UNIVERSIDAD TÉCNICA ESTATAL DE QUEVEDO

UNIDAD DE ESTUDIOS A DISTANCIA SEMI-PRESENCIAL

CARRERA LICENCIATURA EN CONTABILIDAD YUDITORÍA- CPA

TEMA:
Contabilidad Fiscal, Intermedia y Prácticas Tributarias

INTEGRANTES GRUPO #1:

Caiza Pila Evelyn
Chavarria Saavedra Byron
Morales Molina David
Robles Zambrano Victoria
Zamora Fajardo Diana

CURSO / PARALELO:
CPA- R1-6 Semestre

DOCENTE:
Lic. Luis Orlando García Macias; Mca

UNIDAD DE APRENDIZAJE:
CONTABILIDAD FISCAL, INTERMEDIA Y PRACTICA TRIBUTARIA

Quevedo- Ecuador
2019-2020
INDICE
CONTABILIDAD FISCAL ........................................................................................................ 5
TEMA 1: DISPOSICIONES LEGALES Y NORMATIVAS DE LA CONTABILIDAD
GUBERNAMENTAL ............................................................................................................. 5
Subtema 1.- Ley de presupuesto del sector público. ........................................................ 5
Subtema 2.- Normativa del sistema de administración financiera. ................................ 5
Subtema 3.- Principios de Contabilidad Gubernamental ............................................... 5
Subtema 4.- Normas técnicas de contabilidad gubernamental ....................................... 6
Subtema 5.- Normativa de presupuesto ............................................................................ 6
Subtema 6.- Normativa de Tesorería................................................................................. 6
Tema 2.- Bases Conceptuales Gubernamentales .................................................................. 6
Subtema 1. Y 2- La Contabilidad Gubernamental en el Ecuador Definición y
características ...................................................................................................................... 6
Subtema 3-4.- Criterios técnicos que sustentan al sistema: ............................................. 7
Subtema 5.- Mecanismos de Integración: ......................................................................... 7
Subtema 6. Registros contables .......................................................................................... 7
Subtema 7 Estados Financieros ......................................................................................... 8
Subtema 8 Métodos de contabilización ............................................................................. 8
Catálogo De Cuentas ............................................................................................................... 8
Cuentas De Activo ................................................................................................................... 8
Tema: 5.- Registros Básicos .................................................................................................... 9
SUBTEMA: 1.- Diario general integrado.......................................................................... 9
Diario General Integrado ................................................................................................... 9
Mayor General..................................................................................................................... 9
Subtema: 3.- Auxiliares Presupuestarios ........................................................................ 10
Subtema: 4.-Auxiliares presupuestarios de gastos ......................................................... 10
CONTABILIDAD INTERMEDIA .......................................................................................... 10
Subtema: 1.- Cuentas por pagar ...................................................................................... 10
Subtema: 2.-Contribuciones por pagar y retenidas. ...................................................... 10
Subtema 3.- Obligaciones por pagar y retenidas. ........................................................... 10
Subtema 4.- Reglas de valuación y presentación. ........................................................... 11
Las reglas de Valuación más Importantes de esta partida son las siguientes: ............. 11
Tema 4: Operaciones En Moneda Extranjera .................................................................... 11
SUBTEMA 1 ...................................................................................................................... 11
SUBTEMA 2 ...................................................................................................................... 11
PRACTICA TRIBUTARIA ..................................................................................................... 11
Tema 1: Derecho Tributario Y Legislación Tributaria ..................................................... 11
SUBTEMA 1Constitución política del ecuador:............................................................. 11
SUBTEMA 2 Y 3 Derecho Tributario:............................................................................ 12
Clasificación del Derecho Tributario .............................................................................. 12
SUBTEMA 5 Principios fundamentales .......................................................................... 12
SUBTEMA 6 Interpretación de la ley tributaria............................................................ 12
SUBTEMA 7 Poder tributario ......................................................................................... 13
SUBTEMA 8 Fines de tributo .......................................................................................... 13
Art. 3.- Poder tributario ................................................................................................... 13
SUBTEMA 10 Art. 1.- Ámbito de aplicación.................................................................. 13
SUBTEMA 11 Art. 2.- Supremacía de las normas tributarias...................................... 13
Subtema 1: Principios Tributarios. ................................................................................. 13
Subtema: 2, 3,4; Principios de igualdad, proporcionalidad y generalidad ................. 14
Subtema 5 Principio de Proporcionalidad ...................................................................... 14
Subtema 6 Principio de Irretroactividad ........................................................................ 14
Subtema 7 Facultades Tributarias................................................................................... 14
Subtema 8 Facultad Reglamentaria ................................................................................ 14
Subtema 9 Facultad Resolutiva ........................................................................................ 14
Subtema 10 Facultad Recaudadora ................................................................................. 15
Subtema 11 Vigencia y Plazo Tributario ........................................................................ 15
Subtema 12 Nacimiento de la Obligación Tributaria .................................................... 15
Subtema 13 Intereses ........................................................................................................ 15
Subtema 14 Sujetos ........................................................................................................... 15
Subtema 15 Exenciones ..................................................................................................... 16
Subtema 16 Solución y Pago ............................................................................................. 16
Subtema 17 Compensación ............................................................................................... 17
Subtema 18 Remisión ........................................................................................................ 17
Subtema 19 Prescripción del Cobro ................................................................................ 17
Subtema 20 Privilegios de Crédito Tributario................................................................ 17
Tema 3 Procedimientos Tributarios Del Sujeto Activo ..................................................... 18
Subtema 1 Determinación de la Obligación Tributaria ................................................. 18
Subtema 2 Concepto.......................................................................................................... 18
Subtema 3 Sistemas de Determinación............................................................................ 18
Subtema 4 Caducidad de la Facultad Determinadora .................................................. 19
Subtema 5 Intereses y Multas .......................................................................................... 19
Subtema 6 Exenciones Tributarias .................................................................................. 19
 Subtema 7 y 8 Extinción y Modos de la Obligación Tributaria .................................... 20
Subtema 9 Solución y Pago ............................................................................................... 20
Subtema 10 Compensación ............................................................................................... 21
Subtema 11 Confusión ...................................................................................................... 21
Impuesto a la Renta en Personas Naturales no Obligadas. ........................................... 21
Impuesto a la Renta en Personas Naturales Obligadas. ................................................ 22
IVA Sociedades. ................................................................................................................. 22
Anticipo de Impuesto a la Renta. ..................................................................................... 22
El impuesto a la renta para sociedades. .......................................................................... 22
REGLAMENTOS A LOS IMPUESTOS FISCALES ....................................................... 22
Reglamento de aplicación de Ley para el Impuesto General de Vehículos Motorizados
............................................................................................................................................. 22
Art. 3 Agregase: ................................................................................................................. 23
Reglamento Para La Aplicación Del Impuesto A La Salida De Divisas ........................... 23
Reglamento De Aplicación De Ley Para La Aplicación Del Impuesto A Las Tierras
Rurales ................................................................................................................................... 24
 CONTABILIDAD FISCAL

