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CONTABILIDAD
PROGRAMA EDUCATIVO A DISTANCIA
FEBRERO – JUNIO DE 2004
INSTRUCTORES
ING. MARIO MORENO SABIDO
LIC. MAYANIN SOSA ALCARAZ
1
CONTENIDO
PARTE I
Bienvenida 3
Descripción general del curso 5
Orientación de estudio 7
Mapa mental del curso 8
Calendario y puntuación por actividad de aprendizaje 9
Evaluación y acreditación 12
Orientaciones bibliográficas 13
Glosario 14
PARTE II
Unidad I
Conceptos generales en los sistemas contables 15
Unidad II
Estados financieros 36
Unidad III
Ciclo contable 61
Unidad IV
Implementación de un sistema contable 83
2
BIENVENIDO, futuro ingeniero en sistemas computacionales a tu primer curso
ofrecido en forma presencial y a distancia, titulado:
CONTABILIDAD
Hoy en día las empresas de bienes y servicios utilizan la tecnología de información
como una herramienta única para optimizar y ser eficientes en sus operaciones
diarias en el área administrativo-contable.
Esto nos lleva a la capacitación de futuros profesionales en Sistemas
Computacionales capaces de enfrentar los retos de administrar y analizar costos
de inversión en Centros de Cómputo.
Además, serás el encargado de crear e implementar algún tipo de programa y en
especial durante el presente curso, donde en base a los conocimientos básicos
adquiridos, podrás aplicarlos a tu propia empresa o a cualquier entidad comercial.
3
CONTABILIDAD
Esto te dará mayor seguridad y entusiasmo porque verás como pones en práctica
tus habilidades, las cuales te ayudarán en el futuro a ser un buen profesionista.
Ahora bien, ¿Cuál es tu expectativa con relación al nuevo curso que estas por
emprender?.
VALORES
Por otro lado, nuestra actitud y comportamiento siempre deben reflejar ese
liderazgo que necesitamos en un nuevo curso y en cada actividad que
emprendemos.
Motivo por el cual, te invito a reflexionar en lo siguiente:
4
Aprendamos a escuchar.
2. HONESTIDAD. La verdad debe acompañarnos siempre, no caigamos
en la trampa de engañarnos a nosotros mismos.
3. TRABAJO EN EQUIPO. Debemos aprender a colaborar con nuestros
compañeros e instructores. Nadie nace sabiendo todo, ni nadie puede
hacerlo todo solo.
4. RESPONSABILIDAD. La disciplina y constancia nos llevarán a la
excelencia.
Tu eres la persona que estamos buscando, una persona capaz de tomar el reto
de llevar este curso en una nueva modalidad de aprendizaje.
Un estudiante que se encuentre cursando el cuarto semestre o más de la carrera
de ingeniería en sistemas computacionales.
Esto significa que trabajaremos mucho a través de la web, por lo que te pido vayas
5
organizando tu tiempo y espacios, ya que estaremos utilizando continuamente
una computadora con acceso a la web.
6
ORIENTACIONES PARA EL ESTUDIO.
Te recomendamos lo siguiente: Que leas con cuidado todas las instrucciones que
se presentan en las unidades por cada una de las actividades que
emprenderemos. Todo tiene que quedar muy claro y entendible, en caso contrario
estaremos en comunicación contigo a través del e-mail.
Habrá un examen en cada una de las tres primeras unidades, el cual será
presencial. Checa las fechas.
7
MAPA MENTAL DEL CURSO.
8
CUADRO 1. CALENDARIO Y PUNTUACIONES POR
ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE.
• Ejercicios para
enviar por 12 y 13 de febrero. 25 puntos.
pareja.
• Examen
24 de febrero. 35 puntos.
9
presencial.
(aula 102)
TOTAL
100 puntos.
enviar por
pareja.
• Examen
23 de marzo. 45 puntos.
presencial.
(aula 102)
TOTAL
100 PUNTOS.
10
• Lecturas de los Del 24 de marzo al Sin puntuación.
temas. 9 de abril.
enviar por
pareja.
• Examen
20 de abril. 45 puntos.
presencial.
(aula 102)
TOTAL
100 PUNTOS.
11
CONTABLE.
• Entrega del
programa o 1 y 2 de junio. 60 puntos.
sistema
contable.
(centro de
cómputo)
TOTAL
100 PUNTOS.
EVALUACIÓN Y ACREDITACIÓN.
12
6. Calificaremos con un alto porcentaje la elaboración de tu propio software o
sistema contable personalizado.
7. Para que puedas acreditar el curso necesitas alcanzar como mínimo en
cada unidad 70 puntos. Sólo habrán segundas oportunidades y únicamente
se aplicarán en las tres primeras unidades y será a través de un examen
presencial.
ORIENTACIONES BIBLIOGRAFICAS.
Principios de Contabilidad, última edición, editorial McGraw Hill, del C.P. Javier
Romero López.
