República Dominicana

UNIVERSIDAD AUTÓNOMA DE SANTO DOMINGO

-UASD-
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y SOCIALES

ASIGNATURA
Metodos y tecnicas de investigacion

Anteproyecto de Investigación
Metodos de recaudacion de la administración tributaria,
República Dominicana (2008-2014)

Sustentantes

Asesor
Luis gerardo

Sección

Santo Domingo, D.N.

Fecha
 1. Introducción
A continuación estaremos presentando nuestro trabajo de investigación acerca de los
principales instrumentos recaudatorios de la administración tributaria. Para el abordaje de
este tópico nos centramos en la problemática de la evasión de impuestos, que como se verá
más adelante, resulta un tema de gran importancia y de alcances cuantiosos.

Definiremos qué son las impresoras fiscales, cuál es su funcionamiento y quiénes deben
tener instaladas estas impresoras. Además, daremos la definición de que son los
comprobantes fiscales y cuáles son los tipos de comprobantes utilizados en nuestro país.

Para una mejor comprensión sobre lo antes mencionado, también hablaremos sobre los
principales impuestos que se recaudan en la República Dominicana, y cuáles son las
instituciones recaudadoras.

Finalmente, ofrecemos la composición o estructura, orgánica y funcional del sistema

Tributario Dominicano, a los fines de mostrar cuáles son los órganos que lo componen y
cuál es su participación en la composición de los ingresos fiscales. También tocaremos
aspectos relacionados con las facultades, atribuciones y funciones generales, así como los
deberes de las mismas.

2
 1. TEMA: EVASION FISCAL
2. TITULO: METODOS DE RECAUDACION DE LA ADMINISTRACION
TRIBUTARIA PARA EL CONTROL DE LA EVASION FISCAL,
REPUBLICA DOMINICANA 2008-2014

3. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

Después de haber investigado acerca del tema de los impuesto, nos dimos cuenta que uno
de los principales problemas que tienen que enfrentar las autoridades fiscales en cualquier
parte del mundo es el de la evasión tributaria. En el entorno cotidiano podemos ver esto
como algo natural, es decir, la actitud renuente o de oposición que muestran las personas al
pago de impuestos, sin embargo, consideramos que así como respetamos otras leyes
debemos respetar las leyes referentes a la recaudación de impuestos, y que a la vez, las
autoridades competentes deben ser justas y honrar su oficio no aceptando sobornos de
ningún tipo, obrando de manera simultánea de acuerdo con los que se establece que deben
ser empleado el dinero recaudado.

La evasión fiscal es “toda eliminación o disminución de un monto tributario producido

dentro del ámbito de un país por parte de quienes están jurídicamente obligados a abonarlo
y que logran tal resultado mediante conductas fraudulentas y omisiones violatorias de
disposiciones legales”. Esta definición tiene la limitación de que fue pensada en un
momento en que el proceso de globalización económica no había desbordado, como ahora,
los límites de la territorialidad. En una definición de mayor amplitud y alcance, enmarcada
en la era de la globalización, la evasión fiscal puede ser definida como el conjunto de
acciones, mecanismos y prácticas utilizadas a nivel nacional o internacional, por quienes
tienen la obligación de pagar impuestos, con el objetivo de minimizar o no honrar los
montos de sus obligaciones tributarias con el fisco.

De acuerdo con un informe sobre la evasión fiscal en la República Dominicana, el

denominado modelo Allinghan-Sandmo plantea que los consumidores (contribuyentes)
racionales escogerán de manera óptima una proporción de su ingreso que no declararán a la
Administración Fiscal. Este modelo se basa en los siguientes supuestos: si el ingreso no
declarado –multiplicado por la tasa del impuesto- es menor que las sanciones –

3
multiplicadas por la probabilidad de ser detectado- entonces no se tendrán motivos para
evadir; pero si sucede lo contrario, estarán dadas las condiciones para intentar no pagar los
impuestos.

La resistencia al pago de impuestos establecidos por las leyes se ha convertido en un

rentable mecanismo económico para empresas y personas que utilizando doble
contabilidad, subvalorando las ventas y los ingresos y abultando las compras y las partidas
sujetas a exenciones y deducciones impositivas, reducen o evaden sus obligaciones
tributarias en perjuicio del Estado. En la actualidad, la problemática de la evasión se ha
constituido en un tema merecedor de estudio debido a la magnitud alcanzada en el contexto
de la globalización y su impacto en la limitación de los recursos del Estado y en la
ejecución de las políticas públicas orientadas a la equidad, la lucha contra la pobreza y la
cohesión social.

La existencia del Estado es un hecho real incontrovertible. Esta existencia se concreta en el

funcionamiento de una diversidad de órganos y entidades públicas responsables de cumplir
una gama de funciones, fines y obligaciones, que suponen la necesidad de recursos para
solventar los gastos que de estas se derivan. Para obtener los recursos que necesita para
cumplir sus fines, el Estado puede utilizar varias fuentes de financiación, establecidas
constitucionalmente y reguladas en el ordenamiento.