TEMA 1: DISPOSICIONES LEGALES Y NORMATIVAS DE LA

CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL

Subtema 1.- Ley de presupuesto del sector público.

(Art.345 a 355 C.N Decreto 111 de 1996)

El presupuesto público es una herramienta de carácter financiero, económico y social,

que permite a la autoridad estatal planear, programar y proyectar los ingresos y gastos

públicos en un periodo fiscal (Romero, 2010, pág. 25).

Debe estar orientado a atender a las necesidades básicas de la comunidad establecidas

como fines estatales del Estado en el artículo 2° de la Constitución Nacional.

Subtema 2.- Normativa del sistema de administración financiera.

En cumplimiento de los mandatos constitucionales y legales antes referidos, el Ministerio

de Economía y Finanzas ha expedido y actualizado la normativa del Sistema de

Administración financiera constituida por los principios de dichos sistemas, los principios

y normas técnicas de contabilidad gubernamental, el catálogo general de cuentas, las

Normas técnicas de Presupuesto, el clasificador presupuestario de Ingresos y Gastos y las

normas técnicas de tesorería, elementos que constituyen la normatividad de la gestión

financiera publica del Ecuador (García, 2015, págs. 2,3).

Subtema 3.- Principios de Contabilidad Gubernamental

Los principios de contabilidad gubernamental constituyen las bases por los fundamentos

que rigen la materia contable en su aplicación gubernamental en el Ecuador y como tales

deben ser estrictamente observados 7 son Estos principios:

2.1.1 medición económica 2.1. 2 igualdad contable

2.1.3 costó histórico 2.1.4 devengado

2.1.5 realización 2.1.6 re-expresión contable

2.1.7 consolidación

Subtema 4.- Normas técnicas de contabilidad gubernamental

El conjunto de principios y normas técnicas mencionadas en el concepto de contabilidad

gubernamental son los que respecto al sistema constan en la normativa del SAFI los que

pasamos a revisarlos para que en base a su conocimiento se puede entender (Garcia,

2015, pág. 23).

Subtema 5.- Normativa de presupuesto

La reglamentación legal sobre el control y seguimiento financiero del presupuesto está

basada legalmente en los artículos 90 al 95 del decreto 111 de 1996 apoyados por los

artículos 4 y 14 de la ley 225 de 1995 (Romero, 2010, pág. 48).

Subtema 6.- Normativa de Tesorería

En un cuadro resumen se presenta las nuevas cuentas de presupuesto y tesorería que rigen

a partir del primero de enero 2007 en cumplimiento a la resolución 222 de julio de 2006

dentro de la aplicación del régimen de contabilidad pública (Romero, 2010, pág. 142).