Contabilidad I, cuarta edición, editorial Diana, del C.P. Juan C. Torres Tovar.
Contabilidad, última edición, editorial McGraw Hill, del C.P. Gerardo Guajardo
Cantú.
Contabilidad Uno, segunda edición, editorial Esfinge, del C.P. Marcos Sastrías F.
13
Contabilidad Administrativa, segunda edición, editorial McGraw Hill, del C.P. David
Noel Ramírez.
Sistemas y procedimientos contables, única edición, editorial McGraw Hill, del C.P.
Fernando Catacora Carpio.
GLOSARIO.
Contabilidad.
Input.
Output.
Flujograma.
Sistema.
Información.
Activo.
Pasivo.
Capital.
Estados financieros.
Balanzas.
Asientos.
Cuenta.
PARTE II
14
forman parte medular e importante de ésta área como futuros profesionistas en el
ámbito tecnológico. Por lo que son el futuro del mundo de hoy y del mañana.
Temas Subtemas
15
2.3 Sistemas auxiliares.
ACTIVIDADES DE APRENDIZAJE.
Haremos mención de algunas tareas y actividades que tendremos que realizar
para llegar a comprender el mundo contable y sus sistemas de información.
3. Tendrás que enviar los ejercicios que se marcan al final de cada unidad,
para lo cual se te dirá con quién trabajarás en colaboración y puedan
responder en pareja dichos ejercicios. Estos tendrás que enviarlos el 12 o
13 de febrero. El valor es de 25 puntos.
16
avance y comprensión de los temas de la unidad.
BIBLIOGRAFÍA.
Podrás consultar los siguientes libros y páginas de internet.
ORIENTACIONES DE ESTUDIO.
Nos gustaría sugerirte y orientarte, por lo que deberás leer las lecturas guiadas de
cada unidad, así como realizar cada una de las actividades y tareas mencionadas
anteriormente. Estamos seguros que siguiendo todas las instrucciones podrás
alcanzar la meta. No obstante, te reiteramos nuestro compromiso de trabajar como
un equipo y escucharte en caso de que así lo requieras.
Tus instructores:
• Mario Moreno Sabido mario@itmerida.mx
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• Mayanin Sosa Alcaraz crismax68@hotmail.com
Contabilidad.
La contabilidad financiera tiene como fin generar y comunicar información útil para
la toma de decisiones.
Es por eso que, “la contabilidad financiera es la técnica, mediante la cual se
registra, clasifica, resume y presenta información cuantitativa expresada en
unidades monetarias de todas las operaciones que realiza una entidad, para que
en base a su análisis e interpretación se puedan tomar decisiones.”*
18
Entidad.
Una entidad económica puede ser constituida por una persona física o cualquier
negocio (persona moral), es así que, independientemente de cuál tipo sea, tiene
por objetivo servir a sus clientes. Sin embargo, existen diferentes tipos de
entidades de acuerdo a sus fines.
Las lucrativas tienen como fin recibir un beneficio conocido como utilidad por la
venta o servicios de comercialización.
Las no lucrativas no persiguen fines de lucro, o sea las utilidades obtenidas son
destinadas para un bien social.
Sistemas.
La mayoría de las entidades desempeñan funciones de comprar, producir,
facturar, mercadear, etc. por lo cual diseñan sistemas que controlen
operativamente los procedimientos administrativos.
Es por eso que los sistemas son elementos que se caracterizan por ciertos
atributos que tienen relación entre sí.
Esto quiere decir piezas individuales con características individuales y que se
vinculan entre los mismos elementos y componentes.
19
Activo.
Es el recurso o bienes económicos que pertenecen a una entidad, los cuales
representan beneficios futuros económicos. Algunos ejemplos de activo son el
efectivo, los clientes, las mercancías disponibles para su distribución, etc.
Pasivo.
El pasivo son las obligaciones o lo que el negocio debe a otras personas o
entidades conocidas como acreedores o proveedores, ya que ellos en algún
momento aportaron recursos externos al negocio. Algunos ejemplos del pasivo
son las compras efectuadas a crédito, los impuestos por pagar, préstamos
bancarios, etc.
Capital.
El capital es la aportación en unidad monetaria o en especie de los dueños
conocidos como accionistas y representan la parte de los activos que pertenecen
a los dueños del negocio.
Ingresos.
Representan recursos que recibe el negocio por la venta de un servicio o
producto, en efectivo o a crédito. Esto quiere decir que los ingresos se consideran
como tal, aunque no se reciba el efectivo en el momento. Los ingresos aumentan
el capital del negocio.
Algunos ejemplos de ingresos son las ventas, pago por honorarios de algún
servicio, etc.
Gastos.
Estos son los activos que se han usado o consumido en el negocio con el fin de
obtener ingresos. Los gastos disminuyen el capital del negocio. Esto quiere decir
que son los egresos o salidas en que incurre una entidad. Algunos gastos son los
sueldos de los empleados, renta del negocio, luz, agua, publicidad, etc.