Dentro de estas fuentes se destacan los recursos patrimoniales, las actividades

empresariales propiamente dichas, los recursos monetarios, el crédito público y el cobro de
impuestos. En las últimas dos décadas alrededor del 86.0% de los recursos del Gobierno
Central, principal entre presupuestario en la República Dominicana, ha provenido de los
ingresos por el cobro de impuestos. Dichos tributos están contemplados en la Constitución,
en el Código Tributario y en las leyes, teniendo los mismos un carácter obligatorio y sin
contraprestación. (Suárez, 2010)

En los últimos días se han venido confrontando procesos administrativos por

incumplimiento de las obligaciones de personas naturales que durante el año 2012
promovieron su baja del Registro de Contribuyentes, así como la negligencia y falta de

4
eficiencia y eficacia ejecutiva por parte de los funcionarios de las Oficinas Territoriales de
la Administración Tributaria.

4. JUSTIFICACION

Cuando logramos alcanzar un conocimiento amplio acerca del tema de los impuestos que
es de suma importancia para sostener la base del gobierno, sentimos la necesidad de
indagar hacia donde se dirigen los fondos que se recaudan a través de la institución creada
para la recaudación de impuesto en el país, la DGII creada por la ley 166-97.

Por esta sencilla ranzón que teníamos en mente el deseo de conocer más acerca de lo fondo
que maneja el gobierno mediante la Dirección General de Impuesto Internos establecido
por el Código Tributario Dominicano, así como mostrar el alcance que ha tenido la evasión
fiscal y cuáles instrumentos se han adoptado para contrarrestar dicha evasión.

Esta gran necesidad de saber la utilidad de los impuestos, y la importancia que tiene una
buena administración, es la que tomamos de parámetro para iniciar con una investigación
acerca del de cómo funciona el sistema tributario de república dominicana y poder acceder
esta información de forma factible.

Reconociendo que nuestra sociedad está abarrotada de persona de muy escaso recursos,
pero que igual todos tienen el derecho de estar a la vanguardia en cuanto al uso de su
dinero, por ende tratamos de rendir un informe breve del uso de los aporte del
contribuyente y, principalmente, de los mecanismos que emplea la Administración
tributaria para obtenerlos.

5. OBJETIVOS

a. General
Adquirir un conocimiento más amplio acerca de la Administración Tributaria y sus
principales instrumentos recaudatorios, con la finalidad de ponderar la importancia de los

5
mismos y, a la vez, representar el comportamiento e impacto que dichos instrumentos han
causado en la recaudación de los impuestos durante el período especificado.

b. Específicos
 Comprender, desde una visión crítica y actualizada, los principales impuestos que se
recaudan en nuestro país.
 Conocer acerca de los mecanismos que emplea el Estado para recaudar los
impuestos.
 Conocer la Ley que modifica estos mecanismos de recaudación.
 Identificar la problemática existente que conllevó a la implementación de estos
instrumentos recaudatorios.
 Mostrar el comportamiento de la tributación durante el período 2008-2014.

6. ANTECEDENTES

. Los hombres en algún punto de la historia de la humanidad decidieron asociarse

para buscar el beneficio mutuo, esta unión, supuso la creación de una serie de
regulaciones que normaran esta vida en conjunto, además de alguien para hacerlas
cumplir, es aquí donde nace la sociedad civil, en donde el hombre ya en un estado
de civilidad se somete y autoriza a la sociedad por medio de su gobierno, a crear las
leyes en su nombre y como mejor convenga al bien público de la sociedad, este tipo
de asociación tiene como principio que la mayoría tiene el derecho de regir y
obligar a todos, y su autoridad es representada por una o un grupo de personas.
Estos administradores, son una representación de poder que ha tenido todo tipo de
formas: sumos sacerdotes, concejos, parlamentos, monarquías y gobiernos civiles,
entre otros; pero, es característica general que para cumplir sus obligaciones debe
procurarse una fuente de renta o sustento, y de ahí que se considere conveniente
crear normas que procuren un ingreso. En este punto, nace la figura del tributo,
sirviendo a través de la historia humana para diversos propósitos. La evasión de
tributos representa un fenómeno universal que ha estado presente en todo tiempo y
lugar, en todas las sociedades, en distintos grupos sociales y en diversos sectores de
actividad. La evasión fiscal es un fenómeno inseparable a los tributos y desde el
cobro del primero de éstos, alguien tuvo que suponer la idea del por qué se debían

6
 pagar, y concluir que era más importante el bienestar propio, que cooperar con la
bonanza de la sociedad en conjunto. De hecho, el pago de impuestos tiene un
rechazo general cimentado en la cultura del no pago y el egoísmo individual

7. ALCANCES DE LA INVESTIGACION
**********************************************************************

8. TIPO DE INVESTIGACION

Es un estudio exploratorio ,bibliografico ,y descriptivo para identificar metodos y formas

de recaudacion tributaria en la Republica Dominicana en el periodo 2008-2014

9. DISEÑO DE LA INVESTIGACION
Es una investigación de tipo no experimental y a través de las variables establecidas, tanto
independiente como dependiente y por medio de los indicadores que las integran y definen,
conoceremos cómo afecta la Evasión Fiscal en las finanzas y cuales som los metodos
utilizados para la recaudacion de tributos.