Tema 2.- Bases Conceptuales Gubernamentales

Subtema 1. Y 2- La Contabilidad Gubernamental en el Ecuador Definición y

características

La contabilidad gubernamental es la ciencia que en base al conocimiento y aplicación de

un conjunto de principios normas y procedimientos técnicos permite efectuar el registro

sistemático cronológico y secuencial de los hechos económicos que ocurren en una

organización con la finalidad de producir información financiera patrimonial y

presupuestaria confiable y oportuna destinada a apoyar el proceso de toma de decisiones

de los administradores y de terceros interesados en la gestión institucional y para servir

de sustento al control que ejercen los organismos pertinentes (Garcia, 2015, pág. 13).

Subtema 3-4.- Criterios técnicos que sustentan al sistema:

El Sistema contable gubernamental comprende 3 fases bien diferenciadas: comienza a

partir del análisis de la documentación fuente, la extracción de datos de los hechos

económicos u operaciones patrimoniales y presupuestarias acontecidas y su registro en

los libros de entrada original; continúa con el direccionamiento de los elementos

homogéneos a segmentos particularizados según su naturaleza; y concluye con la

producción de la información de acuerdo a criterios de agrupación predefinidos (García,

2015, pág. 14)

Subtema 5.- Mecanismos de Integración:

Lógica de Integración Contable Presupuestaria. - Para lograr consistencia en la

información financiera producida en las entidades del Sector Público no Financiero, entre

la parte contable y la presupuestaria y a efecto de mejorar la administración financiera, se

establece un mecanismo técnico, que permite eliminar la divergencia de criterios al

momento de ejecutar el presupuesto ante la ocurrencia de los hechos económicos que son

materia del registro contable (García, 2015, pág. 14).

Subtema 6. Registros contables

Los libros principales deben registrarse mediante un acta de apertura que subscribirá el

Representante Legal del ente público, la cual debe quedar inserta en el primer folio de los

libros o en el primero que se encuentre hábil (Romero, 2010, pág. 108).

Subtema 7 Estados Financieros

Balance General. – presenta una información clasificada, resumida y consistente, la

situación financiera, económica, social y ambiental de la entidad pública, expresada en

unidades monetarias a una fecha determinada y revela totalmente de sus bienes, derechos,

obligaciones y la situación del patrimonio (Romero, 2010, pág. 112).

Subtema 8 Métodos de contabilización

El catálogo general de las cuentas está conformado por cinco niveles de clasificación, con

seis dígitos que conforman el Código Contable, además de los dígitos necesarios que se

anteponen como clasificador institucional (Romero, 2010, pág. 116).

Catálogo De Cuentas

Es importante tener un catálogo de cuentas que ofrezca flexibilidad para poder crecer

cuando la empresa se expanda o se desarrolle.

Cuentas De Activo

Las cuentas de activo, como se ha mencionado, representan los bienes y derechos que son

propiedad del negocio. Por tanto, siempre comenzarán con un débito o cargo y sus saldos

deben ser deudores.

Pasivos y Patrimonio. Son los financiamientos de terceros y del dueño, que han hecho

posible que la entidad posea lo que tiene. (García, 2015)

Los Pasivos están constituidos por las deudas incurridas o los financiamientos a corto y

largo plazo, recibidos de terceros ajenos a la institución pública y por las retenciones y

descuentos realizados.
Patrimonio. El patrimonio constituye el financiamiento estatal acumulado a través del

tiempo, las reservas, los resultados, los resultados obtenidos durante el ejercicio, etc.

(García, 2015)

Tema: 5.- Registros Básicos

SUBTEMA: 1.- Diario general integrado

Diario General Integrado

En este libro se registran en forma descriptiva todas las operaciones, actos o

actividades siguiendo el orden cronológico en que éstos se efectúen, indicando la cuenta

y el movimiento de débito o crédito que a cada una corresponda, así como cualquier

información complementaria que se considere útil para apoyar la correcta aplicación en

la contabilidad de las operaciones, los registros de este libro serán la base para la

elaboración del Libro Mayor General (Arvizu, 2018).

SUBTEMA: 2.- Mayor general y mayor auxiliares

Mayor General

El libro “Mayor General” es una recopilación de todas las cuentas de activo, pasivo,

patrimonio, ingresos, egresos y de orden y refleja el movimiento (crédito/débito)

individual de las mismas (Arvizu, 2018).

Libros Auxiliares.

En los libros los auxiliares analíticos, se registrarán en forma detallada los valores e

información contenida de los Libros Principales de Contabilidad (Registro Electrónico)

(Arvizu, 2018).
Subtema: 3.- Auxiliares Presupuestarios

Planificación: Etapa permanente y continua en la que deben participar, bajo la dirección,

coordinación y supervisión de la unidad interna encargada de la planificación a todas las

unidades administrativas de cada institución (García, 2015, págs. 8,9,10,11).