20
Utilidad.
La utilidad es el resultado de que los ingresos obtenidos por un negocio y todos
los gastos incurridos . Lo anterior implica que los ingresos superen a los gastos
para que pueda darse una utilidad o ganancia.
Pérdida.
La pérdida es el resultado de que los ingresos obtenidos por un negocio sean
inferiores a sus gastos. O quizás sea que una entidad no generó ningún ingreso.
Sistemas integrados.
21
Esto implica el compartir información entre dos ó más sistemas. Significa que una
empresa realiza operaciones similares, por lo que se podrían estandarizar. El
objetivo principal de este sistema es reducir el trabajo de registrar cada una de las
operaciones. Por ejemplo: Si la empresa quiere un sistema de facturación por las
ventas de un mes, el registro sería:
XXXXXX ******************** Debe Haber
Cuentas por cobrar XXXXXXXXX
Efectivo XXXXXXXXX
Ventas XXXXXXXXXX
Con esto se contabiliza el total de
ventas a contado y crédito del mes
de mayo de 20XX.
Para que un sistema integrado funcione debe considerarse los siguientes pasos:
• Definición de parámetros.
• Captura de la información.
• Transferencia de la información.
Definición de parámetros. Es la definición inicial que se le da a un sistema para
que sea tomada en cuenta para su funcionamiento. Se consideran aspectos tales
como: grado de integración entre módulos, niveles de seguridad, tipos de
operaciones a realizar, códigos de cuentas, etc.
Para establecer el grado de integración de un sistema respecto a otro, se debe
establecer cuáles operaciones pueden ser predefinidas y transferidas
automáticamente al sistema contable.
22
materia prima, de producto en proceso, de producto terminado, etc.; al mismo
tiempo, en el sistema contable central es automáticamente registrada y aceptada
dicha operación.
Sistemas no integrados.
¿Por qué un análisis?. Porque un sistema, sea contable o no, parte de diversos
elementos, los cuales una vez separados, se tienen que estudiar cada uno, para
luego integrarlos en un solo sistema, y en este caso un sistema contable. Un
23
análisis nos permite verificar que la información se esté realizando de acuerdo a
los estándares establecidos previamente.
Además, asegura que todas las operaciones que deben ser registradas, lo estén.
Todas las operaciones deben efectuarse de acuerdo con normas y procedimientos
aprobados por la gerencia. Esto significa que una empresa debe fijar políticas y
parámetros para el registro de las entradas y salidas de productos o servicios.
También es importante hacer un análisis porque se requiere que la información
financiera sea confiable, o sea que los estados financieros tengan un mínimo
grado de confianza de las cifras presentadas. Así como también, se debe
presentar oportunamente para la toma de decisiones de manera eficaz.
Algunas de las áreas de análisis son:
1. Area tecnológica.
2. Programas y softwares relacionados.
3. Políticas contables.
4. Estructura organizacional
Tenemos que tomar en cuenta que cada una de estas áreas influirán en el
funcionamiento y/o rendimiento del sistema.
Por eso es común, que cualquier falla que se presente en la generación de
información en una empresa, el culpable sea el sistema. Cuando en muchos de
los casos, la falla proviene por el mal uso que se le da a los mismos.
En otro sentido, tienes que hacer una exhaustiva evaluación y análisis de todas las
áreas que integran las diferentes empresas, para que puedas diseñar y desarrollar
un buen sistema contable y garantizar toda la información que generan dichas
empresas.
Cuando una empresa está creciendo, sus operaciones se vuelven más complejas
y aumentan en proporción y volumen. Por lo que pueden ser clasificadas por:
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- Agropecuarias
- Mineras
Actividad - Industriales
- Comerciales
- De servicios
+ Pequeña empresa
+ Gran empresa
- Privadas
- Mixtas Propietarios
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Personas
morales
(sociedades)
Las empresas agropecuarias son aquellas que explotan en grandes cantidades los
productos agrícolas y pecuarios. Ejemplos: Granjas, invernaderos, etc.
Las empresas mineras son las que tienen como objetivo la explotación de
recursos que se encuentran en el subsuelo. Ejemplo: Petróleo, minerales, etc.
Las pequeñas empresas son aquellas que manejan escaso material y pocos
empleados. Su característica principal es que no existe una función definida entre
el administrador y el propietario. Su contabilidad es sencilla. Ejemplo: Taller
mecánico, un almacén de telas, etc.
Las medianas empresas manejan una mayor división y especialización del trabajo,
el número de empleados es mayor, la inversión y las utilidades ya son
importantes. La contabilidad empieza hacerse más compleja. Ejemplo: Fábrica de
dulces, distribuidora de electrodomésticos, etc.
