general
las rentas son disponibles cuando se producen las operaciones que la originan. Excepto
por algunos casos que se exigen que sean cobradas y otros en que estén devengadas, en
los términos establecidos en el Artículo 5, de la Ley de Impuesto Sobre la Renta.
Territorialidad y Extraterritorial.
Territorialidad y Extraterritorial de Ingresos (Ref. Legal Ley I.S.L.R Art. 1) Hasta la reforma
de la Ley de Impuesto Sobre la Renta (2001), la ley había sido inminentemente territorial,
es decir el impuesto recaía sobre cualquier enriquecimiento producto de bienes situados
en el país o de actividades realizadas en Venezuela, con independencia del domicilio o
residencia del perceptor de la renta.
Anualidad.
(Ref. Legal Ley I.S.L.R Art. 84; Reglamento, Artículo 148) Periodo durante el cual se
computan los ingresos, es normalmente Un (01) año, doce (12) meses. Es decir el
ejercicio anual gravable del contribuyente. Personas Naturales: Por lo general el ejercicio
fiscal es de Un (01) año calendario o civil, (1º de Enero al 31 de Diciembre) Personas
Jurídicas: Por lo General el ejercicio fiscal es el año comercial, es decir puede Iniciarse,
un 1º de mayo y terminar el 30 de abril.
Globalidad.
Este sistema consiste en determinar el monto total del enriquecimiento que una persona
natural o jurídica ha obtenido en el año, y sobre ese monto aplicarle una tarifa progresiva
de imposición.
Se define como una medida de valor expresada en moneda de curso legal (actualmente
en Bolívares en el caso de Venezuela), creada por el Código Orgánico Tributario (COT) y
modificable anualmente por la Administración Tributaria (SENIAT).
Variantes.
Esta nació a finales de diciembre, fue oficializada en la Gaceta Oficial N° 41.305 y, como
su nombre lo indica, tiene como objetivo la imposición de sanciones a aquellos que se
considere están violando leyes establecidas en el país. No va dedicada apersonas
naturales, sino a empresas y comercios.
La misma no tiene un precio fijo, sino que se podrá actualizar el valor de las multas con
base en el cálculo del Índice de Precios al Consumidor del Área Metropolitana de Caracas
del año inmediatamente anterior (el cálculo se realizará en febrero de cada año). Hasta
ahora no se le ha adjudicado un precio específico.
La más reciente, como lo explicamos al inicio, entró en vigencia esta primera semana de
febrero, y tiene como objetivo utilizarse para las contrataciones que hace el gobierno y la
definición de los viáticos y caja chica de los organismos públicos. No afecta a personas
naturales en sus actividades cotidianas y legales, y solo a un porcentaje de empresas.
Rebajas.
El artículo 57 permite rebajas del impuesto el 10 % del monto de las nuevas inversiones
que se efectúen en los 5 años siguientes a la vigencia de la presente ley, a los titulares de
enriquecimiento derivados de actividades que bajo la mención de industriales representen
inversión para satisfacerles los requerimientos de avanzada tecnología.
TRASPASO DE REBAJAS A LOS AÑOS SIGUIENTES- ART. 59 LEY DE ISLR.
Los trabajadores o sus beneficiarios, por las indemnizaciones que reciban con ocasión de
trabajo y fideicomisos.
Los asegurados y sus beneficiarios, por las indemnizaciones que reciban en razón de
contratos de seguros.
Los pensionados y jubilados, por las pensiones que perciban por concepto de invalidez,
retiro o jubilación.
Los donatarios, herederos y legatarios, por las donaciones, herencias y legados que
perciban.
Los afiliados a las cajas, cooperativas de ahorro y a los fondos o planes de retiro,
jubilación e invalidez por los aportes que hagan las empresas u otras entidades a favor de
sus trabajadores.
Las instituciones de ahorro y previsión social, los fondos de ahorro, y previsión social, los
fondos de ahorro, de pensiones y de retiro.
Los estudiantes becados por los montos que reciban para cubrir sus gastos de
manutención, estudios o formación.
Las empresas del Estado que desarrollan la actividad de fraccionamiento industrial del
plasma, destinado a la elaboración de medicamentos derivados de la sangre humana. (se
exonera tanto al ISLR como el IVA).
Las personas naturales y jurídicas domiciliadas en el Estado Vargas. (Se exonera tanto al
ISLR como el IVA).
Los Municipios Bolívar, García de Hevia, y Pedro María Ureña del Estado Táchira.
Establecimientos manufactureros, instaladas o por instalarse en los Estados Delta
Amacuro, Amazonas, Apure, Portuguesa, Barinas, Guárico, Trujillo y Sucre, así como, las
pequeñas y medianas industrias (PyMIs), instaladas o por instalarse en las Zonas y
Parques Industriales.
La ley del ISLR incluye otras exclusiones, ajustes y gravámenes que se deben tomar en
cuenta a la hora de hacer la declaración del impuesto por la persona, entidad y/o el
contador público encargado de llevar a cabo la tarea.
Sujeto de impuesto.
Sujeto activo.
Sujeto pasivo.
Salvo disposición en contrario de la ley del I.S.L.R., el sujeto pasivo es toda persona
natural o jurídica, residente o domiciliada en Venezuela, la cual pagarán impuestos sobre
sus rentas de cualquier origen, sea que la causa o la fuente de ingresos esté situada
dentro del país o fuera de él. También las personas naturales o jurídicas no residentes o
no domiciliadas en Venezuela estarán sujetas al impuesto establecido en la ley del
I.S.L.R.
Tipos de contribuyente.
Declaración estimada.