Subtema: 4.-Auxiliares presupuestarios de gastos

Los gastos desde la óptica presupuestaria están constituidos por las adquisiciones de

“bienes económicos “que realizan las personas o las instituciones para el cumplimiento

de sus respectivos objetivos o fines (García, 2015, pág. 12).

CONTABILIDAD INTERMEDIA

Subtema: 1.- Cuentas por pagar

Representa las obligaciones adquiridas con el presupuesto de la vigencia anterior,

pendientes de pago, constituyéndose como cuentas por pagar, de conformidad con normas

legales y ser un aporte de la parte deudora, del resultado de una compra de un bien o

servicio. (Valenzuela, 2012, pág. 20).

Subtema: 2.-Contribuciones por pagar y retenidas.

Comprenden las cuentas que registran los aumentos indirectos del financiamiento

propuesto, proveniente de los gravámenes determinados en disposiciones legales de

prestación de bienes servicios. (García, 2015, pág. 30)

Subtema 3.- Obligaciones por pagar y retenidas.

Constituyen obligaciones presentes contraídas por la entidad, en el desarrollo del giro

ordinario de su actividad, al vencimiento de las cuales y para cancelarlas la entidad debe

desprenderse de recursos que en ciertos casos, incorporan beneficios económicos (Freire

Romo, 2009, págs. 48, 49).

Subtema 4.- Reglas de valuación y presentación.

Las reglas de Valuación más Importantes de esta partida son las siguientes:

a) Los adeudos que tienen su origen en la compra de mercancías o servicios, surgen en el

momento de tomar posesión de las mercancías o recibir los servicios.

b) Es apropiado registrar los pasivos a favor de proveedores deduciendo los descuentos

comerciales, pero sin deducir los descuentos por pronto pago (Fierro Martínez, 2011,

págs. 31, 32).

GRUPO 4

Tema 4: Operaciones En Moneda Extranjera

SUBTEMA 1

Concepto: Una transacción en moneda extranjera es una transacción que esta

denominada en 0 requiere liquidación en una moneda extranjera, incluyendo

transacciones originadas cuando una empresa (Ecuador, 1999, pág. 157).

SUBTEMA 2

Procedimientos variables: una empresa puede llevar a cabo actividades extranjeras en

dos formas. Puede tener transacciones en moneda extranjera o puede tener operaciones

extranjeras (Ecuador, 1999, pág. 155).

PRACTICA TRIBUTARIA

Tema 1: Derecho Tributario Y Legislación Tributaria

SUBTEMA 1Constitución política del ecuador:

De los principios fundamentales: el ecuador es un estado social de derecho, soberano,

unitario, independiente, democrático, pluricultural y multiétnico. Su gobierno es

republicano, presidencial, efectivo, representativo, responsable, alternativo, participativo

y de administración descentralizada (Ecuador C. d., 2017, pág. 2).

SUBTEMA 2 Y 3 Derecho Tributario:

El Derecho Tributario es una rama jurídica del Derecho Público, y formando parte del

Derecho Financiero; regula dos aspectos fundamentales en la vida del Estado, esto es los

tributos, y las relaciones jurídicas que surgen como consecuencia de las diferentes

manifestaciones tales como el nacimiento, aplicación, modificación y extinción de los

tributos (Morales, 2005, pág. 17).

Clasificación del Derecho Tributario

El Derecho Tributario se clasifica en:

a) Derecho Tributario Material.

b) Derecho Tributario Formal.

c) Derecho Constitucional Tributario.

d) Derecho Procesal Tributario.

e) Derecho Penal Tributario.

f) Derecho Internacional tributario (Morales, 2005, págs. 17-18).

SUBTEMA 5 Principios fundamentales

Art. 1.- Forma y estado de gobierno. - ecuador estado constitucional de derechos y

justicia, se organiza en forma de república y se gobierna de manera descentralizada

(Corporación de Estudios y Publicaciones , 2017, pág. 1).

SUBTEMA 6 Interpretación de la ley tributaria

Las normas tributarias se interpretarán con arreglo a los métodos admitidos en Derecho,

teniendo en cuenta los fines de las mismas y su significación económica (Vásquez, 1999,

pág. 3).
SUBTEMA 7 Poder tributario

SUBTEMA 8 Fines de tributo

Los tributos, además de ser medios para recaudar ingresos públicos, servirán como

instrumento de política económica general, estimulando la inversión, la reinversión, el

ahorro y su destino hacia los fines productivos y de desarrollo nacional; atenderán a las

exigencias de estabilidad y progreso sociales y procurarán una mejor distribución de la

renta nacional (Vásquez, 1999, pág. 2)

Art. 3.- Poder tributario

Sólo por acto legislativo de órgano competente se podrán establecer, modificar o extinguir

tributos. No se dictarán leyes tributarias con efecto retroactivo en perjuicio de los

contribuyentes (Publicaciones, 2017).