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Las grandes empresas son las de mayor organización. Posee personal técnico
especializado para cada actividad. Aquí existe una gran división del trabajo, las
inversiones y las utilidades son mucho mayores en cantidad. La contabilidad
requiere de procesos sistematizados para poder operar. Ejemplos: Coca Cola,
Electra, etc.
Las empresas privadas son las que necesitan aportación de personas particulares
y que esperan un fin lucrativo. Ejemplo: Supermercados, hoteles, etc.
Las empresas públicas son las reciben aportaciones del estado para su
funcionamiento. Ejemplo: Hospitales, colegios, etc.
Las empresas mixtas son las que reciben aportaciones de particulares y del
estado. Ejemplo: Universidades, etc.
Las sociedades pueden estar formadas por dos personas o más, llamadas socios.
Y donde es necesario formalizar la entidad, a través de un acta constitutiva,
firmada y avalada por un notario. Ejemplo: García & Pérez y Asociados.
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2. Usuarios
1. Usuarios externos
internos
2. Usuarios internos.
Accionistas
Acreedores Gobierno
Los acreedores son un grupo de personas o instituciones a las cuales una entidad
les debe dinero.
Los accionistas son un grupo de personas físicas o morales que han aportado su
capital (ahorros) para convertirse en propietarios de una empresa. De acuerdo a la
parte proporcional de su aportación, es la representación total de su capital y
utilidad en dicha empresa.
Directores
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Los usuarios internos también tienen necesidad de estar informados sobre las
principales operaciones y registros de la empresa. Dicha información tiene que
estar más detallada y precisa que la de los usuarios externos, ya que los usuarios
internos requieren controlar y supervisar el buen desempeño de la empresa para
la cual trabajan.
Diagrama de flujo.
Así que, tendrás oportunidad de utilizarlo, para facilitar tu camino hacia tu propio
sistema contable.
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Conector interno, el cual a veces se requiere para efectuar
saltos en la secuencia de los pasos, pero dentro de la misma
página.
30
Conclusión.
Hemos logrado conocer conceptos básicos que nos servirán para poder
comprender que una empresa o entidad económica opera por medio de sistemas;
sean estos de producción, administrativos, ventas, etc.
Esto hace que las empresas sean más competitivas y respondan a sus diferentes
usuarios con mayor eficacia y rapidez. Esta unidad es la pauta que nos guiará
hacia temas más interesantes, y lograr diseñar nuestro propio sistema contable.
Así que te invito a seguir explorando ¿Qué más tiene la contabilidad? y ¿Hacia
donde nos lleva?.
PREGUNTAS PARA PARTICIPAR EN EL FORO.
31
4. Un software contable, ¿Puede ser considerado como un sistema?.
Los nombres de cada pareja los pondremos en línea, así que ahí podrás checar
con quién te tocó trabajar.
AUTOEVALUACIÓN.
Marca las respuesta correcta de las siguientes preguntas de acuerdo a los temas
vistos en esta unidad.
32
1. La entidad es una unidad identificable que realiza actividades económicas,
constituida por recursos humanos, materiales y monetarios.
Verdadero_______ Falso________
33
8. Representa lo que el negocio debe a otras entidades económicas.
a) Gasto
b) Activo
c) Pasivo
d) Ninguna de las anteriores
9. Es una cuenta que se utiliza para registrar las aportaciones de los dueños
al negocio.
a) Deudores diversos
b) Dividendos
c) Capital Social
d) Acreedores
10. Es una de las causas más comunes que generan atrasos en la información
contable.
a) Servicios externos de contabilidad
b) Problemas con el software contable
c) Personal no capacitado
d) Todas las anteriores
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ESTADOS FINANCIEROS.
UNIDAD No. 2
Temas Subtemas
1. Conceptos teóricos 1.1 ¿Qué es el balance general?.
¿Qué es el estado de resultados?.
35
2. Elementos y clasificación 2.1 Balance general.
2.1.1 Activo circulante.
2.1.2 Activo no circulante.
2.1.3 Pasivo circulante.
2.1.4 Pasivo no circulante.
2.1.5 Capital.
ACTIVIDADES DE APRENDIZAJE.
36
unidad.
3. Tendrás que enviar los ejercicios que se marcan al final de cada unidad,
para lo cual se te dirá con quién trabajarás en colaboración y puedan
responder en pareja dichos ejercicios. Estos tendrás que enviarlos el 10 de
marzo y tienen un valor de 20 puntos.
BIBLIOGRAFÍA.
Podrás consultar los siguientes libros y páginas de internet.
37
Javier Romero López.
ORIENTACIONES DE ESTUDIO.
Nos gustaría comentarte que esta unidad es muy importante que domines los
procedimientos de los estados financieros y que aprendas las cuentas más
comunes que se manejan en las entidades económicas, ya que de ello dependerá
que puedas realizar tu propio sistema contable. Recuerda: No continúes si algo no
quedo claro para ti, vuelve a repasar, a buscar tutoría y hacer ejercicios hasta
que quede totalmente comprendido.