10. MARCO TEORICO

Los principales instrumentos recaudatorios de la administración

tributaria

Impresora fiscal
Una impresora fiscal es un dispositivo que les sirve a los comerciantes para emitir y
guardar documentos fiscales. La finalidad de su uso es evitar la evasión de impuestos
presentados a la Dirección General de Impuestos Internos (DGII) y la ordenanza de de su
utilización en el comercio de la República Dominicana data de finales del 2004.

Las impresoras fiscales no alteran la forma de operación de los comercios o negocios, lo

único que hacen es garantizar que se manejen de acuerdo a la legislación fiscal que existe
en el país, para asegurar el pago y declaración de impuestos de forma correcta.

Ser transparente en la gestión fiscal es una práctica que facilitará el desarrollo de tu negocio
y en ese sentido la utilización de una impresora fiscal puede ser de gran beneficio para las
PYME.

7
Funcionamiento
Podemos describir el funcionamiento de este dispositivo del siguiente modo: el programa
de facturación utilizado en un negocio se comunica con la impresora por medio de un micro
código, este interpreta y guarda los datos de la factura en la placa fiscal y luego imprime el
ticket con todas las regulaciones del país y que contiene:

 Nombre.

 RNC del establecimiento

 Fecha

 Monto de factura

 ITBIS pagado

 Numero de Comprobante Fiscal (NCF)

 Numero de Impresión Fiscal (NIF)

Las ventajas que ofrecen estas impresoras es que debido a que la información fiscal que
queda almacenada en la memoria interna de la impresora, no hace falta usar facturas pre-
impresas y con el número de control, por lo que el libro de ventas se elaborará basado en
los reportes Z que la impresora fiscal emita en cada uno de los días de operación.

Ahora bien, como más arriba mencionamos, el ticket de la impresora fiscal contiene una
parte denominada Número de Impresión Fiscal (NIF), al cual debes prestar mucha atención
porque es lo que identifica cada factura de consumo final. Dicho documento está formado
por 16 caracteres numéricos. Los primeros seis representan la identificación única de cada
impresora fiscal, mientras que los diez siguientes son números consecutivos de los
documentos de venta.

La impresora fiscal guarda en su memoria interna las informaciones de las ventas grabables
y extensas. Esa memoria está protegida por medio de un precinto de seguridad, el cual solo
puede ser abierto por un técnico autorizado, quien debe obligatoriamente registrar en el
libro de servicio de la impresora fiscal la razón por la cual se abre el dispositivo.

8
De acuerdo a la DGII los requisitos para que puedas instalar una impresora fiscal en tu
empresa son los siguientes:

 Deben ser suministradas e instaladas por proveedores certificados por la DGII.

 Contener un dispositivo de control fiscal incorporado y sellado desde su fabricación

en la estructura de la impresora.

 Mantener un libro de servicios o bitácora de cada impresora fiscal, en el que deben

registrar cada evento relacionado con la misma. (Impulsa Popular, 2014)

Comprobante fiscal
Son documentos que acreditan la transferencia de bienes, la entrega en uso, o la prestación
de servicios, el cual debe cumplir siempre con los requisitos mínimos establecidos por la
DGII. Una vez obtenido el RNC, los contribuyentes deberán solicitar a la DGII la
asignación de Número de Comprobante Fiscal (NCF) para todos los comprobantes fiscales
a emitir, sean estos generados directamente mediante medios informáticos, o elaborados
por una imprenta. Dichos comprobantes autorizados deberán contener: el nombre o razón
social, domicilio, teléfono, el número de RNC de la sociedad o Persona Física, así como el
Número de Comprobante Fiscal (NCF) asignado por la DGII.

COMPROBANTES FISCALES PRINCIPALES:

Facturas con Valor Fiscal (Código 01). Siempre que se facture a otro contribuyente, sea
este persona física o sociedad, el contribuyente debe utilizar estos comprobantes.
Permitiendo de esta forma al comprador o usuario deducir gastos y costos o crédito fiscal
para efecto tributario.

Facturas para Consumidores Finales (Código 02). Estos comprobantes garantizan al

comprador o usuario final de los bienes o servicios, la adquisición de los mismos. Estos
comprobantes no son susceptibles de uso para efectos tributarios.

Notas de Débito (Código 03). Comprobantes utilizados para cargar costos y gastos, tales
como intereses por mora, fletes u otros, incurridos posteriormente a la emisión del

9
comprobante expedido al realizarse la transacción, debiendo hacer referencia al número de
comprobante que modifica.

Notas de Crédito (Código 04). Comprobantes mediante los cuales se anulan operaciones de
ventas (devoluciones), se conceden descuentos y bonificaciones, debiendo hacer referencia
al número de comprobante que modifica.

COMPROBANTES FISCALES ESPECIALES:

Registro de Proveedores Informales (Código 11). Este comprobante debe emitirlo el

contribuyente cuando adquiera bienes y servicios de proveedores no registrados en la
Dirección General de Impuestos Internos (DGII) (personas físicas), identificando en dicho
comprobante tanto el nombre del proveedor, como su número de Cédula de Identidad. La
emisión de este comprobante permite al contribuyente soportar el registro de costos, gastos
y créditos del ITBIS.