SUBTEMA 10 Art. 1.- Ámbito de aplicación

Los preceptos de este Código regulan las relaciones jurídicas provenientes de los tributos,

entre los sujetos activos y los contribuyentes o responsables de aquellos (Publicaciones,

2017).

SUBTEMA 11 Art. 2.- Supremacía de las normas tributarias.

Las disposiciones de este Código y de las demás leyes tributarias, prevalecerán sobre toda

otra norma de leyes generales (Publicaciones, 2017).

Subtema 1: Principios Tributarios.

El tributo o gravamen es una institución jurídica ex-legue, porque el estado debe

establecerlo, modificarlo o extinguirlo mediante una ley. Este es un principio de categoría

constitucional, consagrado por todas las cartas políticas que ha tenido el país y que se

reitera expresamente en el código tributario (Corporación de estudios y Publicaciones,

2015).
Subtema: 2, 3,4; Principios de igualdad, proporcionalidad y generalidad

El ordenamiento tributario se sujeta también a los principios de igualdad,

proporcionalidad y generalidad, que tiene su fundamento en la propia Constitución

vigente (Corporación de estudios y Publicaciones, 2015).

Subtema 5 Principio de Proporcionalidad

El ordenamiento tributario debe basarse en la capacidad económica de los contribuyentes

(art. 5 código tributario); los tributos deben adecuarse y sujetarse a la posibilidad real

contributiva (Corporación de estudios y Publicaciones, 2015).

Subtema 6 Principio de Irretroactividad

Permite únicamente la aplicación de las normas hacia el futuro, y que no tiene efectos

retroactivos, sino en los casos en que se determinan como excepción y que se concretan

en las 17 reglas que constan en el art 7 del código civil y alguna disposición transitoria

de la última Constitución Política del Ecuador (Corporación de estudios y Publicaciones,

2015).

Subtema 7 Facultades Tributarias

Art. 3 Poder Tributario.- Solo por acto legislativo de órgano competente se podrán

establecer, modificar o extinguir tributos (Corporación de estudios y Publicaciones,

2015).

Subtema 8 Facultad Reglamentaria

Art. 7 Facultad Reglamentaria.- Solo el Presidente de la Republica, corresponde dictar

los reglamentos para la aplicación de las leyes tributarias (Corporación de estudios y

Publicaciones, 2015).

Subtema 9 Facultad Resolutiva

Art. 69 Facultad Resolutiva.- Las autoridades administrativas que la ley determine, están

obligadas a expedir resolución motivada, en el tiempo que corresponda, respecto de toda

consulta, petición, reclamo o recurso que, en ejercicio de su derecho (Corporación de

estudios y Publicaciones, 2015).

Subtema 10 Facultad Recaudadora

Art. 71 Facultad Recaudadora.- La recaudación de los tributos se efectuara por las

autoridades y en la forma o por los sistemas que la ley o el reglamento establezcan para

cada tributo (Corporación de estudios y Publicaciones, 2015).

Subtema 11 Vigencia y Plazo Tributario

Art. 11 Vigencia de la ley.- Las leyes tributarias, sus reglamentos y las circulares de

carácter general, regirán en todo el territorio nacional desde el dia siguiente al de su

publicación en Registro Oficial, salvo que establezcan fechas especiales de vigencia

posteriores a esa publicación (Corporación de estudios y Publicaciones, 2015).

Art. 12 Plazos.- Los plazos o términos en años y meses serán continuos y fenecerán el

día equivalente al año o mes respectivo; y los plazos o términos establecidos por días se

entenderán siempre referidos a días hábiles (Corporación de estudios y Publicaciones,

2015).

Subtema 12 Nacimiento de la Obligación Tributaria

Art. 18 Nacimiento.- la obligación tributaria nace cuando se realiza l presupuesto

establecido por ley para configurar el tributo (Corporación de estudios y Publicaciones,

2015).

Subtema 13 Intereses

Art. 21 Intereses a cargo del Sujeto Pasivo.- la obligación tributaria que no fuera

satisfecha en el tiempo que la ley establece, causara a favor del respectivo sujeto activo y

sin necesidad de resolución administrativa alguna, el interés anual.

Subtema 14 Sujetos

Art. 23 Sujeto activo.- Sujeto activo es el ente de público acreedor del tributo.
Art. 24 Sujeto pasivo.- Es la persona natural o jurídica que, según la ley, está obligada al

cumplimiento de la prestación tributaria, sea como contribuyente o como responsable.