Tus instructores:
• Mario Moreno Sabido mario@itmerida.mx
38
Tema 1. Conceptos teóricos.
Los estados financieros son un instrumento que las empresas utilizan para recibir
y transferir información financiera de los registros diarios ó pólizas que manejan
los negocios.
El C.P. Javier Romero menciona en su libro, que los estados financieros son un
medio de transmitir información financiera, y no un fin.
Por otro lado, el C.P. Fernando Catacora comenta, que todo el proceso contable y
los procedimientos de registro desarrollados, son los estados financieros y reflejan
las cifras de la situación financiera y de resultados de una empresa, y que,
basados en ellos, se toman una serie de decisiones útiles para los diferentes
usuarios de los negocios.
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Tema 2. Elementos y clasificación.
Caja
Banco
Inversión temporal
Clientes
Documentos por cobrar
Deudores diversos
IVA acreditable
Anticipo de impuestos
Inventario
Mercancías ó Almacén
Anticipo a proveedor o acreedor
Papelería y útiles
Propaganda y publicidad
Primas de seguro
Renta pagada por anticipado
Intereses pagados por anticipado
Depósito en garantía
Gastos de constitución
Gastos de organización / instalación
40
Derechos de autor
Patentes y marcas
Terrenos
Edificios
Maquinaria
Mobiliario y equipo de oficina
Equipo de transporte
Proveedores
Documentos por pagar
Acreedores
Anticipo de clientes
Dividendos por pagar
IVA causado
Impuestos y derechos por pagar
Impuestos retenidos
Impuesto sobre la renta por pagar
Participación de utilidades p/pagar
Acreedores hipotecarios
Documentos por pagar a largo plazo
Rentas cobradas por anticipado
Intereses cobrados por anticipado
Capital social
Donativos
41
Utilidades retenidas
Pérdidas acumuladas
El capital contribuido está formado por las aportaciones de los dueños y las
donaciones recibidas por la entidad.
El capital ganado o déficit corresponde al resultado de las actividades operativas
de la entidad.
42
Activo
Activo = Pasivo
_
+ INGRESOS - EGRESOS = UTILIDAD O PERDIDA
Capital
Pasivo
Capital
Balance General
Cuenta Reporte
43
Ejemplo 1.
La empresa Y tiene en el banco $1, 000,000.00; mercancías por $500,000.00;
Sus clientes le deben $100,000.00; tiene maquinaria con valor de $800,000.00; le
debe al banco azteca $50,000.00; le debe a sus proveedores $200,000.00.
En forma de cuenta:
Empresa Y S.A.
Balance general
Al 31 de diciembre del 2000.
Activo Pasivo
Banco $1,000,000.00 Proveedores $ 200,000.00
Mercancias 500,000.00 Acreedores 50,000.00
Clientes 100,000.00
Maquinaria 800,000.00 Capital contable 2,150,000.00
Total $2,400,000.00 Total $2,400,000.00
En forma de reporte:
Empresa Y S.A.
Balance general
Al 31 de diciembre del 2000.
Activo (1) (2) (3) (4)
Banco $1,000,000
Mercancías 500,000
Clientes 100,000
Maquinaria 800,000 $2,400,000
Pasivo
Proveedores $ 200,000
Acreedores 50,000 $ 250,000
Capital Contable $2,150,000
44
Ejemplo 2.
Estado de Resultados
45
Ejemplo:
INGRESOS Ventas $ 500
_
_ Costo de ventas 150
Los
EGRESOS componentes del estado de resultados son:
=Utilidad bruta 350 de la entidad económica.
1. Razón social
=
_ Gastos 2. Nombre100 del estado financiero.
RESULTADO 3. Período al cual se refiere.
(utilidad ? p?rdida) = Utilidad neta 250
4. Relación de ingresos.
5. Relación de egresos.
6. Diferencia entre ambos.
Ejemplo 3.
Empresa T S.A.
Estado de resultados
Por el mes de octubre de 2000.
Ventas netas $ 3 450 300
Costo de ventas 1 260 400
Utilidad bruta 2 189 900
46
Gastos de operación:
Gasto de venta 178 800
Gasto administrativo 156 900
Gasto financiero 45 400
Utilidad de operación 1 808 800
Otros productos 236 000
Utilidad antes de impuestos 2 044 800
Impuesto sobre la renta (ISR) 285 400
Participación de los trabajadores en 58 200
utilidades (PTU)
Utilidad neta $ 1 701 200
Explicación:
A las ventas netas se le resta el costo de ventas; como las ventas son mayores
que el costo, se obtiene una utilidad bruta.
Después, los gastos de operación se suman para luego restarlos a la utilidad
bruta, si los gastos superan a la utilidad bruta se obtiene una pérdida; sin
embargo, en este caso la utilidad bruta es mayor a los gastos, por lo tanto se
obtiene una utilidad de operación.