Registro Único de Ingresos (Código 12). Este comprobante es utilizado para registrar un
resumen de las transacciones realizadas a consumidores finales durante el día,
principalmente de aquellos productos exentos del ITBIS, aplicable para estaciones de
combustible, salones de belleza, colmados y otros autorizados por la DGII. El uso de este
comprobante fiscal especial no exime al contribuyente de emitir comprobante fiscal a
solicitud de un cliente en particular, ni de continuar emitiendo facturas pre-numeradas, de
acuerdo a lo que establece el Código Tributario.

Registro de Gastos Menores (Código 13). Comprobante emitido para soportar gastos
incurridos en el mercado informal realizado por personal autorizado por el contribuyente,
tales como parqueos, reparación de neumáticos (gomas), compra de alimentos en frituras,
kioscos de comida, alojamiento ocasional informal, entre otros. El contribuyente deberá
emitir este comprobante para soportar el registro de dichos gastos.

Regímenes Especiales de Tributación (Código 14). Este tipo de comprobante se debe emitir
cuando se realicen ventas de bienes o prestación de servicios a empresas acogidas a
regímenes especiales de tributación, como: Empresas de Zonas Francas, empresas acogidas

10
a las leyes de desarrollo turístico y fronterizo, Cuerpos Diplomáticos acreditados en el país,
otras leyes de incentivo, así como contribuyentes con autorizaciones expresas de la DGII.

Gubernamentales (Código 15). Con este tipo de comprobantes se ha de facturar la venta de

bienes y la prestación de servicios a entidades gubernamentales. (DGII, dgii.gov.do, 2015)

Comportamiento de estos instrumentos durante el período 2008-2014

De acuerdo con un informe publicado en el periódico Hoy digital, La Dirección General de

Impuestos Internos (DGII), informó que la aplicación de las impresoras fiscales en los
negocios de ventas al detalle provocó un descenso de 14.7 por ciento en el
incumplimiento tributario del Impuesto a la Transferencia de Bienes Industrializados y
Servicios (ITBIS) y que las empresas donde fueron instalados esos aparatos reportaron un
mayor incremento de las recaudaciones del Impuesto que las otras compañías.

Esos datos están contenidos en el informe “Impresoras Fiscales: La experiencia de la

República Dominicana” realizado por el Departamento de estudios económicos de la DGII,
el cual precisa que el incumplimiento tributario del ITBIS bajó de 41.73% en el 2004 a
27.05% en el primer año de aplicación del proyecto (2008).

Agrega que en el primer año, las empresas no mostraron ningún beneficio, pero en 2009
aportaron un crecimiento de 0.30% en las recaudaciones internas del ITBIS en comparación
con lo que habían declarado las entidades que no poseen impresoras; y en el 2010 arrojaron
un beneficio de 0.83%.

En cuando a los costos del proyecto, que incluyeron la instalación de los equipos y la
creación de una nueva área que se encargará de la Gerencia de los Grandes Contribuyentes,
la DGII afirma que en el 2008 las impresoras fiscales representaron un 0.20% del total de
ITBIS recaudado por esa entidad en ese año completo, pero el valor fue bajando hasta
llegar a un 0.14% en el 2009 y un 0.11% en el 2010.

Los resultados muestran que los beneficios (aumento en la recaudación) superan los costos
del proyecto y eso demuestra el éxito de la aplicación de las Impresoras fiscales por parte
de la DGII y el esfuerzo que está haciendo para lograr el cabal cumplimiento de las
obligaciones tributarias por parte de los contribuyentes” señala el estudio.

Las impresoras fiscales se comenzaron a implementar en el país en el 2008, como parte de

una iniciativa del Plan Anti Evasión que presentó la DGII a finales del 2004 con miras a
establecer un mecanismo de control efectivo para el cumplimiento tributario y que ayudara
a reducir la evasión del ITBIS, que representaba el 41.7% de la recaudación potencial en
11
ese mismo año. El proyecto se comenzó a aplicar de manera gradual y ya al finalizar el año
2010, se habían instalado un total de 1,447 impresoras fiscales en los puntos de venta de
establecimientos comerciales de supermercados, comida rápida, restaurantes, tiendas y
ferreterías. Esos negocios fueron escogidos porque sus características principales son las
ventas al detalle y su porcentaje de ventas a consumidores finales representó 90.1%.

Cuadro 2
REPÚBLICA DOMINICANA: Impuesto a la Transferencia de Bienes
Industrializados y Servicios, Según año, 2008-2014
(En millones de RD$)
Año ITBIS
2008 40084,50
2009 42069,80
2010 45324,90
2011 46377,90
2012 53589,40
2013 67573,20
2014 77654,70
Fuente: Dirección General de Impuestos Internos, Boletín estadístico, Departamento de estudios
económicos y tributarios, 2014.

Gráfico 2

REPÚBLICA DOMINICANA: Impuesto a la Transferencia de Bienes

Industrializados y Servicios, Según año, 2008-2014
(En millones de RD$)

12
 ITBIS
90000.00
77654.70
80000.00

70000.00 67573.20

60000.00
53589.40

50000.00 46377.90
45324.90
ITBIS
40000.00 42069.80
40084.50
30000.00

20000.00

10000.00

0.00
2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014
Fuente: Cuadro 2.