Art. 25 Contribuyente.- es la persona natural o jurídica a quien la ley impone la prestación

tributaria por la verificación del hecho generador (Corporación de estudios y

Publicaciones, 2015).

Subtema 15 Exenciones

Art. 31 Concepto.- Exención o exoneración tributaria es la exclusión o la dispensa legal

de la obligación tributaria, establecida por razones de orden público, económico y social

(Corporación de estudios y Publicaciones, 2015).

Subtema 16 Solución y Pago

Art. 38 Por quien debe hacerse el pago.- Debe ser efectuado por los contribuyentes o por

los responsables (Corporación de estudios y Publicaciones, 2015).

Art. 39 Por quien puede hacerse el pago.- Podrá pagar por el deudor cualquier persona a

nombre de este sin perjuicio de su derecho de reembolso (Corporación de estudios y

Publicaciones, 2015).

Art. 40 A quien debe hacerse el pago.- El pago debe hacerse al acreedor del tributo y por

este al funcionario a quien la ley o el reglamento faculte su recaudación, retención o

percepción.

Art. 41 Cuando debe hacerse el pago.- La obligación tributaria deberá satisfacerse en le

tiempo que señale la ley tributaria o su reglamento.

Art. 42 Donde debe hacerse el pago.- El pago debe hacerse en el lugar que señale la ley

o el reglamento o donde funcionen la oficinas de recaudación donde se hubiere producido

el hecho generador.
Art. 43 Como debe hacerse el pago.- El pago de las obligaciones tributarias se hará en

efectivo en la moneda de curso legal mediante cheques o débitos financieros debidamente

autorizados o giros bancarios

Subtema 17 Compensación

Art. 51 Deudas y Créditos Tributarios.- Las deudas tributarias se compensaran total o

parcialmente con créditos líquidos, por tributos pagados en exceso o indebidamente,

reconocidos por la autoridad administrativa competente (Corporación de estudios y

Publicaciones, 2015).

Subtema 18 Remisión

Art. 54 Remisión.- Las deudas tributarias solo podrán condonarse o remitirse en virtud

de ley o por resolución de la máxima autoridad tributaria cumplidos los requisitos que la

ley establezca (Corporación de estudios y Publicaciones, 2015).

Subtema 19 Prescripción del Cobro

Art. 55 Plazo de prescripción de la acción de cobro.- La obligación y la acción de cobro

de créditos tributarios y sus intereses, así como de multas por incumplimiento de deberes

formales (Corporación de estudios y Publicaciones, 2015).

Subtema 20 Privilegios de Crédito Tributario

Art. 57 Privilegio y prelación.- Los créditos tributarios y sus intereses, gozan de

privilegio general sobre todos los bienes del deudor y tendrán prelación sobre

cualesquiera otros, a excepción de las pensiones alimenticias, aportes del IESS, primas,

fondos de reserva, convenios de purga patrona, créditos, salarios y créditos con prenda o

hipotecarios (Corporación de estudios y Publicaciones, 2015).

Tema 3 Procedimientos Tributarios Del Sujeto Activo

Subtema 1 Determinación de la Obligación Tributaria

Art. 68 Facultad Determinadora.- La determinaciones la obligación tributaria, es el acto

o conjunto de actos reglados realizados por la administración activa, tendientes a

establecer la existencia del hecho generador, el sujeto obligado, la base imponible y la

cuantía del tributo (Corporación de estudios y Publicaciones, 2015).

Subtema 2 Concepto

Art. 87 Concepto.- La determinación es el acto o conjunto de actos provenientes de los

sujetos pasivos encaminados a declarar o establecer la existencia del hecho generador.

Subtema 3 Sistemas de Determinación

Art. 88 Sistemas de Determinación.- Se efectuara por cualquiera de los siguientes

sistemas:

1. Por declaración del sujeto pasivo;

2. Por actuación de la administración;

3. De modo mixto.

Art. 89 Determinación por el sujeto pasivo.- Se efectuara mediante la correspondiente

declaración de acuerdo a los requisitos de la ley una vez que se configure el hecho

generador del tributo específico (Corporación de estudios y Publicaciones, 2015).

Art. 90 Determinación por el sujeto activo.- Establecerá la obligación tributaria en todos

los casos que ejerza su potestad determinadora y causara un recargo del 20% sobre el

principal.

Art. 92 Forma presuntiva.- cuando no se posible la determinación directa ya por la falta

de declaración del sujeto pasivo se fundara en los hechos, indicios o demás elementos que

permitan establecer el hecho generador y la cuantía del tributo causado (Corporación de

estudios y Publicaciones, 2015).

Art. 93 Determinación mixta.- Es la que efectúa la administración a base de los datos

requeridos por ella a los contribuyentes (Corporación de estudios y Publicaciones, 2015).