Posteriormente, otros productos equivalen a otros ingresos y como tenemos una
utilidad, pues, se suma a la utilidad de operación para dar como resultado: Utilidad
antes de impuesto.
Por último, se suma el ISR y PTU, y el total se resta a la utilidad, para que nos de
una Utilidad neta del ejercicio.
Ejemplo 4.
Existe otro tipo de estado de resultados, donde algunas entidades manejan
operaciones primarias y normales, por lo que generalmente se divide en varias
partes. A continuación explicaremos.
Primero. Para determinar las ventas netas se tiene que agrupar las ventas totales
o los ingresos, a los que restaremos las devoluciones, rebajas y descuentos sobre
ventas, con el fin de obtener las ventas netas o ingresos netos.
Menos Igual
47
Segundo. Se debe determinar el costo de ventas, para lo cual necesitaremos el
total del inventario inicial, al cual le sumaremos las compras netas, mismas que
han sido obtenidas de la suma de gastos de compra y compras totales, para luego
realizar la resta de las devoluciones, rebajas y descuento sobre compras; donde el
resultado serán las compras netas.
La suma del inventario inicial más las compras netas da como resultado las
mercancías disponibles para la venta, a las que debemos restar las mercancías
que no se vendieron durante el período contable y que aún permanecen en el
almacén, o sea, el inventario final. Con esto determinaremos el costo de las
mercancías que sí se vendieron, es decir, el costo de ventas.
más
Igual Menos
Igual
Suma
48
Tercero. Se tienen que restar las ventas netas y el costo de ventas, para dar como
resultado, la utilidad o pérdida bruta.
Menos Igual
Menos Igual
Quinto. Muchas empresas tienen otros ingresos o productos, por algo que no es
del giro principal del negocio. También, puede tener otros gastos. Por lo que,
cuando esto sucede, la utilidad de operación se suma a otros ingresos, para dar
como resultado: Utilidad antes de impuestos.
Cuando una empresa tiene ingresos y gastos, éstos deben restarse y el total se
suma o se resta. Esto va a depender de que sea mayor, si el ingreso o el gasto. Si
tenemos utilidad de operación y los ingresos son mayores, deben sumarse. Ahora
bien, si los gastos son mayores, deben restarse.
Por otro lado, si hay pérdida de operación y los ingresos son mayores que los
gastos, deben restarse. Y si los gastos son mayores, deben sumarse.
49
suma
o Igual
resta
Sexto. Por último, la utilidad antes de impuestos se resta entre el impuesto sobre
la renta y la participación de los trabajadores sobre las utilidades, para que nos de
la utilidad neta del ejercicio.
Resta Igual
50
Gastos de operación
Gasto de venta $ 5 000
Gasto de administración 3 000 8 000
Utilidad de operación $ 17 000
Otros ingresos
Renta de inmueble $ 1 500
Venta de muebles 500 2 000
Otros gastos
Costo de financiamiento 6 000 4 000
Utilidad antes de impuesto $ 13 000
ISR $ 4 000
PTU 1 300 5 300
Utilidad neta $ 7 700
Los principios contables son normas y reglas de carácter general y específico para
la cuantificación y presentación de la información financiera por medio de los
estados financieros.
Con esto queremos lograr una uniformidad de los criterios contables, establecer
tratamientos especiales a operaciones específicas y sistematizar el conocimiento
contable.
51
c) Período contable. Las operaciones se identifican con el período en que
ocurren. Cualquier información contable debe indicar la fecha a que se refiere.
f) Dualidad económica o partida doble. Está constituida por los recursos de los
que dispone la entidad para la realización de sus fines y las fuentes de dichos
recursos.
52
Conclusión:
En esta fase aprendimos como se integran y formulan los principales estados
financieros, así mismo, conocimos las diferentes cuentas que se manejan en cada
uno de los estados financieros que vamos a estar analizando.
Muy bien, hemos finalizado nuestra segunda unidad, de modo que, te pedimos
que compruebes tus conocimientos realizando cada una de las actividades que te
sugerimos al principio de la unidad.
Recuerda que si aún tienes duda, pregunta, lee y vuelve a contestar los ejercicios
y la autoevaluación.
Tú puedes, nada es difícil.
- ¿Cuál crees que sería el mejor software a utilizar para la elaboración de los
estados financieros?.
53
- ¿Cuál crees que sería la principal diferencia entre el balance general y el
estado de resultados?.
3.¿Qué es un activo?.
54
Impuestos por pagar 25 000
Almacen 120 000
Documentos por cobrar 60 000
Hipoteca por pagar 97 000
Pagos anticipados 20 000
55
AUTOEVALUACIÓN.
1. Una característica de los activos circulantes es que tienen una larga vida
dentro de la empresa.