Cuadro 3
REPÚBLICA DOMINICANA: Impuesto Sobre la Renta,
según año, 2008- 2014
(En millones de RD$)
Años ISR
2008 16.307,20
2009 15.443,50
2010 17.146,70
2011 20.423,00
2012 21.676,70
2013 24.851,30
2014 28.791,80
Fuente: Dirección General de Impuestos Internos, Boletín estadístico,
Departamento de estudios económicos y tributarios, 2014.

Gráfico 3
REPÚBLICA DOMINICANA: Impuesto Sobre la Renta, según año, 2008- 2014
(En millones de RD$)

13
 ISR
35,000.00

30,000.00

25,000.00

20,000.00

28,791.80
24,851.30
15,000.00 ISR

21,676.70
20,423.00
17,146.70
16,307.20

15,443.50
10,000.00

5,000.00

0.00
2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014

Fuente: Cuadro 3.

Principales impuestos establecidos por el Código Tributario

Dominicano

Del Impuesto Sobre la Renta

Este apartado del Código Tributario trata sobre el Impuesto Sobre Renta, definiendo las
características de este tributo, los sujetos pasivos del impuesto, los conceptos de renta e
ingresos brutos, las diferentes fuentes de renta, la renta gravada por el impuesto, la renta
imponible, las deducciones, sobre la determinación de la ganancia de capital, las tasas del
impuesto, las exenciones, el año fiscal para la imputación de la renta y el gasto, los métodos
de registro de la contabilidad.

En el título II se definen también, las cuestiones sobre: las retenciones en la fuente, las
obligaciones de los agentes de retención e información, sobre los anticipos del impuesto,
los créditos contra el impuesto determinado, los impuestos sustitutivos sobre retribuciones
complementarias en especie a trabajadores en relación de dependencia, sobre los efectos de

14
la reorganización de las sociedad, de cesación de negocios, los ajustes por inflación, las
declaraciones juradas, plazos, formas y pagos y sobre los reembolsos.

Del Impuesto Sobre Transferencias de Bienes Industrializados y Servicios

Este título se ocupa de la normativa general sobre el establecimiento y cobro del Impuesto
sobre Transferencias de Bienes Industrializados y Servicios, conocido como ITBIS. Este
tributo opera como un impuesto general a las ventas tipo valor agregado. En esta parte el
Código Tributario define los siguientes aspectos del ITBIS: los contribuyentes del
impuesto, las formas del nacimiento de la obligación del impuesto, la base imponible y la
tasa del impuesto, las reglas especiales aplicables al ITBIS, las exenciones, sobre la
determinación del impuesto; y sobre la administración, registro, período fiscal, declaración,
pago, documentación y registros contables del ITBIS.

Del Impuesto Selectivo al Consumo

En esta parte del Código Tributario contiene las disposiciones sobre el Impuesto Selectivo
al Consumo de un grupo de bienes y servicios. Se definen en este título el hecho generador
del impuesto, el nacimiento de la obligación tributaria, quiénes son contribuyentes del
impuesto, de las exenciones del impuesto, la base imponible del impuesto, sobre la
liquidación y pago del impuesto, los registros y documentos requeridos para los
contribuyentes del impuesto, cuáles bienes están gravados con el impuesto, normas
especiales aplicables a los alcoholes y el tabaco, de los servicios gravados, sobre la
administración del impuesto y las normas generales, y sanciones a las infracciones.

Del Impuesto Sobre los Activos

Esta parte fue agregada con la reforma tributaria del año 2005, y en ella se expone sobre las
regulaciones en torno al Impuesto Sobre los Activos. Se definen aquí los sujetos del
impuesto, los activos imponibles, la forma de liquidación y el pago del impuesto y las
exenciones aplicables al impuesto.

15
 Cuadro 4
REPÚBLICA DOMINICANA: Recaudación anual de la DGII, según impuestos,
2008-2014
(En millones de RD$)
IMPUESTOS Años
2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014
IMPUESTOS SOBRE 58252,80 54168,50 53750,50 65218,60 92383,70 108284,20 124562,00
LOS INGRESOS
IMPUESTOS SOBRE 12151,30 10887,20 13239,90 15644,20 19182,40 22550,60 18594,90
LA PROPIEDAD
IMPUESTOS SOBRE 85419,30 101242,90 112093,70 120083,50 131548,50 147008,90 161449,90
MERCANCÍAS Y
SERVICIOS
IMPUESTOS SOBRE 3157,60 3257,90 3469,90 3673,40 3984,60 4326,70 4865,10
EL COMERCIO
EXTERIOR
OTROS IMPUESTOS 0,10 0,10 0,10 0,00 0,00 0,00 0,00
OTROS INGRESOS NO 1303,20 1179,40 1286,00 1521,30 1652,00 3200,80 4032,80
TRIBUTARIOS
TOTAL 162292,3 172745,00 185850,10 208152,00 250763,20 287384,20 315518,70
Fuente: Dirección General de Impuestos Internos, Boletín estadístico, Departamento de estudios
económicos y tributarios, 2014. (DGII, Boletín Estadístico, 2014)

Gráfico 4

16
 REPÚBLICA DOMINICANA: Recaudación anual de la DGII, según impuestos,
2008-2014
(En millones de RD$)
180000.00
160000.00 IMPUESTOS SOBRE LOS
140000.00 INGRESOS

120000.00 IMPUESTOS SOBRE LA

PROPIEDAD
100000.00
IMPUESTOS SOBRE MERCANCÍAS
80000.00 Y SERVICIOS
60000.00 IMPUESTOS SOBRE EL
40000.00 COMERCIO EXTERIOR
20000.00 OTROS IMPUESTOS
0.00
2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014

Fuente: Cuadro 4.

