TALLER NO 1

PLANEACIÓN GENERAL DE AUDITORIA FORENSE

Integrantes:

LEILA MARÍA REYES MOSQUERA

DIANA XIMENA BAHAMON HERNÁNDEZ

HUGO GÓMEZ

FUNDACIÓN UNIVERSITARIA DEL ÁREA ANDINA.

ESPECIALIZACIÓN EN REVISORÍA FISCAL Y AUDITORIA FORENSE.

AUDITORIA FORENSE
Memorando de Auditoria Financiera

La consideración clave para el entendimiento de un proceso de planeación dentro la

auditoria a los procesos financieros conforma las acciones para el auditor en el
entendimiento de la organización a auditar y las acciones que lleven a obtener al equipo
auditor la seguridad razonable de los estados financieros.

Por tal motivo, el memorando de auditoría financiera se compone de:

1_ Naturaleza del Cliente

Antecedentes del Cliente
Conocimiento del Cliente
Componentes del Control Interno
Información Financiera Clave
Estrategia General de Auditoria
Plan General de Auditoria
2_Actividad Económica Principal,
Actividades derivadas.
1_ Factores económicos que desarrolla la
organización a auditar.
2_ Estructura Organizacional.
3_ Elementos de Planeación Estratégica
4_ Factores logísticos y locativos, Talento
humano, bienes, servicios y productos,
licencias, patentes e instrumentos jurídicos
del sector.
5_ Características del Encargo
1_ Ambiente de control.
2_ Política de Valoración del Riesgo.
3_ Actividades de Control
4_ Evaluación y Seguimiento
5_Comunicación e Información
El desarrollo del proceso auditor se basa en
establecer la razonabilidad de los estados
financieros, en este sentido la información
financiera debe estar enmarcada dentro de
las políticas contables vigentes.
1_ Objetivos del Proceso Auditor
2_Determinación del enfoque de la
auditoria
3_Determinación y valoración del riesgo
4_Determinación enfoque de muestreo
5_Determinación de la materialidad
6_Determinación alcance de la auditoria
7_Determinación de componentes, áreas
críticas y puntos de control.
Riesgo de auditoría Es la posibilidad que el
auditor emita una opinión equivocada,
producto de la existencia de errores u
omisiones importantes en los estados
financieros y él no haya descubierto a través
de sus procedimientos de auditoría. El

Programa de Auditoria
Fuente: (Auditool, 2018, pág. 7).
riesgo de auditoría tiene tres componentes
*Riesgo inherente. *Riesgo de control.
*Riesgo de detección
1_Objetivos.
2_Naturaleza de la auditoria.
3_Comprensión del sistema de contabilidad
4_Oportunidad y alcance de los
procedimientos de auditoría: Aplicables a la
visita preliminar, intermedia y final
5_Coordinación, dirección y supervisión
(equipo de auditoría y presupuesto de horas
hombre )

1. En primera instancia busque la NIA 300 de IFAC que habla sobre planeación en auditoría
financiera; de esta NIA identifique los elementos que debe contener el memorando de
planeación y explique brevemente cada uno de ellos.

Como lo estipulan las normas internacionales de auditoría emitida por la Federación

Internacional de Contadores (IFAC), el auditor debe planear la auditoría con una actitud de
escepticismo profesional reconociendo que pueden existir circunstancias que causen que los
estados financieros estén sustancialmente representados en forma errónea. Asimismo, estas
normas señalan que el trabajo de auditoría debe ser técnicamente planeado para alcanzar los
objetivos trazados en la forma más eficiente posible, así lo confirma, la Norma
Internacional de Auditoría 300 (IFAC, 2009). De acuerdo con el Código de Procedimiento
Civil “la parte que solicite un dictamen pericial determinará concretamente las cuestiones
sobre las cuales debe versar, sin que sean admisibles puntos de derecho”(Congreso de la
República, 2012). Bajo este referente el contador público como auditor forense, planeará su
trabajo.