Verdadero________ Falso________
2. El activo fijo está formado por caja, clientes y cuentas por cobrar, entre
otros.
Verdadero________ Falso________
7. Se obtiene antes de restar todos los gastos para llegar a la utilidad neta.
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a) ventas a crédito
b) Utilidad antes de impuesto
c) Ventas netas
d) Utilidad bruta
8. ¿Cuáles son los estados financieros básicos que debe emitir una entidad?.
9. Menciona la clasificación aplicable a los principios de contabilidad.
10. ¿Cuál es la diferencia entre ingreso y ganancia?.
11. Menciona tres ejemplos de egresos.
Ejercicio.
57
Pagos anticipados 14,000.00
Acreedor hipotecario 600,000.00
Equipo de transporte 130,000.00
Bancos 60,000.00
Edificio 500,000.00
Gastos financieros 11,000.00
Deudores diversos 10,000.00
Equipo de oficina 45,000.00
Patentes y marcas 20,000.00
Documentos por cobrar 16,000.00
Se pide:
- Elaborar estado de resultados y balance general.
CICLO CONTABLE.
UNIDAD III
58
Estudiaremos la unidad 3 del 29 de marzo al 20 de abril.
Te describiremos en el siguiente cuadro el contenido de nuestra tercera unidad.
Temas Subtemas
1. Tipos de cuentas. 1.1 Cuentas reales.
1.2 Cuentas nominales,
1.3 Cuentas de orden.
1.4 Teoría de la partida doble.
Modelo de un catálogo de cuentas.
ACTIVIDADES DE APRENDIZAJE.
b) Tendrás que enviar los ejercicios que se marcan al final de cada unidad,
para lo cual se te dirá con quién trabajarás en colaboración y puedan
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responder en pareja dichos ejercicios. Estos tendrás que enviarlos el 6 o 7
de abril y tienen un valor de 20 puntos.
BIBLIOGRAFÍA.
Podrás consultar los siguientes libros.
ORIENTACIONES DE ESTUDIO.
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La presente unidad es el complemento de las dos anteriores. En esta unidad
estarás reafirmando tus conocimientos anteriores, por lo que presta mucha
atención para que puedas comprender todo. Recuerda que luego aplicarás lo
aprendido, así que solo concéntrate y aprovecha lo mejor posible este curso. Te
sugerimos que resuelvas los ejercicios que aparecen en las actividades. Cuanto
más practiques más dominio tendrás del curso.
Tus instructores:
• Mario Moreno Sabido mario@itmerida.mx
Por lo que, veremos los tipos de cuentas que se manejan en el mundo contable.
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• Cuentas nominales.
• Cuentas de
orden.
Cuentas reales.
Son aquellas que se utilizan para el registro de todas las transacciones que
afectan solo al balance general. Esto quiere decir que, atañen directamente a los
bienes, derechos, obligaciones y patrimonio de las empresas. Por lo tanto, las
cuentas reales pueden ser:
Cuentas nominales.
• Cuentas de ingresos.
• Cuentas de egresos.
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• Cuentas de
costos.
Cuentas de orden.
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Como estos conceptos son totalmente dinámicos, debemos poseer una técnica
que nos permita registrar aquello que no lo afecte.
Por lo tanto:
Toda operación siempre tiene una doble repercusión que
comúnmente se denomina partida doble. “A TODO CARGO
CORRESPONDE UN ABONO”.
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contable debe cubrir ciertos parámetros para que pueda cumplir con los
requerimientos de información que solicitan los usuarios. Por esta razón, el código
contable es la estructura principal de un sistema contable que permitirá generar
información óptima y relevante.
Algunas características son:
Ejemplo:
A Nivel 1 (grupo básico) diez subdivis.
A B C D *
5 - 5 - 55 - 55
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Concepto de ActivoConcepto
Conceptode
dePasivo
Capital
+A -A
-P +P
Tema 2. - Registro
C de+ operaciones.
C
Figura no. 1
Figura no. 2
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Cuenta
Cargo Abono
Debe Haber
Debe Haber
- Aumento en el activo,
(cargo)
Gastos. o (abono)
Ventas.
Compras. del pasivo, o
- Disminución
Devoluciones
- Disminución del capital.
Sobre compras.
Devoluciones
Y rebajas
TodoSobre
abono produce:
ventas.
Costos.
- Disminución en el activo, o
- Aumento en el pasivo, o
- Aumento en el capital.
Figura no. 3
Figura no. 4
Libros Contables.
Libro diario.
Aquí se van registrando las operaciones en forma cronológica. Todo tiene que
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estar soportado por documentos que soporten las operaciones realizadas por las
empresas. (notas, facturas, etc.)
Libro mayor.
Es aquel en el cual se registran todas las cuentas y movimientos que se llevan en
el libro diario. Esto quiere decir que se hace por cada una de las cuentas.
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Libro de inventarios y de balances.