Estructura orgánica y funcional del Sistema Tributario Dominicano

Un sistema tributario queda definido por el conjunto de órganos relacionados lógicamente
con el objetivo de recaudar los impuestos establecidos por las leyes. En República
Dominicana éste está integrado orgánica y funcionalmente por la Secretaría de Estado de
Hacienda, la Dirección General de Impuestos Internos, la Dirección General de Aduanas y
la Tesorería Nacional. Estos órganos tienen definidas legalmente sus atribuciones, así como
la forma en que se relacionan entre ellos.

El órgano principal del Sistema Tributario Dominicano es la Secretaría de Estado de

Hacienda, que según la Ley 494-06 (organismo rector de las finanzas públicas nacionales)
tiene por misión el elaborar y proponer al Poder Ejecutivo la política fiscal del gobierno, la
cual comprende los ingresos, los gastos y el financiamiento del sector público. Los demás
órganos de la administración tributaria son la Dirección General de Impuestos Internos
(DGII), la Dirección General de Aduanas (DGA) y la Tesorería Nacional.

17
La Dirección General de Impuestos Internos
La DGII es una entidad descentralizada de la Secretaría de Hacienda, con autonomía
regulada por la Ley 227-06, la cual le otorga la calidad de ente de derecho público, con
personalidad jurídica propia, autonomía funcional, presupuestaria, administrativa, técnica, y
patrimonio propio. Regula, asimismo, su estructura y funcionamiento. Tendrá capacidad
jurídica para adquirir derechos y contraer obligaciones. Es la entidad encargada de la
recaudación y administración de todos los tributos internos nacionales.

La Dirección General de Aduanas

La DGA, por su parte, es la entidad encargada de la recaudación y administración de todos
los tributos y derechos relacionados con el comercio exterior, debiendo asegurar y velar, en
todo momento, por la correcta aplicación de las leyes que incidan en el ámbito de su
competencia, así como velar por el cumplimiento de todas las disposiciones que le 41
Impuestos y evasión fiscal en República Dominicana estén atribuidas por las convenciones
internacionales, leyes y reglamentos especiales. Está regulada por la Ley 226-06, que le
confiere la calidad de ente de derecho público con personalidad jurídica propia, autonomía
funcional, presupuestaria, administrativa, técnica, y patrimonio propio. Regula, asimismo,
su estructura y funcionamiento. Tendrá capacidad jurídica para adquirir derechos y contraer
obligaciones.

La tesorería Nacional
La Tesorería Nacional es una dependencia de la Secretaría de Estado de Hacienda. Es el
órgano rector del Sistema Nacional de Tesorería según lo dispuesto por la Ley 567- 05. Es
la entidad responsable de administrar los recursos provenientes de los impuestos, tasas,
derechos, convenios y contratos nacionales e internacionales en moneda nacional y
extranjera.

Facultades, atribuciones y funciones generales

La Administración Tributaria tendrá las facultades, atribuciones y funciones que

establezcan la Ley de la Administración Tributaria y demás leyes y reglamentos, y en
especial:
1. Recaudar los tributos, intereses, sanciones y otros accesorios.

18
2. Ejecutar los procedimientos de verificación y de fiscalización y determinación para
constatar el cumplimiento de las leyes y demás disposiciones de carácter tributario por
parte de los sujetos pasivos del tributo.

3. Liquidar los tributos, intereses, sanciones y otros accesorios, cuando fuere procedente.

4. Asegurar el cumplimiento de las obligaciones tributarias solicitando de los órganos

judiciales, las medidas cautelares, coactivas o de acción ejecutiva, de acuerdo a lo previsto
en este Código.
5. Adoptar las medidas administrativas de conformidad con las disposiciones establecidas
en este Código.
6. Inscribir en los registros, de oficio o a solicitud de parte, a los sujetos que determinen las
normas tributarias y actualizar dichos registros de oficio o a requerimiento del interesado.
7. Diseñar e implantar un registro único de identificación o de información que abarque
todos los supuestos exigidos por las leyes especiales tributarias.
8. Establecer y desarrollar sistemas de información y de análisis estadístico, económico y
tributario.
9. Proponer, aplicar y divulgar las normas en materia
Tributaria.
10. Suscribir convenios con organismos públicos y privados para la realización de las
funciones de recaudación, cobro, notificación, levantamiento de estadísticas, procesamiento
de documentos y captura o transferencias de los datos en ellos contenidos. En los convenios
que se suscriban la Administración Tributaria podrá acordar pagos o compensaciones a
favor de los organismos prestadores del servicio. Asimismo, en dichos convenios deberá
resguardarse el carácter reservado de la información utilizada, conforme a lo establecido en
el artículo 126 de este Código.
11. Suscribir convenios interinstitucionales con organismos nacionales e internacionales
para el intercambio de información, siempre que esté resguardado el carácter reservado de
la misma, conforme a lo establecido en el artículo 126 de este Código y garantizando que
las informaciones suministradas sólo serán utilizadas por aquellas autoridades con