Subtema 4 Caducidad de la Facultad Determinadora

Art. 94 Caducidad.- Caduca la facultad de la administración para determinar la obligación

tributaria, sin que se requiera anunciamiento previo:

1. En tres años contados desde la fecha de la declaración, en los tributos que la ley

exija determinación por el sujeto pasivo en el caso del art. 89

2. En seis años desde la fecha en que venció el plazo para presentar la declaración,

respecto de los mismos tributos, cuando no se hubieren declarado en todo o en

parte;

3. En un año cuando se trate de verificar un acto de determinación practicado por el

sujeto activo o en forma mixta contado desde la fecha de la notificación de tales

actos.

Subtema 5 Intereses y Multas

Art. 21.- Intereses a cargo del sujeto pasivo.- La obligación tributaria que no fuera

satisfecha en el tiempo que la ley establece, causara a favor del sujeto activo y sin

necesidad de resolución administrativa, el interés anual equivalente a 1,5 veces de la tasa

activa referencial.

Art. 22 Intereses a cargo del sujeto activo.- Los créditos contra el sujeto activo, por el

pago de tributos en exceso o indebidamente generaran el mismo interés señalado en el

artículo 21.

Subtema 6 Exenciones Tributarias

Art. 32 Previsión en ley.- Solo mediante disposición expresa de ley, se podrá establecer

exenciones tributarias. En ellas se especificaran los requisitos para su reconocimiento o

concesión de los beneficiarios.

Art. 35 Exenciones generales.- Dentro de los límites que establezca la ley y sin perjuicio,

están exentos exclusivamente del pago de impuestos, pero no de tasas, ni de

contribuciones especiales:

1. El Estado, las municipalidades, los consejos provinciales, las entidades de derecho

público.

2. Las empresas de economía mixta en la parte que represente aportación del sector

publico

3. Las instituciones y asociaciones de carácter privado, de beneficencia o de

educación siempre que sus bienes o ingresos se destinen a fines sociales

(Corporación de estudios y Publicaciones, 2015).

Subtema 7 y 8 Extinción y Modos de la Obligación Tributaria

Art. 37 Modos de extinción.- La obligación tributaria se extingue, en todo o en parte, por

cualquiera de los siguientes modos:

1. Solución o pago;

2. Compensación;

3. Confusión;

4. Remisión;

5. Prescripción de la acción de cobro

Subtema 9 Solución y Pago

Art. 46 Facilidades de pago.- Previa solicitud motivada del contribuyente o responsable,

concederán facilidades para el pago de tributos (Corporación de estudios y Publicaciones,

2015).
Subtema 10 Compensación

Art. 51 Deudas y créditos tributarios.- Se compensaran total o parcialmente, de oficio o

a petición de parte con créditos líquidos, por tributos pagados en exceso o indebidamente

reconocidos por la autoridad administrativa competente.

Art. 52 Deudas tributarias y créditos no tributarios.- Las deudas tributarias se

compensaran de igual manera con créditos de un contribuyente contra el mismo sujeto

activo (Corporación de estudios y Publicaciones, 2015).

Subtema 11 Confusión

Art. 53 Confusión.- se extingue por confusión la obligación tributaria, cuando el acreedor

de esta se convierte en deudor de dicha obligación, como consecuencia de la transmisión

o trasferencia de los bienes o derechos que originen el tributo respectivo (Corporación de

estudios y Publicaciones, 2015).

Remisión.- Art. 54.- Remisión. Las deudas tributarias sólo podrán condonarse o remitirse

en virtud de ley, en la cuantía y con los requisitos que en la misma se determinen.

Prescripción.- Art. 55.- Plazo de prescripción de la acción de cobro.- la obligación y la

acción de cobro de los créditos tributarios y sus intereses, así como de multas por

incumplimiento de los deberes formales, prescribirá en el plazo de cinco años, contados

desde la fecha en que fueron exigibles, y en siete años, desde aquella en que debió

presentarse la correspondiente declaración, si esta resultare incompleta o si no se la

hubiere presentado.

Impuesto a la Renta en Personas Naturales no Obligadas.

La declaración de Impuesto a la Renta es obligatoria para todas las personas naturales, las

sucesiones indivisas y las sociedades, nacionales o extranjeras, domiciliadas o no en el

país (CEP, 2017, pág. 30).

Impuesto a la Renta en Personas Naturales Obligadas.

Están obligados a llevar contabilidad todas las sucursales y establecimientos permanentes

de compañías extranjeras y las sociedades (CEP, 2017, pág. 32).

IVA Sociedades.

Art. 37. _ Los ingresos gravables obtenidos por sociedades constituidas en el Ecuador,

así como por las sucursales de sociedades extrajeras domiciliadas en el país y los

establecimientos permanente de sociedades extrajeras no domiciliadas aplicaran la tarifa

del 22% sobre su base imponible

Anticipo de Impuesto a la Renta.