Estos reflejan los inventarios al inicio y al final del ejercicio, donde presentan la
situación financiera como el balance general y, además, el estado de resultados.
Diario General
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IVA por acreditar 40 500
Bancos 124 200
Acreedores diverso 186 300
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Nombre: Mobiliario y equipo de oficina
Fecha Detalle Código Debe Haber Saldo
Mayo 2 150 000 150 000
Balanza de comprobación
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Al 30 de mayo de 2000
Kleany S.A.
Estado de resultados
Del mes de mayo de 2000.
Ingresos:
Ingresos por servicios $130 000
Gastos de operación:
Sueldos y salarios 30 500
Utilidad neta $ 99 500
Kleany S.A.
Estado de resultados
Del mes de mayo de 2000.
ACTIVO
Activo Circulante
Banco $402 425
IVA por acreditar 69 750 472 175
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Activo no circulante
Renta pagada por anticipado 45 000
Equipo de transporte 270 000
Mobiliario y equipo 150 000 465 000 937 175
PASIVO
Pasivo circulante
Anticipo clientes 112 500
IVA por pagar 36 375
Acreedores 258 800
Documentos por pagar 80 000 487 675
Capital Contable 449 500
Utilidad neta menos 99 500
Capital social igual 350 000
Conclusión:
Hasta el momento hemos visto la parte mecánica y fundamental de nuestro curso,
el conocimiento general de los procedimientos contables, los cuales los estaremos
aplicando en nuestra fase final, que es nada más y nada menos que: La
elaboración de tu propio “sistema contable”.
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¿Han sido útiles o eficientes?.
- ¿Crees que sea útil realizar un diagrama de flujo para explicar el procedimiento
de registro de operaciones contables? ¿Por qué?.
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4. Compra de contado de lápices, plumas, clips y hojas blancas por un total de
$4,000.00
5. Se pagan sueldos, comisiones y tiempo extra por $25,000.00, $6,000.00 y
$4,000.00 respectivamente.
6. Venta de contado por $90,000.00, el costo de las mercancías asciende a
$60,000.00
7. Venta a crédito de mercancías por un total de $60,000.00 y costo de
$40,000.00.
8. El cliente de la operación anterior nos firma 12 letras de $5,000.00 cada
una.
9. Pago a los proveedores la suma de $30,000.00.
10. Compra de una camioneta para repartir mercancías vendidas. El valor es
de $160,000.00, la cual se liquida, $60,000.00 de contado, por $60,000.00
conceden crédito y por la diferencia se firman dos pagarés de igual
cantidad.
11. Para impulsar las actividades del negocio, el dueño efectúa un incremento
de capital por $300,000.00 depositándolo en una cuenta de cheques.
Se requiere:
- Registro de operaciones en los libros correspondientes.
- Elaborar balanza de comprobación.
- Elaborar estado de resultados y balance general.
AUTOEVALUACIÓN.
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Verdadero_________ Falso________
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( ) Clasificación de asientos.
Ejercicio.
11. La zapatería camino es una empresa que acaba de iniciar sus operaciones
y se dedica a la compra-venta de zapatos de cuero. A continuación se
presenta las transacciones del primer mes de operaciones:
Octubre:
1. Se aportaron $300,000.00 en efectivo para iniciar el negocio, esta
cantidad se deposita en una cuenta bancaria.
2. Se compra una camioneta de reparto con un valor de
$150,000.00 más IVA, de los cuales se pagaron $83,200.00 y el
resto se pagará en 36 mensualidades con pagos iguales.
3. Se alquiló un local comercial y se pagó la renta de 4 meses por
adelantado. El costo mensual de la renta es de $15,000.00 más
IVA.
4. Se compró mobiliario y equipo de oficina con un valor total de
$70,000.00 más IVA, los cuales se quedaron a deber.
5. Se compró mercancías al contado por $28,000.00 más IVA.
6. Se vendió mercancías a diversos clientes de contado por
$25,000.00 más IVA.
7. Se compró mercancías a crédito por $33,000.00 incluyendo el IVA
8. Se pagaron sueldos por $18,000.00
9. Se vendió mercancías a crédito por $20,000.00 más IVA
10. Se pagó la mercancía comprada a crédito.
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Se pide:
a) Registro de operaciones.
b) Elaborar estado de resultados
c) Elaborar el balance general
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UNIDAD IV
Implementación de un Sistema Contable
Bienvenido a la parte final de nuestro curso donde te encontrarás con un reto aún
mayor: Crear un sistema contable. En esta última fase pondrás en práctica tus
conocimientos adquiridos durante el curso, tu creatividad y otros conocimientos para
poder alcanzar el objetivo de esta unidad.
Así que te invitamos a demostrar tus mejores aptitudes y actitudes para que te sientas
satisfecho y feliz de que valió la pena tu esfuerzo y dedicación. Éxito !!!
Referencias Bibliográficas
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