19
competencia en materia tributaria.
12. Aprobar o desestimar las propuestas para la valoración de operaciones efectuadas entre
partes vinculadas en materia de precios de transferencia, conforme al procedimiento
previsto en el Código Tributario.
13. Dictar, por órgano de la más alta autoridad jerárquica, instrucciones de carácter general
a sus subalternos, para la interpretación y aplicación de las leyes, reglamentos y demás
disposiciones relativas a la materia tributaria, las cuales deberán publicarse en la Gaceta
Oficial.
14. Notificar, de conformidad con lo previsto en el artículo 166 de este Código, las
liquidaciones efectuadas para un conjunto de contribuyentes o responsables, de ajustes por
errores aritméticos, porciones, intereses, multas y anticipos, a través de listados en los que
se indique la identificación de los contribuyentes o responsables, los ajustes realizados y la
firma u otro mecanismo de identificación del funcionario, que al efecto determine la
Administración Tributaria.
15. Reajustar la unidad tributaria (U.T.) dentro de los quince (15) primeros días del mes de
febrero de cada año, previa opinión favorable de la Comisión Permanente de Finanzas de la
Asamblea Nacional, sobre la base de la variación producida en el Indice de Precios al
Consumidor (IPC) en el Área Metropolitana de Caracas, del año inmediatamente anterior,
publicado por el Banco Central de Venezuela. La opinión de la Comisión Permanente de
Finanzas de la Asamblea Nacional, deberá ser emitida dentro de los quince (15) días
continuos siguientes de solicitada.
16. Ejercer la personería del Fisco en todas las instancias administrativas y judiciales; en las
últimas las ejercerán de acuerdo con lo establecido en la Ley de la materia.

Facultades de fiscalización y determinación

La Administración Tributaria dispondrá de amplias facultades de fiscalización y

Determinación para comprobar y exigir el cumplimiento de las obligaciones tributarias,
pudiendo especialmente:
1. Practicar fiscalizaciones las cuales se autorizarán a través de providencia administrativa.
Dichas fiscalizaciones podrán efectuarse de manera general sobre uno o varios períodos

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fiscales o de manera selectiva sobre uno o varios elementos de la base imponible.
2. Realizar fiscalizaciones en sus propias oficinas, a través del control de las declaraciones
presentadas por los contribuyentes y responsables, conforme al procedimiento previsto en
este Código, tomando en consideración la información suministrada por proveedores o
compradores, prestadores o receptores de servicios, y en general por cualquier tercero cuya
actividad se relacione con la del contribuyente o responsable sujeto a fiscalización.
3. Exigir a los

Contribuyentes, responsables y terceros la exhibición de su contabilidad y demás

documentos relacionados con su actividad, así como que proporcionen los datos o
informaciones que se le requieran con carácter individual o general.
4. Requerir a los contribuyentes, responsables y terceros para que comparezcan ante sus
oficinas a dar contestación a las preguntas que se le formulen o a reconocer firmas,
documentos o bienes.
5. Practicar avalúo o verificación física de toda clase de bienes, incluso durante su
transporte, en cualquier lugar del territorio de la República.
6. Recabar de los funcionarios o empleados públicos de todos los niveles de la organización
política del Estado, los informes y datos que posean con motivos de sus funciones.
7. Retener y asegurar los documentos revisados durante la fiscalización, incluidos los
registrados en medios magnéticos o similares y tomar las medidas necesarias para su
Conservación. A tales fines se levantará acta en la cual se especificarán los documentos
retenidos.
8. Requerir copia de la totalidad o parte de los soportes magnéticos, así como información
relativa a los equipos y aplicaciones utilizados, características técnicas del hardware o
software, sin importar que el procesamiento de datos se desarrolle a través de equipos
propios o arrendados o que el servicio sea prestado por un tercero.
9. Utilizar programas y utilidades de aplicación en auditoría fiscal que faciliten la obtención
de datos contenidos en los equipos informáticos de los contribuyentes o responsables y que
resulten necesarios en el procedimiento de fiscalización y determinación.
10. Adoptar las medidas administrativas necesarias para impedir la destrucción,
desaparición o alteración de la documentación que se exija conforme las disposiciones de
este Código, incluidos los registrados en medios magnéticos o similares, así como de