Las organizaciones de la economía popular y solidaria, no obligadas a llevar contabilidad,

declararán y pagarán el anticipo de Impuesto a la Renta aplicando la siguiente fórmula:

una suma equivalente al 50% del Impuesto a la Renta determinado en el ejercicio anterior,

menos las retenciones en la fuente del Impuesto a la Renta que les hayan sido practicadas

en el mismo (CEP, 2017, pág. 37).

El impuesto a la renta para sociedades.

Los ingresos gravables obtenidos por sociedades constituidas en el Ecuador, así como por

las sucursales de sociedades extranjeras domiciliadas en el país y los establecimientos

permanentes de sociedades extranjeras no domiciliadas aplicarán la tarifa del 22% sobre

su base imponible (CEP, 2017, pág. 38).

REGLAMENTOS A LOS IMPUESTOS FISCALES

Reglamento de aplicación de Ley para el Impuesto General de Vehículos

Motorizados

Art. 2 Para determinar el avalúo de los vehículos de modelos de años anteriores, se

deducirá la depreciación del veinte por ciento (20%) anual, respecto del avalúo
establecido para el modelo del último año, sin que el valor residual pueda ser inferior al

diez por ciento (l0%) del avalúo del último modelo correspondiente;

Art. 3 Agregase:

Art. 1. Agréguese a continuación del numeral 5 del artículo 3 del Reglamento General del

Impuesto Anual a los Vehículos Motorizados, contenido en el Decreto Ejecutivo 2085,

publicado en el Registro Oficial 460 del 23 de noviembre de 2001.

Art. 7 El chofer profesional, propietario de un vehículo destinado al servicio público.

Art. 8. Los propietarios de vehículos destinados al servicio público de transporte de

pasajeros o carga.

Art. 9 Rebajas especiales. Para obtener las rebajas especiales contempladas en el artículo

9 de la Ley de Reforma Tributaria, las personas de la tercera edad y los discapacitados.

Art. 10 Pago del impuesto. El período ordinario para el pago del impuesto a los vehículos

comprende del 15 de enero hasta el 31 de julio de cada año.

Art. 12 Matrícula. Las autoridades de tránsito para proceder a la entrega de la

correspondiente matrícula de los vehículos, exigirán previamente el comprobante de pago

del impuesto a los vehículos motorizados, debiendo obligatoriamente verificar su

idoneidad en el módulo de pagos de la Base Nacional de Datos de Vehículos (CEP, 2017,

pág. 20).

Reglamento Para La Aplicación Del Impuesto A La Salida De Divisas

Art. 13. Sustitúyase el artículo no numerado agregado a continuación del artículo 6, por

el siguiente texto. Para la aplicación de las presunciones establecidas en el artículo 156

de la Ley Reformatoria para la Equidad Tributaria en el Ecuador.

Reglamento De Aplicación De Ley Para La Aplicación Del Impuesto A

Las Tierras Rurales

Art. 3 Base imponible. Para el cálculo del Impuesto se considerará como base imponible

el área del inmueble determinada en el catastro que para el efecto elaborará el Servicio de

Rentas Internas con la información anual que le proporcionarán los municipios del país y

el Ministerio de Agricultura y Ganadería quien definirá la metodología a seguir a nivel

nacional y contendrá como mínimo la siguiente información:

 Identificación del predio;

 Ubicación política - administrativa;

 Nombre de propietarios, copropietarios o posesionarios del predio con su

respectivo número de cédula o RUC;

 Información legal de tenencia de la tierra;

 Superficie o cabida;

 Uso del suelo;

 Servicios básicos;

 Georreferenciación del predio;

 Disponibilidad de riego;

 Relieve; y,

 Cobertura vegetal.

Art.4 Para efectos de este Impuesto se entenderá como producción de la tierra la generada

exclusivamente por las actividades provenientes de la agricultura, acuacultura, ganadería,

avicultura silvicultura, caza, pesca, apícolas, canículas, biooceánicos, y cualquier otra

actividad primaria a excepción de la explotación de recursos naturales no renovables.

Art. 5 Liquidación y pago. El Servicio de Rentas Internas emitirá los títulos de crédito

correspondientes para el cobro de este Impuesto en base al catastro respectivo a partir del

1 de enero de cada año.

Art. 6.Exoneraciones.- Para tener derecho a las exoneraciones, el sujeto pasivo deberá

obtener la respectiva certificación del organismo competente que regule las exenciones

que consten en la ley (CEP, 2017, pág. 13).

Impuestos Fiscales

Los impuestos representan un derecho que pesa sobre los activos y que corresponde a

diversas autoridades gubernamentales. En nuestro estudio solo consideramos los más

comunes, como los impuestos sobre la propiedad y sobre ingresos corporativos (CEP,

2017, pág. 13).

Bibliografía
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