Estructura de Memorando de Auditoria forense:

Conocer el caso y el entorno: objeto social,

cliente potencial, competencia, acreedores,
CONOCIMIENTO DEL CLIENTE ( NIA
relaciones financieras, misión, visión,
315)
objetivos, planes o metas entre otros (IFAC,
2009)
EVALUACIÓN DEL RIESGO DEL 1_ El auditor forense debe conocer la
FRAUDE ( NIA 320) efectividad con el proceso opera y las
observaciones que hayan surgido de
auditoria previas enfocar la auditoria
 forense a las áreas de mayor riesgo
2_ Realizar una priorización de riesgo de lo
general a lo especifico
3_ La información recabada debe ser
clasificada y priorizada para identificar las
áreas de mayor riesgo de fraude que se
incluirían en la planeación.
4_ Identificar las áreas, transacción,
sucursales y personas que serán sujetos a
revisión.
De acuerdo con la seguridad que brinde el
control interno de la entidad, se debe
EVALUACIÓN DEL CONTROL organizar y administrar de forma apropiada,
INTERNO el trabajo de auditoría forense de modo que
se desempeñe de manera efectiva y eficiente
determinando desde el inicio
Estos definirán la naturaleza de los
procedimientos a aplicar, así como el
alcance e
DEFINICIÓN DE OBJETIVOS
Información necesaria que se requerirá
obtener durante la ejecución, deben ser
claros y precisos.
1_ El alcance es la extensión de las áreas
que serán sujetas de revisión de acuerdo con
el objetivo planteado.
2_Para definir el alcance se deberá tomar
cuenta el periodo que será cubierto por las
pruebas de auditoria
DEFINIR EL ALCANCE DE LA
3_ Es importante contar con el respaldo del
AUDITORIA FORENSE
consejo de administración durante el
establecimiento del alcance de auditoria
forense, ya que se requerirá autoridad para
acceder a registros, personal y bienes
relevantes con alta probabilidad de
detección de fraude.
DEFINIR EL CRITERIO DE LA Identificar cuáles son los parámetros que la
MATERIALIDAD organización ha establecido como
diferencias o inconsistencias materiales, de
tal modo que durante la obtención de la
información obtenga datos que sean
suficientes y relevantes para probar o
desechar la hipótesis de la existencia de
algún fraude.
Establecer la materialidad permite realizar
una auditoria rentable en términos de costo /
beneficio y enfocarse en los fraudes que

DETERMINAR PROCEDIMIENTOS Y
TÉCNICAS ADECUADAS
DESARROLLAR UN PROGRAMA DE
AUDITORIA FORENSE
Fuente: Elaboración Propia
pudieran estarse cometiendo sobre cuentas o
activos importante y de mayor impacto
económico.
Estos pueden ser cuantitativas
(procedimientos analíticos, estadísticos,
comparativos o cálculos) o cualitativas
(pruebas de controles, entrevistas,
fotografías o grabaciones.
Existe un amplio número y tipos de técnicas
de auditoria forense, mismas que deben ser
altamente confiables debido a que en caso
de que se detectaras la existencia de fraude,
esta puede utilizarse en un futuro caso de
litigio ante instancias judiciales.
El programa de auditoria forense debe
incluir : objetivos , resultados de análisis de
riesgos del área de auditar, técnicas y
procedimientos, así como tiempos y
consideraciones especiales del cuidado de la
información y cadena de custodia

2_ Comparativo Auditoria Financiera Vs Auditoria Forense

La auditoría financiera tiene por objetivo hacer un análisis de todos aquellos documentos de
la organización, pública y/o privada, que permitan determinar su estado financiero y el
resultado de sus operaciones, dando confiabilidad a sus socios frente a su situación
financiera y determinando el cumplimiento de las normas nacionales e internacionales
frente a temas contables.