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cualquier otro documento de prueba relevante para la determinación de la Administración
Tributaria, cuando se encuentre éste en poder del contribuyente, responsable o terceros.
11. Requerir informaciones de terceros relacionados con los hechos objeto de la
fiscalización, que en el ejercicio de sus actividades hayan contribuido a realizar o hayan
debido conocer, así como exhibir documentación relativa a tales situaciones y que se
vinculen con la tributación.
12. Practicar inspecciones y fiscalizaciones en los locales y medios de transporte ocupados
o utilizados a cualquier título por los contribuyentes o responsables. Para realizarlas fuera
de las horas hábiles en que opere el contribuyente o en los domicilios particulares, será
necesario orden judicial de allanamiento de conformidad con lo establecido en las leyes
especiales, la cual deberá ser decidida dentro de las veinticuatro (24) horas siguientes de
solicitada, habilitándose el tiempo que fuere menester para practicarlas.
13. Requerir el auxilio del Resguardo Nacional Tributario o de cualquier fuerza pública
cuando hubiere impedimento en el desempeño de sus funciones y ello fuere necesario para
el ejercicio de las facultades de fiscalización.
14. Tomar posesión de los bienes con los que se suponga fundadamente que se ha cometido
ilícito tributario, previo el levantamiento del acta en la cual se especifiquen dichos bienes.
Estos serán puestos a disposición del Tribunal competente dentro de los cinco (5) días
siguientes, para que proceda a su devolución o dicte la medida cautelar que se le solicite.
15. Solicitar las medidas cautelares conforme a las disposiciones de este Código.
Las facultades de fiscalización podrán desarrollarse indistintamente:
a. En las oficinas de la Administración Tributaria.
b. En el lugar donde el contribuyente o responsable tenga su domicilio fiscal, o en el de su
representante que al efecto hubiere designado.
c. Donde se realicen total o parcialmente las actividades gravadas.
d. Donde exista alguna prueba, al menos parcial, del hecho imponible.

Deberes de la Administración Tributaria

La Administración Tributaria proporcionará asistencia a los contribuyentes o responsables

y para ello procurará:

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1. Explicar las normas tributarias utilizando en lo posible un lenguaje claro y accesible y en
los casos en que sean de naturaleza compleja, elaborar y distribuir folletos explicativos.
2. Mantener oficinas en diversos lugares del territorio nacional que se ocuparán de orientar
y auxiliar a los contribuyentes o responsables en el cumplimiento de sus obligaciones.
3. Elaborar los formularios y medios de declaración y distribuirlos oportunamente,
informando las fechas y lugares de presentación.
4. Señalar con precisión en los requerimientos dirigidos a los contribuyentes, responsables
y los que se suponga fundadamente que se ha cometido ilícito tributario, previo el
levantamiento del acta en la cual se especifiquen dichos

5. Difundir los recursos y medios de defensa que se puedan hacer valer contra los actos
dictados por la Administración Tributaria.
6. Efectuar en distintas partes del territorio nacional reuniones de información,
especialmente cuando se modifiquen las normas tributarias y durante los períodos de
presentación de declaraciones.
7. Difundir periódicamente los actos dictados por la Administración Tributaria que
establezcan normas de carácter general, así como la doctrina que hubieren emitidos sus
órganos consultivos, agrupándolas de manera que faciliten su conocimiento.
Cuando la Administración Tributaria reciba por medios electrónicos declaraciones,
comprobantes de pago, consultas, recursos u otros trámites habilitados para esa tecnología,
deberá entregar por la misma vía un certificado electrónico que especifique la
documentación enviada y la fecha de recepción, la cual será considerada como fecha de
inicio del procedimiento de que se trate. En todo caso se prescindirá de la firma autógrafa
del contribuyente o responsable.

11. METODO DE INVESTIGACION

Se utilizo el metodo deductivo partiendo de un planteamiento general para analizar los

resultados en el periodo 2008-2014

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 12. PROCEDIMIENTOS METODOLOGICOS

13. TECNICAS DE INVESTIGACION

Es una investigacion documental en la cual se indago en internet, busquedas en boletines e

informes tributarios de Republica Dominicana.

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 14. Conclusión
Al finalizar este trabajo de investigación pudimos apreciar la importancia que tienen los
instrumentos empleados por la administración tributaria para llevar a cabo una recaudación
efectiva.

También consideramos que ahora poseemos un mayor y mejor conocimiento acerca de

cómo funciona dicha administración en nuestro país, sobre todo su estructura orgánica y las
recaudaciones obtenidas en el período estudiado en este trabajo el cual está comprendido
desde el año 2008 hasta el año 2014.

Además de esto, debemos agregar que, después de haber investigado y conseguido muchos
de los datos requeridos para este trabajo los cuales estaban contenidos en los informes
publicados por el Ministerio de Hacienda y la Dirección General de Impuestos Internos,
consideramos de suma importancia el tener acceso a esa información, lo cual está
establecido por ley, porque a través de mecanismos como los gráficos que utilizamos nos
damos cuenta del comportamiento y la evolución de los principales impuestos que se
recaudan a través de ellas.

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 Bibliografía
DGII. (2014). Boletín Estadístico. Santo Domindo, República Dominicana:
DEPARTAMENTO ESTUDIOS ECONÓMICOS Y TRIBUTARIOS.

DGII. (17 de 08 de 2015). dgii.gov.do. Recuperado el 25 de 11 de 2015, de Guía del

contribuyente, uso de los comprobantes fiscales:
http://www.dgii.gov.do/informacionTributaria/publicaciones/guiasContribuyente/Documen
ts/21.pdf

Hacienda, M. d. (2009-2014). Informe de ingresos fiscales. Santo Domingo, República

Dominicana.

Impulsa Popular. (2014). Recuperado el 25 de 11 de 2015, de

http://www.impulsapopular.com/legal/3058-que-es-una-impresora-fiscal-y-como-funciona/

Suárez, N. (2010). Word Press. Recuperado el 25 de 11 de 2015, de Impuestos y evasión

fiscal en República Dominicana: https://ceritoycruz.files.wordpress.com/2013/11/doc-
12.pdf

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Anexo

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