Por su parte, la auditoría forense es una ciencia y/o rama dentro de la criminalística que
tiene por objetivo hallar, recolectar y analizar información financiera, contable,
administrativa y legal, presente en documentos físicos y/o digitales con fines legales, los
cuales permiten analizar y reconstruir eventos financieros ya ocurridos.

Mientras la auditoría financiera pretende brindar información a socios y accionistas o

comunidad en general para el caso de las entidades públicas la auditoria forense va
encaminada a presentar evidencias o pruebas a los jueces.
 AUDITORIA
ELEMENTOS AUDITORIA FORENSE
FINANCIERA
La finalidad es
determinar si los
estados financieros La auditoria forense es una
han sido preparados rama especializada de la
de conformidad con contabilidad que requiere
las Normas un entrenamiento en la
internacionales de detección de fraude. Un
CONCEPTO
contabilidad. El auditor forense examina el
resultado fínale s un sistema de una empresa ,
informe, en el que sus controles interno para
auditor da a conocer detectar posibles
su opinión sobre la deficiencias
situación de la
empresa
relación con clientes y
competidores, entorno
ANTECEDENTES DEL naturaleza; estructura competitivo en el que
CLIENTE/ legal, objeto social, actúa la empresa, posición
CONOCIMIENTO DEL factores económicos de ciclo de vida de
CLIENTE generales productos, ambiente
tecnológico y sistemas
informáticos
la auditoria es
La auditoria forense el
ejecutada
objetivo del examen del
generalmente con el
fraude es determinar si ha
propósito de expresar
ocurrido o está ocurriendo
OBJETIVOS una opinión sobre la
un fraude u otro delito
razonabilidad de los
económico, y relacionar
estados financieros y
y/o determinar quiénes son
su información
los responsables.
relacionada
Período que cubre el
Periodos definidos delito, desde su inicio
ALCANCE DE LA
generalmente de una hasta la finalización,
AUDITORIA
año incluyendo instauración de
acciones legales
EVALUACIÓN DEL Se dedica a desarrollar Evalúa e investiga al
RIESGO / EVOLUCIÓN programas de 100%, centrándose en el
DEL CONTROL auditoría y hecho ilícito y en la mala
INTERNO cuestionario de fe de las personas
evaluación del sistema
de control interno,
 para obtener una
seguridad razonable
basada en sus
evidencias y pruebas

Los análisis y estudios Utiliza técnicas de

se realizar siguiendo exámenes de fraudes,
los principios de basadas en documentación,
PROCEDIMIENTOS Y
contabilidad revisión de datos públicos
TÉCNICAS
generalmente y entrevistas de acuerdo a
aceptados por la las consideraciones
legislación legales.
El programa de auditoria
Objetivos forense debe incluir :
Comprensión del objetivos , resultados de
sistema de análisis de riesgos del área
PROGRAMA DE contabilidad de auditar, técnicas y
AUDITORIA Naturaleza, procedimientos, así como
oportunidad y alcance tiempos y consideraciones
de los procedimientos especiales del cuidado de
de auditoría la información y cadena de
custodia
Bibliografía

Auditool. (1 de enero de 2018). https://www.auditool.org/. Recuperado el 2019, de Planeación de

Auditoria a los Estados Financieros Nia 300: https://www.auditool.org/

Márquez, A. R. H. (2018). Auditoría forense. Retrieved from

http://ebookcentral.proquest.com

(http://virtual.umng.edu.co/distancia/ecosistema/odin/odin_desktop.php?
path=Li4vb3Zhcy9jb250YWR1cmlhX3B1YmxpY2EvYXVkaXRvcmlhX2ZvcmVuc2UvdW5pZG
FkXzEv#slide_8)

NIA 300, Planeación de una Auditoría de Estados Financieros. (2015, 1 julio). Recuperado 12 abril,
2019, de https://www.incp.org.co/nia-300-planeacion-de-una-auditoria-de-estados-financieros-2
https://www.incp.org.co/nia-300-planeacion-de-una-auditoria-de-estados-financieros-2/